So sánh nghĩa vụ thuế TTDB trong 2 trường hợp nhập khâu hàng hóa ch:u thuê TTĐB vào khu phi thuê quan và vào th: trường nội d:a?. *Thué XK — NK không điều tiết vào hành vì XK — NK
Trang 1KHOA LUẬT HÀNH CHÍNH - NHÀ NƯỚC
NHÓM I
T I | Nguyễn Thị Hương Trà | 2253801014180 HC47.4
3 Võ Ngọc Thảo Trâm | 2253801014183 HC47.4 4 | Nguyễn Thị Bảo Trân | 2253801014184 HC47.4 | Nhóm trưởng 5| Nguyễn Thị Huyền Trân | 2253801014185 HC47.4
6 | Nguyễn Thị Thuỳ Trang | 2253801014187 HC47.4 7 | Phạm Đỗ Thuỳ Trang | 2253801014188 HC47.4 8 Phan Thi Thuy Trang | 2253801014190 HC47.4
Ngày tháng 03 năm 2024
Trang 3
MUC LUC Câu 1: Đôi tương ch:u thuê của thuê XK - thuê NK là gì? Tại sao thuê XK — thuê NK không điều tiết vào hành vi XK — NK d:ch vụ qua biên giới Việt Nam?
"— 2 Câu 2: Những trường hợp nào được miễn thuế XK — thuế NK? - 2 Câu 3: Phân tích hệ quá pháp lý của trường hợp không ch:u thuế XK - thuế NK và trường hợp miễn thuê XK — thuê NK? 3
Câu 4: Trình bày căn cứ xác đ:nh đối tượng nộp thuế XK.— thuế NK? 3 Câu 5: Trình bày căn cứ tình thuế XK— thuế NK? 3
Cau 6: Thế nào là thuế nhập khẩu bỗ sung? Các loại thuế nhập khẩu bỗ sung được áp dụng trong những trường hợp nào? 4 Câu 7: Nêu đối tượng không thuộc diện ch:u thuế tiêu thụ đặc biệt? Tại sao pháp luật quy đ:nh những trường hợp này không ch:u thuế tiêu thụ đặc biét? 5
Câu 8: Trình bày căn cứ tính thuế TTĐB?
Câu 9: Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện ch:u thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ sở sản xuât đề biêu, tang cho, tiêu dùng nội bộ thì có phải nộp thuê tiêu thụ đặc biệt không? Tại sao?
Câu 10: Thế nào là khu phi thuế quan? So sánh nghĩa vụ thuế TTDB trong 2 trường hợp nhập khâu hàng hóa ch:u thuê TTĐB vào khu phi thuê quan và vào
th: trường nội d:a? 7 Câu 11: Xác đ:nh đối tượng nộp thuế GTGT? 8
Câu 13: Hàng hóa không ch:u thuế GTGT khi xuất khẩu có được hưởng thuế suat thue GTGT 0% khong? Tai sao? 8
Câu 14: Phân biệt đối tượng không ch:u thuế GTGT và đối tượng ch:u thuế
can 9 Câu 15: Trình bày diều kiên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và theo phương pháp trực tiep? 0 Câu lố: Việc tính và nộp thuế GTGT theo phuong phap khau trir va phuong pháp trực tiếp có thể xay ra tinh trang thué tring thué hay khong? Tai sao? .10 Câu 17: Trường hợp cơ sở kinh doanh hoàn toàn không sử dụng hóa đơn chứng từ thì có phải nộp thuê giá tr: gia tăng không? Nêu có thì nộp theo
phương pháp nào? 10
Câu 18: Trình bày đối tượng ch:u thuế BVMT và căn cứ tính thuế BVMT? I1
Câu 19: Nêu nguyên tắc quy đ:nh mức thuế tuyệt đối của thuế BVMTT? 11
Câu 20: Hàng hóa thuôử diê ch:u thuế TTĐB, khi nh⇠khẩu làm phát sinh
những nghĩa vụ thuê nào? Viêd diều tiết nhieu sắc thuê khác nhau trong trường hợp này có b: xem là trùng thuê không? Tại sao? 12
Trang 4PHAN 2 PHAP LUAT VE HUY DONG CAC NGUỎN LỰC TÀI CHÍNH CONG
Chương I Pháp luật thuế thu vào hàng hóa, d:ch vụ Câu 1: Đối tương ch:u thuế của thuế XK - thuế NK là gì? Tại sao thuế XK- thuế NK khong điều tiết vào hành vi XK— NK d:ch vụ qua biên giới Việt Nam?
*Ðúi tượng chịu thuế xuất nhập khẩu bao gồm: -Hàng hóa xuất khâu, nhập khâu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam -Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập khâu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước
-Hàng hóa xuất khâu, nhập khâu tại chỗ và hàng hóa xuất khâu, nhâyHkhâu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khâu, quyền nhập khâu, quyền phân phối
-CSPL: Điều 2 luật thuế XK-NK 2016
*Thué XK — NK không điều tiết vào hành vì XK — NK dịch vụ qua biên giới Việt Nam vị:
- Theo quy định của pháp luật, đối tượng chịu thuế xuất khâu, nhập khâu chỉ bao gồm hàng hóa, không bao gồm các đối tượng dịch vụ Do đặc trưng của hoạt động kinh doanh xuắt, nhập khẩu mà luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu chỉ có đối tượng chịu thuế là hàng hóa
- Đặc trưng hàng hóa có tính hữu hình nên chúng ta có thê cầm, nắm, cân, đo, đong, đêm, kiếm soát và dễ dàng nhận thấy sự dịch chuyên qua biên giới của hàng hóa, chính vì vậy mà việc điều tiết thuế trở nên dễ dàng và hiệu quả Ngược lại với hàng hóa, dịch vụ trừu tượng khó xác định do đó chúng ta rất khó kiêm soát sự địch chuyền qua biên giới của dịch vụ
- Một bên là hàng hóa có thé kiém soát được, bên còn lại là dịch vụ không thể kiểm soát đo đó, Nhà nước lựa chọn phương án an toàn là không điều tiết dich vu nham dam bảo sự công băng
Câu 2: Những trường hợp nào được miễn thuế XK — thué NK? *1rường hợp được miễn thuế XK-NK là:
a) Hàng hóa quá cảnh, chuyên khẩu, trung chuyên; b) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại; e) Hàng hóa xuất khâu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khâu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyên từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác
d) Phần dầu khí được dùng đề trả thuế tài nguyên cho Nhà nước khi xuất khâu
CSPL: Khoản 4 điều 2 luật thuế XK-NK 2016
Trang 5Câu 3: Phân tích hệ quả pháp lý của trường hợp không ch:u thuế XK - thué NK
và trường hợp miễn thuế XK-— thuế NK?
Đối tượng không ch:u thuế XK - thuế
Là hàng hoá, thuộc trường hợp tại
khoản 4 Điều 2 Luật thuế XK - NK
điều chỉnh của Luật thuê XK - thuế NK, không phải là đối tượng chịu thuế nên
Vẫn là đối tượng chịu thuế và chịu sự
điều chỉnh của Luật thuế XK - thuế NK
Không phát sinh nghĩa vụ thuế, làm thủ tục đề cho biết số lượng hàng hoá
Được miễn nghĩa vụ thuế nhưng vẫn phải đăng ký, kê khai, quyết toán thuế
-CSPL: Điều 3 Luật thuế XK - thuế NK 2016
-Cụ thể người có nghĩa vụ nộp thuế XK- thuế NK là:
+Chủ hàng hoá xuất khâu, nhập khâu
+Tô chức nhận uỷ thác xuất khâu, nhập khẩu hàng hoá
+Cá nhân có hàng hoá xuất khâu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh, gửi hoặc nhận
hàng hoá qua cửa khâu, biên giới Việt Nam -Về người nộp thuế XK - thuế NK thay: +Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế xuất khẩu - nhập khâu
+Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyên phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng chịu thuế
+T chức tín dụng hoặc tô chức khác hoạt động theo quy định của Luật các tô chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay
Câu 5: Trình bày căn cứ tình thuế XK— thuế NK?
- Căn cứ tính thuế là tập hợp các QPPL quy định cách thức xác định số tiền thuế cụ thé mà người nộp thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước
-Đối với hàng hóa tính thuế theo tỷ lệ %:
Trang 6+Căn cứ tính thuế XK- thuế NK
[ Trị giá tính thuế x Thuế suất )
- Đối với hàng hoá XK:
+Giá tính thuế là giá bán tại cửa khâu, không bao gồm phí bảo hiểm ( I) phí vận
chuyên (F) cụ thể: +Giá FOB ( cửa khâu cảng biến ): hàng vận chuyển bằng đường biến +Giá DAF ( cửa khâu đường bộ, đường hàng không): Hàng vận chuyên bằng đường bộ hoặc đường hàng không
-Đối với hàng hoá NK:
+Giá tính thuế là giá trị thực tế phải trả tính đến cửa khâu nhập đầu tiên, phù hợp với pháp luật VN và điều ước quốc tế mà CHXHCNVN là thành viên
Đối với hàng hóa NK:
+Giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khấu nhập đầu tiên, phù hợp với
pháp luật VN và điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa VN là thành viên -Thuế suất:
+Thuế suất, thuế xuất khâu: căn cứ chủng loại hàng hóa +Thuế suất, thuế nhập khâu: căn cứ chủng loại hàng hóa, xuất xứ hàng hóa -Đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp:
+Căn cứ vào số lượng hàng hóa thực tế XK, NK và mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế
Câu 6: Thế nào là thuế nhập khẩu bỗ sung? Các loại thuế nhập khẩu bỗ sung được áp dụng trong những trường hợp nào?
-Thuế nhập khẩu bồ sung: là một loại thuế nhập khâu đánh vào hàng hoá nhập khâu
vào Việt Nam đáp ứng những điều kiện nhất định Theo khoản 4, 5, 6 của Điều 4 Luật Thuế Xuất khâu, thuế Nhập khẩu năm 2016, các loại thuế nhập khẩu bổ sung gồm: - Thuế chống bán phá giá
+Thué chống bán phá giá được áp dụng đối với hàng hóa bán phá giá vào Việt Nam;
+Việc áp dụng thuế chống bán phá giá không được gây thiệt hại đến lợi ích kinh tế -
xã hội trong nước
Trang 7-Thué chong tro cấp (theo khoản 2 Điểu 13 Luật Thuế Xuất khẩu, Thuế Nhập khẩu 2016)
+Thuế chống trợ cấp chỉ được áp dụng ở mức độ cần thiết, hợp lý nhằm ngăn ngừa hoặc hạn chế thiệt hai dang ké cho nganh san xuat trong nước;
+Việc áp dụng thuế chống trợ cấp được thực hiện khi đã tiến hành điều tra và phải căn cứ vào kết luận điều tra theo quy định của pháp luật;
+Thuế chống trợ cấp được áp dụng đối với hàng hóa được trợ cấp nhập khâu vào Việt
chế thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất trong nước và tạo điều kiện để ngành sản xuất đó nâng cao khả năng cạnh tranh;
+Việc áp dụng thuế tự vệ phải căn cứ vào kết luận điều tra, trừ trường hợp áp dụng thuế tự vệ tạm thời;
+Thuế tự vệ được áp dụng trên cơ sở không phân biệt đối xử và không phụ thuộc vào xuất xứ hàng hóa
Câu 7: Nêu đối tượng không thuộc diện ch:u thuế tiêu thụ đặc biệt? Tại sao pháp luật quy đ:nh những trường hợp này không ch:u thuế tiêu thụ đặc biệt?
*D6i tượng không thuộc điện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gom: -Không nằm trên danh mục chịu thuế theo khoản I Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
-Hoặc là hàng hóa quy định tại khoản l Điều 2 Luật Thuế TTĐB nhưng thuộc diện
không chịu thuế trong trường hợp: +Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khâu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở
kinh doanh khác dé xuất khẩu;
+Hàng hóa nhập khâu bao gồm: - Hang vién tro nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; qua tang cho co quan nha
nước, tô chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tô chức chính trị xã hội -
nghề nghiệp, tô chức xã hội, tô chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, qua biếu, quả tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính
Trang 8- _ Đỗ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoàải theo tigu chuan mién trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khau dé bán miễn thuế theo quy định của pháp luật;
- Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh đoanh vận chuyên hàng hoá, hành khách, khách du lịch và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc
phòng;
- Xe ô tô cứu thương: xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông;
- _ Hàng hoá nhập khâu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử đụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới
24 chỗ
*Pháp luật quy định những trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt vì: +Những loại hàng hoá đó không tiêu dùng ở Việt nam và không tác động đến thị trường nội địa
+Hàng có tiêu thụ tại thị trường Việt Nam nhưng vì mục đích nhân đạo +Hàng có tiêu thụ tại thị trường Việt Nam nhưng vì mục đích công cộng
Câu 8: Trình bày căn cứ tính thuế TTĐB?
[ Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất ]
-Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB -Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ là giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ của cơ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuê TTĐB, chưa có thuế GTGT, chưa có thuế bảo vệ môi trường:
+HH sản xuất trong nước: giá bán ra
+HH nhập khâu:| Giá tính thuế NK + thué NK J
-Đối với dịch vụ: giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh ( chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB)
-Thuế suất:
+Quy định tại biểu thuế suất thuế TTĐB trong Luật thuế TTĐB, luật số 03/2022/QH15
và Nghị định 108/2015/NĐ - CP +Theo quy định của pháp luật hiện hành, thuế TTĐB là loại thuế có mức thuế suất cao nhất trong tất cả các loại thuế
Trang 9
Câu 9: Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện ch:u thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ sở sản xuất để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội bộ thì có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt không? Tại sao?
- Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ sở sản xuất đề biếu, tặng cho, tiêu đùng nội bộ thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
-Vi: + Thuế tiêu thụ đặc biệt (hay còn được gọi tắt là thuế ttđb) là loại thuế gián thu đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ có tính chất xa xỉ nhằm cân bằng, điều tiết mức độ sản xuất và tiêu dùng trên thị trường Thuế tiêu thụ đặc biệt không chỉ điều tiết lượng sản xuất hàng hóa mà còn điều tiết mạnh mẽ đến thu nhập của người tiêu đùng Từ đó góp phần nâng cao Ngân sách Nhà nước, tăng cường hoạt động quản lý sản xuất hàng hóa, địch vụ chịu thuế
+ Theo Điều 4 Luật thuế TTĐB : Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là các cá nhân, tô
chức sản xuất, nhập khâu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB
+ Theo Điều 3 Luật thuế TTĐBỂ thì đây không phải trường hợp đối tượng không chịu
thuế Như vậy cơ sở kinh doanh đã sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
thi phải nộp thuế TTĐB
Câu 10: Thế nào là khu phi thuế quan? So sánh nghĩa vụ thuế TTĐB trong 2 trường hợp nhập khẩu hàng hóa ch:u thuế TTĐB vào khu phi thué quan va vao th: trường nội d:a?
-Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế năm trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định của pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài băng hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiêm tra, giám sát, kiếm soát hải quan của cơ quan hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán, trao đối hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ xuất khâu, nhập
khâu (KI Điều 4 Luật thuế XK-thuế NK 2016) (Khu phí thuế quan với bên ngoài: các
DN VN- chỉ bao gồm các DN VN bên ngoài khu kinh tế đó) -Khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế, khu kinh tế cửa khâu bao gồm: khu bảo thuế, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại công nghiệp, khu thương mại tự do và các khu có tên gọi khác được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đôi hàng hóa giữa khu này với bên ngoài là quan hệ xuất
khâu, nhập khâu
-So sánh:
Trang 10-Có thể khái quát 2 điều kiện cơ bản để một tô chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế giá tri gia tang:
+T6 chức cá nhân phải có một trong các hành vi sau: sản xuất hàng hóa; kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; nhập khâu hàng hóa, dịch vụ
+Những hành vi trên phải tác động đến đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (Điều 3 luật
thuế GTGT) Câu 12: Trình bày căn cứ tính thuế GTGT? -Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá trị tính thuế và thuế suất (Điều 6 luật thuế GTGT)
-Công thức tính thuế giá trị gia tăng:
Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế )
-Giá tính thuế giá trị gia tăng: Điều 7 luật thuế GTGT:
-Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra:
+Giá tính thuế = giá bán chưa có thuế GTGT + thuế TTĐB (nếu có) + thuế BVMT
(nếu có)
-Đối với hàng hóa nhập khâu: +Giá tính thuế = giá nhập tại cửa khâu + thuế nhập khâu (nếu có) + thuế thu nhập đặc biệt (nếu có) + thuế BVMT (nếu có)
-Giá nhập tại cửa khâu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu -Đối với địch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài:
+Giá tính thuế = giá thanh toán cho tô chức, cá nhân nước ngoài chưa có thuế GTGT *Luu y gid tính thuế trong một số trường hợp đặc biệt:
+Thuế suất thuế GTGT: Điều 8
+Thuế suất CTCT có ba mức: 0%, 5%, 10%,
9