Bài thảo luận nhập môn tài chính tiền tệ đề tài doanh nghiệp trốn thuế như thế nào

Để từ đó đề ra các giải pháp phòng chống hạn chế việc trốn, thuế của các doanh nghiệp.Những hành vi trốn thuế doanh nghiệp một mặt làm cho tính hiệu lực, hiệu quả của chính sách pháp luậ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -

-BÀI THẢO LUẬNNHẬP MÔN TÀI CHÍNH TIỀN TỆ

ĐỀ TÀI:

DOANH NGHIỆP TRỐN THUẾ NHƯ THẾ NÀO?

Học phần: Nhập môn tài chính – tiền tệ

Giáo viên hướng dẫn:

HÀ NỘI - 2022

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, nhóm chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô dạy bộ môn Nhập môn Tài chính – Tiền Tệ đã giảng dạy nhiệt tình, truyền đạt cho bọn em những kiến thức cơ bản cho tới thực tiễn cần thiết đến tới chúng em và các bạn Từ đó chúng em vận dụng những kiến thưc ấy để hoàn thành bài thảo luận một cách tốt nhất Bên cạnh đó không thể không nhắc tới những đóng góp nhất định không nhỏ tới từ thành viên trong nhóm, cảm ơn các bạn tham gia đầy đủ, tích cực tham gia đóng góp ý kiến xây dựng và hoàn thành bài thảo luận Mặc dù nhóm đã cố gắng để hoàn thành bài thảo luận trong phạm vi và khả năng cho phép song kinh nghiệm vẫn còn hạn chế và hơn nữa là học kì này kết thúc nhanh chóng phải phân chia cho các công việc khác nên khó tránh khỏi những sai sót rất mong được nhận sự đóng góp ý kiến từ phía giảng viên và thành viên trong lớp

Nhóm chúng em xin trân trọng cảm ơn!

1.1.1 Khái niệm thuế 6

1.1.2 Đặc trưng của thuế 6

1.1.3 Vai trò của thuế 6

1.2 Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp 7

1.3 Trốn thuế và các hành vi trốn thuế của doanh nghiệp 11

1.3.1 Khái niệm trốn thuế 11

1.3.2 Hành vi trốn thuế của doanh nghiệp 11

1.3.3 Hậu quả của hành vi trốn thuế của doanh nghiệp 12

Chương 2: Thực trạng trốn thuế của một số doanh nghiệp 13

2.1 Thực trạng trốn thuế của công ty CocaCola 13

2.1.1 Giới thiệu chung về công ty CocaCola 13

2.1.2 Thực trạng trốn thuế của CocaCola Việt Nam 14

2.1.3 Hậu quả của việc trốn thuế tại CocaCola 16

2.2 Thực trạng trốn thuế của Amazon 17

2.2.1 Giới thiệu chung về công ty 17

2.2.2 Amazon đã trốn thuế như thế nào? 18

2.2.3 Hậu quả của việc trốn thuế tại Amazon 20

2.3 Thực trạng trốn thuế của công ty Ansanzo 21

2.3.1 Tổng quan về công ty Ansanzo 21

2.3.2 Thực trạng trốn thuế của Asanzo 21

2.3.3 Hậu quả của việc trốn thuế tại Asanzo 23

2.4 Thực trạng trốn thuế của Tổng công ty Cổ phần Bia – Rượu – Nước giải khát Habeco 24

2.4.1 Giới thiệu chung về Habeco 24

2.4.2 Habeco đã trốn thuế như thế nào ? 24

Chương 3: Các đánh giá và giải pháp đối với hành vi trốn thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam 25

3.1 Nguyên nhân trốn thuế của các doanh nghiệp tại Việt Nam 25

3.2 Hậu quả hiện trượng trốn thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam 27

3.3 Một số giải pháp khắc phục 27

KẾT LUẬN 32

TÀI LIỆU THAM KHẢO 33

BIÊN BẢN HỌP NHÓM 34

LỜI MỞ ĐẦU

Thuế là bộ phận quan trọng nhất của Ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đất nước Một hệ thống thuế có hiệu lực và hiệu quả là mục tiêu của mọi quốc gia trên thế giới Đặc biệt là trước xu thế toàn cầu hóa và hiện đại hóa đang tạo cơ hội cho các doanh nghiệp mở rộng và hội nhập quốc tế thì việc quản lý thuế càng nên được chú trọng Tuy nhiên, một số doanh nghiệp đứng trước lợi ích lại có những hành vi sử dụng các thủ thuật để trốn thuế.

Hành vi trốn thuế của doanh nghiệp ngày càng diễn biến phức tạp, phạm vi ngày càng rộng, quy mô ngày càng lớn và thủ đoạn ngày càng tinh vi Trước thực trạng đó, việc chỉ ra những hành vi, phương thức trốn thuế của các doanh nghiệp hay quy định chưa chặt chẽ của pháp luật mà các doanh nghiệp sử dụng nó vào hành vi trốn thuế của mình là hết sức cần thiết và cấp bách Để từ đó đề ra các giải pháp phòng chống hạn chế việc trốn, thuế của các doanh nghiệp.

Những hành vi trốn thuế doanh nghiệp một mặt làm cho tính hiệu lực, hiệu quả của chính sách pháp luật thuế giảm sút, gây thất thu cho ngân sách nhà nước, mặt khác tạo ra sự bất công trong thực hiện nghĩa vụ về thuế giữa những người nộp thuế và tạo ra môi trường kinh doanh không minh bạch, dẫn đến tình trạng các nguồn lực bị phân bổ không đúng chỗ, không hiệu quả Vì thế cần thiết phải hiểu cách thức các doanh nghiệp thực hiện các hành vi trốn thuế như thế nào, từ đó đề ra những giải pháp phù hợp, giảm thiểu tình trạng trốn thuế để tăng nguồn thu cho ngân sách Hiểu được tính cấp bách của vấn đề, chúng em lựa chọn làm rõ vấn đề: Doanh nghiệp trốn thuế như thế nào?

NỘI DUNGChương 1 : Cơ sở lý luận về thuế doanh nghiệp

1.1 Thuế

1.1.1 Khái niệm thuế

Thuế là một hình thức đóng góp của các tổ chức và cá nhân cho Nhà nước mang tính nghĩa vụ theo luật định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.

1.1.2 Đặc trưng của thuế

Thuế là một hình thức động viên mang tính bắt buộc và không hoàn trả trực tiếp Bất kỳ chủ thể nào họ đủ điều kiện nộp thuế theo quy định, bất kể họ đã được nhận một khoản lợi ích công cộng nào hay chưa thì đều phải nộp thuế Ngoài ra, thuế không hoàn trả trực tiếp, các chủ thể nộp thuế vào Ngân sách nhà nước Nhà nước lấy ngân sách để chi cho các vấn đề xã hội như y tế, xây dựng trường học, đường xá… và xã hội được hưởng trong đó, có các chủ thể nộp thuế

Thuế được thiết lập dựa trên nguyên tắc luật định.

Mọi sự thiết lập các sắc thuế hay sửa đổi bổ sung các đều khoản thuế dù là rất nhỏ cũng phải đưa ra bàn bạc tại cơ quan lập pháp và phải được chính cơ quan này phê chuẩn thì mới có hiệu lực và chính thức áp lực.

Thuế làm chuyển đổi quyền sở hữu nguồn tài chính từ sở hữu tập thể và cá thể thành sở hữu Nhà nước

Việc chuyển đổi này được quyết định bởi chức năng quản lý toàn bộ nền kinh tế quốc dân của Nhà nước và biểu hiện sự thống nhất về lợi ích giữa Nhà nước với các chủ thể trong xã hội.

Thuế là công cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế thị trường

1.1.3 Vai trò của thuế

Thuế có vị trí và vai trò hết sức quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội Cụ thể vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế xã hội được thể hiện như sau:

Thuế giúp ổn định thị trường, điều tiết nền kinh tế.

Thuế tham gia điều tiết nền kinh tế gồm hai mặt: Kích thích và hạn chế Thông qua thuế, nhà nước đã linh hoạt điều chính các chính sách thuế trong từng thời kỳ nhất định,

nhằm tác động vào cung-cầu giúp điều chỉnh chu kỳ kinh tế – một đặc trưng vốn có của nền kinh tế thị trường.

Thuế tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.

Thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất, mang tính chất ổn định lâu dài và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng Nguồn thu từ thuế một phần được sử dụng cho hoạt động của bộ máy Nhà nước, đại bộ phận còn lại được chi cho đầu tư phát triển, cho văn hóa, thông tin, y tế, giáo dục, thể dục thể thao, tài trợ xã hội, nghiên cứu khoa học…

Thuế đảm bảo cơ cấu kinh tế, giúp phát triển theo đúng định hướng của nhà nước ổn định và lâu dài.

Thuế là công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô: Góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân.

Thuế giúp đảm bảo công bằng xã hội

Thông qua thuế, nhà nước sẽ điều tiết phần chênh lệch thu nhập giữa người giàu và người nghèo, bằng việc việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng.

1.2 Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp

1.2.1 Lệ phí ( Thuế) môn bài:

Lệ phí môn bài là khoản tiền doanh nghiệp phải nộp hàng năm khi bắt đầu sản xuất kinh doanh, dựa trên số vốn điều lệ được ghi trên giấy chứng nhận chứng nhận thành lập doanh nghiệp hoặc doanh thu (với hộ và cá nhân kinh doanh).

Đối tượng phải nộp lệ phí môn bài bao gồm:

 Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật  Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.

 Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

 Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.

 Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.

 Các chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh  Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh Mức lệ phí môn bài mà doanh nghiệp cần phải đóng:

 Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm; Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;

Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

 Đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm:

 Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh

Khi hết thời gian được miễn lệ phí môn bài, trường hợp kết thúc trong thời gian 6 tháng đầu năm nộp mức lệ phí môn bài cả năm, trường hợp kết thúc trong thời gian 6 tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

1.2.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định về khái niệm thuế giá trị gia tăng cụ thể như sau:

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Đối tượng phải chịu thuế GTGT: Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.

Đối tượng phải nộp thuế GTGT: Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh

doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

Để có thể tính được số tiền thuế GTGT mỗi doanh nghiệp phải nộp thì phải dựa trên 02 phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai thuế GTGT khấu trừ hay phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp.

 Trường hợp 1: Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Những doanh nghiệp thường áp dụng phương pháp này hoạt động ở các ngành mua bán, chế tác trang sức, vàng bạc, đá quý, cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT hàng năm thấp hơn 1 tỷ đồng hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;

 Trường hợp 2: Doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ

Về quy định dành cho phương pháp khấu trừ này sẽ phù hợp với các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ liên quan theo quy định, có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, tự nguyện đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Thuế TNDN là loại thuế được tính trên khoản lợi nhuận cuối cùng của doanh nghiệp Tất cả doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá, dịch vụ đều phải nộp thuế TNDN khi

Trường hợp doanh nghiệp không trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì công thức tính thuế như sau:

Thuế TNDN phải nộp (A) = Thu nhập tính thuế (B) x Thuế suất thuế TNDN (C) Thu nhập tính thuế TNDN được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế (A) = Thu nhập chịu thuế (a) - Thu nhập được miễn thuế (b) + Các khoản lỗ được kết chuyển (c)

1.2.4 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) :

Thuế TNCN là loại thuế doanh nghiệp nộp thay cho người lao động tại công ty Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân:

 Đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ đủ 3 tháng trở lên: Khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần và người lao động được tính giảm trừ gia cảnh trước khi khấu trừ Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền.

 Đối với cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 03 tháng: Khấu trừ trực tiếp 10% tại nguồn trước khi trả thu nhập có tổng mức chi tra từ 2.000.000 đồng trở lên, không được tính giảm trừ gia cảnh nhưng được làm cam kết 02/CK-TNCN (nếu đủ điều kiện) để tổ chức trả thu nhập tạm thời không khấu trừ thuế của các cá nhân này.

 Đối với cá nhân không cư trú: Khấu trừ 20% trước khi trả thu nhập.

Các khoản bảo hiểm bắt buộc: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt.

Đây là 3 loại thuế phí mà doanh nghiệp phải đóng, tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động mà từng loại doanh nghiệp sẽ phải đóng thêm từng loại thuế phí tương ứng.

1.2.5 Thuế xuất nhập khẩu

Thuế xuất nhập khẩu chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất, nhập khẩu, được tính dựa trên các phương pháp bao gồm:

Tính thuế theo tỷ lệ % dựa trên giá tính thuế và thuế suất của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế.

Tính thuế theo phương pháp tuyệt đối và tính thuế theo phương pháp hỗn hợp trong đó số tiền thuế được xác định căn cứ vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu hay nhập khẩu và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế.

1.2.6 Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi bổ sung 2014

Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt dựa trên giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế suất tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa hoặc giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hóa không đúng thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, được miễn, giảm.

Lập hóa đơn sai về số lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra làm căn cứ kê khai nộp thuế thấp hơn thực tế.

Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn, giảm.

Không xuất hóa đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế.

Sử dụng hàng hóa được miễn thuế, xét miễn thuế (bao gồm cả không chịu thuế) không đúng với mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng, khai thuế với cơ quan thuế.

Sửa chữa, tẩy xoá chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.

Hủy bỏ chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.

Sử dụng hóa đơn, chứng từ, tài liệu không hợp pháp trong các trường hợp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn; khai sai căn cứ tính thuế phát sinh số thuế trốn, số thuế gian lận.

Doanh nghiệp đang trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh.

Hàng hóa vận chuyển trên đường không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

1.3.3 Hậu quả của hành vi trốn thuế của doanh nghiệp

Thuế là khoản thu mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho Nhà nước Hậu quả của hành vi trốn thuế là những thiệt hại về tài sản cho xã hội và những thiệt hại khác về chính trị, kinh tế, Hậu quả trực tiếp của hành vi trốn thuế là gây thiệt hại cho Nhà nước, làm cho Nhà nước không thu được một khoản ngân sách mà lẽ ra phải thu được.

Đối với tội trốn thuế, hậu quả không phải là dấu hiệu bắt buộc của cấu thành tội phạm Cá nhân khi trốn thuế với mức từ 100.000.000 đồng trở lên (Khoản 1 Điều 200), pháp nhân trốn thuế với mức từ 200.000.000 đồng trở lên (Khoản 5 Điều 200) thì hành vi trốn thuế đó sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự.

Trường hợp mức trốn thuế dưới mức quy định trên thì người phạm tội vẫn sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định tại Khoản 1 Điều 200 khi thuộc trường hợp đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật Hình sự, chưa được xóa án tích mà còn vi phạm.

Chương 2 Thực trạng trốn thuế của một số doanh nghiệp:

2.1 Thực trạng trốn thuế của công ty CocaCola

2.1.1 Giới thiệu chung về công ty CocaCola

Coca-Cola là một thương hiệu nước giải khát có gas nổi tiếng nhất thế giới lần đâu được phát minh bởi dược sĩ tên là Johns Styth Pemberton ở Colcembus, Atlant – người đã sáng chế ra công thức pha chế nước siro Coca-cola Tuy nhiên đến sau này, năm 1892 sau khi ông Asa Griggs Candler - chủ tịch đầu tiên của công ty nước giải khát Coca Cola, tìm đến và mua lại cổ phần công ty của Pemberton, sản phẩm Coca Cola đóng chai đầu tiên mới được ra đời năm 1894.

Tại Việt Nam, cola có tên đầy đủ là Công ty TNHH Nước giải khát Coca-Cola Việt Nam, tên tiếng anh là Coca-cola Beverages Vietnam Ltd Coca-Coca-Cola lần đầu được giới thiệu vào năm 1960, tuy nhiên đến tháng 1/2001 Công ty TNHH Nước giải khát Cola Việt Nam được chính thức thành lập sau khi sáp nhập 3 doanh nghiệp Coca-Cola tại 3 miền Bắc, Trung, Nam thành 1 công ty thống nhất.

Coca-Cola Việt Nam hiện có các nhà máy đặt tại các thành phố thuộc 3 miền Bắc, Trung, Nam: Thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng và Hà Nội, giúp tạo điều kiện cho công ty dễ dàng phân phối và mở rộng mạng lưới phân phối ở cả 3 miền, cung cấp đầy đủ sản phẩm cho các đại lý cả 3 khu vực trên cả nước Công ty TNHH Coca-Cola Việt Nam cũng tạo ra khoảng 4.000 công việc trực tiếp cũng như gián tiếp tạo số lượng việc làm gấp 6 đến 10 lần từ các hoạt động trong chuỗi cung ứng của mình Qua quá trình nỗ lực phát

triển không ngừng, Công ty TNHH Nước giải khát Coca-Cola Việt Nam hiện đứng thứ 3 trong Top 10 Công ty đồ uống uy tín năm 2020 - Nhóm ngành: Đồ uống không cồn (nước giải khát, trà, cà phê…) theo đánh giá của Vietnam Report.

2.1.2 Thực trạng trốn thuế của CocaCola Việt Nam

Thống lĩnh thị phần đồ uống tại thị trường Việt Nam, doanh số tăng theo chiều thẳng đứng, nhưng từ khi đầu tư tại thị trường Việt Nam Coca-Cola chưa từng đóng một đồng thuế thu ngập doanh nghiệp nào do liên tục khai lỗ.

Vậy bằng thủ thuật nào mà một công ty đứng đầu trong lĩnh vực đồ uống dù bị cục Thuế TPHCM liệt vào những doanh nghiệp có nghi vẫn chuyển giá cao vẫn ngang nhiên khai lỗ?

Từ khi bắt đầu hoạt động tại Việt Nam năm 1992, Coca cola liên tục báo lỗ cho đến tận cuối năm 2012 Việc thua lỗ của Coca-Cola Việt Nam không phải do tăng trưởng doanh thu yếu mà ngược lại sản lượng của công ty thì vẫn tăng trưởng tới 25% mỗi năm Tới thời điểm tháng 12 năm 2012, Coca Cola Việt Nam đã có số lũy lý kế lên tới hơn 3700 tỷ đồng Như vậy nếu xét về mặt kỹ thuật thì Coca Cola có lẽ đã phải phá sản Thế nhưng, thay vì đóng cửa hay là thu hẹp mô hình hoạt động Coca-cola lại có một quyết định ngược đời là mở rộng kinh doanh bằng cách đầu tư thêm hơn 200 triệu đô Việc mở rộng kinh doanh ấy đã khiên nhiều người đặt ra 1 nghi án chuyển giá của công ty này Phải cho đến năm 2013, sau nhiều nỗ lực của cơ quan chức năng, doanh nghiệp lần đầu tiên báo lãi (150 tỷ đồng), khoản lỗ lũy kế mới có cơ hội được thu hẹp.

Năm 2015, Coca-Cola Việt Nam bắt đầu đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Giải thích vấn đề này, đại diện Coca-Cola Việt Nam cho biết doanh nghiệp đã chịu thua lỗ trong thời gian dài nên không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trước tình trạng này, nhiều câu hỏi được đặt ra khi tổng lợi nhuận toàn cầu của Coca-cola nằm trong nhóm lợi nhuận tăng trưởng hàng năm nhưng ở Việt Nam lại hoạt động một cách kém hiệu quả và liên tục báo lỗ như vậy Một trong lý do dẫn tới tình trạng báo lỗ này chính là "Chuyển Giá" – "Chuyển vào và chuyển ra", tối ưu thuế ở phương diện Tập đoàn ở nhiều quốc gia trên thế giới.

 Nâng giá nguyên phụ liệu

Theo cơ quan thuế, “bí quyết” để DN này có thể liên tục kê khai lỗ nằm ở chi phí nguyên phụ liệu, trong đó chủ yếu là hương liệu được nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá rất cao.

Trung bình chi phí nguyên phụ liệu chiếm trên 70% giá vốn, cá biệt năm 2006 -2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 80 - 85% giá vốn Đến cuối năm 2012, số tiền lỗ lũy kế của Coca-Cola đã lên đến 3.768 tỉ đồng, vượt cả số tiền đầu tư ban đầu của tập đoàn là 2.950 tỉ đồng

Nhiều lần Cục Thuế TP.HCM cũng đã làm việc với DN này nhưng đại diện Công ty Coca Cola VN vẫn trả lời là đã kê khai đầy đủ, chấp hành đúng luật pháp VN, còn nguyên nhân lỗ là do thu không đủ bù chi.

Công ty cũng không thể bán giá cao hơn vì muốn mở rộng thị trường Công ty này cũng giải thích giá nguyên phụ liệu cao do đây là sáng chế lâu đời, bao gồm cả chi phí chất xám.

“Đã 6-7 năm nay Cục Thuế TP.HCM liệt Công ty Coca Cola VN vào vị trí số 1 trong danh sách DN nghi vấn có dấu hiệu chuyển giá Báo cáo tài chính của công ty này cũng được săm soi rất kỹ nhưng việc chứng minh DN này có chuyển giá phức tạp hơn các DN khác rất nhiều do không có cơ sở so sánh, đối chiếu giá nguyên liệu với các DN khác cùng ngành nghề vì nguyên liệu là do công ty mẹ của Coca Cola VN độc quyền cung cấp Cũng không thể lấy chi phí nguyên phụ liệu của DN VN cùng ngành nghề để so sánh vì đây là DN đặc thù” - ông Minh-trưởng phòng kiểm tra thuế số 1 Cục Thuế TP.HCM nói.

 Kinh doanh bằng vốn của công ty mẹ

Vì thua lỗ nên sau hàng chục năm đầu tư vào VN, Coca Cola VN chỉ nộp thuế giá trị gia tăng (thực chất là do người tiêu dùng nộp), thuế môn bài, còn thuế thu nhập DN đến nay chưa thu được đồng nào Nhưng nghịch lý ở chỗ dù thua lỗ, công ty này vẫn liên tục mở rộng sản xuất Thậm chí, chủ tịch kiêm tổng giám đốc điều hành Coca Cola, ông Muhtar Kent, đã tới VN và tuyên bố Coca Cola sẽ rót thêm 300 triệu USD vào VN trong ba năm tới Vậy đâu là động lực để DN này tiếp tục mở rộng đầu tư tại VN khi liên tục thua lỗ như vậy?

Theo điều tra, dù chỉ còn thị phần ở hai sản phẩm là soda chai và nước xá xị, doanh thu chỉ có 422 tỉ đồng nhưng lợi nhuận lên đến 30 tỉ đồng với số thuế thuế nộp cho ngân

sách lên đến 7,5 tỉ đồng Như vậy có thể thấy ẩn đằng sau con số lỗ của Coca Cola có thể là khoản lãi rất lớn hằng năm chảy về cho công ty mẹ dưới dạng tiền trả nguyên phụ liệu.

Do liên tục thua lỗ qua nhiều năm, đến nay Coca Cola VN hoạt động chủ yếu bằng vốn đi vay Trong đó vay nợ ngắn hạn từ công ty mẹ là 2.020 tỉ đồng, số nợ khác chỉ có 343 tỉ đồng.

Như vậy Coca Cola VN nợ mà thực chất là không nợ vì chủ yếu là vốn từ công ty mẹ rót vào cho công ty con trích từ một phần lãi hằng năm chuyển về ẩn dưới dạng thanh toán tiền mua hương liệu.

Ngoài ra, để giải thích cho việc Coca-Cola trốn thuế, nguồn cơn của sự việc này là việc lợi dụng chính sách ưu đãi dành cho các công ty nước ngoài để thu hút đầu tư Theo luật pháp Việt Nam và ở nhiều nước khác thì doanh nghiệp kinh doanh sẽ phải đóng thuế nhưng nhà nước chỉ thu thuế đối với các doanh nghiệp có lãi Công ty Coca Cola là 1 tập đoàn đa quốc gia với nhiều công ty nhỏ bên trong , trong đó có công ty TNHH coca Việt Nam Do là công ty đa quốc gia nên công ty hoạt động ở rất nhiều các quốc gia , mà điều muốn nói ở đây là có những quốc gia đánh thuế doanh nghiệp cao , có quốc gia thì lại thấp , có quốc gia còn miễn thuế để thu hút sự đầu tư của các công ty nước ngoài Và cũng vì do nhiều mức thuế khác nhau như vậy, Coca có thể lách luật bằng cách mang hết lợi nhuận từ đất nước có thuế cao về đất nước khác có mực thuế bằng 0 Như vậy tổng tiền trong tập đoàn này là không đổi.

2.1.3 Hậu quả của việc trốn thuế tại CocaCola

Việc Coca Cola liên tục khai báo lỗ đã làm thất thoát không biết bao nhiêu tiền của Nhà nước Việt Nam Tổng cục Thuế quyết định phạt Coca-Cola Việt Nam vì cho rằng doanh nghiệp này đã vi phạm về khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo quy định Cụ thể:

Cuối tháng 12/2019, Công ty TNHH nước giải khát Coca-Cola Việt Nam đã phải nhận quyết định xử phạt hành chính về thuế qua thanh tra chấp hành pháp luật thuế với tổng số tiền lên đến hơn 821,4 tỷ đồng Cơ quan quản lý cho rằng doanh nghiệp này đã vi phạm về khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Trong tổng số 821,4 tỷ đồng, có 471 tỷ đồng là tiền truy thu Cụ thể, truy thu thuế giá trị gia tăng hơn 60 tỷ đồng, thuế thu nhập doanh nghiệp hơn 359 tỷ đồng, thuế nộp

thay nhà thầu nước ngoài gần 52 tỷ đồng Bên cạnh đó, cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp này nộp 288,6 tỷ đồng tiền chậm nộp (tính đến ngày 16/12/2019) Ngoài ra, Coca-Cola Việt Nam còn bị phạt vi phạm hành chính hơn 61,6 tỷ đồng.

Không những bị phạt về hành chính mà hình ảnh của Coca-Cola có ấn tượng không tốt trong mắt người tiêu dùng việc Tổng cục Thuế quyết định phạt Coca-Cola Việt Nam 821 tỷ đồng tiền thuế một lần nữa gây nên sự phẫn nộ của dư luận trong nước Sản phẩm nước uống Coca-Cola bị nhiều người tiêu dùng tẩy chay, nhiều nhóm “tẩy chay Coca Cola vì hành vi trốn thuế nhiều năm qua” trên mạng xã hội được thành lập và ngày càng có nhiều thành viên tham gia.

2.2 Thực trạng trốn thuế của Amazon

2.2.1 Giới thiệu chung về công ty

Amazon là công ty hàng đầu thế giới về lĩnh vực bán lẻ trực tuyến Hơn thế, Amazon đang vươn lên mạnh mẽ với vai trò là nhà cung cấp dịch vụ điện toán đám mây.

Từ những hoạt động kinh doanh ban đầu chỉ liên quan đến bán sách, hiện nay, Amazon đã mở rộng ra nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau: đồ dùng gia dụng, sản phẩm phục vụ cho hoạt động thể thao, CD, đồ chăm sóc thú cưng,… Amazon không chỉ giới hạn trong thị trường nước Mỹ mà đã mở rộng ra phạm vi quốc tế Hiện nay, Amazon đã thành lập những trang web riêng phục vụ cho 6 thị trường: Canada, Vương quốc Anh, Đức, Pháp, Nhật Bản và Trung Quốc, phục vụ cho hơn 17 triệu người tiêu dùng trên 160 quốc gia Amazon tạo dựng dịch vụ chăm sóc rất tốt, từ những người chỉ vào tham quan gian hàng cho đến những người là khách hàng lâu năm Vì thế, khách hàng luôn cảm thấy hài lòng và luôn tin tưởng để mua hàng trên Amazon.

Tuy nhiên báo cáo mới nhất của Viện chính sách Thuế và Kinh tế (ITEP) cho biết Amazon - với giá trị vốn hoá gần 800 tỷ USD đã không phải trả bất kỳ khoản thuế nào cho Chính phủ liên bang Mỹ trong vòng hai năm qua, bất chấp việc lợi nhuận tại Mỹ của “đại gia” bán lẻ này đã tăng gấp đôi trong giai đoạn 2017-2018, từ 5,6 tỷ USD lên mức 11,2 tỷ USD

Theo tạp chí The Week, trong giai đoạn 2011-2016, số thuế mà Amazon phải trả cho Chính phủ liên bang Mỹ là 11,4%, hoàn toàn trái ngược với con số -1% của năm