2 Phần 2: Phân tích thực trạng thực hiện tài chính của Trường Cao đẳng GTVT thông qua phân tích khả năng thanh toán và phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định giai đoạn 2018 - 2019 ....
Trang 1BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -
BÀI THI MÔN: PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC
Hình thức thi: Tiểu luận
Mã đề thi: 06 Thời gian làm bài thi: 02 ngày
TÊN ĐỀ TIỂU LUẬN
PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN
VÀ PHÂN TÍCH HIỆU SUẤT SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG GTVT GIAI ĐOẠN 2018 – 2019
Họ và tên: Nguyễn Quỳnh Trang Mã sinh viên: 1973402010956 Khóa/Lớp tín chỉ: CQ57/09.2LT2 Lớp niên chế: CQ57/09.04
Ngày thi: 21/12/2022 Giờ thi: 09h15’
Trang 2Mục lục Phần 1: Lý luận về phân tích khả năng thanh toán và lý luận về phân tích
hiệu suất sử dụng vốn cố định 1
1.1 Lý luận về phân tích khả năng thanh toán 1
1.2 Lý luận về phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định 2
Phần 2: Phân tích thực trạng thực hiện tài chính của Trường Cao đẳng GTVT thông qua phân tích khả năng thanh toán và phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định giai đoạn 2018 - 2019 4
2.1 Phân tích khả năng thanh toán của Trường Cao đẳng GTVT giai đoạn 2018 - 2019 4
2.2 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định của Trường Cao đẳng GTVT giai đoạn 2018 - 2019 6
Phần 3: Giải pháp cải thiện thực hiện tài chính của Trường Cao đẳng GTVT 9
3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội giai đoạn 2018 - 2019 10
3.2 Định hướng phát triển ngành giáo dục 11
3.3 Giải pháp cải thiện thực hiện tài chính 11
3.3.1 Đánh giá chung 11
3.3.2 Một số giải pháp cải thiện 12
PHỤ LỤC 14
Trang 3Phần 1: Lý luận về phân tích khả năng thanh toán và lý luận về phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định
1.1 Lý luận về phân tích khả năng thanh toán
*Khái niệm
Khả năng thanh toán là khả năng sử dụng các nguồn lực của đơn vị để thanh toán những khoản nợ của đơn vị theo thời hạn phù hợp
*Mục đích
Thông qua phân tích khả năng thanh toán của đơn vị có thể giúp cho nhà quản lý, các đối tượng quan tâm đến thực trạng tài chính của đơn vị có thể đánh giá thực trạng khả năng thanh toán của đơn vị, từ đó thấy được năng lực tài chính của đơn vị để có các giải pháp kịp thời, phù hợp với đặc thù của đơn vị
*Các chỉ tiêu phân tích
(1) Hệ số khả năng thanh toán tổng quát
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát = 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛
𝑁ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết đơn vị có khả năng thanh toán được bao nhiêu
lần nợ phải trả bằng tổng tài sản
- Nếu chỉ tiêu này nhỏ hơn 1 có nghĩa là tổng tài sản nhỏ hơn nợ phải trả, tức là toàn bộ số tài sản hiện có của đơn vị không đủ để thanh toán các khoản nợ, chứng tỏ đơn vị mất khả năng thanh toán, gặp khó khăn trong tài chính và có nguy cơ phá sản
- Nếu chỉ tiêu này lớn hơn 1 có nghĩa là tổng tài sản lớn hơn nợ phải trả, tức
là toàn bộ số tài sản hiện có của đơn vị đủ để thanh toán các khoản nợ, chứng tỏ đơn vị có khả năng thanh toán được toàn bộ số nợ phải trả bằng tổng tài sản
→Chỉ tiêu này tăng hay giảm, cao hay thấp phụ thuộc vào chính sách huy động nguồn lực tài chính của đơn vị
(2) Hệ số khả năng thanh toán ngay
Hệ số khả năng thanh toán ngay = 𝑇𝑖ề𝑛
𝑁ợ 𝑞𝑢á ℎạ𝑛, đế𝑛 ℎạ𝑛
Trang 4Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết đơn vị có khả năng thanh toán ngay tức thì
được bao nhiêu lần nợ quá hạn, đến hạn bằng tiền thực tế của đơn vị
→Chỉ tiêu này càng thấp (nhỏ hơn và càng xa 1) và có xu hướng càng giảm thì nguy cơ rủi ro càng cao
→Chỉ tiêu này thể hiện việc chấp hành kỷ luật thanh toán của đơn vị với chủ nợ
*Phương pháp phân tích
- Sử dụng phương pháp so sánh để tiến hành so sánh các chỉ tiêu hệ số khả năng thanh toán giữa kỳ phân tích với kỳ gốc (cuối kỳ với đầu kỳ)
- Căn cứ vào giá trị của từng chỉ tiêu, vào kết quả so sánh, đặc thù lĩnh vực hoạt động của đơn vị để đánh giá khả năng thanh toán của đơn vị
1.2 Lý luận về phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định
*Mục đích phân tích
Phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định của đơn vị hành chính sự nghiệp nhằm đánh giá việc quản lý, sử dụng vốn cố định của đơn vị có hợp lý hay không, hiệu suất sử dụng vốn cố định của đơn vị là cao hay thấp Đơn vị hành chính sự nghiệp đang quản lý, sử dụng vốn cố định hiệu quả hay không, từ đó xác định trọng điểm của công tác quản lý
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng hiệu suất sử dụng vốn cố định của đơn vị
Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu suất sử dụng vốn cố định của đơn vị trong kỳ Việc phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định sẽ có ý nghĩa đối với các đơn vị sự nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
*Chỉ tiêu phân tích
Hiệu suất sử dụng vốn cố định (HScđ) = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 ℎ𝑜ạ𝑡 độ𝑛𝑔 (𝐷𝑇ℎđ)
𝑉ố𝑛 𝑐ố đị𝑛ℎ 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 (𝑉𝑐đ)
Trong đó:
+ Doanh thu hoạt động = Doanh thu hoạt động hành chính sự nghiệp + Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
+ Vốn cố định bình quân (Vcđ) = = 𝑉ố𝑛 𝑐ố đị𝑛ℎ đầ𝑢 𝑘ỳ + 𝑣ố𝑛 𝑐ố đị𝑛ℎ 𝑐𝑢ố𝑖 𝑘ỳ
2
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biếu bình quân một đồng vốn cố định tham gia
vào quá trình sản xuất kinh doanh dịch vụ thì đơn vị thu được bao nhiêu đồng
Trang 5doanh thu từ hoạt động hành chính sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
*Phương pháp phân tích
Sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp phân tích nhân tố để phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định của đơn vị
*Trình tự phân tích
+ Bước 1: Xác định Hiệu suất sử dụng vốn cố định kỳ phân tích và kỳ gốc
HScđ1 = 𝐷𝑇ℎđ1
𝑉𝑐đ1
HScđ0 = 𝐷𝑇ℎđ0
𝑉𝑐đ0 + Bước 2: Xác định đối tượng cụ thể của phân tích:
ΔHScđ = HScđ1 - HScđ0
+ Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến hiệu suất sử dụng vốn
cố định
- Mức độ ảnh hưởng của vốn cố định bình quân đến HS cđ
ΔHScđ (Vcđ) = 𝐷𝑇ℎđ0
𝑉𝑐đ1 - HScđ0
- Mức độ ảnh hưởng của doanh thu hoạt động đến HS cđ
ΔHScđ (DThđ) = HScđ1 - 𝐷𝑇ℎđ0
𝑉𝑐đ1 + Bước 4: Phân tích thực chất ảnh hưởng của từng nhân tố
- Nhân tố Vốn cố định bình quân
➢ Chiều hướng tác động:
Với điều kiện các nhân tố khác không đổi, thì vốn cố định bình quân ảnh hưởng ngược chiều đến hiệu suất sử dụng vốn cố định
➢ Nguyên nhân ảnh hưởng:
Vốn cố định bình quân thay đổi, phụ thuộc vào quy mô hoạt động của đơn
vị, đặc thù hoạt động, chủ trương của đảng và Nhà nước về lĩnh vực hoạt động của đơn vị, việc quản lý và sử dụng vốn cố định trong quá trình hoạt động…
➢ Cách đánh giá:
Trang 6Để đánh giá việc quản lý và sử dụng vốn cố định của đơn vị trong kỳ có hợp lý hay không cần căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ mà đơn vị được giao, xuất phát từ mục đích sử dụng tài sản cố định, đồng thời cần so sánh đặc thù từng loại tài sản cố định của đơn vị đối với quy định của nhà nước, căn cứ vào những quy định về quản lý tài sản công để đánh giá
- Nhân tố doanh thu hoạt động
➢ Chiều hướng tác động:
Với điều kiện các nhân tố khác không đổi, doanh thu hoạt động ảnh hưởng cùng chiều đến hiệu suất sử dụng vốn cố định
➢ Nguyên nhân ảnh hưởng:
Doanh thu hoạt động của đơn vị thay đổi phụ thuộc vào đặc thù hoạt động,
uy tín của từng đơn vị trong từng lĩnh vực hoạt động; phụ thuộc vào chính sách nhà nước, môi trường hoạt động của đơn vị; cũng như tình hình quản lý tài chính của đơn vị, cơ chế tự chủ tài chính
➢ Cách đánh giá:
Tăng được doanh thu hoạt động của đơn vị, được đánh giá là thành tích của
đơn vị trong quá trình quản lý
Phần 2: Phân tích thực trạng thực hiện tài chính của Trường Cao đẳng GTVT thông qua phân tích khả năng thanh toán và phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định giai đoạn 2018 - 2019
2.1 Phân tích khả năng thanh toán của Trường Cao đẳng GTVT giai đoạn
2018 - 2019
Bảng 1: Phân tích khả năng thanh toán của Trường Cao đẳng GTVT
giai đoạn 2018 - 2019
Chỉ tiêu
Đơn vị tính 31/12/2019 31/12/2018
Chênh lệch
Tỷ lệ (%)
1 Hệ số khả năng thanh
toán tổng quát = a / b Lần 1,0107 1,0093 0,0014 0,14
Trang 7Nợ phải trả (b) Triệu đồng 881.279 879.169 2.110 0,24
2 Hệ số khả năng thanh
Từ kết quả tính toán trên cho thấy, về cơ bản khả năng thanh toán của Trường Cao đẳng GTVT cuối năm 2019 so với đầu năm 2019 đã có sự thay đổi:
hệ số khả năng thanh toán tổng quát của Trường Cao đẳng GTVT cuối năm 2019
so với đầu năm có xu hướng tăng 0,0014 lần, với tỷ lệ tăng là 0,14% Cụ thể:
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát của Trường Cao đẳng GTVT cuối năm
2019 là 1,0107 lần, có nghĩa là tại thời điểm cuối năm 2019, trường cao đẳng GTVT có khả năng thanh toán được 1,0107 lần nợ phải trả bằng tổng tài sản Đầu năm 2019, hệ số khả năng thanh toán của nhà trường là 1,0093 lần, có nghĩa là tại thời điểm đầu năm 2019, trường cao đẳng GTVT có khả năng thanh toán được 1,0093 lần nợ phải trả bằng tổng tài sản Như vậy, so với đầu năm 2019, hệ số khả năng thanh toán tổng quát của Trường Cao đẳng GTVT cuối năm 2019 đã tăng lên 0,0014 lần; tương ứng với tỷ lệ tăng là 0,14%
Việc tăng hệ số khả năng thanh toán của Trường Cao đẳng GTVT vào cuối năm 2019 nói trên là do nhà trường đã tiến hàng tăng đồng thời cả tổng tài sản và
nợ phải trả Tổng tài sản của Trường Cao đẳng GTVT cuối năm 2019 là 890.687 triệu đồng; đầu năm 2019 tổng tài sản là 887.321 triệu đồng, như vậy, tổng tài sản của nhà trường cuối năm 2019 tăng 3.366 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 0,38% Nợ phải trả của Trường Cao đẳng cuối năm 2019 là 881.279 triệu đồng, đầu năm 2019 nợ phải trả là 879.169 triệu đồng, như vậy, nợ phải trả của nhà trường cuối năm 2019 tăng 2.110 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 0,24% Mặc dù cả tổng tài sản và nợ phải trả của nhà trường tăng vào cuối năm, nhưng tốc độ tăng của tổng tài sản (có tốc độ tăng là 0,38%) lớn hơn tốc độ tăng của nợ phải trả (có tốc độ tăng là 0,24%) Điều này cho thấy, Trường Cao đẳng GTVT
Trang 8có chính sách huy động vốn theo xu hướng tăng tỷ trọng nguồn vốn huy động từ tài sản thuần và giảm tỷ trọng nguồn vốn huy động từ nợ phải trả
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát của Trường cao đẳng GTVT tại thời điểm đầu năm 2019 và cuối năm 2019 đều lớn hơn 1 (đầu năm là 1,0093 lần; cuối năm là 1,0107 lần) Điều này có nghĩa là tổng tài sản lớn hơn nợ phải trả, tức là toàn bộ số tài sản hiện có của Trường Cao đẳng GTVT đủ để thanh toán các khoản
nợ, chứng tỏ Trường Cao đẳng GTVT có khả năng thanh toán được toàn bộ số nợ phải trả bằng tổng tài sản
Như vậy, Trường Cao đẳng GTVT cuối năm 2019 có đảm bảo được khả
năng thanh toán nợ Khả năng thanh toán của nhà trường có xu hướng biến động tăng lên vào thời điểm cuối năm 2019, đồng thời, Trường Cao đẳng GTVT còn
có chính sách huy động vốn theo xu hướng tăng tỷ trọng nguồn vốn huy động từ tài sản thuần và giảm tỷ trọng nguồn vốn huy động từ nợ phải trả
2.2 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định của Trường Cao đẳng GTVT giai đoạn 2018 - 2019
Bảng 2: Phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định của Trường Cao đẳng GTVT
giai đoạn 2018 - 2019
Chỉ tiêu Đơn vị tính
Năm
2019
Năm
2018
Chênh lệch
Tỷ lệ (%) -Doanh thu hoạt động
(DT hđ ) (1) = (a) + (b) Triệu đồng 61.721 71.617 (9.896) (13,82)
Doanh thu hoạt động hành
Doanh thu hoạt động ản xuất
-Vốn cố định bình quân
(V cđ ) (2) = (𝒄)+(𝒅)
𝟐 Triệu đồng 876.477 878.390 (1.913) (0,22)
Trang 91.Hiệu suất vốn cố định
(HS cđ ) = (1) / (2) Lần 0,0704 0,0815 (0,0111) (13,63)
2 Mức độ ảnh hưởng các
nhân tố
ΔHS cđ (V cđ )
= 𝐷𝑇ℎđ0
𝑉𝑐đ1 - HScđ0
Lần = 876.47771.617 – 0,0815 = 0,0002
ΔHS cđ (DT hđ )
= HScđ1 - 𝐷𝑇ℎđ0
𝑉𝑐đ1 Lần = 0,0704 - 876.47771.617 = - 0,0113
Tổng hợp MĐAH
= ΔHS cđ (V cđ ) + ΔHS cđ (DT hđ ) Lần = 0,0002 + (-0,0113) = - 0,0111
*Phân tích khái quát
Qua bảng phân tích ta thấy, hiệu suất sử dụng vốn cố định của Trường Cao đẳng GTVT năm 2019 là 0,0704 lần; năm 2018 là 0,0815 lần Như vậy, so với năm 2018 thì hiệu suất sử dụng vốn cố định của Trường Cao đẳng GTVT trong năm 2019 đã giảm 0,0111 lần, tương ứng với tỷ lệ giảm là 13,63% Trong năm
2018, bình quân một đồng vốn cố định tham gia vào quá trình hoạt động của Trường Cao đẳng GTVT thì thu được 0,0815 đồng doanh thu hoạt động nhưng đến năm 2019 thì bình quân một đồng vốn cố định tham gia vào quá trình hoạt động của Trường Cao đẳng GTVT thì chỉ thu được 0,0704 đồng doanh thu hoạt động Điều này cho thấy công tác quản lý sử dụng vốn cố định của Trường Cao đẳng GTVT về cơ bản đã bị sụt giảm
Hiệu suất sử dụng vốn cố định của Trường Cao đẳng trong năm 2019 giảm
đi so với năm 2018 nói trên là do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố đó là: Vốn cố định bình quân và doanh thu hoạt động
*Phân tích từng nhân tố ảnh hưởng, ta thấy:
❖ Vốn cố định bình quân (V cđ )
Trang 10Vốn cố định bình quân của Trường Cao đẳng GTVT năm 2019 có sự thay đổi so với năm 2018, cụ thể, năm 2019 vốn cố định bình quân là 876.477 triệu đồng, năm 2018 là 878.390 triệu đồng, như vậy, vốn cố định bình quân của Trường Cao đẳng GTVT năm 2019 giảm 1.913 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là 0,22% Với điều kiện các nhân tố khác không đổi thì sự thay đổi của vốn
cố định bình quân trong năm 2019 của nhà trường nói trên đã làm cho hiệu suất
sử dụng vốn cố định của Trường Cao đẳng GTVT trong năm 2019 tăng 0,0002 lần Mặc dù trong năm 2019, theo chủ trương của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực giáo dục là đẩy mạnh hoạt động cũng như cơ sở vật chất, trang thiết bị, máy móc của nhà trường để phục vụ cho việc đào tạo, do vậy, trong năm 2019 tài sản cố định hữu hình của nhà trường có xu hướng tăng nhẹ là 7.129 triệu đồng, với tỷ lệ tăng là 6,24% do nhà trường đã tiến hành đầu tư, mua sắm nhiều máy móc, trang thiết bị mới, cũng như được cải thiện cơ sở hạ tầng của nhà trường để phục vụ mục đích giảng dạy và đào tạo Tuy nhiên, nguồn vốn cố định, bộ phận vốn đầu
tư ứng trước để hình thành nên các tài sản cố định của nhà trường lại có xu hướng giảm trong năm 2019
❖ Doanh thu hoạt động (DT hđ )
Doanh thu hoạt động của Trường Cao đẳng GTVT trong năm 2019 có sự thay đổi so với năm 2018, doanh thu hoạt động của Trường Cao đẳng năm 2019
là 61.721 triệu đồng, năm 2018 là 71.617 triệu đồng, như vậy, doanh thu hoạt động năm 2019 giảm 9.896 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là 13,82% Với điều kiện các nhân tố khác không đổi, doanh thu hoạt động của Trường Cao đẳng thay đổi đã làm cho hiệu suất sử dụng vốn cố định trong năm 2019 giảm 0,0113 lần Nguyên nhân làm cho doanh thu hoạt động giảm là do doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ giảm mạnh, cụ thể, trong năm 2019, doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ là 29.481 triệu đồng, năm 2018 là 41.609 triệu đồng, giảm 12.128 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là 29,15%
Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ giảm là do trong năm
2019, số lượng người đến tuyển sinh vào Cao đẳng của trường năm 2019 đã giảm mạnh so với năm 2018 (năm 2018 số lượng người tuyển sinh vào Cao đẳng là 202
Trang 11người, còn năm 2019 là 49 người, giảm 153 người với tỷ lệ giảm là 76,74%); số lượng người tuyển sinh vào trung cấp năm 2019 giảm 38 người với tỷ lệ giảm là 4,63% (năm 2019 số lượng người tuyển sinh vào trung cấp là 782 người; năm
2018 là 820 người); số lượng người tuyển sinh ở trình độ sơ cấp nghề và đào tạo ngắn hạn năm 2019 cũng giảm 3.971 người so với năm 2018, với tỷ lệ giảm là 44,34% (năm 2019, số lượng người tuyển sinh trình độ sơ cấp nghề và đào tạo ngắn hạn là 4.985 người; năm 2018 là 8.956 người)
Bên cạnh sự sụt giảm của doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch
vụ thì doanh thu hoạt động hành chính sự nghiệp lại có sự gia tăng trong năm
2019 so với năm 2018, cụ thể tăng 2.323 triệu đồng với tỷ lệ tăng là 7,44% (năm
2019, doanh thu hoạt động hành chính sự nghiệp là 32.240 triệu đồng; năm 2018 doanh thu hoạt động hành chính sự nghiệp là 30.008 triệu đồng) Nguyên nhân làm cho doanh thu hoạt động hành chính sự nghiệp tăng lên là do trong năm 2019 ngân sách nhà nước cấp cho nhà trường tăng lên, tăng cường đầu tư các trang thiết
bị giảng dạy và đào tạo, sửa chữa cơ sở vật chất cho nhà trường để phục vụ cho việc đào tạo được tốt và hiệu quả hơn
*Kết luận
Nhìn chung, hiệu suất sử dụng vốn cố định của Trường Cao đẳng GTVT trong năm 2019 có sự sụt giảm so với năm 2018, việc giảm hiệu suất sử dụng vốn
cố định trên là do doanh thu hoạt động của Trường Cao đẳng GTVT giảm mặc dù trong năm 2018 nhà trường có đầu tư máy móc thiết bị giảng dạy và đào tạo Như vậy, việc giảm hiệu suất sử dụng vốn cố định nói trên về cơ bản vẫn chưa hợp lý Tuy nhiên vẫn không đánh giá được là khuyết điểm của nhà trường trong quá trình quản lý và sử dụng vốn cố định
Trong các năm tới để nâng cao được hiệu suất sử dụng vốn cố định thì Trường Cao đẳng GTVT cần phải: Đa dạng hóa hình thức giảng dạy và đào tạo (Tăng cường hình thức giảng dạy online hoặc tư vấn đào tạo tuyển sinh trực tuyến) Hàng tuần tổ chức mời giảng viên có uy tín tuyến Trung ương về giảng dạy và đào tạo tại nhà trường