[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TAI CTY TNHH ĐỨC ĐĂNG KHOA

Giới thiệu khái quát về công ty

1.1.1 Giới thiệu về công ty

Công ty TNHH Đức Đăng Khoa có trụ sở đặt tại Tổ 1 KP 1,Phường Phước Nguyên, Thành phố Bà Rịa, Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Vị trí địa lý trên rất thuận lợi về thương mại, giao thông, đủ điều kiện để giao lưu hàng hoá, đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng trong cả nước đặc biệt là thành phố Vũng Tàu.

* Cơ sở pháp lý và hình thành của công ty:

Doanh nghiệp được hình thành từ ngày 28 tháng 06 năm 2005, với vốn điều lệ

900 triệu đồng tới nay đã được 9 năm hoạt động, địa bàn kinh doanh của công ty mới đầu rất chật hẹp chỉ có 1 trụ sở sau này với sự phát triển, công ty đã mở rộng thêm 3 cơ sở.

Doanh nghiệp đã gặp không ít những khó khăn về công tác tổ chức, tiền vốn máy móc thiết bị, công ty đã đầu tư và nâng cấp hệ thống bộ máy hoạt động nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành để có sức cạnh tranh trên thị trường và phù hợp với nhu cầu tiêu dùng trong nước.

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

Công ty kinh doanh các mặt hàng gồm: bán buôn dầu nhớt, nước giảm nhiệt.Các sản phẩm của doanh nghiệp phù hợp với đối tượng tiêu dùng.

Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm

Gía trị thành phẩm theo nguyên tắc phải được ghi nhận theo giá gốc( trị giá thực tế) trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì giá trị thành phẩm phải phán ánh theo giá trị thuần theo giá trị có thực hiện được

Trong thực tế, doanh nghiệp thường sản xuất nhiều mặt hàng và hoạt động nhập xuất thành phẩm trong doanh nghiệp luôn có biến động lớn do nhiều nguyên nhân, để phục vụ cho việc hoạch toán hàng ngày kịp thời, kế toán thành phẩm còn có thể sử dụng giá hoạch toán để ghi chép và phiếu nhập, phiếu xuất và ghi sổ kế toán ghi tiếp

Giá gốc thành phẩm nhập kho

- Giá gốc thành phẩm nhập kho được xác định theo từng trường hợp nhập

+ Thành phẩm do các bộ phận sản xuất chính và sản xuất của doanh nghiệp sản xuất ra phải được ghi nhận theo giá thành sản xuất thực tế bao gồm Chi phí nguyên liệu, vật liệu, trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để sản xuất thành phẩm

+ Thành phẩm thuê ngoài gia công để chế biến được ghi nhận theo giá thành thực tế gia công chế biến bao gồm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.Chi phí thuê gia công.Chi phí vận chuyển bỗc dỡ khi giao, nhận công nhân.

1.1.3 Sơ đồ tổ chức quản lý và sơ đồ kế toán a Về lao động

Tổng số lao động của doanh nghiệp là 10 người Trong đó:

Với tỷ lệ lao động hợp lý giữa lao động nam và lao động nữ đã tạo ra sự hài hoà trong bố chí sắp xếp công việc Hầu như lao động của doanh nghiệp đều ở độ tuổi 23 45 nên đảm bảo được cả về sức khoẻ và chất lượng lao động

Phân loại theo nghiệp vụ b Thu nhập của người lao động

Công ty TNHH Đức Đăng Khoa rất quan tâm đến đời sống của người lao động

Tổng quỹ lương 20013 là 400.000.000.(đồng) với tiền lương bình quân là 4.000.000. (đồng)/ người / tháng như vậy đời sống của người lao động luôn đảm bảo và ổn định. c Cơ cấu ban giám đốc, phòng ban và các bộ phận sản xuất kinh doanh Để tổ chức doanh thu tốt, bộ máy sản xuất quản lý doanh nghiệp đã được sắp xếp một cách gọn nhẹ và hợp lý theo chế độ một thủ trưởng phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh

Ban giám đốc doanh nghiệp gồm: Ba lãnh đạo và chỉ đạo trực tiếp sản xuất

- Giám đốc: là người đứng đầu doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động , quản lý tài sản, là chủ quản của doanh nghiệp và làm nhiệm vụ đầy đủ với Nhà Nước theo pháp luật quy định

- Phó giám đôc kinh doanh : là người giúp việc cho giám đốc, điều hành, đôn đốc các bộ phận thuộc lĩnh vực kinh doanh Kế toán tài vụ, tiêu thụ, bán hàng, maketing và tổ chức sản xuất cho có hiệu quả, đảm bảo mục tiêu mà doanh nghiệp và giám đốc đề ra.

- Phó giám đốc kỹ thuật: Là người quản lý và điều hành công tác bộ phận kỹ thuật công nghệ, quản lý máy móc, thiết bị nhằm ổn định sản xuất , chất lượng sản phẩm , đảm bảo thống nhất, đầu tư sửa chữa bảo dưỡng, bảo hành máy móc thiết bị, nâng cao năng xuất lao động, đảm bảo chất lượng và hiệu quả sản xuất kinh doanh Để giúp việc cho ban giám đốc còn có 5 phòng ban với chức năng và nhiệm vụ khác nhau

- Phòng tổ chức hành chính:

Là bộ phận tham mưu giúp cho giám đốc về tổ chức lao động theo quy mô sản xuất Tuyển chọn cán bộ công nhân có năng lực, tay nghề giúp cho doanh nghiệp có được những công nhân, cán bộ quản lý tốt lao động nhiệt tình… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công tác quản lý, bảo vệ tài sản mua sắm phương tiện giúp GD thực hiện những công việc hành chính như: Bảo quản con dấu, công văn đi, công văn đến…

Phòng tiêu thụ bán hàng (phòng kinh doanh): Đây là bộ phận rất quan trọng của Công ty bởi nó tác động trực tiếp đến khối lượng tiêu thụ, khối lượng sản phẩm sản xuất ra được bộ phận bán hàng đem đi tiêu thụ như bán buôn, bán lẻ, bán đại lý…

Ngoài ra, phòng còn làm công tác tiếp thu nắm bắt yêu cầu thị trường đáp ứng với từng đối tượng, từng địa bàn một cách thuận lợi và thanh toán tiền hàng theo quyết định của doanh nghiệp

CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG TY ĐANG ÁP DỤNG

- Công ty sử dụng hình thức Kế toán là Chứng từ ghi sổ

- Đây là sơ đồ phần mềm kế toán mà Công ty đang áp dụng:

Sơ đồ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN

THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

- Cuối tháng(hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ(cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giũa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ, người làm kế toán có thể kiểm tra Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chinh sau khi đã in ra giấy.

- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

1.2.1 Công ty sử dụng thông tư 15 của bộ tài chính.

Quyết định 15 của bộ tài chính về kế toán được ban hành đánh dấu bước tổng hợp và hoàn thiện Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam từ xuất phát điểm là QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT sau đó là tiến trình tăng tốc hết sức ấn tượng bởi sự ra đời của hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) cùng hàng loạt các Thông tư hướng dẫn và đặc biệt là Luật Kế toán Về cơ bản, các nội dung trong Quyết định 15/2006/QĐ-BTC không thay đổi gì nhiều so với các quyết định trước đây Tuy nhiên, về mặt chi tiết, Quyết định 15/2006/QĐ-BTC đã tổng hợp những sửa đổi, bổ sung được Bộ Tài chính ban hành riêng rẽ lâu nay, cũng như phần nào kết hợp được những quy định của hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam được ban hành liên tục trong suốt 5 năm qua (2001-2005).

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.

- Các chứng từ kế toán khác.

Nhìn chung mô hình phát triển của công ty đang rất là thuận lợi, với sự mở rộng thêm 3 cơ sở mới, mô hình nhân viên rất đầy đủ các bộ phận từ giám đốc tới bán hàng, công ty cũng rất quan tâm đến nhân viên về lương và bảo hiểm, mở nhiều chế độ khuyến khích nhân viên làm việc Công ty cũng sử dụng các phần mềm máy vi tính giúp cho nhân viên làm việc nhanh chóng và gọn gàng đỡ phải mắc các sai lầm đáng tiếc Vì đây là công ty kinh doanh thuộc loại vừa và nhỏ nên công ty sử dụng thông tư

15 của bộ tài chính để làm việc.

NỘI DUNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1.1 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh:

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá trị của giá vốn hàng bán (bao gồm sản phẩm, hàng hóa , dịch vụ, bất động sản đầu tư, các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, thuê hoạt động, thanh lý, nhượng bán…), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập và chi phí hoạt động tài chính.

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh:

- Ghi chép và phản ánh kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như khoản giảm giá, chiết khấu, giá vốn hàng bán, hàng bán bị trả lại, chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp…nhằm xác định chính xác doanh thu thuần và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong mỗi kỳ kế toán của doanh nghiệp.

- Phản ánh kịp thời tình hình thực hiện chế độ phân phối kết quả kinh doanh.

- Đồng thời, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

- Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thỏa thuận của doanh nghiệp với bên mua hoạt bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

-Doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ trong kỳ

- Các khoản giảm trừdoanh thu:

+ Thuế TTĐB, thuế xuấtkhẩu , thuế GTGT theo.

+ Giá trị hàng bán bị trảLại,

TK 511 không có số dư cuối kỳ

Thực tế tại công ty sử dụng các tài khoản sau”

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

2.2.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiêp vụ kinh tế chủ yếu:

Kết chuyển DTT để xác định KQKD

Kết chuyển CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã thực hiện

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

2.3.1 Kế toán hàng bán bị trả lại: a Khái niệm:

- Hàng bán bị trả lại là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do hàng bán bị vi phạm các điều kiện cam kết trong hợp đồng như sau: sai quy cách, hàng kém phẩm chất, chủng loại. b Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:

- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại

- Hóa đơn của bên mua về việc trả hàng (đối với công ty)

- Phiếu nhập kho, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng

- Sổ cái TK 531 c Tài khoản sử dụng:

TK 531- Tài khoản hảng bán bị trả lại

- Khoản hàng bán bị trả - Cuối kỳ kết chuyển sang lại phát sinh trong kỳ tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần.

2.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán: a Khái niệm:

-Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn ghi trong hợp đồng. b Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:

- Căn cứ vào hóa đơn mua vào

TK 532 – Giảm giá hàng bán

- Khoản giảm giá hàng - Cuối kỳ kết chuyển sang tài bán phát sinh trong kỳ khoản 511 để xác định doanh thu thuần.

TK 532 không có số dư cuối kỳ 2.3.3 Kế toán chiết khấu thương mại: a Khái niệm:

-Chiết khấu thương mại là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do người mua mua hàng vối số lượng lớn theo thỏa thuận. b Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:

- Căn cứ vào hóa đơn bán ra.

TK 521 – Tài khoản chiết khấu thương mại

- Khoản chiết khấu thương - Cuối kỳ kết chuyển sang mại phát sinh trong kỳ tài khoản 511để xác định doanh thu thuần.

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

2.4.1 Khái niệm và nội dung của chi phí bán hàng

* Khái niệm: Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và tiến hành hoạt động bán hàng bao gồm: Chi phí chào hàng, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá hoặc công trình xây dựng đóng gói vận chuyển.

* Nội dung : chi phí bán hàng được quản lý và hạch tóan theo yếu tố chi phí

- Chi phí nhân viên( TK 6411): Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên đóng gói, bảo quân vận chuyển sản phẩm hàng hoá …bao gồm: tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp tiền ăn giữa ca, các khỏan trích KPCĐ, BHXH, BHYT.

- Chi phí vật liệu bao bì( TK 6412) Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bị xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá , chi phí vật liệu, nguyên liệu dùng cho bảo quản bôc vác vận chuyển, sản phẩm hàng hoá trong quá trình bán hàng vật liệu dùng ch sữa chữa bảo quảnTCCĐ…của doanh nghiệp

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng( TK 6413): Phản ánh các chi phí về công cụ phục vụ cho hoạt động bán sản phẩm , hàng hoá : Dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc…

- Chi phi khấu hao TSCĐ ( TK 6414): Phản ánh các chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: Nhà kho, cửa hàng, phương tiện bôc dỡ vận chuyển, phương tiện tính toán đo lường, kiểm nghiệm chất lượng

- Chi phí bảo hành ( TK 6415): Phản ánh các khỏan chi phí liên quan đến bảo hành sản phẩm hàng hoá , công trình xây dựng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài ( TK 6417): Phản ánh các chi phí mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng: Chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển, hoa hồng cho đaị lý bán hàng cho các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu

Chi phí tiền khác (TK 6418): Phản ánh các chi phí phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí kể trên như: Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí cho lao động nữ…

2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641

- Chi phí bán hàng TK 641- Chi phí bán hàng: Dùng để tập hợp kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong hoạt động bán sản phẩm hàng hoá cung cấp dịch vụ

Kết cấu nội dung phản ánh của TK 641- Chi phí bán hàng.

TK 641 không có số dư

TK 641- Chi phí bán hàng

Tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá cung cấp lao động dịch vụ.

- Các khỏan giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào-TK 911 xác định kết quả kinh doanh , để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

TK 641 (1) CP nhân viên bán hàng

(2) GT thực tế NVL cho hoạt động bán hàng

(3) TG thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động BH

(4) Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng

(5) CP và bảo hành sản phẩm

(6)CPDV mua ngoài dùng cho CPBH

Chi phí khác bằng tiền (7.1b) CP sửa chữa TSCĐthị trường phát sinh

(7.1b)Tập hợp CPSC lớn TSCĐ

CPSCTCĐ thực trí phát sinh

TK 335 (7.1 a) Rrích trước CPSCTCĐ vào CPBH

TK 335 (7.1 c) phẩn bổ dần dần CPSC lớn TSCĐ

TK 142( 242) Cuối kỳ tính vào CPBH phần CP đã PS

(8) Các khoản chi phí CPBH

(9) Kc kinh tế bán hàng

2.4.3 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

KẾ TOÁN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

2.5.1 Khái niệm và nội dung quản lý doanh nghiệp.

Chí phí QLDN là chi phí quản lý chung cho doanh nghiệp bao gồm: Chi phí quản lý hành chính, chi phí tổ chứcvà quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.

- Chí phí nhân viên quản lý (TK6421): Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ quản lý doanh nghiệp bao gồm: Tiền lương, tiền công và các khoản tiền phụ cấp, tiền ăn giữa ca, các khoản trích KPCD, BHYT, BHXH.

- Chí phí vật liệu quản lý (6422): Phản ánh các chi phí vật liệu, xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp chư: Giấy, bút, mực…vật liệu sưt dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, CCDC…

- Chi phí đồ dùng văn phòng (TK6423): Phản ánh chi phí CCDC đồ dùng cho công tác quản lý (giá có thuế hoặc chưa thuế GTGT).

- Chi phí khấu hao tài TSCĐ (TK6424): Phản ánh các chi phí TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng vật kiến trúc, phương tiển truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng…

Thuế, phí và lệ phí (TK 6425): Phản ánh chi phí về thuế phí, lệ phí như: thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản nhà đất và các khỏan phí, lệ phí khác

- Chi phí dự phòng (TK 6426): Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất của doanh nghiệp.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6427): Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ chung toán doanh nghiệp như: Các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ nhãn hiệu thương mại…

- Chi phí bằng tiền khác (TK 6428): Phản ánh các chi phí khác phát sinh thuộc quản lý chung toàn doanh nghiệp, ngoài các chi phí kể trên như: Chi phí tiếp khách chi phí hội nghị, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ…

2.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng :

TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

-Các chi phí QLDN thực tế phát sinh trong hi giảm chi kỳ.phí quản lý doanh nghiệp.

-Các khoản giảm chi phí QLDN.

-Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN, định kết quả kinh doanh.

TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp không có số dư.

TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Các khoản ghi giảm chiphí quản lý doanh nghiệp.

- Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911.

(3)TGTTCCDC phục vụ QLDN ( 2)Trị giá thanh toán của VL phục vụ CPQLDN

(4)Trích khấu hao TSCD sử dụng tại QLDN

(5) Thuế môn bài thuế nhà đất phải nộp NSNN.

(6) Lệ phí, phí giao thông câu phà phục vụ QLDN

(7) Dự phòng PTKĐ tính vào CPSX phát sinh trong kỳ

(9) Chi phí dịch vụ mua ngoài

(a) CP tiếp khách, CP bằng tiền

(10) Các khỏan ghi giảm CPQLDN

(9) K/c CPQLDN để xác định KQKD

2.5.3.Sơ đồ hạch toán TK 642.

KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

2.6.1 Khái niệm hoạt động tài chính :

Hoạt động tài chính là hoạt động giao dịch liên quan đến đầu tư tài chính, cho vay vốn, góp vốn liên doanh, chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, giao dịch bán chững khoán, lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.

2.6.2 Nội dung chi phí, thu nhập hoạt động TC

Bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động TC.

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.

- Các khoản sổ do thanh toán, các khoản đầu tư ngắn hạn.

- Các khoản rõ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại do số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả có gốc ngoại tệ

- Khoản rõ do phát sinh bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định đã bán

- Chi phí tài chính khác

2.6.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính:

Bao gồm những khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tái chính

- Tiền lãi, tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm trả góp

Doanh thu từ cho thuê TS, cho người khác sử dụng tài chính (bằng phát minh, sáng chế, nhãn hiệu thương mại bản quyền tác giá, phần mệm máy tính…)

- Doanh thu hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn hạn

- Doanh thu chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng

- Doanh thu về các hoạt động đầu tư khác

- Chênh lệch giá do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Doanh thu hoạt động tái chính khác

2.6.2.3 Tài khoản sử dụng TK 515

Khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán căn cứ vào chứng từ trên tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó ghi vào sổ chi tiết TK 515 Cuối tháng dùng làm căn cứ để hoạch toán vào sổ cái TK 515.

2.6.2.4 TK 515: Doanh thu hoạt động tái chính. Được dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền tổ chức lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính của chức năng Bên nợ:- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) Bên có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515 (11) TGTG phải nộp theo PP trực tiếp(1) Tiền lãi bản quyền, cổ tức được chia ĐK tính lãi tín phiếu, trái phiếu (2.1)

Nếu Bs mua tiếp TP, TP

Nhận lại bằng tiền (2.2) Đk nhận lại CP, Tín phiếu

Nếu chưa nhận được tiền

TK 121 Bán CK có lãi (3) tổng DT

TT CK ngắn hạn có lãi (4) trực tiếp

Bán ngoại tệ có lãi (8)

Theo tiền bán bất động sản (6)

(7) Cho vay để lấy lãi (8) Chiết khấu thanh toán (9) Cho thuê cơ sở hạ tầng

2.6.2.5.Sơ đồ kế toán Doanh thu hoạt động tài chính

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

2.7.1 TK 635- Chi phí tài chính. Được sử dụng để phản ánh những khỏan chi phí hoạt động tài chính hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và cuối kỳ để kế tóan kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản rõ phát sinh trong kỳ để xác định KQKD.

Bên nợ: - Các khoản chi phí của hoạt đông tài chính.

- Các khoản rõ do thanh lý các khỏan đầu tư ngắn hạn

Các khoản lỗ chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn có góc ngoại tệ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khóan.

- Chi phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán cuối kỳ kế tóan kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

TK 635 - Cuối kỳ không có số dư.

TK 111,112 (1) CP hoặc các khoả rõ về hoạt độc đầu tư TC

(2) Số tiền vay đã trả hoặc trả

(3) CP liên quan đến hoạt động chứng khoán, CPHĐKD bất đông sản, cho người vay

(4) Giá vốn bất động sản đã bán chi phí chuyển nhượng, CPHĐKD cho thuê CSHT

(5) CK thanh toán với người mua hóa định vụ được hưởng

(6) Cuối kỳ bù trừ tăng giảm lệ chênh lệch ( số chênh lệch tăng )

(7.1) Các khoản phải thu dái hạn giá dao dịch bảng giá tỷ giá sổ

(7.2) Các khoản phải trả giá cao dịch bằng quá trình tỉ giá sổ

(8) Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại lệ

(9) Cuối kỳ kc hoạt động TK

2.7.2 Sơ đồ tổng hợp kế toán chi phí hoạt động tái chính.

THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC

Là những khoản thu góp nhằm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu như:

- Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng.

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

- Thu được các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản thuế được Ngân sách Nhà Nước hoàn lại.

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng

- Thu nhập do nhận tặng, biếu bằng tiền, hiện vật của tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp.

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị sót lại quyền ghi sổ kế toán, mới phát hiện ra năm nay.

- Cuối năm kết chuyển chênh lệch giữa số đã tính trước và các khoản thực tế đã chi thuộc nội dung tính trước

TK 711- Thu nhập khác sử dụng để phản ánh các khoản thu nhập ngoài các hoạt động và giao dịch tạo ra doanh thu của doanh nghiệp

Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác nếu ( có)

Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu khác trong kỳ sang TK911 xác định KQKD

Bên có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

TK 711- Thu nhập khác cuối kỳ không có số dư

TK 811- Chi phí khác.TK 811- Chi phí khác sử dụng để phản ánh các khoản ghi của các sự kiện hay có nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp

Giảm TSCĐ do nhượng bán thanh lý (1.1)Giá trị còn lại

(1.2) phát sinh do HĐ nhượng bán

(2) Các khoản bị gạt do vi phạm hợp đồng kinh tế truy nhập thuế

(3) GTTS, vật tư thiếu và mất mát

(4) CP khác CP khắc phục tổn thất bão lụt

(5) Truy thu thuế xuất khẩu

(6) Các khoản CP thiệt hại (đã mua BH)

2.8.3.Sơ đồhạch toán chi phí khác

(1) Thu nhập về thanh lý nhượng bán TSCĐ

(4) Các khoản nợ phải trả chưa xác nhận được chủ

(5) thu hồi các khoản nợ khó đòi xử lý, xoá sổ

(6) Các khoản thu bị sót

(9) Các khoản phải thu khác (7) Tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân

Nhận bằng tiền Trừ vào TGTGT phải nộp

2.8.4 Sơ đồhạch toán thu nhập khác

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Giá vốn hàng bán là giá gốc của sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã tiêu thụ.

2.9.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển:

Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho đều được lập thành 2 liên, đánh số thứ tự trong việc ghi chép Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất, tồn thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho có liên quan và sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất lại tính ra số tồn kho trên thẻ kho Sau khi ghi vào thẻ kho xong , hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất vật tư, hàng hóa tiến hành kiểm tra chứng từ ghi sổ Sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu cả về số lượng và giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết ra tổng số nhập, xuất ,tồn của từng loại hàng hóa và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho và tập hợp chứng từ để ghi vào sổ cái TK 632.

TK 632 – Tài khoản giá vốn hàng bán

- Khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn -kho phải lập năm nay nhỏ hơn số năm trước.

- Kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh.

- GV của sản phẩm, hàng hóa,dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.

- Khoản hao hụt mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm của cá nhân gây ra.

2.9.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

Sản phẩm sản xuất xong Kết chuyển giá vốn tiêu thụ ngay hàng bán

Trích lập dự phòng giảm Hoàn nhập dự phòng giá hàng tồn kho giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển giá trị thành Kết chuyển giá trị thành thành tồn kho đầu kỳ phẩm tồn kho cuối kỳ

Phản ánh khoản hao hụt TK 157 mất mát, bồi thường Kết chuyển giá trị thành phẩm đã gửi đi chưa

TK 241 tiêu thụ cuối kỳ

Phản ánh chi phí xây dựng

Kết chuyển giá trị TP đã gửi chưa tiêu thụ đầu kỳ

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN

Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năn làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

2.10.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ :

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

-TNDN phát sinh trong năm.

- Chi phí thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được

-Chi phí thuế TNDN đượcđiều chỉnh giảm do số đãghi nhận trong năm lớnhơn số phải nộp theo quyếttoán thuế TNDN.

- Chi phí thuế TNDN đượcghi giảm do phát hiện sai sótkhông trọng yếu của cácnăm trước.

2.10.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

Kết chuyển chi phí thuế

Nộp thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Điều chỉnh thuế TNDN đã nộp

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG

2.11.1 Tài khoản kế toán sử dụng :

TK 911 xác định kết quả kinh doanh.

TK 911- Xác định kết qủa kinh doanh được sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

Kết cấu và nội dung của TK 911- Xác đinh kết quả kinh doanh

TK 911- Xác đinh kết quả kinh doanh không có số dư.

TK 911- Xác định quyết quả kinh doanh -Trị giá của sản phẩm hàng hoá đã bán và dịch đã cung cấp.

- Chi phí bán hàng, sau chi phí quản lý doanh nghiệp

Số lợi nhuận trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ

- Doanh thu thuần hoạt động bán hàng và dịch vụ đã cung cấp trong kỳ.

- Doanh thu hoạt động tài chính.

- Số lỗ của hoạt động sản xuất ,kinh doanh trong kỳ

TK 421 (2) K/c trị giá vốn trực tiếp hàng đã bán

(6) K/c DTT hoạt động TC (10) K/c doanh thu thuần BHXH nội bộ (1) K/c DTT của hoạt động và CCDV

(7) K/c thu nhập thuần từ hoạt động khác

(4) K/c chi phí QLDN (3) K/c chi phí bán hàng

2.11.2 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu

Kết luận

Trong chương 2 đã giải thích rõ ràng khái niệm,các tài khoản và nghiệp vụ, kèm theo các sơ đồ minh họa, giúp người đọc dễ dàng nắm bắt lý thuyết cần của chuyên đề xác định kết quả kinh doanh Công ty sử dụng các tài khoản đơn giản dể dàng trong công việc kết chuyển và tính toán của doanh nghiệp, giúp cho khâu kế toán có thể rút ngắn thời gian tính toán Công ty cũng cần sử dụng các loại chứng từ một cách rõ rang để nhầm lẫn dẫn đến thua lỗ cho công ty.

CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC ĐĂNG KHOA

3.1.1.Hệ thống tài khoản kế toán:

Hệ thống tài khoản (TK) kế toán của TCty được xây dựng trên cơ sở CĐKT doanh nghiệp Các TK cấp 1 được TCty ban hành tuân thủ theo CĐKT hiện hành, các

TK cấp 2, cấp 3 được quy định phù hợp với đặc điểm quản lý ngành hàng và cơ chế điều hành kinh doanh của toàn ngành.

Nhóm TK hàng tồn kho như hàng mua đang đi đường, hàng hóa, hàng gửi bán, dự phòng giảm giá hàng tồn kho… được xây dựng nhằm quản lý các ngành hàng mà TCty đang kinh doanh, do vậy TK cấp 2 được xây dựng theo những mặt hàng chính dầu mỡ nhờn; nhớt, nước giảm nhiệt…Riêng nhóm TK là hàng hóa được tổ chức chi tiết thêm

TK cấp 3 để theo dõi giá hạch toán và chênh lêch giá gốc và giá hạch toán đồng thời kế toán theo dõi chi tiết theo mã nguồn hàng, kho hàng, mặt hàng áp dụng thống nhất toàn TCty.

3.1.2.Hệ thống sổ kế toán

Các đơn vị phải thực hiện các qui định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, các Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Kế toán, CĐKT doanh nghiệp hiện hành và các qui định của CĐKT áp dụng tại Tổng Cty Tổng Cty qui định thống nhất sử dụng hình thức Kế toán trên máy vi tính Tất cả các đơn vị phải mở hệ thống sổ kế toán tổng hợp để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan Tùy theo điều kiện cụ thể để sử dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo một trong hai hình thức sổ kế toán nhật ký chung hoặc hình thức nhật ký chứng từ.

Căn cứ vào yêu cầu quản lý cụ thể, đơn vị tổ chức hệ thống sổ, thẻ kế toán chi tiết nhưng phải đảm bảo yêu cầu theo dõi chi tiết bao gồm: kế toán vốn bằng tiền,hàng tồn kho, công nợ, các khoản đầu tư, TSCĐ, kết quả kinh doanh, nguồn vốn, quỹ.

3.1.3.Hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo của TCty được xây dựng khá hoàn chỉnh nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý SXKD bao gồm ba hệ thống báo cáo chính là: Hệ thống BCTC (BCTC), hệ thống báo cáo quản trị (BCQT) và hệ thống báo cáo kiểm kê (BCKK).

Hệ thống BCTC được các đơn vị lập theo năm, ngoài ra các Cty trực thuộc còn phải lập báo cáo giữa niên độ Đơn vị cấp trên có các đơn vị kế toán trực thuộc ngoài việc lập BCTC của đơn vị còn phải lập BCTC tổng hợp Tcty, Các Cty, đơn vị có hoạt động đầu tư vào Cty con phải lập BCTC hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm Hệ thống BCTC của Tcty được xây dựng phù hợp với CĐKT hiện hành.

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VỀ VẤN ĐỀ KINH DOANH TẠI CÔNG

3.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

(1)Căn cứ vào hóa đơn 11 và phiếu thu số PT-02, bán hàng cho ông NGUYỄN VĂN HÙNG trong ngày 05/06/2012, thuế GTGT 10% (phụ lục 1)

(2) Căn cứ vào hóa đơn 11, bán hàng cho ông NGUYỄN VĂN HÙNG trong ngày 05/06/2012, thuế GTGT 10%.(phụ lục 1)

(3) Căn cứ vào hóa đơn số 12 , bán hàng cho TRẦN VĂN TRAI trong ngày

(4) Căn cứ vào hóa đơn số 13 và phiếu thu số PT-05, bán hàng BHLĐ cho TRẦN VĂN TRAI trong ngày 15/06/2012, thuế GTGT 10%.(phụ lục 1)

(5) Căn cứ vào hóa đơn số 14, bán hàng BHLĐ cho PHAN VĂN HẬU trong ngày 17/06/2012, thuế GTGT 10%.(phụ lục 1)

(6) Căn cứ vào hóa đơn 15, bán hàng cho DƯƠNG CHÍN trong ngày 20/06/2012, thuế GTGT 10%.(phụ lục 1)

(7) Căn cứ vào hóa đơn số 16 và phiếu thu số PT-08, bán hàng cho NGUYỄN NGỌC ngày 22/06/2012, thuế GTGT 10%.(phụ lục 1)

(8) Căn cứ vào hóa đơn số 17, bán hàng cho CÔNG TY TNHH VIỆT TRUNG trong ngày 23/06/2012, thuế GTGT 10%.(phụ lục 1)

(9) Căn cứ vào hóa đơn số 18 và phiếu thu số PT-10, bán hàng CÔNG TY TNHH LONG HẢI trong ngày 25/06/2012.(phụ lục 1)

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

47.186.910 47.186.910 Đơn vị: Công ty TNHH Đức Đăng Khoa Địa chỉ: Tổ 1, KP 1, Phường Phước

Nguyên, TP Bà Rịa, Tỉnh BRVT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Năm 2012 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ Diễn giải TÀI

Số hiệ u TK đối ứng

DT bán hàngKết chuyển DT

- Số phát sinh trong tháng

Bán nhớt Vavoline 4T Premium 20w40 Bán nhớt Vavoline 4T

Bán nhớt Vavoline 4T Premium 20w40 Bán nhớt

- Cộng số phát sinh tháng 47.186.91

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang

(Ký, họ tên, đóng dấu)

3.2.2 Doanh thuhoạt động tài chính

- Thực tế trong tháng 06 năm 2012 Công ty không có các khoản doanh thu hoạt động tài chính.

3.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

3.2.3.1 Kế toán hàng bán bị trả lại: a Khái niệm:

- Hàng bán bị trả lại là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do hàng bán bị vi phạm các điều kiện cam kết trong hợp đồng như sau: sai quy cách, hàng kém phẩm chất, chủng loại. b Chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ:

- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại

- Hóa đơn của bên mua về việc trả hàng (đối với công ty)

- Phiếu nhập kho, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng

TK 531- Tài khoản hảng bán bị trả lại

- Khoản hàng bán bị trả - Cuối kỳ kết chuyển sang lại phát sinh trong kỳ tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần.

TK 531 không có số dư cuối kỳ d Phương pháp hạch toán:

- Thực tế trong tháng 06năm 2012 Công ty không phát sinh hàng bán bị trả lại.

3.2.4 Kế toán giảm giá hàng bán:

- Thực tế trong tháng 06 năm 2012 Công ty không phát sinh giảm giá hàng bán. 3.2.5 Kế toán chiết khấu thương mại

- Thực tế trong tháng 06 năm 2012 Công ty không phát sinh khoản chiết khấu thương mại.

3.2.6 Kế toán giá vốn hàng bán.

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ giá vốn hàng bán cuối tháng 06 năm 2012.(phụ lục 2)

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Hàng hóa tiêu thụ Kết chuyển hàng hóa Đơn vị: Công ty TNHH Đức Đăng Khoa Địa chỉ: Tổ 1, KP 1, Phường Phước

Năm 2012 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung

Số hiệu TK đối ứng

- Số phát sinh trong tháng Giá vốn hàng bán T06/12

- Cộng số phát sinh tháng

3.2.7 Kế toán chi phí tài chính.

- Thực tế trong tháng 06 năm 2012 Công ty không có các khoản chi phí tài chính 3.2.8 Kế toán chi phí bán hàng :

Căn cứ vào sổ cái TK chi phí quản lý doanh nghiệp.(phụ lục 3)

Có TK 3341: 3.800.000 3.2.8.2 Sơ đồ hạch toán:

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

CP nhân viên bán hàng

Kêt chuyển chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Đức Đăng Khoa Địa chỉ: Tổ 1, KP 1, Phường Phước

Năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

- Số phát sinh trong tháng Lương phải trả cho bộ phận bán hàng

3.2.9 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

*.Thực tế tại công ty sử dụng các tài khoản sau:

+ TK 6422: chi phí quản lý doanh nghiệp

(1) Dựa vào phiếu chi số GS-03, phí chuyển tiền NH Saccombank , ngày 06/06/2012. (phụ lục 4)

(2) Dựa vào phiếu chi số PC-03,cước điện thoại công ty Thông Tin Di Động

(5) Phân bổ chi phí QLDN T06/2012.(phụ lục 4)

KẾ TOÁN CHI PHÍ QLDN

Trị giá thanh toán CPQLDN

Kết chuyển CPQLDN Đơn vị: Công ty TNHH Đức Đăng Khoa Địa chỉ: Tổ 1, KP 1, Phường Phước

Năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí QLDN

GS-03 PC-03 GS-05 GS-07 GS-11

- Số phát sinh trong tháng Chi phí chuyển tiền

Cước điện thoại Chi phí chuyển tiền Chi phí chuyển tiền Phân bổ chi phí QLDN

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

- Thực tế trong tháng 06 năm 2012 Công ty không có các khoản thu nhập khác

3.2.11 Kế toán chi phí khác

- Thực tế trong tháng 06 năm 2012 Công ty không có các khoản chi phí khác

3.2.12 Kế toán xác định thuế thunhập doanh nghiệp:

Cuối tháng, kế toán xác định thuế TNDN phải nộp

Lợi nhuận trước thuế bị âm nên không tính thuế TNDN

3.2.13 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

- Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 06/2012 tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn TM và DV ĐỨC ĐĂNG KHOA:

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 47.186.910 + Các khoản giảm trừ doanh thu

+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Lợi nhuận gộp 47.186.910 + Doanh thu hoạt động tài chính 0 + Chi phí sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ 49.186.571

+ Gía vốn hàng bán 42.529.154 + Chi phí bán hàng 3.800.000 + Chi phí QLDN 2.857.417 + Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = 47.186.910 - 49.186.571

+ Tổng lợi nhuận trước thuế =

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2012 Đơn vị tính: VND

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 47.186.910

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 49.186.571

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50

14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

- Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Kết chuyển giá vốn hàng bán

- Kết chuyển chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí QLDN

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

47.186.910 47.186.910 Đơn vị: Công ty TNHH Đức Đăng Khoa Mẫu số: S03b-DN

K/c trị giá vốn trực tiếp hàng đã bán

K/c DTT của hoạt động và CCDV

Nguyên, TP Bà Rịa, Tỉnh BRVT ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

- Số phát sinh trong tháng Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN

Mẫu số S03a – DNN : SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vi: Công ty TNHH Đức Đăng Khoa Địa chỉ: Tổ 1, KP 1, Phường Phước Nguyên, TP

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Năm: 2012 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng

Số trang trước chuyển sang Thu tiền bán hàng ông Nguyễn Văn Hùng

Thu tiền bán hàng ông Nguyễn Văn Hùng

Thu tiền bán hàng ông Trần Văn Trai

Thu tiền bán hàng ông Phan Văn Hậu

Thu tiền bán hàng ông Dương Chín

Thu tiền bán hàng Ông Nguyễn Ngọc

Thu tiền bán hàng Công ty TNHH Việt Trung

Thu tiền bán hàng Công ty TNHH Long Hải

30/06/2012 phải trả cho nhân viên

Cộng chuyển sang trang sau x X x

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

Thực trạng ở chương 3 khi xác định kết quả kinh doanh đã ra âm (-) cho thấy tình hình kinh doanh của công ty trong năm này là rất khó khăn, cần phải cải thiện trong năm tiếp theo và đề ra các biện pháp để khắc phục Cần tính toán lại khâu buôn bán và tìm hiểu nguyên nhân tại sao công ty lại thua lỗ để tìm cách khắc phục kịp thời, kiểm kế lại các phòng ban và nhân viên, xem mức độ làm việc, không cần thiết thì có thể loại bỏ bớt để giảm chi phí cho công ty.

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỨC KHOA 56 1 Ưu điểm

4.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỨC KHOA

Doanh Nghiệp Tư Nhân Đức Khoa là doanh nghiệp tiêu biểu cho loại hình kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ với bộ máy gọn nhẹ, phù hợp với quy mô của doanh nghiệp Doanh nghiệp đã luôn quan tâm đến chiến lược đào tạo và phát triển nguồn nhân lực tạo ra đội ngũ cán bộ lành nghề, thích ứng với sự biến đổi của thị trường và có chỗ đứng thời kỳ hiện nay.

Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế thị trường phải biết quan tâm đến công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp. Hạch toán kế toán với bản chất là hệ thống thông tin và kiểm tra tình hình biến động tài sản của doanh nghiệp với chức năng thu nhập xử lý, cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm đặc biệt là các nhà quản lý doanh nghiệp.

Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Đức Khoa em thấy công tác kế toán nói chung và hạch toán nghiệp vụ nói riêng được tổ chức tương đối phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp trong giai đoạn hiện nay.

Về bộ máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, công ty lựa chọn mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung Với mô hình này, mọi công việc chủ yếu của kế toán đều được thực hiện trong phòng kế toán tạo điều kiện cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, từ đó thực hiện sự kiểm tra và chỉ đạo sát sao các hoạt động của toàn doanh nghiệp Công tác kế toán của công ty, được tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp chặt chẽ giữa các thành viên với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán, ghi chép Do đó mọi công việc đều được hoàn thành kịp thời theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng.

Về hình thức ghi sổ: Doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức này tạo điều kiện cho kế toán ghi chép công việc được rõ ràng, dễ hiểu tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết Hệ thống chứng từ mà doanh nghiệp sử dụng phục vụ cho công tác hạch toán ban đầu tương đối hoàn thiện Các chứng từ sử dụng đều phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh đúng theo mẫu qui định của Bộ Tài chính ban hành. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hoá đơn, chứng từ, phù hợp về cả số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ Quá trình luân chuyển chứng từ tạo điều kiện cho kế toán phản ánh kịp thời tình hình tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp Các chứng từ sau khi đã sắp xếp, phân loại bảo quản và lưu trữ theo đúng chế độ lưu trữ chứng từ kế toán của Nhà nước.

Với hệ thống TK sử dụng, công ty áp dụng đầy đủ các TK có liên quan đến quá trình bán hàng, tiêu thụ hàng hóa, tạo điều kiện cho việc ghi chép hàng hoá tiêu thụ, các khoản doanh thu và công nợ với từng khách hàng.

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho Phương pháp này đảm bảo cung cấp thông tin chính xác về tình hình biến động tài sản trong doanh nghiệp.

Bên cạnh những ưu điểm nổi bật nói trên, công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng còn tồn tại một số hạn chế đòi hỏi phải đưa ra nhữngbiện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhằm khắc phục và hoàn thiện tốt hơn nữa Do vậy sẽ giúp kế toán thực hiện tốt hơn chức năng và nhiệm vụ vốn có của mình, phục vụ cho yêu cầu quản lý trong điều kiện hiện nay.

Trong kế toán bán hàng, doanh nghiệp chưa sử dụng các tài khoản phản ánh giảm giá hàng bán và hàng bị trả lại Khi phát sinh các khoản giảm trừ cho khách hàng, kế toán doanh nghiệp, phản ánh vào TK 641 (CPBH)và coi như một chi phí bán hàng. Kiểu hạch toán như vây là chưa hợp lý, không đúng với qui định hiện hành từ đó gây khó khăn cho công tác theo dõi, phân tích và quản lý chi phí chưa hoàn thành nhiệm vụ của kế toán là phản ánh đúng nội dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh. Đối với mẫu sổ liên quan đến quá trình tiêu thụ Hiện nay doanh nghiệp sử dụng sổ chi tiết bán hàng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sổ được ghi chép theo thời gian, trình tự phát sinh các nghiệp vụ bán hàng song mẫu sổ của doanh nghiệp sử dụng chưa khoa học Các chỉ tiêu trên sổ chưa có chỉ tiêu giá vốn bán hàng và doanh nghiệp chưa mở chi tiết cho từng mặt hàng mà tổng hợp các loại mặt hàng cho cùng một mẫu sổ gây khó khăn cho việc xác định kết quả doanh thu chi tiết của từng mặt hàng Việc theo dõi như vậy đáp ứng được yêu cầu quản lý của công tác bán hàng Yêu cầu đặt ra cho việc chi tiết doanh thu đến từng loại hàng hóa, xác định kết quả lỗ, lãi cho từng loại hàng trong kỳ kinh doanh Có như vậy, các nhà quản lý trong doanh nghiệp mới có những quyết định kinh doanh, đúng đắn với từng loại hàng hóa.

4.1.3 Các chỉ số lợi nhuận.

Nhận xét: Với 10đ nguồn vốn sẽ thu được -0.0011đ lợi nhuận, lợi nhuận âm là do lợi nhuận sau thuế âm.

Nhận xét: Với 10đ tổng tài sản sẽ thu được -0.00086đ lợi nhuận,lợi nhuận âm là do lợi nhuận sau thuế âm.

Nhận xét: với 10đ DT thuần sẽ thu được -0.042 lợi nhuận, lợi nhuận âm là do lợi nhuận sau thuế âm.

CÁC Ý KIẾN ĐÓNG GÓP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP

Về mặt nhân lực và các phòng ban:

- Cán bộ công nhân viên và ngừơi lao động làm việc tại DN thường xuyên thay đổi nên cũng gây khó khăn cho DN như: DN phải làm công tác tuyển dụng và đào tạo mới mất thời gian và chi phí, đồng thời làm cho tiến độ công việc của DN bị chậm lại Bở vậy DN cần tạo một môi trường ổn định, thoải mái và cải thiện mức lương cho CB- CNV trong DN.

- Ban Giám đốc phải thường xuyên lên kế hoạch hoạt động để nhân viên các phòng ban có hướng và có thời gian sắp xếp các công việc một cách cụ thể

- Phần việc của bộ phận nào thì chịu trách nhiệm trên phần công việc của bộ phận đó. Nếu trong tháng phòng, ban nào hoàn thành kế hoạch sớm thì DN nên có chế độ thưởng, hoặc ngược lại phải phân chia mức độ thường phạt hợp lý.

- Doanh nghiệp thường xuyên tạo điều kiện cho cán bộ DN đi học để bổ sung kiến thức và nâng cao trình độ chuyên môn nhằm phục vụ cho công việc chuyên môn

Về mặt kế toán và công việc:

- Trong việc luân chuyển chứng từ giữa các Chi nhánh phải diễn ra nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổng hợp doanh thu và phân bổ chi phí hợp lý một cách kịp thời

- Cần tạo điều kiện cho tất cả các nhân viên phòng kế toán tiếp cận thông tin trong lĩnh vực kế toán, bồi dưỡng kiến thức mới nhất về kế toán, những chuẩn mực kế toán mới, nâng cao thêm kiến thức về tin học hoá giúp công việc đạt hiệu quả hơn

- Để phần nào giúp nhân viên giảm bớt công việc mang tính chất thủ công, phòng kế toán đã cho nối mạng vi tính nội bộ và cài đặt chương trình phần mềm kế toán mang tính chất đặc thù riêng cho công tác kế toán của DN

- Bộ phận kế toán có trách nhiệm kiểm tra chặt chẽ hệ thống chi phí phát sinh nhằm đảm bảo tính hợp lệ và hợp pháp của từng khoản chi phí, ngăn ngừa các hành vi tự ý chi tiêu lãng phí, thất thoát tiền của DN

- Cần tổ chức thêm bộ phận chuyên nghiên cứu, tìm hiểu nhu cầu của khách hàng nhằm mở rộng thị trường và cạnh tranh với các nhà cung cấp lớn khác trong lĩnh vực này như: Lê Bảo Minh, Siêu Thanh,… Đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm và không ngừng phát huy thế mạnh của mình để đạt hiệu quả cao

Trong điều kiện phát triển kinh tế ở nước ta hiện nay đang tạo quan hệ buôn bán được diễn ra ngày càng mạnh mẽ, có thể nói kết quả bán hàng có ảnh hưởng rất quan trọng đến sự tồn tại của doanh nghiệp.Chính vì vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là yêu cầu cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp.

Qua thời gian thực tế tại doanh nghiệp, với mong muốn tổ chức hợp lý hơn công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, em xin đề xuất một ý kiến.

- Thị trường hiện nay đang có xu hướng mở rộng, phát triển mạnh mẽ và chiếm một vị trí quan trọng trong nền kinh tế quốc dân nên doanh nghiệp không thể tránh khỏi sự cạnh tranh gay gắt Do đó đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng nâng cao sức cạnh tranh của mình, luôn sáng tạo, mở rộng và nghiên cứu thị trường để kịp thời nắm bắt được thị hiếu của khách hàng và kịp thời đẩy mạnh việc kinh doanh phong phú các mặt hàng trong lĩnh vực này chẳng hạn như cải thiện trọng lượng, kích cỡ, nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá các mặt hàng và điều quan trọng nhất là giá cả phải hợp lý, ổn định

- DN tạo điều kiện cho nhân viên phòng kinh doanh tiếp cận với khách hàng, tìm hiểu nhu cầu của khách hàng thông qua họp thời góp ý của khách hàng

- Doanh nghệp cần chú trọng hạ thấp chi phí quản lý doanh nghiệp Đây là điều kiện cần thiết để DN tăng sức cạnh tranh trên thị trường, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận và hiệu quả kinh tế cho DN

- Không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, nắm vững nhu cầu của khách hàng, giữ chữ tín trong kinh doanh

- Doanh nhgiệp cũng cần quan tâm đến việc quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, giảm giá… để sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ ngày càng trở nên quen thuộc với mọi tầng lớp dân cư

Tiêu đề	Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề
Thành phố	Bà Rịa

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	221,54 KB