phần ii chương 4 luật tài chính công

1 - Giới thiệu chung về PL thuế thu vào hànhvi sử dụng một số tài sản do nhà nước quản lý1.1 Khái niệmPháp luật thuế thu vào hành vi sử dụng một số loạitài sản do Nhà nước quản lý là tập

CHƯƠNG IV PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO VIỆC SỬ DỤNG MỘT SỐ TÀI

SẢN CỦA NHÀ NƯỚC

12/08/2020 ĐẠI HỌC LUẬT TP.HCM

1 - Giới thiệu chung về PL thuế thu vào hành

vi sử dụng một số tài sản do nhà nước quản lý

1.1 Khái niệm

Pháp luật thuế thu vào hành vi sử dụng một số loại

tài sản do Nhà nước quản lý là tập hợp các QPPL

do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành hoặc thừa nhận để điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình thu nộp thuế sử dụng đất nông

nghiệp, thuế sử

dụng đất phi nông nghiệp và thuế tài nguyên.

1 - Giới thiệu chung về PL thuế thu vào hành

vi sử dụng một số tài sản do nhà nước quản lý

1.1 Khái niệm

- Tài sản do NN quản lý?

Đất đai, rừng núi, sông hồ, nguồn nước, tài nguyên

trong lòng đất, nguồn lợi ở vùng biển, thềm lục địa và vùng trời, phần vốn và tài sản do nnđầu tư vào các xí nghiệp, công trình thuộc các ngành, lĩnh vực kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học, kỹ thuật, ngoại giao, quốc phòng, an ninh cùng các tài sản khác mà pháp luật quy định là của Nhà nước đều thuộc sở hữu toàn dân, do Nhà nước thống nhất quản lý

Pháp luật thuế thu vào hành vi sử dụng một số tài sản NN quản lý bao gồm:

• Thuế sử dụng đất nông nghiệp: thu vào hành vi sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp

• Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: thu vào hành

vi sử dụng đất ở, đất phi nông nghiệp khác sử

dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh

• Thuế tài nguyên: thu vào hành vi khai thác tài

nguyên thiên nhiên trên lãnh thổ Việt Nam

• Cơ sở lý luận để Nhà nước thu thuế

- Thứ nhất: quản lý tài sản quốc gia mà những

tài sản này thường là những tư liệu sản xuất

chủ yếu.

- Thứ hai: Tổ chức, cá nhân được Nhà nước cho phép sử dụng, khai thác và hưởng lợi từ những tài sản đặc biệt này cần phải chia sẻ một phần lợi ích mà họ có được với Nhà nước thông qua việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Pháp luật thuế thu vào hành vi sử dụng một

số loại tài sản do Nhà nước quản lý:

Là tập hợp các QPPL do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành hoặc thừa nhận để điều

chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá

trình thu nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế

sử dụng đất phi nông nghiệp và thuế tài nguyên.

1.2 Đặc điểm

- Là loại thuế trực thu.

- Đối tượng chịu thuế là các tài sản mà cụ thể là hành vi sử dụng tài sản (đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp) hoặc hành vi khai thác tài sản

(thuế tài nguyên) của Nhà nước.

- Thông qua thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế,

nhà nước gián tiếp kiểm tra quá trình khai thác,

sử dụng các loại tài sản thuộc quyền sở hữu

quốc gia.

2 Nội dung PL thuế thu vào việc

sử dụng một số tài sản của Nhà nước

PHÁP LUẬT THUẾ

SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP

2.1 Khái niệm và sự hình thành

• Thuế sử dụng đất nông nghiệp là loại thuế thu vào hành vi sử dụng đất vào mục đích sản xuất nông nghiệp của các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình.

Quá trình hình thành?

Mục đích?

2.2 Đối tượng chịu thuế

Là đất dùng vào sản xuất nông nghiệp bao gồm:

- Đất trồng trọt (đất trồng cây hàng năm, lâu năm, đất

trồng cỏ);

- Đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản, làm muối;

- Đất rừng trồng (không bao gồm đất đồi núi

trọc).

2.3 Đối tượng không chịu thuế

- Đất do Chính phủ, UBND các cấp thực hiện việc cho

tổ chức, cá nhân thuê theo quy định của LĐĐ

2.3 Người nộp thuế

- Tổ chức, HGĐ, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp phải nộp thuế

- Hộ được giao quyền sử dụng đất nông nghiệp

mà không sử dụng vẫn phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp

Căn cứ để xác định đối tượng nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp

2.5 Căn cứ tính thuế

Thu thuế SDĐ nông nghiệp chủ yếu dựa vào khả năng sinh lợi của đất căn cứ tính thuế bao gồm:

- Diện tích đất tính thuế

- Hạng đất

- Định suất thuế

- Diện tích đất ghi trong giấy chứng nhận quyền sử

dụng đất do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp.

* Trường hợp địa phương chưa lập sổ địa chính và số

liệu đo đạc chưa được NN xác nhận là diện tích ghi trong tờ khai của hộ nộp

- Điều kiện khí hậu, thời tiết (nhiệt độ TB, độ ẩm)

- Điều kiện tưới tiêu (mức độ tưới tiêu chủ động, gần/xanguồn nước …)

2.5 Chế độ miễn, giảm thuế SDĐNN

• Chế độ miễn thuế

- Miễn thuế trong hạn mức: đối tượng áp dụng? Ý nghĩa?

- Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho toàn bộ diện

tích đất sử dụng

+ Hộ nghèo

+ Đất SX nông nghiệp tại xã đặc biệt khó khăn thuộc

chương trình phát triển kinh tế, xã hội…

Ý nghĩa?

• Chế độ giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp

Xem mục I.4 Thông tư 112/2003/TT-BTC ngày

19/11/2003

2.6 Chế độ quản lý thuế

• Đăng ký và kê khai thuế:

- Kê khai thuế theo năm

- Mẫu tờ khai

• Nộp thuế

• Quyết toán thuế

THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP

2.1.1 Đối tượng chịu thuế

CSPL: Đ 2 Luật thuế SDĐPNN

- Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị

- Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp

- Đất phi nông nghiệp thuộc trường hợp không chịuthuế sử dụng vào mục đích kinh doanh

2.2 Đối tượng không chịu thuế

- Đất sử dụng vào mục đích công cộng

- Đất do CS tôn giáo sử dụng;

- Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa;

- Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng;

- Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ;

- Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sựnghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an

ninh;

- Đất phi nông nghiệp khác theo quy định PL

* Vì sao thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tiếp tục kế thừa quy định PL thuế nhà đất không điều tiết với nhà ở?

- Sự đồng tình của cư dân

- Không thực sự hiệu quả cho mục tiêu hạn chế đầu cơ nhà ở

- Bản chất của thuế nhà ở là thuế tài sản  nếu điều tiết hiện nay sẽ gây mất công bằng

- Trong tình hình hiện nay, thực thi đồng bộ là khó khăn

- Không hiệu quả (thu không lớn, chi phí không nhỏ)

2.3 Đối tượng nộp thuế

• Tổ chức, HGĐ, cá nhân có quyền sử dụng đất

• Trường hợp chưa được cấp GCN quyền sử

dụng đất, quyền sở hữu nhà, tài sản gắn liền

với đất người đang sử dụng đất là người nộp thuế

• Đã cấp giấy chứng nhận nhưng đang có tranh

chấp?

Thuế suất?

+ Đất ở: lũy tiến từng phần

+ Khác: tỷ lệ cố định

Ý nghĩa?

2.5 Chế độ miễn, giảm thuế SDĐPNN

• Miễn thuế (Điều 9 Luật thuế SDĐPNN)

• Giảm thuế (Đ 10 Luật thuế SDĐPNN)

Nguyên nhân? Mục đích?

2.6 Đăng ký, kê khai, nộp, quyết toán thuế

• Người nộp thuế đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại cơquan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi

THUẾ TÀI NGUYÊN

3.1 Đối tượng chịu thuế

• Khoáng sản kim loại.

• Khoáng sản không kim loại

• Dầu thô

• Khí thiên nhiên, khí than

• Sản phẩm của rừng tự nhiên, trừ động vật

• Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật và thực vật biển

• Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất

• Yến sào thiên nhiên

• Tài nguyên khác do Uỷ ban thường vụ Quốc hội quyđịnh

3.2 Người nộp thuế

• Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân

khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên.

• Người nộp thuế tài nguyên trong một số trường hợp là:

• a) Doanh nghiệp khai thác tài nguyên được thành lập trên cơ sở liên doanh thì doanh nghiệp liên

doanh là người nộp thuế;

• b) Bên Việt Nam và bên nước ngoài tham gia hợp

đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên thì

trách nhiệm nộp thuế của các bên phải được xác định

cụ thể trong hợp đồng hợp tác kinh doanh;

• c) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ báncho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua và tổ chức,

cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận

bằng văn bản về việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ

chức, cá nhân khai thác thì tổ chức, cá nhân làm đầumối thu mua là người nộp thuế

3.3 Căn cứ tính thuế

• Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài

nguyên tính thuế, giá tính thuế và thuế suất:

• Sản lượng tài nguyên: Đ 5 Luật thuế tài nguyên 2009

• Giá tính thuế: Đ 6 Luật thuế tài nguyên 2009

• Thuế suất: Đ 7 Luật thuế tài nguyên 2009

3.4 Miễn, giảm thuế

• Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hoả hoạn, tainạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai,

nộp thuế thì được xét miễn, giảm thuế phải nộp cho

số tài nguyên bị tổn thất; trường hợp đã nộp thuế thìđược hoàn trả số thuế đã nộp hoặc trừ vào số thuế tàinguyên phải nộp của kỳ sau

• Miễn thuế đối với hải sản tự nhiên

• Miễn thuế đối với cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai,giang, tranh, vầu, lồ ô do cá nhân được phép khai thácphục vụ sinh hoạt

• Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuấtthuỷ điện của hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục

vụ sinh hoạt

• Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho nông

nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nướcthiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụsinh hoạt

• Miễn thuế đối với đất khai thác và sử dụng tại chỗ

trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác

để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đêđiều

• Trường hợp khác được miễn, giảm thuế do Uỷ ban

thường vụ Quốc hội quy định

3.5 Chế độ ĐK, KK, nộp, QT thuế

Học viên tự nghiên cứu có hướng dẫn