[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng

LỜI MỞ ĐẦU Đặt vấn đề

- Hiện nay nền kinh tế nước ta đang vận động theo cơ chế thị trường có sự quảnlý của nhà nước Để tồn tại và phát triển bền vững thì công tác đổi mới kế toán tại mỗidoanh nghiệp là vô cùng quan trọng

- Đứng trước một xã hội không ngừng phát triển, đời sống kinh tế ngày càng caonhư hiện nay thì vấn đề mà các chủ doanh nghiệp quan tâm là làm thế nào để hoạtđộng kinh doanh có hiệu quả cao nhất Do đó phân tích kết quả hoạt động kinh doanhlà vô cùng quan trọng giúp cho các chủ doanh nghiệp có những quyết định và nhữngphương án kinh doanh đúng đắn để hạn chế được những rủi ro trong hoạt động kinhdoanh

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

- Lợi nhuận là vấn đề hàng đầu mà các chủ doanh nghiệp quan tâm bởi nó quyếtđịnh đến sự tồn tại của mỗi doanh nghiệp Thật vậy xét về mặt tổng thể các doanhnghiệp sản xuất kinh doanh không những chịu tác động của quy luật giá trị mà cònchịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh

- Khi sản phẩm của doanh nghiệp được chấp nhận trên thị trường và tiêu thụ thìdoanh nghiệp sẽ thu về một khoản tiền được gọi là doanh thu, nếu doanh thu đạt đượccó thể bù đắp được mọi chi phí bỏ ra, thì phần còn lại của doanh thu được gọi là lợinhuận Phần lớn các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì doanh thu đạt được là doquá trình tiêu thụ hàng hóa sản phẩm Vì vậy việc mua bán hàng hóa chiếm vai trò rấtquan trọng trong việc tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Đó là cơ sở để em tiến hành đề tài: “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tạidoanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng”.

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU - Mô tả tình hình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại

doanh nghiệp

-Khảo sát việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại

doanh nghiệp - Phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp -Nhận xét và đưa ra những biện pháp nhằm góp phần bổ sung và hoàn thiệnhệ thống kế toán tại doanh nghiệp

3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU VÀ GIỚI HẠN CỦA ĐỀ TÀI

- Phạm vi nghiên cứu: công tác kế toán về chi phí, doanh thu và xác định kếtquả kinh doanh, báo cáo tài chính của DNTN Ngọc Hồng

- Giới hạn đề tài: phân tích một số chỉ tiêu có liên quan đến đề tài, xác định kếtquả kinh doanh của DNTN Ngọc Hồng

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

-Thu thập thông tin trực tiếp tại doanh nghiệp tham khảo các số liệu còn lưutrữ tại doanh nghiệp của những năm trước

-Tham khảo tài liệu sách báo, giáo trình và các phương tiện đại chúng… -Xử lý các số liệu đã thu thập được

- Kết hợp giữa các số liệu và các biểu đồ nhằm trực quan hoá các số liệu đãđược thu thập và xử lý

5 Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI

- Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một đề tài rấtquan trọng đối với doanh nghiệp Nó không những giúp doanh nghiệp biết được tìnhhình kinh doanh của mình mà còn có những căn cứ để khắc phục những yếu kém vàđưa ra những dự kiến phát triển trong tương lai thông qua các kết quả phân tích

- Để thực hiện tốt đề tài cần phải biết vận dụng những kiến thức lý thuyết củamôn tài chính và môn kế toán đã được học ở trường một cách có hiệu quả vào thựctiển

6 KẾT CẤU ĐỀ TÀI

Chương 1 “Giới thiệu về DNTN Ngọc Hồng”Chương 2 “Cơ sở lý luận về hạch toán xác định kết quả kinh doanhChương 3 “Kế toán hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh”Chương 4 “Nhận xét và khuyến nghị”

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGỌC HỒNG

1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP1 1.1.Giới thiệu

- Tên công ty: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGỌC HỒNG- Tên giao dịch viết tắt: Ngọc Hồng

-Trụ sở chính: 1007/34 đường 30/4, phường 11, Tp.Vũng Tàu- Điện thoại: 064.3840313

-Doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng hạch toán độc lập, là đối tượng chịu thuế giá trịgia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Hình thức sở hữu vốn là doanh nghiệp tư nhân-Hình thức hoạt động: sản xuất và chế biến hàng thủy sản- Phương pháp hạch toán là báo cáo sổ chi tiết

-Hạch toán kế toán theo QĐ 48/2006 - BTC+Vốn điều lệ của doanh nghiệp: 1.500.000.000 đ

- Mọi đối tượng trong nước, tạo ra nguồn sản phẩm để xuất khẩu và phân phối kinhdoanh trong nước, sử dụng hiệu quả các nguồn lực hiện có để kinh doanh các sảnphẩm về hàng thủy sản, đáp ứng mọi nhu cầu cho người tiêu dùng

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp

- Doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng tiền thân là cơ sở sản xuất cá bò nhỏ đượcthành lập theo quyết định số 377/QĐUB ngày 30/10/1999 của UBND tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu với cơ sở vật chất ban đầu vô cùng khó khăn, phải thuê mặt bằng để sảnxuất kinh doanh

- Tuy nhiên với nỗ lực và quyết tâm vượt khó của ban giám đốc doanh nghiệp cùngtoàn thể cán bộ công nhân viên đã mau chóng ổn định cùng lúc về cơ cấu tổ chức vàhoạt động sản xuất kinh doanh đã sớm đưa doanh nghiệp đi vào hoạt động ổn địnhbước đầu có hiệu quả

- Tháng 05/2007 cơ sở sản xuất Ngọc Hồng được UBND Tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu vàsở kế hoạch đầu tư ra quyết định thành lập doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng

- Qua nhiều năm hoạt động với bao khó khăn trở ngại từ cơ sở vật chất đến nguồnvốn hoạt động, nhưng với quyết tâm đã đề ra và những thành tựu ban đầu đã tạo nênnền tảng cơ bản cho việc xây dựng một doanh nghiệp phát triển vững mạnh, tạo công

năm 2006năm 2007năm 2008năm 2012

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu lao động qua các năm1.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

- Mua bán và sản xuất cá bò, để đẩy mạnh sản xuất kinh doanh các sản phẩm từnguồn thủy sản biển phục vụ nhu cầu trong nước và nước ngoài góp phần đảm bảo vềsố lượng và chất lượng cao, kích thích thị trường hàng thủy sản phát triển

- Thông qua xuất nhập trực tiếp cùng với các đơn vị trong ngành xuất khẩu thuỷ sảncó giá trị kinh tế cao, gắn thị trường trong nước với thị trường nước ngoài, tạo uy tínvới hàng hóa Việt Nam trên thị trường trong nước và quốc tế,từ đó tăng nguồn thu chongân sách nhà nước, chủ yếu là phân phối cho các tỉnh Vũng Tàu, Đà Nẵng, xuất chocác nước như Hàn Quốc, Nhật Bản,Trung Quốc

1.3 CÔNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY DOANH NGHIỆP1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp

- Với quy mô hoạt động rộng lớn nên những năm gần đây mặc dù có nhiều biếnđộng thăng trầm nhưng doanh nghiệp vẫn luôn tìm ra các biện pháp quản lý tổ chức vàhoạt động có hiệu quả được biểu hiện nổi bật ở những đặc điểm sau:

+ Bố trí cán bộ có trình độ năng lực phù hợp nhiệm vụ được giao.+ Phát huy quyền dân chủ và tính sáng tạo từ công sở

Người

Năm

+ Chính từ một số yếu tố cơ bản trên đã đưa doanh nghiệp ngày càng đi lên gópphần cùng Tỉnh nhà bước vào giai đoạn tốt.

1.3.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp (dựa trên nguyên tắc chung của Nhà Nước )

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy của doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng

- Để quản lý việc kinh doanh ngày càng đạt hiệu quả đáp ứng nhu cầu đổi mới của đất nước, doanh nghiệp đã nhiều lần chấn chỉnh, củng cố cơ cấu tổ chức phù hợp với cơ chế thị trường và đến nay cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp đã ổn định phù hợp với tình hình thực tế và yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.3.3 Chức năng từng bộ phậna) Chức năng của Ban Giám Đốc

- Ban Giám Đốc (Chủ doanh nghiệp)+ Giám Đốc: là người quyết định và điều hành mọi hoạt động kinh doanh của đơn

vị chịu trách nhiệm chung, trực tiếp điều hành hệ thống quản lý kinh doanh trong toànbộ doanh nghiệp

+ Phó Giám Đốc: giúp Giám Đốc trong lĩnh vực kinh doanh trực tiếp điều hành các

công việc liên quan đến doanh nghiệp

b) Chức năng các phòng phân xưởng trực thuộc

- Phòng tổ chức-hành chính:

+ Giúp Giám Đốc về công tác tổ chức lao động, bố trí nhân sự, định mức lao động.+ Tổ chức thực hiện công tác bảo mật lưu trữ truyền đạt công văn theo quy định củanhà nước

- Phòng kế toán-tài vụ:

+ Chịu trách nhiệm về khâu hạch toán kế toán tài chính, hạch toán mọi chi phí và

Phòng tổchứcPhòng kếhoạch

Phòng xuấtnhập hàng Phòng kếtoánBan giám đốc

1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG

1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

- Do quy mô sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý nên doanh nghiệp vận dụnghình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán Đối với doanh nghiệp có quy mô kinhdoanh tương đối lớn, chi phí phát sinh nhiều cần có những thông tin quản lý thì doanhnghiệp xây dựng bộ máy kế toán riêng

- Kế toán trưởng:

+ Giúp Giám Đốc tài chính giải quyết và quản lý toàn bộ công tác kế toán và nghiêncứu sắp xếp bộ máy kế toán sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.Tổ chức điều hành mọi công tác trong phòng, hoàn thành chức năng, nhiệm vụ kế toántheo điều lệ kế toán Nhà Nước

+ Phụ trách chế độ kế toán tài chính, kiểm tra kế toán.+ Ký duyệt chứng từ thu, chi, ngân hàng, hóa đơn nhập xuất.+ Duyệt phiếu, ghi sổ và sổ kế toán của nhân viên, ký báo cáo kế toán và chuẩn bịkế hoạch tài chính của doanh nghiệp

+ Kiểm tra ghi chép, tính toán của các phần hành kế toán cũng như kiểm tra tínhđúng đắn hợp lý của sổ sách chứng từ kế toán

+ Có quyền bổ nhiệm chỉ đạo tất cả các nhân viên kế toán

- Phó kế toán:

+ Là trợ lý cho trưởng phòng, thực hiện nhiệm vụ phân công của trưởng phòng,thay thế kế toán trưởng lúc vắng mặt, trực tiếp điều hành tổ chức kế toán, phụ tráchtổng hợp và chịu trách nhiệm về các số liệu

- Kế toán công nợ nội bộ doanh nghiệp:

+ Theo dõi công nợ nội bộ doanh nghiệp, giữa doanh nghiệp với các đơn vị trựcthuộc.Theo dõi các khoản phải thu, phải trả của khách hàng

+ Định kỳ hàng tháng đối chiếu với các đơn vị trực thuộc nhằm phản ánh đúng nộidung ghi nhận nợ của các bộ phận trực thuộc doanh nghiệp

- Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ, xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn tàisản cố định.

+ Theo dõi các tài khoản tài sản cố định, hao mòn tài sản cố định, các công cụ dụngcụ lao động

+ Lập báo cáo tăng giảm tài sản cố định.+ Trích khấu hao tài sản cố định và phân bổ công cụ dụng cụ lao động.+ Theo dõi các tài khoản chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí chờ phân bổ và chiphí trích trước, chi phí sữa chữa lớn

1.4.2 Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng

- Do quy mô hoạt động và đặc điểm của bộ máy sản xuất kinh doanh các nghiệp vụphát sinh không quá nhiều và sử dụng máy vi tính vào công tác kế toán nên đơn vị ápdụng hình thức nhật ký chung (theo QĐ 48/2006 – BTC) đặc điểm của hình thức này

Phó k toán ế toán

Kế toánhàng

hóa

Kế toánthanhtoán NH

Kế toáncông nợKế toánTSCĐ

SCLTSCĐ

XDCB-Kếtoán

tiềnmặt

Th qu ủ quỹ ỹ K toán tr ngế toán ưởng

- Trình tự ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc lập nên nhật ký chung vàomáy vi tính và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan Cuối tháng khóa sổ kế toán dựavào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh, dựa vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết sốphát sinh, đối chiếu giữa hai bảng này với nhau vì sử dụng máy vi tính vào công táckế toán các loại sổ kế toán được tổ chức dưới dạng tập tin và liên kết với nhau thànhmột chương trình lập trên máy, máy tự động hiện thị các báo cáo, báo biểu chi tiết vàtổng hợp hàng tháng sẽ được in ra và lưu lại.

- Niên độ kế toán áp dụng:+ Doanh nghiệp áp dụng niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 năm dương lịch vànăm kết thúc đến ngày 31/12 cùng năm để cho công việc kế toán được phản ánh kịpthời và đầy đủ, doanh nghiệp chia niên độ kế toán thành nhiều kỳ, mỗi kỳ ứng với mộttháng trong năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng:+ Doanh nghiệp sử dụng đơn vị tiền tệ là đồng việt nam và áp dụng tỷ giá thực tế đểthực hiện công việc chuyển đổi các đồng tiền khác

- Hình thức nhật ký chung, công tác kế toán ở đơn vị được thực hiện theo trình tự như sơ đồ sau

Nhật kí chung

sổ cái

Báo cáo tài chính

S qu ổ quỹ ỹ S chi ti t ổ quỹ ế toán

Bảng tổng

hợp chi tiết

Sổ đăng kíchứng từ ghi

sổ

Bảng cân đối tàikhoảnChứng từ gốc

- Nhờ xây dựng bộ máy quản lý phù hợp theo chuyên môn của từng bộ phận màdoanh nghiệp luôn có được sự ổn định trong nội bộ, không có sự xáo trộn hay khúcmắc trong công việc Đó cũng là một yếu tố quan trọng cho sự phát triển của doanhnghiệp.

- Doanh nghiệp có được một đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình trong côngviệc, chiếm được thiện cảm của khách hàng do có nhiều năm kinh nghiệm, trung thựctrong mọi hoạt động giao nhận hàng,…

-Tuy doanh nghiệp có nhiều lợi thế như tuổi đời, sự tin tưởng của khách hàng, độingũ nhân viên,… Nhưng vẫn còn có những khó khăn khách quan Đó là mạng lướigiao dich còn chưa tốt nên bộ phận giao hàng không trực tiếp phân phối hàng hóa đếntận nơi

- Bên cạnh đó còn có những khó khăn như: giá xăng dầu không ổn định, công nợphải thu cao, chi phí các giao dịch tương đối cao, lạm phát…

- Doanh nghiệp đưa ra cho mình hướng phát triển là đi sâu hơn nữa vào lĩnh vực

xuất nhập khẩu và không ngừng mở rộng thị trường trên toàn thế giới để mang đến chokhách hàng những sản phẩm tốt nhất

- Song song với phát triển thị trường trong và ngoài tỉnh doanh nghiệp sẽ gia tăngthêm ngành hàng kinh doanh nhằm đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của người tiêu dùngvà nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường

- Bộ phận kế toán được tổ chức gọn nhẹ, đơn giản trên cơ sở tiếp cận thông tinnhanh nhạy trong kế toán, phù hợp với quy mô hoạt động của doanh nghiệp, cung cấpkịp thời, chính xác đầy đủ giúp cho ban giám đốc nắm bắt được tình hình tài chính,thực trạng sản xuất kinh doanh, nhân lực, vật lực từ đó có những quyết định chính xác,kịp thời trong sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2.1 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

2.1.1 Khái niệm chung

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong thời kỳkế toán, phát sinh từ các hoạt đông sản xuất kinh doanh thông thường của doanhnghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu

- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồngthời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính

- Chi phí ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa thuận đồng thời các điệukiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiềnbản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia quy định tại điểm 10, 16, 24 của chuẩnmực doanh thu và thu nhập khác (Quyết định số 149/2001/QĐ –BTC ngày 31-12-2001của bộ tài chính) và các quy định của chế độ kế toán hiện hành Khi không thỏa mãncác điều kiện ghi nhận doanh thu không hạch toán vào các tài khoản doanh thu

- Doanh thu ( kể cả doanh thu nội bộ ) phải được theo dõi riêng biệt theo từng loạidoanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiềnbản quyền cố tức và lợi nhuận được chia Trong từng loại doanh thu lại được chi tiếttheo từng thứ doanh thu, như doanh thu bán hàng có thể được chi tiết thành doanh thubán sản phẩm, hàng hóa, … nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết quảkinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo kết quảkinh doanh của doanh nghiệp

- Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các tài khoản giảm khấu trừ doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá bán háng, hàng bán bị trả lạithì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu được tính khấu trừvào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kếtquả kinh doanh của kỳ kế toán

- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh Toàn doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được chuyển vào tàikhoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanhthu không có số dư cuối kỳ

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả các điều kiệnsau:

+Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.+ DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụa).Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong nước - Tài khoản Sử Dụng:Tài khoản “511” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một thời kỳ kế toán của hoạt động sản xuấtkinh doanh

+ Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoạitệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá phát sinh hoặc tỷ giá giaodịch bình quân theo thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước ViệtNam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

+ Kết cấu TK “511”

TK511 *Các yếu tố làm giảm doanh thu: - Các yếu tố làm tăng doanh thu - Tiền nộp thuế nhập khẩu, thuếTTĐB - Doanh thu bán hàng hóa, SP - Các khoản chiết khấu bán hàng laovụ, dịch vụ,cung cấp công trình - Hàng bán bị trả lại

- Giảm giá hàng bán - Kết chuyển doanh thu thuần sangTK911

b).Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ xuất khẩu ủy thác- Khái niệm: Xuất khẩu ủy thác là một trong những phương thức kinh doanh trong

đó đơn vị kinh doanh xuất khẩu không đứng ra trực tiếp đàm phán kí kết hợp đồng vớiđối tác nước ngoài mà thông qua một đơn vị xuất khẩu có kinh nghiệm trong lĩnh vựcnày làm thay mình

+ TK 338 dùng để phản ánh các khoản thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, các chi phíliên quan.

Sơ đồ minh họa:

333,338 511 111,112

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

(nguồn: Giáo trình kế toán tài chính phần 1-2, trường Đại Học Quốc GiaThành Phố Hồ Chí Minh khoa kinh tế TS Phan Đức Dũng nhà xuất bản thống kê năm2009)

Các khoản thuế tính trừ vàoDthu (Thuế TTĐB, Thuế XK,Thuế GTGT trực tiếp),chi khác

521, 531 ,532

Cuối kỳ kết chuyển cáckhoản giảm trừ doanhthu

911

K/C doanh thu bán hàng

thuần

Bán hàng thu bằngtiền

131

Bán hàng chưa thu tiền

Các khoản tiền hoa hồng,các khoản phí trích từ

doanh thu

641

2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN LÀM GIẢM DOANH THU2.2.1 Chiết khấu thương mại

a) Khái niệm

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanhtoán cho người mua hàng do viêc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hoá,dịch vụ )với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợpđồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng

b) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 521

- Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại củadoanh nghiệp đã qui định

- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt số lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thương mại, thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hoá đơn GTGT” hoặc “Hoá đơn bán hàng”

- Trường hợp người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiếtkhấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấuthương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521.Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại

- Kết cấu

521Số chiết khấu thương mại Kết chuyển toàn bộ chiết đã chấp nhận thanh toán cho khấu thương mại sang tài khách hàng khoản 511để xác định doanh thu thuần

d) Sơ đồ hạch toán

521 511

Sơ đồ 2.1.1: Sơ đồ hạch toán các khoản làm giảm DTBH

(chiết khấu thương mại)2.2.2 Hàng bán bị trả lại

a) Khái niệm : Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác

định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm camkết, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách

- Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lạihàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hoá đơn (nếu trả lại toànbộ) hoặc bảng sao hoá đơn (nếu trả lại một phần hàng) Và đính kèm theo chứng từnhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên

b) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 531 TK 531- hàng bán bị trả lại

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền hoặc giảm trừ nợ cho khách hàng

Kết chuyển doanh thu của hàng hóa bịtrả lại vào bên Nợ TK 511 hoặc TK 512để xác định doanh thu thuần trong kỳ

d) Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản làm giảm DTBH

( hàng bán bị trả lại)2.2.3 Giảm giá hàng bán

a) Khái niệm: Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người

bán chấp nhận trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay khôngđúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

b) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532

532

Các khoản giảm giá đã Kết chuyển toàn bộ số chấp nhận thanh toán cho giảm giá hàng bán sang TK 511

người mua hàng để xác định doanh thu thuần

Khoản c.khấu t.mại,d.thu hàng bán bị trả lại,giảm giá hàng bán p.sinh

Thuế GTGT hoàn lạicho kháchhàng

333.1

K/chuyển khoảngiảm trừ doanhthu

Giá nhập kho hàngbị trả lại

+ Cổ tức, lợi nhuận được chia.+ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.+ Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vàocông ty liên kết, đầu tư vào công ty con.

+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.+ Lãi tỷ giá hối đoái

+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ.+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

Khoản c.khấu t.mại,d.thu hàng bán bị trả lại,giảm giá hàng bán p.sinh

Thuế GTGT hoàn lạicho khách hàng

K/chuyển khoảngiảm trừ doanhthu

111,112,131

(3)

111,112(1121) (4)

2.4.GIÁ VỐN HÀNG BÁN

2.4.1 Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc chi phí muahàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ – đối với doanh nghiệp thương mại), hoặclà giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và cáckhoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

TK dùng để phản ánh giá vốn hàng bán là TK 632

2.4.2.Kết cấu tài khoản

632- Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá - Khoản hoàn nhập dự phòng- Chi phí nguyên vật liệu, nhân công giảm giá hàng tồn kho

vượt trên mức bình thường - Giá vốn của hàng bán bị trả lại.- Khoản hao hụt của hàng tồn kho - Kết chuyển giá vốn phát sinh - Khoản chênh lệch dự phòng của trong kỳ sang tài khoản 911 xác định

Sơ đồ minh họa: 154,155,157 632 155 Giá vốn hàng bán được Hàng bán bị trả

xác định là tiêu thụ lại nhập kho

911 Giá vốn hàng bán

cuối kì kết chuyển

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

2.5 CHI PHÍ BÁN HÀNG2.5.1 Khái niệm

- Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ bao gồm : + Chi phí nhân viên bán hàng: các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bánhàng, vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn, phí ủy thác xuất khẩu, hoa hồng ủy thác xuất khẩu

+ Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sảnphẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ, phụ tùng thay thế dùng cho việcsửa chữa bảo dưỡng TSCĐ của bộ phận bán hàng

+ Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ hoạt động bán hàng bao gồm chiphí giới thiệu sản phẩm hàng hóa, chi phí chào hàng, quảng cáo, chi tiếp khách ở bộphận bán hàng, chi phí tổ chức hội nghị khách hàng, chi phí bảo hành sản phẩm…

+ Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp + Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp: nhà văn phònglàm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiếtbị văn phòng…

+ Thuế, phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, và các khoản phí, lệ phí khác + Chi phí dự phòng: gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khóđòi

2.5.2.Kết cấu tài khoản

- Tài khoản sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng”

641

- Chi phí bán hàng thực tế - Các khoản ghi giảm chi phí

- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh

2.5.3.Sơ đồ minh hoạ

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

2.6.CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP2.6.1.Khái niệm:

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động kinhdoanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp baogồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm tiền lương và các khoản phụ cấpphải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban, và khoản trích kinh phí côngđoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

+ Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp+ Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp+Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp: nhà văn phònglàm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiếtbị văn phòng…

+Thuế, phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, và các khoản phí, lệ phí khác.+ Chi phí dự phòng: gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khóđòi

334,338 641 331,111

Tiền lương và các Các khoản giảm

khoản trích theo lương chi phí 911

111,112,331 Kết chuyển xác định

Chi phí phục vụ kết quả kinh doanh bộ phận bán hàng

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như tiền điện, nước,điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ khối vănphòng doanh nghiệp…

+ Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lý chung củatoàn doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí, chi phí kiểm toán

2.6.2.Kết cấu tài khoản:

Chi phí vật liệu, công cụ kinh doanh 142,242,335

Phân bổ dần hoặc trích trước 214

Trích khấu hao tài sản cố định 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí 334,338

quản lý doanh nghiệp Tiền lương và các khoản trích

theo lương 159

Trích lập dự phòng 111,112,131 642

111,112,138 chi phí dịch vụ mua ngoài bằng tiền các khoản giảm chi phí

152,153

chi phí vật liệu CCDC

142,242,335 phân bổ dần hay trích trước 911

214 trích khấu hao TSCĐ cuối kì kết chuyển chi

2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

- Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến cáchoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí vốn góp liên doanh,lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, ;khoản lập và hoàn nhập giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênhlệch tỷ giá ngoại tệ

2.7.1 Kết cấu tài khoản 635

* Bên nợ - Các chi phí hoạt động tài chính- Các khoản lỗ do thanh lý về các khoản đầu tư ngắn hạn- Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán* Bên có

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinhtrong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

2.7.2 sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính

TK 228 TK 635 TK 911 Các khoản đầu tư kết chuyển chi phí

đem bán hoạt động tài chính

111,112,135

Lãi vay phải trả

2.8 THU NHẬP KHÁC2.8.1 khái niệm

Thu nhập khác là khoản thu nhập không thường xuyên góp phần làm tăng vốn chủsở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu

2.8.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

- Thu nhập khác bao gồm:+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản.+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.+ Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.+ Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại.+ Thu nhập quà biếu tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân tổ chức tặng + Các khoản thu nhập của những năm trước bị bỏ sót

- Tài khoản sử dụng: 711 - Thu nhập khác của doanh nghiệp+ Kết cấu nội dung:

711 - Số thuế GTGT phải nộp - Các khoản thu nhập khác theo phương pháp trực tiếp phát sinh trong kỳ

- cuối kỳ kết chuyển các Khoản thu nhập khác để xác

định kết quả kinh doanh

2.9.CHI PHÍ KHÁC2.9.1 Khái niệm:

Chi phí khác là những chi phí lỗ do các hoạt động thông thường củaDoanh nghiệp gây ra, cũng có thể là các khoản lỗ bị bỏ sót từ những năm trước

2.9.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

811

- Chi phí khác phát sinh: bao gồm+ Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.+ Bị phạt thuế, truy thu thuế.

+Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót.+ Các khoản chi phí khác

- Tài khoản sử dụng: + 811 – Chi phí khác của doanh nghiệp

2.10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

- Để xác định kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”

+ Tài khoản 911 được mở chi tiết cho từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất chếbiến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động bấtthường …) Trong từng loại hoạt động có thể mở chi tiết cho từng loại sản phẩm, từngngành kinh doanh, từng loại hình dịch vụ…

+ Lưu ý rằng, các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK 911 phải làdoanh thu thuần hoặc thu nhập thuần

2.10.1 Kết Cấu TàiKhoản

911- Trị giá vốn sản phẩm đã tiêu thụ - Doanh thu thuần sản phẩm đã - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý tiêu thụ

- Chi phí hoạt động tài chính - Trị giá vốn hàng bán bị trả lại.- Kết chuyển lợi nhuận của hoạt - Kết chuyển khoản lỗ của hoạt động kinh doanh động kinh doanh

632 911 511,515,711

giá vốn hàng bán thu nhập khác

635 421kết chuyển chi kết chuyển lỗphí tài chính phát sinh

641,642

bán hàng, quản lý

811 kết chuyển chi

phí khác 821

2.7: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

- Từ những cơ sở lý luận về công tác hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanhgiúp cho việc hạch toán công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanhnghiệp tư nhân Ngọc Hồng được diễn ra thuận lợi

- Căn cứ vào những lý thuyết đã được trình bày từ tổng quát đến cụ thể về cáckhoản mục ở trên như:

+ Kế toán doanh thu bán hàng.+ Kế toán các khoản làm giảm doanh thu.+ Kế toán giá vốn hàng bán

+ Kế toán chi phí bán hàng.+ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.+ Kế toán doanh thu hoat động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.+ Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác

+ Kế toán xác định kết quả kinh doanh.- Các khoản mục được trình bày một cách rõ ràng, dễ hiểu Từ việc trình bàynhững khái niệm, kết cấu nội dung hạch toán cho đến phương pháp hạch toán cụ thểkèm theo các sơ đồ hạch toán nhằm trực quan hóa các nghiệp vụ phát sinh Điều nàygiúp kế toán viên trong doanh nghiệp có thể hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,nó giúp cho công tác kế toán diễn ra một cách chặt chẽ, các kế toán viên phối hợp vớinhau một cách nhịp nhàng, giúp cho việc quản lý các khoản chi phí và doanh thu đượcchặt chẽ hơn, góp phần gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

- Theo em, việc đánh giá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào đúng từng khoản mụclà vô cùng quan trọng Nó không những giúp cho công việc kế toán diễn ra một cáchthuận lợi mà còn mang lại hiệu quả kinh tế cho doanh nghiệp Điều này giúp doanhnghiệp tránh những rủi ro, xây dựng mạng lưới kinh doanh chặt chẽ nhằm đưa doanhnghiệp ngày càng tiến xa hơn

- Trong chương 3 sẽ đi sâu vào việc hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu vào từngnhững khoản mục thích hợp để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HẠCH TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

3.1.KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ3.1.1 Kế toán chi tiết

a.Chứng từ sử dụng

- Hóa Đơn GTGT- Phiếu xuất kho- Phiếu thu- Giấy báo có của ngân hàng- Bộ chứng từ xuất khẩu- Hợp đồng ủy thác, hóa đơn hoa hồng ủy thác- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

b.Sổ tài khoản sử dụng

- Sổ cái TK 511- Sổ chi tiết bán hàng- Khi các nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán dựa vào hóa đơn để lập phiếu thu,phiếu xuất kho tương ứng, từ đó phản ánh lên sổ chi tiết bán hàng (sổ này ghi doanhthu từng mặt hàng đã bán và dịch vụ), sổ cái TK511 (sổ này ghi dòng tổng của từnghàng hóa bán ra)

3.1.2 Kế toán tổng hợp

a Tài khoản sử dụng

- TK 5111 doanh thu bán hàng trong nước- TK 5112 doanh thu bán hàng xuất khẩu- TK 5113 doanh thu gia công cá bò tẩm gia vị- Nhưng do nghiệp vụ bán các thành phẩm phát sinh quá ít nên doanh nghiệp hạchtoán chung vào TK511

- TK 131 phải thu của khách hàng (thanh toán tiền hàng bán trực tiếp trong nướchay ủy thác xuất khẩu kế toán đều phản ánh vào TK 131)

d Trình tự và thủ tục kế toán ghi các nghiệp vụ phát sinh

- Khi tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp phải lập hóa đơn bán hàng Nhằm mục đíchxác định số lượng, chất lượng, đơn giá và giá bán sản phẩm cho khách hàng, thuếGTGT, tổng giá thanh toán là căn cứ để kế toán ghi doanh thu và các sổ kế toán liênquan Người mua làm chứng từ đi đường, lập phiếu nhập kho thanh toán tiền mua hàngvà ghi sổ kế toán

- Hóa đơn bán hàng được lập thành ba liên, kế toán trưởng hoặc thủ trưởng ký duyệtvà đóng dấu đã thanh toán Liên 1 lưu, liên 2 và 3 người mua mang đến kho để nhậphàng Sau khi giao hàng thủ kho cùng người mua ký tên vào các liên Liên 2 giao chongười mua làm chứng từ đi đường và để kế toán ghi sổ kế toán đơn vị mua Liên 3 thủkho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán ghi sổ Trường hợp chưa thanh toánthì hóa đơn được chuyển đến kế toán công nợ để làm thủ tục thanh toán

- Hàng hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khibán doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT do bộ tài chính phát hành

3.1.3 Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp Trong quý I /2011 công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh

thu bán hàng như sau:1) Ngày 10/01/11 thu tiền bán phế liệu cá bò bên mua chấp nhận thanh toán bằngtiền mặt số tiền bán chưa có thuế 18.700.000 đ, thuế GTGT 5% ( theo hóa đơn0000001 và phiếu xuất kho số 0000001GV)

Nợ TK 1111 19.635.000đ Có TK 511 18.700.000 đ Có TK 3331 935.000 đ2) Ngày 14/01/11 xuất bán cá bò khô tẩm gia vị cho cty TNHH in bao bì C.D (theohợp đồng xuất khẩu ủy thác TKHQ số 3657), số tiền 755.386.800 đ, thuế GTGT 0% ,thuế XK 0% ( theo số hóa đơn 0000002 và phiếu xuất kho số 0000002GV) công tyTNHH in bao bì C.D đã xuất hàng cho bên mua và bên mua đã chấp nhận thanh toán

Nợ TK 131 755.386.800 đ Có TK 511 755.386.800 đ 3) Ngày 17/01/11 thu tiền bán phế liệu cá bò , thuế GTGT 5%,bên mua chấp nhậnthanh toán bằng tiền mặt số tiền chưa có thuế 18.700.000 đ (kèm theo hóa đơn0000003, phiếu xuất kho số 0000003GV)

Nợ TK 1111 19.635.800 đ

4) Ngày 23/01/11 thu tiền bán phế liệu cá bò, thuế GTGT 5% bên mua chấp nhậnthanh toán thanh toán bằng tiền mặt số tiền bán chưa có thuế GTGT 17.850.000 đ(theo hóa đơn GTGT số 0000004, phiếu xuất kho 0000004GV).

Nợ TK 1111 18.742.500 đ Có TK 511 17.850.000 đ Có TK 3331 892.500 đ5) Ngày 24/01/11 xuất bán cá bò khô tẩm gia vị cho công ty TNHH in bao bì C.D(theo hợp đồng xuất khẩu ủy thác TKHQ số 7014, số hóa đơn 0000005, và phiếu xuấtkho số 0000005GV) số tiền 1.590.288.000đ, thuế GTGT 0% , thuế XK 0% và công tyTNHH in bao bì C.D đã xuất hàng cho bên mua và bên mua đã chấp nhận thanh toán

Nợ TK 131 1.590.288.000 đ Có TK 511 1.590.288.000 đ6) Ngày 26/01/11 thu tiền bán phế liệu cá bò, thuế GTGT 5% bên mua chấp nhậnthanh toán bằng tiền mặt số tiền bán chưa có thuế GTGT 18.700.000đ (theo hóa đơnsố 0000006, phiếu xuất kho số 0000006GV)

Nợ TK 1111 19.635.800 đ Có TK 511 18.700.000 đ Có TK 3331 935.000 đ7) Ngày 28/01/11 xuất bán cá bò khô tẩm gia vị cho công ty TNHH in bao bì C.D(theo hợp đồng ủy thác xuất khẩu TKHQ số 9051, hóa đơn số 0000007, phiếu xuất khosố 0000007GV) số tiền 1.044.289.120 đ, thuế GTGT0%, thuế XK 0% và công tyTNHH in bao bì C.D đã xuất hàng cho bên mua và bên mua đã chấp nhận thanh toán

Nợ TK 131 1.044.289.120 đ Có TK 511 1.044.289.120 đ8) Ngày 23/2/11 thu tiền bán cá bò fillet tẩm gia vị , thuế GTGT 5% bên mua chấpnhận thanh toán số tiền bán chưa có thuế GTGT 386.570.000 đ ( theo hóa đơn số0000014 và phiếu xuất kho số 0000014GV)

Nợ TK 131 405.898.500 đ

9) Ngày 28/02/11 thu tiền gia công cá bò fillet tẩm gia vị bên thuê gia công chấpnhận thanh toán số tiền thanh toán chưa có thuế GTGT 213.920.000 đ (theo hóa đơnsố 0000014) thuế GTGT 5%

Nợ TK 131 224.616.000 đ Có TK 511 213.920.000 đ Có TK 3331 10.696.000 đ 10) Ngày 31/3/11 thu tiền gia công cá bò fillet tẩm gia vị bên thuê gia công chấpnhận thanh toán số tiền thanh toán chưa có thuế GTGT 329.810.000 đ (theo hóa đơnsố 0000033) thuế GTGT 5%

Nợ TK 131 346.300.500 đ Có TK 511 329.810.000 đ Có TK 3331 16.490.500 đ(Căn cứ sổ cái 511 được trình bày ở phần phụ lục )Tổng doanh thu trong quý I/2011: 8.274.842.464 đNgày 31/03/11 kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanhquý I/2011

Nợ TK 511 8.274.842.464 đ Có TK 911 8.274.842.464 đ

Tổng doanh thu quý I/2011: 8.274.842.464 đ.

TK 511

8.274.842.464 đ (911) 8.274.842.464 đ

8.274.842.464 đ 8.274.842.464 đ