Khóa luận tốt nghiệp kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ kỹ thuật comtech

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT COMTECH Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS Trần Thị Kỳ Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hương MSSV: 1154030287 Lớp: 11DKKT08 TP Hồ Chí Minh, năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT COMTECH Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS Trần Thị Kỳ Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hương MSSV: 1154030287 Lớp: 11DKKT08 TP Hồ Chí Minh, năm 2015 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài tơi nghiên cứu, số liệu đề tài thực tập thực Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kỹ Thuật Comtech Em xin chịu trách nhiệm trình bày báo cáo TP Hồ Chí Minh, ngày 22 tháng 08 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hương ii LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin cảm ơn đến tất thầy, trường HUTECH gắn bó với em suốt năm học vừa qua Em muốn gửi lời cảm ơn đến cô Trần Thị Kỳ, người bảo cho em nhận xét bổ ích để em hồn thành tốt đề tài nghiên cứu Em xin gửi lời chúc tới tồn thể thầy cô giáo luôn thành công nghiệp đem lại kiến thức bổ ích cho sinh viên Trong thời gian thực tập Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kỹ Thuật Comtech em bảo cho lời khuyên nhiệt tình Anh/Chị Biến lý thuyết em học thành thực tế học hỏi thêm khả giao tiếp kỹ sống Em xin gửi lời cảm ơn tới tất ban lãnh đạo tập thể công nhân viên công ty giúp đỡ em hoàn thành đề tài dạy cho em biết thêm nhiều điều bổ ích Chúc cho cơng ty ln phát triển tốt mở rộng thị trường nhiều nơi Do thời gian nghiên cứu có hạn nên báo cáo xảy sai sót Em mong có nhận ý kiến đóng góp thầy Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 22 tháng 08 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hương iii iv MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ .3 1.1 Tổng quan kế toán xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh .3 1.2.1 1.2.1.1 Nội dung kế toán doanh thu va thu nhập khác 1.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 1.2.1.4 Sơ đồ kế toán doanh thu thu nhập khác 1.2.2 Kế tốn khoản giảm trừ tính doanh thu 11 1.2.2.1 Nội dung kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng 12 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 13 1.2.2.4 Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 1.2.3 Kế tốn khoản chi phí phát sinh trình bán hàng 14 1.2.3.2 Kế tốn chi phí tài 18 1.2.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 20 1.2.3.4 Kế tốn chi phí khác 22 1.2.3.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .23 1.2.4 1.3 Kế toán doanh thu thu nhập khác Kế toán xác định kết kinh doanh 25 1.2.4.1 Khái niệm 25 1.2.4.2 Chứng từ sử dụng 25 1.2.4.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 26 1.2.4.4 Phương pháp hạch toán 26 1.2.4.5 Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 28 1.2.4.6 Trình bày thơng tin kế tốn xác định kết kinh doanh báo cáo tài 28 Nguyên tắc chuẩn mực kế toán liên quan 30 1.3.1 Nguyên tắc kế toán (Theo CM số 01 – Chuẩn mực chung) 30 1.3.2 Luật kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán .31 1.4.2 Đối với nợ, nhà đầu tư 33 v 1.4.3 Đối với nhà nước 33 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT COMTECH .34 2.1 Giới thiệu công ty TNHH thương mại dịch vụ kỹ thuật COMTECH 34 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 34 2.1.1.1 Giới thiệu công ty 34 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 35 2.1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .37 2.1.2 Khái quát tổ chức công tác kế tốn cơng ty 41 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty .41 2.1.2.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 43 2.1.2.3 Hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty 44 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty .45 2.1.3.1 Thuận lợi công việc 45 2.1.3.2 Khó khăn công việc: 45 2.1.3.3 Phương hướng phát triển công ty năm 2015 .45 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kỹ Thuật ComTech năm 2014 46 2.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty .46 2.2.1.1 Các sản phẩm sản xuất kinh doanh 46 2.2.1.2 Thị trường mạng lưới tiêu thụ 47 2.2.1.3 Chính sách bán hàng cơng ty .47 2.2.1.4 Phương thức tiêu thụ tốn cơng ty 48 2.2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn xác định kết HĐKD cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật ComTech năm 2014 .48 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 48 2.2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài .51 2.2.2.3 Kế toán Giá vốn hàng bán 54 2.2.2.4 Kế tốn Chi phí quản lý kinh doanh 56 2.2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 59 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT COMTECH 64 vi 3.1 Nhận xét 64 3.1.1 Những mặt tốt 64 3.1.2 Những mặt tồn yếu 66 3.2 Kiến nghị 68 KẾT LUẬN .75 TÀI LIỆU THAM KHẢO .76 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ tài BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BĐS Bất động sản CM Chuẩn mực CP Chi phí CPQL Chi phí quản lý DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐKD Hoạt động kinh doanh NKC Nhật ký chung QĐ – BTC Quyết định – Bộ Tài Chính SHTK Số hiệu tài khoản STT D Số thứ tự dòng TK Tài khoản TMCP Thương Mại Cổ Phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tp.HCM Thành phố Hồ Chí Minh XDCB Xây dựng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Cơ cấu nhân theo độ tuổi phịng kế tốn 43 Bảng 2.2 : Cơ cấu nhân theo thâm thâm niên phịng kế tốn .43 ix Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Năm 2014 : Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = 64.428.95 + = 64.428.95 đồng Năm 2013 : Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = - 24.378.312 + 24.378.312 đồng 62 =- Hình 2.6: Bảng Báo cáo kết kinh doanh 63 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT COMTECH 3.1 Nhận xét Dưới số nhận xét em cơng ty q trình thực tập hồn thiện khóa luận: Việc xác định kết kinh doanh công ty tiến hành tương đối hồn chỉnh, với chế độ kế tốn hành, thời gian quy định cho việc xác định kết kinh doanh Thường xuyên cập nhật thông tin sách thuế, chuẩn mực kế toán áp dụng Là doanh nghiệp vừa nhỏ lại kinh doanh dịch vụ viễn thông nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối ít, điều cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung phần mềm kế tốn Misa Ngồi việc sử dụng phần mềm kế tốn Misa cơng cụ để nhập liệu tính tốn lưu trữ liệu liên quan đến nghiệp vụ phát sinh khác việc tính tốn lương việc trích bảo hiểm xã hội tính riêng bảng excel khác Điều giúp cho việc quản lý lương theo dõi tình hình biến động lương rõ ràng Cơng việc xác định kết kinh doanh tính theo Quý, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết Tổ chức máy kế tốn Cơng ty theo hình thức tập trung nên tồn cơng việc hạch tốn,thu thập, xử lý thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung phòng kế tốn Việc đảm bảo tính thống chặt chẽ thông tin đầu vào đầu ra, nhằm dễ dàng việc quản lý, theo dõi đạo cơng tác kế tốn 3.1.1 Những mặt tốt - Đội ngũ nhân viên Bộ máy tổ chức công ty phân cấp rõ ràng nêu rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban Giúp cho phận đảm nhận nhiệm vụ hình dung cơng việc cần phải làm phận 64 Cơ cấu nhân cơng ty phân cấp rõ ràng, người có kinh nghiệm thâm niên làm việc lâu năm giữ chức vụ quan trọng công ty Đội ngũ nhân viên nhiệt tình, giàu kinh nghiệm, động sáng tạo Riêng phịng kế tốn cơng ty có nhân viên, tất nhân viên động, sáng tạo, ham học hỏi Làm việc với nhiệt tình trung thực, có mối quan hệ tốt với phòng ban khác hỗ trợ phòng ban cần thiết Điều giúp cho việc thu thập, xử lý thông tin kịp thời xác tránh thời gian - Mơ hình kế tốn tập trung Sử dụng mơ hình kế tốn tập trung tạo thống chặt chẽ, giúp cho cơng tác quản lý kế tốn kịp thời có tính chun mơn hóa cao Điều nàu giúp ích cho việc quản lý, theo dõi cơng tác kế tốn cách hệ thống - Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Nhật ký chung Việc lựa chọn hình thức kế tốn máy tính kết hợp với hình thức Nhật ký chung phù hợp với cơng tác kế tốn cơng ty Hình thức ghi sổ Nhật ký chung hình thức sử dụng phổ biến nước ta nay, đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, hữu ích cho cơng tác kế tốn Hiện cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Misa để hạch toán nghiệp vụ phát sinh, giảm tải việc ghi chép hay thủ công cho nhân viên Phần mềm dễ sử dụng phù hợp với công ty vừa nhỏ, giao diện thân thiệt, sổ sách kế toán cập nhật sau lần nâng cấp bám sát chế độ chế toán hành, tốc độ xử lý tốt, lọc in sổ tổng hợp, chi tiết cách dễ dàng nhanh chóng, cần xuất file Excel lưu trữ riêng - Hệ thống tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán Chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán, sở pháp lý kế toán Nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận đầy đủ xác theo chứng từ gốc Công tác lưu trữ chứng từ xếp theo theo thời gian loại chứng từ cách hợp lý 65 Do công ty sử dụng phần mềm để hạch tốn số liệu tự động di chuyển tới phân hệ cần lưu trữ, luồng thơng tin phịng ban đảm bảo cung cấp kịp thời có yêu cầu nhà quản lý - Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Công tác xác định kết kinh doanh cơng ty, phận kế tốn sử dụng chứng từ như: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, phiếu kế toán ( chứng từ lập cho nghiệp vụ kết tốn) Cơng tác ln chuyển chứng từ phù hợp với chế độ chế toán hành, việc lưu giữ bảo quản tuân thủ theo nguyên tắc, giấy tờ có chữ ký người lập bên liên quan, dấu công ty, chữ ký Tổng giám đốc, điều phù hợp với yêu cầu thực tế Việc xác định giá vốn hàng bán đơn giản, tách biệt đơn hàng một, giúp cho việc quản lý thông tin dễ dàng Ngồi ra, kế tốn cịn lập bảng excel hợp đồng đầu vào tương ứng với hợp đồng đầu hóa đơn giá trị gia tăng, giúp cho cơng tác tìm kiếm dễ dàng hơn, nhìn vào nắm tình hình giá vốn doanh thu Cơng ty sử dụng tài khoản mà công ty đăng ký theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ để xác định kết kinh doanh Từ ưu điểm cho thấy, công tác kế tốn cơng ty phần dần hồn thiện phù hợp với sách, chuẩn mực chế độ kế toán hành Điều giúp phần không nhỏ cho việc kinh doanh cơng ty, nên trì ưu điểm cập nhật ưu điểm để góp phần hồn thiện máy kế tốn cơng ty 3.1.2 Những mặt tồn yếu Ở đâu tồn song song ưu điểm nhược điểm, ngồi ưu điểm kể cơng ty có vài hạn chế sau: 66 - Về máy kế tốn Do cơng ty nhỏ nên việc kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành khác nhằm giúp tiết kiệm chi phí cho cơng ty, điều vi phạm ngun tắc bất kiêm nhiệm dẫn đến rủi ro tiềm tàng Chẳng hạn việc kế tốn cơng nợ kiêm phần tốn, kế tốn bán hàng kiêm kế tốn hàng hóa, thu kho hoạt động kế tốn khơng đảm bảo tính độc lập dễ xảy sai sót - Về phần mềm kế tốn Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn, nên có nâng cấp cơng ty cần phải bỏ chi phí để có sản phẩm Việc cập nhật phiên bắt buộc thay đổi theo sách chế độ kế tốn mới, việc dẫn đến cơng tác kế tốn bị gián đoạn thời gian nâng cấp Khi thay đổi địa trụ sở chính, cơng ty cần bỏ khoản chi phí để đặt lại địa nhập vào phần mềm Có thể thấy ngồi ưu điểm phần mềm ta thấy số nhược điểm - Về việc tốn Khi ký kết hợp đồng cơng ty ký hợp đồng nguyên tắc không nêu rõ đơn ngày toán cụ thể Các hợp đồng thường việc cung ứng dịch vụ viễn thơng nên có giá trị tương đối lớn, việc khơng ghi rõ đơn giá trước làm việc dẫn đến nhiều mâu thuẫn khâu toán Do đối tác công ty lớn lĩnh vực viễn thông hợp đồng công ty đa phần ký kết với đối tác nên thường bị ép Việc tốn chậm trễ dẫn đến khơng có vốn xoay vịng, gặp nhiều bất lợi Trách nhiệm kế toán công nợ lớn, luôn phải tập trung tìm hiểu để tốn cơng nợ sớm - Về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Việc hạch toán kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh phù hợp với chuẩn mực kế toán hành hợp đồng kinh tế khác kế toán không phân biệt riêng mà lại gộp chung nên khó phân biệt giá vốn hợp đồng 67 Việc chi tiền cho nhân viên dự án khơng kiểm sốt chặt chẽ, có việc gấp ứng tiền có email cấp trên, gây chậm trễ công việc Công ty khơng có khoản trích lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi chi phí bảo hành cho dịch vụ cung ứng Chi phí nội doanh nghiệp lớn công với việc không nhận tiền toán từ hợp đồng cũ thành công ty thiếu vốn để xoay sở, trả lương cho nhân viên không ngày ký kết hợp đồng lao động Việc đóng bảo hiểm xã hội cho người lao động trích lập theo mức tối thiểu vùng, điều gây thiệt thòi cho nhân viên Với nhược điểm nói cơng ty cần có giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn Để đứng vững thị trường viễn thông phát triển mạnh mẽ nay, cơng ty cịn phải suy nghĩ nhiều lên kế hoạch cụ thể cho năm nhằm đưa công ty từ doanh nghiệp nhỏ thành doanh nghiệp lớn quan trọng khu vực phía Nam 3.2 Kiến nghị Sau q trình tìm hiểu thơng tin Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật Comtech em thu thập cho kiến thức thực tế kế tốn, nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty, em đưa số kiến nghị sau: - Kiến nghị tình hình sản xuất kinh doanh Điện tử viễn thơng ngành phát triển quy mơ có tiềm nước ta nay, đầu đổi mới, góp phần đắc lực việc phát triển kinh tế – xã hội đất nước qua chục năm qua Vì cơng ty cần tiếp tục đẩy mạnh mở rộng mơ hình kinh doanh, khai thác tối đa tiềm phát triển thị trường Với hội mẻ hội nhập ngày cao đất nước, công ty phải đối mặt với thách thức hòi hỏi nỗ lực không ngừng, đột phá tác làm việc để cạnh tranh lại với đối thủ khác Cần có chương trình đào tạo nguồn nhân lực cao, nhằm đáp ứng yêu cầu khắt khe ngành, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ cung ứng 68 Đẩy mạnh trình làm việc, cần có xếp cơng việc rõ ràng sau ký kết hợp đồng với đối tác Phân công nhiệm vụ công việc, đảm nhận cơng việc chịu trách nhiệm khơng hồn thành tiến độ nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm người tới công việc Nâng cao chất lượng công việc biện pháp kiểm tra, kiểm sốt lẫn cơng việc phụ trách người Nghiên cứu công nghệ nhằm bắt kịp xu hướng phát triển thị trường, mua sắm trang thiết bị cần thiết phục vụ cho q trình làm việc để nang cao hiệu cơng việc Nên chủ động tìm kiếm đối tác việc kinh doanh, chủ động việc thương thảo việc toán, tránh trường hợp bị ép Trở thành cơng ty có uy quyền chất lượng, uy tín lĩnh vực viễn thơng khu vực phía Nam, đối tác đáng tin cậy cho lựa chọn nhà đầu tư - Kiến nghị cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo sách cơng ty, việc kế tốn phụ trách nhiều mảng cơng việc dẫn cho cơng việc chậm trễ Vì vậy, cơng ty nên bổ sung thêm nhân viên kế tốn để hồn chỉnh máy kế tốn Nên có kiểm tra chéo phần hành kế toán để kịp thời phát sai sót có biện pháp khắc phục Do kế toán sử dụng phần mềm kế toán để nhập liệu, công ty nên thường xuyên gọi nhân viên xuống bảo trì, gắn máy phát điện để tránh tình trạng điện làm chậm trễ công việc Số liệu phát sinh ngày nên nhập liệu đầy đủ kiểm tra chúng trước về, tránh để quên làm mắt chứng từ Phân loại chứng từ theo ngày, tháng có tách biệt riêng, khơng nên để lẫn làm cho việc tìm kiếm tốn thời gian, gây hoang mang chưa tìm Cơng ty nên có thêm phận kế tốn quản trị nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển tương lại, việc lập kế hoạch đưa phương hướng phát triển cho công ty cần thiết Công việc kế tốn quản trị thu thập thơng tin, lập dự toán, dự kiến doanh thu, dự trù thực chi khoản thuế phải nộp từ tính lợi nhuận rịng Ngồi việc cần tìm hiểu thêm giá thành, tiên lượng dự toán, toán dự toán cơng trình 69 viễn thơng Tập hợp lưu trữ biểu mẫu: báo giá, giấy đề nghị toán, hợp đồng, biên bàn giao, biên nghiệm thu tổng thể, biên nghiệm thu hoàn thành, biên nghiệm thu kỹ thuật - Về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh  Về kế tốn doanh thu Là cơng ty kinh doanh lĩnh vực thương mại dịch vụ sản phẩm chủ yếu công ty cung ứng dịch vụ theo dự án ký kết, cần có tập hợp doanh thu theo dự án riêng biệt việc bán sản phẩm theo dõi riêng Chẳng hạn năm 2014 cơng ty có kinh doanh bn bán sản phẩm Sex top box cung ứng dịch vụ ký kết, cơng ty hạch tốn chung vào TK 5111 mà không tách biệt đâu sản phẩm hàng hóa, đâu dịch vụ Do đó, công ty nên phân chia thêm theo tài khoản cấp mặt hàng, dịch vụ sau: 5111: Doanh thu bán hàng hóa 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ  Về kế tốn chi phí Hiện chi phí quản lý kinh doanh cơng ty có TK chi tiết 6421: Chi phí bán hàng 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nhưng kế toán hạch toán chung vào TK 6422 chi phí quản lý chung cho doanh nghiệp mà khơng tách biệt chúng theo chi phí bán hàng, khó để biết chi phí bán hàng Kê tốn hạch tốn chi lương nhân viên bán hàng vào TK 6421 sau: Kê toán phản ánh khoản phải trả nhân viên bán hàng, bao gồm tiền lương, tiền ăn ca, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế khoản liên quan khác vào TK 6421: Nợ 6421: Tổng tiền Có 334: Tiền lương Có 338: Các khoản trích theo lương 70 …  Về chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN cơng ty theo Quyết định 48 khơng có TK chi tiết hiểu theo chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành Chi phí thuế TNDN hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương lai phát sinh từ: - Ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả năm; - Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm trước Trong năm 2014 công ty kinh doanh không nộp thuế thuế TNDN kết thúc năm tài cơng ty khơng kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Như kế toán cần thực bút toán kết chuyển thuế TNDN cuối năm tài sau: Nợ 911: Xác định kết kinh doanh Có 821: Chi phí thuế TNDN hành Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định tính thuế TNDN năm 2014 quy định điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ tài  Cách xác định lỗ kết chuyển: Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch (-) âm thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang 71 Ta có: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) Trong đó: Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác => Cách xác định lỗ thông qua Thu nhập tính thuế sau: Thu nhập tính thuế = ((Doanh thu - Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác) - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) Như vậy: - Thu nhập tính thuế > => DN lãi (Nếu kỳ trước lỗ ta chuyển số lỗ kỳ trước sang) - Thu nhập tính thuế < = > DN lỗ  Cách chuyển lỗ - DN có lỗ chuyển lỗ năm trước sang năm sau, số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế - Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Trong năm 2014: Thu nhập tính thuế = ((Doanh thu - Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác) - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) = (7.309.538.077 + 21.767) - (6.879.201.570+365.929.319) - 24.378.312 72 = 7.309.559.844 - 7.245.130.889 - 24.378.312 = 40.050.643 đồng Do công ty có doanh thu 20 tỷ đồng nên mức thuế suất năm 2014 công ty phải chịu 20% Chi phí thuế TNDN là: 40.050.643 x 20% = 8.010.129 đồng Lợi nhuận sau thuế TNDN là: 40.050.643 - 8.010.129 = 32.040.514 đồng Các bút toán kết chuyển cuối năm sau: Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ 911: 6.879.201.570 Có 632: 6.879.201.570 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ 911: 365.929.319 Có 642 : 365.929.319 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ 511 : 7.309.538.077 Có 911 : 7.309.538.077 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ 515 : 21.767 Có 911 : 21.767 Thuế TNDN phải nộp năm: Nợ 821: 8.010.129 Có 3334: 8.010.129 73 Kết chuyển thuế TNDN kỳ (cuối năm tài chính): Nợ 911: 8.010.129 Có 821: 8.010.129 Kết chuyển lãi lỗ từ năm 2013 sang năm 2014 Đầu năm: Nợ 4211: 24.378.312 Có 4212: 24.378.312 Cuối năm: Nợ 911: 24.378.312 Có 4212: 24.378.312 Kết chuyển lãi lỗ cuối năm 2014 Nợ 911: 32.040.514 Có 4212: 32.040.514 74 KẾT LUẬN Hiện nay, kế tốn khơng ngành phát triển mạnh mẽ, công ty hình thành phát triển khơng thể thiếu nhân viên kế tốn Tùy theo tình hình kinh doanh cơng ty mà hình thành phận kế tốn khác để phục vụ cho công ty Việc lập BCTC cho công ty sau kỳ hoạt động thiếu, dựa vào Bảng cân đối kế tốn nhà đầu tư tính số xem tình trạng kinh doanh cơng ty tương lai, hay Báo cáo kết kinh doanh cho biết cơng ty làm ăn có lời hay lỗ dựa vào nhà quản trị để đưa kế hoạch phát triển cơng ty Có thể nói kế toán xác định kết kinh doanh việc làm thiếu kỳ kinh doanh Thơng qua đó, xác định tình hình kinh doanh công ty Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Kỹ Thuật Comtech vậy, đội ngũ nhân viên kế toán nâng cao phát triển để phù hợp với tình hình cơng ty hội nhập với kinh tế nước ta Thông qua cơng ty, q trình thực tập em tiếp xúc với mơi trường thực tế quy trình nghiệp vụ kế tốn, nhờ em hình dung cơng việc kế tốn cần làm Cũng đồng thời tìm hiểu số thơng tin doanh nghiệp dịch vụ công ty cung cấp 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn hành nhà nước Luật kế tốn số 03/2013/QH11 Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam Ban hành từ năm 2001 đến năm 2006 theo Quyết định Bộ trưởng Bộ Tài - CM số 01 – Chuẩn mực chung - CM số 14 – Doanh thu Thu nhập khác - CM số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo Quyết định 1177/TC/QĐ – CĐKT ngày 23/12/1996 Bộ trưởng Bộ Tài Quyết định số 144/TC/QĐ/CĐKT ngày 21/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài quy định sửa đổi bổ sung chế độ kế toán DNNVV theo định 1177 nêu Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Các tài liệu Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kỹ Thuật Comtech cung cấp – www.tntelecom.vn Các website khác: www.moj.gov.vn www.dayhocketoan.com http://metadata.com.vn/ www.niceacounting.com ... SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ .3 1.1 Tổng quan kế toán xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh. .. THUẬT COMTECH CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ 1.1 Tổng quan kế toán xác định kết kinh doanh Kế tốn xác định kết kinh doanh. .. tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG