[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HÀ LỘC

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp thương mại muốn tồn tạivà phát triển, muốn tự khẳng định mình, để có chỗ đứng vững chắc trên thị trường đòi hỏiphải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng tốt nhu cầu của thị trường Để đạtđược mục tiêu trên thì doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu quả để bảo toànvà phát triển vốn Để bắt kịp được với xu thế phát triển phải tổ chức tốt về công tác kếtoán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là mộtđiều rất cần thiết, nó không những góp phần nâng cao hiệu quả của tổ chức công tác kếtoán mà còn giúp các nhà quản lý nắm bắt được chính xác thông tin và phản ánh kịp thờitình hình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Những thông tin đólà cơ sở để đánh giá phân tích lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp một cáchhiệu quả nhất

Tóm lại, đối với mỗi doanh nghiệp tiêu thụ là vấn đề then chốt đầu tiên trong mọihoạt động sản xuất kinh doanh, nó quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên em đã lựa chọn đề tài “ Kế toántiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hà Lộc” làmbáo cáo thực tập

Đề tài bao gồm 4 chương :

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÀ LỘCCHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINHDOANH

CHƯƠNG 3: THỰC TẾ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠICÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÀ LỘC

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Trang 2

CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN HÀ LỘC

1.1 Quá trình hình thành Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hà Lộc

Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hà Lộc được hình thành theo giấy phép kinhdoanh số 4902000118 do Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu cấp ngày 05tháng 01 năm 2001

Vốn điều lệ : 25.000.000.000 đ ( hai mươi lăm tỉ đồng )Trụ sở chính công ty: 1219 đường 30/4 phường 11 Thành Phố Vũng Tàu.Mã số thuế : 3500410017

Số điện thoại : (064)3.849.122Số fax : (064)3.620396Số Tài khoản ngân hàng: - 080 0101 000 2408 Ngân hàng thương mại cổ phần hàng hải Vũng Tàu- 6090 211 0000 3807 Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Chi nhánhPhước Thắng, Vũng Tàu

- 08 1000711616 Ngân hàng Ngoại thương Chi nhánh Vũng Tàu

1.2 Quá trình phát triển công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hà Lộc

Khi mới thành lập, công ty còn nhiều khó khăn, cơ sở vật chất thiếu thốn, quy mô nhỏhẹp Cụ thể là :

- Diện tích cầu cảng : 2536,9 m2

- Thể tích bồn chứa : 1000m3

- Số lượng phương tiện vận tải : 1 tàu.Tuy nhiên sau hơn 10 năm hoạt đông công ty đã đạt được nhiều thành tựu nhất định,doanh thu ngày càng tăng, đầu tư mua sắm được nhiều tài sản có giá trị, hơn 10 cửa hàngtrực thuộc, 20 đại lý bán lẻ và 1 lượng lớn khách hàng trực tiếp

Song với điều đó quy mô của công ty ngày càng được mở rộng :- Diện tích cầu cảng : 18.547,4 m2

- Thể tích bồn chứa : 14.000 m3

- Số lượng phương tiện vận tải : 6 tàu.Với khả năng như hiện nay, mỗi tháng công ty có thể cung ứng cho khách hàng hơn15.000.000 lít xăng dầu các loại, cầu cảng có thể sử dụng cho tàu có trọng tải 5000 tấnneo và các phương tiện vận chuyển hàng hóa có thể chuyên chở hàng hóa bằng đường

Trang 3

biển với khối lượng lớn đi các tỉnh xa như : Hải Phòng , Nha Trang, Đà Nẵng, Phú Yênvà các tỉnh miền Tây.

Và công ty cũng đạt được nhiều hợp đồng với những công ty,doanh nghiệp lớn trongnước như : Công ty xăng dầu quân đội, công ty cổ phần Dầu Khí Vũng Tàu, DNTN ThuTâm , cửa hàng xăng dầu số 10, DNTN Hải Minh…

Cơ sở vật chất của công ty: - Điền trạm 01 – 1219 đường 30/4, phường 11, thành phố Vũng Tàu.- Điền trạm 02 – 1219 đường 30/4, phường 11, thành phố Vũng Tàu- Điền trạm 04 – 801 đường 30/4, phường 11, thành phố Vũng Tàu.- Điền trạm 05 – 1334/13 đường 30/4, phường 11, thành phố Vũng Tàu.- Điền trạm 06 – 1219 đường 30/4, phường 11, thành phố Vũng Tàu.- Điền trạm 09 – 64 Nơ Trang Long, phường 11, thành phố Vũng Tàu- Điền trạm 11 – 1219 đường 30/4, phường 11, thành phố Vũng Tàu.- Điền trạm 12 – 825 đường 30/4, phường 11, thành phố Vũng Tàu- Điền trạm 14 – 1219 đường 30/4, phường 11, thành phố Vũng Tàu- Chi nhánh công ty TNHH Hà Lộc – 118 đường Trương Công Định, phường 3,

thành phố Vũng Tàu.- Chi nhánh công ty TNHH Hà Lộc – 18 Bình Châu, xã Bình Châu, huyện Xuyên

Mộc.- Điền trạm Cửa Lấp, xã Phước Tĩnh, huyện Long Điền

1.3 Các ngành nghề kinh doanh

Với các ngành nghề kinh doanh cụ thể là :- Kinh doanh xăng, dầu, chất bôi trơn dầu, khí đốt, bếp ga.- Kinh doanh thiết bị và thực vật, nguyên liệu cho tàu biển.- Kinh doanh nước đá, nước và một số loại hải sản đánh bắt.- Kinh doanh phế liệu, sắt, thép và các chất thải dầu

- Vận chuyển xăng, dầu và các hàng hóa khác bằng đường thủy hoặc đường bộ.- Thực hiện vận tải ven biển, cứu hộ tàu, thuyền trên sông và ven biển cung cấp dịchvụ vận chuyển

- Xây dựng dân dụng, công trình công nghiệp, công trình giao thông…- Cho thuê kho hàng, bãi đậu xe, tải và bốc dỡ hàng hóa, hành lý bằng đường thủyvà đường bộ

- Sản xuất nước tinh khiết, nước khoáng đóng chai, sản xuất nước đá

Trang 4

- Sữa chữa tàu, thuyền, xà lan, ca nô, xây dựng mới tàu, thuyền, xà lan, ca nô - Kinh doanh du lịch nội địa.

- Xây dựng công trình công nghiệp, công trình giao thông ( cầu đường, cống,…)- Thu thập và vận chuyển chất thải, tái chế dầu thải và chất thải

- Làm vệ sinh công nghiệp ( làm sạch tàu, thuyền, kho hàng, bể chứa, container, tàuchở dầu và các thiết bị có chứa dầu…)

1.4 Vị trí của công ty đối với nền kinh tế

Công ty TNHH Hà Lộc là 1 trong các doanh nghiệp có quy mô lớn, có uy tín trên thịtrường tại Vũng Tàu, cụ thể:

Công ty đã giải quyết việc làm cho một lượng lao động lớn, với mức thu nhập hàngtháng tương đối ổn định, tạo điều kiện ổn định về đời sống vật chất và tinh thần cho cánbộ công nhân viên

Hàng năm công ty đã có những đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước.Công ty đóng vai trò trong việc góp phần phát triển nền kinh tế Vũng Tàu, từ đógóp phần ổn định xã hội

1.5 Bộ máy quản lý của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hà Lộc

 Giá

- Là người đại diện theo pháp luật của công ty, đại diện cho quyền lợi, nghĩa vụ củacông ty, chịu trách nhiệm pháp lý với cơ quan nhà nước, các tổ chức, cá nhân khác.Giám đốc đại diện công ty kí kết các hợp đồng văn bản

GIÁM ĐỐC

PHÒNGĐIỀU ĐỘNGPHÒNG TỔ CHỨC

HÀNH CHÍNHPHÒNG KẾ

TOÁN

PHÒNGQUỸPHÒNG

KINHDOANH

PHÓ GIÁMĐỐC 2PHÓ GIÁM

ĐỐC 1

Trang 5

- Giám đốc là người trực tiếp chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về kết quảhoạt động kinh doanh của công ty.

- Quản lý toàn bộ công ty, công việc của các phòng ban Giúp cho Giám đốc quảnlý, điều hành công ty có 2 Phó Giám đốc

- Trong phạm vi quyền hạn nhất định, Giám đốc có thể quyết định một số vấn đề màkhông phải thông qua Hội đồng thành viên

viên trong công ty

- Thực hiện công tác nắm bắt tình hình thị trường về cung cấp hàng hóa, giá cả vàđối thủ cạnh tranh

Trang 6

- Xây dựng chiến lược kinh doanh, giá cả dịch vụ, tìm kiếm, giới thiệu và tìm hiểunhu cầu của khách hàng, theo dõi việc thực hiện các hợp đồng đã kí và mở rộng thịtrường của công ty trong và ngoài nước.

- Tiếp thị đàm phán, chuẩn bị hợp đồng - Nhiệm vụ khác do giám đốc phân công

- Thu thập, xử lý các chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho các quản lý trong côngty

- Ghi chép tính toán, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tàisản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tàichính, thu nộp, thanh toán, kiểm tra việc bảo quản và sử dụng các loại tài sản, vật tư,tiền vốn, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những vi phạm pháp luật, chính sách chếđộ tài chính nhà nước

- Lập các báo cáo thống kê theo quy định và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo docác phòng ban khác lập phục vụ công tác thống kê và thông tin kinh tế Cung cấpcác số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh

- Thực hiện việc tập hợp, tổ chức công tác thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế, phântích hoạt động kinh tế và quyết toán với cấp trên

- Khai báo, nộp các báo cáo thuế cho Nhà nước đúng thời hạn và đầy đủ.- Giúp giám đốc hướng dẫn, chỉ đạo các phòng ban, các bộ phận trực thuộc thực hiện

ghi chép ban đầu đúng chế độ, phương pháp.- Giúp giám đốc, các phòng ban, bộ phận phổ biến, hướng dẫn và thường xuyên kiểm

tra việc thực hiện các chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính trong phạm vi công ty.- Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu và quản lý tập trung thống nhất số liệu kế toán thống

kê và cung cấp số liệu đó cho các bộ phận liên quan trong công ty, và cho các cơquan quản lý cấp trên theo quy định

- Tổ chức đào tạo, nghiên cứu, học tập đảm bảo và nâng cao trình độ nghiệp vụchuyên môn cho đội ngũ thực hiện công tác tài chính kế toán của công ty

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc phân công

- Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt phục vụ cho quá trình kinh doanh của doanhnghiệp cũng như tiền lương và các khoản phải nộp cho Nhà nước

Trang 7

- Đây là một đặc điểm của công ty, do có những công việc làm tạm thời nên phải lậpphòng điều động để điều nhân viên khi cần thiết.

1.6 Bộ máy kế toán của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hà Lộc

Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hà Lộc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tậptrung, tức là mọi công việc kế toán đều tập trung giải quyết tại phòng kế toán trung tâmcủa công ty Còn ở các đơn vị trực thuộc chỉ tiến hành hạch toán ban đầu, kiểm tra chứngtừ gốc, định kỳ ( cuối tháng ) gửi về phòng kế toán trung tâm để xử lý

Kế toán trưởng tiến hành định khoản, lập chứng từ ghi sổ, sau đó đưa cho kế toánviên vào máy để cân đối số liệu

Sau khi số liệu đã được cân đối kế toán viên lập bảng cân đối phát sinh để vào sổcái và lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Theo dõi việc thực hiện các quy định của pháp luật, nhà nước, Tổng công ty vàcông ty về kế toán, tài chính trong doanh nghiệp Tổ chức điều hành, kiểm tra giámsát công tác kế toán tài chính của phòng Tài chính- kế toán nhằm thực hiện đầy đủchức năng nhiệm vụ, chuyên môn theo đúng chuẩn mực, chế độ kế toán

- Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của luật kế toán, của nhà nước,tổng công ty, công ty Tổ chức, hướng dẫn, chỉ đạo, phân công nhân viên kế toánthực hiện các công tác kế toán và quy trình nghiệp vụ kế toán tài chính Thực hiệnkiểm tra, kiểm soát và đánh giá kết quả thực hiện công việc của nhân viên

- Lập báo cáo tài chính, ký duyệt các chứng từ tài chính kế toán, các báo cáo tàichính, quyết toán định kì

KẾ TOÁNTRƯỞNG

Kế toán tiềnlương

Bộ phận kếtoán tổng hợp

Các nhân viên kế toán ở cácđơn vị trực thuộc công ty

Trang 8

- Tư vấn, tham mưu Ban giám đốc về lĩnh vực tài chính kế toán, cung cấp thông tinkinh tế tham gia xây dựng kế hoạch, chiến lược sản xuất kinh doanh của công ty.- Lập kế hoạch, tổ chức đào tạo, nghiên cứu nhằm củng cố, nâng cao nghiệp vụ

chuyên môn cho các kế toán viên.- Có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán.- Có quyền ý kiến bằng văn bản với người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán

về việc tuyển dụng, thuyên chuyển, tăng lương, khen thưởng, kỷ luật các kế toánviên, thủ kho, thủ quỹ

- Yêu cầu các bộ phận liên quan trong công ty cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liênquan đến công việc tài chính và giám sát tài chính

- Bảo lưu ý kiến chuyên môn bằng văn bản khi có ý kiến khác với ý kiến của ngườira quyết định

- Báo cáo bằng văn bản cho người đại diện theo pháp luật của công ty khi phát hiệncác vi phạm pháp luật về tài chính kế toán trong công ty, trường hợp vẫn phải chấphành quyết định thì báo cáo lên cấp trên trực tiếp của người đã ra quyết định hoặccơ quan Nhà nước có thẩm quyền và không chịu trách nhiệm về hậu quả của việcthi hành quyết định đó

- Thực hiện các công tác khác do Giám đốc giao. Kế toán tiền lương

- Dựa vào bảng chấm công để phản ánh kịp thời , chính xác thời gian và kết quả laođộng của cán bộ công nhân viên

- Tính tiền lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên, đồngthời tiến hành phân bổ chi phái tiền lương và các khoản trích theo lương cho cácđối tượng chịu chi phí có liên quan

Trang 9

- Kê khai, nộp, thanh toán, lập các báo cáo liên quan về thuế và các khoản thực hiệnnghĩa vụ ngân sách Nhà nước.

- Kiểm tra thường xuyên và có hệ thống việc thực hiện các chuẩn mực kế toán, việckê khai, nộp, quyết toán thuế trong công ty Báo cáo kịp thời khi phát hiện các viphạm pháp luật về thuế, tài chính, kế tóan trong Xí nghiệp

- Cập nhật, tham khảo, học tập, nghiên cứu các luật thuế, luật kế tóan, các chuẩnmực và quy định, hướng dẫn về thuế và thực hiện nghĩa vụ ngân sách nhà nướcphục vụ công tác chuyên môn và hoàn thành nhiệm vụ được giao

- Thực hiện các nhiệm vụ khác được phân công khi có yêu cầu. Các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc :

- Có trách nhiệm tổng hợp số liệu ban đầu của công ty, cuối tháng đưa về phòng kếtoán trung tâm để lập tổng hợp và lập báo cáo tài chính

 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty :

- Các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc ghi chép số liệu ban đầu, định kì gửivề phòng kế toán trung tâm để tiến hành hạch toán tổng hợp

- Kế toán trưởng tiến hành định khoản , lập chứng từ ghi sổ và sau đó đưa cho kếtoán viên nhập vào máy để cân đối số liệu

- Sau khi đã cân đối số liệu, kế toán viên lập bảng cân đối phát sinh để vào sổ cái vàlập báo cáo tài chính

1.7 Hình thức kế toán tại công ty 1.7.1 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán, ghi sổ: Việt Nam đồng.- Chuẩn mực và chế độ kế toán tuân thủ: Chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam

hiện hành.- Phương pháp kế toán TSCĐ : Kế toán theo sổ chi tiếtNguyên tắc khấu hao: Khấu hao theo đường thẳng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

1.7.2 Chứng từ sử dụng

Công ty TNHH Hà Lộc là một doanh nghiệp mua bán xăng dầu và các hình thứckinh doanh khác với khối lượng lớn vối nhiều đối tượng khách hàng khác nhau, sử dụngnhiều hình thức thanh toán khác nhau, nên hệ thống chứng từ kế toán tại công ty bao gồm:

Trang 10

- Chứng từ tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủynhiệm chi, giấy nộp tiền mặt

- Chứng từ hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, lệnh xuất hàng, phiếuxuất hàng

- Chứng từ về lao động và tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương.- Chứng từ về bán hàng: Hóa đơn GTGT

- Chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bảnsửa chữa

- Chứng từ ghi sổ.- Bảng tổng hợp chứng từ

- Sổ quỹ- Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa- Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

- Sổ kho- Sổ TSCĐ- Sổ chi tiết tài khoản

Trang 11

- Cuối kỳ: Lập bảng cân đối tài khoản để đối chiếu.Lập bảng tổng hợp chi tiết

Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, với sổquỹ, với bảng tổng hợp chi tiết

Hàng tháng doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính:

Hóa đơn muahàng

Sổ đăng kí chứngtừ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợpchi tiết

Báo cáo kế toán

Trang 12

- Bảng cân đối kế toán.- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

1.8 Các quy định chung trong lao động của Công ty TNHH Hà Lộc.

- Thời gian làm việc:

Buổi sáng : từ 7h30 => 11h30Buổi chiều: từ 13h30=> 17h00- Doanh Nghiệp luôn thực hiện đúng những quy định về sử dụng, thuê lao động, giờ

giấc làm việc và nghỉ ngơi của người lao động theo quy định của bộ luật lao động.- Là doanh nghiệp chuyên mua bán các loại xăng dầu nên công tác phòng cháy chữa

cháy luôn ở vị trí quan trọng trong doanh nghiệp.- Doanh nghiệp cấm mọi công nhân viên hút thuốc trong xưởng.- Các phòng ban đều trang bị thiết bị phòng cháy, chữa cháy

1.9 Quy định về môi trường:

Nhằm đảm bảo “sự bền vững của môi trường”, Doanh nghiệp cam kết thực hiệnnhững nguyên tắc quản lý môi trương sao đây:

- Nghiêm túc chấp hành các qui định pháp luật và các yêu cầu khác liên quan đến hệthống môi trường của Doanh nghiệp

- Luôn sẵn sàng trong việc ngăn chặn và giảm thiểu hậu quả phát sinh do các sự cốmôi trường

- Đảm bảo các thông tin môi trường được phổ biến đến mọi nhân viên trong công tyvà các bên liên quan

- Doanh nghiệp luôn tăng cường An toàn lao động, PCCC và điều kiện làm việc chocông nhân viên

Trang 13

1.10 Sơ lược về kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Hà Lộc Bảng KQ hoạt động kinh doanh tại Công ty năm 2009-2011

(Nguồn số liệu lấy tại phòng kế toán của Công ty, xem báo cáo kết quả hoạt động kinh

8.Chi phí QLDN 40.937.659.064 27.858.392.085 47.310.418.9359.LN thuần từ HĐKD 808.988.458 658.464.828 3.242.363.230

10.Tổng LN kế toán trướcthuế

788.255.858 658.464.828 2.783.633.090

11.Chi phí thuế TNDN 137.944.775 164.616.207 487.135.79112.LN sau thuế 650.311.803 493.848.621 2.296.497.299

Trang 14

CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 Khái niệm

Kết quả kinh doanh là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chínhvà các hoạt động khác của doanh nghiệp được thể hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần từhoạt động kinh doanh trong kỳ kế toán Cho nên xác định kết quả kinh doanh của mộtdoanh nghiệp chính là xác định kết quả của các hoạt động trên

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuầnvới trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động tài chính là chênh lệch giữa thu nhập thuần hoạt động tài chínhvới các khoản chi phí thuộc hoạt độnng tài chính

Kết quả hoạt động khác là chênh lệch giữa thu nhập thuần khác, chi phí khác

2.2 Kế toán doanh thu và thu nhập2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ2.2.1.1 Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kếtoán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp,góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

TK 511 không có số dư cuối kỳ TK 511 có 5 tài khoản cấp 2

2.2.1.4 Phương pháp hạch toán

Trang 15

NV1 : Bán hàng trực tiếp cho khách hàng

Nợ 111,112,131 Tổng số tiền thu được

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó 3331 Thuế GTGT phải nộp

NV2 : Kế toán tại doanh nghiệp bán hàng theo hình thức gửi hàng đi bán

Khi xuất kho gửi hàng cho đại lý

Nợ 157 Giá xuất kho

Có 155,156 Giá xuất khoKhi nhận được thông tin khách hàng đã chấp nhận mua, chấp nhận thanh toán

Nợ 111, 112, 131 Tổng số tiền phải thu

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó 3331 Thuế GTGT phải nộp

Thanh toán cho đại lý hoa hồng bán hàng

Nợ 641 Hoa hồng bán hàng cho đại lýNợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có 111, 112, 131 Số tiền hoa hồng phải trảKhi đại lý bán được hàng

Nợ 111,112,131 Số tiền nhận được sau đi trừ khoản tiền hoa hồngNợ 641 Hoa hồng cho đại lý

Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ của hoa hồng (nếu có)

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Nợ 111 % giá bán trả chậm, trả góp

Có 131 % giá bán trả chậm, trả gópCác lần thanh toán sau:

Trang 16

Nợ 111,112 Số tiền còn lại của mỗi kỳ

Có 131 Số tiền còn lại của mỗi kỳĐến cuối kì khi kế toán xác định kết quả kinh doanh

Nợ 3387 Tiền lãi trả chậm

Có 515 Tiền lãi trả chậm

NV4: Kế toán tiêu thụ nội bộ

Khi sản xuất sản phẩm để trả lương cho CNV

Có 512 Doanh thu tiêu thụ nội bộCó 3331 Thuế GTGT phải nộpKhi xuất sản phẩm dùng cho khuyến mãi, chào hàng không thu tiền

Nợ 641,642 Giá xuất kho

Có 512 Giá xuất khoDoanh nghiệp xuất sản phẩm để phục vụ tiếp cho quá trình sản xuất kinh doanh

Có 155 Giá xuất kho Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm để phục vụ cho mục đích phúc lợi xã hội

Nợ 353

Có 512 Doanh thu tiêu thụ nội bộCó 3331 Thuế GTGT phải nộp

NV5 : Kết chuyển các khoản giảm trừ phát sinh trong kỳ để xác định doanh thu thuần

Nợ 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 521, 531, 532 Các khoản giảm trừ doanh thu

NV6 : Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ, kế toán ghi:

Có 911 Xác định kết quả kinh doanh

Trang 17

Kế toán

Doanh thu chưa thực hiệnKết chuyển doanh thu của kỳ

111, 1123387

3331

152, 153, 156Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ

521531, 532

thu thuầnKết chuyển doanh

thương mạiKết chuyển chiết khấu

hàng bán bị trả lạiKết chuyển giảm giá thuế GTGT (trực tiếp)Thuế TTĐB, thuế XK

Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu2.2.2.1 Chiết khấu thương mại

Trang 18

Tài khoản sử dụng: 521 "Chiết khấu thương mại"

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh CóTK 521 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2

Phương pháp hạch toán:NV1: Khi phản ánh khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán hạch

toán

Nợ 521 Chiết khấu thương mạiNợ 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có 111,112,131 Số tiền phải trả lại cho khách hàng

NV2: Cuối kỳ, kết chuyển khoản chiết khấu thương mại sang TK 511

Có 521 Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

2.2.2.2 Giảm giá hàng bánKhái niệm:

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ của người bán cho người mua khi hàng bán kémchất lượng, sai quy tắc, sai mẫu mã,…

Tài khoản sử dụng: 532 "Giảm giá hàng bán"

Có 111,112,131 Số tiền giảm giá cho khách hàng

Trang 19

NV2: Cuối kì kết chuyển khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định Doanh thu

thuần

Có 532 Giảm giá hàng bán

2.2.2.3 Hàng bán bị trả lạiKhái niệm:

- Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa bị trả lại do vi phạm các diều kiện đãcam kết trong hợp đồng kinh tế: hàng kém chất lượng, sai quy cách,…

- Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng,

số lượng hàng bị trả lại, giá trị bị trả lại đính kèm hóa đơn hay bản sao hóa đơn

Chứng từ, sổ kế toán sử dụng

- Chứng từ: biên bản thỏa thuận về việc trả lại hàng, xuất hóa đơn GTGT, hóa đơnbán hàng kèm theo biên bản thỏa thuận trả hàng

- Sổ kế toán: sổ kế toán chi tiết TK 531, sổ tổng hợp

Tài khoản sử dụng: 531 "Hàng bán bị trả lại"

Trị giá hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiềncho khách hàng hoặc tính trừ vào số tiềnkhách hàng còn nợ

Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lạiphát sinh trong kỳ vào TK 511 để xác địnhdoanh thu thuần của kỳ hạch toán

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

TK 531 không có số dư cuối kỳPhương pháp hạch toán:

NV1: Trong kì phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại thì kế toán hạch toán 2 nghiệp vụ:

Phản ánh doanh thu bị trả lại:

Nợ 531 Hàng bán bị trả lại chưa thuế GTGTNợ 3331 Thuế GTGT phải nộp của hàng bị trả lại

Có 111,112,131 Tổng số tiền thanh toán cho khách hàngPhản ánh nhập lại kho sản phẩm bị trả lại

Nợ 155,156 Trị giá xuất kho của hàng bán bị trả lại

Có 632 Trị giá xuất kho của hàng bán bị trả lại

Trị giá hàng bị trả lại = Số lượng hàng bán bị trả lại * Đơn giá bán ghi trên hóa đơn

Trang 20

NV2: Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định Doanh thu thuần

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính2.2.3.1 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm những khoản doanh thu về tiền lãi cho vay,lãi tiền gửi, chi thuê tài sản, cổ tức lợi nhuận được chia, thu nhập từ hoạt động đầu tư muabán chứng khoán, chênh lệch do bán ngoại tệ, …

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinhtrong kỳ

TK 515 không có số dư cuối kỳ

Trang 21

NV1 : Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia từ hoạt động góp vốn liên doanh.

Nợ 111, 112, 138, 152 Tổng giá trị đầu tưNợ 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có 515 Doanh thu hoạt động tài chính

NV2: Phản ánh doanh thu từ bán ngoại tệ, kế toán ghi

Nợ 1111, 1121 Tổng giá thanh toán (tỷ giá thực tế bán ngoại tệ)

Có 1112, 1122 Theo tỷ giá trên sổ kế toánCó 515 Doanh thu hoạt động tài chính

NV3 : Cuối kỳ kế toán chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911, kế toán ghi:

Nợ 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Sơ dồ hạch toán doanh thu tài chính

Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu trái phiếu

121,221

111,112,138,152Thu nhập được chia từ

hoạt động liên doanh

129,229Hoàn nhập dự phòng

2.2.4 Kế toán thu nhập khác2.2.4.1 Khái niệm

Các khoản thu nhập khác mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc những khoảnthu không mang tính chất thường xuyên như: thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiềndo vi phạm hợp đồng, các khoản thu khó đòi đã xóa sổ, …

2.2.4.2 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng

Chứng từ: phiếu thu, hóa đơn GTGT, hợp đồng

Trang 22

Sổ kế toán: sổ chi tiết, sổ tổng hợp.

2.2.4.3 Tài khoản sử dụng: 711 "Thu nhập khác"

Các khoản thu nhập khác phát sinh trongkỳ

2.2.4.4 Phương pháp hạch toánNV1 : Phản ánh thu nhập khác về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi

Nợ 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có 711 Thu nhập khác (chưa thuế)Có 3331 Thuế GTGT phải nộp

NV2 : Phản ánh các khoản thu tiền, tiền gửi ngân hàng phạt do vi phạm hợp đồng:

Nợ 111, 112 Khoản tiền phạt

Có 711 Thu nhập khác

NV3 : Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh vào TK 911

Nợ 711 Thu nhập khác

Sơ dồ hạch toán thu nhập khác

Trang 23

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm hoặc gồm cả chi phí muahàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ hay giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoànthành và đã được xác định là tiêu thụ.

Các phương pháp tính giá xuất kho:- Giá thực tế đích danh

- Giá bình quân gia quyền- Nhập trước xuất trước ( FIFO )- Nhập sau xuất trước ( LIFO)

Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chiphí nhân công, chi phí sản xuất chungvượt trên mức công suất tính vào giávốn hàng bán tiêu thụ trong kỳ

Tri giá vốn của thành phẩm đã được xácđịnh tiêu thụ trong kỳ nhưng do một sốnguyên nhân khác nhau bị khách hàngtrả lại và từ chối thanh toán

Kết chuyển trị giá vốn thực tế của thànhphẩm, hàng hóa vào TK 911 để xácđịnh kết quả kinh doanh

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

2.3.1.4 Phương pháp hạch toán: NV1 : Căn cứ vào phiếu xuất kho, giao hàng trực tiếp cho khách hàng, hạch toán:

Trang 24

NV4 : Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm hoàn thành không nhập kho mà chuyển bán ngay

Nợ 632 Giá vốn hàng bán

Có 154

NV5 : Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng xuất kho đã bán vào TK 911

Nợ 911 Xác định kết quả kinh doanh

2.3.2 Kế toán chi phí tài chính2.3.2.1 Khái niệm

Chi phí tài chính gồm các khoản chi phí, các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầutư tài chính: chi phí cho vay và đi vay, chi phí góp vốn liên doanh , lỗ chuyển nhượngchứng khoán ngắn hạn, lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

Chứng từ: phiếu tính lãi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóađơn bán hàng, hóa đơn GTGT

Sổ kế toán: sổ kế toán chi tiết TK 635, sổ tổng hợp

2.3.2.3 Tài khoản sử dụng: 635 "Chi phí tài chính"

Trang 25

Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệphát sinh thực tế trong kỳ, chênh lệch tỷ giádo đánh giá lại số dư cuối kỳ.

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phítài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳđể xác định kết quả kinh doanh

TK 635 không có số dư cuối kỳ2.3.2.4 Trình tự hạch toánNV1 : Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính, lỗ do liên doanh:

Có 111, 112, 222, 121, 128 Tổng số tiền phải thanh toán

NV2 : Lãi tiền vay đã trả và phải trả hay chi phí phát sinh do vay vốn, mua bán ngoại tệ.

Có 111, 112 Tổng số tiền phải thanh toán

NV3 : Cuối kỳ ghi lại khoản chênh lệch đánh giá lại số dư của tài khoản có gốc ngoại tệ

Nợ 635 Chi phí tài chính

Có 413 Chênh lệch tỷ giá

NV4 : Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911.

Nợ 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

hoạt động tài chính128,222

Lỗ hoạt động liên doanh

Trang 26

Chứng từ: bảng lương, bảng phân bổ tiền lương, phiếu xuất kho vật liệu, công cụdụng cụ,…bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.

Sổ kế toán: sổ chi tiết: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ tổng hợp

2.3.3.2 Tài khoản sử dụng: 641 "Chi phí bán hàng"

Tập hợp các chi phí thực tế phát sinhtrong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hànghóa dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ

Các khoản giảm trừ chu phí bán hàngphát sinh trong kỳ hạch toán

Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911 để tính kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK142 để chờ phân bổ

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh cóTK 641 không có số dư cuối kỳ TK 641 có 07 TK cấp 2

2.3.3.3 Phương pháp hạch toánNV1: Tiền lương phải trả cho nhân viên ở bộ phận bán hàng

Nợ 641 Chi phí bán hàng

Có 334 Phải trả công nhân viên

NV2: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ hiện hành, kế toán ghi

Có 338 Phải trả và khoản nộp khác

NV3: Xuất bao bì phục vụ cho bộ phận bán hàng

Có 153 Giá thực tế xuất kho

NV4: Xuất kho công cụ, dụng cụ phục vụ cho bộ phận bán hàng thuộc loại phân bổ một

lần

Có 153 Giá thực tế xuất kho

NV5: Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng

Trang 27

Nợ 334 Phải trả người lao độngNợ 641 Chi phí bán hàng

Có 142 Chi phí trả trước

NV7: Chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng cho bộ phận bán hàng thanh toán bằng tiền hoặc

chưa thanh toán

Có 111,112,331 Tiền phải thanh toán

NV8:Cuối kỳ, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí bán hàng để kết chuyển sang Tk 911

Sổ kế toán: sổ chi tiết: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ tổng hợp

Trang 28

2.3.4.3 Tài khoản sử dụng: 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"

Kết chuyển chi phí quản lý doanhnghiệp vào TK 911 để tính kết quả kinhdoanh

Kết chuyển chi phí quản lý doanhnghiệp vào TK 142 để chờ phân bổTổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

TK 642 không có số dư cuối kỳ TK 642 có 08 TK cấp 2

2.3.4.4 Phương pháp hạch toánNV1 : Tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương:

Nợ 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có 334, 338 Khoản phải trả cho nhân viên

NV2 : Chi phí vật tư, nhiên liệu, dụng cụ văn phòng phẩm

Có 152, 153 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

NV3 : Chi phí dụng cụ phân bổ nhiều lần, thuê nhà xưởng, chi phí sửa chữa lớn

Có 142, 242 Chi phí trả trước

NV4 : Thuế, phí, lệ phí phát sinh trong kì ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

Có 3337, 3338, 3339 Các khoản thuế phải nộp

NV5 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

Có 111, 112, 331 Khoản phải trả

NV6: Cuối kì tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp để kết chuyển sang TK 911

Trang 29

Có 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ dồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí khấu hao 333

Thuế, phí, lệ phí phải nộp

2.3.5 Kế toán chi phí khác2.3.5.1 Khái niệm

Các khoản chi phí khác mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc đó những chi phíkhông thường xuyên như: rủi ro trong kinh doanh, vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế,…

Chứng từ: hóa đơn GTGT, biên bản vi phạm hợp đồng, …

Sổ kế toán: sổ chi tiết TK 811, sổ tổng hợp

2.3.5.3 Tài khoản sử dụng: 811 "Chi phí khác"

Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác

phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác địnhkết quả kinh doanh

2.3.5.4 Phương pháp hạch toán NV1 : Chi phí hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ:

Nợ 811 Chi phí hoạt động khácCó 133 Thuế GTGT được khấu trừCó 111, 112 Khoản thu được

Trang 30

NV2 : Chi phí phát sinh do gặp rủi ro trong kinh doanh, vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế:

Có 111, 112, 333, 338 Số tiền phải trả

NV3 : Cuối kỳ kết chuyển chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ:

Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐCác khoản bị phạt, bị bồi thường

2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh2.5.1 Khái niệm:

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuầnvề bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán,chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính

Lợi nhuận khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác

2.5.2 Chứng từ, sổ kế toán

Chứng từ: chứng từ kết chuyển như phiếu kế toán, chứng từ ghi bằng sổ, bảng tổnghợp chứng từ kết chuyển…

Sổ kế toán: sổ chi tiết TK 911, sổ tổng hợp

2.5.3 Tài khoản sử dụng: TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Trang 31

Chi phí quản lý doanh nghiệpChi phí tài chính

Chi phí khác, chi phí thuế TNDNSố lại trước thuế của hoạt động kinhdoanh trong kỳ

Thu nhập khácSố lỗ của hoạt động kinh doanh trongkỳ

2.5.4 Phương pháp hạch toán

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Có 521,531,532 Các khoản giảm trừ doanh thuCuối kỳ kết chuyển doanh thu và thu nhập sang TK 911

Nếu lãi kế toán ghi:

Nợ 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành

Có 3334 Thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911

Có 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành

Kết chuyển lãi

Có 421 Lợi nhuận chưa phân phối

Nếu lỗ kế toán ghi: