thảo luận buổi 3 luật tài chính công

Hiện nay, theo Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi, bổ sung 2016, có ba mức thuế suất thuế GTGT: - _ Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, địch vụ xuất khẩu, vận tải quốc

Khoa Luật Quốc tế

THAO LUAN BUOI 3

Mon học: Luật tài chính công

Nhóm 02

1 Đỗ Thị Phương Nhung 2253801015241 2 Hà Trúc Phương 2253801015252

4 Trịnh Công Sơn 2253801015275 5 Đoàn Thị Bảo Tâm 2253801015276 6 Nguyễn Thị Minh Tâm 2253801015277 7 Dương Vân Thanh 2253801015283 8 Lê Đinh Hà Thu 2253801015296 9 Hồ Thị Minh Thư 2253801015299 10 Nguyễn Ngọc Anh Thư 2253801015304

Năm học 2023 — 2024

THẢO LUẬN BUỔI 3

1 Lý thuyết 1 Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chịu thuế GTGT không? Theo anh (chi)

điều này có mâu thuẫn với điều 2 Luật Thuế GTGT qui định: “Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuât, lưu thông đền tiêu dùng” không?

Hàng hoá, dịch vụ nhập khâu vẫn phải chịu thuế GTGT nếu không thuộc các trường hợp là đối tượng không chịu thuế theo Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đôi, bổ sung năm 2016) Theo nhóm, điều này không mâu thuẫn với Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng quy định: “Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Vì: Bản chất của thuế GTGT và thuế nhập khâu khác nhau Thuế GTGT điều tiết phần giá trị tăng thêm của hầu hết các hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam Còn thuế nhập khâu điều chỉnh hành vi đưa hàng hoá qua cửa khâu, biên giới quốc gia

Bên cạnh đó, ý nghĩa của hai loại thuế này cũng khác nhau Đối với thuế nhập khâu, đây chính là cái giá mà người nộp thuế phải trả cho việc được nhập khẩu hàng hoá vào Việt Nam và thuế nhập khâu góp phần bảo hộ hàng hoá trong nước Đối với thuế GTGT, thuế GTGT tạo thuế GTGT đầu vào cho các chủ thẻ, khấn trừ cho thuế GTGT đầu ra tại khâu bán ra và tạo sự công bằng cho hàng hoá trong nước và nước ngoài

2 Điều tiết thuế GTGT doi voi hang nhap khau co y nghia khac biét nhw thé nào so với việc dùng thuế nhập khẩu đề điều tiết hàng nhập khẩu? Theo Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng 2008, thuê GTGT tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đây là loại thuế gián thu và người tiêu dùng cuối cùng là người trả tiền thuế cho tất cả các khâu trước đó Khi thuế GTGT được áp dụng vào hàng hoá nhập khẩu, nó sẽ tạo thuế GTGT đầu vào cho các chủ thế, khâu trừ thuế GTGT dau ra tai khâu bán ra và tạo sự công bằng cho hàng hoá trong và ngoài nước

Còn thuế nhập khâu điều tiết hàng nhập khẩu khi hàng hoá được nhập khâu qua cửa khâu, biên giới quốc gia (khoản 1 Điều 2 Luật thuế xuất khâu, thuế nhập khâu 2016)

Thuế nhập khâu thu vào hành vi nhập khâu hàng hoá Bên cạnh đó, thuế suất thuế

nhập khâu phụ thuộc vào chủng loại và xuất xứ của hàng hoá Điều này có ảnh hưởng đến quan hệ ngoại giao của quốc gia Đồng thời, thuế nhập khâu góp phản bảo vệ và phát triên sản xuất trong nước

@ Điều tiết thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khâu có ý nghĩa khác biệt với việc

dùng thuế nhập khâu điều tiết hàng nhập khẩu 3 Mức thuế suất thuế GTGT hiện hành được quy định như thế nao? Y nghia

của mức thuế suất thuế GTGT là 0% áp dụng đối với hàng xuất khẩu? Hiện nay, theo Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung 2016), có ba mức thuế suất thuế GTGT:

- _ Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, địch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT quy định tại Điều 5 Luật thuế

GTGT khi xuất khâu, trừ các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật thuế

giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2016) - _ Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hoá, dich vụ quy định tại khoản 2 Điều

§ Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đối, bổ sung 2016) - Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không quy định tại

khoản l, khoản 2 Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đối, bố sung 2016)

Ý nghĩa của mức thuế suất GTGT là 0% áp dụng đối với hàng xuất khâu là: - _ Hảng hoá xuất khâu chịu thuế suất 0% không phát sinh thuế GTGT đầu ra và

được khấu trừ thuế GTGT đầu vào - _ Nhả nước khuyến khích các chủ thê xuất khâu hàng hoá Do được áp đụng thuế

suất 0% nên giá hàng hoá xuất khâu giảm đi, tạo điều kiện cho hàng hoá trong nước khi xuất khẩu có thế cạnh tranh về giá với hàng hoá khác

- _ Khuyến khích các chủ thể sử dụng hệ thống hoá đơn chứng từ

4 Hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu có được hưởng

thuê suât 0% không? Tại sao? Hàng hoá thuộc điện không chịu thuế GTGT khi xuất khâu có thê được hưởng thuế suất 0% Vì theo khoản 1 Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đối, bổ sung năm 2016), hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khâu sẽ chịu mức thuế suất 0% Tuy nhiên, nếu hàng hoá, dịch vụ nảo thuộc các trường hợp: a) Chuyên giao công nghệ, chuyển nhượng quyên sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoàải; e) Dịch vụ cấp tín dụng; đ) Chuyên nhượng vốn; đ) Dịch vụ tải chính phái sinh; e) Dịch vụ bưu chính, viễn thong; g) San phẩm xuất khâu quy định tại

khoản 23 Điều 5 của Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đôi, bố sung 2016), thì không

được hưởng mức thuế suất 0% Hàng hoá thuộc điện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu vẫn có thê hướng thuế suất 0% để Nhả nước kiểm soát, quản lý về thủ tục kê khai, kiêm tra hàng hoá xuất khâu Bên cạnh đó, Nhà nước khuyến khích các chủ thê xuất khâu hàng hoá, sử dụng hệ thống hoá đơn chứng từ

5 Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT và phương pháp

tính thuê trực tiêp trên GTGT?

¢ Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT:

Cơ sở kinh đoanh phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, bao gồm:

+ Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh đoanh;

+ Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh

Đề được khẩu trừ thuế GTGT, các doanh nghiệp, tổ chức phải vừa có thuế GTGT đầu vào, vừa có thuế GTGT đầu ra Đồng thời, đoanh nghiệp, tô chức phải đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

+ Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, địch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT

CSPL: Điều 10, khoản 2 Điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đôi, bổ sung

năm 2013) $ Điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT: Đối tượng áp dụng được quy định như sau:

- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu I tý đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

- _ Hộ, cá nhân kinh doanh - Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt

Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện day đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ tô chức, cá nhân nước ngoải cung cấp hàng hóa, dịch vụ đề tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay - _ Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khẩu

trừ

CSPL: Điều 11 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bô sung năm 2013)

6 Sự “gãy khúc” trong quá trình thu thuế GTGT xảy ra khi nào? Ý nghĩa

pháp lý của hiện tượng này? Sự “gãy khúc” trong quá trình thu thuế GTGT xảy ra trong quá trình khấu trừ thuế Theo nguyên lý về thuế GTGT, người nộp thuế chỉ được khấu trừ và hoàn thuế GTGT khi xác định được số thuế GTGT đâu ra và số thuế GTGT đầu vào Sự “gãy khúc” xảy ra khi người nộp thuế chỉ phát sinh thuế đầu ra nhưng không có thuế đầu vào Lúc này người nộp thuế sẽ không được khẩu trừ thuế GTGT vì không có cơ sở đề xác định Khi người nộp thuế phát sinh thuế đầu vào nhưng không phát sinh thuế đầu ra thì cũng không được hoàn thuế vì không có cơ sở

Ý nghĩa pháp lý của hiện tượng này là giúp cho tính thuế GTGŒT theo phương pháp

khấu trừ phải có thuế GTGT đâu vào và thuế GTGT đầu ra, bảo đảm việc tính thuế GTGT, khắc phục được tình trạng trốn thuế

7 Phân biệt đối tượng không chịu thuế và đối tượng được hưởng thuế suất thuế GTGT là 0%?

Thứ nhất, về căn cứ pháp lý Đối tượng hưởng thuế suất thuế GTGT 0% được quy

định tại khoản 1 Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bô sung năm 2016)

Đối tượng không chịu thuế của thuế GTGT được quy định tại Điều 5 Luật thuế giá trị

gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung 2016)

Thứ hai, về bản chất Đối tượng hướng thuế suất thuế GTGT 0% là các đối tượng vấn thuộc diện chịu thuế GTGT nhưng được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% Trong khi đó, đối tượng không chịu thuế là các đối tượng không chịu sự điều tiết của sắc thuế

Thứ ba, về đối tượng áp dụng Thuế suất thuế GTGT 0% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khâu, vận tải quốc tế và hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khâu, trừ các trường hợp được quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bô sung năm 2016) Còn đối với đối tượng không chịu thuế, thì các đối tượng này được quy định tại Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2016), đơn cử như: Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê; hàng nhập khâu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tô chức, cá

nhân đề viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

Thứ tư, về việc kê khai thuế Đối tượng hưởng thuế suất 0% vẫn phải kê khai thuế bình thường vì các đối tượng nêu trên vẫn thuộc đối tượng chịu thuế Đối với đối tượng không chịu thuế, thì cá nhân, tổ chức không có trách nhiệm kê khai thuế

Thứ năm, vẻ khấu trừ và hoàn thuế Đối với đối tượng hưởng thuế suất 0%, cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0% được khẩu trừ và hoàn thuế GTGT đầu

vào theo quy định Còn đối với đối tượng không chịu thuế, thì cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

8 Tại sao không nên quy định nhiều mức thuế suất thuế giá trị GTGT khác

nhau? Luật không quy định nhiều mức thuế suất thuế GTGT khác nhau vì phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT rất rộng Thuế GTGT điều chỉnh vào hầu hết các loại hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam Đồng thời việc có quá nhiều mức thuế GTGT sẽ làm tăng số tiền mà người nộp thuế phải trả cho những loại hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng hằng ngày, khiến họ có tâm lý trốn thuế Điều này gây ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước và Nhà nước khó kiêm soát, quản lý

Hl Nhận định Đúng/Sai 1 Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB là

người nộp thuế TTĐB Nhận định trên là sai Vì theo Điều 4 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, người nộp thuế TTĐB là tô chức, cá nhân sản xuất, nhập khâu hàng hoá và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu

thuế TTĐB Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB không

phải nộp thuế TTĐB 2 Hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB được sản xuất đề bán cho các tổ

chức khác xuãt khâu phải chịu thue TTDB Nhận định trên là sai

Căn cứ theo khoản 1 Điều 3 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, thì hàng hoá cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khấu hoặc bán, uy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khâu là đối tượng không chịu thuế TTĐB Do đó, hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB được sản xuất để bán cho tô chức khác xuất khẩu không phải chịu thuế TTĐB

3 Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB đã chịu thuế TTĐB thì không chịu thuế GTGT

Nhận định trên là sai

Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB đã chịu thuế TTĐB, nếu không

thuộc các trường hợp là đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bố sung năm 2016), vẫn sẽ chịu thuế GTGŒT Do bản chất của

thuế TTĐB là điều chỉnh hành vi sản xuất, nhập khâu hàng hoá thuộc diện chịu thuế

TTĐB và hành vi kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB Còn thuế GTGT

thu vào phân giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu

thông đến tiêu dùng!,

1 Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng 2008

4 Hang hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do doanh nghiệp khu chế xuất sản xuất và bán vào thị trường Việt Nam là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

TTĐB Vi hàng hóa thuộc điện chịu thuế TTĐB do doanh nghiệp khu chế xuất sản

xuất và bán vào thị trường Việt Nam không thuộc một trong các trường hợp trên nên

vấn là đối tượng chịu thuế TTĐB

5 Co so san xuất, nhập khẩu hàng hóa với số lượng lớn là đối tượng nộp thuê tiêu thụ đặc biệt

Nhận định trên là sai

Điều 4 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008:

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuắt, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Trường hợp tô chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc

điện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất

khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu

là người nộp thuê tiêu thụ đặc biệt

Cơ sở sản xuất, nhập khâu hàng hóa chỉ trở thành đối tượng nộp thuế TTĐB khi

hàng hóa được sản xuất, nhập khâu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB theo Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Còn nếu hàng hóa đó không phải là đôi tượng chịu thuê TTĐB theo luật này thì cơ sở sản xuất, nhập khâu hàng hóa đó không trở thành đối tượng nộp thuế TTĐB Bên cạnh đó, không chỉ sản xuất, nhập khâu số lượng lớn mà chỉ cần hàng hóa đó là đối tượng chịu thuế của Luật Thuế TTĐB thì dù sản xuất, nhập khâu ít hay nhiều thì cơ sở đó vẫn trở thành đối tượng nộp thuế TTĐB

6 Hành vi nhập khẩu máy Jacpot, dụng cụ chơi golf phải nộp thuế nhập khâu và thuê tiêu thụ đặc biệt

6

bán thẻ hội viên, vé chơi golf mới là đối tượng chịu thuế TTĐB Vì vậy, hành vi nhập

khâu máy jackpot, dụng cụ chơi golf phải nộp thuế nhập khẩu nhưng không cần nộp

thuế TTĐB 7 Gia tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá

bán đã bao gốm tiên thuê GTGT Nhận định trên là sai

Theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, giá tính thuế

TTĐB đối là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường và thuế GTGT Như vậy, giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khâu bán ra chưa chịu thuế GTGT

8 Các doanh nghiệp có quy mô như nhau thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT như nhau

Nhận định trên là sai Căn cứ theo Điều 3 Luật thuế giá trị gia tang 2008 thi đối tượng chịu thuế là những hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam Vậy nên, có thé hiéu rang, việc quy dinh thué suat cho thué GTGT phụ thuộc vào loại hàng hóa mà doanh nghiệp đó sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng chứ không phụ thuộc vào quy mồ doanh nghiệp đó lớn hay nho Do do, nếu các doanh nghiệp có quy mô như nhau mà kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ nằm ở mức điều chỉnh thuế suất khác nhau trong thuế giá trị gia tăng thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT khác nhau

9 Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế trực thu Nhận định trên là sai

CSPL: Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010

Thuế bảo vệ môi trường là một loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xâu đên môi trường

10 Người nộp thuế BVMT chí có thể là tổ chức kinh doanh hàng hóa chịu

thue BVMT Nhận định trên là sai CSPL: Khoản 1 Điều 5 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010

Người nộp thuế BVMT không chỉ có tổ chức kinh doanh hàng hóa chịu thuế

BVMT mà hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khâu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế BVMT được quy định tại Điều 3 của Luật thuế bảo vệ môi trường 2010 cũng có thê là người nộp thuế BVMT

11 Thuế suất thuế BVMT được xác định theo mức thuế suất thuế TTĐB Nhận định trên là sai

CSPL: Điều 4 Thông tư 152/2011/TT-BTC

7

Theo Thông tư 152/2011/TT-BTC, thuế BVMT được tính theo công thức sau:

Thuế BVMT phải nộp = Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế x Mức thuế suất tuyệt

đối trên một đơn vị hàng hóa chịu thuế

Công thức này chỉ áp dụng cho thuế BVMT và không liên quan đến thuế TTĐB

Vậy nên thuế suất thuế BVMT không xác định theo mức thuế suất thuế TTĐB

12.Hàng hóa thuộc diện chịu thuế BVMT khi nhập khẩu chỉ chịu thuế

BVMT

Nhận định trên là sai

Đa số các hàng hóa thuộc diện chịu thuế BVMT khi nhập khâu đều phải chịu ít nhất

thêm một loại thuế khác là thuế nhập khẩu theo Điều 2 Luật Thuế xuất khâu, thuế

nhập khâu 2016 Ngoài ra, hàng hóa thuộc điện chịu thuế BVMT khi nhập khâu cũng

có thẻ là đối tượng chịu thêm thuế GTGT theo Điều 3 Luật Thuế giá tri gia tăng 2008, khi hàng hóa nhập khâu đó được kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam

HI Tình huống

1 Tình huống 1 Doanh nghiệp M có chức năng sản xuất rượu chai tiêu thụ trong nước Để mở rộng thi trường tiêu thụ ra nước ngoài, ngày 05/4/2013, M ký hợp đồng úy thác xuất khẩu

cho doanh nghiệp N xuất khẩu 10.000 chai rượu sang thị trường EU theo tiêu chuẩn

chất lượng do hơi bên thỏa thuận Tuy nhiên, khi nhận hàng, N phát hiện hàng hóa không đúng chất lượng như hợp đồng nên không thể xuất khẩu Sau nhiều lần đề nghị M nhận lại hàng không được, N ký hợp đông bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho các đại lý của mình tiêu thụ trong nước Tuy nhiên, N đã không thực hiện nghĩa

vụ thuế đối với lô hàng này với lập luận: hàng hóa không xuất khẩu được là do M đã

vỉ phạm hợp đồng nên M phải có nghĩa vụ nộp thuế, hơn nữa, N chỉ là doanh nghiệp mua đi bán lại chứ không phải là doanh nghiệp sản xuất rượu

Hỏi: 1 M phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì đối với hành vi sản xuất rượu tiêu thụ trong

nước? Tại sao? 2 Lập luận của N là đúng hay sai? Tai sao? 3 Theo anh (chi) M hay N có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT khi

bán rượu cho Q° Vì sao? 4 Với hành vì mua rượu và phân phối cho các đại lý tiêu thụ, Q phải nộp những

loại thuế nào? Tại sao? 5 Giá sử lô hàng nói trên được N xuất khẩu sang thị trường châu Á thì có phải nộp

thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng không? Vì sao?

8

Bài làm Cau 1:

M có hành vi sản xuất rượu chai tiêu thụ trong nước Theo Điều 4 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, thì người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khâu hàng hoá và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Bên cạnh đó, rượu là đối tượng chịu thuế của thuế TTĐB theo điểm b khoản 1 Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Vậy, hành vi sản xuất rượu của M sẽ chịu thuê TTĐB

Ngoài ra, căn cứ vào Điều 4 Luật thuế giá trị gia tăng 2008, người nộp thuế GTGT là tô chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và tô chức, cá nhân nhập khâu hàng hoá chịu thuế GTGT Theo Điều 3 Luật thuế giá trị gia tăng 2008, đối tượng chịu thuế của thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các trường hợp quy định tại Điều 5 Luật này Vậy, hành vi sản xuất rượu chai tiêu thụ trong nước của M sẽ chịu thuế

GTGT @ Hanh ví sản xuất rượu của M sẽ chịu thuế TTĐB và thuế GTGT

Câu 2: N lập luận cho rằng mình không phải nộp thuế với các luận điểm: Hàng hóa không xuất khâu được là do M đã vi phạm hợp đồng nên N bán lại lô hàng đó cho Q (Doanh nghiệp nội địa) và N chỉ là doanh nghiệp mua đi bán lại chứ không phải là doanh nghiệp sản xuất rượu

Các luận điểm trên là sai do không đúng với quy định của Luật thuế TTĐB Cụ thé, dựa vào điểm b khoản 1 Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, rượu là đối tượng chịu thuế của thuế TTĐB Đồng thời, theo Điều 4 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, thì “Trường hợp to chức, cú nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa

thuộc điện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất đề xuất khẩu nhưng không

xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất

khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt” Ban đầu, M ký kết hợp đồng uỷ thác xuất

khâu cho N xuất khâu rượu sang thị trường EU Nhưng sau đó, do phát hiện hàng hoá không đúng chất lượng như hợp đồng thoả thuận dẫn đến không thê xuất khâu, mà M

không chịu nhận lại hàng, nên N đã ký hợp đồng bán cho Q dé Q phân phối cho các

đại lý tiêu thụ trong nước Khi này N đã trở thành người nộp thuế Câu 3:

Thứ nhất, N có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khi bán hàng cho Q vì: Dựa vào Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, “ Trường hợp tổ chức, cá nhân có

hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc điện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

của cơ sở sản xuất đề xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ

9