[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHONG VIỆT

Với đội ngũ nhânviên năng động, nhiệt tình, giàu kinh nghiệm, tập thể nhân viên công ty TNHH PhongViệt luôn mong muốn được phục vụ cho tất cả các nhu cầu của khách hàng trong lĩnhvực kỹ

CHƯƠNG 1:

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH PHONG VIỆT

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

1.1 Lịch sử hình thành:

Công ty TNHH Phong Việt là một công ty kinh doanh thương mại trong lĩnh vựcthiết bị, dụng cụ thủy lực, khí nén, máy móc công nghiệp Công ty TNHH Phong Việtchuyên cung cấp vật tư, thiết bị máy móc các loại, tư vấn kỹ thuật, thiết kế hệ thốngmáy móc công nghiệp, lắp đặt, vận hành, thử nghiệm thiết bị công nghiệp, bảo hành,bảo trì thiết bị công nghiệp, gia công sửa chữa thiết bị công nghiệp

Công ty TNHH Phong Việt chính thức thành lập ngày 17/01/2003, theo giấy phépkinh doanh số 4102013670 của Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố Hồ Chí Minh

Tên công ty : Công Ty TNHH Phong Việt

Tên viết tắt: PhongVietCo.,Ltd

Trụ sở chính: Số 45 Đường số 32, Phường Tân Phong,Quận 7, TP HCM

Ngoài ra công ty còn có văn phòng tại Bà Rịa Vũng Tàu:

Tên công ty : Công ty TNHH Phong Việt

Địa chỉ: Số 54, Đường Nguyễn Thái Bình, Phường 9, TP Vũng Tàu

Tel/Fax: 064-3596-850

Email: vungtau@phongvietco.com

Với phương châm “ Uy tín kinh doanh lâu dài là mục tiêu mà chúng tôi đã và đang thực hiện cũng như luôn hướng đến sự hoàn thiện hơn nữa” Với đội ngũ nhân

viên năng động, nhiệt tình, giàu kinh nghiệm, tập thể nhân viên công ty TNHH PhongViệt luôn mong muốn được phục vụ cho tất cả các nhu cầu của khách hàng trong lĩnhvực kỹ thuật công nghiệp ngày càng tốt hơn nữa và phạm vi hoạt động ngày càng mởrộng

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

1.2.1 Chức năng:

Công ty TNHH Phong Việt đã chính thức thành lập ngày 17/01/2003 theo giấyphép kinh doanh số 4102013670 của Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố Hồ Chí Minh.Công ty là một nhà phân phối được ủy quyền tại Việt Nam cho các dụng cụ thủy lựccông nghiệp và các sản phẩm liên quan của các hãng như: Enerpac xuất sứ ở Mỹ kể từngày 01/01/2005 và cho các sản phẩm thủy lực của Parker xuất sứ ở Mỹ kể từ ngày01/09/2005

Ngoài ra Công ty TNHH Phong Việt còn là đại lý chính thức tại Việt Nam cho cácsản phẩm về bơm công nghiệp của hãng Flowseerve xuất sứ ở Mỹ, xuồng cứu sinh cứu

hộ của hãng Norsafe xuất sứ ở Na Uy

Và với sự phát triển của nền kinh tế công nghiệp hóa ở Việt Nam hiện nay thì Công

ty còn cung cấp một số các thiết bị hay phụ kiện dung cho bơm như: Van, Khớp nốitrục, Ống dẫn khí, Phớt cơ khí, ….vv Như vậy công ty hình thành và đã đáp ứng đượcnhu cầu của một số ngành công nghiệp tại Việt Nam đã góp phần vào việc CôngNghiệp Hóa của Nhà nước ta hiện nay

1.2.2 Nhiệm vụ:

Công ty TNHH Phong Việt không chỉ cung cấp thiết bị Mà công ty còn đưa ranhững giải pháp thích hợp và xây dựng hệ thống giúp khách hàng chủ động trong hoạtđộng sản xuất, giảm chi phí về thời gian xây dựng hệ thống của máy, nâng cao hiệuquả trong công việc

Công ty thường xuyên đi bảo hành và bảo trì sản phẩm theo định kỳ giúp giảm đi

sự cố bị lỗi trong hệ thống máy móc và đảm bảo cho máy móc luôn sẵn sang ở mức độcao nhất

Cùng với đội ngũ nhân viên kỹ sư có kinh nghiệm làm việc lâu năm Trong 6 nămqua, công ty luôn tự hào là nơi mang lại giá trị và niềm tin tới khách hàng, với phương

châm luôn coi khách hàng là trung tâm Không ngừng nâng cao trình độ, công nghệ,giải pháp nhằm mang đến cho khách hàng nhiều hơn về sản phẩm cũng như đáp ứngđược thỏa mãn yêu cầu ngày càng cao của khách hàng.

2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

Nhóm Dầu Khí

Nhóm Điện Nước

Trưởng Phòng Dịch Vụ

Phụ Trách Bảo Hành

Phụ Trách Chăm Sóc Khách hàng

Kế Toán Trưởng

Kế Toán Tổng Hợp

Nhóm Thủy Lực

Thủ QuỹPhụ Trách Công

Nghệ và Tin Học

Quản lý hoạt động công vụ của nhân viên, xe và phương tiện vận chuyển.

Chăm lo đời sống cán bộ nhân viên và các hoạt động văn hóa thể thao nhằm tạo sựgắn kết trong công ty

Trưởng phòng là người lên kế hoạch và chỉ đạo, theo dõi các hoạt động thực thi củanhân viên trong phòng là nhân viên hành chính tổng hợp

Lên các báo cáo kết quả kinh doanh và dự báo kinh doanh trong tương lai

Đưa ra những chính sách maketing và quảng bá, cũng như tạo dựng các mối quan

hệ với khối khách hàng doanh nghiệp Dự báo các rủi ro trong các kế hoạch kinhdoanh và doanh thu bán hàng để đưa ra những chiến lược thích hợp

Trưởng phòng là người đứng đầu quản lý và điều hành các nhóm kinh doanh theonhững công việc và dự án cụ thể.( Các nhóm phụ trách các công việc cũng như cáckhách hàng theo lĩnh vực của mình và hỗ trợ các nhóm khác)

Duy trì các hệ thống thông tin liên lạc và các kênh liên lạc với khách hàng

Trưởng phòng là người chịu trách nhiệm điều hành hoạt động của các bộ phậntrong phòng

+ Phòng kế toán:

Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theo đúngquy

định của nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán…

Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của công ty dưới mọi hình thái và

cố vấn cho ban lãnh đạo các vấn đề liên quan

Tham mưu cho Giám đốc về chế độ kế toán và những thay đổi về chế độ kế toánqua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh.

Cùng với các bộ phận khác tạo nên mạng lưới thông tin quản lý năng động, hữuhiệu

Tham gia xây dựng hệ thống quản lý chất lượng, hệ thống quản lý môi trường, hệthống quản lý trách nhiệm xã hội

2.1.2 Nhiệm vụ:

+ Phòng hành chính:

Chịu trách nhiệm về các hoạt động được giao trước Giám đốc

Điều hành nhân viên trong quyền quản lý nhân viên của mình thực hiện tốt côngviệc đã phân công

Phối hợp với các phòng khác trong công ty để đảm bảo công ty vận hành tốt

Tham mưu cho Giám đốc về các công việc có liên quan đến chức năng của phòng.Lên kế hoạch và chủ động thực hiện các kế hoạch đã đề ra

+ Phòng kinh doanh:

Chịu trách nhiệm về các hoạt động được giao trước Giám đốc

Chịu trách nhiệm về các hoạt động kinh doanh của công ty

Phối hợp với các phòng khác trong công ty để đảm bảo công ty vận hành tốt Thammưu cho Giám đốc về các công việc của phòng

Lên kế hoạch và chủ động thực hiện các kế hoạch kinh doanh đã đề ra để nâng caosức cạnh tranh của công ty

Nhằm mang lại lợi nhuận cho công ty, thúc đẩy công ty phát triển

+ Phòng dịch vụ và bảo trì:

Chịu trách nhiệm được giao trước giám đốc

Chịu trách nhiệm về các hoạt động dịch vụ bảo trì và vận hành máy móc của hànghóa

khi đã được lắp đặt, chạy thử

Là cầu nối giữa công ty và khách hàng Luôn đảm bảo được đáp ứng nhu cầu dịch

vụ của

khách hàng

+ Phòng kế toán:

Ghi chép tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản,hàng hóa, vật tư, tiền vốn (quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sửdụng vốn của công ty).

Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tàichính, việc thu, nộp, thanh toán, kiểm tra giữ gìn và sử dụng tài sản, hàng hóa, vật tư,tiền vốn; phát hiện ngăn ngừa kịp thời những hiện tượng lãng phí, vi phạm chế độ, quyđịnh của công ty

Phổ biến chính sách chế độ quản lý tài chính của nhà nước với các bộ phận liênquan khi cần thiết

Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh,kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi kếhoạch Cung cấp số liệu báo cáo cho các cơ quan hữu quantheo chế độ báo cáo tàichính, kế toán hiện hành

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho Giám đốc công ty

2.2 Một số chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh:

Sau hơn 6 năm hoạt động, công ty Phong Việt luôn dẫn đầu trong thị trường kinhdoanh thương mại các thiết bị,dụng cụ thủy lực, khí nén và máy móc công nghiệp Vớiđội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình và giàu kinh ngiệm, công ty TNHH PhongViệt không chỉ cung cấp những giải pháp tối ưu cho từng nhu cầu của khách hàng màcòn luôn sát cánh cùng với khách hàng của mình trong những hoạt động sản xuất vàkinh doanh của khách hàng

Trong kinh doanh thương mại, với định hướng nhằm vào thị trường công nghiệpnhư: Điện, Nước, Hàng hải,…v.v Là những thị trường chính đã mang lại thành côngcho công ty Là nhà phân phối độc quyển các thiết bị, dụng cụ thủy lực, máy móc côngnghiệp của Enerpac và Parker tại Việt Nam, là đại lý chính thức cho dòng sản phẩmbơm công nghiệp của hãng Flowserve (Mỹ) tại Việt Nam, xuồng cứu sinh cứu hộ củahãng Norsafe (Nauy) tại Việt Nam

Sản phẩm Enerpac, Parker, Flowserve… được công nhận là sản phẩm hàng đầutrên thế giới sử dụng cho việc bảo dưỡng sản xuất, sửa chữa và vận hành phục vụtrong nghành chế tạo và xây dựng công nghiệp: Dầu khí, hóa chất, xi măng, điện….Nhà máy sản xuất của các nhãn hiệu trên dược đặt khắp nơi trên thế giới Tất cả sảnphẩm của các nhãn hiệu trên đều đáp ứng những tiêu chuẩn của Hệ Thống Quản Lý

Chất Lượng và tiêu chuẩn toàn cầu Chế độ bảo hành theo tiêu chuẩn của các nhãnhiệu sẽ được áp dụng cho tất cả các sản phẩm được mua từ Công Ty TNHH PhongViệt.

Công ty là đối tác của các công ty: Xí nghiệp liên doanh Vietsovpetro; Công ty cấpnước TP Hồ Chí Minh; Công ty bia Sài Gòn; Nhà máy lien doanh bia Việt Nam;Công ty kinh doanh nước sạch Hà Nội; Công ty PV ga; Nhà máy Đạm Phú Mỹ; Nhàmáy Nhựa Phú Mỹ; Nhà máy Điện Phú Mỹ;…v.v Trong những năm gần đây, công ty

đã mở rộng dần thị trường khắp ba miền Bắc – Trung – Nam với các dòng sản phẩm,thiết bị, dụng cụ, máy móc mang thương hiệu và chất lượng Mỹ được sản xuất theocác tiêu chuẩn như: API, ANSI, ASTM, ISO,… Nhờ vậy, trong những năm qua, tìnhhình hoạt động kinh doanh thương mại của công ty TNHH Phong Việt luôn luôn cóchiều hướng đi lên Điều đó được thể hiện qua bảng XĐKQ Kinh Doanh

3 Tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty:

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ

+ Phương pháp tính thuế GTGT:

Tính theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT

+ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ:

Tính khấu hao TSCĐ theo đường thẳng

+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Tính theo phương pháp bình quân cuối kỳ

+ Phương pháp tính giá xuất kho:

Tính theo phương pháp bình quân cuối kỳ

Phòng kế toán

Thủ quỹ

Kế toán tổng hợp

Kế toán trưởng

Thiết lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán, thống kê và quyết toán theoquy định của nhà nước và Điều lệ công ty.

Hoạch định, tổ chức kiểm tra, duy trì và đổi mới theo hướng hiệu quả các nghiệp

vụ kế toán quản trị

Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính kếtoán do Nhà nước ban hành cho các cấp thừa hành thuộc hệ thống kế toán thống kê.Kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán

Thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ kếtoán viên của công ty

Thực hiện quản lý hoạt động ngân sách của công ty Hoạch định và đưa ra nhữngquyết

định tài chính ngắn hạn

+ Kế toán tổng hợp:

Kiểm tra đối số liệu giữa các đơn vị nội bộ, giữ liệu chi tiết và tổng hợp

Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán thủ quỹ và tổng hợp

Kiểm tra số dư cuối kỳ có khớp đúng với các báo cáo chi tiết

Hoạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, tài sản cố định, công nợ, nghiệp vụ khác,thuế GTGT mua vào và bán ra…

Theo dõi các công nợ phải thu ngắn và dài hạn Phải trả ngắn và dài hạn

In các sổ chi tiết và tổng hợp Lập báo cáo theo từng quý, sáu tháng, năm Cùng kếtoán trưởng hướng dẫn sử lý các nghiệp vụ kế toán, cải tiến các phương pháp hạchtoán Thống kê và tổng hợp số liệu khi có yêu cầu

Cung cấp số liệu cho Giám đốc, kết toán trưởng, hoặc các đơn vị chức năng khi cóyêu cầu

Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tratheo yêu cầu của các cơ quan

Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định

Mọi thu chi phát sinh phải thực hiện theo quy định của công ty, phải có chứng từ.Kiểm tra chứng từ có đúng và đầy đủ thông tin về công ty bán hàng hay làm dịch vụkhông?

Hàng ngày có trách nhiệm kiểm tra két tiền mặt có đúng và đủ so với sổ sách vàchứng từ thu chi (Hóa đơn mua vào)

3.2.2.2 Nhiệm vụ:

+ Kế toán trưởng:

Chỉ đạo trực tiếp mọi công việc trong việc phân công kế toán viên

Các báo cáo kế toán các báo cáo thanh quyết toán thì kế toán trưởng phải ký tên

Lập quan hệ ngoại giao tốt với các tổ chức chức năng như: Thuế, Kế hoạch và đầu

tư, Chi cục quản lý tài chính doanh nghiệp, Ngân hàng, Hải quan, …

+ Kế toán tổng hợp:

Trực tiếp yêu cầu các kế toán điều chỉnh nghiệp vụ khi phát hiện sai

Yêu cầu các kế toán viên cung cấp báo cáo kịp thời và đầy đủ theo quy định

Nhận thông tin từ kế toán trưởng và thông tin trực tiếp tới kế toán viên

Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu nhanh và chính xác để trình Kế toán trưởng và Giámđốc

+ Thủ quỹ:

Có nhiệm vụ thu tiền và chi tiền nhanh, đủ, chính xác

Lập các phiếu chi, thu trong ngày, tháng, quý hoặc một năm

Đối chiếu số liệu của mình với Kế toán trưởng và Kế toán tổng hợp

Cuối ngày phải khóa két tiền mặt

CHƯƠNG 2:

CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kết quả kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần của hoạt động kinhdoanh và được xác định theo công thức:

Lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh = (Doanh thu thuần bán hàng và cung cấpdịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính) – Giá vốn hàng bán – Chi phí tài chính – Chiphí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1 Khái niệm

- Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào

và bán bất động sản đầu tư

- Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một

kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán như: cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương pháp cho thuê hoạt động

Điều kiện ghi nhận doanh thu:

- Doanh nghiệp đã chuyễn giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sỡhữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ hàng hoá như người sở hữu hàng hóa hoặckiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giaodịch hàng hoá

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

2.1.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn thuế giá trị gia tăng đầu ra

- Phiếu thu

- Giấy báo có của ngân hàng

Hợp đồng kinh tế, hợp đồng kiểm toán được ký kết giữa hai bên

2.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán

2.2.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

+ Kết cấu và nội dung tài khoản 511:

Nợ 511 Có

- Số thuế TTĐB, thuế XK phải nộp tính - DT bán sản phẩm, hàng hóa, bất động tính trên DTBH thực tế của sản phẩm, đầu tư và cung cấp DV của DN hàng hóa, DV đã cung cấp cho khách được thực hiện trong kỳ kế toán

Và được xác định là đã bán trong kỳ KT

- DTBH bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán kết

Chuyển cuối kỳ

- Chiết khấu TM kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển DT thuần vào TK 911

( XĐ KQ KD)

+ Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 511 gồm có các tài khoản cấp 2 sau:

Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa

Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

+ Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng:

2.2.2 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu:

 Chiết khấu thương mại:

+ Khái niệm:

Là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người muahàng, do người mua hàng đã mua hàng ( SP, hàng hóa, DV) với khối lượng lớn theothỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cáccam kết mua bán hàng

Chiết khấu thương mại sử dụng TK 521

+ Kết cấu và nội dung của TK 521:

Nợ 521 Có

- Chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh - Cuối kỳ KT kết chuyển toàn bộ

Toán cho khách hàng Số chiết khấu thương mại sang TK

3331Thuế GTGT đầu ra

Báo cáo.

+ Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

+ Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại:

Tài khoản sử dụng là TK 531

+ Kết cấu và nội dung TK 531:

Nợ 531 Có

- DT của hàng bán bị trả lại, đã trả lại - Kết chuyển DT của hàng bán bị trả lại

tiền cho người mua hoặc trừ vào vào bên nợ TK 511 “ DT bán hàng và

khoản thu khách hàng về số sản phẩm cung cấp DV” hoặc 512 “ DT bán hàng

hàng hóa đã bán nội bộ”

+ Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

+ Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại:

chất hoặc sai quy định trong hợp đồng

+ Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

+ Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán:

 Các loại thuế làm giảm trừ doanh thu:

+ Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Khái niệm: là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinhtrong quá trình sản xuất

Kết cấu và nội dung của thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ 3331 Có

- Thuế GTGT đã nộp vào ngân - Xac định số thuế GTGT phải nộp

sách nhà nước vào ngân sách nhà nước

- Số thuế GTGT còn phải nộp

vào ngân sách nhà nước

Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

111, 112,… 3331 511,512 111, 112, 131,…

Nộp thuế GTGT XĐ số thuế GTGT DT (bao gồm cả

phải nộp thuế GTGT)

+ Thuế xuất khẩu phải nộp:

Khái niệm: là loại thuế gián thu đánh vào những mặt hàng được phép xuất khẩuqua biên giới Việt Nam

Kết cấu và nội dung thuế xuất khẩu:

3333

- Thuế xuất khẩu đã nộp vào ngân - Số thuế xuất khẩu phải nộp

sách nhà nước vào ngân sách nhà nước

- Số thuế xuất khẩu còn phải nộp

cuối kỳ vào ngân sách nhà nước

- Số thuế TTĐB đã nộp vào NSNN - Số thuế TTĐB phải nộp vào NSNN

- Số thuế TTĐB được miễn giảm, được

Hoàn

- Số thuế TTĐB còn phải nộp vào

Sơ đồ hạch toán thuế TTĐB:

và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi

phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá vốn hàngbán của kỳ kế toán

- Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách

nhiệm cá nhân gây ra

- Chi phí xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thường

không được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng,

tự chế hoàn thành

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng

giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập nămtrước chưa sử dụng hết)

Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư phản ánh:

- Số khấu hao bất động sản đầu tư trích trong kỳ

- Chi phí sửa chữa nâng cấp, cải tạo bất động sản đầu tư không đủ điều kiện tính

vào nguyên giá bất động sản đầu tư

- Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê bất động sản đầu tư trong kỳ

- Giá trị còn lại của bất động sản đầu tư, thanh lý trong kỳ

- Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ

Bên có

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài

khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ

để xác định kết quả kinh doanh

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

(chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập nămtrước)

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

+ Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” không có số dư cuối kỳ

2.3.1 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo nợ của ngân hàng

- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào

- Phiếu chi

2.3.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán.

Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”

+ Kết cấu và nội dung tài khoản 641:

Nợ 641 Có

- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát - Các khoản giảm chi phí bán hàng nếu sinh trong kỳ có

- K/c chi phí bán hàng trong kỳ vào bên

nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh

doanh”

+ Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” không có số dư cuối kỳ

+ Sơ đồ

2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

+ Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp; Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp; Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho toàn bộ doanh nghiệp;

Các khoản bằng tiền khác

338 334

Trích BHXH, BHYT, BHTN

Tiền lương phải trả cho

CBCNV

911 641

111, 112, 331

Kết chuyển CPBH

Thuế phí, lệ phí; Chi phí dự phòng; Chi phí dịch vụ mua ngoài; Chi phí khác bằng tiềnphục vụ cho quản lý doanh nghiệp.

2.4.1 Chứng từ sử dụng.

- Phiếu chi

- Phiếu kế toán

- Hợp đồng cung cấp dịch vụ

- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào

2.4.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Tài khoản 642 có các tài khoản cấp 2 sau:

Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 6422: Chi phí nguyên vật liệu

Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định

Tài khoản 6425: Thuế, phí, lệ phí

Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng

Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Tài khoản 6428: Chi phí khác bằng tiền

+ Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ.

2.5 Kế toán hoạt đông tài chính:

2.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

+ Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi,tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác củadoanh nghiệp

Tài khoản sử dụng: TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

Kết chuyển CPQLDNCác khoản bằng tiền khác

334

Trích BHXH,YT, BHTNBHBHBHBHBBBKPCĐ

911642

111, 112, 331

Tiền lương phải trả CBCNV

338

+ Kết cấu và nội dung của tải khoản 515:

Nợ 515 Có

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương - Doanh thu hoạt động tài chính

pháp trực tiếp nếu có phát sinh trong kỳ

- K/c doanh thu hoạt động tài chính sang tài

Khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản sử dụng là 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

911

+ Kết cấu và nội dung tài khoản 635:

Nợ 635 Có

- Các khoản chi phí hoạt động tài chính - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu chứng khoán

tư ngắn hạn - K/c toàn bộ chi phí tài chính phát

- Các khoản lỗ chênh lệch về tỷ giá ngoại sinh trong kỳ để xác định kết quả

tệ phát sinh thực tế trong kỳ hoạt dộng kinh doanh

- Khoản lỗ phát sinh do bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

+ Tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính” không có số dư cuối kỳ

Tài khoản sử dụng là TK 711

Kết chuyển CPHĐTCLãi tiền vay đã trả

911635

111, 112, 331

+ Kết cấu và nội dung tài khoản 711:

Nợ 711 Có

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương - Các khoản thu nhập khác phát sinh pháp trực tiếp (nếu có) đối với các khoản trong kỳ

thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế

GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- K/c khoản thu nhập khác sang TK 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

+ Tài khoản 711 “Thu nhập khác” không có số dư cuối kỳ

+ Sơ đồ hạch toán tài khoản 711:

lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công

ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế,truy nộp thuế; Các khoản chi phí khác; …

Tài khoản sử dụng 811 “Chi phí khác”

+ Kết cấu và nội dung tài khoản 811:

Nợ 811 Có

- Các khoản chi phí phát sinh trong kỳ - Cuối kỳ K/c toàn bộ chi phí phát sinh

trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả

kinh doanh”

+ Tài khoản 811 “Chi phí khác” không có số dư cuối kỳ

+ Sơ đồ hạch toán TK811:

Các khoản bị phạt, bị bồi thường

Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ

2.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

2.7.1 Khái niệm

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là tổng chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khixác đinh lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ

- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp của

năm hiện hành

- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập phải nộp trong tương lai tính

trên các chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiệnhành

2.7.2 Chứng từ sử dụng

- Giấy nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước

- Biên lai nộp thuế nếu nộp thuế bằng tiền mặt

- Phiếu chi

- Giấy báo nợ nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

2.7.3 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Bên nợ

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong kỳ

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm

- Kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Bên có

- Chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số

thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp

- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập doanh

nghiệp hoãn lại

- Kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 821 có các tài khoản cấp 2 sau:

- Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại