phần II chương 1 luật tài chính công

1.2.2 Đặc điểm- Thuế là một hiện tượng xã hội- Thuế là phạm trù lịch sử gắn liền với Nhà - Thuế do cơ quan quyền lực Nhà nước cao nhất quyết định- Không mang tính đối giá và hoàn trả trự

LUẬT TÀI CHÍNH CÔNG

Gv: Ths Nguyễn Thị Hoài Thu

12/29/2022 ĐẠI HỌC LUẬT TP.HCM

PHẦN II PHÁP LUẬT VỀ HUY ĐỘNG

CÁC NGUỒN LỰC TÀI

CHÍNH CÔNG

NỘI DUNG PHẦN II

• Chương 1: Khái quát chung về thuế và pháp

luật thuế Việt Nam

• Chương 2: Pháp luật thuế thu vào hàng hóa,

dịch vụ

• Chương 3: Pháp luật thuế thu vào thu nhập

• Chương 4: Pháp luật thuế thu vào hành vi khai

thác và sử dụng tài sản thuộc sở hữu Nhà nước

• Chương 5: Pháp luật về phí, lệ phí và các khoản

thu khác thuộc lĩnh vực tài chính công

CHƯƠNG I – KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM

1 Khái quát chung về thuế

1.1 Lịch sử hình thành thuế

1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, phân loại thuế

2 Những vấn đề cơ bản về pháp luật thuế

2.1 Khái niệm pháp luật thuế

2.2 Những nội dung cơ bản của một đạo luật thuế

3 Quan hệ pháp luật thuế

3.1 Khái niệm quan hệ PL thuế

3.2 Chủ thể tham gia quan hệ PL thuế

I Khái quát chung về thuế

Thuyết khế ước xã hội

Thuyết quyền lực Nhà nước

Thuyết khế ước xã hội:

Lần đầu tiên do Thomas Hobbes đưa ra và

được phát triển bởi Jean-Jacques Rousseau

Nội dung:

- Hành vi nộp thuế xuất phát từ sự thỏa thuận

của cư dân và chính quyền (khế ước)

- Nhà nước có nghĩa vụ hoàn trả lại những lợi

ích tương xứng với phần đóng góp của cư dân.

 ưu, nhược điểm của thuyết “khế ước xã hội”?

THUYẾT QUYỀN LỰC NHÀ NƯỚC

Nội dung

- Thuế là nghĩa vụ mang tính bắt buộc, được

đảm bảo bằng pháp luật và sức mạnh quyền lực chính trị

- Thuế không có tính đối giá và hoàn trả trực

tiếp.

* Ưu và nhược của thuyết quyền lực Nhà nước?

* Bản chất của thuế?

1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, phân loại thuế

1.2.1 Khái niệm

- Dưới góc độ pháp lý:

Thuế là khoản nộp bắt buộc mang tính

cưỡng chế bằng pháp luật mà các cá nhân,

tổ chức phải nộp vào ngân sách Nhà nước Các khoản nộp này không mang tính đối giá

và không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế

1.2.2 Đặc điểm

- Thuế là một hiện tượng xã hội

- Thuế là phạm trù lịch sử gắn liền với Nhà

nước

- Thuế do cơ quan quyền lực Nhà nước cao

nhất quyết định

- Không mang tính đối giá và hoàn trả trực

tiếp cho đối tượng nộp thuế.

1.2.3 Vai trò của thuế

- Là nguồn thu chủ yếu và thường xuyên của

Ngân sách nhà nước

- Là công cụ giúp Nhà nước thực hiện các

chính sách điều tiết vĩ mô nền kinh tế

- Là công cụ điều tiết thu nhập và thực hiện

công bằng xã hội

*Nhận xét tầm quan trọng của từng vai trò trong nền kinh

tế hiện đại?

Vai trò của thuế

1.2.4 Phân loại thuế

- Căn cứ vào đối tượng chịu thuế

 Thuế thu vào hoạt động sản xuất, kinh doanh

hàng hóa, dịch vụ

 Thuế điều tiết vào thu nhập

 Thuế điều tiết vào hành vi sử dụng một số loại tài

sản do Nhà nước quy định

- Căn cứ vào phương thức thu thuế

• Thuế gián thu Bao gồm: Thuế XK-NK, thuế

GTGT…

• Thuế trực thu Bao gồm: Thuế TNCN, thuế

TNDN…

Thuế gián thu

- Khái niệm: là loại thuế mà Nhà nước động

viên từ người chịu thuế nhưng tổ chức thu

gián tiếp thông qua đối tượng nộp thuế, trong

đó đối tượng nộp thuế không đồng thời là

người chịu thuế.

- Ưu, nhược điểm

- Phân loại thuế gián thu

 Thuế gián thu ẩn

 Thuế gián thu hiện

Thuế trực thu

- Khái niệm: là loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào đối tượng nộp thuế, đối tượng nộp thuế đồng

thời là người chịu thuế

- Ưu, nhược điểm?

* Hiện tượng chuyển hóa từ thuế gián thu sang thuế

trực thu

* Tỷ trọng thuế trực thu và thuế gián thu trong nền kinh

tế hiện đại?

2 Những vấn đề cơ bản về pháp luật thuế

2.1 Khái niệm pháp luật thuế

2.1.1 Khái niệm

Pháp luật thuế là tổng hợp các QPPL do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành hoặc

thừa nhận điều chỉnh các quan hệ xã hội

phát sinh trong quá trình thu nộp thuế

* PL thuế có phải là một ngành luật độc lập trong hệ

thống pháp luật VN?

2.1.2 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống

pháp luật thuế

- Nguyên tắc công bằng (equity)

- Nguyên tắc hiệu quả

- Nguyên tắc không đánh trùng thuế

- Nguyên tắc chính xác, rõ ràng, minh

bạch…

2.2 Những nội dung cơ bản của một đạo luật thuế

2.2.1 Tên gọi và hình thức văn bản pháp luật thuế

2.2.2 Đối tượng chịu thuế

2.2.3 Người nộp thuế

2.2.4 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế

2.2.5 Căn cứ tính thuế

2.2.6 Chế độ đăng ký, kê khai, nộp và quyết toán thuế

2.2.7 Chế độ truy thu, hoàn thuế

2.2.8 Chế độ miễn giảm thuế

2.2.9 Chế độ khen thưởng và xử lý vi phạm

2.2.1 Tên gọi và hình thức văn bản PL thuế

- Hình thức VBPL thuế:

Chỉ có thể tồn tại dưới hình thức luật hoặc pháp

lệnh.

- Tên gọi:

Không phản ánh mục đích sử dụng số tiền thuế

mà thường phản ánh đối tượng chịu thuế của sắc thuế hoặc nội dung và tính chất của các hoạt động làm phát sinh điều kiện pháp lý để áp dụng

Việc đặt tên phải ngắn gọn, rõ ràng, đơn nghĩa,

chính xác

2.2.2 Đối tượng chịu thuế

- Khái niệm: là hàng hóa, dịch vụ, tài sản, thu nhập

hoặc những lợi ích vật chất khác mà sắc thuế tác động

đến.

* Lưu ý:

-Mỗi một sắc thuế đều có quy định về đối tượng chịu thuế.-Cùng một đối tượng (hàng hóa, thu nhập, tài sản…) có thể đồng thời là đối tượng chịu thuế của nhiều sắc thuế

khác nhau

* Phân biệt đối tượng chịu thuế và người chịu thuế?

2.2.3 Đối tượng nộp thuế/Người nộp thuế

- ĐTNT là người có nghĩa vụ nộp thuế do có hành vi tác

động lên ĐTCT

- NNT là các chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế cho NN (do

tác động lên ĐTCT hoặc nộp thay ĐTNT).

2.2.4 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế

- Là các hàng hóa, dịch vụ, tài sản hoặc thu nhập

có các điều kiện, đặc tính tương tự như đối

tượng chịu thuế nhưng không chịu tác động của sắc thuế đó.

- Lưu ý:

- Ý nghĩa của việc quy định đối tượng ko chịu

thuế?

- Hệ quả của việc tác động lên ĐTKCT?

- Phân biệt giữa đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, chịu thuế với mức thuế suất 0 %

2.2.5 Căn cứ tính thuế

- Là tập hợp các QPPL quy định cách thức xác định số tiền thuế cụ thể mà đối tượng nộp thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

- PL thuế sử dụng 2 căn cứ cơ bản để tính thuế

 Cơ sở tính thuế

 Thuế suất

a) Cơ sở tính thuế

 Nhóm có đối tượng chịu thuế là hàng hóa,

tài sản, dịch vụ thì cơ sở tính thuế là giá trị của hàng hóa, tài sản, dịch vụ ấy thông qua

đơn vị tiền tệ hay còn gọi là giá tính thuế

 Nhóm có đối tượng chịu thuế là thu nhập

thì cơ sở tính thuế chính là thu nhập của

đối tượng nộp thuế

 Nếu giá ghi trên HĐ không phản ánh chính xác giá

thực tế của hàng hóa, dịch vụ hoặc không xác định được giá  việc xác định giá tuân theo một số

nguyên tắc do PL quy định

Thu nhập chịu thuế?

Cách thức cụ thể để xác định thu nhập chịu thuế thường được quy định cụ thể tại từng sắc thuế,

đồng thời quy định rõ nguồn gốc thu nhập và tính chất thu nhập.

b) Thuế suất

 Khái niệm: TS là một con số ấn định để tính một số tiền

trích ra từ căn cứ tính thuế, thường được tính bằng tỉ lệ

phần trăm, trong một số trường hợp nó là một con số tuyệt đối nhất định bằng tiền đối với từng loại vật chịu

thuế

 Cơ sở ban hành thuế suất:

 Cơ sở kinh tế - xã hội

 Nguồn thu ngân sách

 Các tác động đến mức sống dân cư

 Các cam kết, Hiệp định song phương và đa phương về

thương mại, hải quan, thuế

- TS tuyệt đối: là loại thuế suất được ấn định

bằng một con số cố định tuyệt đối trên một đơn

vị của đối tượng tính thuế.

Ưu, nhược điểm của TS tuyệt đối?

* TS tỷ lệ: Là loại thuế suất được ấn định bằng con

số tỷ lệ phần trăm trên cơ sở tính thuế

- Thuế suất tỷ lệ tương đối cố định: Là trường hợp mức

thuế suất (tỷ lệ %) không thay đổi khi giá trị tính thuế

của hàng hóa, dịch vụ, tài sản hoặc thu nhập thay đổi

- Thuế suất tương đối lũy tiến: Là trường hợp mức thuế

suất (tỷ lệ %) gia tăng theo sự gia tăng của giá trị tính

thuế Bao gồm

 Thuế suất lũy tiến toàn phần: thuế suất tăng trên toàn

bộ phần tăng lên của giá trị/cơ sở tính thuế.

 Thuế suất lũy tiến từng phần: là loại thuế suất tăng

theo từng phần tăng lên của giá trị/cơ sở tính thuế.

2.2.6 Chế độ đăng ký, kê khai, thu nộp thuế và quyết toán thuế

- Đăng ký thuế: là việc đối tượng nộp thuế thông

báo với cơ quan thuế biết được đối tượng nộp

thuế đang tiến hành những hoạt động, thực hiện những hành vi chịu thuế.

- Khai thuế : là việc đối tượng nộp thuế thông báo

cho cơ quan thuế biết về thực tế hoạt động của

đối tượng nộp thuế và số tiền thuế phát sinh trong một khoảng thời gian nhất định theo quy định của pháp luật (còn được gọi là kỳ tính thuế).

- Nộp thuế: là việc ĐTNT thực hiện nghĩa vụ tài chính của

mình đối với nhà nước

- Quyết toán thuế: là việc ĐTNT xác định lại với cơ quan

thuế chính xác số thuế mà ĐTNT có nghĩa vụ phải nộp vào NSNN trong một khoảng thời gian nhất định (thường

là kết thúc năm tài chính)

Các trường hợp xảy ra khi quyết toán:

 Tiền thuế tạm nộp > Nghĩa vụ nộp: được hoàn thuế

 Tiền thuế tạm nộp < Nghĩa vụ nộp: nộp phần còn thiếu vào NSNN

 Tiền thuế tạm nộp = Nghĩa vụ nộp: thực hiện quyết toán

sổ sách theo đúng quy định

2.2.7 Truy thu và hoàn thuế

- Truy thu thuế : là một quyết định hành chính của cơ

quan thuế, yêu cầu đối tượng nộp thuế phải nộp phần thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Lưu ý: Truy thu thuế không phải lúc nào cũng xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật

- Hoàn thuế: là việc cơ quan thuế hoàn trả lại một

phần hoặc toàn bộ số tiền thuế mà các tổ chức, cá

nhân (không dùng từ đối tượng nộp thuế) đã nộp

trước đó do các tổ chức cá nhân đã thực hiện vượt

quá nghĩa vụ nộp thuế của họ.

2.2.8 Chế độ miễn giảm thuế

- Là sự ưu đãi hoặc chia sẻ của Nhà nước dành cho đối tượng nộp thuế khi thỏa mãn những điều kiện

mà đạo luật thuế quy định.

- Lưu ý: Trong mọi trường hợp, đối tượng nộp thuế là

người hưởng lợi trực tiếp từ việc miễn giảm thuế.

* Vì sao chế độ miễn giảm rất phong phú trong các sắc thuế trực thu và ngược lại ở các sắc thuế gián thu?

2.2.9 Chế độ xử lý vi phạm và khen thưởng

- Pháp luật thuế có những điều khoản qui định chế

độ xử lý vi phạm và khen thưởng Mục đích của các qui định này nhằm đảm bảo sự tuân thủ

nghiêm minh của các qui định pháp luật thuế.

- Vi phạm pháp luật về thuế có thể được xử lý ở hai cấp độ: cấp độ hành chính và cấp độ hình sự, tùy thuộc vào tính chất, mức độ của hành vi vi phạm.

3 - Quan hệ pháp luật thuế

3.1 Khái niệm quan hệ pháp luật thuế

- Quan hệ pháp luật thuế là các QHXH phát sinh trong hoạt động thu, nộp thuế giữa các cá nhân, tổ chức (chủ thể nộp thuế) và NN (chủ thể thu thuế) được điều chỉnh bởi các QPPL thuế

- Quan hệ pháp luật thuế vừa là một quan hệ tài chính, vừa mang tính chất của một quan hệ pháp luật hành chính

* So sánh QHPL thuế với các quan hệ PL thông thường?

* Lý giải vì sao QHPL thuế vừa là một quan hệ tài chính, vừa mang tính chất của một quan hệ pháp luật hành

chính?

3.2 Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế

3.2.1 Người nộp thuế

NNT theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Luật quản lý thuế Số 78/2006QH11, bao gồm những đối tượng sau:a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định

của pháp luật về thuế;

b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp các khoản thu khác

thuộc Ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế)

do cơ quan quản lý thuế thu theo quy định của pháp luật;

c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm

thủ tục về thuế thay người nộp thuế

*Nêu nhận xét về NNT theo quy định Luật Quản lý

thuế?

3.2.2 Cơ quan thu thuế

- Cơ quan thuế:

 QLNN đối với các khoản thuế nội địa,

Tổ chức thực hiện quản lý thuế theo quy định của pháp luật

- Cơ quan hải quan:

Tổ chức thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng

hoá XK - NK;

 Kiến nghị chủ trương, biện pháp QLNN về hải

quan đối với hoạt động XK - NK, xuất cảnh,

nhập cảnh, quá cảnh và chính sách thuế đối với hàng hoá XK - NK.

3.2.3 Quyền và nghĩa vụ của các chủ thể tham gia quan

*Nêu nhận xét về quyền và nghĩa vụ của các chủ thể

tham gia quan hệ pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế 2006?