phần II chương 5 luật tài chính công

Đặc điểm của phí• Dịch vụ có thu phí là dịch vụ không liên quan đến hoạt động quản lý Nhà nước• Chủ thể cung cấp: cơ quan NN, ĐVSN công lập, tổ chức được NN ủy quyền giao cung cấp dịch v

CHƯƠNG IV PHÁP LUẬT VỀ PHÍ, LỆ PHÍ

VÀ CÁC KHOẢN THU KHÁC

CỦA TÀI CHÍNH CÔNG

1 Pháp luật về phí và lệ phí

1.1 PL về phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ

quan nhà nước thực hiện

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của phí

a Khái niệm

Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm cơ bản bù đắp chi phí và mang tính phục vụ khi được cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp

b Đặc điểm của phí

• Dịch vụ có thu phí là dịch vụ không liên quan đến

hoạt động quản lý Nhà nước

• Chủ thể cung cấp: cơ quan NN, ĐVSN công lập, tổ

chức được NN ủy quyền giao cung cấp dịch vụ công

• Phí mang tính đối giá hoàn toàn: thể hiện sự tương

xứng giữa lợi ích bỏ ra và lợi ích (các dịch vụ được

NN cung ứng) thu về  thể hiện qua nguyên tắc xđmức thu phí, nguyên tắc sd phí

• Có tính địa phương

*Phân biệt phí và thuế?

1.1.2 Nguyên tắc xác định mức thu phí

 Mức thu phí được xác định cơ bản bảo đảm bù đắpchi phí, có tính đến chính sách phát triển kinh tế -

xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ,

 Bảo đảm công bằng, công khai, minh bạch

 Bình đẳng về quyền và nghĩa vụ của công dân

1.1.3 Thẩm quyền quy định về phí

• UBTVQH: (Điều 17 Luật Phí và Lệ Phí) vd: án phí

• Chính phủ: các khoản phí quan trọng, có số thu lớn,

có ý nghĩa pháp lý quốc tế: VD phí bảo vệ môi

trường với nước thải, khí thải… (Điều 18)

• HĐND tỉnh quy định đối với một số khoản phí gắn

với chức năng quản lý nhà nước của chính quyền địa phương, bảo đảm thực hiện chính sách phát triển

kinh tế, xã hội phù hợp với đặc điểm, điều kiện cụ thể của địa phương (Điều 21)

• Bộ Tài chính quy định đối với các khoản phí còn lại

để áp dụng thống nhất trong cả nước.(Điều 19)

1.2 Pháp luật về khoản thu lệ phí

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm của lệ phí

a Khái niệm

Lệ phí là khoản tiền được ấn định mà tổ chức, cá nhân

phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ

công, phục vụ công việc quản lý nhà nước được quy

định trong Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật Phí

và Lệ phí (k2 Đ 3 Luật Phí và Lệ phí 2015)

b Đặc điểm của Lệ phí

Dịch vụ có thu lệ phí là dịch vụ gắn liền với hoạt

động quản lý Nhà nước;

Chủ thể cung cấp dịch vụ công có thu lệ phí là các

cơ quan NN có thẩm quyền;

Lệ phí mang tính đối giá một phần: nguyên tắc sử

dụng là vừa nhằm bù đắp chi phí thực hiện, vừa độngviên một phần vào NSNN để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của NN

Lệ phí mang tính địa phương

*Phân biệt giữa thuế, phí và lệ phí?

1.2.3 Thẩm quyền quy định về lệ phí

• UBTVQH: (Đ 17 Luật Phí, lệ phí) vd:lệ phí tòa án

• Chính phủ: các khoản lệ phí quan trọng, có số thu

lớn, có ý nghĩa pháp lý quốc tế: lệ phí trước bạ, lệ

phí môn bài… (Đ 18)

• HĐND tỉnh quy định đối với một số khoản lệ phí gắn

với chức năng quản lý nhà nước của chính quyền địa phương, bảo đảm thực hiện chính sách phát triển

kinh tế, xã hội phù hợp với đặc điểm, điều kiện cụ thể của địa phương (Đ 21)

• Bộ Tài chính quy định đối với các khoản lệ phí còn

lại để áp dụng thống nhất trong cả nước.(Đ 19)

2.1 Khái niệm

Tín dụng nhà nước là quan hệ tín dụng, quan hệ

sử dụng vốn tạm thời có hoàn trả giữa Nhà nước (bao gồm Chính phủ, chính quyền địa phương) và các chủ thể khác (tổ chức, cá nhân trong nước; tổ chức, cá nhân nước ngoài, CP nước ngoài )

 Trong hoạt động huy động vốn tín dụng Nhà nước,

NN vừa là bên vay, huy động vốn trong và ngoài nước

2.2 Đặc điểm

• Phạm vi huy động vốn rộng: trong nước, ngoài

nước

• Hình thức huy động vốn đa dạng: giấy tờ có giá (tín

phiếu KBNN, trái phiếu CP, trái phiếu chính quyền địa phương, công trái ) bằng nội tệ, ngoại tệ; vay song phương, đa phương

• Mục đích: Bù đắp thiếu hụt ngân sách tạm thời

(ngắn hạn); bù đắp bội chi (do chi đầu tư của

2.3 Nguyên tắc huy động vốn

• Bù đắp thiếu hụt ngân sách tạm thời (ngắn hạn); bù

đắp bội chi (do chi đầu tư của NSTW, NS tỉnh:

trung và dài hạn)

• Tiền huy động vốn sử dụng cho đầu tư phát triển

(Điều 7 Luật NSNN)

• NS cấp tỉnh: việc huy động vốn bảo đảm tỷ lệ cho

phép do pháp luật quy định đối với từng địa phương

cụ thể (Khoản 6 Điều 7 Luật NSNN)

 Vay trong nước: phát hành tín phiếu KBNN, trái

phiếu CP, trái phiếu chính quyền địa phương, công

3 Các khoản thu khác thuộc lĩnh vực TCC

• Tiền bán và cho thuê tài sản thuộc sở hữu NN;

• Thu từ hoạt động kinh tế của NN: Lợi tức của NN tại

các DNLD và cổ phần; thu hồi vốn của NN tại các

cơ sở kinh tế; thu hồi tiền NN cho vay…

• Các khoản vay nợ trong và ngoài nước

• Thu từ tiền xử phạt

• Thu từ hoạt động nghiệp vụ của các quỹ tài chính

công ngoài Ngân sách Nhà nước

• Các khoản thu vãng lai khác: như tiền và tài sản

vô chủ; tiền và tài sản do VPPL mà có; thu từ viện trợ; tiền BTTH cho Nhà nước;…

4 Pháp luật về qui trình thu NSNN

4.1 Các chủ thể tham gia vào quy trình thu NSNN

a Chủ thể có trách nhiệm phải thu các khoản thu vào

NSNN:

• Cơ quan thuế: (Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục

thuế) chịu trách nhiệm thu các khoản thuế, phí, lệ phínội địa

• Cơ quan hải quan: (Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan cửa khẩu) chịu trách nhiệm quản lý

• Tổ chức, cá nhân khác được giao nhiệm vụ thu: VD: UBND cấp xã thu các khoản liên quan đến đất đai, bưu điện quốc tế…

b Chủ thể nộp các khỏan thu vào NSNN

(Đ 2 Luật Quản lý thuế 2019)

• Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp

thuế theo quy định của pháp luật về thuế;

• Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp cáckhoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước;

• Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế

Phương thức thu gián tiếp vào KBNN thông qua

cơ quan thu.

Đối tượng áp dụng:

• Những đối tượng nộp không có địa điểm kinh doanh

cố định như các hộ buôn chuyến

• Các hộ tiểu thương (các hộ có mức thu nhập nhỏ, không có điều kiện nộp trực tiếp vào KBNN BTC giao tổng Cục thuế hướng dẫn cụ thể cách xác định

có hộ có mức thu nhập nhỏ)

• Thu thuế sử dụng đất Nông nghiệp, thuế sdd phi nong nghiệp (chủ yếu ở vùng nông thôn, vùng sâu, vùng

xa)

• Các khoản thu khác ở các địa bàn cửa khẩu nơi không

tổ chức được điểm thu của KBNN cán bộ thu (là cán

bộ của cơ quan thu) Cán bộ thu sau khi thu tiền của đối tượng nộp sẽ ra biên lai thu

• Cán bộ thu nộp toàn bộ số thu được vào KBNN

Quy trình thu:

• Bước 1: Cơ quan thu ra thông báo thu gửi cho cá

nhân, tổ chức phải nộp tiền

• Bước 2: Căn cứ vào thông báo thu, cá nhân, tổ chức nộp tiền trực tiếp cho cơ quan thu

• Bước 3: Cơ quan, tổ chức có thẩm quyền thu tiền có trách nhiệm nộp các khoản tiền thu được vào KBNN