Để từ đó đề ra các giải pháp phòng chống hạn chế việc trốn, thuế của các doanh nghiệp.Những hành vi trốn thuế doanh nghiệp một mặt làm cho tính hiệu lực, hiệu quả của chính sách pháp luậ
Cơ sở lý luận về thuế doanh nghiệp
Thuế
Thuế là một hình thức đóng góp của các tổ chức và cá nhân cho Nhà nước mang tính nghĩa vụ theo luật định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.
Thuế là một hình thức động viên mang tính bắt buộc và không hoàn trả trực tiếp. Bất kỳ chủ thể nào họ đủ điều kiện nộp thuế theo quy định, bất kể họ đã được nhận một khoản lợi ích công cộng nào hay chưa thì đều phải nộp thuế Ngoài ra, thuế không hoàn trả trực tiếp, các chủ thể nộp thuế vào Ngân sách nhà nước Nhà nước lấy ngân sách để chi cho các vấn đề xã hội như y tế, xây dựng trường học, đường xá… và xã hội được hưởng trong đó, có các chủ thể nộp thuế
Thuế được thiết lập dựa trên nguyên tắc luật định.
Mọi sự thiết lập các sắc thuế hay sửa đổi bổ sung các đều khoản thuế dù là rất nhỏ cũng phải đưa ra bàn bạc tại cơ quan lập pháp và phải được chính cơ quan này phê chuẩn thì mới có hiệu lực và chính thức áp lực.
Thuế làm chuyển đổi quyền sở hữu nguồn tài chính từ sở hữu tập thể và cá thể thành sở hữu Nhà nước
Việc chuyển đổi này được quyết định bởi chức năng quản lý toàn bộ nền kinh tế quốc dân của Nhà nước và biểu hiện sự thống nhất về lợi ích giữa Nhà nước với các chủ thể trong xã hội.
Thuế là công cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế thị trường
Thuế có vị trí và vai trò hết sức quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội Cụ thể vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế xã hội được thể hiện như sau:
Thuế giúp ổn định thị trường, điều tiết nền kinh tế.
Thuế tham gia điều tiết nền kinh tế gồm hai mặt: Kích thích và hạn chế Thông qua thuế, nhà nước đã linh hoạt điều chính các chính sách thuế trong từng thời kỳ nhất định,
6 nhằm tác động vào cung-cầu giúp điều chỉnh chu kỳ kinh tế – một đặc trưng vốn có của nền kinh tế thị trường.
Thuế tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.
Thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất, mang tính chất ổn định lâu dài và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng Nguồn thu từ thuế một phần được sử dụng cho hoạt động của bộ máy Nhà nước, đại bộ phận còn lại được chi cho đầu tư phát triển, cho văn hóa, thông tin, y tế, giáo dục, thể dục thể thao, tài trợ xã hội, nghiên cứu khoa học…
Thuế đảm bảo cơ cấu kinh tế, giúp phát triển theo đúng định hướng của nhà nước ổn định và lâu dài.
Thuế là công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô: Góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân.
Thuế giúp đảm bảo công bằng xã hội
Thông qua thuế, nhà nước sẽ điều tiết phần chênh lệch thu nhập giữa người giàu và người nghèo, bằng việc việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng.
Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp
1.2.1 Lệ phí ( Thuế) môn bài:
Lệ phí môn bài là khoản tiền doanh nghiệp phải nộp hàng năm khi bắt đầu sản xuất kinh doanh, dựa trên số vốn điều lệ được ghi trên giấy chứng nhận chứng nhận thành lập doanh nghiệp hoặc doanh thu (với hộ và cá nhân kinh doanh). Đối tượng phải nộp lệ phí môn bài bao gồm:
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.
Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.
Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Các chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Mức lệ phí môn bài mà doanh nghiệp cần phải đóng:
Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ:
Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;
Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.
Đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ:
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.
Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh
Khi hết thời gian được miễn lệ phí môn bài, trường hợp kết thúc trong thời gian 6 tháng đầu năm nộp mức lệ phí môn bài cả năm, trường hợp kết thúc trong thời gian 6 tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.
1.2.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT):
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định về khái niệm thuế giá trị gia tăng cụ thể như sau:
Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối tượng phải chịu thuế GTGT: Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này. Đối tượng phải nộp thuế GTGT: Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh
8 doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu). Để có thể tính được số tiền thuế GTGT mỗi doanh nghiệp phải nộp thì phải dựa trên
02 phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai thuế GTGT khấu trừ hay phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp.
Trường hợp 1: Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Những doanh nghiệp thường áp dụng phương pháp này hoạt động ở các ngành mua bán, chế tác trang sức, vàng bạc, đá quý, cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT hàng năm thấp hơn 1 tỷ đồng hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
Trường hợp 2: Doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ
Về quy định dành cho phương pháp khấu trừ này sẽ phù hợp với các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ liên quan theo quy định, có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, tự nguyện đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
Thuế TNDN là loại thuế được tính trên khoản lợi nhuận cuối cùng của doanh nghiệp Tất cả doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá, dịch vụ đều phải nộp thuế TNDN khi phát sinh thu nhập.
Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì cách tính thuế TNDN cụ thể như sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
Trường hợp doanh nghiệp không trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì công thức tính thuế như sau:
Thuế TNDN phải nộp (A) = Thu nhập tính thuế (B) x Thuế suất thuế TNDN (C) Thu nhập tính thuế TNDN được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế (A) = Thu nhập chịu thuế (a) - Thu nhập được miễn thuế (b) + Các khoản lỗ được kết chuyển (c)
1.2.4 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) :
Thuế TNCN là loại thuế doanh nghiệp nộp thay cho người lao động tại công ty. Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân:
Đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ đủ 3 tháng trở lên: Khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần và người lao động được tính giảm trừ gia cảnh trước khi khấu trừ Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền.
Đối với cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 03 tháng: Khấu trừ trực tiếp 10% tại nguồn trước khi trả thu nhập có tổng mức chi tra từ 2.000.000 đồng trở lên, không được tính giảm trừ gia cảnh nhưng được làm cam kết 02/CK-TNCN (nếu đủ điều kiện) để tổ chức trả thu nhập tạm thời không khấu trừ thuế của các cá nhân này.
Đối với cá nhân không cư trú: Khấu trừ 20% trước khi trả thu nhập.
Các khoản bảo hiểm bắt buộc: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt. Đây là 3 loại thuế phí mà doanh nghiệp phải đóng, tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động mà từng loại doanh nghiệp sẽ phải đóng thêm từng loại thuế phí tương ứng.
Thuế xuất nhập khẩu chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất, nhập khẩu, được tính dựa trên các phương pháp bao gồm:
Tính thuế theo tỷ lệ % dựa trên giá tính thuế và thuế suất của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế.
Tính thuế theo phương pháp tuyệt đối và tính thuế theo phương pháp hỗn hợp trong đó số tiền thuế được xác định căn cứ vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu hay nhập khẩu và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế.
1.2.6 Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi bổ sung 2014
Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt dựa trên giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế suất tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
Lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa hoặc giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hóa không đúng thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, được miễn, giảm.
Lập hóa đơn sai về số lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra làm căn cứ kê khai nộp thuế thấp hơn thực tế.
Trốn thuế và các hành vi trốn thuế của doanh nghiệp
Trường hợp mức trốn thuế dưới mức quy định trên thì người phạm tội vẫn sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định tại Khoản 1 Điều 200 khi thuộc trường hợp đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202,
250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật Hình sự, chưa được xóa án tích mà còn vi phạm.
Thực trạng trốn thuế của một số doanh nghiệp
Thực trạng trốn thuế của công ty CocaCola
2.1.1 Giới thiệu chung về công ty CocaCola
Coca-Cola là một thương hiệu nước giải khát có gas nổi tiếng nhất thế giới lần đâu được phát minh bởi dược sĩ tên là Johns Styth Pemberton ở Colcembus, Atlant – người đã sáng chế ra công thức pha chế nước siro Coca-cola Tuy nhiên đến sau này, năm 1892 sau khi ông Asa Griggs Candler - chủ tịch đầu tiên của công ty nước giải khát Coca Cola, tìm đến và mua lại cổ phần công ty của Pemberton, sản phẩm Coca Cola đóng chai đầu tiên mới được ra đời năm 1894.
Tại Việt Nam, Coca-cola có tên đầy đủ là Công ty TNHH Nước giải khát Coca- Cola Việt Nam, tên tiếng anh là Coca-cola Beverages Vietnam Ltd Coca-Cola lần đầu được giới thiệu vào năm 1960, tuy nhiên đến tháng 1/2001 Công ty TNHH Nước giải khát Coca-Cola Việt Nam được chính thức thành lập sau khi sáp nhập 3 doanh nghiệp Coca- Cola tại 3 miền Bắc, Trung, Nam thành 1 công ty thống nhất.
Coca-Cola Việt Nam hiện có các nhà máy đặt tại các thành phố thuộc 3 miền Bắc, Trung, Nam: Thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng và Hà Nội, giúp tạo điều kiện cho công ty dễ dàng phân phối và mở rộng mạng lưới phân phối ở cả 3 miền, cung cấp đầy đủ sản phẩm cho các đại lý cả 3 khu vực trên cả nước Công ty TNHH Coca-Cola Việt Nam cũng tạo ra khoảng 4.000 công việc trực tiếp cũng như gián tiếp tạo số lượng việc làm gấp
6 đến 10 lần từ các hoạt động trong chuỗi cung ứng của mình Qua quá trình nỗ lực phát
13 triển không ngừng, Công ty TNHH Nước giải khát Coca-Cola Việt Nam hiện đứng thứ 3 trong Top 10 Công ty đồ uống uy tín năm 2020 - Nhóm ngành: Đồ uống không cồn (nước giải khát, trà, cà phê…) theo đánh giá của Vietnam Report.
2.1.2 Thực trạng trốn thuế của CocaCola Việt Nam
Thống lĩnh thị phần đồ uống tại thị trường Việt Nam, doanh số tăng theo chiều thẳng đứng, nhưng từ khi đầu tư tại thị trường Việt Nam Coca-Cola chưa từng đóng một đồng thuế thu ngập doanh nghiệp nào do liên tục khai lỗ.
Vậy bằng thủ thuật nào mà một công ty đứng đầu trong lĩnh vực đồ uống dù bị cục Thuế TPHCM liệt vào những doanh nghiệp có nghi vẫn chuyển giá cao vẫn ngang nhiên khai lỗ?
Từ khi bắt đầu hoạt động tại Việt Nam năm 1992, Coca cola liên tục báo lỗ cho đến tận cuối năm 2012 Việc thua lỗ của Coca-Cola Việt Nam không phải do tăng trưởng doanh thu yếu mà ngược lại sản lượng của công ty thì vẫn tăng trưởng tới 25% mỗi năm. Tới thời điểm tháng 12 năm 2012, Coca Cola Việt Nam đã có số lũy lý kế lên tới hơn
3700 tỷ đồng Như vậy nếu xét về mặt kỹ thuật thì Coca Cola có lẽ đã phải phá sản Thế nhưng, thay vì đóng cửa hay là thu hẹp mô hình hoạt động Coca-cola lại có một quyết định ngược đời là mở rộng kinh doanh bằng cách đầu tư thêm hơn 200 triệu đô Việc mở rộng kinh doanh ấy đã khiên nhiều người đặt ra 1 nghi án chuyển giá của công ty này. Phải cho đến năm 2013, sau nhiều nỗ lực của cơ quan chức năng, doanh nghiệp lần đầu tiên báo lãi (150 tỷ đồng), khoản lỗ lũy kế mới có cơ hội được thu hẹp.
Năm 2015, Coca-Cola Việt Nam bắt đầu đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Giải thích vấn đề này, đại diện Coca-Cola Việt Nam cho biết doanh nghiệp đã chịu thua lỗ trong thời gian dài nên không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Trước tình trạng này, nhiều câu hỏi được đặt ra khi tổng lợi nhuận toàn cầu của Coca-cola nằm trong nhóm lợi nhuận tăng trưởng hàng năm nhưng ở Việt Nam lại hoạt động một cách kém hiệu quả và liên tục báo lỗ như vậy Một trong lý do dẫn tới tình trạng báo lỗ này chính là "Chuyển Giá" – "Chuyển vào và chuyển ra", tối ưu thuế ở phương diện Tập đoàn ở nhiều quốc gia trên thế giới.
Nâng giá nguyên phụ liệu
Theo cơ quan thuế, “bí quyết” để DN này có thể liên tục kê khai lỗ nằm ở chi phí nguyên phụ liệu, trong đó chủ yếu là hương liệu được nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá rất cao.
Trung bình chi phí nguyên phụ liệu chiếm trên 70% giá vốn, cá biệt năm 2006 -
2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 80 - 85% giá vốn Đến cuối năm 2012, số tiền lỗ lũy kế của Coca-Cola đã lên đến 3.768 tỉ đồng, vượt cả số tiền đầu tư ban đầu của tập đoàn là 2.950 tỉ đồng
Nhiều lần Cục Thuế TP.HCM cũng đã làm việc với DN này nhưng đại diện Công ty Coca Cola VN vẫn trả lời là đã kê khai đầy đủ, chấp hành đúng luật pháp VN, còn nguyên nhân lỗ là do thu không đủ bù chi.
Công ty cũng không thể bán giá cao hơn vì muốn mở rộng thị trường Công ty này cũng giải thích giá nguyên phụ liệu cao do đây là sáng chế lâu đời, bao gồm cả chi phí chất xám.
“Đã 6-7 năm nay Cục Thuế TP.HCM liệt Công ty Coca Cola VN vào vị trí số 1 trong danh sách DN nghi vấn có dấu hiệu chuyển giá Báo cáo tài chính của công ty này cũng được săm soi rất kỹ nhưng việc chứng minh DN này có chuyển giá phức tạp hơn các
DN khác rất nhiều do không có cơ sở so sánh, đối chiếu giá nguyên liệu với các DN khác cùng ngành nghề vì nguyên liệu là do công ty mẹ của Coca Cola VN độc quyền cung cấp. Cũng không thể lấy chi phí nguyên phụ liệu của DN VN cùng ngành nghề để so sánh vì đây là DN đặc thù” - ông Minh-trưởng phòng kiểm tra thuế số 1 Cục Thuế TP.HCM nói.
Kinh doanh bằng vốn của công ty mẹ
Thực trạng trốn thuế của Amazon
2.2.1 Giới thiệu chung về công ty
Amazon là công ty hàng đầu thế giới về lĩnh vực bán lẻ trực tuyến Hơn thế, Amazon đang vươn lên mạnh mẽ với vai trò là nhà cung cấp dịch vụ điện toán đám mây.
Từ những hoạt động kinh doanh ban đầu chỉ liên quan đến bán sách, hiện nay, Amazon đã mở rộng ra nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau: đồ dùng gia dụng, sản phẩm phục vụ cho hoạt động thể thao, CD, đồ chăm sóc thú cưng,… Amazon không chỉ giới hạn trong thị trường nước Mỹ mà đã mở rộng ra phạm vi quốc tế Hiện nay, Amazon đã thành lập những trang web riêng phục vụ cho 6 thị trường: Canada, Vương quốc Anh, Đức, Pháp, Nhật Bản và Trung Quốc, phục vụ cho hơn 17 triệu người tiêu dùng trên 160 quốc gia Amazon tạo dựng dịch vụ chăm sóc rất tốt, từ những người chỉ vào tham quan gian hàng cho đến những người là khách hàng lâu năm Vì thế, khách hàng luôn cảm thấy hài lòng và luôn tin tưởng để mua hàng trên Amazon.
Tuy nhiên báo cáo mới nhất của Viện chính sách Thuế và Kinh tế (ITEP) cho biết Amazon - với giá trị vốn hoá gần 800 tỷ USD đã không phải trả bất kỳ khoản thuế nào cho Chính phủ liên bang Mỹ trong vòng hai năm qua, bất chấp việc lợi nhuận tại Mỹ của
“đại gia” bán lẻ này đã tăng gấp đôi trong giai đoạn 2017-2018, từ 5,6 tỷ USD lên mức 11,2 tỷ USD
Theo tạp chí The Week, trong giai đoạn 2011-2016, số thuế mà Amazon phải trả cho Chính phủ liên bang Mỹ là 11,4%, hoàn toàn trái ngược với con số -1% của năm
2018 ITEP cho rằng chính sách thuế thân thiện đối với doanh nghiệp của Tổng thống Donald Trump là nguyên nhân chính dẫn đến hiện tượng trên.
Theo tổ chức này, Đạo luật Việc làm và Giảm thuế hồi năm 2017 của chính quyền Tổng thống Trump, ngoài việc điều chỉnh giảm thuế doanh nghiệp xuống chỉ còn 21% (từ mức cũ là 35%), vẫn chưa thể giúp thu hẹp các lỗ hổng về thuế, vốn là “điểm yếu” mà những công ty có lợi nhuận cao thường xuyên tận dụng để tránh phải hoàn trả các khoản thuế thu nhập liên bang và nhà nước có thể lấy đi của họ gần một nửa số tiền thu về.
2.2.2 Amazon đã trốn thuế như thế nào?
Sử dụng các khoản khấu trừ
Tương tự như nhiều công ty trên thế giới, Amazon sử dụng các khoản khấu trừ để cắt giảm số tiền thuế mình phải trả
Trong năm 2018, Amazon đã tận dụng rất nhiều khoản khấu trừ, chủ yếu chia làm
3 loại nhằm không phải trả một đồng thuế nào cho chính phủ Mỹ Một trong những khoản khấu trừ thuế được Amazon tận dụng là chi phí cho Nghiên cứu và Phát triển (R&D). Hàng năm, khoảng 7% tiền lương và chi phí cho bên cung ứng của Amazon là dành cho bộ phận R&D, bởi vậy đương nhiên hãng có quyền yêu cầu khấu trừ thuế cho các khoản này. Đối với cơ quan thuế và chính phủ Mỹ, điều này nghe có vẻ hợp lý Nghị viện Mỹ rất muốn nền kinh tế số 1 thế giới giữ được vị thế về công nghệ và còn điều gì hay hơn khi khuyến khích các công ty bỏ tiền vào R&D để được khấu trừ thuế
Năm 2018, Amazon đã tiết kiệm được gần 1,5 tỷ USD tiền thuế nhờ các khoản khấu trừ R&D.
Tuy nhiên đây không phải khoản khấu trừ thuế duy nhất giúp Amazon tăng lợi nhuận khủng khiếp Vào năm 2017, Tổng thống Mỹ Donald Trump đã cải cách thuế và một trong những nội dung chính là cho phép các doanh nghiệp khấu hao tài sản 1 lần thay vì rải ra trong nhiều năm Dù chính sách này chỉ là tạm thời và có hiệu lực đến năm 2022 nhưng cũng giúp những công ty như Amazon thu lãi khổng lồ.
Thông thường, tài sản của doanh nghiệp như máy móc, cơ sở vật chất hạ tầng sẽ mài mòn theo thời gian và không còn giữ được giá trị như ban đầu Bởi vậy trong kế toán xuất hiện thuật ngữ "Khấu hao" (Depreciation) để chỉ việc định giá, tính toán, phân bổ
18 một cách có hệ thống giá trị của tài sản do sự hao mòn tài sản sau một khoảng thời gian sử dụng Khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong suốt thời gian sử dụng tài sản cố định.
Khấu hao tài sản cố định liên quan đến việc hao mòn tài sản, đó là sự giảm dần về giá trị và giá trị sử dụng do tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, do hao mòn tự nhiên hoặc do tiến bộ khoa học công nghệ Một số tài sản cố định thường được tính vào khấu hao là máy móc, đồ nội thất, thiết bị văn phòng…
Về mặt kinh tế, việc hao mòn tài sản cố định sẽ gây khó khăn cho việc theo dõi và quản lý tài sản của doanh nghiệp Bởi thế, người ta sẽ thông qua phương pháp trích khấu hao để phản ánh giá trị thực của tài sản cố định Đồng thời, khấu hao tài sản được tính vào chi phí kinh doanh Do đó, việc này sẽ làm giảm lợi tức ròng của doanh nghiệp.
Thông thường các công ty sẽ chỉ được trích khấu hao dần dần nhưng với quyết định của Tổng thống Trump, những hãng như Amazon có thể trích toàn bộ khấu hao trong
1 lần, qua đó gia tăng chi phí để né thuế. Điều này đồng nghĩa với việc nếu Amazon xây dựng một trung tâm dữ liệu mới, họ sẽ được trích khấu hao ngay lập tức dù cơ sở vật chất còn mới thay vì rải ra trong khoảng
Ngay lập tức, chi phí khấu hao của Amazon tăng 40% trong năm 2018 lên tới 12,1 tỷ USD, qua đó tiết kiệm hàng triệu USD tiền thuế cho công ty
Trả lương nhân viên thông qua cổ phiếu
Phương pháp tránh thuế thứ 3 mà Amazon hay sử dụng liên quan đến cổ phiếu. Thông thường Amazon không trả lương nhân viên bằng tiền mặt mà bằng cổ phiếu Với hình thức này, Amazon có thể tiết kiệm được chi phí bởi họ chỉ cần in thêm cổ phiếu trả cho nhân viên.
Người duy nhất chịu thiệt ở đây là các cổ đông hiện hữu khi cổ phần bị pha loãng, nhưng họ cũng chẳng có vấn đề gì nếu giá cổ phiếu tiếp tục tăng giúp tài sản của họ phình to hơn Trong 10 năm qua, cổ phiếu duy nhất tại Mỹ đánh bại Amazon về mức tăng trưởng là Domino’s Pizza.
Thực trạng trốn thuế của công ty Ansanzo
2.3.1 Tổng quan về công ty Ansanzo
Công ty Cổ phần Điện tử Asanzo (nay là công ty Cổ phần Tập đoàn Asanzo) được thành lập vào năm 2013 chuyên sản xuất các thiết bị công nghệ điện tử đến từ Việt Nam. Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính: Sản xuất, lắp ráp và kinh doanh các sản phẩm điện tử, điện lạnh, thiết bị gia dụng mang nhãn hiệu Asanzo như: Tivi, máy điều hòa không khí, máy làm mát không khí, ấm siêu tốc, nồi cơm điện, bếp hồng ngoại, máy xay sinh tố,…
Hiện tại Asanzo đã sở hữu cho mình khoảng hơn 20 dòng sản phẩm các loại, từ Tivi màn hình LED thông thường cho đến các dòng cao cấp màn hình cong, kích thước màn hình cũng rất đa dạng từ 20 - 65 inch, đáp ứng tốt mọi nhu cầu của người dùng.
2.3.2 Thực trạng trốn thuế của Asanzo
Không xuất hóa đơn để trốn thuế TTĐB và GTGT
Ngày 27/10, ông Lê Duy Minh, Phó Cục trưởng phụ trách Cục Thuế TP.HCM khẳng định Tập đoàn Asanzo đã trốn thuế gần 14 tỷ đồng Trong đó bao gồm hai khoản thuế: thuế tiêu thụ đặc biệt là 9.785.590.910 đồng (hơn 9,7 tỷ đồng) và thuế giá trị gia tăng 4.193.367.580 tương đương hơn 4,1 tỷ đồng Như vậy tổng số tiền Asanzo trốn thuế là 13.978.958.490 (gần 14 tỷ đồng).
Liên quan tới vấn đề về thuế, theo kết luận Thanh tra thuế số 650/KLTT-CT (ký ngày 15/10) của Cục Thuế TP.HCM và các hồ sơ liên quan cho thấy Asanzo thành lập 19 công ty liên kết do gia đình và nhân viên đứng tên để nhập hàng về bán lại cho Asanzo.
Cụ thể, Asanzo mua linh kiện điện lạnh từ các công ty Trần Thoàn, công ty Việt Tài, công ty An Thiên, sau đó gia công lại một phần rồi lắp ráp thành phẩm, dán tem Asanzo và bán cho doanh nghiệp cũng thuộc tập đoàn Asanzo Mua "linh kiện" nhưng Asanzo lại ghi nội dung hóa đơn là "mặt hàng thành phẩm" để không khai thuế tiêu thụ đặc biệt, sau đó bán hàng thành phẩm không xuất hóa đơn…
Về việc khai thuế, nộp thuế: Cục Thuế TP.HCM đã chỉ rõ Asanzo vi phạm Cụ thể, về thuế Giá trị gia tăng, doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ không đúng quy định
Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn để hạch toán hàng hóa đầu vào
Về hóa đơn: doanh nghiệp bán hàng, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn, vi phạm Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (hóa đơn đầu vào có nội dung được ghi không có thực, hóa đơn ghi mặt hàng điều hoà nhiệt độ, nhưng nội dung thực là linh kiện điều hoà nhiệt độ), vi phạm Điều 23 Thông tư 39/2014/TT- BTC;
Cơ quan Thuế TP.HCM cho biết, doanh nghiệp này không nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại Điều 13 Thông tư 156/2013/TT-BTC.
Trong đó, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đầu vào có nội dung ghi là mặt hàng điều hòa nhiệt độ không đúng với thực tế là linh kiện điều hòa nhiệt độ, không ghi chép trong sổ kế toán linh kiện và thành phẩm điều hòa nhiệt độ (công suất từ 90.000 BTU trở xuống) có dán tem Asanzo, bao bì in nhãn hiệu Asanzo và khoản thu liên quan đến doanh thu bán hàng cho Công ty TNHH Điện Lạnh Asanzo, không xuất hóa đơn cho Công ty TNHH Điện Lạnh Asanzo, không khai thuế giá trị gia tăng và thuế TTĐB.
Doanh nghiệp không ghi chép trong sổ kế toán mặt hàng linh kiện điều hòa nhiệt độ mua từ các công ty: Trần Thoàn, Việt Tài, An Thiên về thuê bên ngoài gia công một phần (dàn nóng hoặc dàn lạnh) và phần còn lại tự sản xuất, lắp ráp thành thành phẩm là mặt hàng là điều hòa nhiệt độ (công suất từ 90.000 BTU trở xuống), có dán tem Asanzo và bao bì in nhãn hiệu Asanzo, sau đó bán ra cho các doanh nghiệp thuộc hệ thống Tập Đoàn Asanzo, đồng thời sử dụng hóa đơn đầu vào có nội dung ghi là mặt hàng điều hòa nhiệt độ không đúng với thực tế là linh kiện điều hòa nhiệt độ để hạch toán hàng hóa, đầu vào để không khai thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
Ghi cao hơn giá trị giao dịch để trốn thuế
Theo đó, các công ty không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký theo thông báo của cơ quan thuế chủ yếu do người lao động của Tập đoàn Asanzo đứng tên là người đại diện pháp luật để nhập khẩu hàng hóa, linh kiện điện tử, điện gia dụng, điều hòa nhiệt độ để xuất bán cho Tập đoàn Asanzo và các công ty thuộc tập đoàn này
22 Điều đáng nói là các công ty này có dấu hiệu ghi cao hơn giá trị giao dịch với mục đích trốn thuế VAT và thuế thu nhập doanh nghiệp Cụ thể, sau khi Tập đoàn Asanzo và các công ty thuộc tập đoàn này chuyển tiền cho các doanh nghiệp nêu trên, tiền đã được chuyển ngược lại cho Tập đoàn Asanzo và các công ty thuộc tập đoàn này.
Cũng theo hồ sơ chuyển sang cơ quan điều tra, cơ quan thuế cho biết Tập đoàn Asanzo có hành vi sử dụng hóa đơn đầu vào có dấu hiệu ghi cao hơn giá trị giao dịch với mục đích trốn thuế.
Theo đó, các công ty không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký theo thông báo của cơ quan thuế chủ yếu do người lao động của Tập đoàn Asanzo đứng tên là người đại diện pháp luật để nhập khẩu hàng hóa, linh kiện điện tử, điện gia dụng, điều hòa nhiệt độ để xuất bán cho Tập đoàn Asanzo và các công ty thuộc tập đoàn này.
Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã có kết luận thanh tra và quyết định xử lý vi phạm hành chính đối với Asanzo với các hành vi vi phạm về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, về giao dịch liên kết, về bán hàng không xuất hóa đơn, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn
2.3.3 Hậu quả của việc trốn thuế tại Asanzo
Với hàng loạt vi phạm, Asanzo bị phạt 26,3 tỉ đồng, gồm: phạt vi phạm hành chính với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp (4,9 tỉ đồng); phạt 1,5 lần tiền thuế VAT với hành vi không xuất hóa đơn khi bán hàng, trốn thuế VAT, có tình tiết tăng nặng (6,29 tỉ đồng); phạt 1,5 lần thuế tiêu thụ đặc biệt vì sử dụng hóa đơn bất hợp pháp trốn loại thuế này (14,6 tỉ đồng); phạt vi phạm hành chính vì sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (trên 42,5 triệu đồng)
Thực trạng trốn thuế của Tổng công ty Cổ phần Bia – Rượu – Nước giải khát Habeco
2.4.1 Giới thiệu chung về Habeco
Tiền thân của Tổng công ty Cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Hà Nội là Nhà máy bia Hommel được người Pháp xây dựng từ năm 1890, là khởi đầu cho một dòng chảy nhỏ bé cùng song hành với những thăng trầm của Thăng Long - Hà Nội.
Ngày 6/5/2003, Bộ trường Bộ Công nghiệp (nay là Bộ Công Thương) có Quyết định số 75/2003/QĐ-BCN thành lập Tổng công ty Bia - Rượu - Nước giải khát Hà Nội (viết tắt là HABECO) Từ ngày 16/6/2008, Tổng công ty chính thức chuyển đổi mô hình tổ chức từ một Tổng Công ty Nhà nước sang Tổng Công ty Cổ phần Đây là bước ngoặt quan trọng để Bia Hà Nội khẳng định vị thế của mình trong giai đoạn hội nhập Trải qua gần 130 năm lịch sử với hơn nửa thế kỷ khôi phục và phát triển, đến nay, Habeco đã trở thành một trong các doanh nghiệp hàng đầu của ngành đồ uống Việt Nam.
Những dòng sản phẩm nổi tiếng làm nên thương hiệu Habeco như Bia hơi Hà Nội, Bia lon Hà Nội, Bia Trúc Bạch, Hanoi Beer Premium… đã nhận được sự tin yêu của người tiêu dùng về cả chất lượng và phong cách, chinh phục những người sành bia trong và ngoài nước Với bí quyết công nghệ - truyền thống trăm năm, cùng hệ thống thiết bị hiện đại, đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, có trình độ, tâm huyết, các sản phẩm của HABECO đã nhận được sự mến mộ của hàng triệu người tiêu dùng trong nước cũng như quốc tế Thương hiệu BIA HÀ NỘI ngày hôm nay được xây dựng, kết tinh từ nhiều thế hệ, là niềm tin của người tiêu dùng, niềm tự hào của thương hiệu Việt Với sức vươn lên mạnh mẽ của một cây đại thụ trong ngành nước giải khát Việt Nam, các sản phẩm của HABECO được phân phối rộng rãi tới không chỉ ở thị trường trong nước mà cả tại các thị trường nước ngoài như Đài Loan, Hàn Quốc, Anh, Đức, Mỹ, Australia, cùng nhiều quốc gia khác trên thế giới.
2.4.2 Habeco đã trốn thuế như thế nào?
Tại cuộc kiểm toán Tổng công ty Cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Hà Nội (HABECO), kiểm toán nhà nước đã phát hiện HABECO có hành vi điển hình về chuyển giá, sử dụng chuyển giá để trốn thuế HABECO vừa thực hiện sản xuất, vừa thực hiện phân phối sản phẩm bia HABECO sản xuất và bán bia cho công ty con của mình là các
24 công ty thương mại HABECO Công ty này không bán bia ngay cho người tiêu dùng mà bán qua công ty con khác do doanh nghiệp này chi phối với giá thấp Sau đó bia được bán lại cho công ty khu vực, đến đại lý cấp 1, cấp 2, cấp 3, đến nhà hàng… sau đó mới đến người tiêu dùng Cách thức bán bia qua lại giữa các công ty đã gây khó khăn trong xác định giá ở mốc thời điểm nào trong chuỗi bán hàng để tính thuế Tuy nhiên, kiểm toán Nhà nước kết luận rằng HABECO phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt dựa trên giá bán ra của các công ty thương mại khu vực - đơn vị trực tiếp bán hàng ra khỏi hệ thống của Habeco chứ không phải giá bán của HABECO ra Công ty Thương mại HABECO.
Kiểm toán Nhà nước cũng kiến nghị số thuế tiêu thụ đặc biệt HABECO phải nộp là 920,2 tỷ đồng, truy thu trong giai đoạn 2012-2015 (vừa sản xuất, vừa tự phân phối) Tính chung cả niên độ ngân sách năm 2016, số thuế tiêu thụ đặc biệt được kiểm toán Nhà nước đề nghị với HABECO lên đến 1.361 tỷ đồng
HABECO tiêu thụ bia thông qua các công ty con và đại lý các cấp đến nhà hàng trước khi đến tay người tiêu dùng và sử dụng giá bán cho các công ty con thấp hơn so với giá bán đến tay người tiêu dùng để kê khai tính thuế tiêu thụ đă ¡c biệt Việc doanh nghiệp lâ ¡p ra nhiều tầng nấc trung gian để phân phối, nếu xét về bản chất, có thể coi là dấu hiệu chuyển giá vì giúp giảm số tiền phải nô ¡p thuế tiêu thụ đă ¡c biệt.
HABECO đã làm gì để đối phó với Kiểm toán Nhà nước? Kiểm toán Nhà nước yêu cầu HABECO thực hiện kết luận kiểm toán: nộp khoản tiền liên quan thuế tiêu thụ đặc biệt là 931 tỉ, nhưng công ty này cũng không chịu nộp HABECO tổ chức hội thảo, nói Kiểm toán Nhà nước không đúng Kiểm toán Nhà nước yêu cầu phải nộp, đôn đốc, lập biên bản nhiều lần, HABECO nộp 2 lần, một lần 12 tỉ, lần sau 127 tỉ đồng Bộ Công thương cũng có văn bản gửi Chính phủ yêu cầu không thực hiện kết luận kiểm toán Tổng kiểm toán Nhà nước cho biết đã phải yêu cầu Bộ trưởng Bộ Công thương chỉ đạo HABECO đồng thời báo cáo Thủ tướng về việc này Sau đó, HABECO đã thực hiện đầy đủ kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước.
Các đánh giá và giải pháp đối với hành vi trốn thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam
Nguyên nhân trốn thuế của các doanh nghiệp tại Việt Nam
Trốn thuế gây ảnh hưởng tiêu cực đến bất kỳ nền kinh tế nào và để ngăn ngừa và chống lại hiện tượng này cần hiểu rõ nguyên nhân của việc trốn thuế Các nghiên cứu trên thế giới cũng như ở Việt Nam đã chỉ ra nhiều nguyên nhân dẫn đến việc người nộp thuế thực hiện hành vi trốn thuế, bao gồm:
Thứ nhất thuế suất càng cao càng tạo ra tâm lý né tránh kê khai thu nhập chịu, thuế hay giá tính thuế (đối với thuế nhập khẩu) Điều này tạo ra các hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp đa quốc gia nhằm nộp thuế ở những nước có thuế suất thấp hơn hay che giấu các khoản doanh thu, thu nhập thu nhập hoặc ngược lại ghi tăng chi phí đối với các doanh nghiệp khác Các cá nhân không kê khai các khoản thu nhập không có chứng từ rõ ràng hoặc chỉ mới tạm khấu trừ thuế tại nguồn Các đơn vị nhập khẩu kê khai giá nhập khẩu thấp hơn giá giao dịch để nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng thấp.
Thứ hai, mặc dù liên tục được cải tiến, sửa đổi bổ sung nhưng các luật thuế thuế vẫn còn kẽ hở mà người nộp thuế có thể nhắm vào đó để thực hiện các hành vi gian lận thuế Hành vi thực hiện nhiều nhất là mua, bán hóa đơn để hợp thức hóa giao dịch; thành lập doanh nghiệp ma để bán hóa đơn sau đó bỏ trốn.
Thứ ba, sự thiếu ý thức của người dân và doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế: Trình độ của một bộ phận dân cư còn thấp, nhất là trong việc nắm bắt các quy định, nội dung của các luật thuế Điều này dẫn đến tình trạng tiếp tay với các hành vi cố ý của các doanh nghiệp trong việc mua bán hàng hóa, sử dụng hóa đơn nhằm trục lợi Bên cạnh đó, việc tuyên truyền chính sách thuế của Nhà nước nhìn chung vẫn chưa đến được với mọi tầng lớp dân cư, nên người dân không nhận thức rõ nghĩa vụ và quyền lợi khi đóng góp vào ngân sách nhà nước.
Thứ tư những hạn chế trong việc quản lý thuế của cơ quan thuế và các đội ngũ, thực thi pháp luật khác: Đội ngũ công chức thuế chưa được trang bị đầy đủ về các biện pháp phòng, chống các hiện tượng trốn thuế, nhất là đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra. Một bộ phận cán bộ công chức thuế còn trục lợi, không liêm khiết, thỏa hiệp với người nộp thuế để bỏ qua các hành vi gian lận; chưa có cơ chế phối hợp tốt giữa cơ quan thuế và các cơ quan công an, kiểm toán nhà nước.
Thứ năm, sự tồn tại các giao dịch bằng tiền mặt, cộng với sự nở rộ của các dịch vụ chia sẻ như dịch vụ lưu trú Airbnb hay dịch vụ vận chuyển Grab, các trang thương mại điện tử với nhiều tài khoản kinh doanh như Lazada, Tiki, Shopee, …; các dịch vụ quảng cáo trực tuyến của Google, Yahoo, Youtube … tạo ra nhiều nguy cơ trốn thuế: Các luật thuế hiện tại quy định giao dịch thanh toán dưới 20 triệu đồng có thể dùng tiền mặt thì vẫn được khấu trừ thuế hay tính và chi phí được trừ, nhưng các giao dịch cá nhân như mua bán, chuyển nhượng tài sản, trả thù lao không theo hợp đồng lao động thì rất khó kiểm soát Các giao dịch chia sẻ có thể không được ghi nhận hoặc xóa bỏ sau khi thực hiện Doanh thu của các dịch vụ quảng cáo trực tuyến, bán hàng trực tuyến cũng không được khai báo hoặc khai báo không đúng với thực tế, các dữ liệu giao dịch có thể bị sửa đổi hoặc xóa bỏ sau khi thực hiện.
Hậu quả hiện trượng trốn thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam
Hậu quả của hành vi trốn thuế là những thiệt hại vật chất và phi vật chất cho xã hội như: tính mạng, sức khoẻ, nhân phẩm, danh dự của con người, những thiệt hại về tài sản cho xã hội và những thiệt hại khác về chính trị, kinh tế, văn hoá, xã hội…
Thuế là nguồn thu chính và bền vững nhất cho ngân sách nhà nước bên cạnh các nguồn thu khác như tài nguyên, doanh nghiệp nhà nước, vay, nhận viện trợ…tuy nhiên, do hệ thống pháp luật ta còn nhiều bất cập, sự quản lí chưa chặt chẽ đã tạo kẻ hở cho các cá nhân, tổ chức lợi dụng để trốn thuế Hậu quả trực tiếp của hành vi trốn thuế là gây thiệt hại cho nhà nước, làm cho Nhà nước không thu được một khoản ngân sách mà lẽ ra phải thu được.
Một số giải pháp khắc phục
Một là, không ngừng hoàn thiện các quy định của pháp luật về thuế cho phR hợp với tSnh hSnh kinh tế, xã hô Ti của đất nước trong các giai đoạn.
Hoàn thiện chính sách thuế nói chung và các văn bản pháp luật về thuế nói riêng, đảm bảo có được hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu về nguồn thu ngân sách; Quản lý kinh tế của Nhà nước phù hợp với khả năng đóng góp của các chủ thể trong nền kinh tế vừa thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng tăng thu nhập của dân cư. Cần nghiên cứu, khảo sát thực tế hệ thống thuế trong và ngoài nước nhiều hơn nữa để xây
27 dựng được hệ thống thuế đạt yêu cầu: Công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho cơ quan quản lý thuế và đối tượng nộp thuế
Nghiên cứu xây dựng luật kế toán thuế riêng và cụ thể hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hoạch toán thuế, nghiệp vụ được miễn giảm thuế, nghiệp vụ khấu trừ giá trị thuế giá trị gia tăng và quy định chi tiết các loại hàng hóa dịch vụ được tính thuế, khấu trừ thuế, hạch toán thuế để các kế toán khi hạch toán không hiểu nhầm, không hạch toán sai, đỗ lỗi không hiểu biết.
Hai là, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế cho người dân, hỗ trợ người nộp thuế ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực Thách thức lớn đối với các nước đang phát triển là việc tuân thủ pháp luật thuế, trong đó có Việt Nam Đây chính là nguyên nhân góp phần duy trì hiện tượng gian lận, trốn thuế Cần phải tăng cường thực hiện các chương trình giáo dục pháp luật, tuyên truyền pháp luâ ¡t về thuế cho người dân Chương trình này cần phải được thiết kế để tiếp cận với những người nộp thuế hiện tại và cả những người sẽ đóng thuế trong tương lai. Giáo dục cho những người nộp thuế hiện tại biết được thủ tục tiến hành các hoạt động thuế như đăng ký mã số thuế, nộp hồ sơ báo cáo thuế để cả họ và cơ quan nhà nước thuận lợi hơn trong việc thực hiện công việc; nhưng xây dựng một nền văn hóa thuế lành mạnh trong tương lai, với những công dân ý thức được rõ trách nhiệm của mình đối với Nhà nước và cộng đồng còn có ý nghĩa quan trọng và lâu dài hơn.
Hiện nay, các kênh tuyên truyền chủ yếu thông qua các phương tiện trực tuyến. Tuy nhiên, số lượng người thực sự truy cập vào các nội dung liên quan đến chính sách thuế chiếm một tỷ trọng chưa cao trong số người dùng internet Các phương tiện thông tin đại chúng khác như truyền hình, radio hay báo in cũng chỉ cung cấp giới hạn các thông tin liên quan đến chính sách thuế Vì vậy, cần nghiên cứu và tăng cường triển khai nhiều hình thức phổ biến thông tin về các chính sách thuế tới mọi đối tượng người dân như nhắn tin qua điện thoại; mời đại diện người dân tham gia các buổi thảo luận, đối thoại trực tiếp về các chính sách sắp sửa được ban hành hay sửa đổi bổ sung.
Hỗ trợ người nộp thuế trong việc đổi mới phương thức, phát triển đa dạng, phong phú các hình thức nộp thuế Tuyên truyền, biểu dương, khen thưởng kịp thời những tổ chức, cá nhân chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế Đồng thời, công khai doanh
28 nghiệp có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, nhất là những doanh nghiệp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp.
Ba là, cần nâng cao năng lực và phẩm chất của công chức quản lý thuế và có sự phối hợp hoạt động với các ban ngành chức năng khác.
Năng lực hoạt động, phẩm chất đạo đức của cán bộ quản lý thuế là yếu tố tác động không nhỏ đến ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế và khả năng gian lận của họ Công chức thuế mẫu mực, liêm chính, thủ tục công khai, rõ ràng thì ý thức của người nộp thuế sẽ được đảm bảo, các hành vi gian lận sẽ khó có cơ hội thực hiện và ngược lại Đội ngũ công chức thuế được đào tạo bài bản hơn về kế toán, phân tích tài chính doanh nghiệp, phân tích các giao dịch liên kết nhằm phát hiện những hành vi gian lận tinh vi hơn Bên cạnh đó, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với cơ quan kiểm toán nhà nước và công an nhằm điều tra các đối tượng có nguy cơ trốn thuế Cơ quan kiểm toán nhà nước cần tăng cường kiểm toán tuân thủ về thuế để trên cơ sở đó hỗ trợ cơ quản thuế trong phòng, chống gian lận thuế; phối hợp với ngân hàng, kho bạc tra soát các giao dịch bất thường, có dấu hiệu vi phạm để làm cơ sở cho việc tiến hành thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp Công tác cải cách tư pháp, nhằm nâng cao khả năng điều tra, khám phá và xử lý nghiêm các vi phạm pháp luật về thuế, vừa nhằm trừng trị mà còn để răn đe các hành vi vi phạm cũng có ý nghĩa rất quan trọng. Để thực hiện công tác này thực chất là công tác tổ chức cán bộ thực thi pháp luật về thuế, sao cho số lượng đủ để thanh tra, kiểm tra được rộng khắp các loại hình, các khu vực, lại có chất lượng đủ cao cho phù hợp với yêu cầu luôn thay đổi của nền kinh tế. Ngoài ra, một phần quan trọng là phải nâng cao nâng lực và phẩm chất của công chức quản lý thuế Năng lực hoạt động, phẩm chất đạo đức của cán bộ quản lý thuế là yếu tố tác động không nhỏ đến ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế và khả năng gian lận của họ Công chức thuế mẫu mực, liêm chính, thủ tục công khai, rõ ràng thì ý thức của người nộp thuế sẽ được đảm bảo, các hành vi gian lận sẽ khó có cơ hội thực hiện và ngược lại
Bốn là, tăng cường công tác giám sát, kiểm tra đối với người nộp thuế; Các bộ phận có liên quan trong việc chống gian lận thuế cần khởi tố nhiều vụ án gian lận thuế,
29 và có tính răn đe đối với những đối tượng vi phạm, kịp thời ngăn chặn hành vi chiếm đoạt thuế.
Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế và hiệu lực của các biện pháp cưỡng chế, xử lí vi phạm về thuế Hoạt động xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế nghiêm minh, công bằng cũng sẽ làm hạn chế các hành vi gian lận về thuế
Tập trung lực lượng, đổi mới phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra nhằm phát hiện, xử lý những trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế phải nộp đảm bảo công tác kiểm tra thiết thực, có hiệu quả hơn, tránh kiểm tra kiểu hình thức Cơ quan kiểm toán nhà nước cần tăng cường kiểm toán tuân thủ về thuế để trên cơ sở đó hỗ trợ cơ quản thuế trong phòng, chống gian lận thuế; phối hợp với ngân hàng, kho bạc tra soát các giao dịch bất thường, có dấu hiệu vi phạm để làm cơ sở cho việc tiến hành thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp Công tác cải cách tư pháp, nhằm nâng cao khả năng điều tra, khám phá và xử lý nghiêm các vi phạm pháp luật về thuế, vừa nhằm trừng trị mà còn để răn đe các hành vi vi phạm cũng có ý nghĩa rất quan trọng.
Năm là, tăng cường đầu tư cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin, đẩy nhanh quá trSnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế
Đẩy mạnh thực hiện việc chi tiêu, thanh toán qua tài khoản của ngân hàng hoặc kho bạc.
Tăng cường đầu tư cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin hơn nữa giúp cơ quan thuế giám sát tối đa hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ khi thành lập, hoạt động đến khi giải thể.
Trong bối cảnh Cách mạng công nghiệp 4.0 diễn ra mạnh mẽ, thương mại điện tử phát triển nhanh chóng và tỏ ra có ưu thế trong tình hình dịch bệnh đầu năm 2020 Việc các doanh nghiệp sử dụng các phần mềm điều khiển vào hệ thống ghi nhận bán hàng tự động để giảm doanh số bán hòng trốn thuế đang diễn ra phổ biến trên thế giới và Việt Nam Do đó, khi chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử, cơ quan quản lý thuế cần yêu cầu các thiết bị ghi nhận doanh số hoặc máy tính tiền phải kết nối với cơ quan thuế hoặc được cung cấp bởi các tổ chức đã được kiểm định của Nhà nước nhằm hạn chế người bán can thiệp để thay đổi dữ liệu bán hàng.
30 Đây là một bước đi mạnh mẽ trong việc hạn chế các gian lận liên quan đến hóa đơn, hạn chế bớt tình trạng sử dụng hóa đơn giả, mua bán hóa đơn bất hợp pháp Mặc dù vậy, tình hình chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử ở các địa phương cũng gặp khó khăn do phần lớn các doanh nghiệp ở Việt Nam là doanh nghiệp nhỏ và vừa, siêu nhỏ nên trình độ ứng dụng công nghệ thông tin còn hạn chế Tuy nhiên, biện pháp này phải kết hợp với việc kiểm soát các giao dịch trực tuyến, nhất là của các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chia sẻ hay quảng cáo trực tuyến như đề cập ở phần trên.