LỜI MỞ ĐẦU
1. SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Trước xu hướng kinh tế ngày càng được quốc tế hóa, kinh tế Việt Nam đang vững bước chuyển mình và hội nhập Để tồn tại và phát triển được buộc các doanh nghiệp phải có đủ trình độ, sự nhạy bén để đưa ra những phương pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận có thể đạt được Vì vậy, vấn đề đặt ra cho doanh nghiệp là phải làm sao cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn luôn ổn định và phát triển Để đạt được mục tiêu đòi hỏi những mặt hàng mà doanh nghiệp đangkinh doanh phải đáp ứng được nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng trong nước cũng như nước ngoài
Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp Kế toán xác định kết quả kinh doanh là một công cụ rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp Hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lý có thể biết được quá trình kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt hiệu quả hay không, lời hay lỗ như thế nào? Từ đó định hướng phát triển trong tương lai Vì vậy, công tác xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lýở doanh nghiệp
Do thấy được tầm quan trọng của việc xác định kết quả kinh doanh nên emđã chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp của mình là “ Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh “ tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn N & K
Do hạn chế về kiến thức của bản thân và thời gian thực tập có hạn, vì vậy trong Báo cáo này chắc chắn này không khỏi sai sót Em kính mong được sự chỉ dẫn của quý thầy cô, các bạn cùng các chị trong phòng kế toán tại Công ty TNHH N & K để bài Báo cáo được hoàn thiện tốt hơn
Trang 22 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
- Phương pháp thu thập số liệu thông qua chứng từ, sổ kế toán có liên quan - Phương pháp phân tích: phân tích các thông tin thu thập được trong quá trình tìmhiểu thực tế
3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:
Thực hiện đề tài nhằm so sánh giữa lý thuyết đã học và công tác kế toán tạiDoanh nghiệp Qua đó tự mình có thể củng cố và rút ra những kiến thức đã học cùngvới sự so sánh với thực tế từ đó có thể học hỏi những kinh nghiệm giúp cho công việcsau này
Trang 3CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN N & K1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY: 1.1.1 Sơ lược về công ty:
- Tên công ty: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn N & K- Tên giao dịch: N & K Company Limited
- Tên viết tắt: N & K Co., Ltd.- Địa chỉ trụ sở chính: 35A đường 3/2 , Phường 8 , Thành Phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà RịaVũng Tàu
- Điện Thoại: 064.3832156 – 3832289- Fax: 064.3832976
- Email: nkbearing@yahoo.com.vn- Mã số thuế: 3501595346
- Giám đốc công ty: Mai Văn Nho- Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh bán sỉ, lẻ và đại lý tiêu thụ các mặt hàng chuyên dụng như:
+ Vòng bi
Trang 4+ Thiết bị hàng hải+ Kim khí điện máy+ Phòng cháy chữa cháy+ Thể dục thể thao
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH N & K:
- Công ty trách nhiệm hữu hạn N & K là doanh nghiệp đa sở hữu, đầu tư vàkinh doanh trong nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề trên phạm vi quốc nội và quốc tế
- Trong những năm qua cùng với sự phát triển về kinh tế của đất nước ta, đặcbiệt là sự hội nhập của WTO đã kéo theo sự phát triển của các ngành dịch vụ cảngbiển, mạng viễn thông, cơ sở hạ tầng… để phục vụ cho nhu cầu của con người Chínhvì thế Công ty TNHH N & K ra đời để đáp ứng nhu cầu đó
- Công ty được thành lập vào ngày 28/04/2010, do nhu cầu ngày càng cao củathi trường, Công ty đã tăng vốn điều lệ và bổ sung thêm một số ngành nghề kinhdoanh, do vậy Công ty đã thay đổi giấy phép kinh doanh lần 2
- Ngày 12/5/2011, Phòng Đăng ký Kinh doanh Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh BàRịa Vũng Tàu cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3501595306 cho Công tyTrách nhiệm Hữu hạn N & K
1.2.3 NHIỆM VỤ VÀ QUY MÔ SẢN XUẤT: 1.2.3.1 Nhiệm vụ:
- Tổ chức hoạt đông sản xuất kinh doanh các ngành, nghề trong giấy chứngnhận đăng ký kinh doanh
1.2.3.2 Quy mô sản xuất.
Công ty TNHH N & K là một tổ chức kinh doanh về các dịch vụ cho các ngànhcông nghiệp và các ngành có liên quan
+ Công ty có chức năng và nhiệm vụ chủ yếu sau:
- Cung ứng vật tư, nguyên liệu , máy móc, trang thiết bị và hàng hóa phục vụcho sản xuất và tiêu dùng các ngành công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng cơ bản, giaothông công chính…
- Tổ chức dịch vụ du lịch, kinh doanh khách sạn, nhà hàng - Tổ chức thiết kế, xây dựng và kinh doanh các công trình (đường, nhà vàchung cư cao cấp, kho bãi, khu công nghiệp, cao ốc cho thuê, trung tâm thương mại)
Trang 5- Hợp tác khai thác, sản xuất và cung ứng các sản phẩm dầu khí và dịch vụ chocác công ty khai khác dầu khí, các khu công nghiệp và các cơ sở tiêu dùng khác (nhưkinh doanh cho thuê trang thiết bị bảo hộ lao động, an toàn lao động, phòng cháy chữacháy, thiết bị bảo vệ và an ninh dân dụng).
- Bên cạnh đó công ty còn thực hiện đối với ngân sách Nhà nước Đảm bảocông ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên, thực hiện các chính sách về lao động màNhà nước đã ban hành
1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TRÁCHNHIỆM HỮU HẠN N & K:
Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ
* Để đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu quả, bộ máy quản lý của công ty
gọn nhẹ, phù hợp với cơ cấu tổ chức của Công ty, Công ty đã áp dụng chế độ một thủtrưởng, đứng đầu doanh nghiệp là giám đốc chịu trách nhiệm trước công ty và Nhànước về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Công ty có 3 phòng ban:
Ban Giám Đốc: Gồm 1 người
- Ông Mai Văn Nho : Giám đốc công ty là người chịu trách nhiệm trước Côngty và cũng là người đứng đầu Công ty có chức năng, nhiệm vụ quản lý và điều hànhmọi hoạt đông của Công ty Là người chịu toàn bộ trách nhiệm hoạt động và là ngườiđưa ra quyết định cuối cùng cho mọi hoạt động của Công ty
Phòng Kế Toán: Gồm 3 người
- Trong đó đứng đầu là kế toán trưởng: Võ Thị Hoa là người đứng đầu của phòng Kế toán có trách nhiệm tham mưu cho ban lãnh đạo các chức năng của phòng Kế toán, phân công và chỉ đạo trực tiếp các nhân viên Kế toán trong Công ty, có quyền
GIÁM ĐỐC
Trang 6- Kế toán tổng hợp:- Báo cáo tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, dự kiến các khoản chi phí,phân tích và giải thích các biến động tài chính của Công ty Thường xuyên báo cáotình hình tài chính cho lãnh đạo Công ty nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thờicho các quyết định hàng tháng, quý, năm Phải tính toán, lập báo cáo tài chính và nộpcho cơ quan chủ quản duyệt.
- Thực hiện công tác kế toán, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh thông quacác chứng từ kế toán
Phòng Kinh Doanh :Gồm 3 người
- Trưởng phòng Kinh doanh: Nguyễn Văn Anh là người chịu trách nhiệm vềcác chiến lược kinh doanh của Công ty, đảm bảo cho việc kinh doanh thông suốt vàtìm ra các chiến lược tốt cho Công ty
- Nguyễn Ngọc Khang: Nhân viên- Trương Thị Tú Anh: Nhân viên
1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY: 1.4.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:
Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Bộ máy kế toán của công ty Trách nhiệm Hữu hạn N & K được tổ chức theohình thức tập trung do đó rất thuận lợi cho việc quản lý, đồng thời tạo điều kiện choviệc phân công, công tác được thuận lợi, góp phần nâng cao trình độ chuyên môn củacác nhân viên kế toán
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN THANH TOÁN
THỦ QUỶ
Trang 71.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:
Kế toán trưởng: Võ Thị Hoa
Có trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc trong phòng Kế toán, mọi thànhviên phải thông qua Kế toán trưởng, Kế toán trưởng có quan hệ trực tiếp với Giám đốcđể giải quyết các vấn đề liên quan về tài chính, tổng hợp mọi tình hình hoạt động kinhdoanh của Công ty trong từng thời kỳ, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh vàphân phối lợi nhuận
Kế toán thanh toán: Nguyễn Thị Hồng Thương
- Thanh toán vốn bằng tiền công nợ: Là người có trách nhiệm theo dõi cáckhoản công nợ phải thu, phải trả, quản lý việc thu chi tiền mặt, các khoản tăng, giảmtiền gởi ngân hàng Có nhiệm vụ thanh toán các chứng từ, hóa đơn do khách hàngchuyển tới, lập chứng thừ thu, chi hợp lệ
- Thanh toán tiền lương: có trách nhiệm về thanh toán tiền lương cho CBCNV và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng chế độ quy định
Thủ quỹ: Nguyễn Thị Hòa
Chịu trách nhiệm mở sổ và ghi chép các khoản chi, tiêu tiền mặt phát sinh hàngngày của Công ty, phân phối lương hàng tháng cho CNV Khi kiểm kê và phát hiệnchênh lệch giữa sổ sách và thực tế, kế toán và thủ quỷ phải kiểm tra để xác địnhnguyên nhân và kiến nghị với Kế toán trưởng để có biện pháp giải quyết
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ
- Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định số 15/2006 - Hình thức ghi sổ áp dụng: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung - Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán trên máy vi tính
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (Kê khai thường xuyên hay Kiểm kêđịnh kỳ kê khai thương xuyên)
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Đường thẳng
Trang 8Sơ đồ 3: SƠ ĐỒ THEO TRÌNH TỰ GHI SỔ NHẬT KÝ CHUNG
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trướchết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổNhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị cómở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì sau khi ghi sổ NKC kế toán ghi vào các sổ chi tiết liênquan
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phátsinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tàichính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đốisố phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật kýchung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùnglặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ
Trang 9Sơ đồ 4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁNTHEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối nămĐối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi chép:
- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiếtkế sẵn trên phần mềm kế toán
- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ, người làm kế toán có thể kiểm tra Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chinh sau khi đã in ra giấy
Phần mềmkế toán Máy vi tínhChứng từ
Bảng tổng hợpchứngtừ
kế toáncùng loại
- Báo cáotài chính- Báo cáo
kế toán
Trang 10- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
1.6 KẾT LUẬN: - Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng chuyên dụng đa chức năng, đồng thời còn
hợp tác khai thác, sản xuất và cung ứng các sản phẩm dầu khí và dịch vụ cho các công ty dầu khí, góp phần khai thác các tiềm năng sẵn có của tỉnh BRVT
- Theo Quyết định số 15 về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ: Công ty
TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân có quy mô áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/2/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Doanh nghiệp có quy mô vừa có thể áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006
- Công ty vừa mới thành lập vào ngày 28/04/ 2010, quy mô Công ty còn nhỏnên Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định số 15/2006 là phù hợp với cơ cấu tổchức, lĩnh vực kinh doanh của công ty và quyết định của Bộ tài chính về chế độ kếtoán doanh nghiệp vừa và nhỏ
- Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung vì hình thức ghi sổ này cómột số ưu điểm sau: mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho việc phân công laođộng kế toán; có thể thực hiện đối chiếu, kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đốitượng kế toán ở mọi thời điểm, vì vậy kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý.Tuy nhiên, lượng ghi chép tương đối nhiều
- Công ty áp dụng trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính thuậnlợi cho việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết một cách chính xác, trungthực, kế toán có thể dễ dàng kiểm tra, theo dõi
Trang 11CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN N & K
2.1 NỘI DUNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 2.1.1 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh:
* Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thuthuần với giá trị của giá vốn hàng bán (bao gồm sản phẩm, hàng hóa , dịch vụ, bấtđộng sản đầu tư, các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tưnhư chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, thuê hoạt động, thanh lý, nhượng bán…), chiphí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập và chi phí hoạtđộng tài chính
2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh:
- Ghi chép và phản ánh kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liênquan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp như khoản giảm giá, chiết khấu, giá vốn hàng bán, hàng bán bị trả lại, chi phíbán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp…nhằm xác định chính xác doanh thu thuầnvà xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong mỗi kỳ kế toán của doanh nghiệp
- Phản ánh kịp thời tình hình thực hiện chế độ phân phối kết quả kinh doanh - Đồng thời, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước
2.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ: 2.2.1.Khái niệm:
- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kếtoán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp,góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
- Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thỏa thuận củadoanh nghiệp với bên mua hoạt bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp
Trang 12lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấuthương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
2.2.2.Chứng từ sử dụng , sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:- Hóa đơn thuế GTGT- Hóa đơn phiếu xuất kho, hóa đơn về dịch vụ- Bảng kê hàng gởi bán đã tiêu thụ
- Hợp đồng kinh tế- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có của ngânhàng
- Các giấy tờ khác có liên quan Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết bán hàng - Chứng từ ghi sổ- Sổ cái TK 511
- Khi bán hàng kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT, trên hóa đơn có chữ ký của Giám đốcngười mua hàng Hóa đơn được lập thành 3 liên, đặt giấy thang viết 1 lần Liên 1 lưulại quyển hóa đơn, liên 2 dùng để thanh toán nội bộ, liên 3 giao cho khách hàng đểthanh toán tiền hàng
- Khi khách hàng giao tiền (nếu bằng tiền mặt) thì kế toán sẽ lập phiếu thu cóđầy đủ chữ ký, đồng thời thủ quỹ sẽ kiểm nhân tiền và ký vào phiếu thu , rồi ghi vàosổ chi tiết và bảng tổng hợp chứng từ gốc Sau đó sẽ trình phiếu thu kèm theo chứng từgốc lên kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Tiếp đến kế toán tổng hợp sẽ nhân lại
Hóa đơn bán hàng, phiếu thu
Sổ chi tiết bán hàng và BTHCTG
Sổ đăng ký chứng từ gốc
Ghi vào sổ các tài khoản 511
Trang 13phiếu thu, bộ chứng từ và chứng từ hóa đơn bán hàng, kế toán vào sổ đăng ký chứngtừ ghi sổ Cuối cùng ghi vào sổ các tài khoản 511.
2.2.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Các khoản giảm trừ - Doanh thu bán hàng và
+ Thuế TTĐB, thuế xuấtkhẩu , thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.+ Giá trị hàng bán bị trả Lại, chiết khấu thương Mại, các khoản giảm trừ+ Cuối kỳ, kết chuyểndoanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh
TK 511 không có số dư cuối kỳ
Thực tế tại công ty sử dụng các tài khoản sau:
+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiêp vụ kinh tế chủ yếu:
Trang 142.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 2.3.1 Khái niệm:
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
- Doanh thu tiền lãi: Lãi cho vay, lãi TGNH, lãi bán hàng trả chậm , trả góp, lãiđầu tư trái phiếu, lãi cho thuê TSCĐ tài chính
- Thu nhập từ cho thuê TSCĐ- Cổ tức, lợi nhuận được chia- Thu nhập kinh doanh chứng khoáng (hoạt động đầu tư mua bán chứng khoángngắn hạn và dài hạn)
- Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ, khoản lãi do chênh lệch tỷ giá- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ cógốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh
- Khoản chiết khấu thanh toán được hưởng. Tuy nhiên khoản doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền gởingân hàng Vào mỗi tháng khi nhân được sổ phụ ngân hàng kế toán căn cứ chứng từ đểhoạch toán vào sổ sách
2.3.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
Căn cứ ghi nhận doanh thu tài chính là các phiếu thu, sổ phụ của ngân hàng và giấy báo nợ của ngân hàng
Sổ sách kế toán:- Sổ chi tiết TK 515
Trang 15- Khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán căn cứ vào chứng từ trên tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó ghi vào sổ chi tiết TK 515 Cuối tháng dùng làm căn cứ để hoạch toán vào sổ cái TK 515
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tài chính sangTK 911 để xác định kết quả kinh doanh
TK 515 không có số dư cuối kỳ
2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU: 2.4.1 Kế toán hàng bán bị trả lại:
a Khái niệm:
- Hàng bán bị trả lại là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do hàngbán bị vi phạm các điều kiện cam kết trong hợp đồng như sau: sai quy cách, hàng kémphẩm chất, chủng loại
b Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn hàng bán- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại- Hóa đơn của bên mua về việc trả hàng (đối với công ty)- Phiếu nhập kho, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng
Sổ sách kế toán:
Trang 16- Sổ cái TK 531
c Tài khoản sử dụng:TK 531- Tài khoản hảng bán bị trả lại
b Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng:
- Căn cứ vào hóa đơn mua vào- Phiếu chi
- Sổ phụ ngân hàng Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 532- Sổ cái TK 532 c Tài khoản sử dụng:TK 532 – Giảm giá hàng bán
- Khoản giảm giá hàng - Cuối kỳ kết chuyển sang tàibán phát sinh trong kỳ khoản 511 để xác định doanh
thu thuần
Trang 17TK 532 không có số dư cuối kỳ
2.4.3 Kế toán chiết khấu thương mại: a Khái niệm:
- Chiết khấu thương mại là khoản giảm trừ của người bán cho người mua dongười mua mua hàng vối số lượng lớn theo thỏa thuận
b Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng:
- Căn cứ vào hóa đơn bán ra. Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 521- Sổ cái TK 521 c Tài khoản sử dụng:TK 521 – Tài khoản chiết khấu thương mại
- Giá vốn hàng bán là giá gốc của sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã tiêu thụ
2.5.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho- Hóa đơn mua hàng- Bảng tính giá nhập kho- Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
Trang 18- Sổ kho
Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết thành phẩm- Chứng từ ghi sổ- Sổ cái tài khoản 632 Trình tự luân chuyển
- Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho đều được lập thành 2 liên, đánh số thứ tựtrong việc ghi chép Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất, tồn thủ kho ghi sốlượng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho có liên quan và sau mỗi nghiệp vụ nhập,xuất lại tính ra số tồn kho trên thẻ kho Sau khi ghi vào thẻ kho xong , hàng ngày hoặcđịnh kỳ thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất vật tư, hàng hóa tiến hành kiểm trachứng từ ghi sổ Sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu cả về số lượng và giá trị Cuối thángkế toán cộng sổ chi tiết ra tổng số nhập, xuất ,tồn của từng loại hàng hóa và đối chiếuvới thẻ kho của thủ kho và tập hợp chứng từ để ghi vào sổ cái TK 632
bảng báo cáo nhập, xuất,tồn, kho
Sổ chi tiết hàng
Trang 19bồi thường do trách nhiệm của - Kết chuyển giá vốn để xác
số dự phòng giảm giá hàng tồnkho phải lập năm nay lớn hơnsố đã lập năm trước
TK 632 không có số dư cuối kỳ
Trang 202.5.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
mất mát, bồi thường Kết chuyển giá trị thành
phẩm đã gửi đi chưa
Phản ánh chi phí xây dựng
TK 157
Kết chuyển giá trị TP đãgửi chưa tiêu thụ đầu kỳ
Trang 212.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH: 2.6.1 Khái niệm:
- Chi phí tài chính là các khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoảnchi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vàvay vốn, chi phí gốp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoáng ngắn hạn, chiphí giao dịch bán chứng khoáng, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoạitệ…
2.6.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi- Phiếu tính lãi của ngân hàng Sổ sách kế toán:
- Sổ TGNH- Chứng từ ghi sổ- Sổ cái TK 635 Trình tự luân chuyển:
- Khi nhận được phiếu tính lãi, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó,vào sổ chi tiết TK 632 Cuối tháng, sử dụng chứng từ để ghi vào sổ cái TK 635
chứng từ ghi sổ
Trang 22- Chi phí bán hàng trong kỳ là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm hàng hóa , dịch vụ.
2.7.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT- Phiếu chi
- Bảng khấu hao TSCĐ ở bộ phận nhà kho, phương tiện vân tải Sổ sách kế toán:
- Sổ cái TK 641- Sổ chi tiết TK 641 Trình tự luân chuyển:
sổ và sổ chi tiết TK 641
Sổ cái TK 641
Trang 23- Hàng ngày khi nhân các chứng từ hoặc hóa đơn , kế toán tiến hành tổng hợp ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản 641 Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ cái TK 641.
2.7.3 Tài khoản sử dụng:
- Các khoản chi phí bán - Các khoản ghi gảm chi phíHàng phát sinh trong kỳ bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng Sang TK 911
TK 641 không có số dư cuối kỳ
2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 2.8.1 Khái niệm:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí quản lý chung của doanh
nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh chủ yếu ở doanh nghiệp bao gồm: Chiphí về lương nhân viên bộ phân quản lý doanh nghiệp, các khoản trích theo lương tínhvào chi phí, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phòng, dịch vụ mua ngoàichi phí bằng tiền khác
2.8.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT-Phiếu chi
- Bảng khấu hao TSCĐ - Bảng thanh toán lương nhân viên Sổ sách kế toán:
- Sổ cái TK 642- Sổ chi tiết TK 642
Trang 24 Trình tự luân chuyển:
- Hàng ngày khi nhân các chứng từ hoặc hóa đơn , kế toán tiến hành tổng hợpghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản 642 Cuối tháng căn cứ vào cácchứng từ gốc kế toán vào sổ cái TK 642
khó đòi
TK 642 không có số dư cuối kỳ
2.9 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC: 2.9.1 Khái niệm:
Hóa đơn, phiếu chi
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết TK 642
Sổ cái TK 642
Trang 25- Thu nhập khác là những khoản góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạtđộng ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu như:
+ Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ+ Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng+ Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ+ Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại+ Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ+ Các khoản tiền thưởng, quà biếu, thu nhập thuộc năm trước bị xóa bỏ …
2.9.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT- Biên lai nộp thuế, nộp phạt… Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết: Sổ kế toán chi tiết TK 711- Sổ tổng hợp
- Chi phí khác là những khoản lỗ do sự kiện hay những nghiệp vụ riêng biệt với
hoạt động thông thướng của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoảng chi phíbỏ sót từ những năm trước và bao gồm các chi phí ngoài chi phí sản xuất, kinh doanhphát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như :
Trang 26+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,
nhượng bán (nếu có)
+ Khoảng tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.+ Các khoản do kế toán ghi nhầm, bỏ sót khi ghi sổ kế toán.+ Bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Sổ chi tiết: Sổ kế toán chi tiết TK 811- Sổ tổng hợp
TK 811 không có số dư cuối kỳ
2.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 2.11.1 Khái niệm:
- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp củadoanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năn làm căn cứ xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành
2.11.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ :
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Trang 27không trọng yếu của các - Chi phí thuế TNDN đượcnăm trước được ghi tăng ghi giảm do phát hiện sai sótchi phí thuế TNDN năm không trọng yếu của các
- Cuối kỳ, KC chi phí thuế
TNDN sang TK 911TK 821 không có số dư cuối kỳ
2.11.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kết chuyển chi phí thuế TNDN
TK 111, 112 TK 3334 TK 821 TK 911
Nộp thuế TNDNThuế TNDN phải nộp Kết chuyển chi phí
thuế TNDN
Trang 282.12 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 2.12.1 Khái niệm:
- Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từcác hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu tổngthu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi, ngược lạilà lỗ
2.12.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:
Sổ sách kế toán:
- Các sổ chi tiết- Bảng tổng hợp- Sổ cái
- Bảng cân đối số phát sinh Trình tự luân chuyển:
- Cuối năm kế toán căn cứ vào các chứng từ kết chuyển của tài khoản doanh thuvà chi phí phát sinh trong kỳ vào TK 911 Căn cứ vào đó, kế toán vào chứng từ ghi sổ.Cuối kỳ vào sổ cái TK 911 và lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- KC chi phí QLDN - KC doanh thu hoạt động- KC chi phí khác tài chính
- KC chi phí thuế TNDN - KC thu nhập khác
TK 911 không có số dư cuối kỳ
Trang 292.12.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại
( Chênhlệch Nợ > Có)TK 421
Kết chuyển lãi
2.13 KẾT LUẬN:
- Chứng từ sử dụng từng tài khoản, sổ sách của Công ty được ghi chép một
Trang 30- Trình tự luân chuyển theo một trình tự nhất định, được lập thành nhiều liên giao cho khách hàng, lưu tại nội bộ Công ty một cách cẩn thận, chi tiết, rõ ràng Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kết chuyển vào doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ.
- Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của từng tài khoản rõ ràng, chi tiết, dễ hiểu, dễ kiểm tra,…
CHƯƠNG 3KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNGTY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN N & K
3.1 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VỀ VẤN ĐỀ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN N & K:
3.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
3.1.1.1 Phương pháp hạch toán:
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ củadoanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD
Chứng từ sử dụng:- Hóa đơn thuế GTGT- Hóa đơn phiếu xuất kho, hóa đơn về dịch vụ- Bảng kê hàng gởi bán đã tiêu thụ
- Hợp đồng kinh tế- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có của ngânhàng
- Các giấy tờ khác có liên quan Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết bán hàng - Chứng từ ghi sổ- Sổ cái TK 511
(1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000119 , bán hàng cho Công ty Cổ phần Đào tạo
kỹ thuật PVD trong ngày 02/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 1/10)Nợ TK 111: 8.910.000
Có TK 5111: 8.100.000
Trang 31Có TK 33311: 810.000(2) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000120, bán hàng cho Công ty TNHH Dịch vụ kỹ thuật Hồng Khanh trong ngày 03/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 2/10)
Nợ TK 131: 17.600.000
Có TK 511: 16.000.000Có TK 33311: 1.600.000(3) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000121, bán hàng cho Liên doanh Việt Nga Vietsopetro – Xí nghiệp Xây lắp khảo sát và sửa chữa trong ngày 04/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 3/10)
Nợ TK 131: 30.836.300 Có TK 5111: 28.033.000 Có TK 33311: 2.803.300(4) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000122 , bán hàng cho Công ty THHH Dầu khí Hải Hà trong ngày 07/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 4/10)
Nợ TK 111: 46.392.500
Có TK 5111: 42.175.000Có TK 33311: 4.217.500(5) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000123, bán hàng cho Công ty TNHH An Sơn trong ngày 11/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 5/10)
Nợ TK 131: 53.684.400
Có TK 5111: 48.804.000Có TK 33311: 4.880.400(6) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000124, bán hàng cho Công ty TNHH TM & XD Phú Cường trong ngày 16/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 6/10)
Nợ TK 131: 53.833.703
Có TK 5111: 48.939.730Có TK 33311: 4.893.973 (7) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000129 , bán hàng cho Công ty TNHH SEMI trong ngày 22/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 7/10)
Nợ TK 1111: 76.323.610
Trang 32(8) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000130 , bán hàng cho Công ty cổ phần Đào tạo kỹthuật PVD trong ngày 24/10/2013 (có kèm PX 8/10)
Nợ TK 111: 290.922.940
Có TK 5111: 264.475.400Có TK 33311: 26.447.540
Sơ đồ 5: KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
384.135.500
525.910.230 TK 3331 38.413.550
TK 131
141.776.730 TK 3331 14.177.673
525.910.230 525.910.230
Trang 33Đơn vị: Công ty TNHH N & KĐịa chỉ: 35A đường 3/2, phường 8, Thành phố Vũng Tàu
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2013Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu 511
Ngày,thángghi sổ
Chứng từDiễn giảiNhật ký chung Số
hiệuTKđốiứng
Số tiềnSố
hiệu
Ngày,Tháng
Trangsổ
STT dòng
02/10/2013
03/10/2013
04/10/2013
07/10/2013
Thu tiền BH CTCP đào tạo kỹ thuật PVDThu tiền BH Công ty TNHH Dịch vụ kỹ thuật Hồng Khanh Thu tiền BH Liêndoanh Việt Nga Vietsopetro – Xí nghiệp XLKS & SC
Thu tiền BH Công ty TNHH Dầu khí Hải HàThu tiền BH Công ty TNHH
Trang 3416/10/2013
22/10/2013
24/10/2013
Thu tiền BH Công ty TNHH SEMI
Thu tiền BH Công ty cổ phần đào tạo kỹ thuật PVD
131111
111
48.939.73069.385.100
264.475.400
- Cộng số phát sinh tháng
525.910.230- Số dư cuối
tháng- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ:
Trang 353.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính 3.1.2.1 Phương pháp hạch toán:
(1) Căn cứ vào PT, lãi thu được từ tiền gửi kỳ hạn ngày 04/10 / 2013Nợ TK 1111: 19.666.700
Có TK 515: 19.666.700(2) Căn cứ vào BC, lãi thu được từ tiền gửi không kỳ hạn tại NH VCB Vũng Tàu ngày 25/10/2013
Nợ TK 1121: 18.693.815
Có TK 515: 18.693.815(3) Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, lãi từ tài khoản lưu ký bán chứng khoán ngày 28/10/2013
Nợ TK 1388: 12.439.938
Có TK 515: 12.439.938
Trang 363.1.2.2 Sơ đồ hạch toán:Sơ đồ 6: KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Trang 37
Đơn vị: Công ty TNHH N & KĐịa chỉ: 35A đường 3/2, phường 8, Thành phố Vũng Tàu
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2013Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu 515
Ngày,thángghi sổ
Chứng từDiễn giảiNhật ký chung Số hiệu
TKđối ứng
Số tiềnSố
hiệu
Ngày,Tháng
Trangsổ
STT dòng
04/10/2013
25/10/2013
28/10/2013
04/10/201325/10/2013
28/10/2013
- Số dư đầu năm- Số phát sinh trong tháng
Lãi thu từ tiền gửi kỳ hạn
Lãi thu từ tiền gửi không tỳ hạn tại NH VCB Vũng TàuLãi từ tài khoản lưu ký bán chứng khoán
1111
11211388
19.666.700
18.693.81512.439.938
- Cộng số phát sinh tháng
50.800.453- Số dư cuối tháng
Trang 38quý- Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 10 n m ăm 2013
- Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thubán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khốilượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo
b Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho hay Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý
- Báo cáo bán hàng
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ- Bảng thanh toán hàng đại lý (ký gửi)
- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại.bản giảm giá hàng bán
Trang 39- Phiếu nhập kho, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng c Phương pháp hạch toán:
- Thực tế trong tháng 10 năm 2013 Công ty không phát sinh hàng bán bị trả lại
3.1.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán:
Phương pháp hạch toán:
- Thực tế trong tháng 10 năm 2013 Công ty không phát sinh giảm giá hàng bán
3.1.3.3 Kế toán chiết khấu thương mại
Phương pháp hạch toán:
- Thực tế trong tháng 10 năm 2013 Công ty không phát sinh khoản chiết khấu thương mại
3.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán 3.1.4.1 Phương pháp hạch toán: - Giá vốn hàng bán là giá gốc của sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã tiêu thụ - Công ty hạch toán giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ
Giá mua thực tế của + Giá mua thực tế của hàng tồn đầu kỳ hàng nhập trong kỳĐơn giá thực tế bình quân =
Số lượng hàng tồn + Số lượng hàng nhập trong kỳ trong kỳ
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho- Hóa đơn mua hàng- Bảng tính giá nhập kho- Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn- Sổ chi tiết hàng hóa
- Sổ kho Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết thành phẩm- Chứng từ ghi sổ- Sổ cái tài khoản 632
Trang 40Nợ TK 632 68.312.250
Có TK 156 68.312.250(2) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và phiếu nhập kho 2/10 ( PN 2/10), giá vốn hàng bánhóa đơn số 0000037 ngày 11/10/2013
Nợ TK 632 77.950.000
Có TK 156 77.950.000(3)Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, giá vốn hàng bán hóa đơn số 0000038 và phiếu nhậpkho 3/10 ( PN 3/10) ngày 18/10/2013
Nợ TK 632 87.265.027
Có TK 156 87.265.027(4) Căn cứ vào số hóa đơn 0000039 ngày 20/10/2013 mua hàng của Công ty TNHHThương Mại và Dịch Vụ Dầu Khí PHÚC AN
Nợ TK 632: 79.397.250 Có TK 156: 79.397.250(5)Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và giá vốn hàng bán hóa đơn số 0000040 ngày21/10/2013
Nợ TK 632 70.086.000
Có TK 156 70.086.000(6) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và giá vốn hàng bán hóa đơn số 0000041 ngày25/10/2013
Nợ TK 632 67.019.986
Có TK 156 67.019.986
3.1.4.2 Sơ đồ hạch toán:Sơ đồ 7: KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
TK 632
450.030.513 450.030.513