[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng

- Hình thức sở hữu vốn là doanh nghiệp tư nhân-Hình thức hoạt động: sản xuất và chế biến hàng thủy sản- Phương pháp hạch toán là báo cáo sổ chi tiết -Hạch toán kế toán theo QĐ 48/2006 -

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGỌC HỒNG

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP

- Tên công ty: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGỌC HỒNG

- Tên giao dịch viết tắt: Ngọc Hồng

-Trụ sở chính: 1007/34 đường 30/4, phường 11, Tp.Vũng Tàu

-Doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng hạch toán độc lập, là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Hình thức sở hữu vốn là doanh nghiệp tư nhân

-Hình thức hoạt động: sản xuất và chế biến hàng thủy sản

- Phương pháp hạch toán là báo cáo sổ chi tiết

-Hạch toán kế toán theo QĐ 48/2006 - BTC

+Vốn điều lệ của doanh nghiệp: 1.500.000.000 đ

- Mọi đối tượng trong nước, tạo ra nguồn sản phẩm để xuất khẩu và phân phối kinh doanh trong nước, sử dụng hiệu quả các nguồn lực hiện có để kinh doanh các sản phẩm về hàng thủy sản, đáp ứng mọi nhu cầu cho người tiêu dùng.

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp

- Doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng tiền thân là cơ sở sản xuất cá bò nhỏ được thành lập theo quyết định số 377/QĐUB ngày 30/10/1999 của UBND tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu với cơ sở vật chất ban đầu vô cùng khó khăn, phải thuê mặt bằng để sản xuất kinh doanh.

- Tuy nhiên với nỗ lực và quyết tâm vượt khó của ban giám đốc doanh nghiệp cùng toàn thể cán bộ công nhân viên đã mau chóng ổn định cùng lúc về cơ cấu tổ chức và hoạt động sản xuất kinh doanh đã sớm đưa doanh nghiệp đi vào hoạt động ổn định bước đầu có hiệu quả

- Tháng 05/2007 cơ sở sản xuất Ngọc Hồng được UBND Tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu và sở kế hoạch đầu tư ra quyết định thành lập doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng

- Qua nhiều năm hoạt động với bao khó khăn trở ngại từ cơ sở vật chất đến nguồn vốn hoạt động, nhưng với quyết tâm đã đề ra và những thành tựu ban đầu đã tạo nên nền tảng cơ bản cho việc xây dựng một doanh nghiệp phát triển vững mạnh, tạo công năm 2006 năm 2007 năm 2008 năm 2012

(Ng uồn :theo báo cáo của phòng tổ chức lao động tiền lương)

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu lao động qua các năm 1.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

- Mua bán và sản xuất cá bò, để đẩy mạnh sản xuất kinh doanh các sản phẩm từ nguồn thủy sản biển phục vụ nhu cầu trong nước và nước ngoài góp phần đảm bảo về số lượng và chất lượng cao, kích thích thị trường hàng thủy sản phát triển

- Thông qua xuất nhập trực tiếp cùng với các đơn vị trong ngành xuất khẩu thuỷ sản có giá trị kinh tế cao, gắn thị trường trong nước với thị trường nước ngoài, tạo uy tín với hàng hóa Việt Nam trên thị trường trong nước và quốc tế,từ đó tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, chủ yếu là phân phối cho các tỉnh Vũng Tàu, Đà Nẵng, xuất cho các nước như Hàn Quốc, Nhật Bản,Trung Quốc.

CÔNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY DOANH NGHIỆP

1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp

- Với quy mô hoạt động rộng lớn nên những năm gần đây mặc dù có nhiều biến động thăng trầm nhưng doanh nghiệp vẫn luôn tìm ra các biện pháp quản lý tổ chức và hoạt động có hiệu quả được biểu hiện nổi bật ở những đặc điểm sau:

+ Bố trí cán bộ có trình độ năng lực phù hợp nhiệm vụ được giao.

+ Phát huy quyền dân chủ và tính sáng tạo từ công sở.

+ Chính từ một số yếu tố cơ bản trên đã đưa doanh nghiệp ngày càng đi lên góp phần cùng Tỉnh nhà bước vào giai đoạn tốt.

1.3.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp (dựa trên nguyên tắc chung của Nhà Nước )

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy của doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng

- Để quản lý việc kinh doanh ngày càng đạt hiệu quả đáp ứng nhu cầu đổi mới của đất nước, doanh nghiệp đã nhiều lần chấn chỉnh, củng cố cơ cấu tổ chức phù hợp với cơ chế thị trường và đến nay cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp đã ổn định phù hợp với tình hình thực tế và yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.3.3 Chức năng từng bộ phận a) Chức năng của Ban Giám Đốc

- Ban Giám Đốc (Chủ doanh nghiệp)

+ Giám Đốc : là người quyết định và điều hành mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị chịu trách nhiệm chung, trực tiếp điều hành hệ thống quản lý kinh doanh trong toàn bộ doanh nghiệp.

+ Phó Giám Đốc : giúp Giám Đốc trong lĩnh vực kinh doanh trực tiếp điều hành các công việc liên quan đến doanh nghiệp b) Chức năng các phòng phân xưởng trực thuộc

- Phòng tổ chức-hành chính:

+ Giúp Giám Đốc về công tác tổ chức lao động, bố trí nhân sự, định mức lao động.

+ Tổ chức thực hiện công tác bảo mật lưu trữ truyền đạt công văn theo quy định của nhà nước.

- Phòng kế toán-tài vụ :

+ Chịu trách nhiệm về khâu hạch toán kế toán tài chính, hạch toán mọi chi phí và

Phòng tổ chức Phòng kế hoạch

Phòng xuất nhập hàng Phòng kế toán Ban giám đốc

CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG

1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

- Do quy mô sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý nên doanh nghiệp vận dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán Đối với doanh nghiệp có quy mô kinh doanh tương đối lớn, chi phí phát sinh nhiều cần có những thông tin quản lý thì doanh nghiệp xây dựng bộ máy kế toán riêng.

+ Giúp Giám Đốc tài chính giải quyết và quản lý toàn bộ công tác kế toán và nghiên cứu sắp xếp bộ máy kế toán sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

Tổ chức điều hành mọi công tác trong phòng, hoàn thành chức năng, nhiệm vụ kế toán theo điều lệ kế toán Nhà Nước.

+ Phụ trách chế độ kế toán tài chính, kiểm tra kế toán.

+ Ký duyệt chứng từ thu, chi, ngân hàng, hóa đơn nhập xuất.

+ Duyệt phiếu, ghi sổ và sổ kế toán của nhân viên, ký báo cáo kế toán và chuẩn bị kế hoạch tài chính của doanh nghiệp.

+ Kiểm tra ghi chép, tính toán của các phần hành kế toán cũng như kiểm tra tính đúng đắn hợp lý của sổ sách chứng từ kế toán.

+ Có quyền bổ nhiệm chỉ đạo tất cả các nhân viên kế toán.

+ Là trợ lý cho trưởng phòng, thực hiện nhiệm vụ phân công của trưởng phòng, thay thế kế toán trưởng lúc vắng mặt, trực tiếp điều hành tổ chức kế toán, phụ trách tổng hợp và chịu trách nhiệm về các số liệu.

+ Có nhiệm vụ theo dõi về nhập xuất hàng hóa, tồn kho cuối kỳ, tính giá thành của hàng hóa bán ra, đảm bảo an toàn hàng hóa trong quá trình kinh doanh.

+ Hạch toán công nợ hàng hóa, nguyên liệu chính theo kho

+ Chịu trách nhiệm mở sổ quỹ để theo dõi các khoản thu chi tiền mặt và tồn quỹ

- Kế toán công nợ nội bộ doanh nghiệp:

+ Theo dõi công nợ nội bộ doanh nghiệp, giữa doanh nghiệp với các đơn vị trực thuộc.Theo dõi các khoản phải thu, phải trả của khách hàng.

+ Định kỳ hàng tháng đối chiếu với các đơn vị trực thuộc nhằm phản ánh đúng nội dung ghi nhận nợ của các bộ phận trực thuộc doanh nghiệp.

- Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ, xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn tài sản cố định.

+ Theo dõi các tài khoản tài sản cố định, hao mòn tài sản cố định, các công cụ dụng cụ lao động

+ Lập báo cáo tăng giảm tài sản cố định.

+ Trích khấu hao tài sản cố định và phân bổ công cụ dụng cụ lao động.

+ Theo dõi các tài khoản chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí chờ phân bổ và chi phí trích trước, chi phí sữa chữa lớn.

+ Quản lý tiền mặt tại quỹ

+ Báo cáo nhanh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt hàng ngày

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

1.4.2 Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng

- Do quy mô hoạt động và đặc điểm của bộ máy sản xuất kinh doanh các nghiệp vụ phát sinh không quá nhiều và sử dụng máy vi tính vào công tác kế toán nên đơn vị áp

Kế toán thanh toán NH

Kế toán công nợ Kế toán

K toán tr ngế toán ưởng

- Trình tự ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc lập nên nhật ký chung vào máy vi tính và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan Cuối tháng khóa sổ kế toán dựa vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh, dựa vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh, đối chiếu giữa hai bảng này với nhau vì sử dụng máy vi tính vào công tác kế toán các loại sổ kế toán được tổ chức dưới dạng tập tin và liên kết với nhau thành một chương trình lập trên máy, máy tự động hiện thị các báo cáo, báo biểu chi tiết và tổng hợp hàng tháng sẽ được in ra và lưu lại.

- Niên độ kế toán áp dụng:

+ Doanh nghiệp áp dụng niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 năm dương lịch và năm kết thúc đến ngày 31/12 cùng năm để cho công việc kế toán được phản ánh kịp thời và đầy đủ, doanh nghiệp chia niên độ kế toán thành nhiều kỳ, mỗi kỳ ứng với một tháng trong năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng:

+ Doanh nghiệp sử dụng đơn vị tiền tệ là đồng việt nam và áp dụng tỷ giá thực tế để thực hiện công việc chuyển đổi các đồng tiền khác.

- Hình thức nhật ký chung, công tác kế toán ở đơn vị được thực hiện theo trình tự như sơ đồ sau.

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật kí chung chú ý: : ghi hàng ngày

Bảng tổng hợp chứng từ

Nhật kí chung sổ cái

S qu ổ quỹ ỹ S chi ti t ổ quỹ ế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối tài khoảnChứng từ gốc

- Trong nhiều năm hoạt động, doanh nghiệp đã tạo cho mình được một tên tuổi và uy tín cao, nhờ vậy mà lượng khách hàng luôn ổn định và ngày càng gia tăng.

- Ngay từ những ngày đầu thành lập, doanh nghiệp luôn chú trọng vào lòng tin của khách hàng, một trong những yếu tố quan trọng để doanh nghiệp tồn tại lâu dài và phát triển.

- Nhờ xây dựng bộ máy quản lý phù hợp theo chuyên môn của từng bộ phận mà doanh nghiệp luôn có được sự ổn định trong nội bộ, không có sự xáo trộn hay khúc mắc trong công việc Đó cũng là một yếu tố quan trọng cho sự phát triển của doanh nghiệp.

- Doanh nghiệp có được một đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình trong công việc, chiếm được thiện cảm của khách hàng do có nhiều năm kinh nghiệm, trung thực trong mọi hoạt động giao nhận hàng,….

-Tuy doanh nghiệp có nhiều lợi thế như tuổi đời, sự tin tưởng của khách hàng, đội ngũ nhân viên,… Nhưng vẫn còn có những khó khăn khách quan Đó là mạng lưới giao dich còn chưa tốt nên bộ phận giao hàng không trực tiếp phân phối hàng hóa đến tận nơi.

- Bên cạnh đó còn có những khó khăn như: giá xăng dầu không ổn định, công nợ phải thu cao, chi phí các giao dịch tương đối cao, lạm phát….

- Doanh nghiệp đưa ra cho mình hướng phát triển là đi sâu hơn nữa vào lĩnh vực xuất nhập khẩu và không ngừng mở rộng thị trường trên toàn thế giới để mang đến cho khách hàng những sản phẩm tốt nhất.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong thời kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt đông sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu

- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính.

- Chi phí ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa thuận đồng thời các điệu kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia quy định tại điểm 10, 16, 24 của chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác (Quyết định số 149/2001/QĐ –BTC ngày 31-12-2001 của bộ tài chính) và các quy định của chế độ kế toán hiện hành Khi không thỏa mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu không hạch toán vào các tài khoản doanh thu

- Doanh thu ( kể cả doanh thu nội bộ ) phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền cố tức và lợi nhuận được chia Trong từng loại doanh thu lại được chi tiết theo từng thứ doanh thu, như doanh thu bán hàng có thể được chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, … nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

- Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các tài khoản giảm khấu trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá bán háng, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu được tính khấu trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.

- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được chuyển vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ.

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả các điều kiện

+Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

+ DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a).Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong nước

- Tài khoản Sử Dụng:Tài khoản “511” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một thời kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân theo thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

*Các yếu tố làm giảm doanh thu: - Các yếu tố làm tăng doanh thu.

- Tiền nộp thuế nhập khẩu, thuếTTĐB - Doanh thu bán hàng hóa, SP

- Các khoản chiết khấu bán hàng laovụ, dịch vụ,cung cấp công trình.

- Hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển doanh thu thuần sangTK911 b).Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ xuất khẩu ủy thác

- Khái niệm: Xuất khẩu ủy thác là một trong những phương thức kinh doanh trong đó đơn vị kinh doanh xuất khẩu không đứng ra trực tiếp đàm phán kí kết hợp đồng với đối tác nước ngoài mà thông qua một đơn vị xuất khẩu có kinh nghiệm trong lĩnh vực

+ TK 338 dùng để phản ánh các khoản thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, các chi phí liên quan.

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

(nguồn: Giáo trình kế toán tài chính phần 1-2, trường Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh khoa kinh tế TS Phan Đức Dũng nhà xuất bản thống kê năm 2009)

Các khoản thuế tính trừ vào

Dthu (Thuế TTĐB, Thuế XK,

Thuế GTGT trực tiếp),chi khác

Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

K/C doanh thu bán hàng thuần

Bán hàng thu bằng tiền

Bán hàng chưa thu tiền

Các khoản tiền hoa hồng, các khoản phí trích từ doanh thu

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN LÀM GIẢM DOANH THU

2.2.1 Chiết khấu thương mại a) Khái niệm

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do viêc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ )với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng b) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 521

- Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã qui định

- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt số lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thương mại, thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hoá đơn GTGT” hoặc “Hoá đơn bán hàng”

- Trường hợp người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại

Số chiết khấu thương mại Kết chuyển toàn bộ chiết đã chấp nhận thanh toán cho khấu thương mại sang tài khách hàng khoản 511để xác định doanh thu thuần. d) Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.1.1: Sơ đồ hạch toán các khoản làm giảm DTBH

(chiết khấu thương mại) 2.2.2 Hàng bán bị trả lại a) Khái niệm : Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.

- Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hoá đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bảng sao hoá đơn (nếu trả lại một phần hàng) Và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên b) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 531

TK 531- hàng bán bị trả lại

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền hoặc giảm trừ nợ cho khách hàng.

Kết chuyển doanh thu của hàng hóa bị trả lại vào bên Nợ TK 511 hoặc TK 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ.

Khoản c.khấu t.mại, DTBH bị trả lại, giảm giá hàng bán p.sinh

Thuế GTGT hoàn lại cho khách hàng

K/chuyển khoản giảm trừ doanh thu d) Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản làm giảm DTBH

( hàng bán bị trả lại) 2.2.3 Giảm giá hàng bán a) Khái niệm: Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người bán chấp nhận trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. b) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532

Các khoản giảm giá đã Kết chuyển toàn bộ số chấp nhận thanh toán cho giảm giá hàng bán sang TK 511 người mua hàng để xác định doanh thu thuần.

Khoản c.khấu t.mại, d.thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán p.sinh

Thuế GTGT hoàn lại cho khách hàng

K/chuyển khoản giảm trừ doanh thu

Giá nhập kho hàng bị trả lại d Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.1.3: Sơ đồ hạch toán các khoản làm giảm DTBH

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

a).Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515

+ Tài khoản này phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

Nội dung doanh thu hoạt động tài chính gồm:

+ Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ…

+ Cổ tức, lợi nhuận được chia.

+ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.

+ Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con.

+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.

+ Lãi tỷ giá hối đoái.

+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ.

+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.

Khoản c.khấu t.mại, d.thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán p.sinh

Thuế GTGT hoàn lại cho khách hàng

K/chuyển khoản giảm trừ doanh thu

- Thuế doanh thu phải nộp về hoạt - Các khoản thu nhập thuộc hoạt động động tài chính (nếu có) tài chính phát sinh trong kỳ.

- kết chuyển toàn bộ thu nhập hoạt động tài chính thuần sang TK 911.

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

(1) Số tiền thu được do bán bất động sản

(3) Thu nhập về thuê tài sản cố định

(4) Lãi bán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế

(5) Lãi theo tỷ giá xuất ngoại tệ

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ – đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

TK dùng để phản ánh giá vốn hàng bán là TK 632

- Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá - Khoản hoàn nhập dự phòng

- Chi phí nguyên vật liệu, nhân công giảm giá hàng tồn kho. vượt trên mức bình thường - Giá vốn của hàng bán bị trả lại.

- Khoản hao hụt của hàng tồn kho - Kết chuyển giá vốn phát sinh

- Khoản chênh lệch dự phòng của trong kỳ sang tài khoản 911 xác định hàng tồn kho kết quả kinh doanh.

Giá vốn hàng bán được Hàng bán bị trả xác định là tiêu thụ lại nhập kho

Giá vốn hàng bán cuối kì kết chuyển

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

- Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm :

+ Chi phí nhân viên bán hàng: các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, phí ủy thác xuất khẩu, hoa hồng ủy thác xuất khẩu.

+ Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ, phụ tùng thay thế dùng cho việc sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ của bộ phận bán hàng.

+ Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ hoạt động bán hàng bao gồm chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hóa, chi phí chào hàng, quảng cáo, chi tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí tổ chức hội nghị khách hàng, chi phí bảo hành sản phẩm… + Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp: nhà văn phòng làm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng…

+ Thuế, phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, và các khoản phí, lệ phí khác.

+ Chi phí dự phòng: gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi.

- Tài khoản sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng”

- Chi phí bán hàng thực tế - Các khoản ghi giảm chi phí phát sinh bán hàng.

- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp bao gồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban, và khoản trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.

+ Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp

+Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp: nhà văn phòng làm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng…

+Thuế, phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, và các khoản phí, lệ phí khác.

+ Chi phí dự phòng: gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi.

Tiền lương và các Các khoản giảm khoản trích theo lương chi phí 911

Chi phí phục vụ kết quả kinh doanh bộ phận bán hàng

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như tiền điện, nước, điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ khối văn phòng doanh nghiệp…

+ Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lý chung của toàn doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí, chi phí kiểm toán.

- Chi phí bán hàng thực tế - Các khoản ghi giảm chi phí phát sinh bán hàng.

- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí khác bằng tiền 111,112,138 152,153 Các khoản giảm chi phí

Chi phí vật liệu, công cụ kinh doanh

Phân bổ dần hoặc trích trước

Trích khấu hao tài sản cố định 911

Cuối kỳ kết chuyển chi phí

334,338 quản lý doanh nghiệp Tiền lương và các khoản trích theo lương 159

111,112,138 chi phí dịch vụ mua ngoài bằng tiền các khoản giảm chi phí

152,153 chi phí vật liệu CCDC

142,242,335 phân bổ dần hay trích trước 911

214 trích khấu hao TSCĐ cuối kì kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phí

334.338 tiền lương và các khoản trích theo lương

KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

- Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí vốn góp liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, ; khoản lập và hoàn nhập giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ .

- Các chi phí hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lý về các khoản đầu tư ngắn hạn

- Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

2.7.2 sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính

TK 228 TK 635 TK 911 Các khoản đầu tư kết chuyển chi phí đem bán hoạt động tài chính

THU NHẬP KHÁC

Thu nhập khác là khoản thu nhập không thường xuyên góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu.

2.8.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

- Thu nhập khác bao gồm:

+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản.

+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.

+ Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.

+ Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại.

+ Thu nhập quà biếu tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân tổ chức tặng.

+ Các khoản thu nhập của những năm trước bị bỏ sót.

- Tài khoản sử dụng: 711 - Thu nhập khác của doanh nghiệp

- Số thuế GTGT phải nộp - Các khoản thu nhập khác theo phương pháp trực tiếp phát sinh trong kỳ

- cuối kỳ kết chuyển các

Khoản thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh.

CHI PHÍ KHÁC

Chi phí khác là những chi phí lỗ do các hoạt động thông thường của Doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là các khoản lỗ bị bỏ sót từ những năm trước.

2.9.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

- Chi phí khác phát sinh: bao gồm

+ Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.

+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

+ Bị phạt thuế, truy thu thuế.

+Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót.

+ Các khoản chi phí khác.

+ 811 – Chi phí khác của doanh nghiệp

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

- Để xác định kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

+ Tài khoản 911 được mở chi tiết cho từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường …) Trong từng loại hoạt động có thể mở chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành kinh doanh, từng loại hình dịch vụ…

+ Lưu ý rằng, các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK 911 phải là doanh thu thuần hoặc thu nhập thuần.

- Trị giá vốn sản phẩm đã tiêu thụ - Doanh thu thuần sản phẩm đã

- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý tiêu thụ.

- Chi phí hoạt động tài chính - Trị giá vốn hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển lợi nhuận của hoạt - Kết chuyển khoản lỗ của hoạt động kinh doanh động kinh doanh.

632 911 511,515,711 kết chuyển kết chuyển doanh giá vốn hàng bán thu nhập khác

635 421 kết chuyển chi kết chuyển lỗ phí tài chính phát sinh

641,642 kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý

811 kết chuyển chi phí khác

821 kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN

421 421 kết chuyển kết chuyển lãi lỗ

2.7: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

- Từ những cơ sở lý luận về công tác hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh giúp cho việc hạch toán công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng được diễn ra thuận lợi.

- Căn cứ vào những lý thuyết đã được trình bày từ tổng quát đến cụ thể về các khoản mục ở trên như:

+ Kế toán doanh thu bán hàng.

+ Kế toán các khoản làm giảm doanh thu.

+ Kế toán giá vốn hàng bán.

+ Kế toán chi phí bán hàng.

+ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Kế toán doanh thu hoat động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

+ Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác.

+ Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

- Các khoản mục được trình bày một cách rõ ràng, dễ hiểu Từ việc trình bày những khái niệm, kết cấu nội dung hạch toán cho đến phương pháp hạch toán cụ thể kèm theo các sơ đồ hạch toán nhằm trực quan hóa các nghiệp vụ phát sinh Điều này giúp kế toán viên trong doanh nghiệp có thể hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nó giúp cho công tác kế toán diễn ra một cách chặt chẽ, các kế toán viên phối hợp với nhau một cách nhịp nhàng, giúp cho việc quản lý các khoản chi phí và doanh thu được chặt chẽ hơn, góp phần gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

- Theo em, việc đánh giá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào đúng từng khoản mục là vô cùng quan trọng Nó không những giúp cho công việc kế toán diễn ra một cách thuận lợi mà còn mang lại hiệu quả kinh tế cho doanh nghiệp Điều này giúp doanh nghiệp tránh những rủi ro, xây dựng mạng lưới kinh doanh chặt chẽ nhằm đưa doanh nghiệp ngày càng tiến xa hơn

- Trong chương 3 sẽ đi sâu vào việc hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu vào từng những khoản mục thích hợp để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

KẾ TOÁN HẠCH TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

3.1.1 Kế toán chi tiết a.Chứng từ sử dụng

- Giấy báo có của ngân hàng

- Bộ chứng từ xuất khẩu

- Hợp đồng ủy thác, hóa đơn hoa hồng ủy thác

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ b.Sổ tài khoản sử dụng

- Sổ chi tiết bán hàng

- Khi các nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán dựa vào hóa đơn để lập phiếu thu, phiếu xuất kho tương ứng, từ đó phản ánh lên sổ chi tiết bán hàng (sổ này ghi doanh thu từng mặt hàng đã bán và dịch vụ), sổ cái TK511 (sổ này ghi dòng tổng của từng hàng hóa bán ra).

3.1.2 Kế toán tổng hợp a Tài khoản sử dụng

- TK 5111 doanh thu bán hàng trong nước

- TK 5112 doanh thu bán hàng xuất khẩu

- TK 5113 doanh thu gia công cá bò tẩm gia vị

- Nhưng do nghiệp vụ bán các thành phẩm phát sinh quá ít nên doanh nghiệp hạch toán chung vào TK511.

- TK 131 phải thu của khách hàng (thanh toán tiền hàng bán trực tiếp trong nước hay ủy thác xuất khẩu kế toán đều phản ánh vào TK 131). d Trình tự và thủ tục kế toán ghi các nghiệp vụ phát sinh

- Khi tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp phải lập hóa đơn bán hàng Nhằm mục đích xác định số lượng, chất lượng, đơn giá và giá bán sản phẩm cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán là căn cứ để kế toán ghi doanh thu và các sổ kế toán liên quan Người mua làm chứng từ đi đường, lập phiếu nhập kho thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán.

- Hóa đơn bán hàng được lập thành ba liên, kế toán trưởng hoặc thủ trưởng ký duyệt và đóng dấu đã thanh toán Liên 1 lưu, liên 2 và 3 người mua mang đến kho để nhập hàng Sau khi giao hàng thủ kho cùng người mua ký tên vào các liên Liên 2 giao cho người mua làm chứng từ đi đường và để kế toán ghi sổ kế toán đơn vị mua Liên 3 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán ghi sổ Trường hợp chưa thanh toán thì hóa đơn được chuyển đến kế toán công nợ để làm thủ tục thanh toán.

- Hàng hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT do bộ tài chính phát hành.

3.1.3 Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I /2011 công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu bán hàng như sau:

1) Ngày 10/01/11 thu tiền bán phế liệu cá bò bên mua chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt số tiền bán chưa có thuế 18.700.000 đ, thuế GTGT 5% ( theo hóa đơn

0000001 và phiếu xuất kho số 0000001GV).

2) Ngày 14/01/11 xuất bán cá bò khô tẩm gia vị cho cty TNHH in bao bì C.D (theo hợp đồng xuất khẩu ủy thác TKHQ số 3657), số tiền 755.386.800 đ, thuế GTGT 0% , thuế XK 0% ( theo số hóa đơn 0000002 và phiếu xuất kho số 0000002GV) công ty TNHH in bao bì C.D đã xuất hàng cho bên mua và bên mua đã chấp nhận thanh toán.

3) Ngày 17/01/11 thu tiền bán phế liệu cá bò , thuế GTGT 5%,bên mua chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt số tiền chưa có thuế 18.700.000 đ (kèm theo hóa đơn

0000003, phiếu xuất kho số 0000003GV).

4) Ngày 23/01/11 thu tiền bán phế liệu cá bò, thuế GTGT 5% bên mua chấp nhận thanh toán thanh toán bằng tiền mặt số tiền bán chưa có thuế GTGT 17.850.000 đ (theo hóa đơn GTGT số 0000004, phiếu xuất kho 0000004GV).

5) Ngày 24/01/11 xuất bán cá bò khô tẩm gia vị cho công ty TNHH in bao bì C.D (theo hợp đồng xuất khẩu ủy thác TKHQ số 7014, số hóa đơn 0000005, và phiếu xuất kho số 0000005GV) số tiền 1.590.288.000đ, thuế GTGT 0% , thuế XK 0% và công ty TNHH in bao bì C.D đã xuất hàng cho bên mua và bên mua đã chấp nhận thanh toán.

6) Ngày 26/01/11 thu tiền bán phế liệu cá bò, thuế GTGT 5% bên mua chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt số tiền bán chưa có thuế GTGT 18.700.000đ (theo hóa đơn số 0000006, phiếu xuất kho số 0000006GV).

7) Ngày 28/01/11 xuất bán cá bò khô tẩm gia vị cho công ty TNHH in bao bì C.D (theo hợp đồng ủy thác xuất khẩu TKHQ số 9051, hóa đơn số 0000007, phiếu xuất kho số 0000007GV) số tiền 1.044.289.120 đ, thuế GTGT0%, thuế XK 0% và công ty TNHH in bao bì C.D đã xuất hàng cho bên mua và bên mua đã chấp nhận thanh toán.

8) Ngày 23/2/11 thu tiền bán cá bò fillet tẩm gia vị , thuế GTGT 5% bên mua chấp nhận thanh toán số tiền bán chưa có thuế GTGT 386.570.000 đ ( theo hóa đơn số

0000014 và phiếu xuất kho số 0000014GV).

9) Ngày 28/02/11 thu tiền gia công cá bò fillet tẩm gia vị bên thuê gia công chấp nhận thanh toán số tiền thanh toán chưa có thuế GTGT 213.920.000 đ (theo hóa đơn số 0000014) thuế GTGT 5%

10) Ngày 31/3/11 thu tiền gia công cá bò fillet tẩm gia vị bên thuê gia công chấp nhận thanh toán số tiền thanh toán chưa có thuế GTGT 329.810.000 đ (theo hóa đơn số 0000033) thuế GTGT 5%.

(Căn cứ sổ cái 511 được trình bày ở phần phụ lục )

Tổng doanh thu trong quý I/2011: 8.274.842.464 đ

Ngày 31/03/11 kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý I/2011.

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

- Tài khoản sử dụng : Tài khoản sử dụng TK 521 - Chiết khấu thương mại.

- Sổ sách sử dụng: sổ cái TK 521

- Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I/2011 doanh nghiệp không có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chiết khấu thương mại.

3.2.2 Hàng bán bị trả lại

- Sổ tài khoản sử dụng: Sổ chi tiết TK 531

+ Khi phát sinh các nghiệp vụ trả lại hàng, kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết hàng

+ Hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho của bên mua phiếu nhập kho, phiếu chi. + Giấy báo nợ

- Sổ sách sử dụng: Sổ cái tài khoản 531

+ Khi hàng bán bị trả lại phải có văn bản của người mua hàng ghi rõ số lượng, đơn giá và trị giá, kèm theo chứng từ nhập kho của lô hàng bị trả lại.

+ Khi nhận lại số hàng bị trả lại và nhập kho ta ghi giảm giá vốn hàng bán.ta ghi lên phiếu nhập kho các mặt hàng đó và đơn giá là giá vốn lúc bán lô hàng đó cho họ.

+ Đồng thời phải thoái thu cho khách hàng hoặc giảm khoản phải thu cho khách hàng.

+ Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ta sẽ phản ánh lên

TK 531 theo giá bán chưa thuế và phải ghi giảm thuế GTGT(3331 )của hàng bán bị trả lại.

- Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I/2011 doanh nghiệp không có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại.

- Sổ tài khoản sử dụng : Sổ chi tiết TK 532

+ Khi phát sinh các nghiệp vụ giảm giá hàng bán, kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết giảm giá hàng bán, cuối kỳ dùng bút toán kết chuyển để làm giảm trừ doanh thu.

- Sổ sách sử dụng :sổ cái TK 532

- Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I/2011 doanh nghiệp không có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến giảm giá hàng bán.

3.2.4.Sơ đồ hạch toán doanh thu thuần

Sơ đồ 3.2:Sơ đồ hạch toán doanh thu thuần tại doanh nghiệp

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

+ Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

+ Hóa đơn bán hàng ( hóa đơn GTGT)

3.3.2 Kế toán tổng hợp a) Tài khoản sử dụng

TK 632 “ giá vốn hàng bán” b) Sổ sách sử dụng

- Sổ cái TK 632, sổ chi tiết TK 632, sổ chi tiết bán hàng

- Theo thực tế doanh nghiệp dùng phương pháp bình quân gia quyền do sử dụng phần mềm kế toán tài chính, nên khi phản ánh doanh thu nhập mã mặt hàng nào thì lúc này phần mềm kế toán tự xuất giá vốn ứng với từng mặt hàng.

- Trong kỳ căn cứ vào hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho để theo dõi số lượng giá trị hàng tồn + giá trị hàng nhập Đơn giá vốn hàng bán số lượng hàng tồn + số lượng hàng nhập

Trị giá vốn hàng bán trong kỳ = số lượng hàng bán × đơn giá vốn hàng bán.

3.3.3 Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I/2011 doanh nghiệp có các nghiệp kinh tế phát sinh liên quan đến giá vốn hàng bán như sau:

1) Ngày 10/01/11 xuất bán phế liệu cá bò cho khách hàng ( theo hóa đơn 0000001 và phiếu xuất kho số 000001GV) trị giá xuất kho 13.191.040 đ

2) Ngày 14/01/11 xuất bán cá bò khô tẩm gia vị cho công ty TNHH in bao bì C.D trị giá xuất kho 742.487.700 đ (kèm theo hóa đơn 0000002 và phiếu xuất kho số 0000002GV,theo hợp đồng ủy thác xuất khẩu TKHQ số 3657) và công ty TNHH in bao bì C.D đã xuất hàng cho bên mua và bên mua chấp nhận thanh toán

3) Ngày 17/01/11 xuất bán phế liệu cá bò cho khách hàng (theo hóa đơn số 0000003 và phiếu xuất kho số 0000003GV) trị giá xuất kho 13.191.040 đ.

4) Ngày 23/01/11 xuất bán phế liệu cá bò cho khách hàng (theo hóa đơn số

0000004 và phiếu xuất kho 0000004GV) trị giá xuất kho 12.591.447 đ.

5) Ngày 24/01/11 xuất bán cá bò khô tẩm gia vị cho công ty TNHH in bao bì C.D trị giá xuất kho 1.570.624.392 đ (theo hóa đơn số 0000005 và phiếu xuất kho 0000005GV, theo hợp đồng xuất khẩu ủy thác TKHQ số 7014) và công ty TNHH in bao bì C.D đã xuất hàng cho bên mua và bên mua đã chấp nhận thanh toán.

6) Ngày 26/01/11 xuất bán phế liệu cá bò cho khách hàng trị giá xuất kho 13.191.040 đ (theo hóa đơn số 0000006 và phiếu xuất kho 0000006GV).

7) Ngày 28/01/11 xuất bán cá bò khô tẩm gia vị cho công ty TNHH in bao bì C.D trị giá xuất kho 1.026.456.680 đ (theo hóa đơn số 0000007 và phiếu xuất kho số 0000007GV và hợp đồng ủy thác xuất khẩu TKHQ số 9051) và công ty TNHH in bao bì C.D đã xuất hàng cho bên mua và bên mua chấp nhận thanh toán.

8) Ngày 23/02/11 xuất bán cá bò fillet tẩm gia vị cho khách hàng trị giá xuất kho 366.406.049 đ (theo hóa đơn số 0000014 và phiếu xuất kho số 0000014GV).

9) Ngày 28/02/11 xuất bán phế liệu cá bò cho khách hàng trị giá xuất kho 11.895.889 đ (theo hóa đơn số 0000020 và phiếu xuất kho số 0000020GV)

10) Ngày 30/03/11 xuất bán phế liệu cá bò cho khách hàng trị giá xuất kho 9.948.035 đ (theo hóa đơn số 0000032 và phiếu xuất kho 0000032GV)

11) Ngày 28/02/11 kết chuyển chi phí gia công cá bò fillet tẩm gia vị

12) Ngày 31/03/11 kết chuyển chi phí gia công cá bò khô xuất khẩu số tiền 322.162.723 đ

(căn cứ theo sổ cái 632 được trình bày ở phần phụ lục)

Ngày 31/03/11 kết chuyển giá vốn sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý I/2011.

Tổng giá vốn hàng bán quý I/2011: 7.968.173.464 đ

3.4 KẾ TOÁN QUẢN LÝ KINH DOANH

3.4.1 Kế toán chi phí bán hàng

3.4.1.1 Kế toán chi tiết a) Chứng từ sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lương

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Giấy báo nợ ngân hàng b) Sổ tài khoản sử dụng

Sổ chi tiết tài khoản 6421

3.4.1.2 kế toán tổng hợp a)Tài khoản sử dụng: TK 6421 “ chi phí bán hàng” b) Sổ sách sử dụng

- Chứng từ ghi sổ nợ 6421, có 6421

- Sổ chi tiết tài khoản 642

3.4.1.3.Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I/2011 doanh nghiệp có các ngiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng như sau:

1) Ngày 04/01/11 trả tiền phí chuyển khoản cho công ty Kiến Vương trả bằng chuyển khoản số tiền là 42.141 đ ( theo chứng từ CT04/1.10).

2) Ngày 07/01/11 trả tiền cước điện thoại thuế GTGT 10%, số tiền thanh toán chưa có thuế là 437.444 đ trả bằng tiền mặt ( theo chứng từ 1550437).

3) Ngày 21/01/11 chi phí ủy thác xuất khẩu phải trả là 63.180.000 đ, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn số 0000019 và TKHQ số 80860, 7590, 7734).

4) Ngày 26/01/11 chi phí ủy thác xuất khẩu phải trả là 62.283.000 đ, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn số 0000023 và TKHQ số 90762, 91027, 7910).

5) Tiền lương phải công nhân viên tháng 01/2011 là 18.200.000 đ, trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 01/2011 là 159.000 đ (theo bảng lương 01 và BHXH 01)

6) Ngày 08/03/2011 trả tiền điện thoại bằng tiền mặt 425.152 đ, thuế GTGT 10% (theo chứng từ số 281847).

7) Ngày 30/03/2011 chi phí tiếp khách được trả bằng tiền mặt số tiền là 440.000 đ (theo chứng từ số 007319).

8)Ngày 31/03/2011 tiền lương phải trả công nhân viên tháng 03/2011 là 18.200.000 đ và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ số tiền là 159.000 đ (theo chứng từ BL3 và BHXH 03).

9) Ngày 28/03/11 thanh toán phí chuyển tiền thanh toán tiền hàng, thanh toán bằng tiền mặt số tiền là 63.800 đ (Theo chứng từ CT28/03)

10) Ngày 30/03/11 chi phí tiếp khách thanh toán bằng tiền mặt (theo chứng từ số 007319) số tiền 440.000 đ, thuế GTGT 10%

Tổng chi Phí bán hàng trong quý I/2011: 185.257.909 đ

Ngày 31/03/2011 kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

3.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

3.4.2.1 Kế toán chi tiết a) Chứng từ sử dụng

+ Giấy báo nộp thuế, phí, lệ phí b) Sổ tài khoản sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản 6422

3.4.2.2 Kế toán tổng hợp a)Tài khoản sử dụng: TK 6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” b) Sổ sách sử dụng

+ Chứng từ ghi sổ nợ 6422, có 6422

3.4.2.3.Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I/2011 doanh nghiệp có các ngiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lí doanh nghiệp như sau:

1)Ngày 09/01/2011 mua văn phòng phẩm bằng tiền mặt số tiền 14000 đ (theo chứng từ số 089548).

3) Ngày 17/01/11 mua đồ dùng văn phòng bằng tiền mặt số tiền 3.000.000đ, thuế GTGT 10% ( theo hóa đơn số 000092)

4) Ngày 27/01/11 kết chuyển chi phí thuế môn bài năm 2011 (theo chứng từ KC/MB2011) số tiền là 1.000.000 đ.

5) Ngày 28/02/2011 tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên số tiền là 15.400.000 đ (theo chứng từ BL2).

6) Ngày 28/02/11 trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định tính vào chi phí số tiền là 1.092.000 đ.

7) Trích khấu hao tài sản cố định tháng 02/2011 số tiền là 18.215.578 đ (theo chứng từ KH02).

8) Ngày 12/03/11 thanh toán tiền cước điện thoại bằng tiền mặt số tiền 72.366 đ, thuế GTGT 10% ( theo chứng từ số 009172).

9) Ngày 10/02/11 thanh toán tiền sửa chữa ô tô bằng tiền mặt số tiền 627.110 đ, thuế 10% (theo chứng từ 000712).

10) Ngày 31/03/2011 tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên số tiền là 15.400.000 đ (theo chứng từ BL3).

Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý I/2011:108.258.684

Sơ đồ 3.5 : Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp tại doanh nghiệp

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

3.5.1 Kế toán chi tiết a) Chứng từ sử dụng

+ Phiếu tính lãi tiền gửi

+ Hóa đơn b) Sổ tài khoản sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản 515

3.5.2 Kế toán tổng hợp a) Tài khoản sử dụng

TK 515 “ Thu Nhập Hoạt Động Tài Chính” b) Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 515

3.5.3.Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I/2011 doanh nghiệp có các ngiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lí doanh nghiệp như sau:

1) Ngày 24/01/11 lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng Eximbank số tiền là 1.644.582 đ (theo chứng từ số CT/24/01).

2) Ngày 25/01/11 chênh lệch tỉ giá hối đoái TKHQ số 7590 số tiền là 26.599.440 đ (theo chứng từ số TL7590).

3) Ngày 25/01/11 chênh lệch tỉ giá hối đoái TKHQ số 7734 số tiền là 16.614.000 đ (theo chứng từ số TL7734).

5) Ngày 31/03/2011 lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng Sacombank số tiền là 28.563 đ (theo chứng từ CT31/03).

Tổng doanh thu hoạt động tài chính trong quý I/2011 :147.154.919 đ

Ngày 31/03/2011 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK911

Sơ đồ 3.6 : Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính tại doanh nghiệp

CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

3.6.1 Kế toán chi tiết a) Chứng từ sử dụng

- Phiếu tính lãi tiền gửi

- Hóa đơn b) Sổ tài khoản sử dụng

Sổ chi tiết tài khoản 635

3.6.2 Kế toán tổng hợp a) Tài khoản sử dụng: TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” b) Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 635

3.6.3.Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I/2011 doanh nghiệp có các ngiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lí doanh nghiệp như sau:

1) Ngày 17/01/11 trả phí tài khoản bằng tiền gửi ngân hàng ( theo chứng từ số CT/17/01 số tiền 5.500 đ.

2) Trả phí tài khoản tiền gửi ngân hàng số tiền là 5.500 đ (theo chứng từ CT/16/03E).

3) Ngày 16/03/2011 trả phí tài khoản bằng tiền gửi ngân hàng (theo chứng từ CT16/03E) số tiền 5.500 đ.

4) Ngày 25/03/2011 trả phí tài khoản bằng tiền gửi ngân hàng (theo chứng từ CT25/03) số tiền 100.000 đ

Sơ đồ 3.7 : Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính tại doanh nghiệp

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

3.7.1 Kế toán chi tiết a) Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Biên bản nộp thuế, nộp phạt…

- Các chứng từ liên quan khác b) Sổ TK sử dụng: sổ chi tiết TK 711

3.7.2 Kế toán tổng hợp a) Tài khoản sử dụng

TK 711 “ Thu nhập khác” b) Sổ sách sử dụng

3.7.3.Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Trong quý I/năm 2011, doanh nghiệp không có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác.

KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

3.8.1 Kế toán chi tiết a) Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT,hóa đơn bán hàng

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Biên bản nộp thuế ,biên bản nộp phạt

- Các chứng từ liên quan khác b) Sổ TK sử dụng

3.8.2 Kế toán tổng hợp a) Tài khoản sử dụng

TK 811 “ Chi phí Khác” b) Sổ sách sử dụng

3.8.3.Trình tự hạch toán Tại doanh nghiệp

Trong quý I/năm 2011, doanh nghiệp không có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí khác.

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

+ Chứng tù tự lập kết chuyển thu nhập, chi phí lãi lỗ trong kỳ.

+ Văn bản công nhận báo cáo tài chính năm.

+ Chứng từ điều chỉnh kết quả. b) Sổ tài khoản sử dụng

+ Sổ chi tiết c) Tài khoản sử dụng

- TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

- TK 6421 “Chi phí bán hàng”

- TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- TK 632 “Giá vốn hàng bán”

- TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

- TK 821” Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

3.9.2.Kế toán tổng hợp a) Tài khoản sử dụng

TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” b) Sổ sách sử dụng

+ Chứng từ ghi sổ nợ 911, có 911

3.9.3.Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

+ Kết chuyển doanh thu bán hàng

+ Kết chuyển giá vốn hàng bán

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.

+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

+ Kết chuyển chi phí bán hàng

+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí thuế TNDN phải nộp quý I/2011

+ Kết chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Vậy lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp đạt trong quý I/2011 là: 120.143.119đ

Thời điểm này do cơ quan thuế chưa định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đây chỉ là bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I/2011 để ban giám đốc tham khảo.

Sơ đồ 3.8: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp

- Như vậy ta thấy trong quý I/2011 doanh nghiệp tư nhân Ngọc Hồng có tình hình tiêu thụ sản phẩm tốt Cụ thể là trong quý I/2011 lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp đạt được là 120.143.119 đ doanh nghiệp cần phát huy hơn nữa khả năng kinh doanh của mình để không những hoàn thành kế hoạch tiêu thụ và lợi nhuận mà còn đạt kết quả cao nhất, giúp doanh nghiệp đứng vững trên thị trường và ngày càng lớn mạnh.

Do đó doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận thì phải tìm cách giảm giá vốn hàng bán, giảm chi phí bán hàng, giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Căn cứ vào những lý thuyết đã được trình bày từ tổng quát đến cụ thể về kết quả kinh doanh ở chương 2, chương 3 phân tích các khoản mục chi phí liên quan đến xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp như sau:

-Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại doanh nghiệp.

- Kế toán hạch toán các khoản làm giảm doanh thu tại doanh nghiệp

-Kế toán hạch toán giá vốn hàng bán tại doanh nghiệp

-Kế toán hạch toán chi phí bán hàng tại doanh nghiệp

-Kế toán hạch toán chi phí quản lý tại doanh nghiệp

-Kế toán hạch toán doanh thu hoat động tài chính và chi phí hoạt động tài chính tại doanh nghiệp.

-Kế toán hạch toán các khoản thu nhập và chi phí khác tại doanh nghiệp

-Kế toán hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp

NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ

NHẬN XÉT

- Trong quá trình thực tập tại DNTN Ngọc Hồng, được sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán, em đã tiếp cận được tình hình thực tế trong công tác tổ chức kế toán tại doanh nghiệp đặc biệt là nắm được một cách tổng quát các nghiệp vụ kế toán tài chính của đơn vị

- Bộ máy của doanh nghiệp khá chặt chẽ với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm cao, luôn có sự thống nhất giữa các nhân viên.

- Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp đầy đủ đồng bộ Hình thức kế toán doanh nghiệp sử dụng đơn giản dễ hiểu, phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

- Trong thời gian qua do sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường đặc biệt giá cả nguyên vật liệu luôn biến động, sự lạm phát tăng cao dẫn đến khó khăn trong công tác tìm kiếm thị trường tiêu thụ và đảm bảo uy tín chất lượng.

4.1.1 Phương thức xử lý kế toán

- Do là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên nghiệp vụ phát sinh ít và đồng thời bộ máy kế toán đơn giản gọn nhẹ giúp công việc dễ dàng xử lý và làm tốt hơn công việc của mình không bị chi phối với các công việc khác thực hiện công việc nhanh, gọn không bị ứ đọng chứng từ tránh tình trạng mất hay thất lạc Sử dụng hệ thống tài khoản đơn giản chủ yếu chỉ sử dụng hệ thống tài khoản cấp 1.

4.1.2 Hạch toán kế toán a).Về chứng từ

- Là doanh nghiệp nhỏ nghiệp vụ phát sinh ít và đồng thời bộ máy kế toán đơn giản gọn nhẹ giúp công việc dễ dàng xử lý và làm tốt hơn công việc của mình không bị chi phối với các công việc khác thực hiện công việc nhanh, gọn không bị ứ đọng chứng từ tránh tình trạng mất hay thất lạc. b) Về tài khoản, sổ sách sử dụng

- Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản đơn giản chủ yếu chỉ sử dụng hệ thống tài khoản cấp 1

- Công việc kế toán của doanh nghiệp đồng thời được thực hiện trên phần mềm kế toán KTVN tiện theo dõi tính toán, kiểm tra và lập, in báo cáo một cách nhanh chóng.

- Việc giữ sổ sách kế toán chỉ do kế toán thanh toán và kế toán trưởng đảm nhiệm c) Về hạch toán kế toán

- Công tác hạch toán kế toán tại doanh nghiệp nói chung và hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng luôn đảm bảo được độ chính xác, giúp nhà quản lý có được số liệu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp kịp thời từ đó đưa ra những biện pháp nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp trong kỳ sau.

- Báo cáo tài chính, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái tổng hợp của doanh nghiệp được lập đầy đủ và theo đúng biểu mẫu đã đăng ký, đúng nội dung và phương pháp tính toán các chỉ tiêu

Kết hợp kiến thức giữa lý thuyết và thực tế thực tập tại doanh nghiệp em xin đưa ra một số nhận xét : a) Về giá vốn hàng bán:

- Doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền để tính giá vốn hàng xuất bán Theo phương pháp này ta chi có thể biết được giá vốn của hàng xuất bán vào cuối tháng.Và ta chỉ theo dõi số lượng hàng xuất bán.

-Ưu điểm : đơn giản,dễ làm

- Nhược điểm : không phản ánh kịp thời giá vốn hàng xuất bán phát sinh.

- Đối với hàng thuỷ sản, đồ hộp ta nên sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước (fifo) để tránh trường hợp hàng hết hạn sử dụng, để đảm bảo chất lượng hàng hoá và an toàn sức khoẻ cho người sử dụng. b).Về xuất bán phế liệu:

- Cụ thể là việc xuất bán phế liệu hạch toán vào tài khoản giá vốn thành phẩm 632 và doanh thu bán thành phẩm 511 là chưa hợp lí

- Theo em để cho chính xác nên hạch toán vào TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang’’ bởi vì phần phế liệu thu hồi được không tiến hành nhập kho mà xuất bán trực tiếp cho khách hàng.

Cụ thể hạch toán như sau:

- Vì vậy ảnh hưởng đến việc xác định kết quả kinh doanh cuối quý I/ 2011 cụ thể như sau:

+ Doanh thu bán thành phẩm cuối quý I/2011 kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp hạch toán là:

+ Giá vốn bán thành phẩm cuối quý I/2011 kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp hạch toán là :

 Theo em xuất bán phế liệu nên hạch toán như sau ( theo thực tế tại doanh nghiệp phần phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất không tiến hành nhập kho mà xuất bán trực tiếp cho khách hàng).

+ Do đó doanh thu bán thành phẩm cuối quý I/2011 kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp giảm nguyên nhân là do phần xuất bán phế liệu không phải là thành phẩm nên không thể hạch toán vào doanh thu bán thành phẩm Vì vậy doanh thu của doanh nghiệp thay đổi như sau :

+ Do đó giá vốn bán thành phẩm cuối quý I/2011 kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp giảm nguyên nhân là do phần xuất bán phế liệu không phải là thành phẩm nên không thể hạch toán vào giá vốn bán thành phẩm Vì vậy giá vốn của doanh nghiệp thay đổi như sau :

- Do vậy việc xác định kết quả kinh doanh quý I/2011 thay đổi như sau:

+ Kết chuyển doanh thu bán hàng

+ Kết chuyển giá vốn hàng bán

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.

+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính.

+ Kết chuyển chi phí bán hàng

+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí thuế TNDN phải nộp quý I/2011

+ Kết chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 821 4.656.136 đ c).Việc hạch toán chi bán hàng và chi phí quản lý doanh:

- Cụ thể việc hạch toán chí bán hàng vào TK 6421và chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK6422 là chưa hợp lí

- Theo em ,để chính xác nên hạch toán chi phí bán hàng vào TK 641, và chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 642.

+ Để cho việc quản lý các khoản chi phí liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thuận tiện hơn.

+ Để nâng cao hiệu quả kinh doanh, trước mắt doanh nghiệp cần giảm thiểu các loại chi phí, cắt giảm các khoản chưa cần thiết hoặc không cần thiết.