thảo luận lần 5 tài chính công

- - Thu nhập chịu thuế của thuế TNCN là thu nhập mà cá nhân có được từ các nguồn như kinh doanh, tiền lương, tiền công, một số hoạt động đầu tư, chuyển nhượng, trúng thưởng, bản quyền, n

TRUONG DAI HOC LUAT THANH PHO HO CHI MINH

THAO LUAN MON: TAI CHINH CONG

THAO LUAN LAN 5 - NHÓM 4-

STT HỌ VÀ TÊN MSSV I | Trương Ngọc Ảnh 2253801014008 2 |Hồ Cam Châu 2253801014013

3_ | Trần Đỗ Hương Giang 2253801014028

4 | Tran Hau 2253801014036 5 _| Lê Phương Hoa 2253801014040 6_ | Nguyễn Trần Đức Huy 2253801014046

Câu 2: Phân biệt thu nhập chịu thuế TNềN và thu nhập chịu thuế TNCN?

Về đối tượng chịu thuế: -_ Đối tượng chịu thuế của thuế TNDN là tổ chức thực hiện hoạt động sản xuất,

kinh doanh hàng hóa, dich vụ có thu nhập chịu thuế (khoản I1 Điều 2 Luật Thuế

TNDN)

- _ Đối tượng chịu thuế là thuế TNCN là cá nhân có thu nhập chịu thuế (khoản I

Điều 2 Luật Thuế TNCN)

Về thu nhập chịu thuế: - _ Thu nhập chịu thuế của thuế TNDN bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất,

kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác (Điều 3 Luật Thuế TNDN)

- - Thu nhập chịu thuế của thuế TNCN là thu nhập mà cá nhân có được từ các nguồn như kinh doanh, tiền lương, tiền công, một số hoạt động đầu tư, chuyển nhượng, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyên, nhận thừa kế, tặng cho (Điều

nhánh của công ty nước ngoài là đơn vị phụ thuộc của công ty nước ngoài, không có tư cách pháp nhân độc lập do đó hoạt động của chi nhánh công ty nước ngoải tại Việt Nam cũng chính là hoạt động của công ty nước ngoài trên lãnh thổ Việt Nam Tức là có sự tác động đến nên kinh tế Việt Nam, nên cần Nhà nước phải kiểm soát, điều tiết đối tượng này Vì vậy chí nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam vẫn là đối tượng

phải nộp thuế TNDN Câu 4: So sGnh quy định về thuế suất thuế TNềN với thuế suất thuế TNCN?

Giống nhau: đều là thuế suất tương đối — được ấn định bằng một con số tỷ lệ phần tram

Khốc nhau: - Thuế suất thuế TNDN là thuế suất tương đối cố định - Thuế suất thuế TNCN: tuỳ thuộc vào từng loại thu nhập khác nhau sẽ có thuế

suất tỷ lệ khác nhau -_ Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: biểu thuế suất tương đối lũy tiễn từng

phan - _ Đối với các thu nhập khác: thuế suất tương đối cô định

Về cơ bản, thu nhập chịu thuế là số tiền thu nhập tổng hợp được xem xét đề tính thuế, trong khi thu nhập tính thuế là thu nhập chịu thuế sau khi áp dụng các khoản miễn thuế giảm thuế và các khấu trừ khác thuế được tính dựa trên thu nhập tính thuế Theo khoản 2 Điều 7 Luật thuế TNDN, thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kê cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam

Câu 6: Điều kiện để xGc định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu

nhập doanh nghiệp? Ý nghĩa phGp lý của quy định này?

Điều kiện xác định: khoản L Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

- - Các khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, chỉ cho các hoạt động giáo dục nghề nghiệp, lĩnh vực an ninh, quốc phòng

- Cac khoan chi phai c6 day dt hoa don ching tt Cau 7: Phan tich quy dinh vé cGe khoan chi phi khéng được trừ khi xGc định thu nhap tinh thué thu nhap doanh nghiép?

Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: khoản 2 Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Các chỉ phí không được trừ khi tính thuế: - _ Chí phí không có giấy tờ, chứng từ hợp lệ: Các khoản chí phí được trừ phải có

giấy tờ, chứng từ hợp lệ để chứng minh, nếu không sẽ không được trừ - _ Chí phí không liên quan đến hoạt động kinh doanh:

- Chi phi không được phép trừ theo quy định của pháp luật: chi phí vi phạm pháp luật, chi phí bồi thường thiệt hại, phần thuế giá trị gia tăng

- _ Chi phí vượt quá quy định: phần chỉ vượt quá quy định của pháp luật vẻ trích lập dự phòng, phần chi tra tiền lãi vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản

- _ Các chỉ phí hạch toán đề trả cho người lao động, trả cho người lao động nhưng trên thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ Các khoản chỉ của hoạt động kinh doanh

Câu 8: So sGnh nghĩa vụ thuế thu nhập thu nhập từ chuyên nhượng bắt động sản của doanh nghiệp và cG nhân kinh doanh?

Căn cứ tính thuế thuế TNềN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (20%)

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - các khoản lễ từ hoạt động chuyền Thu nhập chịu thuế = Doanh thu từ hoạt động chuyên nhượng bất động sản - giá vốn của bất động sản - các khoản chi phí được trừ liên quan

mua bán phủ hợp với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có)

CSPL: khoản 2 Điều L1, Điều 5, 6 Nghị định 218/2013/NĐ-CP

® Đôi với cG nhân kinh doanh: Đôi với cả nhân cư trú:

CSPL: khoản 1 Điều 14 Luật Thuế TNCN

Đôi với cá nhân không cư trú:

CSPL: Điều 29 Luật Thuế TNCN

Câu 9: So sGnh nghĩa vụ thuế thu nhập thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoGn của doanh nghiệp và cG nhân kinh doanh

được chuyên nhượng - các chỉ phí liên quan trực tiếp đến việc chuyên nhượng chứng khoán

giữa giá phát hành và mệnh giá không tính thuế thu nhập doanh nghiệp

4

- Truong hop doanh nghiép tién hanh chia, tách, hợp nhất, sáp nhật mà thực hiện hoán đôi cô phiếu tại thời điểm chia tách, sáp nhập, hợp nhất nếu phát sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

- Truong hợp doanh nghiệp, có chuyên nhượng chứng khoán không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (như cổ phiếu, chứng chỉ quỹ) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

CSPL: khoản 1 Điều I1, Điều 5, điểm b khoản 3 Điều 6 Nghị định 218/2013/NĐ-CP

¢ Đối với cG nhân kinh doanh: - Đôi với cá nhân cư trú:

Thu nhập tính thuế = giá bán chứng khoán - giá mua - các chỉ phí liên quan

CSPL: khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013 - Đôi với cá nhân không cư trú:

mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyên nhượng chứng khoán tại các tô

CSPL: Diéu 20 Théng tu 111/2013

I/ Nhận dịnh Đúng/Sai Câu 1: Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiết vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh

Nhận định sai Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu Thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ điều tiết thu nhập từ hoạt động kinh doanh mà phạm vi điều chỉnh của thuế thu nhập doanh nghiệp còn bao gồm thu nhập phải chịu thuế từ hoạt động sản xuất, vận chuyên hàng hóa, địch vụ và những thu nhập khác của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật

CSPL: Điều 2 Luật Thuế thu nhập đoanh nghiệp

Câu 2: Chủ hộ kinh doanh cG thể là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định sai Đối tượng chịu thuế TNDN là tổ chức thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Chủ hộ kinh doanh là cá nhân, không phải là tổ chức nên không là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

CSPL: khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TNDN

Câu 3: CGc khoản chỉ cho hoạt động tài trợ là chỉ phí được trừ khi xGc định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Nhận định sai Vì chỉ một số khoản tài trợ được pháp luật quy định như: tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học mới là chỉ phí được trừ, không phải khoản tài trợ nào cũng là chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh

nghiệp (CSPL: điểm n khoản 2 Điều 9 Luật thuế TNDN)

Câu 4: Thu nhập chịu thuế TNềN là thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định sai Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác, quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 3 Luật thuế TNDN Thu nhập tính thuế trong ky tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyền từ các năm trước theo khoản 1 Điều 7 Luật nảy

Câu 5: Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định của phốp luật là chi phí

được trừ khi tính thuế TNàN

Nhận định sai, khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật không là

chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Mà phải đồng thời đáp ứng 2 điều kiện: - - Các khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh

của doanh nghiệp, chỉ cho các hoạt động giáo dục nghề nghiệp, lĩnh vực an ninh, quốc phòng

- _ Các khoản chỉ phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ

CSPL: khoản l Điều 9 Luật thuế TNDN

Câu 6: Khoản chỉ thực tế phGt sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp là chi phi được trừ khi tính thuế TNềN

Nhận định sai Vì dé là chỉ phí được trừ khi tính thuế TNDN thì doanh nghiệp phải

đáp ứng đủ các điều kiện tại khoản I Điều 9 Luật Thuế TNDN Nếu khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng khoản chi ấy không có đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của PL thì không là chi phí

được trừ khi tính thuế TNDN

CSPL: Điều 9 Luật thuế TNDN

Câu 7: Toàn bộ tiền trích lập quỹ phGt triển khoa học và công nghệ của doanh

nghiệp là chỉ phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNềN

Sai Vì doanh nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

CSPL: khoản 3 Điều 17 Luật thuế TNDN

Câu 8: Thời điểm xGŒc định thu nhập chịu thuế là thời điểm doanh nghiệp nhận được tiền bGn hàng hóa, dịch vụ

Nhận định sai Hiện nay pháp luật quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế không căn cử vào thời điểm doanh nghiệp nhận được tiền bán hàng hóa, dịch vụ, mả căn cứ vào thời điểm chuyên giao quyền sở hữu, quyên sử dụng đối với hàng hóa và mức độ hoàn thành việc cung ứng dịch vụ đối với hoạt động cung ứng dịch vụ Căn cứ

theo khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư

96/2015/TT-BTC) quy định như sau: “Thời điểm xác định doanh thu dé tinh thu nhập chịu thuế được xác định như sau: a) Đối với hoạt động bản hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyên sử dụng hàng hóa cho newoi mua

b) Đối với hoạt động cung ưng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC

c) Déi voi hoat déng van tai hang khéng la thoi diém hodn thanh viéc cung ung dich vụ vận chuyến cho nguoi mua

đ) Trường hợp khác theo quy định của pháp luật ” Câu 9: Thu nhập chịu thuế TNCN là tất cả thu nhập hợp phGp của cG nhân phGt sinh trong kỳ tính thuế

Nhận định sai Ngoài tính hợp pháp của thu nhập thi thu nhập đó còn phải là khoản thu Nhà nước quản lý được Vì thế bên cạnh quy định thu nhập chịu thuế, nhà làm luật còn quy định thêm những khoản thu nhập được miễn thuế ở Điều 4 Ví dụ: Cùng là tiền lương nhưng phần tiền lương làm ban đêm, tăng ca cao hơn mức lương ban ngày thì không phải chịu thuế

CSPL: Điều 3, 4 Luật Thuế TNCN

Câu 10: Đối tượng nộp thuế TNCN phải là cG nhân từ đủ 18 tuổi trở lên

Nhận định sai Cơ sở điều tiết thuế TNCN là tình trạng cư trú của cá nhân có thu nhập chịu thuế, không phải dựa vào độ tuôi của cá nhân đó Vì vậy, mọi cá nhân cư trú hoặc không cư trú trên lãnh thổ Việt Nam đáp ứng đủ những điều kiện luật định đều có thể

trở thành đối tượng nộp thuế TNCN, không phân biệt độ tuổi (CSPL: Điều 2 Luật thuế

TNCN) Câu 11: Đơn vị chỉ trả thu nhập cho cG nhân là đối tượng nộp thuế thu nhập cG nhân

Nhận định sai Theo khoản 1 Điều 2 Luật thuế TNDN, đối tượng nộp thuế thu nhập cá

nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật nảy phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

Câu 10: Đối tượng nộp thuế TNCN phải là cG nhân từ đủ 18 tuổi trở lên

Nhận định sai Cơ sở điều tiết thuế TNCN là tình trạng cư trú của cá nhân có thu nhập chịu thuế, không phải dựa vào độ tuôi của cá nhân đó Vì vậy, mọi cá nhân cư trú hoặc không cư trú trên lãnh thổ Việt Nam đáp ứng đủ những điều kiện luật định đều có thể

trở thành đối tượng nộp thuế TNCN, không phân biệt độ tuổi (CSPL: Điều 2 Luật thuế

TNCN)

Câu 14: Lợi tức cỗ phần của cỗ đông công ty Cổ phần không là thu nhập chịu

thuế TNCN Nhận định sai Theo điểm b khoản 3 Điều 3 Luật Thuế TNCN, lợi tức cổ phần của cô

đông công ty Cô phần là thuộc đối tượng chịu thuế TNCN

Câu 15: Thu nhập từ thừa kế là thu nhập chịu thuế TNCN

Nhận định sai Vì nếu thu nhập từ thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tô chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bất động sản và tài sản khác mà phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng thì là thu nhập chịu thuế TNCN

CSPL: khoản 9 Điều 3 Luật thuế TNCN

I/ Câu hỏi ngắn Câu 1: CG nhân có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất có được giảm

trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN không?

Cá nhân có thu nhập từ chuyên nhượng quyền sử dụng đất không được giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN căn cứ theo quy định khoản 5 Điều 3 Luật TNCN quy định chuyên nhượng quyên quyền sử dụng đất thuộc thu nhập chịu thuế

Câu 2: Hàng hóa lưu thông và tiêu dùng ở thị trường Việt Nam có được hưởng

mức thuế suất thuế GTGT 0% không?

- Hàng hóa lưu thông và tiêu dùng ở thị trường Việt Nam không được hưởng

mức thuế suất thuế GTGT 0%, - _ C§PL: khoản I Điều 8 Luật Thuế GTGT

- Theo do, chi những hàng hóa xuất khâu ra nước ngoài, trong khu phi thuế quan, vận tải quốc tế mới được hưởng mức thuế suất thuế GTGT 0% Tắt cả hàng hóa còn lại, khi đưa vào thị trường Việt Nam thì đều phải chịu thuế GTGT IV/ Tình huống

Tình huống 1: ThGng 8 năm 2023, ông A có một số khoản thu nhập sau: (1) thu nhập từ tiền lương tại trường ĐH X là 15 triệu đồng; (2) cho thuê nhà trọ là 4 triệu đồng; (3) thu nhâjtừ tiền chia cỗ tức tai công ty cô phần Y là 5 triệu đồng;

(4) thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm tại ngân hàng Y là 10 triệu đồng, (5) bGn mữH

căn nhà và đất ở trị øiG 800 triêồng Ông A có một người con là B 10 tuổi; một người con là C, 19 tuổi, thi rớt đại học ở nhà; một người vợ là ề ở nhà nội trợ; cả

B, C, ề đều không có thu nhập và sức khỏe bình thường Khi tính thuế thu nhập

cG nhân đối với ông A, anh (chị) hãy xGc định: 1 Những ai là người phụ thuộc của ông A? Tại sao?