[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHÚC (TT DẠY NGHỀ LÁI XE TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU)

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Khái quát về quá trình hình thành công ty:

Tên công ty bằng tiếng việt : CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHÚC.

Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: DAT PHUC JOINT STOCK COMPANY. Địa chỉ trụ sở chính: 1772v Đường 30/4, Phường 12, TP Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.

Mã số thuế: 3500814002 Điện thoại: 0643 626278 Fax: 0643 626279

Ra đời và hoạt động từ tháng 04 năm 2010 Được đầu tư xây dựng trên khuôn viên hơn 33.000 m 2 , xây dựng phù hợp với quy hoạch của Bộ Giao Thông Vận Tải, với đủ các hạng mục công trình cơ bản như: Sân sát hạch rộng thoáng và trải nhựa hiện đại, lắp đặt hệ thống cảm ứng kiểm tra chấm điểm tự động, trang bị xe tập lái và xe sát hạch gồm các hạng B, C cùng hệ thống phòng học lý thuyết trên máy tính, sân tập thô, phòng thực tập, bảo dưỡng sửa chữa ô tô cùng các trang thiết bị cần thiết khác theo đúng tiêu chuẩn về dạy nghề và sát hạch lái xe cơ giới.

Là trung tâm dạy nghề và đào tạo sát hạch có quy mô hiện đại, được đánh giá cao trên địa bàn tỉnh Với đội ngũ nhân viên 50 người, lưu lượng đào tạo 250 học viên Trung tâm đã góp phần làm giảm áp lực về việc học và thi cấp phép lái xe trong tỉnh mang lại lợi ích cao về xã hội hoá, giúp cho người dân trong tỉnh dễ dàng trong việc học lái xe cơ giới.

Chức năng nhiệm vụ của công ty

 Kinh doanh dịch vụ sát hạch lái xe Đào tạo dạy nghề lái xe, cho thuê xe.

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty:

 Chấp hành nghiêm chỉnh theo đúng kinh doanh đăng ký

 Thực hiện theo đúng mọi phương pháp, thời gian báo cáo tài chính đã đăng ký với nhà nước

 Tích cực tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm, mở rộng đầu tư phát triển, góp phần thúc đẩy nền kinh tế của tỉnh nhà.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty

 Cơ cấu bộ máy được tổ chức theo qui định, cụ thể tại Công ty đứng đầu là Giám đốc, giúp việc cho Giám đốc có Kế toán trưởng, Phòng kinh doanh, các trưởng phòng ban, sau đó là các bộ phận liên quan thực hiện các chức năng và nhiệm vụ do Giám Đốc qui định.

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

1.3.2 Nhiệm vụ chức năng của từng phòng ban:

 Điều hành toàn bộ hoạt động của công ty

 Chịu trách nhiệm và đảm bảo sổ sách kế toán được ghi chép chính xác, tuân thủ chính sách kế toán đã đăng ký.

Thực hiện biện pháp tích hợp để ngăn chặn, phát hiện các hành vi gian lận sai sót khác.

 Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trước Pháp luật

 Đảm bảo việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước.

 Có chức năng tổ chức, sắp xếp bộ phận nhân sự.

 Xây dựng kế hoạch kinh doanh của công ty.

Kinh Doanh Phòng Đào TạoGiám Đốc

 Tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm, tìm kiếm khách hàng để mở rộng kinh doanh.

 Giao dịch hoặc giúp giám đốc giao dịch, ký hợp đồng ….

 Thực hiện và chịu trách nhiệm về các công việc liên quan đến các hoạt động tài chính của công ty theo đúng quy định của nhà nước.

 Giúp giám đốc quản lý mọi hoạt động của công ty có liên quan đến lĩnh vực kinh tế- tài chính.

 Lập báo cáo tài chính theo đúng biểu mẫu và thời gian quy định.

 Đảm bảo công việc như: ghi chép, tổn hợp số liệu, phương pháp hạch toán, phương pháp ghi sổ, bảo quản chứng từ kế toán theo đúng chế độ, quy định mà công ty đã đăng ký.

 Tính toán chính xác và thực hiện đúng mọi nghĩa vụ của công ty đối với nhà nước.

Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

 Bộ phận kế toán tại công ty được tổ chức theo hình thức tập trung.

1.4.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

 Bộ phận kế toán của công ty bao gồm: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán thương mại, kế toán công nợ, kế toán xây dựng và thủ quỹ.

1.4.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

Sơ đồ 1.2 Kế toán trưởng

Kế toán hàng hóa, kế toán kho

Thuế Kế toán tiền mặt và thanh toán công nợ

1.4.4 Chức năng , nhiệm vụ của phòng kế toán:

 Tổ chức phản ánh, ghi chép, tổng hợp số liệu về tình hình tài chính và điều hành toàn bộ hệ thống kế toán.

 Xem xét chứng từ, kiểm tra việc ghi sổ sách kế toán.

 Quản lý chung công tác kế toán tại công ty như việc thực hiện phương pháp hạch toán, phương pháp ghi sổ, phương pháp bảo quản chứng từ kế toán theo đúng quy định.

 Có trách nhiệm về lập báo cáo tài chính đúng thời hạn, đầy đủ chính xác theo quy định của pháp luật.

 Hướng dẫn các kế toán viên thực hiện theo đúng chuẩn mực nghề nghiệp kế toán.

 Kiểm tra, xét duyệt các báo cáo cấp dưới về tính chính xác, trung thực đầy đủ.

 Tính toán chính xác và thực hiên đầy đủ các khoản nồp nhà nước

 Thanh toán và thu hồi kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả.

 Thực hiện các biện pháp thích hợp để phát hiện và ngăn chặn các hành vi gian lần và sai sót.

 Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, các báo cáo đột xuất do Ban Giám Đốc yêu cầu, tổng hợp tình hình tiêu thụ sản phẩm, theo dõi các khoản thanh toán qua ngân hàng.

 Kế toán tổng hợp lập bảng tổng kết tài sản, giúp kế toán trưởng tổ chức thông tin kế toán, phân tích hoạt động kinh tế toàn Công ty, tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán.

 Tổng hợp các số liệu từ kế toán chi tiết để tiến hành hạch toán tổng hợp, lên sổ và lập báo cáo tài chính.

1.4.4.3 Kế toán hàng hóa, kế toán kho :

 Thực hiện việc ghi chép doanh thu bán hàng hằng ngày dựa trên hóa đơn bán hàng được gửi về VP.

 Chịu trách nhiệm theo dõi nhập xuất tồn hàng hóa, căn cứ trên chứng từ( hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, xuất hàng hóa) ghi chép vào các nghiệp vụ có liên quan. Đồng thời cuối tháng tiến hành kiểm kê hàng hóa, sau đó đối chiếu với số liệu sổ sách kế toán và lập báo cáo nhập- xuất- tồn hàng hóa.

 Chấm công, tính lương, các chế độ cho người lao động

1.4.4.4 Kế toán tiền mặt và thanh toán công nợ:

 Phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến đến tiền, tập hợp tất cả chi phí phát sinh, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế,.

 Lưu trữ bảo quản hồ sơ, tài liệu.

 Có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, chính xác sự vận động tiền mặt, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu hiện có, tình hình thu - chi các loại vốn quỹ bằng tiền và tài khoản gửi tiền mặt tại ngân hàng bảo đảm khớp đúng số liệu giữa số tiền thực tế ở quỹ với số dư trên sổ quỹ và các tài khoản tiền tại Công ty và tại ngân hàng.

 Hàng tuần lập báo cáo tiền mặt, báo cáo doanh thu cho Giám đốc Lên dự kiến chi hàng tuần, hàng tháng và hàng quý.

 Theo dõi các loại thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra để lập báo cáo thuế Ngoài ra, các chứng từ mua vào, bán ra được khai thuế theo mẫu/

 Tổ chức lưu trữ các chứng từ.

- Lập các phiếu thu, phiếu chi dựa trên tình hình thu chi thực tế, ghi chép tất cả các nghiệp vụ thu chi của doanh nghiệp.

- Mở và khóa sổ thủ quỹ tiền mặt hàng ngày.

1.4.5 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

 Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 tính theo năm dương lịch.

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính là đồng Việt Nam.

 Ngoại tệ: Công ty không có hoạt động nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ.

 Công ty sử dụng phần mềm kế toán.

 Thực hiện báo cáo thuế theo hàng tháng, hàng quý và hàng năm.

 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là Nhật Ký Chung.

 Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ. Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

 Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.

 Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

 Ghi cuối tháng, định kỳ:

 Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

1.4.7 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính.

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản nghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, sổ cái hoặc nhật ký sổ cái…Và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Bảng Cân Đối Phát Sinh Chứng Từ Kế Toán

Sổ Nhật Ký Đặc Biệt

Sổ, Thẻ Kế toán Chi tiết

Bảng Tổng HợpChi Tiết

Cuối tháng ( hoặc bất kỳ một thời điểm cần thiết nào ) kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ, cộng sổ và lập báo cáo tài chính Việc đố chiếu giữa các số liệu tổng hợp và các số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định của sổ kế toán nghi bằng tay.

Sơ đồ 1.4 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

 Nhập số liệu hàng ngày :

 In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:

- Báo cáo kế toán quản trị

Khái niệm chung về kết quả hoạt động kinh doanh

 Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (Nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (Nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí).

 Kết quả hoạt động kinh doanh được lấy từ các hoạt động:

- Từ doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ.

- Từ doanh thu hoạt động tài chính.

- Từ các hoạt động khác.

Kế toán doanh thu

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

 Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

Doanh thu thuần = Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu.

- Thuế phải nộp tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Giảm giá hàng bán, chiết khấu.

- Kế chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

- Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dich vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

2.2.1.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp:

Sơ đồ 2.1: Phương pháp hạch toán TK 511

Kết chuyển các khoản CKTM Doanh thu bán hàng và 131,111,112 GVHB, hàng bán bị trả lại cung cấp dịch vụ thực tế PS Đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp

Thuế TTĐB, thuế XK, GTGT theo pp trực tiếp Đơn vị áp dụng pp khấu trừ

Kết chuyển doanh thu thuần Thuế GTGT sang TK 911 để xđkq kd Đầu ra

2.2.1.3 Một số nghiệp vụ chủ yếu:

- Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, phiếu thu phản ánh doanh thu:

Nợ 111, 112, 131:Tổng giá thanh toán

Có 511:Doanh thu bán hàng

Có 3331:Thuế GTGT đầu ra

- Phản ảnh doanh thu đối với các sản phẩm, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán.

Có 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ.

- Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu phải nộp.

Nợ 511: Doanh bán hàng cung cấp dịch vụ.

Có 333: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần:

Nợ 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Có 521, 531, 532: các khoản giảm trừ, chiết khấu, hàng trả lại.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”:

Nợ 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Có 911: Xác định kết quả kinh doanh.

2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: TK 515

 Doanh thu hoạt động tài chính là khoản thu nhập của doanh nghiệp từ lãi vay, lãi tiền gởi ngân hàng, bán hàng trả chậm, trả góp, các khoản chiết khấu, cho thuê tài sản, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911.

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

2.2.2.2 Sơ đồ hạch toán kế toán :

Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu,trái phiếu

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh

- Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ:

Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

- Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư:

Nợ 221: Đầu tư chứng khoán dài hạn.

Nợ 222: Vốn góp liên doanh.

- Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận:

Nợ 331: Phải trả cho người bán

- Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911:

Nợ 511: Doanh thu hoạt động tài chính

- Cuối kỳ kế toán, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính (Nếu có):

Nợ 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

Có 3331: Thuế GTGT phải nộp.

2.2.3 Kế toán thu nhập khác: TK 711

Kết chuyển các khoản thu nhập Các khoản thu nhập khác phát sinh khác sang TK 911 để xác định trong kỳ kết quả kinh doanh

Sơ đồ2.3: Phương pháp hạch toán TK 711

 Phản ánh thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Có 3331 : Thuế GTGT đầu ra

 Các khoản tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lí xóa sổ.

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường.

- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng.

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ

Cuối kỳ Kết chuyển toàn bộ thu nhập khác

Các khoản thuế được NSNN hoàn lại

 Tiền bảo hiểm được các công ty bảo hiểm bồi thường

 Trường hợp được giảm thuế GTGT trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

Nợ 3331 : Thuế GTGT đầu vào

 Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có 911 : Xác định kết quả kinh doanh

2.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

2.2.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán:

Số chiết khấu, giảm trừ đã chấp nhận cho khách hàng được hưởng.

Kết chuyển sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ.

2.2.4.1.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp

Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán TK 521, 532

2.2.4.1.3 Một số nghiệp vụ chủ yếu:

Cuối kỳ kết chuyển sang TK doanh thu

Chiết khấu thương mại giảm trừ cho người mua

- Chiết khấu thương mại, giảm trừ cho người mua:

Nợ 521; 532: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Có 333: Thuế GTGT phải nộp

- Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 511

2.2.4.2 Kế toán hàng bán bị trả lại:

2.2.4.2.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp

2.2.4.2.3 Một số nghiệp vụ chủ yếu:

- Nhận lại hàng hóa nhập kho:

TK 531 Trị giá hàng bán đã trả tiền lại cho khách hàng hoặc tính trừ vào khoản tiền mà khách hàng còn nợ.

Kết chuyển toàn bộ số tiền sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần.

Nhận lại hàng hóa nhập kho

Thanh toán với người mua về số hàng trả lại

Cuối kỳ kết chuyển sang doanh thu

- Thanh toán với người mua về số hàng trả lại:

Nợ 531: hàng bán trả lại.

Có 111;112: tiền hàng trả lại.

- Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 511 để xác định doanh thu:

Kế toán chi phí

2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán :

 Giá vốn hàng bán dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê bất động sản đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động, chi phí nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư…

 Phương pháp tính giá xuất kho:

 Phương pháp nhập trước xuất trước: (FiFo)

Nhập theo giá nào sẽ xuất theo giá đó Căn cứ vào số lượng xuất kho để tính giá xuất kho theo nguyên tắc: xuất theo đơn giá của lô hàng nào nhập trước, nếu lô hàng nhập không đủ số lượng sẽ lấy đơn giá của lô tiếp theo

 Phương pháp nhập sau xuất trước: (LiFo)

Nhập theo giá nào xuất theo giá đó Căn cứ vào số lượng xuất kho để tính giá xuất kho theo nguyên tắc: xuất theo đơn giá của lô hàng nào nhập gần lần xuất nhất, nếu lô hàng nhập không đủ số lượng xuất sẽ lấy đơn giá của lô hàng nào nhập trước đó.

 Phương pháp bình quân gia quyền

Vào thời điểm xuất hàng hóa giá bình quân liên hoàn:

Trị giá vốn thực tế bình quân

Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ + Trị giá vốn hàng nhập tính tới thời điểm xuất

Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập tính tới thời điểm xuất

 Kế toán giá vốn hàng bán sử dụng tài khoản 632

 Kết cấu và nội dung phản ảnh tài khoản 632

 Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

 Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

 Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

 Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.

 Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ, chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư.

 Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”.

 Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

 Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

 Khi mua hàng hóa về công ty hạch toán tăng hàng hóa đồng thời cũng xuất ra ghi nhận giá vốn Trong khi đó về mặt lý thuyết thì khi bán hàng ghi nhận doanh thu mới ghi nhận giá vốn.

2.3.1.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp :

Sản phẩm sản xuất xong tiêu thụ ngay

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳ

Phản ánh chi phí tự xây dựng

Kết chuyển giá trị thành phẩm đã gửi đi chưa tiêu thụ cuối kỳ Kết chuyển giá trị thành phẩm đầu kỳ Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Phản ánh khoản hao hụt,mất mát, bồi thường

 Sản phẩm xuất bán trực tiếp cho khách hàng.

Nợ 632 : Giá vốn hàng bán

Có 155 : Xuất kho để bán

Có 154 : Sản xuất xong chuyển bán ngay

 Sản phẩm gửi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ.

 Định kỳ trích khấu hao BĐS đầu tư đang nắm giữ chờ tăng giá, đang cho thuê hoạt động.

Có 2147 : Hao mòn BĐS đầu tư

 Trường hợp dùng sản phẩm sản xuất ra chuyển thành TSCĐ để sử dụng.

Có 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

 Cuối kỳ xác định giá vốn của sản phẩm đã bán trong kỳ kết chuyển sang tài khoản 911.

Nợ 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có 632 : Giá vốn hàng bán

2.3.2 Kế toán chi phí báng hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: TK 641; 642

- Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp: Bao gồm: Chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.

- Tổng chi phí liên quan tới nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong kỳ.

- Tổng chi phí liên quan tới nghiệp vụ quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.

- Kết chuyển tổng chi phí cho bán hàng hóa dịch vụ phát sinh trong kỳ.

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản

2.3.2.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp

Sơ đồ 2.7: Phương pháp hạch toán TK 641,642

CP tiền lương, trích theo lương

CCDC xuất dùng chờ kết chuyển kết chuyển

Vật liệu xuất dùng Kết chuyển để XĐKQKD

Chi phí khấu hao TSCĐ 111,112,152,138

CP bảo hành phát sinh Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng

Dịch vụ mua ngoài bằng tiền mặt

Thuế, lệ phí phải nộp

- Tiền lương phải trả cho các bộ phận:

Nợ 641: Lương bộ phận bán hàng.

Nợ 642: Lương bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Có 334: Tiền lương phải trả cho công nhân viên.

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ với tỷ lệ theo quy định.

Nợ 641: Các khoản trích ở bộ phận bán hàng.

Nợ 642: Các khoản trích ở bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Có 338: Phải trả, phải nộp.

- Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng chung cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp: Xăng dầu phụ tùng thay thế:

Nợ 641: Chi phí bán hàng.

Nợ 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Khấu hao tài sản cố định:

Có 214: Khấu hao tài sản cố định

- Lệ phí giao thông, phí qua cầu phà:

- Tiền điện nước, điện thoại, fax

Nợ 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

Có 142; 242: Phân bổ chi phí

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ 911: Xác định kết quả kinh doanh.

Có 641: Chi phí bán hàng.

Có 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

2.3.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính – TK 635

 Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, chi phí giao dịch chứng khoán…Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái, đầu tư khác….

- Các khoản chi phí hoạt động tài chính.

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.

- Các khoản lỗ chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ.

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí để xác định kết quả kinh doanh.

 Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính

Chi phí cho hoạt động đầu tư chứng khoán

Lỗ về bán chứng khoán

Lỗ hoạt động kinh doanh bị trừ vào vốn

Chi phí cho hoạt động vay vốn

Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Cuối kỳ kết chuyền chi phí hoạt động tài chính

Nợ 635 : Chi phí tài chính

 Lãi tiền vay đã trả và phải trả

 Các hoạt động phát sinh do hoạt động vay vốn, mua bán ngoại tệ

 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911

“ Xác định kết quả kinh doanh”

Có 635 : Chi phí tài chính

2.3.4 Kế toán chi phí khác: TK811

 Chi phí hoạt động khác bao gồm các khoản chi phí từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, các khoản do kế toán ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi số sách.

- Các khoản chi phí phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tại khoàn 911.

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý giá trị hao mòn

 Kế toán thanh lý, nhượng bán TSCĐ, phản ánh phần còn lại của TSCĐ và ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý dung vào SXKD

 Các chi phí phát sinh do hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Nợ 133 : Thuế GTGT đầu ra

 Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, truy nộp thuế, bị phạt thuế

Có 338 : Phải trả, phải nộp khác

 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Chi phí hanh lý, nhượng bán

2.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

 Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp, là công cụ quan trọng để nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội, làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp.

2.3.5.1 Kết cấu và nội dung phản ánh TK 821

Bổ sung số thuế TNDN phải nộp

(Thực tế phải nộp > số tạm tính).

Kết chuyển chi phí thuế phải nộp sang tài khoản 911.

Thuế TNDN phải nộp = LN trước thuế x thuế suất thuế thu nhập hiện hành

2.3.5.2 Sơ đồ hạch toán kế toán

2.3.5.3 Một số nghiệp vụ chủ yếu.

- Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định:

Nợ 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi nộp vào ngân sách nhà nước:

- Cuối năm tài chính khi thuế TNDN thực tế > Thuế TNDN tạm tính:

Nợ 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

Số chênh lệch giữa thuế TNDN

Tạm phải nộp > số phải nộp

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

- Cuối năm tài chính khi thuế TNDN thực tế < Thuế TNDN tạm tính:

Có 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước, được ghi tăng thuế TNDN hiện hành:

Nợ 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước, được ghi giảm thuế TNDN hiện hành:

Có 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:

- Nếu 8211 có số phát sinh Nợ > phát sinh Có thì:

Có 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Nếu 8212 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có thì:

Nợ 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: TK 911

 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

 Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

 Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Kết quả = Doanh thu thuần, - Giá vốn, Chi phí bán hàng, = Lãi (Lỗ) kinh doanh Doanh thu HĐTC, thu nhập khác

Chi phí QLDN, Chi phí

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh sử dụng tài khoản 911.

 Kết cấu và nội dung phản ảnh TK 911

 Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

 Chi phí bán hàng, QLDN, chi phí tài chính, chi phí khác.

 Lãi sau thuế các hoạt động trong kỳ.

 Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hóa.

 Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác.

 Lỗ về các hoạt động trong kỳ.

“Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.

- Chi phí BH và QLDN.

- Lãi sau thuế các hoạt động trong kỳ.

- Doanh thu thuần của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính.

- Lỗ về cá hoạt động trong kỳ.

2.3.6.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 2.11: Phương pháp hạch toán TK 911:

(1) Kết chuyển doanh thu thuần.

(2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.

(3) Kết chuyển thu nhập khác.

(4) Kết chuyển chi phí GVHB.

(5) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. (6) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính.

(7) Kết chuyển chi phí khác

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng:

- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn sản phẩm:

Có 632: Giá vốn hàng bán.

- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN:

Có 641: Chi phí bán hàng.

Có 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác:

Nợ 515: doanh thu hoạt động tài chính.

Có 911: xác định kết quả kinh doanh.

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác:

Có 635: Chi phí tài chính.

- Kết chuyển chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Nợ 911: xác định kết quả kinh doanh.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:

- Nếu 8211 có số phát sinh Nợ > phát sinh Có thì:

- Nếu 8212 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có thì:

Nợ 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ:

Có 421: Lợi nhuận chưa phân phối.

- Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ:

Nợ 421: Lợi nhuận chưa phân phối.

Kế toán doanh thu

3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ:

- Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ chủ yếu là từ dịch vụ cho thuê xe sát hạch, phí sát hạch và học phí dạy nghề lái xe.

- Hằng ngày kế toán tiền mặt lập phiếu thu tổng hợp Căn cứ vào các phiếu thu tổng hợp kế toán ghi nhận khoản tiền thực tế thu vào hằng ngày, đồng thời ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt Cuối tháng căn cứ vào các phiếu thu tổng hợp, hóa đơn kế toán định khoản các nghiệp vụ.

Một số nghiệp vụ chủ yếu: (Đơn vị tính: đồng)

- Căn cứ vào hóa đơn số 000854 ngày 30/04/2013 kế toán ghi nhận doanh thu cho thuê xe sát hạch ngày 07/04/2013:

- Căn cứ vào hóa đơn số 0000876 ngày 15/05/2013 thu 80% phí sát hạch cấp giấy phép lái xe ô tô theo hợp đồng số 10/HĐSH-ĐP/2013:

- Căn cứ vào hóa đơn số 0000975 ngày 31/08/2013 thu học phí dạy nghề lái xe khóa 24B2:

Tổng doanh thu bán hàng trong năm 2013 là: 9.989.451.580

Năm 2013 Tên TK : Doanh thu bán hàng

Số hiệu : 511 Đơn vị tính : Đồng

Chứng từ Diễn giải Trang TK đối ứng

3 0000854 30/04/2013 Thu tiền thuê xe sát hạch 1 1111 17.190.000

0000876 15/05/2013 Thu 80% phí sát hạch SGT

0000890 31/05/2013 Thu tiền thuê xe sát hạch

3 0000908 13/06/2013 Thu 80% phí sát hạch SGT 1 131 37.920.000

3 0000944 31/07/2013 Thu 80% phí sát hạch SGT 1 131 53.476.364

0000975 Thu học phí dạy nghề B2

Số phát sinh trong năm 9.989.451.580 9.989.451.580

3.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh thu từ tiền gửi ngân hàng Căn cứ vào giấy báo nợ, có Sổ phụ kế toán ghi nhận.

Một số nghiệp vụ chủ yếu:

- Căn cứ vào giấy báo có BCDN1301001 kế toán ghi nhận tiền gửi không kỳ hạn tháng

- Căn cứ vào giấy báo có BCDN1306003 kế toán ghi nhận liễn tiền gửi không kỳ hạn tháng 06/2013.

- Cuối năm, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Năm 2013 Tên TK : Doanh thu hoạt động tài chính

Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký

31/1/2013 BCDN1301001 31/1/2013 Doanh thu lãi tiền gửi 1 1121 36.524

30/06/2013 BCDN1306003 30/06/2013 Doanh thu lãi tiền gửi 1 1121 14.008

Số phát sinh trong năm 1 2.538.360 2.538.360

3.1.3 Kế toán thu nhập khác: TK 711

- Căn cứ vào hóa đơn số 0001064 ngày 27/11/2013 kế toán ghi nhận doanh thu tiền thuê đất vào công ty bao bì Quang Minh:

Năm 2013 Tên TK : Thu nhập khác

29/11/2013 0001064 29/11/2013 Thu thuê đất làm đường vào công ty bao bì Quang Minh

Bảng tổng hợp doanh thu:

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập sổ

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1 9.989.451.580

Doanh thu hoạt động tài chính 2 2.538.360

Kế toán chi phí

Chi phí phát sinh trong công ty được căn cứ vào các phiếu đề xuất Giấy đề nghị thanh toán, bảng đối chiếu công nợ, hóa đơn kế toán lập phiếu chi, ủy nhiệm chi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối mỗi ngày kế toán ghi nhận các phiếu chi vào phần mềm kế toán.

3.2.1 Kế toán giá vốn: (Giá vốn chính là trị giá của dịch vụ trong kỳ)

3.2.2 Kế toán chi phí bán hàng:

Tập hợp các chi phí nhiên liệu, chi phí nhân viên tại các bộ phận sát hạch, chi phí sửa chữa xe, chi phí đăng kiểm xe.

- Căn cứ vào phiếu chi PKT1301002 ngày 10/01/2013 kế toán hạch toán chi phí mua đèn nóc xe sát hạch

- Căn cứ vào phiếu chi PCDN1301007 ngày 17/01/2013 kế toán hạch toán chi phí mua bảo hểm dân sự xe:

- Căn cứ vào giấy hóa đơn số 4455 kế toán lập phiếu chi PKTDN1301003 ngày 31/01/2013 hoàn ứng chi phí tạm ứng sửa chữa xe của ông Trịnh Văn Thường:

- Căn cứ vào phiếu chi PKTDN1301004 ngày 31/01/2013 kế toán hạch toán chi phí nhiên liệu tháng 01/2013 tại trung tâm dạy nghề:

- Kết chuyển chi phí bán hàng năm 2013:

Năm 2013 Tên TK : Chi phí bán hàng

10/01/2013 PKT1301002 10/01/2013 Chi mua đèn nóc xe

17/01/2013 PCDN1301007 17/01/2013 Bảo hiểm dân sự xe 1 1111 1.341.000

31/01/2013 PKTDN1301004 31/01/2013 Chi phí nhiên liệu T01/2013

3.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Bao gồm các khoản chi phí cho nhân viên văn phòng, bộ phận quản lý, tiền điện nước, điện thoại, sao y công chứng giấy tờ.

- Căn cứ vào phiếu chi PC1301014 ngày 21/01/2013 kế toán hạch toán tiền cước Internet, điện thoại tháng 12/2012:

Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu)

- Khấu hao tài sản cố định công ty cổ phần đạt phúc tháng 1/2013:

- Căn cứ vào PKT1301007 ngày 31/01/2013 Chi thưởng tết âm lịch bộ phận quản lý, văn phòng:

- Căn cứ vào PKT1301004 ngày 31/01/2013 chi mua đồ dùng văn phòng :

- Căn cứ vào phiếu chi PC03/02 ngày 01/03/2013 Thanh toán mua phần mềm BKAV

- Căn cứ vào phiếu chi PC1303009 ngày 11/03/2013 kế toán hạch toán chi phí tạm ứng mua hoa trồng cây, hoàn ứng công tác Quảng Ngãi:

- Căn cứ vào PC03/18 ngày 21/03/2013 thanh toán tiền sửa chữa máy lạnh

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013:

Tên TK : Chi phí quản lý doanh nghiệp

21/01/2013 PC1301014 21/01/2013 Chi cước internet, điện thoại tháng 12/2013.

3.2.3 Chi phí hoạt động tài chính:

- Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là chí phí các khoản vay ngắn hạn và dài hạn tại ngân hàng.

- Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng Hàng Hải 29/01/2013 kế toán hạch toán chi phí

Trả lãi vay ngân hàng MSB tháng 01/2013:

- Chi lãi vay Ông Đỗ Minh Đức và khách sạn biển đông ngày 31/01/2013:

Ngày tháng Năm 2013 Người lập sổ

Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu)

- Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng MSB ngày 23/05/2013 kế toán hạch toán phí chuyển trả tiên nhiên liệu tháng 04/2103:

- Phân bổ chi phí lãi vay mua xe đào tạo ngày 31/12/2013:

- Phân bổ chi phí lãi vay hoạt động 31/12/2013:

- Chi phí lãi vay khách sạn biển đông tháng 12/2013:

- Chi phí lãi vay Ông Đỗ Minh Đức tháng 12/2013:

- Kết chuyển sang tài khoản 911:

Năm 2013Tên TK : Chi phí tài chính

HHBN1301007 29/01/2013 Lãi vay ông Đức

3 HHBN1301007 23/05/2013 Phí chuyển tiền thanh toán nhiên liệu

3 PKT1312009 31/12/2013 Phân bổ lãi vay mua xe đào tạo

- Chi phí khen thưởng học viên có thành tích xuất sắc, khen thưởng giáo viên

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập sổ

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

- Căn cứ vào phiếu chi PCDN130201 ngày 01/02/2013 kế toán hạch toán chi khen thưởng học viên có thành tích xuất sắc khóa 15B2:

- Căn cứ vào phiếu chi PCDN1303007 ngày 12/03/2013 kế toán hạch toán chi khen thưởng học viên có thành tích xuất sắc khóa 15B2:

- Kết chuyển sang tài khoản 911:

Năm 2013 Tên TK : Chi phí khác

01/02/2013 PCDN130201 01/02/2013 Khen thưởng học viên

Bảng tổng hợp chi phí phát sinh:

Chi phí hoạt động tài chính 4 1.506.912.603

Tổng chi phí phát sinh

Xác định kết quả kinh doanh

Tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ của Công ty trong Năm 2013 là :

- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Tổng doanh thu hoạt động tài chính của Công ty trong Năm 2013 là :

Tổng thu nhập khác của Công ty trong Năm 2013 là :

Tổng chi phí bán hàng của công ty trong Năm 2013 là:

Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty trong Năm 2013 là:

Có 642 2.163.515.672 Tổng chi phí hoạt động tài chính của Công ty trong Năm 2013 là:

Có 635 1.506.912.603 Tổng chi phí khác của Công ty trong Năm 2013 là:

Có 811 665.140.515 Kết chuyển lãi/ lỗ:

Tên TK : Xác định kết quả kinh doanh

Số dư 31/12/2013 KC 31/12/2013 Kc doanh thu bán hàng

31/12/2013 KC 31/12/2013 Kc doanh thu hoạt động tài chính

31/12/2013 KC 31/12/2013 Kc thu nhập khác

31/12/2013 KC 31/12/2013 Kc chi phí bán hàng

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Đơn vị: đồng Ngày tháng ghi sổ

Diễn giải TK đối ứng

Số hiệu Ngày Nợ Có

3 Chi lãi vay ông Đức , KS biển đông

Doanh thu học phí khóa 24

3 Doanh thu học phí khóa 24 B2

Kc doanh thu bán hàng 511 9.989.451.580

3 Kc doanh thu bán hàng 911 9.989.451.580

Số lũy kế chuyển sang kỳ sau 85.959.143.017 85.959.143.017

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2013 Đơn vị tính: đồng

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 9.989.451.580

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.28

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 2.538.360

7 Chi phí tài chính 22 VI.30 1.506.912.603

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.163.515.672

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

Ghi chú: (*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần

Lập, ngày tháng năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu).

Nhận xét

4.1.1 Nhận xét chung toàn bộ công ty:

 Sau nhiều năm hoạt động và kinh doanh trong lĩnh vực dạy nghề và sát hạch lái xe Công ty Cổ Phần Đạt Phúc (TT Dạy Nghề Lái Xe Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu) đã dần hòa mình vào xu thế, tạo được thương hiệu địa bàn Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

 Có được thành tựu cao, nhờ vào sự lạnh đạo của Giám Đốc và sự hợp tác, nỗ lực của toàn bộ nhân viên.

4.1.2 Nhận xét riêng bộ phận kế toán :

 Có thể thấy rằng bộ máy kế toán ở Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của Công ty, điều này giúp cho bộ máy kế toán cảu Công ty đơn giản, gọn nhẹ và dễ quản lý. Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi trong việc nâng cao chất lượng hệ thống máy tính, xử lý các thông tin được tập trung.

 Với hình thức kế toán tập trung tạo điều kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty.

4.1.2.2 Về tổ chức hệ thống chứ từ, luân chuyển chứng từ:

 Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của hệ thống kế toán doanh nghiệp hiện hành Với các chứng từ bắt buộc như bảng thanh toán tiền lương, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,

 Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.

 Công ty có kế hoạch luân chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ được phân loại, sắp xếp theo thời gian trước khi đưa vào lưu trữ.

4.1.2.3 Về việc áp dụng kế toán quản trị:

 Hiện nay áp dụng kế toán quản trị là điều cần thiết trong việc đưa ra quyết định kinh doanh, đây là công cụ quan trọng không thể thiếu đối với công tác quản lý nội bộ Công ty.

 Kế toán quản trị sẽ cung cấp thông tin về hoạt động tài chính, kinh tế chỉ riêng trong phạm vi kế toán nội bộ Công ty.

 Giúp cho kế toán trưởng diều hành tốt hoạt động kinh doanh, lập kế hoạch, tổ chức kiểm tra đánh giá và các quyết định kinh doanh.

4.1.2.4 Về việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:

 Công ty sử dụng hệ thống kế toán theo quy định.

 Thiết lập và sử dụng tài khoản cấp 2 Giúp cho việc hoạch toán dễ dàng và dễ theo dõi.

4.1.2.5 Về cách theo dõi công nợ phải thu:

 Nghiệp vụ mua bán tại công ty phát sinh thường xuyên.

 Khách hàng chủ yếu là Sở giao thông vận tải và các trường dạy nghề trên địa bàn.

 Công ty hàng tháng định kỳ sẽ nhận được giấy báo chuyển tiền để theo dõi và đối chiếu công nợ.

Kiến nghị

 Để khuyến khích học viên lái xe, Công ty nên có nhiều chính sách ưu đãi Linh động hơn trong thời gian học của học viên.

Tiêu đề	Kế Toán Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn Tốt Nghiệp
Thành phố	Vũng Tàu

Định dạng
Số trang	53
Dung lượng	0,93 MB