Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Lương Tài

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy DươngCHƯƠNG 1: NHỮNG VAN ĐÈ LÝ LUẬN CƠ BAN VE QUAN LÝ THUETHU NHAP DOANH NGHIỆP 1: Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.1.1: Khái niệm, đặ

Nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối tượng nộp thuế TNDN là các tổ chức SXKD đem lại thu nhập thuộc vùng thu nhập chịu thuế dựa trên việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

“ -Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp,

Luật Đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cô phan; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh;

Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dau khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung

Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam

Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt

Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiễn hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm:

SV: NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH 6

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương

- Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, ham mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam;

- Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;

- Cơ sở cung câp dịch vụ, bao gôm cả dịch vụ tư vân thông qua người làm công hoặc tô chức, cá nhân khác;

- Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;

- Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thầm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thâm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.

Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.

-T6 chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã

-Don vi sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam

- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

-Tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính Các tổ chức này nếu có hoạt động chuyên nhượng vốn thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 14 Chương IV Thông tư 26/VBHN-BTC.”!

1.1.2.2: Căn cứ và phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

Theo quy định tại Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:

“ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuê nhân với thuê suat.

1 Theo điều 2 chương 1 luật thuế TNDN số 14/2008/QH12

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN Phan trớch lập ơ ;

Thu nhap tinh , Thuê suât thuê

= KH&CN (nêu có) x hải nộ :

Trường hop doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá sốthuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

* Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyền từ các năm trước theo quy định.

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính Thu nhập chịu Thu nhập được được kết chuyên thuế = thué - mién thuế - theo quy dinh

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động san xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định nhưsau:

Thu nhập Doanh Chi phí được Các khoản thu

= - + chịu thuế thu trừ nhập khác

Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.”?

“ Doanh thu dé tính thuế TNCT là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.” 3

“Chi phí được trừ là các khoản chỉ phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định cua pháp luật 994

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Quản lý thuế là hành động giám sát, tổ chức và chỉ đạo của cơ quan thuế nhăm làm cho các đối tượng nộp thuế phải thi hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách của Nhà nước theo đúng quy định của pháp luật.

Sự cần thiết của quản lý thuế thu nhập doanh nghệp

Thứ nhất, ngân sách nhà nước chứa tỉ trọng của thuế vô cùng lớn vì vậy việc quản lý, rà soát các hoạt động sản xuất kinh doanh của các đối tượng cá nhân hay doanh nghiệp là vô cùng quan trọng Nó làm tăng hiệu quả việc thu thuế, đem lại nguồn thu lớn và điêu tiệt ôn dinh nên kinh tê

Thứ hai, nhà nước dựa trên kết quả tình hình kinh doanh của các đối tượng dé đề ra các nghiệp vụ thuế hợp lý và còn dé dàng điều tiết nham khuyết khích tăng cường sản xuất, kêu gọi tiêu dùng, tạo ra nguồn thu ổn định vào NSNN dé khuyến khích kinh tế

5 Điều 4 chương 1 luật thuế TNDN số 14/ 2018/ QH12

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương tăng trưởng mạnh mẽ hơn Đê có được các điêu trên thì việc quản lý thuê phải vô cùng được chú trọng vì nó quyết định phần lớn số thuế thu được

Thứ ba, hiện nay ngày càng xuất hiện nhiều doanh nghiệp với các quy mô, lĩnh vực, cơ cau hoạt động khác biệt, phong phú va cũng khó kiểm soát hơn nên chính sách cũ nay đã không còn tác dụng và phải đòi hỏi sang cơ chế mới Vi vậy, cần thúc day tinh than tự giác, thái độ chấp hành của các đối tượng cần đến đóng thuế theo đúng điều khoản trên luật quy định cua nhà nước tránh tình trạng nhân cơ hội để trốn thuế, nhất là hiện nay ngành thuế đang tiễn hành cải cách hệ thống

Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

* Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

- Quản lý thuế TNDN giúp CQT quan lý được số tiền thu thuế, tiền thuế TNDN, đem lại nguồn thu đúng, đủ và đúng thời hạn

- _ Tạo thói quen tốt trong van đề thi hành pháp luật, giúp các doanh nghiệp có thể thi hành nghĩa vụ thuế theo đúng quy định.

- Phong ngừa, ngăn chặn, tìm kiếm, ứng phó nhanh chóng các đối tượng vi phạm, các hành vi gian lận thuế TNDN.

Giúp CQT tìm ra những sơ hở, những quy định về thuế TNDN không còn hợp lý với thực tại dé có thé nhanh chóng tìm ra phương pháp dé thay đối kịp thời.

* Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp:

Trong van đề QLT mỗi cấp cơ quan sẽ đảm nhiệm các nhiệm vụ khác nhau Cho dù vậy nhưng tat cả đều phải tuân theo các nguyên tắc sẵn có mà nhà nước đã đề ra Đó là các nguyên tac :

- _ Thi hành luật pháp của nhà nước : đây là nguyên tắc quan trọng nhất vì nó chi phối các nghiệp vụ QLT của cơ quan nhà nước Mục dich của nguyên tắc này là thé hiện quyền chi đạo, trách nhiệm của cơ quan quan lý; quyền lợi và nghĩa vụ của NNT đều phải do quy định của luật pháp.

- Pam bảo tính hiệu quả: Tất nhiên mọi nguyên tắc dé ra là luôn luôn phải đảm bảo được tính hiệu quả, đem lại nguồn lợi lớn nhất Trong trường hợp này là cần

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương đưa ra biện pháp đem lại nguồn thu lớn nhất mà chi phi bỏ ra phải đại tối thiêu nhất

- Tang cường bôi đắp ý thức tuân thủ pháp luật của người dân Day là một nguyên tắc khá là khó khăn dé thực hiện Cần đưa ra các buổi tuyên truyền, bồi dap thông tin để thúc đây ý thức tự giác nộp thuế của người dân Cần đưa ra biện pháp quản lý sát xao,thường xuyên kiểm tra, rà soát kết quả thi hành nhiệm vụ của người dân Đồng thời tạo điều kiện đưa ra các hình thức kê khai và nộp thuế sao cho phù hợp, thuận tiện nhất cho các đối tượng nộp thuế dé giảm tránh phan nao Dé chắc chan nguyên tắc này đạt hiệu quả cần có đầy đủ chứng từ chứng minh, quy định của luật pháp Cùng với đó cũng phải có các giải pháp mang tính chat rin đe dé trừng phạt các đối tượng vi phạm này.

- Công khai, minh bạch: đây cũng là một nguyên tắc khá là quan trọng củaQLT N6 tạo được cho người nộp thuế cũng như nhà nước sự tin tưởng, không sợ bị chèn ép tiền thuế hay việc đút túi làm của riêng khi nộp thuế cũng như bàn giao việc thu thuế Nguyên tắc này đòi hỏi sự công khai luật thuế, quy trình, thủ tục thu nộp cho người nộp thuế và những đối tượng liên quan Và cũng cần sự rõ ràng, mạch lạc, diễn đạt phù hợp dé mọi người có thé hiểu đúng trọng tâm.

Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

- Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế

Khi thành lập doanh nghiệp các chủ doanh nghiệp đều phải đến co quan thuế dé kê khai thông tin theo mẫu và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế Việc này được gọi là đăng kí thuế.

+ Quản lý kê khai thuế:

Khi đến kì hạn nộp thuế các đối tượng nộp thuế cần đưa ra các thông tin như là số liệu, các hồ sơ cần liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế của mình cho CQT Đây được gọi là hành động kê khai thuế.

Hàng kì NNT có nhiệm vụ đóng số tiền thuế mà mình đã kê khai trước đó cho cơ quan thuế, thời gian chậm nhất là ngày cuối cùng ghi trong hồ sơ kê khai

NNT nếu như không nộp hồ sơ khai thuế theo đúng thời gian và nghĩa vụ thì sẽ bị ấn định thuế.

- Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

Trong trường hợp muốn hoàn thuế, miễn thuế hay giảm thuế các đối tượng nộp thuế và làm đơn trình bay rõ nguyên nhân nộp cho CQT CQT sẽ xem xét và đưa ra quyết định .Ngoài ra nêu NNT nộp thừa số thuế quy định sau khi trừ đi khoản thiếu nợ thì sẽ được cơ quan thuế hoàn trả.

- Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt NNT khi công khai phá sản sẽ được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt - Quản lý thông tin về NNT:

Người nộp thuế cần trình bày đầy đủ thông tin tới cơ quan thuế đề từ đó họ có thể dễ dang quản lý, theo dõi thái độ tuân thủ pháp luật dé kịp thời ngăn ngừa các hành động trái pháp luật.

- Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế

Cán bộ chỉ cục thuế sẽ tiến hành nhiệm vụ kiểm tra tại chính trụ sở làm việc của NNT nếu như đối tượng này không có chứng cứ thê hiện sự chính xác trong số liệu mà mình đã kê khai trước đó Nếu không chứng minh được thi co quan thuế sẽ chuyển sang hình thức thanhh tra

- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

Khi đối tượng nộp thuế có dấu hiệu phát tán tài sản, rời đi nới khác trốn trong khi vẫn còn nợ tiền thuế quá thời hạn mà nhà nước quy định thì cơ quan thuế phải lập tức có các biện pháp cưỡng chế bắt buộc phải đóng góp đủ số tiền thuế đã nợ.

- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Khi vi phạm các điều khoản quy định thì bất cứ các cá nhân hay tổ chức sẽ đều phải chịu mức phạt theo như đúng trong quy định tránh gây mat công bang

- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Khi cảm thấy quên lợi của mình bị hạn chế hay bị bên thứ ba nào chiếm đoạt thì các đối tượng nộp thuế hoàn toàn có thé làm đơn khởi kiện gửi lên cơ quan chức năng dé đảm bảo công bằng.

Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN

Các nhân tố từ co quan quan lý nhà nước

- Mức độ phức tạp của chính sách thuế và các chính sách liên quan - Tính ồn định của chính sách thuế

- phù hợp của việc phân cấp quản lý thu thuế- Độ mạnh của chế tài xử lý vi phạm

Các nhân t6 từ co quan thuế

- Khả năng quản lý của cơ quan thuế -Điều kiện cơ sở vật chất của cơ quan thuế -Tính hợp lý của bộ máy tô chức cơ quan thuế -Trinh độ và tư cách dao đức cán bộ công chức ngành thuế -Công tác tuyên truyền

-Công tác thanh tra, kiểm tra

Các nhân tố từ phía doanh nghiệp nộp thuế

-Quy mô của doanh nghiệp nộp thuế -Mức độ tập trung của DN nộp thuế -Trình độ nhận thức về thuế

-Thái độ thực thi pháp luật thuế

NGHIỆP TAI CHI CỤC THUE HUYỆN LUONG TAI

Khái quát về chỉ cục thuế huyện Lương Tài

2.1.1: Quá trình hình thành và phát triển chỉ cục thuế huyện Lương Tài:

“ Tên giao dịch: Chi cục thuế huyện Lương Tài Trụ sở: Thị Trấn Thứa — Lương Tài — Bắc Ninh Điện thoại: (0241)867231

*Quá trình hình thành và phát triển của chi cục thuế huyén Lương Tài

Chi cục thuế huyện Lương Tài được thành lập dựa theo Nghị định số 68/1999/NĐ-CP ngày 1/10/1999 của Bộ Tài chính

Trải qua 19 năm hình thành và phát triển Chi cục Thuế huyện Lương Tài đã dần khăng định được vị trí và vai trò của mình trong công tác thu và quản lí quỹ ngân sách nhà nước cũng như tham mưu cho cấp ủy chính quyền địa phương quản lí và điều hành tài chính ngân sách, đảm bảo luôn phục vụ kịp thời yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội trên địa bàn, góp phần quan trọng vào việc thực hiện thắng lợi Nghị quyết Đảng bộ tỉnh Bắc Ninh đề ra qua các thời kì, tạo đà cùng cả tỉnh giành được những thành tựu quan trọng đưa Bắc Ninh ngày càng khăng định mình trên con đường công nghiệp hóa, hiện đại hóa dat nước.”

2.1.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy của chỉ cục thuế huyện Lương Tài:

“ Theo Quyết định 503/QD-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy đỉnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, cơ cấu bộ máy Chi cục Thuế huyện Lương Tài theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1 : cơ cấu chi cục thuế huyện Lương Tài ® Nguồn chi cục thuế huyện Lương Tài

CHI CỤC TRƯỞNG Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục thuế quản lí. Đội kê khai — kế toán thuế và tin học: Giúp Chi cục trưởng Thuế thực hiện công tác đăng kí thuế, xử lí hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lí,

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương quản lí và vận hành hệ thóng trang thiết bị tin học, triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dung các phản mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lí thuế. Đội kiểm tra thuế : Giúp chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lí của Chi cục Thuế Đội quản lí nợ và cưỡng chế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. Đội Nghiệp vụ - dự toán: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản kí thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chỉ cục

Thuế; xây dựng tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuê. Đội hành chính — Nhân sự - Tài vụ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác hành chính, văn bản, lưu trữ, công tác quản lí nhân sự, quản lí tài chính, quản trị, quản lí ân chỉ trong nội bộ Chi cục Thuê quản lí. Đội quan lí thu phí trước bạ và thu khác: Giúp chi cục trưởng Chi cục Thué quản lí thu lệ phí trước bạ, thuế chuyên quyên sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dung dat, các khoản dau giá về dat, tài sân, tiền thuế đất, thuế tài san ( sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sin h trong phạm vi Chi cục Thuế quản lí. Đội quản lí thuế thu nhập cá nhân: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lí thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lí.

Mội số đội thuế liên xã, thị tran: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lí thu thuế các tổ chức ( nếu có ), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thuế nhà đất, thuế sử dung đất phi nông nghiệp, thuế tài nguyên ) ”

2.1.3: Kết quả thu thuế tại huyện Lương Tài:

7 Nguồn chi cục thuế huyện Lương Tài

Tổng số thu ngân sách nhà nước không ngừng tăng nhanh qua các năm, thuế thu nhập doanh nghiệp cũng tăng lên theo từng năm, năm 2016 tăng lên 8 tỉ tương đương với 13.14% , năm 2017 tăng 5.5 tỉ tương đương với 8.5% Đây là tỉ lệ tăng khá là cao và 6n Năm 2015 thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm 73.25% tông số thu thuế, năm 2016 chiếm 69.3%, năm 2017 chiếm 72,12%, có thể nói thuế TNDN chiếm tỉ lệ rất là cao trong tong số thu, qua đây có thé thay thuế TNDN có vai trò rất là quan trọng trong nguồn thu ôn định.

Sơ đồ 1.1 : Tổng số thu thuế và thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Luong Tài 2015-

Don vi tính: tỉ đồng

Trong vòng năm trở lai đây, nhìn chung, Chi cục thuế huyện Lương Tài đã thực hiện tốt, đúng qui định trong các hoạt động liên quan đến thuế trên địa ban Chi cục thuế huyện Lương Tài đã thực hiện nhiệm vụ quản lí và thu thuế đúng qui định, thu đủ số thuế trên địa bàn để nộp vào ngân sách nhà nước đúng kì hạn.

Cụ thê dưới đây là kết quả thu thuế trong 3 năm trở lại đây cảu đơn vị, sắp xếp theo từng loại thuế và tiễn độ thu từng năm so với kế hoạch đề ra.

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyén Thi Thuy Duong

(nguôn: Chỉ cục thuế huyện Lương Tài)

Từ bảng trên có thể thấy đa số những khoản thuế phải thu bắt buộc trên địa bàn đều được chi cục thuế thực hiện quản lí, thực hiện thu rất hiệu quả Không những thu được số thuế theo chỉ tiêu của tỉnh và UBND huyện đề ra, mà ở hầu hết các loại thuế đều thu vượt so với chỉ tiêu Nguyên nhân chính của việc thu vượt chỉ tiêu đến từ những khoản thu thuế tồn đọng của năm trước và những khoản thuế phát sinh thêm từ những doanh nghiệp, hộ dân mới tạo nên tại địa phương Duy chỉ có ở một vài mục thuế như thuế môn bài, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hay các loại thuế thu cố định hàng năm tai xã là kém hơn chỉ tiêu Tuy nhiên con số này là không cao và ở mức chấp nhận được do khá nhiều nguyên nhân khách quan.

; K-H KH KH % so CHỈ : TH- LUY | % so KH

STT NAM TP | HĐND PHAN l KH KH

(nguồn: Chỉ cục thuế huyện Lương Tài) So với năm 2015, nhìn chung Chi cục vẫn thực hiện đầy đủ trong công tác thu thuế trên địa phương Đặc biệt thuế cố định tại các xã đã được chú ý thu đủ so với năm 2015 Các loại thuế còn lại đa số đều đạt hoặc vượt quá chỉ tiêu của tỉnh và UBND Điều này thé hiện tinh than cũng như trách nhiệm của cán bộ, công nhân viên trong vấn đề thu thuế là rất tốt.

TIÊU | TPGIAO | Joven ĐẦU KE tp | HĐND | KHP.Đ

(nguon: Chi cuc thué Huyén Luong Tai) Trong nam 2017, tat cả các loại thuế phải thu trên địa bàn đều được chi cục thuế truy thu, quản lí để nộp về ngân sách nhà nước day đủ Ké cả thuế sử dung đất phi nông nghiệp hay thuế cố định thu tại các xã đều được thực hiện đúng, đủ Điều nay thé hiện trong công tác quản lí, thực hiện những biện pháp thu thuế của Chi cục thuế đã có những cải thiện rõ rệt, cần được phát huy hơn nữa trong thời gian tới.

Bên cạnh đó, công tác thông kê cũng như kiêm tra quản lí sô thuê của các doanh nghiệp cũng đã được thi hành công khai, rõ rang Thúc day công cuộc cải tổ hành chính , hiện đại hoá công tác quản lý thuế, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cho các Doanh nghiệp kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao chất lượng công tác khai thuế, quyết toán thuế, tăng cường thanh tra, kiêm tra, ngăn chặn hành vi có biêu hiện gian lận hay tron lậu

Tuy rằng đã thực hiện việc thu thuế ở gần như tất cả các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Lương Tài, nhưng số thuế còn tồn đọng sau kì thu thuế cuối năm 2017 là khá nhiều Nguyên nhân việc này đến từ rất nhiều lí do, đến từ cả khách quan và chủ quan Vì vậy, trong năm tới Chi cục thuế huyện Lương Tài cần cải thiện hơn nữa chất lượng của công việc thu thuế tại các doanh nghiệp trên địa phương.

Năm 2017 số lượng công ty TNHH tăng lên so với năm 2016.Trên địa bàn huyện, nếu chỉ tính trong khối doanh nghiệp thì các công ty TNHH chiếm số lượng áp đảo Điều này lý giải bởi tính năng động, linh hoạt, thuận lợi trong việc đăng ký kinh doanh của các công ty TNHH, nhưng nguyên nhân quan trọng nhất là loại hình này phù hợp với phần lớn các nhà đầu tư trên địa bàn huyện Lương Tài, đảm bảo tính san sẻ rủi ro và không yêu câu sô vôn đâu tư lớn.

Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chỉ cục thuế huyện Lương Tài

2.2.1: Kết quả thu thuế TNDN tại chỉ cục thuế huyện Lương Tài trong giai đoạn 2015-2017:

Ta có bang 1.5 Tổng số thuế TNDN tai chi cục thuế huyện Lương Tài trong giai đoạn

2015-2017 Đơn vị tính: nghìn dong

Số thu Số thu % so Số thu % so wes ới 2015 ới 2016

(nguon: Chỉ cục thuế huyện Luong

Từ bảng trên có thé thay số thuế mà Chi cục thu trong các năm 2015, 2016, 2017 đã tăng lên tuy nhiên số thuế TNDN lại đang có xu hướng giảm đi về số tuyệt đối mặc dù xét về tỷ trọng thì tăng lên theo hứng tích cực Điều xuất phát từ việc rút kinh nghiệm từ năm 2016, việc quản lý các doanh nghiệp có hiệu quả hơn, làm tăng thu từ những đối tượng này, đồng thời do trong năm 2017 đã bắt đầu có những tín hiệu tốt từ việc phục hồi nền kinh tế nên hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thuận lợi hơn và tính tự giác nộp thuế cao hơn.

2.2.2: Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chỉ cục thuế huyện Lương

2.2.2.1: Các bước công việc xử lý quản lý thuế tại chỉ cục thuế huyện Lương

Dựa trên quy trình đã được quy định, mọi công viejc quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Lương Tài diễn ra như sau :

Gồm 4 quá trình như hình dưới đây :

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương Sơ đồ 2 : các bước xử lý thuế tại chi cục thuế huyện Lương Tài

Xử lý thông tin về thu

2.2.2.2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chỉ cục thuế huyện

Bảng 1.6 : tốc độ tăng thu thuế TNDN 2015- 2016

Năm Tông thu Thuê TNDN , thu TNDN/tông thu

Nguồn: Chi cục thuế huyện Luong Tài

Qua bảng trên ta thấy dé thu được tình trạng như trên là do tốc độ phát triển kinh tế giai đoạn 2015-2017 khá cao và ôn định thương mai tăng 17%, du lịch tăng 12% Giai đoạn này do luật thuế đã được áp dụng nên đã phan nào tăng cường tinh thần trách nhiệm của các ban ngành và ý thức của người nộp thuê cũng được cải biên rõ rệt. Đến nay chi cục thuế huyện Lương Tài đã bác bỏ đi hai phòng chức năng quan Ilys doanh nghiệp như ngày xưa mà thay vào đó chi cục đã mở ra nhiều phòng ban với các chức năng rõ ràng như : phòng quản lý và cưỡng chế thuế, phòng tuyên tyền và hỗ trợ NNT, Phòng thanh tra kiểm tra, phodng chờ xử lý tờ khai & kế toán thuê dé có thé dat được mục đích là tăng số doanh nghiệp tự khai — tự nộp.

Chia công tác quản lý người nộp thuế theo 4 chức năng sau: e Tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế:

Chi cục thuế đã có các phương thức nhằm da dạng, phong phú các phương thức tuyên truyền, hỗ trợ như: thành lập 25 lớp tập huấn, đăng tải gần 200 tin bài lên mạng internet Tuy đã có nhiều cố gắng xong khái quát chung về van đề tuyên truyền, hỗ trợ NNT vẫn còn rất nhiều thiếu xót, vẫn còn hạn chế ở một bộ phận đối tượng nộp thuế và vẫn hạn chế về sự tác động trực tiếp vào ý thức tự giác, tự nguyện va thái độ chấp hành theo đúng pháp luật của người dân vì nó mới chỉ mang danh nghĩa là tuyên truyền, hỗ trợ NNT. e Quản lý Kê khai và Kế toán thuế Quản lý Dang ký thuế, cấp mã số thuế:

Van dé Dang ký thuế được triển khai theo hình thức "một cửa liên thông" kết hợp cùng việc Đăng ký kinh doanh và cap mẫu dấu đối với các doanh nghiệp thành lập theo quy

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương định Luật doanh nghiệp phải thể hiện được sự đồng bộ, chính xác trong cải cách hành chính đã tối thiểu hóa thời gian thực hiện còn 10 ngày thay vì là 30 ngày như trước đây, trong số đó việc cấp mã số thuế là trong 5 ngày

Tuy vậy nhưng, việc liên kết giữa CQT với Sở Kế hoạch đầu tư và Công an van chưa có sự tiễn bộ nào rõ rệt Các hoạt động như nhập số liệu, luân chuyển hồ so, vẫn phải làm thủ công làm rat mat thời gian và công sức việc trao đôi thông tin vẫn chưa có sự kết hợp vẫn dừng lại ở cơ chế giải quyết Mặt khác, các thông tin về dữ liệu đã được đăng ký thuế vẫn chưa được áp dụng nhiều dé kết hợp với các thông tin

DN có nhiệm vụ phải kê khai và nộp tờ khai thuế TNDN tới CCT đứng ra chịu trách nhiệm muộn nhất là 30 ngày kể từ thời hạn cuối cùng của quý và muộn nhất là 90 ngày ké từ ngày cuối cùng của năm để khai thuế năm Nếu trong thời gian quy định mà doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp thì Phòng KK&KTT sẽ quyết định xử lý theo mức phạt hành chính đối với các trường hợp nộp chậm hoặc không nộp tờ khai thué

Hiện nay nhằm xử lý nhanh chóng và chính xác các thông tin trong hồ sơ mà DN đã kê khai vào hàng tháng, hàng quý thì chi cục thuế huyện Luong Tài đã chính thức đưa vào sử dụng công nghệ mã vạch 2 chiều Bình thường đội ngũ quét mã vạch chỉ có tầm 2 người mà phần mềm mã vạch lại thường xuyên bị lỗi Mà trong khi đó bình quân thuế khoáng được kê khai qua hệ thống thông tin lại chiếm 90% số lượng tờ khai trong mỗi tháng ( trung bình mỗi tháng cũng gần 3000 tờ) Khối lượng công việc rất là lớn và cũng một chút do tâm lý phải chờ đợi đến hạn chót mới nộp tờ khai nên từ ngày 17 đến 20 hàng tháng bộ phận một cửa gần như bị quá tải

Qua thời gian thử nghiệm thí điểm kê khai nộp thuế qua mạng với gần 120 doanh nghiệp từ tháng 11 năm 2009 thì kết quả nhận được khá là tốt, tiết kiệm được rất nhiều thời gian và chi phí nên đều nhận được sử ủng hộ nhiệt tình của DN cũng như CQT. e Quản lý nợ và cưỡng chế thuế TNDN:

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương s* Quản lý nợ thuê:

Sau khi hoàn thành thủ tục kiểm tra thuế thi chi cục thuế ưu tiên khâu quản lý nợ.

Tuy nhiên khâu quan lý nợ này lại có mục đích nhằm tăng thu, thực thi hoàn tat dự án, mặc khác bộ phận quản lý thu nợ với nhiệm vụ đôn đốc việc thu nợ và bộ phận kiểm tra với nhiệm vụ thực thi dự toán lại không có ranh gidi cụ thể, rõ ràng vậy nên chất lượng của việc quản lý thuế là chưa cao do việc đưa ra chỉ tiêu nhằm mục đích bớt phan nào nợ cho bộ phận quan lý nợ chi chỉ ở mức tương đối Điều này được phản ánh rõ trên số liệu nợ thuế trên tông số thu của chi cục thuế huyện Lương Tài tăng từ mức 2,4% năm 2015 lên mức 2,7% năm 2016 và tăng đến 4,7% vào năm 2017 và chiếm 45% trên tổng số nợ thuế là nợ chờ xử lý.

Bảng 1.7 : Tình hình nợ thuế qua các năm 2015 - 2017

Trong đó thuế THU NHẬP

II Chia theo loại nợ 1 Nợ khó thu 4.154 6.660 7.427

3 No có kha nang thu 10.016 10.495 10.985

Nguồn: Chi cục thuế huyện Lương Tài

Qua số liệu đã trình bày ở bảng cho thấy mặc dù chỉ cục thuế huyện Lương Tài đã quan tâm đến công việc quản lý nợ thuế nhưng nó vẫn chỉ tạm dừng lại ở trạng thái tập hợp số liệu nợ của các doanh nghiệp mà chỉ cục thuế đứng ra quản lý Tông số nợ thuế trên tổng số thuế thu trong cả năm từ DN đến 31/12/2017 là 30.278 triệu đồng chiếm 29%

Hiện nay vấn đề đang được chú trọng hàng đầu là công tác quản lý thuế đối với các DN Vì tình hình nợ thuế đọng luôn bị kéo dài Càng ngày SỐ ng càng tăng Đề đem lại hiệu quả tốt trong việc quản lý thuế , hạn chế tối đa tình trạng nợ thuế ì nên CCT huyện Lương Tài đưa ra các biện pháp như sau:

+ Giám sát sát xao theo lí do, tình trạng no và thời gian nợ đối với các đối tượng doanh nghiệp vẫn thiếu nợ từ tháng trước và nợ mới phát sinh trong tháng mới Khi có kết quả phân loại nợ thì thực hiện cập nhật vào số theo dõi của các đối tượng

+ Trong thời gian 30 ngày tính từ ngày hết thời hạn quy định nộp thuế, cán bộ thuế phải có biện pháp tiến hành thúc giục, nhắc nhở tới các đối tượng nộp thuế bằng các hình thức như gọi điện thoại hoặc gửi thông báo nhắc nhở.

+ Sau ngày hết hạn nộp thuế quy định 30 ngày nếu doanh nghiệp vẫn chưa nộp số thuế quy định thì khi đó bộ phận quản lý và cưỡng chế nợ sẽ chính thức gửi đến doanh nghiệp quyết định thông báo tiền nợ thuế cộng thêm số tiền bị phạt vì chậm nộp thuế.

DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE HUYEN LUONG TAI

Định hướng cho hoạt động quan lý thuế tại chi cục thuế huyện Luong

3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế

- Giảm thiểu tối đa những hạn chế trong nhiệm vụ quản lý thuế TNDN - Đảm bảo quan lý theo cơ chế công khai, dé hiéu , dễ thực thi

3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế tại chỉ cục thuế huyện Lương Tài

- Dé đem lại hiệu quả hơn giai đọan 2015 — 2017 và trong các năm tiếp theo trong công tác quản lý thuế tại chỉ cục thuế huyện Lương Tài đề ra chỉ tiêu sau: “Nội dung quản lý thuế TNDN và kiện toàn bộ máy quản lý thuế sao cho đạt hiệu quả cao trong việc khai thác nguồn thu.”

- Cần chú trọng hơn đến việc thay đổi các chính sách thuế của nhà nước, khi lập dự tón thu thuế cần đề phòng sai sót, thực hiện theo đúng quy định của pháp luật

- Sáng tạo hơn các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế sao cho thật đa dạng, phong phú, đạt tầm quốc tế.

- Đưa mọi thủ tục đăng kí, kê khai thuế bằng các ứng dụng điện tử CNTT dé tiết kiệm chi phí và thời gian Rút gọn các thủ tục sao cho đơn giản nhất, dễ thực hiện, công khai rõ ràng.

- Công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế phải tăng cường theo hướng hoàn thiện thể chế và các quy trình, đảm bảo đạt hiệu quả cao nhất

- Công tác kiểm tra NNT và kiểm tra nội bộ phải được chú trọng, đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu quả dựa trên sự đánh giá trước đó.

Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN tại chỉ cục thuế huyện Lương

3.2.1 Tang cường các hình thức tuyên truyền và hé trợ người nộp thuế để A nâng cao tính tuân thủ tự nguyện

Giải quyết hết các dịch vụ gửi tới cho các DN là một biện pháp hữu ích đem lại hiệu quả cao dé tối thiểu hiện tượng trén thuế, lậu thuế, nợ đọng kéo dai và góp phần đóng góp lớn vào ngân sách của nhà nước Để đạt được mục tiêu này, chỉ cục thuê cân thực hiện các giải pháp sau:

- Dựa vào nhu câu thực tê của các nhóm đôi tượng đê từ đó đưa ra các biện pháp phù hợp với từng nhóm.

- Mời báo chí, truyền hình liên tục hon nhằm đăng tin tuyên truyền tới đông dao người dân Mở ra các buổi tập huấn phô biến chính sách thuế miễn phí định kì đối với các doanh nghiệp nhất là doanh nghiệp mới thành lập.

- Kêt hợp với bộ giáo duc va dao tạo biên soạn các tài liệu phù hợp từng cap bậc học sinh, sinh viên vê các chính sách thuê đê giáo dục công dân ngay khi còn ngôi trên ghế nhà trường sẽ đem lại hiệu qủa cao hơn.

- Tổ chức, mở trung tâm trợ giúp NNT qua điện thoại, internet Bàn giao cho đội ngũ cán bộ chuyên phụ trách quản lý thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ bằng phương thức nghiệp vụ, giáp đáp tận cùng mọi thắc mắc của các doanh nghiỆp Mỗi cán bộ sẽ quản lý ở một lĩnh vực khác nhau.

- Mở ra dịch vụ đại lý thuế, là liên kết giữa người nộp thuế và cơ quan thuế, lại có lợi cho đôi bên Nó giúp cho các doanh nghiệp có thể tiếp cận với thuế một cách đơn giản hơn lại còn tối thiểu hóa thời gian và chi phí Cán bộ thuế cũng có thé quan lý thuế một cách bao quát và đơn giản, nhanh chóng hơn.

3.2.2 Đơn giản hóa thủ tục hành chính Đề bỏ đi những thủ tục không cần thiết chúng ta cần đưa ra các biện pháp nhằm đơn giản hóa chúng di, tao điều kiện cho cả doanh nghiệp và cán bộ thuế đỡ vat vả hơn lại tiết kiệm được chi phí Cụ thé:

- Theo quy định tại tiết a tiêu mục 3.3.3 mục 3 điểm II phần B QD 477 quy định

“trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy đinh nộp thuế theo từng sắc thuế, CQT tiến hành đôn đốc nộp thuế bang cách gọi điện thoại đến từng người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt (chứ không phát hành thông báo thuế theo quy trình quản lý thu nợ thuế vì các CSKD đã chuyển Sang cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm)”.

Do đó để đơn giản hóa thủ tục hành chính thì chính phủ nên gộp hai mẫu số “06-QTR- TN” và mẫu số “07-QTR- QLN”

- Khuyến khích công tác thu nộp thuế qua ngân hang : được coi là phương thức thanh toán nhanh chóng và tiện lợi nhất, dang phổ biến trên tat cả các đất nước trên thé giới, qua đây một phần nhà nước cũng có thể quản lý được số tiền đang lưu hành trên thị trường, một mặt khác giúp chỉ cục thuế thu được nguồn thu hiệu quả hơn Cùng với đó thời gian cũng được tiết kiệm hơn, hạn chế giấy tờ phiền phức, đem lại tính chính xác cao

3.2.3 Xây dưng hệ thống thông tin quản lý thuế

Xây dựng hệ thống thông tin về NNT

- Can xây dựng một hệ thống day đủ thông tin về người nộp thuế dé đảm bảo việc quan lý được chính xác, gồm: thông tin đăng kí thuế, kê khai và nộp thuế, báo cáo kết quả kinh doanh, tình hình thu nộp thuế, quyết toán thuế, kết quả quy trình nộp thuế Vì vậy dé có đủ những thông tin nay thì cơ quan thuế cần phải tìm hiểu từ nhiều nguồn từ những phương tiện khác nhau : Từ đối tượng nộp thuế, từ nhân viên trong doanh nghiệp, từ các cơ quan quản lý khác, các cá nhân tô chức có liên quan Khi có đầy đủ các thông tin này thì co quan thuế phải đưa ra sự phân tích, đánh giá về khả năng thanh toán, doanh thu, khả năng

SXKD của DN đó từ đó đưa ra các biện pháp sao cho thích hợp với từng loại doanh nghiệp dé có thé dé dàng truy thu thuế

- _ Không ngừng hoàn thành cơ chế trao đổi thông tin bao gồm : tiếp nhận, khai thác, xử lý và cung cấp thông tin cho cơ quan thuế và tiếp tục nâng cao tính bảo mật khi tham gia trao đổi thông tin.

- Pua ra thể chế và quy định yêu cầu người nộp thuế cần khai báo thông tin và trao đôi thông tin với cơ quan quản lý, địa phương, công ti kiểm toán và các ngân hàng thương mại trực tiếp quản lý qua phương tiện là công thông tin điện tử giữa chi cục thuế và các cơ quan, tổ chức trên dé tạo điều kiện dé quản lý hơn, khi xảy ra bất thường sẽ liên lạc với nhau.

- Áp dụng CNTT hiện đại trong quá trình quản lý.

- _ Ngày nay số lượng người nộp thuế càng ngày càng tăng mạnh dé đảm bảo việc quản lý được hiệu quả thì chi cục thuế huyện Lương Tài cần mở rộng việc ứng dụng công nghệ thông tin tại 3 lĩnh vực sau :

+ ứng dụng CNTT trong nội bộ ngành thuế: mở rộng sự dụng công nghệ thông tin tại cơ quan thuế và liên kết giữa các co quan thuế với nhau Các phầm mềm ứng này này vẫn chỉ dừng lại ở các công việc đơn giản như : đăng kí thuế, kê khai thuế, quản lý nợ

nên vân còn khá nhiêu khó khăn khác.

+ ứng dụng CNTT ở trung gian để trao đồi dữ liệu giữa ngành thuế và các ban ngành có liên quan Hiện nay co quan thuế đang có liên kết trao đổi thông tin với kho bạc nha nước và cục hải quan.

+ ứng dụng CNTT vào việc cung cấp dịch vụ thuế điện tử: Thúc giục và thực hiện các quá trình kê khai trên mạng và các ứng dụng điện tử khác của chi cục thuế nhằm mục đích trợ giúp doanh nghiệp kê khai và nộp thuế được nhanh chóng, tiện lợi và đơn giản hơn rât nhiêu.

Một số kiến nghị

3.3.1: Đôi với chính phủ và cơ quan trung ương ĐỀ nâng cao hiệu quả trong việc quản lý thuế của nhà nước cũng như đảm bảo công băng xã hội đối với nghĩa vụ nộp thuế của công dân em xin đưa ra các đề xuất kiến nghị nhăm hoàn thiện như sau :

- Thứ nhất, Phải đưa ra quy định bắt buộc và phải kiểm soát hoạt động mua bán đều phải sử dụng chứng từ, hóa đơn rõ ràng Ngày nay khi nền kinh tế đã chuyên hướng sang cơ chế thị trường mà không còn theo cơ chế quan liêu bao cấp như ngày xưa nên thói quan khi mua bán hàng hóa đều không sử dụng hóa đơn, chứng từ dưới sự quản lý của nhà nước Khi người dân có nhu cầu mua hàng thì họ chi dé ý đến giá thành và mặt hàng họ cần mua chứ không chú trọng đến các loại giấy tờ pháp lý chứng minh hàng hóa đã đạt tiêu chuẩn về chất lượng, có xuất xứ rõ ràng như đã trong thỏa thuận mua bán Trong khi đó ở các đất nước phát triển cũng bao gồm cả Việt Nam thì việc sử dụng hóa đoen, chứng từ khi giao dịch là một văn kiện quan trọng dé bảo vệ quyên lợi của chính mình Người mua hàng thì luôn cảm thấy phiền khi cứ mua hàng hóa gì cũng phải hóa đơn này hóa đơn nọ, chứng từ này chứng từ nọ mà k biết được rằng đó chính là quyền lợi cần thiết dé bảo vệ chính sức khỏe của bản thân và là chứng cứ dé tố cáo sự vi phạm pháp luật của những người bán hàng hóa.

Hiện nay, nhà nước ta cần chú trọng hơn vấn đề này và cần ra quyết định bắt buộc phải sử dụng hóa đơn khi tham gia mua bán hàng hóa Dé thực hiện được điều này không phải dễ dàng, nhà nước phải cải tiến hệ thống pháp luật về thuế thu nhập cá nhân Như là nhà nước nên đánh thuế theo từng hộ gia đình từ ba thế hệ thay cho đánh

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương thuế trên từng cá nhân hoạt động kinh doanh doanh thu cao như trước đây Nhà nước cũng tạo điều kiện sinh hoạt tốt nhất cho công dân băng cách đánh thuế sau khi đã khấu trừ đi các khoản cần thiết trong sinh hoạt thường ngày, tạo cho họ cảm giác được quan tâm và thấu hiểu, số tiền còn lại sẽ chia theo đầu người rồi sau đó nếu đạt mức doanh thu cần nộp thuế thì họ sẽ nộp thuế đầy đủ Theo cách trên thì đảm bảo được sự bình dang cho tat cả mọi người trong việc đóng góp thuế đồng thời cũng thúc đây việc lay hóa đơn khi mua hàng của người dân vì họ cần lay hóa đơn dé chứng minh chi phí mà họ bỏ ra sinh hoạt hàng ngày dé được khấu trừ trước khi đánh thuế, nó ảnh hưởng rất lớn đến quyền lợi của công dân nên sẽ được chú trọng hơn Để biện pháp này dễ dàng thực hiện thì trước tiên nhà nước cần phải có cơ chế quản lý các đối tượng nộp thuế thật là tốt Cần liên lạc với những cơ quan liên quan như chính quyền địa phương, co quan công an dé tiến hàng cung cấp tới từng hộ gia đình số mã số thuế cụ thể.

Tuy bước đầu này là vô cùng khó khăn và tốn thời gian nhưng nó sẽ đảm bảo đem lại hiệu quả cao trong lâu dài.

Thứ hai, nhà nước nên khuyến khích đây mạnh việc thanh toán qua ngân hàng khi thực hiện mua bán trao đổi hàng hóa Hiện nay thì người dân vẫn sử dụng tiền mặt là phương thức được ưa chuộng nhất , không những vậy ké cả các doanh nghiệp khi cần trao đôi với nhau một số tiền rất lớn họ cũng vẫn sử dụng tiền mặt Sự sử dụng tiền mặt quá nhiều như thế này làm sự quản lý của nhà nước trở lên khó khăn hơn rất nhiều Vì ngân hàng nhà nước lúc ấy không thê kiểm soát hết được lựng tiềng nhiều đang lưu thông đó được Vậy nên cần tìm ra biện pháp dé giảm thiểu sự khó kiêm soát này Cùng với đi khi sử dụng nhiều tiền mặt cụng rất tốn kém về chi phí in ấn, chi phí quản lý đồng thời không kiểm soát bao quát được toàn bộ quá trình mua bán trên thị trường Nhân cơ hội này khiến nhiều kẻ gian trong xả hội nảy sinh ý định tham ô, tron lậu thuế, vì đây là khâu quyết định đến giá trí kinh doanh của đối tượng nộp thuế Nếu tất cả được thực hiện qua sự can thiệp của ngân hàng thì mọi yếu tố sẽ được nhà nước quản lý sát xao tránh mọi ý định xấu có thê diễn ra

Thứ ba, khi hóa đơn chứng từ được xuất ra thì nhà nước can theo dõi, quản lý mộtt cách chặt chẽ Theo nghị định 89/2002/NĐ/CP mà chính phủ ban hành về van đề in ấn, ban hành và sử dụng và quản lý hóa đơn, chứng từ và thông tư số 120/2002/TT-BTC

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương được BTC ban hành hướng dan ND 89/CP Hai văn bản trên đã bao gồm day đủ những quy định của nhà nước, ghi rõ các hành vi được quy vảo tội vi phạm chế độ hóa đơn, chứng từ và có các mức phạt rõ ràng cho từng mức độ vi phạm, nặng nhất là mức phạt 50 000000 đồng nhưng đối với các doanh nghiệp lớn thì số tiền này vẫn chưa đủ lớn dé khiến họ phải rut rè khiếp sợ Hiện nay đang xuất hiện một hiện tượng nguy hiểm là việc bán một cách công khai các loại hóa đơn do chính BTC phát hành gây thất thu lượng tiền lớn cho NSNN, đây quả là một việc nan giải vi phạm vào dao đức Hành vi này gây ra hậu quả nặng nề không chi là cơ hội để các doanh nghiệp lợi dụng dé lay tiền hoàn thuế từ ngân quỹ nhà nước mà còn gây ra sự thiếu hụt ở góc độ hợp thức hóa các khoản chi tiêu sai mục đích trong chính bộ máy cơ quan nha nước Trước những khó khăn này, bộ tài chính cần đưa ra các biện pháp để quản lý hóa đơn một cách nghiêm ngặt, phù hợp Theo em bộ tài chính nên ra quyết định cho các doanh nghiệp có thé tự mình in ấn hóa đơn thay vì phải sử dụng hóa đơn do nhà nước phát hành sau khi đã đăng kí với cơ quan thuế quản lý Khi đó các doanh nghiệm sẽ phải tự quản lý hóa đơn do mình ban hành ra, phải chịu tất cả các trách nhiệm khi có van dé bat thường nào xảy ra, nếu có xả ra thất thoát thì doanh nghiệp sẽ phải dùng tiền của mình đền bù thiệt hại cho nhà nước Nói cách khác thì doanh nghiệp phải tự chịu hết tất ca các van đề xảy ra dưới hóa đơn mà họ tự ban hành ra Người hưởng lợi trực tiếp từ hoa đơn phải có trách nhiệm kiểm soát sát xao hóa đơn đó vì đã nhượng quyền cho bên bán nộp thuế thay mình đó các doanh nghiệm sẽ phải tự quản lý hóa đơn do mình ban hành ra, phải chịu tat cả các trách nhiệm khi có van dé bất thường nào xảy ra Khi thực hiện quyết toán thuế TNCN và thuế TNDN thì chi cục thuế phải đứng ra tiến hành kiểm tra, rà soát tất cả hóa đơn Đề các đề xuất trên được thực hiện hiệu quả tôi xin đề xuất nhà nước nên ban hành quy định dé bảo vệ người tiêu ding mà có hóa đơn đúng quy định bằng cách ghi nhận sự sở hữu hàng hóa mà người mua hàng đã mua khi có xảy ra vấn đề gì, mục đích tạo ý thức chấp hành cho DN khi họ phát hành ra hóa đơn.

Thứ tư, Nhà nước cần đưa ra các điều luật quy định rõ đối với các hành vi vi phạm pháp luật như là trén thuế, lậu thuế, chiếm đoạt tài sản của nhà nước Theo như em đa được học thì dựa trên sự động viên vào NSNN thì thuế được chia thành hai loại là thuế gián thu và thuế trực thu Thuế gian thu là loại thuế thông qua giá cả và dịch vụ mới

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương thực hiện thu gián tiếp Khi đó người bán sẽ thu từ người mua dựa trên giá bán, thu hộ nhà nước sau đó sẽ nộp lại vào NSNN Thuế trực thu là loại thuế thu trực tiếp từ đối tượng nộp thuế - người có thu nhập chịu thuế rồi nộp vaoNSNN Theo các phân chia trên đây thì vẫn chưa được coi là trồn thuế khi mà đối tượng nộp thuế không chiu nộp vào NSNN Bởi vì nếu là thuế trực thu thì được coi là hành vi trốn thuế được vì người nộp thuế đã không trích trong chính phần thu nhập của mình để nộp vào ngân sách nhà nước Tuy nhiên với trường hợp của thuế gián thu, vì người đứng ra nộp thuế là người bán hàng, họ thu hộ nhà nước dựa vao giá cả, dịch vụ và họ không đóng góp lại vào

NSNN thì hành động này phải được cấu vào tội chiếm đoạt tai sản chính là tiền của NSNN Ngoài đời thực thì hai trường hợp trên sẽ đều được quy về tội trốn thuế và tội này theo quy định là án cao nhất là 7 năm tù giam Theo bản thân em thì em thấy vẫn chưa được phủ hợp, là do không nên kết hợp hai hành vi vi phạm khác nhau vào một tội, hơn nữa hình thức phạt này vẫn còn quá nhẹ chưa đủ mức răn đe các đối tượng vi phạm này Vì vậy e hi vọng nhà nước nên tách hai hình phạt này ra và tăng mức độ phạt lên để mang tính chất giáo dục với các đối tượng.

3.3.2: Đối với Tổng cục thuế

Trên cơ sở các chính sách về thuế mà Chính phủ đưa ra, đề nghị BTC , Tổng Cục thuế có các văn kiện để hướng dẫn cụ thể các cơ chế chính sách thu thuế theo hướng công khai, minh bạch, dễ thực hiện dé tao sự nhanh chóng, dé dàng trrong cống tác thu nộp thuế.

Hiện tại Bộ Tài chính đã triển khai ứng dụng trao đôi thông tin thuế và Kho bạc để trao đồi dữ liệu về số thu, nộp vào kho bạc, giảm bớt các thủ tục hành chính đối với cả người nộp thuế và cán bộ thuế Đề nghị Bộ Tài chính

Tổng Cục thuế tiếp tục triển khai ứng dụng trao đối thông tin trong ngành tài chính thuế - Kho bạc đến các Cục thuế về khoản thu đến thuế TNDN.

3.3.3: Đối với các cơ quan chức năng trên địa bàn tỉnh : - Tuyên truyền, giáo dục chính trị, tư tưởng: Các chủ trương, chính sách của Đảng, luật pháp ve kinh tê của tư nhân cân được tuyên truyén rộng rãi, các tô chức chính tri can

Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương thé hiện rõ vai trò của mình, thúc day su lanh dao cua Dang, hỗ trợ các doanh nghiệp phát tiên tối đa.

KET LUẬN

Dé nâng cao chất lượng ngành thuế Việt Nam ta chúng ta cần không ngừng cải cách, ứng dung các công nghệ tiến bộ nham rút ngắn mọi quy trình thủ tục, đơn giản hóa mọi thứ, không còn khiến cán bộ hay từng công dân phải đắn đo khi nghĩ đến các luật kệ, quy trình nộp thuế Chúng ta cần không ngừng nỗ lực dé vươn xa hon trong khu vực, khang dinh duoc uy thế của minh là nước dân giàu nước mạnh có thé sánh vai cùng các cường quốc trong khu vực Hiện đại hóa trong công tác quản lý, xây dựng đội ngũ cán bộ hùng mạnh, đơn giản hóa các thủ tục, tạo nguồn thu lớn vào ngân sách của nhà nước.

Dé ngành thuế nói chung hay chi cục thuế Lương Tài nói riêng phát triển toàn diện và đạt được hiệu quả tối đa thì công tác quản lý thuế vô cùng quan trọng, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp do nó chiếm tỉ trọng rất lớn trong tông số thu thuế Dé đạt được hiệu quả đó ngành thuế phải đối mặt với không ít khó khăn, thách thức đây cũng chính là điều kiện để nâng cao hiệu quả quản lý ngành thuế và NNT sẽ được hưởng những dịch vụ tốt hon Trong khí đó bộ máy co quan thuế, mô hình quan lý, cơ sở vật chat, các hình thức tin học ứng dụng đối với các dịch vụ tài chính công và lực lượng cán bộ chi cục thuế còn chưa vững mạnh Do đó dé cải tiện trong giai đoạn tới thì việc tăng cường, nâng cao quản lý thuê là vô cùng cân thiệt. Ở phía trên em đã phân tích nguyên nhân, đưa ra hạn chế và đưa ra một vài biện pháp việc tăng cường quản lý thuế TNDN tai chi cục thuế huyện Luong Tài. Đồng thời đưa ra mội số ý kiến nhằm giúp công tác quản lý thuế TNDN tại địa phương ngày càng được hoàn thiện.

SV : Nguyễn Thị Ngọc Ánh -11150469 55