CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
Tổng quan về kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh là quá trình tính toán và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh cùng các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
•Kế toán hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định bằng cách tính toán sự chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thu nội bộ thuần, doanh thu từ hoạt động tài chính với giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán bao gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, cũng như các chi phí liên quan đến sản xuất, kinh doanh bất động sản đầu tư như khấu hao, sửa chữa, nâng cấp, chi phí thuê hoạt động, và chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản Ngoài ra, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính cũng cần được tính đến trong quá trình này.
• Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
•Kết quả kinh doanh được tính theo các công thức sau:
- Doanh thu thuần = doanh thu bán hàng – các khoản làm giảm trừ doanh thu
- Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động TC – (Chi phí bán hàng + CP quản lý doanh nghiệp + CP tài chính).
- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
- Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + lợi nhuận khác
Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác
1.2.1.1 Nội dung kế toán doanh thu va thu nhập khác
Theo CM số 01 – Chuẩn mực chung Doanh thu và Thu nhập khác được hiểu như
Doanh thu của doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh thông thường bao gồm nhiều nguồn thu khác nhau như doanh thu từ bán hàng, doanh thu từ cung cấp dịch vụ, lãi suất, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia.
Thu nhập khác là các khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động không liên quan trực tiếp đến doanh thu chính, bao gồm thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và thu tiền phạt từ khách hàng do vi phạm hợp đồng.
❖ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Theo CM số 14 – Doanh thu và Thu nhập khác) sau:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện
(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
(b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu từ giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch được xác định đáng tin cậy Đối với các giao dịch liên quan đến nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận theo phần công việc hoàn thành tính đến ngày lập Bảng Cân đối kế toán Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn bốn điều kiện sau:
(a) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(b) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
(c) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;
(d) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
❖ Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận chia của doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi đồng thời đáp ứng hai điều kiện cụ thể.
14 – Doanh thu và Thu nhập khác)
(a) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó;
(b) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận theo nguyên tắc của CM số 14 về Doanh thu và Thu nhập khác.
(a)Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ;
(b)Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng;
Cổ tức và lợi nhuận được phân chia sẽ được ghi nhận khi cổ đông có quyền nhận cổ tức hoặc khi các bên góp vốn có quyền nhận lợi nhuận từ khoản đầu tư của mình.
Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
Tiền lãi bao gồm lãi suất từ cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, cũng như lãi từ đầu tư trái phiếu và tín phiếu Ngoài ra, chiết khấu thanh toán được hưởng từ việc mua hàng hóa và dịch vụ cũng được tính vào tiền lãi.
- Cổ tức lợi nhuận được chia;
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;
Thu nhập từ việc thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con và các hình thức đầu tư vốn khác là một yếu tố quan trọng trong chiến lược tài chính của doanh nghiệp.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
- Lãi tỷ giá hối đoái;
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;
- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
❖ Thu nhập khác (Theo CM số 14 – Doanh thu và Thu nhập khác)
Thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm:
- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng;
- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường;
- Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước;
- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập;
- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại;
Khoản thu từ thanh lý và nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm tổng số tiền đã thu và sẽ thu từ người mua Các chi phí liên quan đến hoạt động này được ghi nhận để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Ngoài ra, việc thu hồi các khoản nợ phải thu đã xóa sổ, vốn được xác định là khó đòi và đã tính vào chi phí trong các kỳ trước, cũng được xem là một phần trong việc xác định kết quả kinh doanh.
Khoản nợ phải trả nay mất chủ là khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ hoặc chủ nợ không còn tồn tại.
1.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng;
- Giấy báo có của ngân hàng
1.2.1.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng trong kỳ kế toán.
- Số thuế GTGT phải nộp của
- Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 4 tài khoản cấp 2:
• Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng
• Tài khoản 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm
• Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ
• Tài khoản 5118 : Doanh thu khác
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 -
“Xác định kết quả kinh doanh”.
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;
- Chiết khấu thanh toán được hưởng;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;
Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh từ việc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính của hoạt động kinh doanh Điều này thường xảy ra khi các khoản mục này được chuyển đổi vào cuối kỳ.
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;
- Kết chuyển doanh thu thuần vào
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 711: Thu nhập khác
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp được tính dựa trên các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp này cần đảm bảo tuân thủ các quy định liên quan để xác định số thuế chính xác.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
-Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ, tỷ giá hối đoái liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB đã hoàn tất, và đã chuyển đổi thành doanh thu từ hoạt động tài chính.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
1.2.1.4 Sơ đồ kế toán doanh thu và thu nhập khác
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nguồn: http://metadata.com.vn/
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Nguồn: http://metadata.com.vn/
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
Nguồn: http://metadata.com.vn/
1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ khi tính doanh thu thuần
1.2.2.1 Nội dung kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản này phản ánh các khoản điều chỉnh giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tuy nhiên, tài khoản không bao gồm các khoản thuế giảm trừ doanh thu như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT đầu ra theo phương pháp trực tiếp.
Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà doanh nghiệp áp dụng cho khách hàng khi mua hàng với số lượng lớn, theo thỏa thuận được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế.
THỰC TẾ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
Giới thiệu về công ty TNHH thương mại và dịch vụ kỹ thuật COMTECH
2.1.1.1 Giới thiệu về công ty
Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật ComTech
Tên viết tắt: COMT CO., LTD
Tên giao dịch: COMTECH TECHNICAL SERVICE AND TRADING COMPANY LIMTED
Trụ sở chính: Tầng M, Tòa nhà An Phú Plaza, 117 – 119 Lý Chính Thắng, Phường
07, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Văn phòng giao dịch: 38/5 Nguyễn Giản Thanh, Phường 15, Quận 10, Thành phố
Giấy phép kinh doanh số: 0312372148
Email : info@tntelecom.vn Điện thoại : 08.39798285
Tổng Giám Đốc : Ông NGUYỄN NGỌC THƠ
Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Kỹ Thuật ComTech chuyên cung cấp và lắp đặt hệ thống Viễn Thông, cũng như điều hòa không khí cho cả dân dụng và công nghiệp Với đội ngũ nhân lực giàu kinh nghiệm và trình độ kỹ thuật cao, ComTech cam kết mang đến dịch vụ chất lượng và hiệu quả, đồng thời thể hiện tính kỷ luật và sự năng động trong mọi hoạt động.
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Được thành lập đăng ký lần đầu: ngày 15/07/2013, chuyên thi công lắp đặt các hệ thống viễn thông cho thị trường viễn thông khu vực phía Nam Comtech có địa chỉ trụ sở chính tại 443/142L , Lê Văn Sỹ, Phường 12, Quận 3, Tp.HCM.
Vào ngày 11/11/2014, Comtech đã thực hiện việc đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở chính lần thứ nhất do đặc thù công việc và sự thay đổi nhỏ Hiện nay, trụ sở chính của công ty được đặt tại Tầng M, Tòa nhà An Phú Plaza, 117 – 119 Lý Chính Thắng, Phường 7, Quận 3, Tp.HCM.
Vào năm 2013, công ty có tổng cộng 10 lao động, trong đó có 1 nữ và 9 nam Đến năm 2014, số lao động tăng thêm 10 người, nâng tổng số lên 20 người, với 5 nữ và 15 nam.
Lúc mới hình thành vào năm 2013 tổng tài sản của công ty là 1.069.046.688 đồng. Cho tới năm 2014 tổng tài sản của công ty là 10.688.436.236 đồng.
Tổng tài sản của công ty lúc mới thành lập năm 2013 là 9,1% tăng lên 90.9% năm2014.
Tổng tài sản của công ty
Biểu đồ 2.1 : Tổng tài sản công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Kỹ Thuật Comtech Đơn vị tính: VNĐ
Tổ kỹ thuật Tổ thi công
2.1.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ các phòng chức năng tại công ty Comtech
Phân cấp quản lý ( Nguồn: Phòng Kế toán)
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Tổng Giám đốc giữ vị trí lãnh đạo cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động kinh doanh và đưa ra quyết định quan trọng liên quan đến sự phát triển và hoạt động của công ty.
- Tổ chức thực hiện việc kinh doanh và các phương án cũng như dự án của công ty, ký kết hợp đồng của công ty với đối tác.
- Giúp giám đốc quản lý điều hành các dự án theo sự phân công của Giám
- Giải quyết các vấn đề liên quan khi được ủy quyền và không có Giám đốc ở công ty.
- Chịu trách nhiệm về công việc được giao trước Giám đốc.
Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong công ty, hỗ trợ Giám đốc trong việc quản lý tài chính và tài sản Phòng này có nhiệm vụ giám sát hoạt động kinh doanh để đảm bảo thông tin về tình hình hoạt động và tài sản của công ty được phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác.
Theo dõi công nợ giúp phản ánh tình hình thu chi của doanh nghiệp, đồng thời xây dựng bảng lương và đơn giá tiền lương Cần tiến hành trích BHXH theo quy định của luật và đảm bảo thanh toán lương cho nhân viên một cách kịp thời và đầy đủ.
Tổ chức thực hiện các báo cáo thuế, tài chính và quản trị để tổng hợp kết quả kinh doanh Phân tích các báo cáo này nhằm phục vụ cho kế hoạch phát triển bền vững của công ty.
- Lưu trữ, bảo mật số liệu kế toán theo luật quy định, làm căn cứ đối chiếu khi có yêu cầu giải trình.
- Tham mưu cho giám đốc về kế hoạch kinh doanh có sử dụng nguồn vốn của công ty.
- Quảng cáo, tiếp thị, bán hàng, thiết lập việc tìm kiếm khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ.
- Được quyền yêu cầu các phòng khác cung cấp tài liệu lien quan đến công việc nhằm phục vụ cho quá trình kinh doanh.
Nhiệm vụ chính là quản lý các dự án xây dựng hạ tầng, lập kế hoạch chi tiết cho từng dự án và tổ chức thi công các dịch vụ hạ tầng hiệu quả.
- Gia công, sản xuất các trụ anten, gá…
- Thi công lắp dựng, bảo dưỡng các loại tháp tự đứng.
- Nhiệm vụ là quản lý các dự án liên quan đến viễn thông như:
- Tiếp nhận các biên bản lắp đặt các trạm vô tuyến,khảo sát,lắp đặt, bảo dưỡng và nâng cấp thiết bị 2G và 3G viễn thông.
- Triển khai các dự án, lên kế hoạch và dự toán chi phí,nghiệm thu trạm BTS
2.1.1.4 Chức năng sản xuất kinh doanh của công ty
- Lắp đặt xây dựng hệ thống khác
- Sửa chữa máy móc thiết bị
- Hoạt động chuyên môn khoa học và công nghệ khác chưa được phân vào đâu
- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan
- Tư vấn máy tính và quản trị hệ thống máy tính
- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
- Buôn bán máy tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm
- Đại lý, môi giới, đấu giá
- Hoàn thiện công trình xây dựng
- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí
- Lắp đặt hệ thống điện
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác
- Xây dựng công trình công ích
- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ
- Xây dựng nhà các loại
- Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp
- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
2.1.1.5 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2013- 2014 Biểu đồ 2.2: Tình hình kinh doanh qua các năm tại công ty Comtech Đơn vị tính: Đồng
Năm 2013 Năm 2014 Doanh thu thuần 437,883,924 7,309,538,077
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh -24,378,312 64,428,955
Năm 2013 là năm mới thành lập công ty nên doanh thu còn khá chênh lệch so với năm 2014 Doanh thu thuần năm 2013 chỉ chiếm 6,2% so với năm 2014 là 93,8%.
Doanh nghiệp mới thành lập phải đối mặt với nhiều chi phí, dẫn đến lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh vào năm 2013 là -24.378.312 đồng.
2014 việc kinh doanh có khởi sắc hơn khi lợi nhuận thuầntừ hoạt động kinh doanh là 64.428.955 đồng.
Doanh thu của công ty liên tục tăng trưởng qua từng năm, phản ánh sự nỗ lực không ngừng của công ty nhằm bắt kịp sự phát triển của thị trường.
Sự hợp tác với nhiều đối tác lớn đã giúp công ty tăng trưởng doanh thu, điều này thể hiện qua sự gia tăng số lượng nhân sự hàng năm Mặc dù trong năm đầu tiên, công ty gặp phải thua lỗ do mới thành lập, nhưng mức thua lỗ không đáng kể.
Kế toán công nợ Kế toán bán hàng Thủ quỹ
2.1.2 Khái quát tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán
❖ Kế toán Tr ưở ng
- Là người đứng đầu tham gia trực tiếp trong việc quản lý nhân viên kế toán,kiểm tra tham gia trực tiếp trong việc thu nhập
- Lập hợp đồng lao động tiền lương, tính lương và trích bảo hiểm xã hội.
- Tập hợp chi phí tính giá thành của công trình
- Kiểm tra các định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Lập báo cáo thuế, báo cáo tài chính theo từng Quý, 6 tháng, cuối năm.
- In sổ chi tiết và sổ tổng hợp theo yêu cầu
- Lưu trữ và bảo mật dữ liệu kế toán, giải trình số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra kiểm toán khi có yêu cầu.
Tiếp nhận và kiểm tra hợp đồng kinh tế, đặc biệt chú trọng đến điều khoản thanh toán Theo dõi và đối chiếu các khoản phải trả và phải thu từ khách hàng cũng như trong nội bộ công ty Giám sát việc thực hiện các hợp đồng mua bán hàng hóa và dịch vụ Đôn đốc và tham gia trực tiếp vào quá trình thu hồi nợ từ khách hàng lớn và khó đòi, nhằm thu hồi nhanh chóng để tránh tình trạng thiếu vốn và phải vay mượn.
Hạch toán các bút toán thu, chi tiền mặt là cần thiết để phản ánh kịp thời tình hình vốn bằng tiền Việc kiểm tra và đối chiếu số tổng hợp với số chi tiết hàng ngày giúp đảm bảo rằng số tiền thu vào và chi ra trên bảng kê khớp nhau, đồng thời số tiền còn lại trong quỹ được phản ánh chính xác.
Chúng tôi chuyên lập báo giá và hợp đồng, tư vấn sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng Ngoài ra, chúng tôi quản lý thông tin khách hàng, sổ sách và chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng Cuối ngày, chúng tôi tổng hợp số liệu bán hàng để báo cáo cho kế toán tổng hợp Chúng tôi cũng phụ trách theo dõi chi tiết việc chiết khấu cho khách hàng và đáp ứng các yêu cầu từ ban giám đốc.
Thực trạng tổ chức công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Kỹ Thuật ComTech năm 2014
2.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tại công ty
2.2.1.1 Các sản phẩm sản xuất kinh doanh
- Khảo sát và tìm kiếm Site, cho thuê hạ tầng nhà trạm Viễn Thông
- Dịch vụ khảo sát, lắp đặt, hòa mạng, bảo dưỡng và nâng cấp thiết bị 2G & 3G Viễn Thông
- Dịch vụ thiết kế và lắp đặt truyền dẫn
- Lắp đặt hệ thống BTS InBuilding
- Dịch vụ kỹ thuật vô tuyến
Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ lắp đặt, thiết kế thi công, sửa chữa và bảo trì các hệ thống điều hòa không khí dân dụng và công nghiệp Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp dịch vụ điện, máy phát điện, acquy và hệ thống báo cháy, đảm bảo mang lại giải pháp toàn diện cho nhu cầu của khách hàng.
- Dịch vụ lắp đặt các hệ thống tổng đài
- Thiết kế và lắp đặt các hệ thống tin học
- Vận chuyển thiết bị Viễn Thông
2.2.1.2 Thị trường và mạng lưới tiêu thụ
Công ty có thị trường cũng như mạng lưới kinh doanh chủ yếu là khu vực phía Nam với các dự án như:
- Lắp đặt thiết bị truyền dẫn Viba NEC, BTS NSN khu vực miền Nam.
- Bảo trì bảo dưỡng Indoor khu vực phía Nam.
- Lắp đặt và phát sóng BTS cho khu vực Tây Nam Bộ.
- Xây dựng hạ tầng, cơ sở viễn thông các trạm BTS cho Vinaphone.
- Lắp đặt các trạm 2G/3G thuộc khu vực VMS6, VMS2 mạng Vinaphone khu vực Tp.HCM, Đông Nam Bộ.
- Tối ưu hóa Dự án Trang bị trạm tích hợp 2G/3G để mở rộng dung lượng và vùng phủ sóng tại các tỉnh phân vùng thiết bị NSN mạng Mobiphone.
Khách hàng chủ yếu của công ty là các nhà mạng Viễn Thông và các hãng sản xuất thiết bị điện – Điện lạnh, Viễn Thông.
Đội ngũ kỹ sư và nhân công chuyên nghiệp của chúng tôi đã thực hiện nhiều dự án quan trọng, góp phần phát triển kinh doanh cho các nhà mạng lớn như Vinaphone, Viettel, Mobiphone, Gtel, HTMobile và EVN Chúng tôi cũng đồng hành cung cấp các thiết bị công nghệ hàng đầu từ các thương hiệu uy tín như Motorola, Huawei, Ericson, NSN và NEC.
2.2.1.3 Chính sách bán hàng của công ty Đối với các dự án viễn thông mà đối tác không phải lâu năm: công ty sẽ ký hợp đồng khung, tùy theo từng hợp đồng mà có các chính sách và thỏa thuận giữa 2 bên, nếu cảm thấy hợp lý. Đối với các dự án viễn thông là những đối tác lâu năm: công ty sẽ ký một hợp đồng nguyên tắc sẽ có những quy định chung đối với 2 bên Dựa vào những thỏa thuận chung đó các bên sẽ áp dụng theo và có thể bổ sung thêm khi có các dự án chính thức Hợp đồng nguyên tắc sẽ có giá trị trong vòng 1 năm, nếu không có sự điều chỉnh của 2 bên hợp đồng sẽ tự động có hiệu lực trong 1 năm tiếp theo, chỉ kết thúc khi 2 bên có yêu cầu dừng lại. Đối với việc mua bán các trang thiết bị: do nhiệm vụ lĩnh vực kinh doanh chính của thông nên chính sách cho việc mua bán, trao đổi này không có chính sách cụ thể Thường theo thời giá và hiện nay công ty hầu như cũng không kinh doanh về bên chức năng thương mại.
2.2.1.4 Phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty
Công ty áp dụng hình thức tiêu thụ dịch vụ theo phương thức trực tiếp và gián tiếp:
Sau khi ký kết hợp đồng với nhà cung cấp, công ty sẽ tự thuê nhân công và tổ chức vận chuyển máy móc đến địa điểm lắp đặt Đội ngũ nhân viên sẽ được cử đến từng trạm cần thiết, với nhóm trưởng phụ trách phân công công việc để đảm bảo tiến độ đã đề ra.
Với phương thức gián tiếp, công ty sẽ đóng vai trò là bên trung gian, ký hợp đồng với một công ty khác nhằm hoàn thành dự án đã thỏa thuận với nhà cung cấp.
Về phương thức thanh toán:
Khi ký hợp đồng, công ty thường nhận 20% phí thi công dự án trước Sau khi hoàn thành công trình và có biên bản xác nhận, công ty sẽ nhận thêm 30% và giữ lại 10% để bảo hành Phần còn lại sẽ được thanh toán khi có giấy đề nghị thanh toán.
2.2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán xác định kết quả HĐKD tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật ComTech năm 2014 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ kế toán sử d ụ ng
- Hóa đơn giá trị gia tăng – Phụ lục B
- Giấy báo Có ngân hàng
- Hợp đồng cung ứng dịch vụ
Một số chứng từ minh h ọ a
Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi ti ế t
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN – Phụ lục CTrích SỔ CÁI – Phụ lục C
Năm 2014 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ngày Chứng từ NKC SH TK Số tiền ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đầu năm 7.309.538.077 7.309.538.077
2.2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ kế toán sử d ụ ng
- Giấy báo lãi của ngân hàng
- Giấy báo Có – Phụ lục B
Một số chứng từ minh h ọ a
Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi ti ế t
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN – Phụ lục C
Trích SỔ CÁI – Phụ lục C
Năm 2014 Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày Chứng từ NKC SH TK Số tiền ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải TS STT đối ứng tháng D Nợ Có
Cộng lũy kế từ đầu năm 21.767 21.767
2.2.2.3 Kế toán Giá vốn hàng bán
Chứng từ kế toán sử d ụ ng
- Phiếu xuất kho – Phụ lục B
- Hóa đơn mua dịch vụ – Phụ lục B
Một số chứng từ minh h ọ a
Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi ti ế t
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN – Phụ lục CTrích SỔ CÁI – Phụ lục C
Năm 2014 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán
Ngày Chứng từ NKC SH TK Số tiền ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đầu năm 6.879.201.570 6.879.201.570
2.2.2.4 Kế toán Chi phí quản lý kinh doanh
Chứng từ kế toán sử d ụ ng
- Hóa đơn GTGT – Phụ lục B
Một số chứng từ minh h ọ a
Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi ti ế t
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN – Phụ lục C
Trích SỔ CÁI – Phụ lục C
Năm 2014 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày Chứng từ NKC SH TK Số tiền ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đầu năm 365.929.319 365.929.319
2.2.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ kế toán sử d ụ ng
- Sổ cái các tài khoản: 421, 511, 515, 632, 642
Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi ti ế t
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN – Phụ lục C
Trích SỔ CÁI – Phụ lục C
Năm 2014 Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Ngày Chứng từ Diễn giải NKC SH TK Số tiền ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Cộng lũy kế từ đầu năm 7.535.094.397 7.535.094.397
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN – Phụ lục C
Trích SỔ CÁI – Phụ lục C
Năm 2014 Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
31/03 NVK0013 31/03 Kết chuyển KQ HĐKD
HĐKD 30/9 NVK0037 30/09 Kết chuyển KQ HĐKD
31/12 NKV0050 31/12 Kết chuyển KQ HĐKD
Cộng lũy kế từ đầu năm 225.534.553 289.963.508
Báo cáo tài chính của công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật ComTech trình bày rõ ràng thông tin về doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh Các chứng từ và số liệu liên quan đến việc lập báo cáo tài chính được thu thập và phân tích một cách chi tiết, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty.
- Căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước.
Để xác định kết quả kinh doanh, cần căn cứ vào sổ kế toán cuối năm của các tài khoản 511, 521, 515, 632 và 642 Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính (BCTC) của công ty đóng vai trò quan trọng trong việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Mã số 01
• Số liệu để ghi lên chỉ tiêu của năm trước thì dựa vào Báo cáo kết quả hoạt
Trong năm 2014, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đạt
7.309.538.077 đồng, còn năm 2013 đạt 482.984.884 đồng.
Các khoản giảm trừ doanh thu – Mã số 02
Dựa vào bên Nợ TK 511 đối ứng với bên có TK 521 trong kỳ báo cáo trên sổ cái.
Năm trước công ty có khoản giảm trừ là 45.100.960 đồng, nhưng năm nay công ty không có các khoản làm giảm trừ doanh thu.
Giá vốn hàng bán – Mã số 11
Trong kỳ báo cáo sổ cái, số liệu ghi vào chỉ tiêu giá vốn hàng bán được xác định từ số lũy kế bên Có của tài khoản 632, đối ứng với bên Nợ của tài khoản 911.
Giá vốn hàng bán của công ty trong năm 2014 là 6.879.201.570 đồng, năm 2013 là 403.920.000 đồng.
Doanh thu hoạt động tài chính – Mã số 21
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu doanh thu hoạt động tài chính là số lũy kế bên Nợ TK
515 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo sổ cái.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty năm 2014 được 21.767 đồng, năm 2013 được 8.732 đồng.
Chi phí quản lý kinh doanh – Mã số 24
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu chi phí quản lý doanh nghiệp là bên Có TK 642 đối ứng bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo sổ cái.
Trong năm 2014, chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 365.929.319 đồng, năm 2013 là 58.350.968 đồng.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh – Mã số 30
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh được tính bằng cách cộng lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ với doanh thu từ hoạt động tài chính, sau đó trừ đi chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh.
Năm 2014: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = 430.336.507 + 21.767 - 365.929.319 = 64.428.955 đồng.
Năm 2013: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = 33.963.924 + 8.732 -
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế – Mã số 50
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác.
Năm 2014 : Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = 64.428.95 + 0 = 64.428.95 đồng Năm 2013 : Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = - 24.378.312 + 0 = -24.378.312 đồng.
Hình 2.6: Bảng Báo cáo kết quả kinh doanh
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT COMTECH
Nhận xét
Dưới đây là một số nhận xét của em về công ty trong quá trình đi thực tập và hoàn thiện bài khóa luận:
Việc xác định kết quả kinh doanh của công ty được thực hiện đầy đủ và chính xác theo chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo tuân thủ thời gian quy định Công ty cũng thường xuyên cập nhật thông tin mới nhất về chính sách thuế và các chuẩn mực kế toán áp dụng.
Là một doanh nghiệp vừa và nhỏ trong lĩnh vực dịch vụ viễn thông, công ty gặp ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vì vậy đã quyết định sử dụng hình thức Nhật ký chung trên phần mềm kế toán Misa để quản lý tài chính hiệu quả.
Sử dụng phần mềm kế toán Misa không chỉ giúp nhập liệu, tính toán và lưu trữ dữ liệu nghiệp vụ, mà còn cho phép tính lương và trích bảo hiểm xã hội được thực hiện riêng biệt trong bảng Excel Việc này giúp quản lý lương hiệu quả hơn và theo dõi biến động lương một cách rõ ràng.
Công việc xác định kết quả kinh doanh theo Quý yêu cầu kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí Điều này giúp xác định chính xác kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, giúp mọi công việc hạch toán, thu thập và xử lý thông tin các nghiệp vụ kinh tế được thực hiện tại phòng kế toán Điều này đảm bảo tính thống nhất và chặt chẽ trong thông tin đầu vào và đầu ra, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và theo dõi công tác kế toán.
Bộ máy tổ chức của công ty đã phân cấp rõ ràng và nêu rõ chức năng, nhiệm vụ của
Cơ cấu nhân sự của công ty được phân cấp rõ ràng, với những người có kinh nghiệm và thâm niên lâu năm giữ các vị trí quan trọng Đội ngũ nhân viên nhiệt tình, giàu kinh nghiệm, năng động và sáng tạo.
Phòng kế toán của công ty gồm ba nhân viên năng động, sáng tạo và ham học hỏi Họ làm việc với sự nhiệt tình, trung thực và duy trì mối quan hệ tốt với các phòng ban khác, sẵn sàng hỗ trợ khi cần thiết Điều này giúp thu thập và xử lý thông tin một cách kịp thời và chính xác, tránh lãng phí thời gian.
- Mô hình kế toán tập trung
Mô hình kế toán tập trung mang lại sự thống nhất và chặt chẽ trong quản lý, giúp công tác kế toán được thực hiện kịp thời và chuyên môn hóa cao Điều này sẽ hỗ trợ hiệu quả cho việc quản lý và theo dõi công tác kế toán một cách hệ thống hơn.
- Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng là Nhật ký chung
Lựa chọn hình thức kế toán trên máy tính kết hợp với ghi sổ Nhật ký chung là phù hợp với công tác kế toán tại công ty Nhật ký chung là hình thức kế toán phổ biến nhất hiện nay tại Việt Nam, nhờ vào sự đơn giản, dễ thực hiện và dễ kiểm tra, mang lại nhiều lợi ích cho công tác kế toán.
Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán Misa để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, giúp giảm tải công việc ghi chép thủ công cho nhân viên Phần mềm này dễ sử dụng, phù hợp với các công ty vừa và nhỏ, với giao diện thân thiện Sổ sách kế toán được cập nhật thường xuyên theo chế độ kế toán hiện hành, có tốc độ xử lý tốt và cho phép lọc, in các sổ tổng hợp, chi tiết một cách nhanh chóng Ngoài ra, người dùng có thể xuất dữ liệu ra file Excel để lưu trữ riêng khi cần.
- Hệ thống tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý quan trọng trong việc ghi sổ kế toán, đảm bảo rằng các nghiệp vụ kinh tế được ghi nhận đầy đủ và chính xác dựa trên chứng từ gốc Việc lưu trữ chứng từ cần được sắp xếp hợp lý theo thời gian và loại chứng từ để dễ dàng tra cứu và quản lý.
Công ty sử dụng phần mềm hạch toán giúp tự động chuyển số liệu đến các phân hệ cần lưu trữ, đảm bảo luồng thông tin giữa các phòng ban được thông suốt và cung cấp kịp thời theo yêu cầu của nhà quản lý.
- Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty
Để xác định kết quả kinh doanh, bộ phận kế toán của công ty sử dụng các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có và phiếu kế toán cho từng nghiệp vụ Công tác luân chuyển chứng từ được thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành, đồng thời việc lưu giữ và bảo quản cũng tuân thủ các nguyên tắc Mọi giấy tờ đều phải có chữ ký của người lập, các bên liên quan, con dấu của công ty và chữ ký của Tổng giám đốc, đảm bảo phù hợp với yêu cầu thực tế.
Việc xác định giá vốn hàng bán theo từng đơn hàng giúp quản lý thông tin hiệu quả hơn Kế toán cũng lập bảng Excel cho các hợp đồng đầu vào và đầu ra tương ứng với hóa đơn giá trị gia tăng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm thông tin Nhờ đó, doanh nghiệp có thể nắm rõ tình hình giá vốn và doanh thu một cách nhanh chóng.
Công ty tuân thủ quy định của Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính, sử dụng tài khoản đã đăng ký để xác định kết quả kinh doanh theo chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
