[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn N&K

Do thấy được tầm quan trọng của việc xác định kết quả kinh doanh nên em đã chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp của mình là “ Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh “ tại Công ty Trách

LỜI MỞ ĐẦU



1. SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Trước xu hướng kinh tế ngày càng được quốc tế hóa, kinh tế Việt Nam

đang vững bước chuyển mình và hội nhập Để tồn tại và phát triển được buộc

các doanh nghiệp phải có đủ trình độ, sự nhạy bén để đưa ra những phương

pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận có thể đạt được Vì vậy,

vấn đề đặt ra cho doanh nghiệp là phải làm sao cho hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp ngày càng hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn luôn ổn định và

phát triển Để đạt được mục tiêu đòi hỏi những mặt hàng mà doanh nghiệp đang

kinh doanh phải đáp ứng được nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng trong nước

cũng như nước ngoài

Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp Kế

toán xác định kết quả kinh doanh là một công cụ rất quan trọng trong hệ thống

kế toán của doanh nghiệp Hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh là rất

quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lý có thể biết được quá trình kinh

doanh của doanh nghiệp mình có đạt hiệu quả hay không, lời hay lỗ như thế

nào? Từ đó định hướng phát triển trong tương lai Vì vậy, công tác xác định kết

quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lý

ở doanh nghiệp

Do thấy được tầm quan trọng của việc xác định kết quả kinh doanh nên em

đã chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp của mình là “ Kế toán xác định kết quả hoạt

động kinh doanh “ tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn N & K

Do hạn chế về kiến thức của bản thân và thời gian thực tập có hạn, vì vậy

trong Báo cáo này chắc chắn này không khỏi sai sót Em kính mong được sự

chỉ dẫn của quý thầy cô, các bạn cùng các chị trong phòng kế toán tại Công ty

TNHH N & K để bài Báo cáo được hoàn thiện tốt hơn

2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

- Phương pháp thu thập số liệu thông qua chứng từ, sổ kế toán có liên quan

- Phương pháp phân tích: phân tích các thông tin thu thập được trong quá trình tìm

hiểu thực tế

3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:

Thực hiện đề tài nhằm so sánh giữa lý thuyết đã học và công tác kế toán tại

Doanh nghiệp Qua đó tự mình có thể củng cố và rút ra những kiến thức đã học cùng

với sự so sánh với thực tế từ đó có thể học hỏi những kinh nghiệm giúp cho công việc

sau này

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU:

- Nội dung nghiên cứu:

Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH N& K

- Không gian nghiên cứu:

Thực tập tại Công ty TNHH N& K

- Thời gian thực tập:

Từ ngày 10-02-2014 đến ngày 27-04-2014

CHƯƠNG 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN N & K1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY:

1.1.1 Sơ lược về công ty:

- Tên công ty: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn N & K

- Tên giao dịch: N & K Company Limited

- Tên viết tắt: N & K Co., Ltd

- Địa chỉ trụ sở chính: 35A đường 3/2 , Phường 8 , Thành Phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa

- Giám đốc công ty: Mai Văn Nho

- Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh bán sỉ, lẻ và đại lý tiêu thụ các mặt hàng

chuyên dụng như:

+ Vòng bi

+ Thiết bị hàng hải

+ Kim khí điện máy

+ Phòng cháy chữa cháy

+ Thể dục thể thao

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH N & K:

- Công ty trách nhiệm hữu hạn N & K là doanh nghiệp đa sở hữu, đầu tư và

kinh doanh trong nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề trên phạm vi quốc nội và quốc tế

- Trong những năm qua cùng với sự phát triển về kinh tế của đất nước ta, đặc

biệt là sự hội nhập của WTO đã kéo theo sự phát triển của các ngành dịch vụ cảng

biển, mạng viễn thông, cơ sở hạ tầng… để phục vụ cho nhu cầu của con người Chính

vì thế Công ty TNHH N & K ra đời để đáp ứng nhu cầu đó

- Công ty được thành lập vào ngày 28/04/2010, do nhu cầu ngày càng cao của

thi trường, Công ty đã tăng vốn điều lệ và bổ sung thêm một số ngành nghề kinh

doanh, do vậy Công ty đã thay đổi giấy phép kinh doanh lần 2

- Ngày 12/5/2011, Phòng Đăng ký Kinh doanh Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Bà

Rịa Vũng Tàu cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3501595306 cho Công ty

Trách nhiệm Hữu hạn N & K

1.2.3 NHIỆM VỤ VÀ QUY MÔ SẢN XUẤT:

1.2.3.1 Nhiệm vụ:

- Tổ chức hoạt đông sản xuất kinh doanh các ngành, nghề trong giấy chứng

nhận đăng ký kinh doanh

1.2.3.2 Quy mô sản xuất.

Công ty TNHH N & K là một tổ chức kinh doanh về các dịch vụ cho các ngành

công nghiệp và các ngành có liên quan

+ Công ty có chức năng và nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Cung ứng vật tư, nguyên liệu , máy móc, trang thiết bị và hàng hóa phục vụ

cho sản xuất và tiêu dùng các ngành công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng cơ bản, giao

thông công chính…

- Tổ chức dịch vụ du lịch, kinh doanh khách sạn, nhà hàng

- Tổ chức thiết kế, xây dựng và kinh doanh các công trình (đường, nhà và

chung cư cao cấp, kho bãi, khu công nghiệp, cao ốc cho thuê, trung tâm thương mại)

- Hợp tác khai thác, sản xuất và cung ứng các sản phẩm dầu khí và dịch vụ cho

các công ty khai khác dầu khí, các khu công nghiệp và các cơ sở tiêu dùng khác (như

kinh doanh cho thuê trang thiết bị bảo hộ lao động, an toàn lao động, phòng cháy chữa

cháy, thiết bị bảo vệ và an ninh dân dụng)

- Bên cạnh đó công ty còn thực hiện đối với ngân sách Nhà nước Đảm bảo

công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên, thực hiện các chính sách về lao động mà

Nhà nước đã ban hành

1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TRÁCH

NHIỆM HỮU HẠN N & K:

Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ

* Để đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu quả, bộ máy quản lý của công ty

gọn nhẹ, phù hợp với cơ cấu tổ chức của Công ty, Công ty đã áp dụng chế độ một thủ

trưởng, đứng đầu doanh nghiệp là giám đốc chịu trách nhiệm trước công ty và Nhà

nước về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty có 3 phòng ban:

 Ban Giám Đốc: Gồm 1 người

- Ông Mai Văn Nho : Giám đốc công ty là người chịu trách nhiệm trước Công

ty và cũng là người đứng đầu Công ty có chức năng, nhiệm vụ quản lý và điều hành

mọi hoạt đông của Công ty Là người chịu toàn bộ trách nhiệm hoạt động và là người

đưa ra quyết định cuối cùng cho mọi hoạt động của Công ty

 Phòng Kế Toán: Gồm 3 người

- Trong đó đứng đầu là kế toán trưởng: Võ Thị Hoa là người đứng đầu của

phòng Kế toán có trách nhiệm tham mưu cho ban lãnh đạo các chức năng của phòng

Kế toán, phân công và chỉ đạo trực tiếp các nhân viên Kế toán trong Công ty, có quyền

GIÁM ĐỐC

- Kế toán tổng hợp:

- Báo cáo tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, dự kiến các khoản chi phí,

phân tích và giải thích các biến động tài chính của Công ty Thường xuyên báo cáo

tình hình tài chính cho lãnh đạo Công ty nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời

cho các quyết định hàng tháng, quý, năm Phải tính toán, lập báo cáo tài chính và nộp

cho cơ quan chủ quản duyệt

- Thực hiện công tác kế toán, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh thông qua

các chứng từ kế toán

 Phòng Kinh Doanh :Gồm 3 người

- Trưởng phòng Kinh doanh: Nguyễn Văn Anh là người chịu trách nhiệm về

các chiến lược kinh doanh của Công ty, đảm bảo cho việc kinh doanh thông suốt và

tìm ra các chiến lược tốt cho Công ty

- Nguyễn Ngọc Khang: Nhân viên

- Trương Thị Tú Anh: Nhân viên

1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY:

1.4.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:

Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Bộ máy kế toán của công ty Trách nhiệm Hữu hạn N & K được tổ chức theo

hình thức tập trung do đó rất thuận lợi cho việc quản lý, đồng thời tạo điều kiện cho

việc phân công, công tác được thuận lợi, góp phần nâng cao trình độ chuyên môn của

các nhân viên kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN THANH TOÁN

THỦ QUỶ

1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:

 Kế toán trưởng: Võ Thị Hoa

Có trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc trong phòng Kế toán, mọi thành

viên phải thông qua Kế toán trưởng, Kế toán trưởng có quan hệ trực tiếp với Giám đốc

để giải quyết các vấn đề liên quan về tài chính, tổng hợp mọi tình hình hoạt động kinh

doanh của Công ty trong từng thời kỳ, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh và

phân phối lợi nhuận

 Kế toán thanh toán: Nguyễn Thị Hồng Thương

- Thanh toán vốn bằng tiền công nợ: Là người có trách nhiệm theo dõi các

khoản công nợ phải thu, phải trả, quản lý việc thu chi tiền mặt, các khoản tăng, giảm

tiền gởi ngân hàng Có nhiệm vụ thanh toán các chứng từ, hóa đơn do khách hàng

chuyển tới, lập chứng thừ thu, chi hợp lệ

- Thanh toán tiền lương: có trách nhiệm về thanh toán tiền lương cho CBCNV

và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng chế độ quy định

 Thủ quỹ: Nguyễn Thị Hòa

Chịu trách nhiệm mở sổ và ghi chép các khoản chi, tiêu tiền mặt phát sinh hàng

ngày của Công ty, phân phối lương hàng tháng cho CNV Khi kiểm kê và phát hiện

chênh lệch giữa sổ sách và thực tế, kế toán và thủ quỷ phải kiểm tra để xác định

nguyên nhân và kiến nghị với Kế toán trưởng để có biện pháp giải quyết

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ

- Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định số 15/2006

- Hình thức ghi sổ áp dụng: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung

- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán trên máy vi tính

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (Kê khai thường xuyên hay Kiểm kê

định kỳ kê khai thương xuyên)

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Đường thẳng

Sơ đồ 3: SƠ ĐỒ THEO TRÌNH TỰ GHI SỔ NHẬT KÝ CHUNG

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước

hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ

Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có

mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì sau khi ghi sổ NKC kế toán ghi vào các sổ chi tiết liên

quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát

sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng

hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài

chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối

số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký

chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng

lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

Sơ đồ 4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

Ghi chú:

Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi chép:

- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ xác định tài khoản

ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết

kế sẵn trên phần mềm kế toán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kế

toán tổng hợp (sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các

thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng

hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo

thông tin đã được nhập trong kỳ, người làm kế toán có thể kiểm tra Đối chiếu số liệu

giữa sổ kế toán với báo cáo tài chinh sau khi đã in ra giấy

Phần mềm

kế toán Máy vi tính

- Báo cáo

kế toán

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra

giấy, đóng thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi

bằng tay

1.6 KẾT LUẬN:

- Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng chuyên dụng đa chức năng, đồng thời còn

hợp tác khai thác, sản xuất và cung ứng các sản phẩm dầu khí và dịch vụ cho các công

ty dầu khí, góp phần khai thác các tiềm năng sẵn có của tỉnh BRVT

- Theo Quyết định số 15 về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ: Công ty

TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân có quy mô áp

dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/2/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Doanh nghiệp có quy mô vừa có thể áp

dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006

- Công ty vừa mới thành lập vào ngày 28/04/ 2010, quy mô Công ty còn nhỏ

nên Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định số 15/2006 là phù hợp với cơ cấu tổ

chức, lĩnh vực kinh doanh của công ty và quyết định của Bộ tài chính về chế độ kế

toán doanh nghiệp vừa và nhỏ

- Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung vì hình thức ghi sổ này có

một số ưu điểm sau: mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho việc phân công lao

động kế toán; có thể thực hiện đối chiếu, kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đối

tượng kế toán ở mọi thời điểm, vì vậy kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý

Tuy nhiên, lượng ghi chép tương đối nhiều

- Công ty áp dụng trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính thuận

lợi cho việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết một cách chính xác, trung

thực, kế toán có thể dễ dàng kiểm tra, theo dõi

CHƯƠNG 2:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN N & K

2.1 NỘI DUNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

2.1.1 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh:

* Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động

sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu

thuần với giá trị của giá vốn hàng bán (bao gồm sản phẩm, hàng hóa , dịch vụ, bất

động sản đầu tư, các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư

như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, thuê hoạt động, thanh lý, nhượng bán…), chi

phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập và chi phí hoạt

động tài chính

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh:

- Ghi chép và phản ánh kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên

quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp như khoản giảm giá, chiết khấu, giá vốn hàng bán, hàng bán bị trả lại, chi phí

bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp…nhằm xác định chính xác doanh thu thuần

và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong mỗi kỳ kế toán của doanh nghiệp

- Phản ánh kịp thời tình hình thực hiện chế độ phân phối kết quả kinh doanh

- Đồng thời, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước

2.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ:

2.2.1.Khái niệm:

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế

toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp,

góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

- Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thỏa thuận của

doanh nghiệp với bên mua hoạt bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp

lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu

thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

2.2.2.Chứng từ sử dụng , sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển:

 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn thuế GTGT

- Hóa đơn phiếu xuất kho, hóa đơn về dịch vụ

- Bảng kê hàng gởi bán đã tiêu thụ

- Khi bán hàng kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT, trên hóa đơn có chữ ký của Giám đốc

người mua hàng Hóa đơn được lập thành 3 liên, đặt giấy thang viết 1 lần Liên 1 lưu

lại quyển hóa đơn, liên 2 dùng để thanh toán nội bộ, liên 3 giao cho khách hàng để

thanh toán tiền hàng

- Khi khách hàng giao tiền (nếu bằng tiền mặt) thì kế toán sẽ lập phiếu thu có

đầy đủ chữ ký, đồng thời thủ quỹ sẽ kiểm nhân tiền và ký vào phiếu thu , rồi ghi vào

sổ chi tiết và bảng tổng hợp chứng từ gốc Sau đó sẽ trình phiếu thu kèm theo chứng từ

gốc lên kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Tiếp đến kế toán tổng hợp sẽ nhân lại

Hóa đơn bán

hàng, phiếu thu

Sổ chi tiết bán hàng và BTHCTG

Sổ đăng ký chứng

từ gốc

Ghi vào sổ các tài khoản 511

phiếu thu, bộ chứng từ và chứng từ hóa đơn bán hàng, kế toán vào sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ Cuối cùng ghi vào sổ các tài khoản 511

2.2.3 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Các khoản giảm trừ - Doanh thu bán hàng và

+ Thuế TTĐB, thuế xuấtkhẩu , thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

+ Giá trị hàng bán bị trả Lại, chiết khấu thương Mại, các khoản giảm trừ+ Cuối kỳ, kết chuyểndoanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh

TK 511 không có số dư cuối kỳ

 Thực tế tại công ty sử dụng các tài khoản sau:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

2.2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiêp vụ kinh tế chủ yếu:

2.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:

2.3.1 Khái niệm:

 Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Doanh thu tiền lãi: Lãi cho vay, lãi TGNH, lãi bán hàng trả chậm , trả góp, lãi

đầu tư trái phiếu, lãi cho thuê TSCĐ tài chính

- Thu nhập từ cho thuê TSCĐ

- Cổ tức, lợi nhuận được chia

- Thu nhập kinh doanh chứng khoáng (hoạt động đầu tư mua bán chứng khoáng

ngắn hạn và dài hạn)

- Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ, khoản lãi do chênh lệch tỷ giá

- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

- Khoản chiết khấu thanh toán được hưởng

 Tuy nhiên khoản doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là tiền gởi

ngân hàng Vào mỗi tháng khi nhân được sổ phụ ngân hàng kế toán căn cứ chứng từ để

hoạch toán vào sổ sách

2.3.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển:

 Chứng từ sử dụng:

Căn cứ ghi nhận doanh thu tài chính là các phiếu thu, sổ phụ của ngân hàng và

giấy báo nợ của ngân hàng

 Sổ sách kế toán:

- Sổ chi tiết TK 515

 Trình tự luân chuyển:

Giấy báo của

ngân hàng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán căn cứ vào chứng từ trên tiến

hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó ghi vào sổ chi tiết TK 515 Cuối

tháng dùng làm căn cứ để hoạch toán vào sổ cái TK 515

- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tài chính sang

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

TK 515 không có số dư cuối kỳ

2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU:

2.4.1 Kế toán hàng bán bị trả lại:

a Khái niệm:

- Hàng bán bị trả lại là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do hàng

bán bị vi phạm các điều kiện cam kết trong hợp đồng như sau: sai quy cách, hàng kém

- Hóa đơn của bên mua về việc trả hàng (đối với công ty)

- Phiếu nhập kho, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng

 Sổ sách kế toán:

doanh thu thuần.

TK 531 không có số dư cuối kỳ

2.4.2 Kế toán giảm giá hàng bán:

a Khái niệm:

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do hàng

bán kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn ghi trong hợp

- Khoản giảm giá hàng - Cuối kỳ kết chuyển sang tài

bán phát sinh trong kỳ khoản 511 để xác định doanh

thu thuần

TK 532 không có số dư cuối kỳ

2.4.3 Kế toán chiết khấu thương mại:

a Khái niệm:

- Chiết khấu thương mại là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do

người mua mua hàng vối số lượng lớn theo thỏa thuận

b Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:

doanh thu thuần

TK 521 không có số dư cuối kỳ

2.5 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN.

2.5.1 Khái niệm:

- Giá vốn hàng bán là giá gốc của sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã tiêu thụ

2.5.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển:

- Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho đều được lập thành 2 liên, đánh số thứ tự

trong việc ghi chép Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất, tồn thủ kho ghi số

lượng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho có liên quan và sau mỗi nghiệp vụ nhập,

xuất lại tính ra số tồn kho trên thẻ kho Sau khi ghi vào thẻ kho xong , hàng ngày hoặc

định kỳ thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất vật tư, hàng hóa tiến hành kiểm tra

chứng từ ghi sổ Sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu cả về số lượng và giá trị Cuối tháng

kế toán cộng sổ chi tiết ra tổng số nhập, xuất ,tồn của từng loại hàng hóa và đối chiếu

với thẻ kho của thủ kho và tập hợp chứng từ để ghi vào sổ cái TK 632

bảng báo cáo nhập, xuất,tồn, kho

Sổ chi tiết hàng

2.5.3 Tài khoản sử dụng:

TK 632 – Tài khoản giá vốn hàng bán

- GV của sản phẩm, hàng - Khoản chênh lệch giữa số

hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ dự phòng giảm giá hàng tồn

- Khoản hao hụt mất mát kho phải lập năm nay nhỏ hơn

hàng tồn kho sau khi trừ phần số năn trước

bồi thường do trách nhiệm của - Kết chuyển giá vốn để xác

2.5.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

Kết chuyển giá trị thành Kết chuyển giá trị thành

thành tồn kho đầu kỳ phẩm tồn kho cuối kỳ

TK 152,153,158

mất mát, bồi thường Kết chuyển giá trị thành

phẩm đã gửi đi chưa

2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH:

2.6.1 Khái niệm:

- Chi phí tài chính là các khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản

chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và

vay vốn, chi phí gốp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoáng ngắn hạn, chi

phí giao dịch bán chứng khoáng, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại

- Khi nhận được phiếu tính lãi, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó,

vào sổ chi tiết TK 632 Cuối tháng, sử dụng chứng từ để ghi vào sổ cái TK 635

chứng từ ghi sổ

- Hàng ngày khi nhân các chứng từ hoặc hóa đơn , kế toán tiến hành tổng hợp

ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản 641 Cuối tháng căn cứ vào các

chứng từ gốc kế toán vào sổ cái TK 641

TK 641 không có số dư cuối kỳ

2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:

2.8.1 Khái niệm:

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí quản lý chung của doanh

nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh chủ yếu ở doanh nghiệp bao gồm: Chi

phí về lương nhân viên bộ phân quản lý doanh nghiệp, các khoản trích theo lương tính

vào chi phí, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phòng, dịch vụ mua ngoài

 Trình tự luân chuyển:

- Hàng ngày khi nhân các chứng từ hoặc hóa đơn , kế toán tiến hành tổng hợp

ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản 642 Cuối tháng căn cứ vào các

chứng từ gốc kế toán vào sổ cái TK 642

phát sinh trong kỳ - Kết chuyển chi phí QLDN

- Số dự phòng phải thu sang TK 911khó đòi

TK 642 không có số dư cuối kỳ

- Thu nhập khác là những khoản góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt

động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu như:

+ Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ

+ Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

+ Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

+ Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại

+ Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ

+ Các khoản tiền thưởng, quà biếu, thu nhập thuộc năm trước bị xóa bỏ …

2.9.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:

- Chi phí khác là những khoản lỗ do sự kiện hay những nghiệp vụ riêng biệt với

hoạt động thông thướng của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoảng chi phí

bỏ sót từ những năm trước và bao gồm các chi phí ngoài chi phí sản xuất, kinh doanh

phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như :

+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,

nhượng bán (nếu có)

+ Khoảng tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

+ Các khoản do kế toán ghi nhầm, bỏ sót khi ghi sổ kế toán.

+ Bị phạt thuế, truy nộp thuế

+ Các khoản chi phí khác

2.10.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ :

 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn thuế GTGT

- Biên lai nộp thuế

TK 811 không có số dư cuối kỳ

2.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:

2.11.1 Khái niệm:

- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của

doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế

thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năn làm căn cứ xác định kết quả hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

2.11.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ :

- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

không trọng yếu của các - Chi phí thuế TNDN đượcnăm trước được ghi tăng ghi giảm do phát hiện sai sótchi phí thuế TNDN năm không trọng yếu của các

- Cuối kỳ, KC chi phí thuế

TNDN sang TK 911

TK 821 không có số dư cuối kỳ

2.11.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

TK 111, 112 TK 3334 TK 821 TK 911

Nộp thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp Kết chuyển chi phí

thuế TNDN

2.12 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

2.12.1 Khái niệm:

- Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ

các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu tổng

thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi, ngược lại

- Cuối năm kế toán căn cứ vào các chứng từ kết chuyển của tài khoản doanh thu

và chi phí phát sinh trong kỳ vào TK 911 Căn cứ vào đó, kế toán vào chứng từ ghi sổ

Cuối kỳ vào sổ cái TK 911 và lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

2.12.3 Tài khoản sử dụng:

TK 911 – Tài khoản xác định kết quả kinh doanh

- KC giá vốn hàng bán - KC doanh thu thuần về

- KC chi phí tài chính bán hàng và cung cấp dịch

2.12.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

- Trình tự luân chuyển theo một trình tự nhất định, được lập thành nhiều liên

giao cho khách hàng, lưu tại nội bộ Công ty một cách cẩn thận, chi tiết, rõ ràng Cuối

tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kết chuyển vào doanh thu và chi phí

phát sinh trong kỳ

- Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của từng tài khoản rõ ràng,

chi tiết, dễ hiểu, dễ kiểm tra,…

CHƯƠNG 3

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN N & K

3.1 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VỀ VẤN ĐỀ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN N & K:

3.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

3.1.1.1 Phương pháp hạch toán:

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của

doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD

 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn thuế GTGT

- Hóa đơn phiếu xuất kho, hóa đơn về dịch vụ

- Bảng kê hàng gởi bán đã tiêu thụ

(1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000119 , bán hàng cho Công ty Cổ phần Đào tạo

kỹ thuật PVD trong ngày 02/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 1/10)

Nợ TK 111: 8.910.000

Có TK 5111: 8.100.000

Có TK 33311: 810.000

(2) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000120, bán hàng cho Công ty TNHH Dịch vụ kỹ

thuật Hồng Khanh trong ngày 03/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 2/10)

Nợ TK 131: 17.600.000

Có TK 511: 16.000.000

Có TK 33311: 1.600.000

(3) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000121, bán hàng cho Liên doanh Việt Nga

Vietsopetro – Xí nghiệp Xây lắp khảo sát và sửa chữa trong ngày 04/10/2013, thuế

GTGT 10% (có kèm PX 3/10)

Nợ TK 131: 30.836.300

Có TK 5111: 28.033.000

Có TK 33311: 2.803.300

(4) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000122 , bán hàng cho Công ty THHH Dầu khí

Hải Hà trong ngày 07/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 4/10)

Nợ TK 111: 46.392.500

Có TK 5111: 42.175.000

Có TK 33311: 4.217.500

(5) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000123, bán hàng cho Công ty TNHH An Sơn

trong ngày 11/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 5/10)

Nợ TK 131: 53.684.400

Có TK 5111: 48.804.000

Có TK 33311: 4.880.400

(6) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000124, bán hàng cho Công ty TNHH TM & XD

Phú Cường trong ngày 16/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 6/10)

Nợ TK 131: 53.833.703

Có TK 5111: 48.939.730

Có TK 33311: 4.893.973

(7) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000129 , bán hàng cho Công ty TNHH SEMI

trong ngày 22/10/2013, thuế GTGT 10% (có kèm PX 7/10)

Nợ TK 1111: 76.323.610

(8) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000130 , bán hàng cho Công ty cổ phần Đào tạo kỹ

thuật PVD trong ngày 24/10/2013 (có kèm PX 8/10)

Đơn vị: Công ty TNHH N & K

Địa chỉ: 35A đường 3/2, phường 8,

Thành phố Vũng Tàu

Mẫu số: S03b-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Năm 2013 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số tiền

Số hiệu

Ngày, Tháng

Trang sổ

STT dòng

Thu tiền BH CTCP đào tạo kỹ thuật PVD Thu tiền BH Công ty TNHH Dịch vụ kỹ thuật Hồng Khanh Thu tiền BH Liên doanh Việt Nga Vietsopetro – Xí nghiệp XLKS &

SC Thu tiền BH Công ty TNHH Dầu khí Hải Hà Thu tiền BH Công ty TNHH

TM & XD Phú Cường

Thu tiền BH Công ty TNHH SEMI

Thu tiền BH Công ty cổ phần đào tạo kỹ thuật PVD

131 111

111

48.939.730 69.385.100

264.475.400

- Cộng số phát sinh tháng

525.910.230

- Số dư cuối tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang

3.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính

Đơn vị: Công ty TNHH N & K

Địa chỉ: 35A đường 3/2, phường 8,

Thành phố Vũng Tàu

Mẫu số: S03b-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Năm 2013 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

Trang sổ

STT dòng

28/10/2013

- Số dư đầu năm

- Số phát sinh trong tháng

Lãi thu từ tiền gửi kỳ hạn

Lãi thu từ tiền gửi không tỳ hạn tại NH VCB Vũng Tàu Lãi từ tài khoản lưu

ký bán chứng khoán

1111

1121 1388

19.666.700

18.693.815 12.439.938

- Cộng số phát sinh tháng

50.800.453

- Số dư cuối tháng

- Hàng bán bị trả lại là tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm trừ của người

bán cho người mua do hàng bán bị vi phạm các điều kiện cam kết trong hợp đồng như

sau: sai quy cách, hàng kém phẩm chất, chủng loại

- Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu

bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối

lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo

b Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn bán hàng

- Phiếu xuất kho hay Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

- Báo cáo bán hàng

- Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ

- Bảng thanh toán hàng đại lý (ký gửi)

- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại.bản giảm giá hàng bán

- Phiếu nhập kho, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng

c Phương pháp hạch toán:

- Thực tế trong tháng 10 năm 2013 Công ty không phát sinh hàng bán bị trả lại

3.1.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán:

Phương pháp hạch toán:

- Thực tế trong tháng 10 năm 2013 Công ty không phát sinh giảm giá hàng bán

3.1.3.3 Kế toán chiết khấu thương mại

- Giá vốn hàng bán là giá gốc của sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã tiêu thụ

- Công ty hạch toán giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ

Giá mua thực tế của + Giá mua thực tế của

- Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

- Sổ chi tiết hàng hóa

Nợ TK 632 68.312.250

Có TK 156 68.312.250

(2) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và phiếu nhập kho 2/10 ( PN 2/10), giá vốn hàng bán

hóa đơn số 0000037 ngày 11/10/2013

(4) Căn cứ vào số hóa đơn 0000039 ngày 20/10/2013 mua hàng của Công ty TNHH

Thương Mại và Dịch Vụ Dầu Khí PHÚC AN