[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV HOÀNG NGÂN

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài:

Lao động sản xuất là cơ sở cho sự tồn tại và phát triển của đời sống xã hội loàingười, đây là hoạt động có ý thức của con người, cho nên con người rất quan tâm đếnhiệu quả hoạt động của mình, cụ thể là quan tâm đến vấn đề sản xuất ra cái gì? Để sảnxuất ra những cái đó cần hao phí gì? Hao phí đó là bao nhiêu? Sản xuất cái này hay cáikia thực sự có lợi hay chưa? Sự quan tâm trên có thể hiểu khái quát là quan tâm đếnhiệu quả của quá trình sản xuất xã hội

Xuất phát từ bản chất đó đòi hỏi con người phải mô tả lại toàn bộ quá trình sảnxuất bằng một công việc mang tính tất yếu đó là: quan sát, đo lường, tính toán và ghichép diễn biến của hoạt động đó Như vậy, vấn đề xuất hiện các công cụ quản lý đểthực hiện những yêu cầu trên trở thành một vấn đề tất yếu khách quan và đó cũngchính là tính tất yếu khách quan dẫn đến sự ra đời của kế toán

Từ xa xưa, kế toán được coi như là những hoạt động thực hành hết sức đơn giảncủa loài người, dần dần trình độ phát triển, đặc biệt là sự ra đời của hàng hóa - tiền tệđã tạo điều kiện để kế toán phát triển

Ngày nay, kế toán trở thành công cụ quản lý sắc bén và có hiệu quả của conngười không chỉ trong lĩnh vực sản xuất mà còn ở lĩnh vực phi sản xuất

Do điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, sự tồn tại và phát triển của một doanhnghiệp đòi hỏi phải có cơ cấu quản lý, điều hành cho thích nghi với cơ chế thị trườngchung của cả nước

Quá trình xác định kết quả kinh doanh được công ty TNHH TM DV HOÀNGNGÂN quan tâm như một nhiệm vụ quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanhcủa mình Như chúng ta đã biết, xác định kết quả kinh doanh là để xác định lợi nhuậncủa doanh nghiệp để từ đó đưa ra định hướng để phát triển doanh nghiệp ngày càng tốthơn Mặt khác, nó giúp công ty nắm bắt nhanh chóng, chính xác tình hình của doanhnghiệp để xử lý hiệu quả kịp thời những tình huống kinh doanh phức tạp Do đó côngty phải tìm ra những giải pháp đúng đắn nhất, hiệu quả nhất Trong quá trình tìm hiểuvề công ty TNHH TM DV Hoàng Ngân, do nhận thức được tầm quan trọng của vấn đềtrên, em quyết định chọn đề tài “ kế toán xác định kết quả kinh doanh ” cho báo cáothực tập của mình Để qua đó có điều kiện nghiên cứu sâu sắc hơn, học hỏi trình độnghiệp vụ kinh tế cả lý luận lẫn thực tiễn

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về thị trườngtiêu thụ của doanh nghiệp, đánh giá được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp, em xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định kếtquả kinh doanh nói riêng ở doanh nghiệp như thế nào việc hạch toán đó có khác so với

những gì đã học được ở trường hay không? Qua đó có thể rút ra được những ưu khuyếtđiểm của hệ thống kế toán đó, đồng thời đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần hoànthiện hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh để hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp ngày càng có hiệu quả.

3 Phương pháp nghiên cứu:

Đề tài này được thực hiện dựa vào số liệu ghi chép trên sổ sách của công ty, cácchứng từ hóa đơn, các đề tài trước đây và một số sách chuyên ngành kế toán

4 Phạm vi nghiên cứu:

 Về không gian: Công ty TNHH TM DV HOÀNG NGÂN Về thời gian: đề tài này được thực hiện từ ngày 26/04/2010 đến

26/06/2010. Số liệu được phân tích là số liệu tháng 01/2010. Đây là lần đầu tiên em thực hiện đề tài và do thời gian có hạn cũng như

kiến thức còn hạn chế nên đề tài không thể tránh khỏi sai sót, kính mongsự thông cảm và chỉ bảo nhiều hơn ở thầy cô

5 Bố cục trình bày:

Báo cáo thực tập này gồm 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty TNHH TM DV HOÀNG NGÂNChương 2: Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh

Chương 3: Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH

TM DV HOÀNG NGÂN

Chương 4: Nhận xét – kiến nghị

CHƯƠNG 1

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI & DỊCH VỤ HOÀNG NGÂN

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

1.1.1 Vài nét sơ lược về công ty

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH TM DV HOÀNG NGÂNTên viết tắt: hoangngan Co., LTD

Địa chỉ trụ sở chính: Phòng 202 (Lầu 2) 288 Cách Mạng Tháng Tám Phường 10 - Quận 3 – TP HCM

-Website: www.hoangngan.comEmail: hoangngan@hcm.vnn.vn

Điện thoại: (08) 2 969 053 Fax: (08) 8.848.9599Mã số thuế: 0302139086

Ngành nghề kinh doanh: may công nghiệp, mua bán hàng may mặc, xây dựngdân dụng, dịch vụ ăn uống (không kinh doanh tại trụ sở), sản xuất hàng may mặc(không tẩy, nhuộm) Bổ sung ngành: mua bán hàng thủ công mỹ nghệ, hàng nông lâmhải sản, lương thực thực phẩm, kim khí điện máy

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoàng Ngân được hình thành theoQuyết định số 41020022709 tại Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh -Phòng Đăng ký kinh doanh Ngày 02 tháng 11 năm 2000, Công ty nhận “Giấy chứngnhận dăng ký kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên” vàthay đổi lần XI ngày 16 tháng 06 năm 2007 Công ty đã có đủ tư cách pháp nhân, condấu riêng, có tài khoản riêng tại Ngân hàng để hoạt động theo đúng quy định của NhàNước sau khi đã đăng ký kinh doanh hợp lệ

Đâylàmộtcôngtycóthâmniênkhátrẻ,nhưngđãkhôngngừngphát triển về mọimặt,ngàycàngkhẳngđịnhvịtrívàchỗđứng củamìnhtrênthị trường kinh tế Việt Nam,được các khách hàng trong nước tín nhiệm bởi sự uy tín và tôn trọng đối tác của mình

Những năm đầu mới thành lập do chưa ổn định được thị trường tiêu thụ, mặthàng hóa chất dùng trong sản xuất gạch men bị thua lỗ trầm trọng do giá nguyên vậtliệu đầu vào biến đổi liên tục, do ảnh hưởng của biến động tỷ giá, mức giá tối thiểu đểtính thuế hàng nhập khẩu thay đổi liên tục gây ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán.Nhưng giá thị trường đã được ấn định trước nên công ty không thể khống chế và lạichịu sự cạnh tranh gay gắt của các công ty cùng ngành nên công ty đã gặp không ít

khó khăn trong quá trình hoạt động Nhưng công ty đã từng bước khắc phục và khẳngđịnh vị trí của mình trên thị trường kinh tế.

Ngày nay, công ty đã cung cấp các loại mặt hàng chuyên biệt đáp ứng với mọinhu cầu của khách hàng, vì thế lực lượng khách hàng trải dài từ Bắc vào Nam

Hiện nay, công ty đã mở thêm các chi nhánh tại Hà Nội.Theo Quyết định thành lập doanh nghiệp, vốn điều lệ của công ty là1.870.000.000 đồng Việt Nam (Một tỷ tám trăm bảy mươi triệu đồng Việt Nam).Trong đó, hiện kim là 1.500.000.000 đồng Việt Nam

Tài khoản tiền Việt Nam: 371129 Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu - chinhánh Thành phố Hồ Chí Minh

Thành viên thành lập công ty gồm: Nguyễn Thị Ngân, có trị giá vốn góp

1.620.000.000 đồng, tương ứng với 86,63% phần vốn góp, là Giám đốc công ty, đồng

thời là người đại diện theo Pháp luật của công ty Và thành viên Nguyễn Thị Nhẫn, có

trị giá vốn góp là 250.000.000 đồng, tương ứng với phần vốn góp 13,37%, là Phó giámđốc công ty

Vớisốvốnbanđầucònhạnchếnhưvậyđãgâynhiềutrởngạichocông ty, nhưngsau đó nhờ sự vận dụng vốn một cách đúng đắn, biết cách khai thác tốt tiềm năng củamình và tranh thủ cơ hội mở rộng thị trường, hội nhập với nền kinh tế thị trường đãmang lại hiệu quả cao, mức đóng góp cho Ngân sách Nhà Nước ngày càng tăng

1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

P Cung Ứng Vật

TưP HCTH

– MarketingP Kinh

DoanhP Tài

Chính Kế ToánP Tổ Chức

Hành Chính

Hội Đồng Thành ViênGiám Đốc Trợ Lý Giám

Đốc

Sơ đồ 1.1: Sơ đố bộ máy quản lý công ty

(Nguồn: lấy từ phòng tổ chức hành chính)

Là người chịu trách nhiệm mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm toàndiện trước pháp luật, xây dựng kế hoạch năm dựa vào các đơn đặt hàng.

Khi vắng mặt, giám đốc được phép uỷ quyền cho các phòng ban khác điều hànhhoạt động của công ty và cùng chịu trách nhiệm

Giám đốc có quyền quyết định bộ máy tổ chức của công ty bảo đảm tính đơngiản, gọn nhẹ hiệu quả

 Các phòng ban gián tiếp:

Nhìn chung các phòng ban chức năng là bộ phận chuyên môn giúp giám đốctrong việc quản lý, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, nên chức năng vàquyền hạn của từng bộ phận do giám đốc quyết định

Tham gia công tác với các phòng ban khác trong việc lập kế hoạch kinh doanh,kế hoạch tiền lương cho từng thời kỳ

Quản lý cơ sở vật chất trang thiết bị của công ty và đề xuất mua sắm, sửa chữa, tubổ, thanh lý tài sản

Quản lý con dấu của công ty lưu trữ thông tin quy định. Phòng tài chính kế toán:

Cung cấp số liệu thực tế về tình hình tài chính của công ty.Tổ chức ghi chép, lưu trữ các chứng từ kế toán trong mọi hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp theo quy định của Nhà Nước, quản lý vốn của công ty, quản lý củacông tác hoạch toán, báo cáo kế toán, chứng từ những đơn vị trực thuộc của công ty

Tính toán chính xác, xác định những khoản thuế phải nộp cho Nhà Nước theoquy chế đã ban hành

Mọi kế hoạch bán hàng và doanh thu đều phải do phòng kinh doanh lập ra vàchịu trách nhiệm thực hiện kế hoạch đó

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

1.3.1 Sơ đồ của bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty

(Nguồn: lấy từ phòng kế toán công ty)

1.3.2 Nhiệm vụ của phòng kế toán

 Phản ánh tình hình thực hiện nghiệp vụ kinh doanh thương mại dịch vụ vàđảm bảo an toàn các loại tài sản của doanh nghiệp

 Cung cấp thông tin cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng có thể là bêntrong hay bên ngoài công ty

 Tập hợp các báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán định kỳ theo quy địnhcủa nhà nước và của cấp trên

 Tham gia cùng các phòng ban khác giúp công ty trong việc quản lý, điềuhành bộ máy kinh doanh thương mại, dịch vụ, quản lý công ty sao cho cóhiệu quả nhất

1.3.3 Quyền hạn của phòng kế toán

 Được phép yêu cầu các phòng ban, các đơn vị trực thuộc cung cấpsố liệu liên quan đến công tác kế toán

 Tham gia các cuộc họp liên quan đến kế toán

1.3.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế Toán Trưởng

 Giúp cho giám đốc công ty trong việc tổ chức chỉ đạo, thực hiện toàn bộcông tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế đầy đủ

Kế Toán Trưởng

Kế Toán Bán Hàng Kế Toán Chi Phí Hàng Hóa Kế Toán Thủ Quỹ

 Xem xét các chứng từ, kiểm tra việc nhập liệu kế toán, sổ sách kế toán trênmáy, điều chỉnh kịp thời những sai sót trong hạch toán.

 Tính toán, trích nộp đầy đủ các khoản nộp ngân sách, nộp cấp trên, lập cácquỹ, thanh toán và thu hồi đúng, kịp thời các món nợ

 Lập và gửi lên cấp trên đúng thời hạn các báo cáo kế toán, tổ chức kiểm traxét duyệt các báo cáo của cấp dưới

 Không được ký nhận, lập các chứng từ tài liệu không phù hợp với chế độhiện hành

 Tính lương, bảo hiểm, ngày phép của CB – CNV trong công ty. Theo dõi nhân sự nhân viên của công ty

1.4 HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG ĐƯỢC ÁPDỤNG TẠI CÔNG TY

1.4.1 Hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ Quá trình hạch toán kếtoán được thực hiện chủ yếu bằng máy tính Hằng ngày nhân viên kế toán công ty căncứ vào tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc phát sinh sẽ tiến hành phân loại cácchứng từ và lập chứng từ ghi sổ, đồng thời phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhvào các sổ chi tiết có liên quan như: sổ chi tiết tiền mặt (1111), sổ chi tiết bán hàng, sổchi phí sản xuất, kinh doanh,…

Cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong tháng sẽin báo cáo gồm: sổ chi tiết các tài khoản, chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản, bảng cânđối kế toán,…

 Sơ đồ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty

 Chú thích:

Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty

(Nguồn: lấy từ phòng kế toán của công ty)

1.4.2 Hệ thống các tài khoản được sử dụng tại công ty

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo hệ thống tài khoản của Bộ Tài Chínhquy định

1.5 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY

1.5.1 Những thuận lợi:

Công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả, tỷ lệ lợi nhuận cao và đóng góp mộtphần đáng kể vào Ngân Sách Nhà Nước Sau mười năm hoạt động công ty đã xâydựng cơ sở vật chất tương đối đầy đủ, có đội ngũ CB – CNV có trình độ chuyên môncao, năng động nhạy bén trong nghiên cứu, cập nhật chính xác thông tin thị trường,

Sổ Quỹ

Bảng Cân Đối Kế Toán

Bảng Tổng Hợp Chi TiếtSổ ĐK Chứng

Từ Ghi Sổ

Báo Cáo Kế ToánChứng Từ Gốc

Chứng Từ GhiSổ

Sổ Cái

Sổ Chi Tiết

phát huy được hoạt động kinh doanh Công ty có được sự phát triển này là nhờ sự quảnlý của ban giám đốc cộng với sự nổ lực cùng trình độ chuyên môn vững chắc của CB –CNV.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh nói chung công ty luôn chấp hành mọi quyđịnh chung của nhà nước cũng như tuân theo luật Thuế và chế độ Kế Toán Việt Nam

Công ty có bộ máy kế toán độc lập và hoàn chỉnh, tổ chức kế toán tập trung dướisự chỉ đạo thống nhất của Kế Toán Trưởng Nhờ vậy, bảo đảm được sự tập trung,thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán giúp kiểm tra, chỉ đạo côngviệc kịp thời Đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ nghiệp vụ cao, giàu kinh nghiệmtrong quá trình thực hiện kế toán, tạo điều kiện trong việc ứng dụng các trang bị hiệnđại đạt hiệu quả Ngoài ra, công tác kế toán tại công ty luôn chấp hành mọi quy địnhcủa Nhà Nước cũng như tuân thủ chế độ Kế Toán Việt Nam

1.5.2 Những khó khăn:

Bên cạnh những thuận lợi trên hiện nay công ty đang đối mặt với những khókhăn chung của các doanh nghiệp cùng ngành khác và những khó khăn riêng của côngty

Giống như những doanh nghiệp cùng ngành việc thay đổi thường xuyên cácchính sách vĩ mô cũng như việc thiếu hụt nguồn vốn kinh doanh đã làm cho công tygặp nhiều khó khăn trong việc chủ động mở rộng hoạt động kinh doanh của mình

Một khó khăn khác là sự cạnh tranh gay gắt giữa công ty với các doanh nghiệpcùng ngành

1.5.3 Phương hướng phát triển của công ty

 Đầu tư nguồn nhân lực

 Tuyển dụng đầy đủ nhân sự. Đầu tư công tác marketing. Đầu tư quảng bá nhãn hiệu đến với người tiêu dùng và khách hàng. Tiếp tục đầu tư có hệ thống, đảm bảo tính ổn định và mở rộng thị trường thông

qua hệ thống bán hàng bên ngoài. Đầu tư hệ thống bán hàng: tăng khách hàng mới, duy trì mối quan hệ với khách

hàng cũ nhằm mở rộng thị trường theo phân khúc thu nhập cao và trung bình, xác địnhđội ngũ bán hàng chuyên nghiệp

 Đầu tư hệ thống quản trị: nghiên cứu ứng dụng những phương pháp quản trị mới

nâng cao năng lực cạnh tranh và quản lý hiệu quả

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 KHÁI NIỆM VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kết quả kinh doanh là vấn đề có ý nghĩa quan trọng đối với quá trình tái sản xuấtvà phát triển của doanh nghiệp, là điều kiện cơ bản để thực hiện chế độ hạch toán kếtoán lấy thu trừ chi và có lãi

Kết quả kinh doanh là chênh lệch giữa doanh thu thuần và các chi phí Nó baogồm:

 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Kết quả từ hoạt động tài chính

 Kết quả từ hoạt động khác

2.1.1 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hànghoá, dịch vụ, lao vụ của các ngành sản xuất kinh doanh chính và bộ phận sản xuất kinhdoanh phụ của doanh nghiệp

2.1.2 Kết quả từ hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn, dàihạn với mục đích kiếm lời ví dụ như thu thập về liên doanh, thu thập về TGNH, thuthập từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu,…

2.1.3 Kết quả từ hoạt động khác

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên không tínhtrước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện Các hoạt động khác như thanhlý, nhượng bán TSCĐ, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu được cáckhoản nợ khó đòi đã xóa sổ

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập từ hoạt động khác – Chi phí từ hoạt động khácKết quả hoạt động Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí quản lý = - - -

sản xuất kinh doanh thuần hàng bán bán hàng doanh nghiệp

Kết quả hoạt động Doanh thu hoạt động Chi phí hoạt động

= tài chính tài chính tài chính

-2.2 KẾ TOÁN DOANH THU

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ

 Nguyên tắc hạch toán

Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theophương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ là giá bán chưa thuếGTGT

Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải được hạch toánriêng

Chứng từ làm cơ sở hạch toán doanh thu bán hàng: Hóa đơn GTGT

 Các chứng từ: phiếu thu, giấy báo ngân hàng,… Tài khoản sử dụng

TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”. Kết cấu và trình tự hạch toán TK 511

 Kết cấu

TK 511

- Số thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩuphải nộp tính trên doanh thu bánhàng thực tế

- Doanh thu hàng bán bị trả lại.- Khoản giảm giá hàng bán kếtchuyển cuối kỳ

- Khoản chiếc khấu thương mại kếtchuyển cuối kỳ

- Doanh thu thuần

- Doanh thu bán hàng hóa, sảnphẩm, bất động sản đầu tư và cungcấp dịch vụ của doanh nghiệp thựchiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư  Trình tự hạch toán:

- Kế toán bán hàng theo phương thức thông thường

Đối với sản phẩm, hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toánđịnh khoản:

Nợ TK 111, 112, 131: giá thanh toánCó TK 511: doanh thu bán hàng chưa thuếCó TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Kế toán bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng

+ Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:

Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao cho đại lý phải lập phiếu xuất kho hànggửi đại lý bán Căn cứ vào phiếu xuất kho:

Nợ TK 157

Có TK 155, 156Khi hàng hóa giao cho đại lý đã bán được căn cứ vào bảng kê hàng hóa đã tiêuthụ do bên nhận đại lý gửi về:

Đối với hàng hóa chịu thuế theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàngCó TK 3331: thuế GTGT phải nộpSố tiền hoa hồng phải trả cho người nhận bán hàng đại lý:

Nợ TK 641: tiền hoa hồng trên giá chưa thuếNợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán

+ Kế toán ở đơn vị nhận đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

Khi nhận hàng kế toán định khoản: Nợ TK 003Khi hàng hóa nhận đại lý đã bán được hàng: Có TK 003Đồng thời phản ánh:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 331Định kỳ khi xác định doanh thu, hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng ghi:

Nợ TK 331: phải trả cho người bán

Có TK 511: doanh thu chưa thuếCó TK 3331: thuế GTGT phải nộpKhi trả tiền cho bên giao hàng:

Giá thực tế xuất kho

Số tiền phải trả cho người

giao đại lý

Nợ TK 331

Có TK 111, 112

- Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp

Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng trảchậm, trả góp thì ghi số tiền trả lần đầu, số tiền còn phải thu, doanh thu bán hàng và lãiphải thu:

Nợ TK 131: tổng giá thanh toánCó TK 511: doanh thu bán hàngCó TK 3331: thuế GTGT phải nộpCó TK 3387: doanh thu chưa thực hiệnKhi thu tiền bán hàng:

Nợ TK 111, 112

Có TK 131Khi nhận doanh thu lãi bán trả chậm, trả góp:

Nợ TK 3387: doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính ( tiền lãi )

- Kế toán bán hàng theo phương thức đổi hàng

Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 131: giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàngCó TK 3331: thuế GTGT phải nộpKhi nhận lại vật tư, hàng hóa:

Nợ TK 152, 153, 156: giá mua hàngNợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131: tổng giá thanh toánTrường hợp phải thu thêm tiền:

Nợ TK 111, 112

Có TK 131Trường hợp phải trả thêm tiền:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản do hoạt động đầu tư tài chính hoặckinh doanh về vốn đem lại bao gồm: thu nhập hoạt động đầu tư chứng khoán, thu nhậpvề cho thuê TSCĐ, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi do bán ngoại tệ, CKTT được hưởng. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515: “ doanh thu từ hoạt động tài chính ” Kết cấu và trình tự hạch toán

 Kết cấu:

TK 515

- Doanh thu hàng bán bị trả lại.- Khoản giảm giá hàng bán kếtchuyển cuối kỳ

- Khoản chiếc khấu thương mại kếtchuyển cuối kỳ

- Doanh thu thuần

- Doanh thu bán hàng hóa, sảnphẩm, bất động sản đầu tư và cungcấp dịch vụ của doanh nghiệp thựchiện trong kỳ kế toán

TK 515 không có số dư

 Trình tự hạch toán:

Phản ánh cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổphần, liên doanh kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 138,…Nợ TK 221: đầu tư chứng khoán dài hạnNợ TK 222: góp vốn liên doanh

Có TK 515: doanh thu từ hoạt động tài chínhCuối kỳ kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháptrực tiếp đối với hoạt động tài chính ghi:

Nợ TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộpCuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 515

Có TK 911Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN LÀM GIẢM DOANH THU

2.3.1 Chiết khấu thương mại ( CKTM )  Khái niệm

CKTM là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc được thanh toán chongười mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏathuận về CKTM ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

 Nguyên tắc hạch toán

Cổ tức, lợi nhuận được chiaKết chuyển doanh

thu tài chính

111, 112, 138515

911

Chỉ hạch toán vào TK này khoản CKTM người mua được hưởng đã thực hiệntrong CKTM của doanh nghiệp đã quy định.

Cuối kỳ CKTM được kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 521: ” chiết khấu thương mại ” Kết cấu và trình tự hạch toán

TK 521 không có số dư  Trình tự hạch toán:

Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 521: chiết khấu thương mạiNợ TK 3331: thuế GTGT

Có TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toánCuối kỳ kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:

 Tài khoản sử dụng chủ yếu

Tài khoản 531: ” hàng bán bị trả lại ”

 Kết cấu và trình tự hạch toán

 Kết cấu

TK 531

- Doanh thu của hàng bán bị trả lạiđã trả lại tiền hoặc trừ vào nợ củakhách hàng

- Kết chuyển doanh thu của hàngbán bị trả lại vào bên Nợ TK 511 đểxác định doanh thu thuần

TK 531 không có số dư Trình tự hạch toán

Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại, kế toán định khoản:

Nợ TK 531: theo giá bán chưa thuế GTGTNợ TK 3331: thuế GTGT

Có TK 111, 112, 131: tổng số tiền phải trả hoặc trả lạiTrị giá hàng bị trả lại nhập kho, kế toán định khoản:

Nợ TK 155

Có TK 632Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại, kế toán định khoản:

Nợ TK 641

Có TK 111, 112, 141Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

111,112, 131

CKTM, GGHB, HBBTL phát sinh trong lỳ

3331

Tài khoản 333: ” thuế và các khoản nộp Nhà Nước ”

2.4.2 Kết cấu và nội dung phản ánh:

Nợ TK 3331

Có TK 111, 112

Trường hợp được giảm thuế GTGT:

 Nếu được trừ vào số thuế GTGT phải nộp:

Nợ TK 3331Số thuế GTGT GTGT của hàng hóa, Thuế suất = *

phải nộp dịch vụ thuế GTGT

GTGT của hàng hóa, Giá trị thanh toán của Thuế suất = *

dịch vụ khách hàng thuế GTGT

Có TK 711 Nếu được ngân sách trả lại bằng tiền:

Nợ TK 112

Có TK 711Phương pháp khấu trừ thuế:

Cuối kỳ, kế toán tính và xác định số thuế GTGT được khấu trừ:

Nợ TK 3331

Có TK 1331Khi nộp thuế GTGT cho ngân sách nhà nước:

Nợ TK 3331

Có TK 111, 112Khi nhận được tiền do ngân sách hoàn lại thuế GTGT đầu vào:

Nợ TK 111, 112

Có TK 1331

Trường hợp được giảm thuế GTGT:

Nếu được trừ vào số thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào = -

phải nộp đầu ra được khấu trừThuế GTGT Giá tính thuế của hàng hoá, Thuế suất = *

đầu ra dịch vụ bán ra thuế GTGTThuế GTGT Tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi = trên hoá đơn thuế GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc đầu vào chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu

Nợ TK 3331

Có TK 711Nếu được ngân sách trả lại bằng tiền:

Tài khoản 632: ” giá vốn hàng bán ” Kết cấu và trình tự hạch toán

Theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Kết cấu:

TK 632

- Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán trong kỳ- Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phínhân công vượt trên mức bình thường đượctính vào giá vốn trong kỳ

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàngtồn kho sau khi trừ phần bồi thường do tráchnhiệm cá nhân gây ra

- Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế tài sảncố định vượt trên mức bình thường khôngđược tính vào nguyên giá

- Phảnánhkhoảnchênhlệchgiữasốdựphònggiảm giá bán hàng tồn kho phải lập năm naylớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

- Phản ánh khoản hoàn nhập dựphòng giảm giá hàng tồn kho cuốinăm tài chính (khoản chênh lệchtrong số phân lập dự phòng năm naynhỏ hơn khoản phải lập dự phòngnăm trước)

- Giá vốn hàng bị trả lại.- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hànghóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sangTK 911 để xác định kết quả kinhdoanh

Tài khoản 632 không có số dư

 Trình tự hạch toán

Sản phẩm sản xuất xong bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ:

Nợ TK 632

Có TK 155: xuất kho để bánCó TK 154: sản xuất xong chuyển bán ngaySản phẩm gửi đi bán đã xác định tiêu thụ:

Nợ TK 632

Có TK 157Nhập lại kho hoặc gửi lại kho của khách hàng số sản phẩm hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 155: nhập lại khoNợ TK 157: gửi ở kho khách hàng

Có TK 632Phản ánh hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do tráchnhiệm của cá nhân gây ra:

Nợ TK 632

Có TK 152, 153, 156, 1381, Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tínhvào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành:

Nợ TK 159: dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn để xác định kết quả sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 911

Có TK 632

Sơ đồ hạch toán:

911Kết chuyển giá vốn hàng bán

Hao hụt, mất mát HTK

Xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường241, 154

Sơ đố 2.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn2.5.2 Kế toán chi phí tài chính

 Khái niệm

Chi phí tài chính: dùng để phản ánh những khoản chi phí và các khoản lỗ liênquan đến các hoạt động về vốn và đầu tư tài chính như: chi phí liên doanh, chi phí chođầu tư tài chính, chi phí liên quan cho vay vốn, cho thuê tài sản, dự phòng giảm giáđầu tư chứng khoán,

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 635: ” chi phí tài chính ”

 Kết cấu và trình tự hạch toán

 Kết cấu

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ. Trình tự hạch toán

Chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng :

Nợ TK 635

Có TK 131, 111, 112Chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính

Nợ TK 635

Có TK 111, 112, 141, 121,128…Lãi tiền vay đã trả và phải trả:

Nợ TK 635

Có TK 111, 112, 341, 311…Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 đểxác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911

Có TK 635Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính

2.5.3 Kế toán chi phí bán hàng

 Khái niệm

Kết chuyển chi phí tài chínhChiết khấu thanh toán cho người

mua hàng hóa; CP lãi vay, hoạt động đầu tư tài chính…

635

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa, lao vụ, dịch vụ

 Tài khoản sử dụng chủ yếu

Tài khoản 641: ” chi phí bán hàng ” Kết cấu và nội dung phản ánh

 Kết cấu

TK 641

- Tập hợp chi phí bán hàng thực tếphát sinh

- Các khoản giảm chi phí bán hàng(nếu có)

- Kết chuyển chi phí bán hàng vàoTK 911 hoặc TK 1422

 Nội dung các định khoản kế toán chủ yếu

Tính tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên, bộ phận bán hàng:

Nợ TK 641 (6411)

Có TK 3334Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384 )Trị giá thực tế vật liệu, bao bì dùng cho hoạt động bán hàng:

Nợ TK 641 ( 6412 )

Có TK 152Chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động bán hàng:

Nợ TK 641 ( 6413 )

Có TK 153: toàn bộ giá trị xuất dùng ( phân bổ 1 lần )Có TK 142, 242: phân bổ một phần giá trị ( phân bổ nhiều lần )Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động bán hàng:

Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinhdoanh:

Nợ TK 911

Có TK 641Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng2.5.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

 Khái niệm

Chi phí QLDN là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp

 Tài khoản sử dụng chủ yếu

Tài khoản 642: ” chi phí QLDN ” Kết cấu và nội dung phản ánh

152

153, 142, 242

214

111, 112, 331334, 338

Chi phí dịch vụ mua ngoàiKhấu hao TSCĐChi phí công cụ, dung cụ

Trị giá vật liệu, bao bìLương, các khoản trích

theo lương

Kết chuyển chi phí bán hàng

911641

 Nội dung các định khoản kế toán chủ yếu

Tính tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên QLDN:

Nợ TK 642 ( 6421 )

Có TK 334Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ) Trị giá vật liệu xuất dùng cho QLDN:

Nợ TK 642 ( 6422 )

Có TK 152Chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạt động QLDN:

Nợ TK 642 ( 6423 )

Có TK 153 ( phân bổ 1 lần)Có TK 142, 242 ( phân bổ nhiều lần ) Trích khấu hao TSCĐ phục vụ chung toàn doanh nghiệp:

Nợ TK 642 ( 6424 )

Có TK 214Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp,