[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Dịch vụ Song Linh

Trang 1

GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly

MỞ ĐẦU1 Lý do chọn đề tài

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong quá trình hoạt động kinh doanh, thường xuyênphát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thanh toán như thanh toán với Nhà nước,với cán bộ công nhân viên, thanh toán nội bộ, với khách hàng, nhà cung cấp…Vì vậy,nguời quản lý không chỉ quan tâm tới doanh thu, chi phí lợi nhuận, cái mà họ phảithường xuyên nắm bắt chính là tình hình công nợ Đây là một trong những tiêu chí chobiết khả năng tài chính của một doanh nghiệp, nó quyết định rất lớn tới sự tồn tại, pháttriển hay đi tới phá sản của doanh nghiệp đó

Thông qua các nghiệp vụ thanh toán người quản lý có thể trả lời các câu hỏinhư: Tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa ra sao? Khả năng thu hồi công nợ như thếnào? Doanh nghiệp có bị chiếm dụng vốn hay không? Tình hình thanh toán đối vớinhà cung cấp có theo đúng hợp đồng không và việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nướcnhư thế nào? Đồng thời thông qua các số liệu để phân tích khả năng tài chính củadoanh nghiệp, tình hình thanh toán công nợ như vậy có đảm bảo vốn lưu động kinhdoanh hay không hoặc có đủ khả năng tài chính để kí kết các hợp đồng mới không,nếu không thì cần có những biện pháp gì để huy động vốn Nghiệp vụ thanh toán xảyra ở cả trong quá trình mua hàng và quá trình tiêu thụ, nó có liên quan mật thiết vớicác nghiệp vụ quỹ và nghiệp vụ tạo vốn Nếu như dòng tiền được ví như dòng máu lưuthông trong cơ thể thì các nghiệp vụ thanh toán chính là những hoạt động co bóp củatrái tim để dòng máu đó có thể lưu thông Như vậy có thể nói nghiệp vụ thanh toán cómột ý nghĩa vô cùng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duytrì sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Trong quá trình học tập tại trường cũng như thời gian thực tập tại công ty, tôi đã

nhận ra được tầm quan trọng và ý nghĩa đó nên quyết định chọn đề tài: “Kế toán côngnợ và phân tích khả năng thanh toán tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụSong Linh”.

Bố cục chuyên đề gồm:- Chương 1: Giới thiệu công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Song Linh.- Chương 2: Cơ sở lý luận

- Chương 3: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích khả năngthanh toán tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Song Linh

- Chương 4: Giải pháp và kiến nghị

SVTT: Phạm Thị Kim Thoa Trang 1

Trang 2

2 Mục tiêu nghiên cứu

Tìm hiểu công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHHThương mại và Dịch vụ Song Linh

Đưa ra những đánh giá, nhận xét về công tác kế toán công nợ và phân tích khảnăng thanh toán của công ty Từ đó đề xuất một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiệncông tác hạch toán kế toán công nợ và nâng cao khả năng thanh toán tại công ty

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán công nợ tại công ty TNHHThương mại và Dịch vụ Song Linh, các chứng từ liên quan đến kế toán công nợ phảithu và phải trả của tháng 12 năm 2013, các thông tin trên bảng báo cáo tài chính năm2013 và các thông tin có liên quan đến công ty

4 Phạm vi nghiên cứu

Tại công ty có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợnhưng vì giới hạn thời gian và trình độ bản thân cũng như quy mô đề tài tôi chỉ tậptrung nghiên cứu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở số liệu thu thập được củatháng 12 năm 2013

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những ngườicung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài

Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt kê những thông tin, dữ liệu thu thậpđược phục vụ cho việc lập các bảng phân tích

Phương pháp phân tích kinh doanh: là phương pháp dựa trên những số liệu cósẵn để phân tích những ưu – nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ hơnvấn đề nghiên cứu, từ đó tìm ra nguyên nhân và cách khắc phục

Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiếnhành đối chiếu so sánh số tương đối, tuyệt đối giữa các năm để tim ra giá trị tăng giảmcủa giá trị nào đó

Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản,sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phátsinh

Trang 3

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Song Linh được thành lập vào tháng 9năm 2008 do ông Nguyễn Tuấn Phương làm chủ sở hữu với thời hạn hoạt động là 30năm Là một trong những công ty tiên phong trong ngành công nghệ thông tin, chuyêncung cấp các giải pháp mạng và thiết bị tại Bà Rịa - Vũng Tàu Công ty thành lập với

số vốn điều lệ 3 tỷ Việt Nam đồng Công ty là tổ chức kinh tế, có tư cách pháp nhân

theo pháp luật Việt Nam, có con dấu riêng, là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tàikhoản riêng tại ngân hàng và tự chủ trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh

Trong những năm đầu thành lập, Công ty gặp nhiêu khó khăn do lúc sơ khaiphải đầu tư nhiều vào cơ sở hạ tầng, máy móc, trang thiết bị, nguồn nhân lực còn nontrẻ, chưa tạo được nhiều quan hệ với khách hàng… nên liên tục bị lỗ

Tuy nhiên kể từ năm 2012, tức là sau hơn 3 năm hoạt động, công ty đã có nhiềuchuyển biến tích cực về tình hình tài chính cũng như kinh nghiệm kinh doanh Với sựSVTT: Phạm Thị Kim Thoa Trang 3

Trang 4

GVHD: ThS Hồ Thị Yến Lynăng động, nhạy bén, tích cực của Ban lãnh đạo công ty và toàn thể cán bộ công nhânviên, công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Song Linh đã đạt được một số thành tựuđáng khích lệ như sau:

- Công ty Song Linh đã và đang cung cấp, trang bị và lắp đặt hàngngàn máy vi tính, hệ thống mạng, thiết lập, cài đặt nhiều chương trình, hệ thốngvà các phần mềm ứng dụng, cung cấp các dịch vụ tin học, truyền thông cho hầuhết các công ty trong ngành dầu khí tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu nói riêng vàkhắp các tỉnh thành khác tại Việt Nam nói chung

- Hoàn thành tốt các kế hoạch đề ra, gia tăng số lượng hợp đồng,doanh thu tăng rõ rệt, tạo lập được nhiều mối quan hệ cũng như sự tín nhiệmcủa khách hàng

- Công tác quản lý kinh doanh của Công ty khá tốt, không để xảy ratình trạng thất thoát tài sản, không vi phạm chế độ tài chính

- Doanh nghiệp có đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm, năng lựctrình độ cao thành thạo công việc, năng động, sáng tạo Công tác tổ chức hạchtoán kế toán được sắp xếp có quy củ, có tổ chức, có nề nếp, có kế hoạch chỉ đạotừ trên xuống dưới

Với tiêu chí hoạt động "Dịch vụ của chúng tôi, sự hài lòng của bạn", đội ngũ

Cán bộ công nhân viên Công ty không ngừng học hỏi, nghiên cứu thị trường nhằm đápứng kịp thời các nhu cầu của khách hàng: Giá cả cạnh tranh, chất lượng tiêu chuẩn,thanh toán linh hoạt cũng như chăm sóc khách hàng tận tình

Đến nay, với bề dày kinh nghiệm và luôn cập nhật những công nghệ tiên tiếnnhất, công ty đã đem lại sự hài lòng và thành công cho khách hàng thông qua việccung cấp các sản phẩm: máy tính, sản phẩm kỹ thuật số, các thiết bị mạng, công nghệviễn thông và dịch vụ vận tải…Với hệ thống khách hàng thân thuộc địa bàn tỉnh BàRịa – Vũng Tàu và khắp các tỉnh thành ở Việt Nam như:

- Công ty Cổ phần Cơ khí hàng hải PTSC – PTSC M&C- Công ty TNHH Vi tính Nguyên Kim

- Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng hải – Dầu khí Hưng Thái- Công ty TNHH Điện tử Tin học Lê Quang

- Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại và Đầu tư Gia Phú- Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Giải pháp Hạ tầng Thôngtin

- Công ty TNHH Một thành viên Ứng dụng kỹ thuật và Sản xuất - Công ty Cổ phần Cảng Dịch vụ Dầu khí Tổng hợp Phú Mỹ

Trang 5

song, linh kiện điện thoại;- Mua bán máy tính, phần mềm máy tính đã đóng gói, thiết bị ngoại vi;- Mua bán thiết bị văn phòng (máy tính, phần mềm máy tính, máy in, máy

photocopy, két sắt…);- Mua bán thiết bị, dụng cụ hệ thống điện (máy biến thế, mô tơ diện, ổn áp, máy

phát, dây điện, vật lưu dẫn, bóng đèn, bảng điện, cầu chì…);- Mua bán điện thoại cố định, di động, máy nhắn tin, máy bộ đàm;- Mua bán thiết bị âm thanh, thiết bị phục vụ trang trí sân khấu, hội nghị;- Mua bán, lắp đặt máy điều hòa nhiệt độ dân dụng và công nghiệp;- Môi giới thương mại;

- Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa;- Mua bán thiết bị, máy móc công nghiệp và xây dựng;- Mua bán hàng hóa phế liệu, hàng hóa thanh lý

Công ty không chỉ cung cấp các phần cứng, hệ thống mạng, máy vi tính, máy tínhxách tay, máy in, các thiết bị ngoại vi…mà còn cung cấp cả các dịch vụ hổ trợ kỹ thuật“trước, trong và sau khi bán” cho khách hàng như:

- Thiết kế và phát triển các chương trình ứng dụng, các giải pháp hệ thống tổng

thể, đồng bộ nhằm đáp ứng đầy đủ các nhu cầu của khách hàng.SVTT: Phạm Thị Kim Thoa Trang 5

Trang 6

- Tư vấn, hỗ trợ khách hàng trong việc xây dựng phương án tổ chức, lên cấu hình

hệ thống thiết bị kỹ thuật trong công ty

- Công tác hậu mãi: ngoài việc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật cho khách

hàng sau khi bán như bảo hành, bảo trì thiết bị,… do chính Công ty cung cấp.Công ty còn bảo trì, bảo dưỡng cho các thiết bị không do Công ty cung cấp nếukhách hàng có yêu cầu

Chính vì vậy mà Công ty Song Linh nhận được sự tín nhiệm và ủng hộ của tất cảnhững khách hàng thân thuộc Với những khách hàng mới, khi đến với Song Linh đềunhận được sự sự hỗ trợ và tư vấn nhiệt tình Từ đó tạo ra sự gắn kết lâu dài giữa SongLinh và tất cả khách hàng dù mới hay cũ

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY1.3.1 Sơ đồ tổ chức của công ty

(Nguồn: Phòng Kế toán)Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty Song Linh

1.3.2 Chức năng từng bộ phận

1.3.2.1.Giám đốc

Giám đốc là người đại diện trước pháp luật,có nhiệm vụ điều hành và giám sát vàgiám sát toàn bộ hoặt động sản xuất kinh doanh của công ty, ký kết các hợp đồng kinhtế

1.3.2.2.Phòng kinh doanh và Marketing

GIÁM ĐỐCGIÁM

ĐỐCPhòng Kinh doanh

và MarketingPhòng Kinh doanh

và MarketingBộ phận

bán lẻBộ phận

bán lẻBộ phận dự

ánBộ phận dự

ánBộ phận tư

vấn khách hàngBộ phận tư

vấn khách hàng

Phòng Kế toánPhòng Kế

toánBộ phận kế

toán tài chínhBộ phận kế

toán tài chínhBộ phận

quản ký khoBộ phận

quản ký kho

Phòng Kỹ thuậtPhòng Kỹ

thuậtBộ phận triển khai và lắp đặt

Bộ phận triển khai và lắp đặtBộ phận Hỗ

trợ khách hàng Bộ phận Hỗ

trợ khách hàng Trung tâm

bảo hànhTrung tâm

bảo hành

Phòng Hành chính - Nhân sựPhòng Hành chính

- Nhân sựBộ phận Hành chính

Bộ phận Hành chính

Bộ phận Nhân sựBộ phận Nhân sự

Trang 7

Gồm các nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao, có bề dày kinh nghiệm trên thịtrường Thường xuyên được tham gia vào các khóa huấn luyện sản phẩm của các hãngDELL, IBM, HP, Cisco, DLink, Microsoft…

 Phòng Marketing

Chức năng chính:

 Giao dịch với khách hàng. Giới thiệu các dòng sản phẩm mới đến với khách hàng. Nhận và xử lý hợp đồng

 Tư vấn thiết bị và giải pháp cho khách hàng. Phòng Kinh doanh

đúng quy định của pháp luật. Theo dõi quản lý công nợ, thu chi và quỹ của công ty

1.3.2.4.Phòng Kỹ thuật

Với đội ngũ nhân viên được đào tạo bài bản, chính quy và nhiều năm kinhnghiệm Thường xuyên được tham gia các chương trình đào tạo của các hang như:DELL, IBM, HP, Cisco System…được cấp bằng chuyên viên, có thể bảo hành tất cảcác loại máy tính, các thiết bị ngoại vi…

Chức năng chính

Trang 8

ty lý với người lao động. Theo dõi chấm công, đề xuất Ban Giám đốc xử lý các trường hợp vi

phạm các quy định của Công ty cũng như khen thưởng những nhân viêncó biểu hiện tốt, đống góp tích cực trong công việc

 Tuyển dụng và lập kế hoạch nhân sự nhằm đảm bảo cho Công ty luôn cóđội ngũ nhân viên kịp thời khi cần thiết

 Lập kế hoạch tập huấn các kỹ năng khi cầ thiết, nhằm đảm bảo cho nhânviên Công ty luôn có cơ hội nâng cao trong lĩnh vực chuyên môn

 Đề xuất và thực hiện các chế độ phúc lợi cho nhân viên

1.3.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

1.3.3.1.Bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán ở Công ty TNHH Thương mại và Dịch Vụ Song Linh được tổchức theo hình thức tập trung Mọi công việc kế toán đều được thực hiện ở phòng kếtoán (chịu sự kiểm soát của kế toán trưởng) Không tổ chức kế toán riêng ở các bộphận mà chỉ phân công công việc cho kế toán viên Vì quy mô Công ty nhỏ nên bộmáy kế toán chỉ gồm hai nhân viên: Kế toán trưởng và kế toán viên

 Nhiệm vụ:

Kế toán trưởng (Vy Hồng Anh): là người trực tiếp tổ chức, quản lý và điều hànhbộ máy kế toán Có nhiệm vụ tham mưu các hoạt động tài chính cho Giám đốc, trựctiếp lãnh đạo kế toán viên, kiểm tra công tác thu thập và xử lý chứng từ, kiểm soát vàphân tích tình hình vốn của đơn vị Đồng thời hướng dẫn thi hành các chế độ tài chínhdo Nhà nước ban hành, báo cáo phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh theođịnh kỳ và chịu trách nhiệm mọi khoản trong báo cáo Cuối tháng, Kế toán trưởng cónhiệm vụ kiểm tra báo cáo quyết toán do Kế toán viên lập để báo cáo cho Giám đốc.Ngoài ra Kế toán trưởng và Giám Đốc phải cùng nhau chịu trách nhiệm trước cơ quanchủ quản nhà nước khi có những vụ việc sai quy định pháp luật của Nhà nước

Kế toán viên (Hồ Thị Hồng Loan): là người làm các công việc

- Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác các khoản nợ

phải thu, phải trả, tạm ứng, và tình hình thanh toán của các khoản nợ đó, cung cấpSVTT: Phạm Thị Kim Thoa Trang 8

Trang 9

GVHD: ThS Hồ Thị Yến Lykịp thời thông tin cho Kế toán trưởng biết, làm cơ sở căn cứ cho việc đề ra cácbiện pháp xử lý.

- Theo dõi tình hình dịch vụ, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.- Theo dõi và phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng, theo dõi nhập,

xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về mặt hiện vật và giá trị

- Tính tiền lương cho công nhân, phản ánh tình hình sử dụng tiền lương

theo đúng nguyên tắc, chế độ kế toán hiện hành Thanh toán tiền lương cho cán bộcông nhân viên, tiến hành trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoànhàng tháng theo từng đối tượng chịu chi phí

- Thu, chi tiền cho các chứng từ đã được chủ doanh nghiệp ký duyệt theo

đúng nguyên tắc kế toán

- Quản lý kho.- Tính trích khấu hao tài sản cố định.- Hàng tháng khai thuế và nộp thuế cho cơ quan nhà nước,chịu trách

nhiệm trước pháp luật về số thuế đã khai.Trong một kì tính thuế nếu công ty có sốthuế nộp thừa thì kế toán phải trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo,nếu kìtrước nộp thiếu thì phải nộp đủ số thuế nộp trước của kỳ trước

- Lập các báo cáo.

 Nhận xét: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Phòng Kế toán của Công ty rất gọn nhẹ, nhưng hoạt động luôn hiệu quả Mọi công tác điều được thực hiện một các nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, chính xác

1.3.3.2.Hệ thống tài khoản

Hệ thống tài khoản của công ty áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toándoanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BộTài Chính

1.3.3.3.Hệ thống sổ kế toán

Để thuận tiện cho công tác ghi chép sổ sách một cách chính xác, hiệu quả nêncông ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Xuất phát từ đặc điểm kinh cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được thực hiện trên máy vi tính Sử dụng máy vi tínhtrong công tác kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc nâng cao hiệu quả quản lý củacông tác kế toán, tăng tốc độ xử lý thông tin tạo điều kiện cho việc đối chiếu lên báobiểu và in sổ sách kế toán một cách nhanh chóng, thuận tiện

 Sổ tổng hợp

Trang 10

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ chi tiết Bảng kê

- Sổ nhật ký chung: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụkinh tế phát triển theo trình tự thời gian Sổ này vừa dùng để đăng ký cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đốichiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh

- Sổ cái: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong niên độ kế toán theo các tài khoản Mỗi tài khoản được mở một haymột số trang liên tiếp với bảng cân đối số phát sinh

- Bảng cân đối phát sinh: Là bảng kiểm tra tính chính xác trong việc ghi sổcủa kế toán thông qua việc kiểm tra tính cân đối của các cặp số liệu trênbảng cơ sở để lập các số phát sinh là số dư cuối kỳ từ các sổ cái

 Sổ chi tiết : Thường được lập tùy thuộc vào nhu cầu quản lý cũng như sử dụng

thông tin của doanh nghiệp.- Sổ quỹ tiền mặt: Theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày- Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng: Theo dõi số dư, nhật kí giao dịch qua ngân

hàng.- Sổ chi tiết tài sản cố định: Được mở đề theo dõi tình hình tăng giảm tài sản

cố định.- Sổ chi tiết công nợ : Được mở để theo dõi tình hình công nợ của đơn vị với

các khách hàng và nhà cung cấp, mở chi tiết cho từng khách hàng và nhàcung cấp

- Sổ chi tiết các tài khoản thanh toán với công nhân viên: Được mở để theodõi các khoản thanh toán với công nhân viên tại công ty

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh được mở để theo dõi tình hình phát sinh chiphí

- Sổ chi tiết doanh thu: Sổ này được mở chi tiết cho từng loại hàng bán Cơ sởđể ghi chép là các hóa đơn bán hàng và các chứng từ giảm doanh thu

- Sổ chi tiết các tài khoản khác

1.3.3.4.Hình thức kế toán:

Hình thức kế toán: Nhật ký chung Sơ đồ trình tự ghi sổ:

Trang 11

Bảng tổng hợp chi tiếtNhật ký chung

Sổ cái tài khoản

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếuChú thích:

(Nguồn: Phòng Kế toán)Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Trình tự luân chuyển chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghitrên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồngthời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻkế toán chi tiết liên quan Hầu hết các số liệu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đềuđược lưu trữ và xử lý bằng máy

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tàichính

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh

1.3.3.5.Một số vấn đề khác

- Đồng tiền hạch toán: Việt Nam đồngSVTT: Phạm Thị Kim Thoa Trang 11

Trang 12

GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly- Phương pháp kê khai: Kê khai thường xuyên.- Hóa đơn sử dụng: Hóa đơn GTGT loại 3 liên.- Niên độ kế toán năm tài chính bắt đầu từ ngày: 01/01 Đến 31/12- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định ( hữu hình, vô hình, thuê tài chính):phương pháp khấu hao theo đường thẳng, căn cứ theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày12/12/2003 về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

- Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.- Phương pháp tính giá xuất kho: Nhập trước xuất trước

1.3.4 Nội quy làm việc tại công ty.

1.3.4.1 Quy định giờ làm việc và bảo vệ tài sản công ty

 Sáng: Từ 07 giờ 15 phút đến 11 giờ 30 phút. Chiều: Từ 14 giờ 15 phút đến 17 giờ

- Thời gian làm việc bình thường là 8h/ngày, làm từ thứ 2 đến sáng thứ 7,nghỉ chiều thứ 7 và chủ nhật

- Tất cả nhân viên phải tuân thủ các nội quy, qui trình, biện pháp an toàn vệsinh lao động của Công ty đã được hướng dẫn

- Trường hợp nơi làm việc, máy móc thiết bị có nguy cơ gây tai nạn laođộng, phải báo kịp thời với người phụ trách trực tiếp để có biện pháp khắcphục kịp thời

- Giữ gìn, bảo quản tốt và sử dụng đúng mục đích các dụng cụ, phương tiệntrang bị cá nhân do doanh nghiệp cấp

- Các nhân viên trong công ty phải giữ gọn gàng, sạch sẽ nơi làm việc, hàngngày trước khi bắt đầu làm việc và trước khi ra về phải làm vệ sinh máymóc, thiết bị theo quy định của Công ty

- Các thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn người không có trách nhiệmkhông được sử dụng

1.3.4.2 Quy định về an toàn lao động:

- Khi phát hiện nguy cơ gây tai nạn lao động, phải báo ngay với những người cótrách nhiệm cao xử lý sự cố

- Tất cả cán bộ công nhân viên trong Công ty khi mới vào làm đều được đào tạovề an toàn lao động và những kỹ năng giải quyết sự cố khi có tai nạn xảy ra

Trang 13

GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly- Không được tự ý sử dụng các thiết bị hoặc làm những công việc không được

phân công giao việc hay chưa được hướng dẫn về công tác an toàn lao động

1.3.4.3 Quy định về vệ sinh môi trường:

- Rác thải công nghiệp tất cả phải được qua xử lý - Rác thải sinh hoạt phải được tập trung vào nơi quy định.- Môi trường làm việc phải sạch sẽ, gọn gàng, ngăn nắp

1.3.4.4 Quy trình kiểm soát chất lượng, tài chính, kiểm soát tính tuân thủ phápluật trong nội bộ.

- Tất cả các phòng ban nói chung và từng cá nhân đang làm việc nói riêng tạicông ty cần tuân thủ các quy trình kiểm soát nội bộ của công ty

- Các nhân viên trong công ty cần phải bảo mật các thông tin kinh tế, tài chínhcủa công ty cũng như hồ sơ của khách hàng Lưu giữ các tài liệu cẩn thận rấtquan trọng

- Luôn tuân thủ pháp luật, các quyết định, nghị quyết được đề ra cho công ty.- Khuyến khích những kiến nghị, giải pháp quản lý giúp công ty tránh đươc

những rủi ro tiềm tàng vốn có.- Cần ngăn chặn kịp thời các sai phạm có thể xảy ra và tìm các giải pháp để khắc

phục sai phạm, rủi ro trong từng bộ phận, từng phòng ban

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Với việc tổ chức một bộ máy quản lý và bộ máy kế toán đơn giản, gọn màhiệu quả đã giúp công ty nâng cao khả năng kinh doanh của mình Việc ứng dụngcông nghệ thông tin vào trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt làtrong công tác kế toán đã giúp cho công ty tiết kiệm được thới gian và chi phíquản lý

Tuy tuổi đời chưa nhiều nhưng bằng sự nổ lực hết mình của toàn thể cácthành viên trong công ty đã giúp Song Linh gặt hái được nhiều thành công nhấtđịnh và tạo được một chỗ đứng trong ngành công nghệ thông tin ở Vũng Tàu nóiriêng và các tỉnh thành trong cả nước nói chung

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN

Trang 14

2.2.2 Nội dung của kế toán công nợ

2.2.2.1.Kế toán các khoản phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp phát sinhtrong quá trình hoạt động của doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ cũng như một số trường hợp khác liên quan đến một bộ phận vốncủa doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời như cho mượn ngắn hạn, chi hộ cho đơn vịbạn hoặc cấp trên, giá trị tài sản thuế mà chưa xử lý…

Những công tác kế toán liên quan đến các khoản nợ phải thu trong doanhnghiệp gồm:

 Kế toán phải thu của khách hàng:

Phải thu khách hàng: là khoản tiền mà doanh nghiệp phải thu của khách hàng

đã được doanh nghiệp cung ứng hàng hóa, dịch vụ theo phương thức bán chịu Đây làkhoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiềurủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh trong doanh nghiệp

Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản này1 Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theotừng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghichép theo từng lần thanh toán

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp vềmua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả tài sản cố định, bất động sảnđầu tư

Trang 15

2 Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá,bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séchoặc đã thu qua Ngân hàng)

3 Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại cáckhoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng khôngthu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc cóbiện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

4 Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuậngiữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư đãgiao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thìngười mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đãgiao

Tài khoản sử dụng: 131Kết cấu tài khoản

-Số tiền phải thu của khách hàng về sảnphẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, tàisản cố định đã giao, dịch vụ đã cung cấpvà được xác định là đã bán trong kỳ;-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

-Số tiền khách hàng đã trả nợ;-Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước củakhách hàng;

-Khoản giảm giá hàng bán cho kháchhàng sau khi đã giao hàng và khách hàngcó khiếu nại;

-Doanh thu của số hàng đã bán bị ngườimua trả lại (Có thuế GTGT hoặc khôngcó thuế GTGT);

-Số tiền chiết khấu thanh toán và chiếtkhấu thương mại cho người mua.

Số dư: số tiền còn phải thu của kháchhàng

Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhậntrước của khách hàng hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiếttheo từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theoSVTT: Phạm Thị Kim Thoa Trang 15

Trang 16

Thuế GTGT (nếu có)

Bù trừ công nợ cho cùng một khách hàngKhách hàng ứng trước tiền hoặc thanh toánThuế GTGT (nếu có)

TK111, 112

TK 33311TK 131

Doanh thu khác chưa thu tiền

Các khoản chi hộ khách hàng

Chênh lệch tỷ giá tăng cuối kỳ khi đánh giá các khoản phải thu khách hàng bằng ngoại tệ

Chênh lệch tỷ giá giảm cuối kỳ khi đánh giá các khoản phải thu khách hàng bằng ngoại tệ

Nợ khó đòi phải xử lý xóa sổ

TK 004Đồng thời ghi

TK 111, 112, 113- Chiết khấu thương mại

-Giảm giá, hàng bán bị trả lạiChiết khấu thanh toán trừ vào số phải thuGVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly

từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên“Nguồn vốn”, đồng thời phải tách các chi tiêu phải thu ngắn hạn và dài hạn

Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 131

 Kế toán thuế GTGT (giá trị gia tăng) được khấu trừ (chỉ áp dụng cho doanh

nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ):

Trang 17

Thuế GTGT được khấu trừ: là các khoản thuế GTGT đầu vào của các sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định…doanh nghiệp mua vào nhằm phục vụ chohoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra phảinộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng Nếu số thuế GTGTđầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp được hoàn thuế hoặc doanhnghiệp sẽ ghi nhận như một khoản phải thu để tiếp tục khấu trừ cho kỳ sau

Tài khoản sử dụng: 133 Tài khoản này có hai tài khoản cấp 2 là - Tài khoản 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”: Phản ánh

thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoàidùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế

- Tài khoản 1332 “Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định”: Phản ánhthuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vàohoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất độngsản đầu tư

Kết cấu tài khoản:

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ -Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

-Kết chuyển số thuế GTGT đầu vàokhông được khấu trừ

-Số thuế GTGT vào đã được hoàn lại Số dư cuối kỳ: Số thuế GTGT đầu vào

hiện còn được khấu trừ và chưa được xửlý (kết chuyển, hoàn lại)

 Chú ý:

- Căn cứ xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số tiền thuế GTGT ghitrên hóa đơn GTGT khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định; chứng từnộp ở khâu nhập khẩu (đối với hàng hóa nhập khẩu); chứng từ nộp thuế GTGTthay cho nhà thầu nước ngoài hoặc đối tượng khác theo quy định nộp thuế(trường hợp nộp thuế hộ)

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ… mua vào không có hóa đơn GTGT hoặc cónhưng không đúng quy định của pháp luật thì không được khấu trừ

Trang 18

Thuế GTGT được khấu trừ

TK 33311TK 152, 156, 211, 627, 641, 642…

Khi mua hàng hóa, dịch vụ… trong nước

TK 33312TK 111, 112, 331…

Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp

Thuế GTGT không được khấu trừ

142, 242, 627, 641, 642…

TK 111, 112Thuế GTGT đã được hoàn

Sơ đồ hạch toán thuế GTGT (theo phương pháp khấu trừ)

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 133

 Kế toán phải thu khác

Phải thu khác: các khoản phải thu không mang tính chất thương mại bao gồm

các khoản phải thu không thuộc nội dung nêu trên Cụ thể là gồm:

Trang 19

có tính chất tạm thời, phải thu các khoản cho vay, các khoản chi hộ, các khoảntiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính…

- Giá trị tài sản thiếu đã dược phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân,phải chờ xử lý

Tài khoản sử dụng: 138 Tài khoản này có hai tài khoản cấp 2:

- 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”: phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ

nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý;

- 1388 “Phải thu khác”: phản ánh các khoản phải thu của đơn vị ngoài phạm vi

các khoản phải thu phản ánh ở các tài khoản 131, 133, 1381

Kết cấu tài khoản

- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuậnđược chia từ hoạt động đầu tư tài chính;- Các khoản nợ phải thu khác

- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào cáctài khoản liên quan theo biên bản xử lý; - Nhận lại tài sản mang đi cầm cố, kýcược, ký quỹ hoặc đã thanh toán;

- Số tiền đã thu được về các khoản nợphải thu khác

Số dư: Các khoản nợ phải thu khác chưathu được

138

Trang 20

Phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký cược, ký quỹ

TK 811Tài sản cố định phát hiện thiếu khi kiểm kê

TK 214Giá trị hàng tồn kho mất mát, hao hụt sau khi trừ phần thu bồi thường tính vào giá vốn

Tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chờ xử lýTK 111,112

TK 111, 112Nhận lại tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Các khoản cho vay, mượn tạm thời, hoặc đem cầm cố ký quỹ, ký cược ngắn hạn

TK 111, 112, 152, 156,…

TK 515Lợi nhuận cổ tức được chia chưa nhận, lãi trái phiếu trả sau

TK 1592

TK 642Xử lý xóa nợ phải thu khác

Đã trích lập

Chưa trích lập

TK 004Đồng thời ghi

Trang 21

 Kế toán phải trả người bán

Phải trả cho người bán: là khoản nợ phát sinh thường xuyên trong hoạt động kinh

doanh của doanh nghiệp, liên quan đến việc mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhưng chưathanh toán tiền cho nhà cung cấp Bên cạnh các khoản nợ tiền mua hàng thì còn cónhững trường hợp mà doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp

Một số quy định cần tôn trọng khi hạch toán tài khoản này:1 Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặccho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượngphải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đãứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhậnđược sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

2 Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịchvụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng)

3 Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫnchưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tếkhi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

4 Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rànhmạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cungcấp ngoài hoá đơn mua hàng

Tài khoản sử dụng: 331Kết cấu tài khoản

- Số tiền đã thanh toán cho người bán vật - Số tiền phải thanh toán cho người bánSVTT: Phạm Thị Kim Thoa Trang 21

Trang 22

TK 142, 242, 627, 641, 642

TK 331

TK 111, 112, 141, 311…

TK 131Ứng trước tiền cho người bán, thanh toán các khoản phải trả

Bù trừ các khoản phải thu, phải trả

TK 152, 156, 211,…

TK 133Mua vật tư hàng hóa nhập kho, mua tài sản cố định…GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly

tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ,người nhận thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán ngườicung cấp dịch vụ, người nhận thầu xâylắp nhưng chưa nhận được vật tư, hànghóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xâylắp hoàn thành bàn giao;

- Số tiền người bán chấp nhận giảm giáhàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợpđồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấuthương mại được người bán chấp thuậncho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợphải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kémphẩm chất khi kiểm nhận và trả lại ngườibán

vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụvà người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bántạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư,hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơnhoặc thông báo giá chính thức

Số dư: số tiền còn phải trả cho người bán,người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

Tài khoản còn có thể có số dư bên Nợ biểu hiện khoản tiền hiện đang ứng trướccho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết củatừng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết từng đốitượng phản ánh ở tài khoản này để ghi hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

Trang 23

TK 152, 156, 211,…

TK 133Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại

Chiết khấu thanh toánTK 515

TK 413Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm

Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm

Mua vật tư, hàng hóa đưa ngay vào sử dụng, dịch vụ mua ngoài

TK 121, 228, 241Phải trả người bán về mua chứng khoán, về mua tài sản qua lắp đặt, xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lớnGVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly

 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Thuế và các khoản phải nộp nhà nước: là các thuế, phí, lệ phí má doanh

nghiệp phải nộp vào ngân sách nhà nước Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai và nộpđầy đủ, kịp thời các loại thuế, phí, lệ phí cho nhà nước theo luật định

Tài khoản sử dụng: 333 Tài khoản này có 9 tài khoản cấp 2

Trang 24

GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly- Tài khoản 3331 “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”: phản ánh số thuế GTGT đầu

ra, số thuế GTGt hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, sốthuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp 3: Tài khoản 33311 “Thuế giá trị gia tăng đầu ra” : dùng để phản ánh số thuế

GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, số thuế GTGT củahàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phảinộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

 Tài khoản 33312 “Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu”: dùng để phản ánh

số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngânsách nhà nước

- Tài khoản 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”: phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt

phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

- Tài khoản 3333 “Thuế xuất nhập khẩu”: phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập

khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

- Tài khoản 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”: phản ánh số thuế thu nhập

doanh nghiệp phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

- Tài khoản 3335 “Thuế thu nhập các nhân”: phản ánh số thuế thu nhập cá nhân

phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

- Tài khoản 3336 “Thuế tài nguyên”: phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, đã

nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

- Tài khoản 3337 “Thuế nhà đất, tiền thuê đất”: phản ánh số thuế nhà đất, tiền

thuê đất phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước

- Tài khoản 3338 “Các loại thuế khác”: phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải

nộp về các loại thuế khác không ghi vào các tài khoản trên như thuế môn bài,thuế nộp thay cho các tổ chức, các nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tạiViệt Nam… Tài khoản này được mở chi tiết cho từng loại thuế

- Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác”: phản ánh số phải

nộp về các khoản phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác cho Nhà nước ngoài cáckhoản đã ghi vào các tài khoản từ 3331 đến 3338 Tài khoản này còn phản ánhcác khoản Nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp (nếu có) như các khoản trợ cấp,trợ giá

Kết cấu tài khoản

Trang 25

Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt

TK 521, 531, 532Hàng bán bị trả lại, giảm giá, chiết khấu thương mại

Số dư: số thuế, phí, lệ phí và các khoảnkhác còn phải nộp

Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 333 có thể có số dư bên Nợ phản ánh sốthuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhac nước, hoặccó thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn hoặc giảm cho thoái thu nhưng chưathực hiện việc thoái thu

Trang 26

TK 5118

Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Thuế môn bài, thuế nhà đất

TK 627

TK 642

TK 8211

TK 334, 642,…Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hànhTK 711

Các khoản thuế được Nhà nước miễn giảm

 Kế toán phải trả phải nộp khác

Phải trả phải nộp khác: những khoản phải trả ngoài các khoản thanh toán với

người bán, nhà nước, cán bộ công nhân viên như giá trị tài sản, vốn bằng tiền, hàngtồn kho phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý, doanh thu nhận trước,…

Tài khoản sử dụng: 338 Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3381 – “Tài sản thừa chờ giải quyết”: Phản ánh giá trị tài sản thừa

chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền

Trang 27

Trường hợp giá trị tài sản thừa đã xác định được nguyên nhân và có biên bản xửlý thì được ghi ngay vào các tài khoản liên quan, không hạch toán qua Tài khoản 338(3381)

- Tài khoản 3382 – “Kinh phí công đoàn”: Phản ánh tình hình trích và thanh

toán kinh phí công đoàn ở đơn vị

- Tài khoản 3383 – “Bảo hiểm xã hội”: Phản ánh tình hình trích và thanh toán

bảo hiểm xã hội của đơn vị

- Tài khoản 3384 – “Bảo hiểm y tế”: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo

hiểm y tế theo quy định

- Tài khoản 3385 – “Phải trả về cổ phần hoá”: Phản ánh số phải trả về tiền thu

bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ các khoản phải thu và tiền thu về nhượngbán tài sản được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp và các khoản phải trảkhác theo qui định

- Tài khoản 3386 – “Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn”: Phản ánh số tiền mà đơn

vị nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài đơn vị với thời gian dướimột năm, để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanhđược thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết

- Tài khoản 3387 – “Doanh thu chưa thực hiện”: Phản ánh số hiện có và tình

hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của doanh nghiệp của doanh nghiệp trong kỳkế toán Hạch toán vào tài khoản này số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặcnhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc muacác công cụ nợ; Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kếtvới giá bán trả tiền ngay; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mụctiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạtđộng) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ dần; Khoản chênh lệch giữa giá đánh giá lạilớn hơn giá trị ghi sổ của tài sản đưa đi góp vốn liên doanh tương ứng với phần lợi íchcủa bên góp vốn liên doanh;

Không hạch toán vào tài khoản này số tiền nhận trước của người mua mà doanhnghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

- Tài khoản 3388 – “Phải trả, phải nộp khác": Phản ánh các khoản phải trả khác

của đơn vị ngoài nội dung các khoản phải trả đã phản ánh trên các Tài khoản từ TK331 đến TK 3381 đến TK 3384 và TK 3387

Kết cấu tài khoản:

Trang 28

Bên Nợ:- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trongbiên bản xử lý;

- Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên;- Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị;

- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lýquỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn;

- Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán; trả lại tiền nhận trước cho kháchhàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản;

- Số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệ (trường hợp lãi tỷ giá) của hoạt động đầu tư xây dụng cơ bản (giaiđoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ dần vào doanh thu tài chính;- Số phân bổ chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của tài sản đưa đigóp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần lợi ích của bên gópvốn liên doanh;

- Số phân bổ khoản chênh lệch giữa giá bán chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trảtiền ngay (lãi trả chậm) và chi phí tài chính;

- Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại làthuê tài chính ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh;

- Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn hơn giá trị hợp lý của TSCĐ bán và thuê lại làthuê hoạt động ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh;

- Kết chuyển số chênh lệch giữa giá giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư,hàng hoá đưa đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần lợiích của bên góp vốn liên doanh được ghi tăng thu nhập khác khi cơ sở kinh doanhđồng kiểm soát bán số vật tư, hàng hoá cho bên thứ ba;

- Nộp vào Quỹ Hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp số tiền thu hồi nợ phải thu đã thu được vàtiền thu về nhượng bán, thanh lý tài sản được loại trừ không tính vào giá trị doanhnghiệp khi cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước;

- Kết chuyển chi phí cổ phần hoá trừ (-) vào số tiền Nhà nước thu được từ cổ phần hoácông ty Nhà nước;

Trang 29

GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly- Các khoản đã trả, đã nộp khác.

Bên Có:- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (Chưa xác định rõ nguyên nhân);- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (Trong và ngoài đơn vị) theo quyếtđịnh ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân;

- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất,kinh doanh;

- Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội khấu trừ vào lương của công nhân viên;- Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể;- Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù;

- Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán;- Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ;

- Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệ (trường hợp lãi tỷ giá) của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giaiđoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ dần vào doanh thu hoạt độngtài chính;

- Số chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay;- Số chênh lệch giữa giá bán cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại của giaodịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính;

- Số chênh lệch giữa giá bán cao hơn giá trị hợp lý của TSCĐ bán và thuê lại của giaodịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê hoạt động;

- Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của tài sản do đánh giá lạiTSCĐ đưa đi góp vốn vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát tương ứng với phần lợi íchcủa bên góp vốn liên doanh;

- Số tiền phải trả về toàn bộ số tiền thu hồi nợ phải thu và tiền thu về nhượng bán,thanh lý tài sản được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp khi xác định giá đểcổ phần hoá doanh nghiệp;

Trang 30

GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly- Công ty cổ phần phản ánh số tiền phải trả về tổng số tiền thu được về tiền thu hộ nợphải thu và tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ Nhà nước (Được loại trừ không tínhvào giá trị doanh nghiệp);

- Phản ánh tổng số tiền thu từ bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước;- Các khoản phải trả khác

Số dư:- Số tiền còn phải trả, còn phải nộp;- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã trích chưa nộp cho cơ quanquản lý hoặc kinh phí công đoàn được để lại cho đơn vị chưa chi hết;

- Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết;- Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán;- Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốcngoại tệ (lãi tỷ giá) của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động)khi hoàn thành đầu tư chưa xử lý tại thời điểm cuối năm tài chính;

- Số chênh lệch giá bán cao hơn giá trị hợp lý hoặc giá trị còn lại của TSCĐ bán vàthuê lại chưa kết chuyển;

- Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của tài sản đưa đi góp vốnvào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát chưa kết chuyển;

- Phản ánh số tiền còn phải trả về số tiền thu hộ các khoản nợ phải thu và số tiền thu từnhượng bán tài sản giữ hộ được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp đến cuốikỳ kế toán;

- Phản ánh số tiền công ty cổ phần còn phải trả về tiền thu hộ các khoản nợ phải thu vàtiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ Nhà nước đến cuối kỳ kế toán;

- Phản ánh số tiền thu về bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước còn phải trả đến cuối kỳ kếtoán

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ, phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn sốphải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi trả cho công nhân viên chưa đượcthanh toán và kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù

Trang 31

(7)

(3)GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly

Trang 32

TK 811(11)

TK 3331

(9)

(12)(13)

(14)

(8)GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly

Chú thích sơ đồ(1) Trường hợp tài sản cố định phát hiện thừa, chưa xác định rõ nguyên

nhân, phải chờ giả quyết.(2) Trường hợp vật tư, hàng hóa, tiền mặt tại quỹ, phát hiện thừa qua

kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết.(3) Khi có biên bản xử lí của cấp có thẩm quyền về giá trị tài sản thừa.(4) Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công

đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh

Trang 33

Nhận ký cươc, ký quỹ ngắn hạn.(9) Doanh thu nhận trước.

(10) Cổ tức và lợi nhuận phải trả cho nhà đầu tư(11) Khoản tiền phạt do vi phạm họp đồng(12) Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái khi kết thúc giai đoạn đầu tư xây dựng

cơ bản.(13) Định kỳ ghi nhận doanh thu (phân bổ doanh thu nhận trước).(14) Trả tiền ký cược, ký quỹ;

Trả cổ tức, lợi nhuận cho nhà đầu tư;Trả lại khách hàng số tiền nhận trước về dịch vụ không thực hiệnđược

(15) Thu phạt được khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược;

Khoản phải trả không có chủ nợ

2.1.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán công nợ

2.1.2.1.Vai trò

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng trong công tác kếtoán của doanh nghiệp, liên quan đến các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả.Việc quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết ảnh hưởngđến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Trang 34

- Giám sát việc thực hiện chế đọ thanh toán công nợ và tình hình thực hiện kỷluật thanh toán.

- Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại choquản lý để có biện pháp xử lý (nợ trong hạn, nợ quá hạn, đối tượng có vấn đề…)

- Phải phân loại các khoản nợ theo thời gian và theo từng đối tượng thanh toán

2.2.NỘI DUNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA DOANH

NGHIỆP2.2.1 Khái niệm khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán được hiểu như khả năng chuyển hóa tiền mặt của các tài sảncông ty để đối phó với các khoản nợ đến hạn Thông số khả năng thanh toán còn đượcgọi là thông số hoán chuyển tiền mặt vì nó bao hàm khả năng chuyển đổi các tài khoảnthành tiền trong khoản thời gian ngắn, quy thành một chu kỳ kinh doanh thường nhỏhơn hoặc bằng một năm Ý nghĩa của thông số này là biểu hiện khả năng trả nợ bằngcách chỉ ra các quy mô phạm vi tài sản có thể dung trang trải các yêu cầu của chủ nợvới thời gian phù hợp

2.2.2 Đánh giá khái quát khả năng thanh toán

Trang 35

Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn =Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạnNợ ngắn hạn

GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly Hệ số khả năng thanh toán tổng quát cho biết với tổng tài sản doanh nghiệp hiện cócủa doanh nghiệp có đảm bảo trang trải được các khoản nợ phải trả hay không

2.2.3 Phân tích khả năng thanh toán ngắn hạn

Trong quan hệ thanh toán hầu hết tất cả các doanh nghiệp đều thực hiện việc tàitrợ vốn phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh

Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn là khả năng thanh toán các khoản nợ màCông ty có nghĩa vụ thanh toán trong thời hạn dưới một năm kể từ ngày phát sinh(phải trả người bán, cán bộ công nhân viên, thuế nộp ngân sách, vay ngắn hạn, vay dàihạn đến hạn trả ) Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn có vai trò rất quan trọng đối vớitình hình tài chính của Công ty Các chỉ tiêu khả năng thanh toán nợ ngắn hạn thấp,kéo dài thường xuyên sẽ xuất hiện dấu hiệu rủi ro tài chính, nguy cơ phá sản có thểxảy ra kể cả trong điều kiện chỉ tiêu thanh toán tổng quát cao

Để phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Công ty, ta lần lượt xét cácchỉ tiêu tài chính sau:

2.2.3.1.Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là năng lực về tài chính mà doanhnghiệp có được để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ cho các cá nhân, tổ chứccó quan hệ cho doanh nghiệp vay hoặc nợ

Năng lực tài chính đó tồn tại dưới dạng tiền tệ (tiền mặt, tiền gửi …), các khoảnphải thu từ các cá nhân mắc nợ doanh nghiệp, các tài sản có thể chuyển đổi nhanhthành tiền như: hàng hóa, thành phẩm, hàng gửi bán

Các khoản nợ của doanh nghiệp có thể là các khoản vay ngân hàng, khoản nợtiền hàng do xuất phát từ quan hệ mua bán các yếu tố đầu vào hoặc sản phẩm hàng hóadoanh nghiệp phải trả cho người bán hoặc người mua đặt trước, các khoản thuế chưanộp ngân hàng nhà nước, các khoản chưa trả lương

Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn dùng để đo lường khả năng trả các khoảnnợ ngắn hạn của doanh nghiệp như nợ và các khoản phải trả) bằng các tài sản ngắn hạncủa doanh nghiệp, như tiền mặt, các khoản phải thu, hàng tồn kho)

Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn được tính theo công thức sau:

Trang 36

Hệ số thanh toán nhanh =(Tiền mặt + Đầu tư ngắn hạn + Khoản phải thu)Nợ ngắn hạn

Hệ số này càng cao, khả năng trả nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng lớn Nếuhệ số này nhỏ hơn 1 thì doanh nghiệp có khả năng không hoàn thành được nghĩa vụ trảnợ của mình khi tới hạn Mặc dù với tỷ lệ nhỏ hơn 1, có khả năng không đạt được tìnhhình tài chính tốt, nhưng điều đó không có nghĩa là công ty sẽ bị phá sản vì có rấtnhiều cách để huy động thêm vốn

Tỷ lệ này cho phép hình dung ra chu kì hoạt động của công ty xem có hiệu quảkhông, hoặc khả năng biến sản phẩm thành tiền mặt có tốt không Nếu công ty gặpphải rắc rối trong vấn đề đòi các khoản phải thu hoặc thời gian thu hồi tiền mặt kéodài, thì công ty rất dễ gặp phải rắc rối về khả năng thanh khoản

Theo công thức trên, khả năng thanh toán của doanh nghiệp sẽ là tốt nếu tài sảnlưu động và đầu tư ngắn hạn chuyển dịch theo xu hướng tăng lên và nợ ngắn hạnchuyển dịch theo xu hướng giảm xuống; hoặc đều chuyển dịch theo xu hướng cùngtăng nhưng tốc độ tăng của tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn lớn hơn tốc độ tăngcủa nợ ngắn hạn; hoặc đều chuyển dịch theo xu hướng cùng giảm nhưng tốc độ giảmcủa tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn nhỏ hơn tốc độ giảm của nợ ngắn hạn

2.2.3.2.Hệ số khả năng thanh toán nhanh

Hệ số thanh toán nhanh được sử dụng như một thước đo để đánh giá khả năngthanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn bằng việc chuyển hóa tài sản ngắn hạn thànhtiền mà không cần phải bán đi hàng tồn kho

Hệ số thanh toán nhanh được tính bằng công thức:

Hệ số này nói lên tình trạng tài chính ngắn hạn của một doanh nghiệp có lànhmạnh không Về nguyên tắc, hệ số này càng cao thì khả năng thanh toán công nợ càngcao và ngược lại

Hệ số này bằng 1 hoặc lớn hơn, cho thấy khả năng đáp ứng thanh toán ngay cáckhoản nợ ngắn hạn cao Doanh nghiệp không gặp khó khăn nếu cần phải thanh toánngay các khoản nợ ngắn hạn

Trái lại, nếu hệ số thanh toán nhanh nhỏ hơn 1, doanh nghiệp sẽ không đủ khảnăng thanh toán ngay lập tức toàn bộ khoản nợ ngắn hạn hay nói chính xác hơn, doanhnghiệp sẽ gặp nhiều khó khăn nếu phải thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn

Trang 37

Hệ số khả năng thanh toán tức thờiTiền và các khoản tương đương tiền

Nợ ngắn hạnTK 635=

=Thời gian lưu kho hàng bình quânKỳ thu tiền bình quânKỳ trả tiền bình quânĐộ dài chu kỳ

-Số ngày một vòng quay hàng tồn khoSố dư hàng tồn kho bình quân x 365

Giá vốn hàng bán

=GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly

Phân tích sâu hơn, nếu hệ số thanh toán nhanh nhỏ hơn hệ số thanh toán hiệnthời rất nhiều cho thấy, tài sản ngắn hạn phụ thuộc rất lớn vào hàng tồn kho Trongtrường hợp này, tính thanh khoản của tài sản ngắn hạn là tương đối thấp Tất nhiên,với tỷ lệ nhỏ hơn 1, doanh nghiệp có thể không đạt được tình hình tài chính tốt nhưngđiều đó không có nghĩa là doanh nghiệp sẽ bị phá sản vì có nhiều cách để huy độngthêm vốn cho việc trả nợ Ở một khía cạnh khác, nếu hệ số này quá cao thì vốn bằngtiền quá nhiều, vòng quay vốn lưu động thấp, hiệu quả sử dụng vốn cũng không cao

2.2.3.3.Hệ số khả năng thanh toán tức thời

Với hai hệ số trên, ta thừa nhận rằng khoản phải thu có khả năng chuyển nhanh thành tiền để trả nợ ngắn hạn, việc thu hồi các khoản này chỉ là vấn đề thời gian Một thị trường (tài chính, tiền tệ) trôi trải sẽ giúp cho việc trao đổi mua bán các “khoản phải thu” này Tuy nhiên trong nền kinh tế thị trường nói chung và thị trường tài chính nói riêng chưa được phát triển như hiện nay, hệ số thanh toán nhanh thích hợp hơn là hệ số khả năng thanh toán tức thời

Chỉ tiêu này đo lường mức độ đáp ứng nhanh của tài sản ngắn hạn trước các khoản nợ ngắn hạn Khoản có thể dùng trả ngay các khoản nợ đến hạn là tiền và các khoản tương đương tiền Hệ số này có công thức như sau:

2.2.3.4.Độ dài chu kỳ vận động của vốn:

Độ dài chu kỳ vận động của vốn là khoảng thời gian từ lúc thanh toán tiền hàng cho người bán tới lúc thu được tiền hàng của người mua

Độ dài chu kỳ vận động của vốn càng ngắn càng tốt

2.2.3.5.Số ngày một vòng quay hàng tồn kho

Số ngày một vòng quay hàng tồn kho cho biết thời gian lưu kho bình quân

Trang 38

Hệ số khả năng thanh toán lãi vayLợi nhuận trước thuế và lãi vay

Chi phí lãi vay

=GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly

Số ngày lưu kho càng ngắn thì càng có lợi cho doanh nghiệp vì chứng tỏ hànghóa bán được nhanh và trong quá trình lưu kho sẽ phát sinh chi phí, hàng hóa có khảnăng hư hỏng, lỗi thời

2.2.4 Phân tích khả năng thanh toán dài hạn:

 Khái niệm phân tích khả năng thanh toán dài hạn:Phân tích khả năng thanh toán dài hạn là việc đánh giá khả năng đáp ứng cácnghĩa vụ nợ có thời hạn trả trên một năm của doanh nghiệp Để đáp ứng các nghĩa vụnợ có thời hạn trả trên một năm , trước tiên doanh nghiệp cần tồn tại và đáp ứng đượccác nghĩa vụ có thời hạn trả trong vòng một năm Điều này có nghĩa làm muốn có khảnăng thanh toán dài hạn, trước tiên doanh nghiệp phải có khả năng thanh toán ngắnhạn Các chủ nợ dài hạn phải gánh chịu rủi ro cao hơn so với chủ nợ ngắn hạn do dựbáo về tương lai xa thường có độ tin cậy ít hơn so với việc dự báo tương lai gần củadoanh nghiệp

Trong thực tế, các chủ nợ dài hạn thường bảo vệ mình trước khả năng khôngthu hồi được phần vốn cung ứng dài hạn cho doanh nghiệp bằng việc kí kết các hợpđồng tín dụng có bảo đảm

Ngoài việc cần có tài sản thế chấp cho các khoản vay nợ dài hạn, doanh nghiệpvay vốn có thể cần phải duy trì sự lành mạnh tài chính thông qua một số chỉ tiêu phảnánh về mức độ rủi ro tài chính Mặt khác, các chủ nợ dài hạn khi cung cấp vốn chodoanh nghiệp hoạt động sẽ mong chờ định kì nhận đươc lãi từ việc cung cấp vốn đó

Do đó, hai nội dung cần thực hiện khi phân tích khả năng thanh toán dài hạn:1 Phân tích khả năng thanh toán gốc vay nợ dài hạn

2 Phân tích khả năng thanh toán lãi vayPhân tích khả năng thanh toán gốc vay nợ dài hạn: Vay nợ dài hạn là một thành phần quan trọng trong các nguồn huy động vốn cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nên khả năng thanh toán gốc vay nợ dài hạn gắn liền với cơ cấu nguồn vốn của

doanh nghiệp Để rõ hơn, chúng ta xem xét các chỉ tiêu sau:

2.2.4.1.Hệ số khả năng thanh toán lãi vay

Chỉ tiêu này là cơ sở để đánh giá khả năng đảm bảo của doanh nghiệp đối vớinợ vay dài hạn Hệ số trên nếu lớn hơn 1 thì công ty hoàn toàn có khả năng trả lãi vay.SVTT: Phạm Thị Kim Thoa Trang 38