Tìm hiểu thuật ngữ pháp luật tài chính công - Trần Vũ Hải, Hiệu đính: Nguyễn Văn Tuyến, Phạm Thị Giang Thu

Được điều chỉnh bởi rất nhiều văn bản pháp luật khác nhau như Luật Ngân sách nhà nước, các luật thuế, nghị định và thông tư v.v., nên pháp luật tài chính công thường gây ra một số khó kh

` ~”

THUAT NGU PHAP LUAT TAI CHINH CONG

MA SỐ: TPC/K - 09 - 07

ThS TRAN VŨ HAI

o

` nt

THUAT NGU

PHAP LUAT TAI CHINH CONG

Hiéu dinh: TS Nguyén Van Tuyén

TS Pham Thi Giang Thu

6365

NHA XUAT BAN TU PHAP

HA NỘI - 2009

LOI GIỚI THIEU

Hoạt động tài chính cua Nhà nước co vai trò hết sức

quan trong nham thực hiện hiệu qua chức nàng cua Nhanước tren tất ca các lĩnh vuc quan trọng như an nình

quốc phòng, điều hành binh tế vi mô, dam bao an sinh

xã hội, v.v Khoa học tài chính công, do đó, da được rất

nhiều nhà khoa học trên thế giới nghiên cứu va phat

triển song hành cùng uới sự phát triên của hinh tế học

Kê từ khi đất nước ta chuyên sang nền kinh tế thịtrường định hướng xa hội chủ nghĩa, đã có nhiều thay đối

căn ban ve quan niệm va chính sách pháp luật điều chỉnh

trên hau hét cac lĩnh vue, trong đó có tài chính công Cơchế tài chính cua Nhà nước đã thay đôi rõ rệt va đã đạiđược nhiêu tiên bộ, uới dau méc là Luật Ngân sách nhà

nước nam 1996, theo do, hoạt động ngân sách được luật hoa, rõ ràng va mình bach hơn, dam bao cho cơ quan nha

nước có thẩm quyền có kha năng giam sót va điều hành ngân sách tốt hơn nhăm phục vu lợi ích xã hội.

Trong giai doan này, các công trình nghiên cứu uềpháp luật tài chính công da được nhiều nhà khoa hoc

công bó, cing như nhiều tác phẩm cua các học gia nướcngoài được biên dich va xuất ban, tạo điều hiện tốt hơncho nhưng độc gia quan tâm đến lĩnh vuc này Tuy

nhiên, pháp luật tài chính công tương đối phúc tap,trong khi đó những ấn phẩm có tính chất phổ thông,

cung cấp những kiên thức cơ ban uề lĩnh vue này hầunhư không dang hê

Nham dap ứng nhu cầu cua bạn đọc quan tâm đến

hoạt động tài chính nhà nước có điều biện tìm hiểu thêm

vé những quy định của pháp luật điều chỉnh lĩnh uựcnày, Nha xuất bản Tư pháp giới thiệu cuốn sách “Tim

hiểu thuật ngữ pháp luật tài chính công" của Thạc

sỹ Tran Vũ Hai, Giảng uiên Bộ môn Luật Tai chính

-Ngân hàng, Trường Dai học Luật Hà Nội

Với cách tiếp cận thông qua uiệc giải nghĩa các thuái

ngữ phap lý, cuôn sách đã làm sáng to những nội dungchủ yếu của pháp luật tài chính công, do đó rất thuận lợi

cho những người bước đầu tìm hiểu vé lĩnh vue này Bên

cạnh đó, nhiều nhận định của tác giả có giú trị thamkhao uề lý luận va thực tiên dành cho uiệc nghiên cứusâu vé pháp luật tài chính công ở bậc dai học

Xin trân trọng giới thiệu cuốn sách cùng bạn đọc!

Ha Nội, tháng 4/2009

NHÀ XUẤT BẢN TƯ PHÁP

LOI TÁC GIA

Tà: chính cong được hiểu là hoạt động tài chính của

Nhà rước Dưới khía cạnh pháp lý, tài chính công được

thể hien bởi mối quan hệ giữa cơ quan nhà nước có thâm

quyền với các 16 chức, cá nhân trong xã hội trong việctạo lập, sử dụng và quản lý quỹ ngân sách nhà nước và

các quỹ tài chính khác có hên quan

Được điều chỉnh bởi rất nhiều văn bản pháp luật

khác nhau như Luật Ngân sách nhà nước, các luật thuế,

nghị định và thông tư v.v., nên pháp luật tài chính công

thường gây ra một số khó khăn nhất định cho những ai

bước đầu tìm hiểu lĩnh vực này, không chỉ đối với người

chưa dược trang bị một cách có hệ thông về kiến thứcpháp luật mà cả với những sinh viên luật được đào tạochính quy Chính vì lẽ đó, tác gia đã quyết tâm viết cuốnsách này với mong muôn đưa những kiến thức về phápluật tai chính công đến với đông đảo những ai muôn tìm

hiểu Thông qua cách tiếp cận bằng việc tìm hiểu các

thuật ngữ cơ ban của pháp luật tài chính công, bạn đọc

sẽ thuận lợi hơn trong việc nghiên cứu những chủ điểmquan trọng trong lĩnh vực này Cuốn sách cũng là tài

héu tham khao hữu ích đành cho sinh viên chuyênngành luật trong quá trình nghiên cứu, học tập môn học

luật tài chính công trong nhà trưởng.

Nhiều thuật ngữ trong cuốn sách là những kháiniệm, phạm trù phức tạp nên không dé dang định

nghĩa O một số thuật ngữ khác hiện vẫn tồn tại nhiều

quan điểm khác nhau nên còn có những tranh luận vacần được các nhà khoa học tiếp tục nghiên cứu Chính

vì những lý do đó tác giả đã cố gắng dưa ra khái niệm

đơn giàn nhất nhưng tương đối day du, dé dé dàng hơncho những người mới nghiên cứu lĩnh vực pháp luật tài

chính công Trong cuốn sách có một số thuật ngữ chicác cd quan nhà nước có chức năng, nhiệm vụ trên nhiều

lĩnh vực khác nhau (như Quốc hội, Chính phủ Bộ Tàichính ) tuy nhiên tác gia chi để cập đến các hoạt độngliên quan đến tài chính công trong việc tìm hiểu thuật

ngữ phù hợp với nội dung cuôn sách Những ý kiến có

giá trị của nhiều nhà nghiên cứu trong các tác phâm cóliên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến nội dung cua

thuật ngữ da dude tác giả cố gang chi dẫn day du, tạo

diều kiện cho người doc có thé tra cứu, tìm hiểu thêm từ

tác phâm nguyên gôc.

Cấu trúc cuốn sách bao gồm các thuật ngữ dược sắp

xếp theo bảng chữ cái Ở phần dầu cuốn sách, danh

mục thuật ngữ sẽ giúp cho việc tìm kiếm được thuận

tiện hơn Đối với từng thuật ngữ, độc gia có thể được

chú dẫn đọc thêm một hoặc nhiều thuật ngữ có liên

quan để tìm hiểu sâu hơn về nội dung thuật ngữ đangđược nghiên cứu

Để tác phẩm này được ra đời, tác giả xin chân thành

cam on những ý kiến đóng gop phan biện rất có giá tri

cua nhiều nhà khoa học về lĩnh vực pháp luật tài chínhcông đói với nội dung của cuốn sách Dac biệt tác giaxin chân thành cam ơn TS Nguyễn Van Tuyến - Phó

Chủ nhiệm Khoa Sau đại học và TS Phạm Thị GiangThu - Trương Bộ môn Luật Tài chính - Ngân hàng,

Trường Đại học Luật Hà Nội đã dành nhiều tâm sức đề

hiệu đính cho cuốn sách này cũng như Nhà xuất ban Tư

pháp da ủng hộ tạo điều kiện cho cuốn sách được ra

mat ban doc.

Mac dù đã hết sức cố gang tuy nhiên nội dung cua

cuốn sách có thé con nhiều khiếm khuyết tác giả mongmuốn có được những dánh giá góp ý của các nhà khoahọc và độc gia gần xa để cuốn sách được hoàn thiện hơn.

Mọi ý kiến dóng góp cho nội dung cuốn sách xin gửi về

địa chi email: tranvuhai_luatgia@ yahoo.com

Tae gia xin chan thanh cam on

Ha Nội, thang 4 năm: 2009

DANH MỤC THUẬT NGU

PHÁP LUẬT TÀI CHÍNH CÔNG

Bồ sung cân đối 26

Bổ sung có mục tiêu ad

Bộ Tai chính 28 Bội chì ngân sách nhà nước ol Can can thanh toan 32

Căn cứ tính thuê g3

Căn cứ xây dựng dự toán 34

Cấp phát kinh phí ngân sách nhà nước 34

Chấp hành ngân sách 36Chế độ khoán chì hành chính 37

Chế độ tu chu tài chính 38

Chế độ tự chủ tài chính đối với eo quan

nhà nước

Chê độ tự chủ tài chính với đơn vị sự nghiệp

công lập

Che giấu nguồn thu

Chi bô sung cho ngân sách cap dưới

Chi cho vay

Chi đầu tu phát trién

Chi đầu tư xây dung co bản

44

45 46 46

47

49

49

o0 Q2 Od

S4

06 a7 7 08

Co quan tài chính 59

Co quan thu 60

Co quan thué 60Công chức quan ly thuế G1

Công phí 61 Công trái 62

Cudng ché thi hanh quyét dinh hanh

chinh thué 63

Du phong ngan sach 65

Dự toán chi ngân sách 66

Dự toán ngân sách 68

Du toán thu ngân sách 68

Dự trừ ngoại hối nha nước 69

Du trữ quốc gia 70Đại lý hải quan 71Đại lý thuế 72Đăng ký thuế 73

Đạo luật ngân sách thường niên 7ö

Đấu thầu 76

Điều chính dự toán ngân sách 77Điều hoa ngân sách 79feu kiện chi ngân sách 80

Dinh mức chì tiêu công 81

Định suất thuế

Đối tượng chịu thuế

Đối tượng không thuộc điện chịu thuế

Đối xử quốc gia về thuế

Hiệp dinh chung về thuế quan và thương mại

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Hiệu quả ngân sách

Hoàn thuê

Hội đồng nhân dân

Hội déng nhân dân cấp tỉnh

Hội đồng tư vấn thuế cấp xã

Huy động vốn trong nước của ngân sách

địa phương

82

83 84 84

85

86 87 87 88 88 90 Ml

9]

93 96 97 98

100

102 102 103 104

Kế toán ngân sách nhà nước 105Kết dư ngân sách 106

Khai thuế 107Khấu hao tài sản cô định cua cơ quan

nhà nước 108

Khấu trừ thuế 109

Khẩu trừ thuế tại nguồn 111

Khiéu nai thué 112

Kho bac nha nước 112

Khoan thu diéu tiét 113Khoan thu hudng 100% 114Khoán thuế 116

Khu vực mau dich tự do ASEAN 118

Khuôn khô chi tiêu trung han 119Kiếm soát chì ngân sách 120

Kiếm toán nhà nước | 121

Kiếm tra thuê 122

Kinh phi 123

Kinh phí dược tự chu 124

Kinh phí không tự chủ 125

Kỳ tính thuê 126 Lãng phí 126 Lập dự toán ngân sách nhà nước 127

Lệ phi

Lệ phí trước bạ

Luật Ngân sách nhà nước

Luật Quan lý thuế

Ngân hàng Phát triển Việt Nam

Ngân sách địa phương

Ngân sách nhà nước

Ngân sách trung ương

Nghĩa vụ của người nộp thuế

Ngoại hối

Nguồn thu có tính chất hoa lợi

Nguồn thu phi hoa lợi

Nguồn vốn ODA

Nguyên tác cân đối thu chi ngân sách

Nguyên tac đánh thuế

Nguyên tắc ngân sách công khai

Nguyên tắc ngân sách đơn nhất

Nguyên tặc ngân sách nhất niên

129

130 131 181 132

133

133 135 136 136 138 139

142 144 146 147 148

149

150 150 151 152 153

Nguyen tac ngân sách toàn diện

Nộp thuế

Phạm vì áp dụng của một loại thuế

Phân bô ngân sách

Phê chuân dự toán ngân sách

Phi nhà nước

Phương thức chi theo dự toán

Phương thức chi theo lệnh chi tiền

Phương thức lập dự toán ngân sách

Phương thức mua sam tài sản tập trung

Quốc hội

Quỹ dầu tư phát triển địa phương

Quy du trừ tài chính

Quy Ngân sách nhà nước

Quyền của người nộp thuế

Quyết định lãnh chính thuế

Quyết toán ngân sách nhà hước:

Số kiểm tra [BHAM^A MY GUAT HÀ pie

164

166 167 169 170

171 171

172 173 175 176 178

179 179

181

Thu nội địa

Thu trương đơn vị sử dụng ngân sách

Thu từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu

Thu tự nguyện

Thủ tục hành chính thuế

Thuế

Thuế chống bán pha giá

Thuế chuyển quyền sử dụng đất

Thuế doanh thu

Thuế giá trị gia tăng

Thuế gián thu

Thuê hàng hoá

Thuế lợi tức

Thué m6i trường

Thuế môn bai

184

185

1&6 187 1&7

188

1&9 190 192 193 194 197

198 19a

199 201

202 204

206

Thuế hu nhập doanh nghiệp

Thuế hu nhập đối với người có thu nhập caoThuế iéu thụ đặc biệt

Tín phếu Kho bạc nhà nước

Tổ chưc Thương mại thế giới

Trái phiéu nha nước

Trôn thuế

Trưng dụng tài sản

Trưng mua tài sản

Truy hu thuế

Tỷ giá hối đoái

Ty lệ điều tiết

Ưu đãi thuế

Uy ban Giám sát tài chính quốc gia

Uy ban nhân dân

Uỷ ban Tài chính - Ngân sách của Quốc hội

Vay bù dap bội chi ngân sách

243

243 244 244

245

Ấn chỉ thuế

Là loại ấn phẩm được 1n theo quy định của pháp luật

dùng để quản lý thu thuế, thu phí lệ phí cho ngân sách

nhà nước.

Theo tiêu chí chức nang sử dụng ấn chỉ thuế được

chia thành các loại sau:

- Các loại chứng từ thu như: Biên lai thu thuế, thu

phi, lệ phí, biên lai thu tiến: biên lai nộp phạt; giấy nộp

tiền bằng tiền mặt; giấy nộp tiền bằng chuyển khoản;

phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất khohàng gưi bán đại lý ;

- Các loại hoá đơn, tem, vé các loại ;

- Các loại sổ sách báo cáo và mẫu biểu thống kê kế

toán thuế, tờ khai thuế theo quy định của pháp luật

Theo tiêu chí chủ thể phát hành, ấn chi thuế được

chia thành hai loại là ấn chỉ thuế do co quan thuế (bao

gồm Tổng cục Thuế và Cục Thuế) phát hành và ấn chi thuế do tổ chức, cá nhân tự in khi được co quan có thẩmquyền chấp thuận

Bộ Tài chính là cơ quan thông nhất ban hành cácloại ấn chi thuế và giao cho Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm hướng dẫn, in ấn cấp phát ban quan lý sửdụng ấn chỉ thuế trong phạm vi ca nước

Ấn định thuế

Là quyết định của cơ quan thuế nham xác định số

thuế phải nộp của một chủ thể nộp thuế dựa trên những

suy luận có căn cứ Cơ quan thuế ấn định thuế trongmột số trường hợp mà việc xác định chính xác số thuếphải nộp gặp khó khăn do điều kiện khách quan hoặcchủ thể nộp thuế vi phạm pháp luật thuế Thôngthường việc ấn định thuế được thực hiện trong những

trương hợp sau đây:

- Chủ thể nộp thuế là cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh cá thé không áp dụng hoặc áp dụng không đúngchế độ hoá đơn, chứng từ; cá nhân, hộ kinh doanh không

dang ký kinh doanh;

- Chủ thể nộp thuế có những hành vi sai phạm dẫnđến việc cơ quan thuế phải ấn định mức thuế phải nộpnhư không đăng ký thuế; kê khai thuế không trung

thực; mua bán, trao đối không theo giá thị trường; gian

lận sô sách kế toán, v.v

Theo quy định của pháp luật, việc ấn định thuế phai

bảo đảm khách quan, công bằng và tuân thủ đúng quyđịnh của pháp luật về thuế

Cơ quan quản lý thuế có thể ấn định số thuế phải

nộp hoặc ấn định từng yếu tế liên quan đến việc xácđịnh số thuế phải nộp như doanh thu, giá tính thuê, v.v

Việc ấn định thuế có thể là ấn định tổng số thuế phảinộp gầm nhiều loại thuế (gọi là khoán thuế) hoặc ấn

định số thuế phải nộp cho một loại thuế trong từng

trường hợp cụ thể.

Ben Tài chính cấp xã

Là bộ phận trực thuộc chính quyền cấp xã (xã.

phườrg thị trân), có nhiệm vụ và quyền hạn trong quản

lý chuvẻn môn về ngân sách cấp xã Những nhiệm vụ.

quyér hạn cơ bản của Ban Tài chính xã bao gồm:

- Lap dự toán và quyết toán ngân sách cấp xã để

trình Uy ban nhân dân cấp xã:

- Guan lý nhà nước về hoạt động thu, chi ngân sách

xã và ›ác nguồn vốn do chính quyền cấp xã quan ly theo

quy đnh của pháp luật;

- Kiến nghị các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về

ngân sách theo thẩm quyền.

Người đứng đầu Ban Tài chính cấp xã là thành viên

Uỷ ban nhân dân xã, có trình độ chuyên môn phù hợp

với quy định của pháp luật, chịu trách nhiệm trước Ủy

ban nhân dân về hoạt động quản lý nhà nước đối với

ngân sách và các nguồn tài chính khác trên địa bàn.

Biến động ngân sách

Là những biến động về nguồn thu và nhiệm vụ chi của

một cấp ngân sách hoặc của toàn bộ ngân sách nhà nước

Biến động ngân sách bát nguồn từ những biến động kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng hoặc những biếnđộng khác

Biến động thu chi ngân sách đòi hỏi phải có những

điều chỉnh ngân sách cho phù hợp với tình hình mới.trên cơ sở dam bao tính hiệu quả của ngân sách.

Biển động thu chì ngân sách có hai dạng là biến động

tổng thể ngân sách và biến động bộ phận ngân sách.Biến động tổng thể là trường hợp có biến động lớn về

ngân sách so với dự toán đã phân bể cần phải điều chỉnh

tổng thể bao gồm nhiều cấp ngân sách từ trung Ương

đến địa phương Trong trường hợp này, Chính phủ lập

dự toán điều chỉnh ngân sách nhà nước trình Quốc hội,sau đó Uy ban nhân dân lập dự toán điều chỉnh ngân

sách địa phương trình Hội đồng nhân dân phê chuẩn

theo quy trình lập dự toán ngân sách quy định tại Luật

Ngân sách nhà nước năm 2002.

Biến động bộ phận ngân sách là trường hợp do có yêu

cau cấp bách về quéc phòng, an ninh hoặc vì ly do khách

quan cần phải điều chỉnh nhiệm vụ thu, chi của một số

cơ quan, đơn vị, địa phương, song không làm biến động

lớn đến tổng thể và cơ cấu ngân sách Trong trường hợp

này, Chính phủ trình Uy ban thường vụ Quốc hội quyết

định điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước và báo cáoQuốc hội, Uỷ ban nhân dân trình Hội đồng nhân dânquyết định điều chỉnh dự toán ngân sách địa phương

Biểu thuế

Là tập hợp các mức thuế suất trong một loại thuế.Biểu thuế thường được thể hiện trong một bảng, theo đótừng mức thuế suất sẽ tương ứng với từng đối tượng

chịu thuế (hoặc một nhóm đối tượng chịu thuế) Biêu

thuế còn thể hiện mối tương quan về thái độ của Nhà

nước đối với từng đôi tượng chịu thuế Vi du: biểu thuế

tiêu thụ đặc biệt, biểu thuế xuất kháu, v.v Tuy nhiên,

với số lượng thuế suất it, không nhất thiết biểu thuế

phải thể hiện dưới hình thức một bang Ví du: trong thuế giá trị gia tăng biểu thuế bao gồm các mức thuếsuất 0%, 5% và 10%

Với cach phân loại phổ biến, biểu thuế có các dạng

sau: biểu thuế thông thường, biểu thuế luỹ tiến và biểuthuế luỹ thoái

Biêu thuế thông thường là tập hợp các mức thuế suất

áp dụng cho các đối tượng chịu thuế khác nhau Vi du:biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt, biểu thuế suất thuế xuất khẩu.

Biểu thuế luy tiến là tập hợp các mức thuế suất áp

dụng cho một đối tượng chịu thuế với mức thuế suấttăng lên theo quy mô tăng lên của đối tượng tính thuế

Ví dụ: Biểu thuế luỹ tiến áp dụng cho thu nhập từ hoạtđộng kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của

ca nhân cư trú trong thuế thu nhập cá nhân

Ngược lại với biểu thuế luỹ tiến là biểu thuế luỹthoái Quy mô của đối tượng tính thuế càng tăng lên thì

thuế suất càng giảm xuống Ở Việt Nam không có loại

thuế nào áp dụng biểu thuế luỹ thoái.

Ngoài cách phân loại trên đây, ở Việt Nam biểu thuế

còn được phân chia thành biểu thuê khung và biểu thuế

chì tiết Biểu thuế khung là biểu thuế mà thuế suất quy

định bao gồm mức tối thiểu và tôi da cho từng nhóm đối tượng chịu thuế (ui du: biểu thuế khung cho từng nhómtài nguyên được quy định trong Pháp lệnh Thuế tàinguyên) O một số loại thuế, biểu thuế khung là co sở để

cd quan có thẩm quyền xây dựng biểu thuế chi tiết Biểu thuế chi tiết là biểu thuế thể hiện từng mức thuế suất

cụ thể áp dụng cho đối tượng chịu thuế.

Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi

Là tập hợp các mức thuế suất thuế nhập khẩu ápdụng cho hàng hoá có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc

vùng lãnh thé có đối xử tối huệ quốc trong quan hệ

thương mại với Việt Nam.

Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi có mức thuế suất nhẹhơn thuế suất thông thường đối với cùng một loại hàng

hoá nhập khẩu Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi là cơ sở để

xác định mức thuế suất thông thường, theo đó mức thuếsuất thông thường bằng 150% mức thuế suất ưu đãi Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ Tài chính ban hành sửa đổi, bổ sung căn cứ vào biểu thuế khung do

Uy ban thường vụ Quốc hội ban hành

a? ˆ ala

Bo sung cân đôi

La khoản chi của ngân sách cấp trên dành cho ngân

sách cấp dưới để chính quyền cấp dưới có khả năng cân

bằng thu chi nhằm thực hiện các nhiệm vụ kinh tế xã

hội theo thẩm quyền

Việc bô sung cân đối nhằm tạo điều kiện cho chính

quyền cấp dưới có đủ kha năng thực hiện day du chức

năng của mình trong khi nguồn thu trên địa bàn còn

hạn chế, chưa dap ứng được nhu cầu chi tiêu Bên cạnh

đó, việc bô sung cân đối còn nhằm điều tiết nguồn thu

từ địa phương này sang địa phương khác để đảm bảo

công bàng và phát triển hài hoà.

B sung cân đối cho một cấp ngân sách chi được thực

hiện khi ngân sách cấp đó không thé tự cân đối được,nguyên nhân là nguồn thu trên địa bàn mà cấp ngân

sách đó được hưởng ít hơn tông số chi (không bao gồmmột sô khoản chi đã có nguồn vốn riêng) Hiệu số giữatổng số chi trên đây và tong số thu là số bé sung từ ngân

sách cấp trên Thông thường cấp ngân sách được bổsung cân đối déu có ty lệ thu điểu tiết giãn đến 100% (tức

là ngân sách cấp đó được hưởng toàn bộ các khoản thu

điều tiết với ngân sách cấp trên phát sinh trên địa bàn)

Số bô sung cân đối được ngân sách cấp dưới sử dụng

cho tat ca các mục dich chi dé thực hiện các nhiệm vụkinh tế xã hội được giao (xem thêm Bổ sung có mục tiêu).

Bỏ sung có mục tiêu

Là khoản chi của ngân sách cấp trên dành cho ngân

sách cấp dưới để thực hiện những mục tiêu kinh tế xã hội cụ thể Khác với khoản bổ sung cân đối, cấp chính

quyền có ngân sách được bổ sung không được sử dụng

khoản kinh phí bổ sung để thực hiện mục tiêu ngoài mục

tiêu đã được chỉ định Ngân sách trung ương thường bô sung cho ngân sách địa phương về các mục tiêu sau dây:

- Hỗ trợ thực hiện các chính sách, chế độ mới do cấp

trên ban hành nhưng chưa được bố trí trong dự toán

ngân sách của năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách;

- Hỗ trợ thực hiện các chương trình, dự án quốc gia

giao các cd quan địa phương thực hiện;

- Hỗ trợ thực hiện các mục tiêu, công trình, dự án có

ý nghĩa lớn đối với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hộicủa địa phương, nằm trong quy hoạch và đã được cấp cóthấm quyền phê duyệt theo đúng quy định của pháp

luật vé quan lý đầu tư và xây dựng, ngân sách cấp dưới

đã bố trí chỉ nhưng chưa đủ nguồn đáp ứng:

- Hỗ trợ một phần để xử lý khó khăn đột xuất: khắcphục thiên tai, hoa hoạn, tai nạn trên diện rộng với mức

độ nghiêm trọng, sau khi ngân sách cấp dưới đã sử dụng

dự phòng, một phần quỹ dự trữ tài chính của địa

phương nhưng chưa đáp ứng được nhu cầu

Thực chất một số khoản bổ sung có mục tiêu là để địa

phương thực hiện các nhiệm vụ thuộc chức năng cơ quan

trung ương triển khai tại địa phương Do vậy, nhiều diaphương mặc du đã tự cân đối thu chi ngân sách nhưngvẫn có thể được nhận khoản bổ sung có mục tiêu.

Bộ Tài chính

Là cơ quan của Chính phủ, chịu trách nhiệm quản lý

nhà nước trong lĩnh vực tài chính và các lĩnh vực khác

có liên quan Theo quy định của Luật Ngân sách nhànước năm 2002 Bộ Tài chính có các nhiệm vụ và quyền

hạn sau đây:

- Chuan bị các dự án luật, pháp lệnh, các du án khác

về lĩnh vực tài chính - ngân sách và xây dựng chiến lược,

kế hoạch vay ng, trả nợ trong nước và ngoài nước trình

Chính phủ: ban hành các văn bản quy phạm pháp luật

về lĩnh vực tài chính - ngân sách theo thâm quyển:

- Chu trì phôi hợp với các bộ, cơ quan ngang bộ, cơquan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương, Uy

ban nhân dân cấp tỉnh trong việc xây dựng các định

mức phân bổ và các chế dé, tiêu chuẩn, định mức chi

ngân sách nhà nước, chế độ ké toán, quyết toán, chế độ

báo cáo, công khai tài chính - ngân sách trình Chính

phú quy định hoặc quy định theo phân cấp của Chính

phủ để thi hành thống nhất trong ca nước;

- Chu trì phổi hợp với các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ

quan thuộc Chính phủ, co quan khác ở trung ương Uy

ban nhân dân cấp tinh lập dự toán ngân sách nhà nước

và phương án phân bổ ngân sách trung ương; tổ chứcthực hiện ngân sách nhà nước; thông nhất quản lý và

chỉ đạo công tác thu thuế, phí lệ phí, các khoản thu

khác của ngân sách nhà nước, các nguồn viện trợ quôctế: to chức thực hiện chi ngân sách nhà nước theo đúng

dự toán dược giao; lập quyết toán ngân sách trung ương;tổng hợp, lập quyết toán ngân sách nhà nước trình

Chính phủ: tổ chức quản lý, kiểm tra việc sử dụng tàisan của Nhà nước;

- Kiểm tra các quy định về tài chính - ngân sách củacác bộ cơ quan ngang bộ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban

nhân dân và Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh: trương hợp quy định trong các văn bản đó trái với Hiến

pháp, luật nghị quyết của Quốc hội, pháp lệnh, nghị

quyết của Uy ban thường vụ Quốc hội và các văn bản

của các cơ quan nhà nước cấp trên, có quyền kiến nghị

Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ đình chỉ việcthi hành hoặc bãi bỏ đối với những quy định của bộ, cdquan ngang bộ; kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đìnhchi việc thi hành đối với những nghị quyết của Hội

đồng nhân dân cấp tỉnh; đình chỉ việc thi hành hoặc

kiến nghị Thu tướng Chính phủ bãi bỏ đối với nhữngquy định cua Uy ban nhân dân và Chủ tịch Uỷ bannhân dân cấp tinh:

- Thông nhất quản lý nhà nước về vay và tra nợ củaChính phủ vay và trả nợ của quốc gia;

- Thanh tra, kiểm tra tài chính - ngân sách, xử lýhoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định

của pháp luật đối với các vi phạm về chế độ quản lý tàichính - ngân sách của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan

thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương, các địa

phương, các tô chức kinh tế, đơn vị hành chính, đơn VỊ

sự nghiệp và các đối tượng khác có nghĩa vụ nộp ngânsách nhà nước và sử dụng ngân sách nhà nước;

- Quản lý quỹ ngân sách nhà nước, quỹ dự trữ nhà

nước và các quỹ khác của Nhà nước theo quy dịnh của pháp luật.

Bội chỉ ngân sách nhà nước

Là tình trạng tông số thu ngân sách nhà nước các

cấp nhỏ hơn tông số chi ngân sách, trong đó, tổng số

thu không bao gồm các khoản vay nợ để bù đắp bội chi

ngân sách.

Theo cách phân cấp ngân sách nhà nước hiện nay bội chì ngân sách được xác định là bội chì ngân sách trung ương vì các lý do sau đây:

- Thứ nhất, trong một số trường hợp nhất định, ngân

sách địa phương cũng được quyền huy động vốn nhằmthực hiện các mục tiêu chi đầu tư xây dựng cơ sở hạtầng Nhưng các khoản huy động này được coi là một

khoản thu của ngân sách địa phương nên nó luôn cânbằng với tong chi Trong khi đó, các khoản vay nợ củangân sách trung ương không được coi là nguồn thutrong cân đổi ngân sách khi lập dự toán

- Thứ hai, ngân sách địa phương được ngân sách

trung ương cấp bổ sung và dây là nguồn thu của ngân

sách địa phương Do vậy về lý thuyết, ngân sách địaphương không thể có bội chi do chênh lệch giữa chi và

thu ở ngân sách địa phương được “chuyển lên” ngân

sách trung ương.

Chấp nhận một mức độ bội chi phù hợp là cần thiết

để đầu tư phát triển kinh té xã hội và nâng cao nanglực ngân sách trong tương lai Mức bội chì ngân sách

đo Quốc hội quyết định trong dự toán ngân sách hàngnăm và thường không vượt quá 5% tổng sản phẩm

quốc nội (GDP).

Bội chi ngân sách nhà nước được bù đắp bằng các

khoản vay trong nước và khoản vay ngoài nước (xem

thêm Vay bù dap bội chỉ ngân sách).

Cán cân thanh toán

Là ghi chép về những giao dịch kinh tế của một quốc

gia với bên ngoài trong một thời kỳ nhất định Những giao dịch này do các cá nhân, các doanh nghiệp cư trú

trong nước hay chính phủ tiến hành Đối tượng giao dịch

bao gồm các loại hàng hóa, dịch vụ, tài sản thực và tàisản tài chính Thời kỳ xem xét cán cân thanh toán có thể

là một tháng, một quý, nhưng thông thưởng là một nam.

Những giao dịch đòi hỏi sự thanh toán từ phía người

cư trú trong nước tới người cư trú ngoài nước dược ghi

vào bên tài sản nợ Các giao dịch đòi hỏi sự thanh toán

từ phía người cư trú ở ngoài nước cho người cư trú ởtrong nước được ghi vào bên tài sản có

Theo quy tắc biên soạn biểu cán cân thanh toán do

Quỹ tiền tệ quôc tế (IMF) dé ra năm 1993, cán cân

thanh toán bao gồm: tài khoản vốn, tài khoản vãng lai,thay đối trong dự trữ ngoại hối nhà nước và mục sai sô

Do chênh lệch về tài khoản vãng lai bù trừ với chênhlệch tài khoản vốn và mục sai số không dáng kể, nêncán cân thanh toán phụ thuộc chủ yếu vào dự trữ ngoạihối nhà nước (xem thêm Du trừ ngoại hối nhà nước)

Căn cứ tính thuê

Là các yếu tố được quy định trong luật (pháp lệnh)

thuế nhằm xác định số tiền thuế mà chủ thể nộp thuế

phải nộp cho Nhà nước Căn cứ tính thuế của mỗi loạithuế được quy định khác nhau phù hợp với bản chất của

loại thuế ấy Về co ban, căn cứ tính thuế bao gồm:

- Đối tượng tính thuế là yếu tố xác định giá trị đối

tượng chịu thuế (tài sản, hàng hoá, dịch vụ hay thunhập) Ví dụ: đối với thuế giá trị gia tăng, đôi tượng tínhthuế là giá bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế chưa cóthuế giá tri gia tăng

- Thuế suất là yếu tố xác định dựa trên đôi tượng tínhthuế mà Nhà nước điều tiết thông qua thuế Đại lượngnày có thể được quy định là tỷ lệ phần trăm hoặc một giá trị cụ thể (xem thêm Thuế suất va Đường Laffer).

Quy định về căn cứ tính thuế đôi với mỗi loại thuê là

hết sức quan trọng, nhằm dam bảo tính hiệu qua của

thuế Căn cứ tính thuế phải được quy định rõ ràng, dễ

hiểu nhằm dam bảo việc vận dụng được thuận lợi Minh

bạch các quy định về căn cứ tính thuế không nhữnggiúp cho việc áp dụng pháp luật thuế của cơ quan nhànước có thâm quyền được chính xác, mà bản thân chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế cũng có khả năng xác định được nghĩa vụ của mình, đồng thời có thể giám sát hoạtđộng của cơ quan quản lý thuế

Căn cứ xây dựng dự toán

Là các yêu tố do pháp luật quy định mà chủ thể có

thẩm quyền dùng làm cơ sở dể lập dự toán ngân sách

nhà nước.

Về lý thuyết, căn cứ xây dựng dự toán bao gồm cácyếu tố cần thiết để xác định được các chỉ tiêu thu chi

trong dự toán Để đảm bảo tính thống nhất trong việc

xây dựng dự toán ngân sách các cấp, căn cứ xây dựng

dự toán phải được pháp luật quy định

Theo quy định của pháp luật hiện hành, căn cứ xây

dựng dự toán bao gồm các yếu tố sau:

- Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội;

- Các văn ban pháp luật hiện hành;

- Phân cấp quản lý kinh tế - xã hội và phân cấp

ngân sách;

- Chi thị của Thủ tướng Chính phủ về việc xây dung

dự toán ngân sách và hướng dẫn của Bộ Tài chính;

- Số kiểm tra do cơ quan nhà nước cấp trên thôngbáo (xem thêm Số kiém tra);

- Tình hình thực hiện dự toán một số năm trước

Cấp phát kinh phí ngân sách nhà nước

Ụ Ñ z z v ~

Là hoạt động cua cơ quan nhà nước có thâm quyền

chuyển giao nguồn vốn ngân sách cho các tổ chức, cánhân thụ hưởng khi có đủ điều kiện cấp phát theo quy

định của pháp luật.

Cấp phát kinh phí ngân sách nhà nước gồm các

phương thức: cấp phát tạm ứng cấp phát thanh toán.Cấp phát tạm ứng là việc cấp phát khoản kinh phíkhi chưa đủ các chứng từ cần thiết để thực hiện việcthanh toán Cấp phát tạm ứng chỉ được áp dụng trong

một số trường hợp nhất định Sau khi hoàn thành việcchi, chủ thể thụ hướng phải tiến hành thủ tục hoàn tam

ứng cho quỹ ngân sách nhà nước và thực hiện thanh

toán theo quy định của pháp luật

Cấp phát thanh toán là việc cấp phát khoản kinh phí

khi đã đầy đủ các chứng từ cần thiết để thực hiện chi.Cấp phát thanh toán là hình thức cấp phát chủ yếu của

quỹ ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo kiểm soát chỉ

hiệu quả

Cần phân biệt hai thuật ngữ là phương thức cấp

phát kinh phí và phương thức chi ngân sách Phương

thức cấp phát kinh phí là cách thức chuyển giao nguồn vốn cho chủ thể thụ hưởng, trong khi đó phương thứcchi ngân sách là cách thức quyết định thực hiện khoản

chi của co quan nha nước có thẩm quyền Cấp phát kinh

phí là khâu cuối cùng của quy trình ch1 ngân sách Việccấp phát kinh phí chủ yếu gắn với hoạt động nghiệp vụ

của Kho bạc nhà nước, trong khi đó, phương thức chi

ngân sách là hoạt dộng phối hợp của của cơ quan tàichính, đơn vị sử dụng ngân sách và Kho bạc nhà nướctheo quy định của pháp luật (xem thêm Phương thức chỉtheo dự toán va Phương thức chi theo lệnh chi tiền)

Chấp hành ngân sách

Là việc các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực

hiện trên thực tế bản ngân sách nhà nước đã được cơquan có thẩm quyền quyết định Chủ thể thực hiện việc

chấp hành ngân sách bao gồm:

- Các cơ quan quan lý nhà nước có thẩm quyền

chung: Chính phủ Uy ban nhân dân các cấp;

- Các cơ quan quan ly nhà nước có thẩm quyềnchuyên môn như: cơ quan tài chính, Kho bạc nhà nước,

cơ quan thuế cơ quan hai quan:

- Các đơn vị sử dụng nguồn vốn do ngân sách nhà

nước cấp

Sở di gọi việc thực hiện ngân sách là hoạt động chấphành ngân sách vì bản ngân sách do co quan quyền lực phê chuẩn nên việc thực hiện bản ngân sách thực chất

là hoạt động chấp hành quyết nghị của cơ quan quyền

lực nhà nước và phải chịu sự giám sát của cơ quan

quyền lực nhà nước

Chấp hành ngân sách thực chất bao gồm các công

đoạn sau đây:

- Phân bổ ngân sách là hoạt động của co quan có

thẩm quyền thực hiện việc phân chia nguồn thu va

nhiệm vu chi cho các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách

và ngân sách cấp dưới;

- Chấp hành thu ngôn sách là t6 chức thực hiện

hoạt động thu ngân sách nhằm đạt được các chi tiêu

thu đã đặt ra;

- Chấp hanh chi ngân sách là tô chức thực hiện hoạt

động chi ngân sách để thực hiện các chức nang, nhiệm

vụ của Nhà nước;

- Điều chỉnh ngân sách là những sửa đối cần thiết khi

số thu hoặc chi được thực hiện khác với dự kiến trong

bản ngân sách đã được phê chuẩn Việc điều chỉnh ngân

sách phải tuân theo những thủ tục luật định và chịu sự

giám sát của cơ quan quyền lực nhà nước cùng cấp;

Thời hạn chấp hành ngân sách là khoảng thời gianbản ngân sách có hiệu lực Theo quy định của pháp luật,

thời hạn chấp hành ngân sách bắt đầu từ ngày 01/01 và

kết thúc vào hết ngày 31/12 Một số trường hợp nhấtđịnh theo quy định của pháp luật được phép thực hiện

chi sau ngày 31/12 nhưng phải hoàn tất trước khi quyết

toán ngân sách nhà nước.

Chế độ khoán chỉ hành chính

Là tổng hợp các quy định cho phép cơ quan hành chính nhà nước và các tổ chức trực tiếp sử dụng kinhphí từ ngân sách được quyền chủ động trong việc thựchiện các khoản chi quản lý hành chính trong phạm vi

tổng số chi đã được cd quan nhà nước có thâm quyền

phân bổ.

Chế độ khoán chi sẽ tao diéu kiện cho các đơn vị sử

dụng ngân sách có thé chủ động điều tiết chi tiêu, tiếtkiệm ngân sách và gia tăng phúc lợi cho cán bộ, công

chức, viên chức của cơ quan Tuy nhiên, chế độ khoán

chi hành chính bộc lộ nhược điểm là mang tính áp dat.chưa đảm bảo sự ổn định đài hạn cho đơn vị sử dụng

ngân sách Chế độ khoán chi hành chính được áp dungthí điểm ở nước ta trong một số năm, là tiền dé để xâydựng và thực hiện chế độ tự chủ tài chính hiện nay (xemthêm Chế độ tự chủ tai chính)

Chê độ tu chủ tài chính khuyên khích cac cơ quan

nhà nước sử dụng ngân sách tiết kiệm hiệu quả

Phần kinh phí tiết kiệm được sẽ dùng để râng cao đời

sông cán bộ, công chức, nhân viên và cơ sở vật chấtcua đơn vi

Để dam bảo tự chủ tài chính, co quan nta nước phải

được tự chủ về bộ máy nhân sự Điều đó đồi hỏi tráchnhiệm cao của người đứng đầu cơ quan nhì nước cũng

như việc thực hiện hiệu quả quy chế dân ctu ở cơ sở.Song song với việc quy định quyền và nzhia vụ của

cơ quan nhà nước được tự chủ, một van dé lết sức quantrọng là phải xác định được giá trị hàng loá, dịch vụ

công mà cơ quan nhà nước đã cung cấp để từ đó, xácđịnh được mức thu, chì ngân sách hợp lý Bên cạnh đó,

định mức chi tiêu công cũng cần có những thay đổi phù

hợp (xem thêm Dinh mức chi tiêu công).

Chế độ tự chủ tài chính đối với cơ quan nhà nước

Là tổng hợp các quy định pháp luật cho phép co quannhà nước các cấp được chủ động sử dụng kinh phí quản

lý hành chính trên cơ sở đảm bảo chức năng nhiệm vụđược giao, thực hành tiết kiệm, nâng cao hiệu quả công

việc và thu nhập của cán bộ công chức nhà nước

Theo quy định tại Nghị định số 130/2005/NĐ-CP

ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chịutrách nhiệm về su dụng biên chế và kinh phí quan lý

hành chính đổi với cơ quan nhà nước thì chế độ tự chủ

kinh phí quần lý hành chính được áp dụng đối với các cơquan nhà nước ở trung ương (các bộ cơ quan ngang bộ,

eo quan thuộc Chính phủ, Văn phòng Quốc hội, Van

phòng Chủ tịch nước, trừ Bộ Công an, Bộ Quốc phòng vàBan cơ yếu Chính phủ); Toà án nhân dân các cấp: ViệnKiểm sát nhân dân các cấp; các cơ quan cấp tỉnh vàhuyện Riêng dối với cấp xã, việc tu chủ kinh phí do Chủ

tịch Uy ban nhân dân tinh quyết định

Nội dung cơ bản của chế dộ tự chủ kinh phí quản lý

hành chính là:

- Cod quan nhà nước có quyền chủ động đối với biên

chế nhân sự, nhưng không được vượt quá chỉ tiêu được

giao Bên cạnh đó, một số công việc có thê thực hiện việc

thuê khoán hoặc ký hợp đồng lao động;

- Kinh phi quan lý được giao hang năm sẽ căn cứ vàođịnh mức biên chế được giao và các khoản kinh phí hoạtđộng sự nghiệp Khoản chi nay dùng để chi trả cáckhoản chi thường xuyên như chi cá nhân (lương thưởng,các khoan phúc lợi, v.v.) và chi nghiệp vụ chuyên môn.Căn cứ vào tình hình thực hiện nhiệm vụ được giao, Thủtrưởng cơ quan thực hiện chế độ tự chủ tự quyết định bốtrí số kinh phí được giao vào các mục chi cho phù hợp;

được quyền điều chỉnh giữa các mục chi nếu xét thay can

thiết nhưng không được vượt quá mức tôi đa do cd quannhà nước có thâm quyền quy định;

- Đối với khoan kinh phí tiết kiệm được, cơ quan nhanước dùng để: chi tăng tiền lương nhưrg không quá một

lần so với mức lương quy định và các khoản chi phúc lợi

Phần tiết kiệm không sử dụng hết sẽ được chuyển vào

ngân sách năm sau để sử dung;

- Việc thực hiện chê dộ tự chủ kinh phí quản lý hành

chính gắn liền với trách nhiệm của người đứng đầu cơ

quan nhà nước, đồng thời đảm bảo tuân thủ quy chế dânchủ ở cơ sở trong việc xây dựng chế độ chi tiêu nội bộ

Chế độ tự chủ tài chính đối với đến Vị sự nghiệp

công lập

Là tổng hợp các quy định pháp luậ: cho phép đơn vị

sự nghiệp công lập được chủ động sử dụng các nguồn

thu (bao gồm nguồn thu ngân sách nha nước cấp và cácnguồn thu khác) trên cơ sở dam bao chức năng, nhiệm

vụ dược giao, thực hành tiết kiệm, nâng cao hiệu quảcông việc và thu nhập của cán bộ, viên chức nhà nước

So Với cd quan nhà nước các đơn vi sự nghiệp công

lập có quyển tự chủ về tài chính rộng hơn do những đơn

vị này có kha năng tạo nguồn thu từ các hoạt động dịch

vụ công của mình

Theo quy định của pháp luật hiện hành chế độ tự chủ

tài chính đối với đơn vi sự nghiệp công lập có sự phân biệtgiữa đơn vị sự nghiệp có khả năng tự bảo đảm toàn bộhoặc một phần kinh phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp doNhà nước bảo đảm toàn bộ kinh phí hoạt động

Nội dung cơ ban của chế độ tự chủ kinh phí đổi với

các đơn vị sự nghiệp công lập bao gồm:

- Bên cạnh nguồn kinh phí do ngân sách nhà nướccấp, các đơn vị sự nghiệp có quyền chu động tim kiếm

các nguồn kinh phí khác như các khoản phí, viện trợ vàcác nguồn thu hợp pháp khác;

- Được chủ động sử dụng các khoản kinh phí cho cáckhoản chi thường xuyên nhưng không dược vượt qua

định mức đo cơ quan nhà nước có thâm quyển quy định.Đối với các hoạt động dịch vụ theo hợp đồng, được thực

hiện trên cơ sở đảm bao bù dap chi phí và có tích luỹ:

- Khae với các cơ quan hành chính, các đơn vi su

nghiệp có quyền tự chủ trong việc quyết định đầu tư xây

dựng, mua sắm mới và sửa chữa lớn tài sản theo quy