[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẠI LÝ DẦU TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẠI

LÝ DẦU TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thương mại và Đại lý

Dầu tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

 Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẠI LÝ DẦU

TỈNH BÀ RỊA- VŨNG TÀU. Tên giao dịch quốc tế: Ba Ria- Vung Tau Trading and Oil Agency Joint Stock

Company Tên thương mại : TRADOCO

 Trụ sở chính đặt tại: Số 480A, đường Lê Hồng Phong, phường Thắng Tam,

Tp.Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu. Số điện thoại : 064.3852569 - 064.3522929

 Số fax : 064.3858822

 Số tài khoản VN: 102010000341802 tại NH Công Thương – chi nhánh tỉnh

BR-VT Mã số thuế : 3500102799.

 Hình thức tổ chức kinh doanh : Công ty cổ phần

 Vốn điều lệ : 45.138.590.000 đồng ( Bốn mươi lăm tỷ một trăm ba mươi tám

triệu năm trăm chín mươi ngàn đồng). Email: tradoco@tradoco.com.vn

Website: www.tradoco.com.vn1.1.2 Lịch sử hình thành

1 Công ty Cổ Phần Thương Mại Và Đại Lý Dầu tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu(TRADOCO), tiền thân là Doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyếtđịnh số 36/QĐ.UB ngày 10/01/1991 của Uỷ ban nhân dân Đặc khu Vũng Tàu –Côn Đảo

Thực hiện quyết định số: 260/QĐ-TTg của Thủ tướng chính phủ phê duyệtphương án cổ phần hoá, Uỷ ban nhân dân tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu đã ban hànhquyết định số 8185/QĐ.UB ngày 29/10/2004 v/v : Chuyển doanh nghiệp nhà

nước Công ty Thương Mại và Đại lý Dầu thành “ Công ty Thương Mại và Đạilý Dầu tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu”

2 Công ty cổ phần đã chính thức hoạt động từ ngày 01/01/2005 theo giấy chứngnhận đăng ký kinh doanh số 4903000138 do sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh BàRịa – Vũng Tàu cấp ngày 27/12/2004

3 Đến ngày 26 tháng 11 năm 2009 đăng ký thay đổi lần thứ 5 – Giấy ĐKKD vàmã số thuế 3500102799

1.1.3 Quá trình phát triển

 Gần 20 năm xây dựng và phát triển, TRADOCO luôn hoạt độnghiệu quả, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, có uy tín, kinh doanh có lãi, cóđóng góp đáng kể cho ngân sách, được khách hàng trong và ngoài nước tín nhiệm,tin tưởng Doanh thu liên tục tăng trưởng từ 20-30% một năm

o Năm 2007, doanh thu của TRADOCO đạt 830 tỷ đồng, tăng 43% so vớinăm 2006, lợi nhuận tăng 67%, nộp ngân sách hơn 226 tỷ đồng và cổ tứcchia cho các cổ đông là 15%/năm

o Năm 2008, TRADOCO đạt tổng doanh thu 1.384 tỷ đồng, so với kếhoạch đạt 153%, lợi nhuận tăng 40% so với năm trước, nộp ngân sách256 tỷ đồng (bình quân mỗi CBCNV nộp 1 tỷ đồng) và cổ tức chia chocổ đông 16%/năm

o Năm 2009 doanh thu đạt 137.5% kế hoạch năm và lợi nhuận đạt 143.7%kế hoạch năm, nộp ngân sách 260 tỷ đồng, chia cổ tức 20%/năm

o Năm 2010 doanh thu đạt 140% kế hoạch năm và lợi nhuận đạt được147.9% kế hoạch năm, chia cổ tức cho cổ đông 20%/năm

 Hiện nay, TRADOCO có đội ngũ cán bộ quản lý và công nhân kỹ thuật lànhnghề tận tụy với công việc, cơ sở vật chất đầy đủ, hiện đại gồm: đội tàu, đội xe,xưởng cơ khí, hệ thống kho cảng, cửa hàng… Bằng những quyết tâm, định hướngkinh doanh đúng, phù hợp với thực tế phát triển của Công ty dựa trên những lợithế của kinh tế địa phương, TRADOCO đã và đang là một trong các doanhnghiệp hàng đầu của Tỉnh trong lĩnh vực dịch vụ dầu khí, kinh doanh xăng, dầu,nhớt, vật tư, vật liệu xây dựng, …đồng thời không ngừng lớn mạnh vươn ra hoạtđộng thành công trên nhiều lĩnh vực khác như: kinh doanh xuất nhập khẩu, kinhdoanh bất động sản, xây dựng các công trình giao thông, dân dụng, công trìnhđiện, sửa chữa giàn khoan, đại lý và cung ứng tàu biển …

 Trong thời gian tới, TRADOCO sẽ tiếp tục chủ động trong việc ứng dụng cácphương tiện, các công nghệ hiện đại, tăng cường hơn nữa đội ngũ quản lý có chấtlượng giỏi về chuyên môn, khả năng thích ứng thị trường cao, áp dụng hệ thốngquản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2000, chính sách an toàn HSEtrong hoạt động dịch vụ dầu khí… Đồng thời, TRADOCO là chủ đầu tư một sốcông trình lớn tại tỉnh Bà Rịa –Vũng Tàu như Chợ Vũng Tàu, Chợ Phường 11;Văn phòng - Chung cư cao tầng đường Lê Hồng Phong Tp Vũng Tàu… Với uytín và nguồn lực tài chính dồi dào của TRADOCO đã và đang là thế mạnh đượcđịa phương và các đối tác kinh doanh đánh giá cao và đây sẽ là tiền đề quan trọngcho sự phát triển của TRADOCO

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty1.2.1 Chức năng

- Dịch vụ dầu khí ở cảng và trên biển: cung ứng nhiên liệu, vật tư, hàng hoá vàdịch vụ

- Dịch vụ sửa chữa bảo trì các công trình cơ khí, sửa chữa tàu biển, sửa chữagian khoan dầu khí Dịch vụ cung ứng tàu biển, đưa đón thuyền viên, cung ứngvật tư hàng hoá, thuỷ thủ, giao nhận vận chuyển hàng hoá.

- Kinh doanh xăng, dầu nhớt ở trên đất liền và ở biển.- Kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng, kinh doanh địa ốc, kinh doanh xuất nhập

khẩu.- Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, công trình điện đến 35KV.- Chế biến hải sản, chế biến gỗ, sản xuất đồ gỗ dân dụng…

- Kinh doanh khí hoá lỏng.- Kinh doanh dịch vụ bất động sản: Dịch vụ môi giới bất động sản, định giá bất

động sản, sàn giao dịch bất động sản, tư vấn bất động sản

1.2.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

-Với khả năng về nguồn vốn, kinh nghiệm và quan hệ kinh doanh công ty đã tạodựng được trong suốt thời gian qua, các hoạt động kinh doanh của công ty luônđảm bảo phương châm: “UY TÍN, CHẤT LƯỢNG, TIẾN ĐỘ, KỸ MỸTHUẬT VÀ LÒNG NHIỆT TÌNH”

-Quản lý tốt các loại vật tư, thiết bị máy móc trong công ty.-Không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng yêu cầu của khách hàng

và khả năng cạnh tranh trên thị trường.-Phấn đấu kinh doanh có lãi và chấp hành nghiêm chỉnh việc trích nộp các khoản

thuế cho ngân sách Nhà nước, góp phần phục vụ các hoạt động kinh tế chungcủa xã hội

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức

Bộ máy tổ chức, quản lý của công ty được bố trí như sau:

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

 Hội đồng quản trị :

-Quản lý chung toàn bộ hoạt động của công ty.-Chịu trách nhiệm về việc quản lý thực hiện của cấp dưới.- Định hướng cho sự phát triển của công ty

nhân sự

PhòngTài chính

kế toán

Phòngkinhdoanhxăng dầu

Phòngdịch vụkỹ thuật

dầu khí

XNKinhDoanh

lươngthực

XNdịchvụ sửa

chữacơ khí

vàcôngtrìnhXN sản

xuất vàkinhdoanhđá xâydựngXN vật

liệuxâydựng

125

XNxâylắpđiệnXN

Vậtliệuxâydựng

15

-Xây dựng kế hoạch kinh doanh, quy định lương bổng, các hình thức, chế độkhen thưởng và kỷ luật tại công ty.

-Chịu trách nhiệm sử dụng vốn kinh doanh một cách có hiệu quả, thực hiện đầyđủ nghĩa vụ tài chính với ngân sách Nhà nước

-Chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, chỉ đạo việc mởsổ sách kế toán theo đúng quy định của Nhà nước

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước và khách hàng về các hoạt động cóliên quan

- Chịu trách nhiệm bảo toàn vốn kinh doanh,trong trường hợp kinh doanh dẫnđến thua lỗ, Tổng Giám đốc: phải chịu trách nhiệm cá nhân theo quy định của Nhànước

 Các Phó Tổng Giám đốc :

Thay mặt Tổng Giám đốc điều hành công ty khi Tổng Giám đốc vắng mặt, trực tiếp đàmphán, giao dịch, ký kết và có trách nhiệm thực hiện các hợp đồng giữa công ty với kháchhàng, trực tiếp chỉ đạo công tác kinh doanh xăng dầu nhớt

 Phòng Quản trị nhân sự :

- Quản lý hồ sơ tài liệu của cán bộ công nhân viên, kịp thời bổ sung những thayđổi thuận tiện cho việc sử dụng tình hình nhân sự tại công ty và các yêu cầu củacấp trên

- Điều động phân bổ lực lượng lao động theo mô hình tổ chức và loại hình sảnxuất theo yêu cầu, nhiệm vụ đặt ra của công ty

- Xây dựng kế hoạch đào tạo cán bộ công nhân theo yêu cầu nhiệm vụ trước mắtvà lâu dài về chuyên nghành của công ty

- Thực hiện các chế độ xã hội như : BHXH: hưu trí, mất sức, tử tuất, ốm đau thaisản, tai nạn, các bệnh nghề nghiệp, bảo hiểm y tế, bảo hiểm sinh mệnh, bảo hiểmtai nạn……

- Xây dựng phương án tiền lương tại công ty cho phù hợp với yêu cầu chung vàvận dụng vào thực tế tại công ty, trực tiếp tính lương cho cán bộ công nhân viên.- Giải quyết công việc hàng ngày về thủ tục hành chính, quản lý việc cấp giấy giới

thiệu, công văn đi đến.- Quản lý tốt con dấu và lưu trữ công văn đầy đủ, nhanh, gọn

- Nhiệm vụ : Tổ chức thực hiện công tác kế toán và bộ máy kế toán của công ty. Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác trung thực, kịp thời và đầy đủ toàn bộ

tài sản và phân tích hoạt động kinh doanh của công ty  Có trách nhiệm hướng dẫn, phổ biến, thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài

chính- kế toán, các quy định của cấp trên, của đơn vị do bộ phận mình quảnlý

 Bảo quản và lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các số liệu kế toán. Thực hiện tốt chế độ thu chi, quyết toán theo đúng quy định của Bộ tài chính. Tham mưu cho Tổng Giám đốc về tổ chức, phân tích các hoạt động kinh

doanh và kết quả tài chính của công ty. Phòng kinh doanh xăng dầu :

- Lập dự toán chi phí của các hoạt động kinh doanh xăng dầu, nhớt, chịutrách nhiệm trước Ban Giám đốc và pháp luật về việc lập và theo dõi các hợpđồng kinh tế với các đơn vị cho đến khi kết thúc hợp đồng

- Trình ban Giám đốc phê duyệt các phương án triển khai kinh doanh Xăng dầunhớt

- Quan hệ với các phòng ban liên quan để hoàn thành tốt các hoạt động, hợp đồngkinh doanh

- Đánh giá tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh xăng dầu nhớt để báocáo ban giám đốc và cấp trên về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty  Phòng dịch vụ kỹ thuật dầu khí

- Dịch vụ phục vụ dầu khí ở cảng và trên biển: Cung ứng nhiên liệu, vật tư, hànghoá và dịch vụ đời sống

- Dịch vụ cảng – Dịch vụ cung ứng tàu biển

1.3.3 Những thuận lợi và khó khăn ở công ty 1.3.3.1 Thuận lợi

- Công ty đã được thành lập lâu nên có vị thế ổn định trên thị trường và đã cómột đội ngũ nhân viên lành nghề, nhiệt tình, năng động trong công việc

- Nguồn vốn lớn do đó khả năng cạnh tranh trên thị trường của công ty là rất lớn.- Công ty có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban, chẳng hạn như phòng

kinh doanh và phòng kế toán

1.3.3.2 Khó khăn

Nước ta nói chung và tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu nói riêng đang từng bước hội nhậpvới thị trường thế giới vì vậy sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng cao Do đó,công ty cần phải có những biện pháp phù hợp để giữ vững và phát triển

1.3.3.3 Phương hướng phát triển

- Hoạt động của Công ty CP Thương mại và đại lý dầu luôn luôn phát triển cả về quymô và chất lượng trong sản xuất kinh doanh, doanh thu và lợi nhuận năm sau luôn caohơn năm trước Đặc biệt là những năm gần đây, sự tăng trưởng về doanh thu và lợinhuận rất nhanh

- Công ty đã có sự phấn đấu cao trong việc tăng khối lượng sản phẩm, hàng hoá muavào, bán ra trong năm

- Ngoài việc kinh doanh xăng- dầu nhớt là ngành mũi nhọn của công ty Công ty cònphát triển kinh doanh xuất nhập khẩu làm cơ sở để tăng hiệu quả kinh tế, tăng nguồnthu ngoại tệ; Mở rộng dịch vụ giao nhận vận chuyển trong nước và quốc tế; Phát triểnthêm về lĩnh vực Đầu tư - Xây dựng, kinh doanh vật liệu xây dựng, mở rộng thêm việckinh doanh xây lắp đường dây trung thế, hạ thế cuả xây lắp điện; Liên doanh liên kếtvới các đơn vị khác để cùng tiến bước trên con đường phát triển

1.4 Bộ máy kế toán của công ty1.4.1 Tổ chức nhân sự phòng kế toán

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Vì toàn bộ công việc của kếtoán như: phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ chi tiết, lập báo cáo tài chính… đều đượcthực hiện tại phòng kế toán của công ty Các đơn vị trực thuộc phụ trách việc lậpchứng từ, sau đó chuyển về cho đơn vị chính để xử lý và tổng hợp thông tin

1.4.1.1 Sơ đồ tổ chức của phòng kế toán

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức của phòng kế toán

Kế toán Tổng hợp

Kế toán thanhtoán

Kế toán côngnợgửi ngân hàngKế toán Tiền

Kế toán muabán hàng hoá

Kế toán TSCĐKế toán KhoKế toán thuếThủ QuỹKế toán Trưởng

1.4.1.2 Chức năng nhiệm vụ của cán bộ, nhân viên phòng kế toán

Toàn công ty có 10 nhân viên kế toán bao gồm:- 01 Kế toán trưởng

- 01 Kế toán tổng hợp- 01 Kế toán thanh toán- 01 Kế toán công nợ- 01 Kế toán ngân hàng- 01 Kế toán TSCĐ- 01 Kế toán mua bán hàng hoá.- 01 Kế toán kho

- 01 Kế toán thuế - 01 Thủ quỹ Kế toán trưởng:

- Kế toán trưởng tại công ty là người trực tiếp quản lý, chỉ đạo, tổ chức, phổ biếnhướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ kế toán do nhà nước quy định và làngười tham mưu cho giám đốc trong nọi lĩnh vực hoạt động kinh tế và tài chính.- Chịu trách nhiệm trước giám đốc về hoạt động tài chính, tổ chức phân côngcông tác kế toán phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Kiểm tra và duyệtcác báo cáo tài chính,có quyền yêu cầu các phòng ban trong công ty cung cấpcác tài liệu cần thiết nhằm phục vụ công tác kế toán tài chính của công ty.- Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ

toàn bộ tài sản và phân tích, đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty

- Tính toán và trích nộp đầy đủ, kịp thời các khoản nộp ngân sách, các quỹ, thanhtoán đúng hạn các khoản vay, các khoản công nợ phải thu, phải trả

- Xác định và phản ánh chính xác, kịp thời, đúng chế độ, kết quả kiểm kê tài sảnhàng kỳ Chuẩn bị đầy đủ các tài liệu cần thiết cho việc xử lý các khoản mấtmát, hao hụt, hư hỏng tài sản, đồng thời đề xuất các biện pháp giả quyết xử lý - Lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán, thống kê và quyết toán của

công ty theo chế độ quy định - Tổ chức bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu và số liệu

kế toán theo quy định.- Thực hiện tốt kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân

viên kế toán trong công ty - Cùng với các phòng trong công ty, lập và theo dõi hợp đồng kinh tế với các đơn

vị khác cho đến khi kết thúc hợp đồng. Kế toán tổng hợp:

- Kiểm tra các chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, hàng tháng, quý,

năm, tính toán và phản ánh chính xác, kịp thời vào sổ sách kế toán - Tổng hợp các số liệu để lập chứng từ vào sổ sách kế toán

- Tính các khoản trích nộp ngân sách, cấp trên, các quỹ tiền lương, tiền thưởng - Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và lập các báo cáo kế toán,

thống kê theo quy định. Kế toán thanh toán, công nợ:

- Có nhiệm vụ quản lý theo dõi và cập nhật sổ sách, hạch toán thu chi về tiền mặtcũng như tiền gửi ngân hàng

- Đối chiếu sổ sách với thủ quỹ, các bộ phận liên quan hàng ngày nhằm phát hiệnkịp thời những sai sót trong quá trình hạch toán và tình hình biến động vốnbằng tiền của toàn công ty, báo cáo kịp thời số tiền vay đến hạn thanh toán.- Kiểm tra chứng từ gốc của các đơn vị,bộ phận xin thanh toán, đảm bảo đúng

chế độ quy định.- Lập chứng từ thu, chi và vào sổ sách kịp thời, chính xác, hạch toán đúng đối

tượng chi phí, đúng chế độ thu chi.- Mở sổ sách theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả kịp thời, chính xác. Kế toán Tiền gửi Ngân hàng:

- Quan hệ tốt với Ngân hàng, tạo điều kiện giúp đỡ công ty trong việc vay vốnsản xuất kinh doanh

- Kiểm tra các chứng từ chuyển tiền thanh toán chi trả cho khách hàng và tiềnkhách hàng trả qua ngân hàng Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời toàn bộ sốliệu thu, chi ở ngân hàng vào sổ sách kế toán

- Kiểm tra, đối chiếu với ngân hàng và báo cáo với kế toán trưởng về kế hoạchvay vốn và trả nợ tiền vay

 Kế toán mua bán hàng hoá:

- Theo dõi quá trình mua bán hàng hóa của công ty.- Nhập, xuất hóa đơn mua bán hàng

- Theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu ra của hàng hóa.- Hàng tháng, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của công ty. Kế toán TSCĐ:

- Mở sổ sách theo dõi toàn bộ tài sản cố định và việc biến động tăng giảm củaTSCĐ, tính toán và phân bổ chính xác khấu hao

- Kiểm kê định kỳ phát hiện kịp thời về hư hỏng, thừa thiếu tài sản.- Tham gia giám sát, quản lý chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định, kịp thời đề xuất

những tài sản hư hỏng. Kế toán kho:

- Kiểm tra các chứng từ gốc mua bán vật tư, hàng hoá, thiết bị đảm bảo đúng chếđộ quy định của Nhà nước

- Tiến hành lập thủ tục nhập, xuất vật tư kịp thời, chính xác đúng chế độ.- Mở sổ sách theo dõi chi tiết từng chủng loại vật tư, hàng hoá Đối chiếu kịp thời

hàng ngày, hàng tháng với thủ kho, tham gia quản lý bảo quản vật tư hàng hoá

của công ty, phát hiện những hàng hoá vật tư thiếu hụt, mất mát, hư hỏng, báocáo kịp thời cho kế toán trưởng và lãnh đạo công ty biết để giải quyết và xử lý. Kế toán thuế :

- Luôn tuân thủ những quy định của luật thuế và pháp luật quy định - Kiểm tra các hoá đơn mua bán hàng hoá, tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu racủa công ty

- Làm hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người lao động - Tổng hợp số liệu thuế của các đơn vị trực thuộc,quyết toán thuế GTGT hàng

tháng, thuế TNCN, thuế TNDN hàng quý - Tính đúng và nộp đủ thuế vào ngân sách Nhà nước

 Thủ quỹ:

- Trách nhiệm của thủ quỹ là giao nhận tiền cẩn thận, chính xác không để thiếuhụt, liên hệ trực tiếp với ngân hàng để rút hoặc gửi tiền mặt Khi cấp phát, thutiền phải đăng ký vào sổ sách đầy đủ

- Các chứng từ không đủ chữ ký của kế toán trưởng, Tổng Giám đốc công tykhông được tự động xuất hoặc nhập quỹ, không được tự đồng cho vay tiền.Phải tuyệt đối đảm bảo an toàn, bí mật các số liệu về thu, chi quỹ tiền mặt củachi nhánh

- Hàng ngày phải báo cáo tồn quỹ với kế toán trưởng và cuối tuần, cuối thángphải báo cáo với Tổng Giám đốc công ty về tình hình thu, chi và tồn quỹ tiềnmặt theo quy định

Ghi theo định kỳ

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp CTG cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Các sổ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo Thuế + Báo cáo Tài chính

Ghi hàng ngàyGhi vào cuối tháng

Đối chiếu số liệuvào cuối tháng

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ Đăng ký CTGS

Sổ Cái

 Sơ đồ trình tự ghi chép của hình thức chứng từ ghi sổ:

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ trình tự ghi chép của hình thức chứng từ ghi sổ

 Trình tự ghi chép :

 Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kếtốn cùng loại đã được kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ, kế tốn lập chứngtừ ghi sổ

 Chứng từ ghi sổ sau khi được lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đĩghi vào sổ cái theo các tài khoản

 Các chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại sau khidùng làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được ghi vào các sổ chi tiết cĩ liênquan

 Cơng việc định kỳ, cuối tháng :

 Cộng số phát sinh và tính ra số dư cuối kỳ các sổ chi tiết làm căn cứ lập bảngtổng hợp chi tiết

 Cộng số phát sinh và tính ra số dư cuối kỳ của tất cả các tài khoản trên sổ cáiđể:

o Đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.o Lập bảng cân đối số phát sinh o Đối chiếu số tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với cột số phát sinh

trên bảng cân đối số phát sinh. Căn cứ số liệu trên sổ cái, bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập

báo cáo tài chính và báo cáo thuế

1.4.3 Phương tiện ghi chép

Công ty đã ứng dụng tin học vào trong công tác kế toán như sử dụng excel,access … Ngoài ra, công ty cũng sử dụng phần mềm kế toán CADS

1.4.4 Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị

- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán đúng quy định của Bộ tài chính,hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 do Bộ tài chính ban hành

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm.- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : Việt Nam đồng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Kiểm kê định kỳ.- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Phương pháp bình quân gia quyền.- Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng : Theo TT 203/2009/TT-BTC ngày20/10/2009 của Bộ trưởng Bộ tài chính.khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ

CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH2.1 Kế toán xác định doanh thu, thu nhập và chi phí các hoạt động2.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.1 Khái niệm

Bán hàng là bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào Cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳcung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạtđộng …

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thuđược từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán hàng hóa và cung cấpdịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phải thu và phí thu thêm ngoài giá bán(nếu có)

2.1.1.2 Các điều kiện ghi nhận doanh thu

 Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữuhàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả củagiao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Khi thoả mãn 4 điều kiệnsau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.- DN có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập BCĐKT …- Xác định được chi phí phát sinh trong giao dịch và chi phí hoàn thành giao dịch

cung cấp dịch vụ đó.Phương thức bán hàng :

- Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý của cáckhoản đã thu hoặc sẽ thu sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giáhàng bán, và giá trị hàng bán bị trả lại

- Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, bán ký gửi theo phương thức bán đúng giáhưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụphần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghinhận doanh thu theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tàichính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểmghi nhận doanh thu được xác nhận.

- Trường hợp trong kỳ đã viết hoá đơn bán hàng và đã thu tiền nhưng đến cuối kỳvẫn chưa giao hàng cho người mua thì trị giá số hàng này vẫn không được coilà tiêu thụ và không được ghi vào TK “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ” mà chỉ ghi vào bên có TK “ Phải thu của khách hàng” về khoản tiền đã thucủa khách hàng Khi thực giao hàng cho người mua thì mới ghi vào TK “Doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ” về trị giá hàng đã giao, đã thu trước tiền bánhàng

- Đối với các doanh nghiệp được Nhà nước trợ cấp, trợ giá thì doanh thu trợ cấp,trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tế trợ cấp, trợgiá

- Khi hàng hoá, dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá, dịch vụ khác tương tự bảnchất và giá trị thì việc trao đổi đó không tạo ra doanh thu Ngược lại khi trao đổikhông tương tự thì việc trao đổi đó được coi là giao dịch tạo doanh thu

2.1.1.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển

 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu xuất kho. Hoá đơn giá trị gia tăng  Hoá đơn bán hàng. Phiếu thu

 Giấy báo có Trình tự luân chuyển chứng từ:

- Chu trình doanh thu gồm các nghiệp vụ kế toán ghi chép những sự kiện phát sinhliên quan đến việc tạo doanh thu và thanh toán Có 4 sự kiện kinh tế xảy ra trongchu trình doanh thu Ứng với mỗi sự kiện có các loại chứng từ khác nhau:

 Tìm kiếm khách hàng và thoả thuận giá cả. Nhận đặt hàng của khách hàng: Chứng từ ghi nhận gồm phiếu xuất kho,

giấy gửi hàng (vận đơn). Lập hoá đơn bán hàng: Chứng từ ghi nhận gồm giấy gửi hàng, phiếu xuất

kho,biên bản giao nhận hàng hoá Hoá đơn bán hàng được lập 3 liên, gồm:gửi khách hàng, chuyển kế toán phải thu, và lưu tại bộ phận lập hoá đơn. Nhận tiền thanh toán: Chứng từ ghi nhận gồm giấy báo công nợ, invoice,

giấy báo trả tiền, check thanh toán, giấy báo của ngân hàng.Trường hợp hàng bị trả lại hoặc xoá nợ phải thu: Chứng từ ghi nhận gồmphiếu nhập kho, bảng phân tích nợ phải thu theo thời hạn nợ

2.1.1.4 Kế toán chi tiết

 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :511

 Sổ chi tiết doanh thu nội bộ 512.

Các tài khoản này cũng có thể mở chi tiết cho từng loại hàng hoá, thành phẩm.

TK 512 “Doanh thu nội bộ”:Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu cuả số

sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trựcthuộc trong cùng một công ty…hạch toán toàn ngành.

Tài khoản 512 bao gồm 3 tài khoản cấp 2:

TK 5121 : “ Doanh thu bán hàng hoá TK 5122 : “ Doanh thu bán thành phẩm “

TK 5123 : “ Doanh thu cung cấp dịch vụ “

 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ:

đặc biệt).(2) Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển.(3) Khoản hàng bán bị trả lại kết chuyển (4) Khoản hàng bán bị trả lại kết chuyển.(5) Doanh thu bán hàng thu tiền ngay.(6) Doanh thu được chuyển thẳng để trả nợ (7) Trả lương, trả thưởng bằng thành phẩm.(8) Doanh thu bán hàng chưa thu tiền (9) Doanh thu bán hàng (trao đổi hàng).(10) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại

2.1.2.1.1 Khái niệm

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà Doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanhtoán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hànghoá), dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghitrên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng

2.1.2.1.2 Quy định về hạch toán chiết khấu thương mại

Chỉ phản ánh các khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiệntrong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp

 Trường hợp giá bán ghi trên hoá đơn là giá đã giảm (giá đã trừ chiết khấuthương mại) thì khoản chiết khấu này không được hạch toán vào tài khoản521

 Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua đượchưởng chiết khấu, thì khoản chiết khấu thương mại được ghi giảm trừ vàogiá bán trên hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng lần cuối cùng

 Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc khi số chiết khấuthương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trênhoá đơn bán hàng lần cuối thì phải chi tiền chiết khấu thương mại cho ngườimua Khoản chiết khấu thương mại trong trường hợp này được hạch toánvào tài khoản 521

2.1.2.1.3 Chứng từ sử dụng

- Sổ chi tiết bán hàng -Sổ cái tài khoản 511,521

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ hạch toán Tài khoản 521

 Diễn giải:(1) Khoản giảm giá hàng bán phát sinh.(2) Thuế GTGT hoàn lại cho khách hàng.(3) Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại.

2.1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại2.1.2.2.1 Khái niệm

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ,nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện trong hợp đồng kinh tế nhưhàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại…

2.1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán

chỉ phản ánh vào tài khoản này trị giá của số hàng bị trả lại đúng bằng lượng hàng bịtrả lại nhân với đơn giá ghi trên hoá đơn Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việchàng bán bị trả lại này của doanh nghiệp phải phản ánh vào TK641”chi phí bán hàng”

632 155,157

(4)

Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hạch toán Tài khoản 531

 Diễn giải: (1) Doanh thu bán hàng bị trả lại phát sinh.(2) Thuế GTGT hoàn lại cho khách hàng.(3) Kết chuyển hàng bán bị trả lại.

(4) Giá nhập kho hàng bán bị trả lại

2.1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán2.1.2.3.1 Khái niệm

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận mộtcách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trên hoá đơn vì lý do hàng kém phẩm chất, sai quycách, chủng loại…

2.1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán

Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc giảm giá ngoài hoáđơn ,tức là sau khi đã có hoá đơn Không phản ánh vào tài khoản này số giảm giá đãđược ghi trên hoá đơn bán hàng và đã được khấu trừ vào tổng số giá bán ghi trên hoáđơn

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 532

 Diễn giải: (1) Khoản giảm giá hàng bán phát sinh (2) Thuế GTGT hoàn lại cho khách hàng.(3) Kết chuyển khoản giảm giá người bán

2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính2.1.3.1 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do các hoạtđộng tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và cáchoạtđộng tài chính khác của doanh nghiệp

(2)(7)

331(3)

413 (4)

338(5)

Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ hạch toán Tài khoản 515

 Diễn giải:(1) Các khoản lãi nhận được.(2) Doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ.(3) Chiết khấu thanh toánđược hưởng

(4) Lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái.(5) Doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ.(6) Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp.(7) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

2.1.4 Kế toán thu nhập khác2.1.4.1 Khái niệm

Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoàicác hoạt động tạo ra doanh thu gồm:

 Thu về do thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ. Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ. Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ. Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại. Thu nhập quà biếu tặng, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân

tặng cho doanh nghiệp…

2.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán

TK711 chỉ dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp (ngoài cáckhoản thu nhập đã phản ánh ở tài khoản của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạtđộng tài chính) như nhượng bán, thanh lý TSCĐ, vi phạm hợp đồng

2.1.4.3 Chứng từ sử dụng

- Các khoản thu nhập khác ghi vào sổ sách kế toán phải có Biên bản của Hộiđồng xử lý và được thủ trưởng và kế toán trưởng của đơn vị ký duyệt

- Phiếu thu.- Giấy báo có

2.1.4.4 Tài khoản sử dụng

-Tài khoản sử dụng là tài khoản 711 “Thu nhập khác”.-Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ:

(4) (1)

333911

(2)(5)

152,156,211(3)

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 711

 Diễn giải:(1) Thu nhập do thanh lý, nhượng bán TSCĐ, phạt vi phạm hợp đồng….(2) Các khoản thuế GTGT, TTĐB , xuất khẩu, nhập khẩu được giảm trừ hoặchoàn lại

(3) Thu nhập từ quà biếu tặng.(4) Cuối kỳ, tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.(5) Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh

2.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán2.1.5.1 Khái niệm

- Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm( hoặc gồm cả chi phí muahàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại)hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ vàcác khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

-Ngoài ra, còn có các khoản khác cũng được tính vào chỉ tiêu giá vốn hàng bán trongkỳ, đó là:

 Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ

 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp trên mức bìnhthường (trong điều kiện doanh nghiệp tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản xuất sản phẩm theo định mức và chênh lệch giữa chi phí sản xuấtthực tế so với định mức không lớn).

 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Các khoản hao hụt, mất mát của hàng đã bán, sau khi trừ phần bồi thường trách

nhiệm do cá nhân gây ra. Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập ở cuối niên độ kế

toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trướcthì số chênh lệch đó phải được hoàn nhập và ghi giảm giá vốn hàng bán

156

(4)

(5)(6)

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 632

 Diễn giải: (1) Mua hàng xong bán ngay(2) Mua hàng xong, gửi bán.(3) Hàng gửi bán đã bán được.(4) Gởi bán

(5) Xuất kho bán trực tiếp.(6) Hàng hoá đã bán bị trả lại, nhập kho

(7) Kết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ.

2.1.6 Kế toán chi phí bán hàng 2.1.6.1 Khái niệm

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm ,dịch vụbao gồm cả chi phí bảo hành sửa chữa như: chi phí vận chuyển, đóng gói bảo quản

2.1.6.2 Chứng từ sử dụng

 Phiếu xuất kho Bảng tính lương và các khoản trích theo lương Phiếu chi, hóa đơn bán hàng

 Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. Các chứng từ các khác có liên quan…

2.1.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp2.1.7.1 Khái niệm

Chi phí quản lý DN là chi phí biểu hiện bằng tiền của lao động hoá và lao động sốngdùng cho quá trình quản lý kinh doanh.Theo quy định của chế độ tài chính, chi phíquản lý doanh nghiệp gồm : tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốcvà nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng, các khoảnthuế, lệ phí, bảo hiểm, phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, công tác phí….và các chi phíkhác bằng tiền khác

2.1.7.2 Chứng từ sử dụng

 Phiếu xuất kho Bảng tính lương và các khoản trích theo lương Phiếu chi, hóa đơn bán hàng

 Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. Các chứng từ các khác có liên quan…

 Hoạt động đầu tư khác

2.1.8.3 Chứng từ sử dụng

 Phiếu tính lãi đi vay Phiếu chi

 Sổ cái Tk 635 Giấy báo nợ

2.1.8.4 Tài khoản sử dụng

-Tài khoản sử dụng là tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính”-Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ: 111,112,141 635 129,229

(1) (6) 111,121

(2)

911 228 (7)

(3) 131,111

(4)311,335

(5)

Sơ đồ 2.9 : Sơ đồ hạch toán Tài khoản 635

 Diễn giải:(1) Chi phí phát sinh liên quan đến bán chứng khoán, góp vốn liên doanh, cho vay.(2) Chi phí các khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính

(3) Chi phí cho thuê cơ sở hạ tầng, giá bất động sản đã bán.(4) Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng.(5) Lãi tiền vay đã trả và phải trả

(6) Hoàn nhập dự phòng vào cuối niên độ.(7) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính

2.1.9 Kế toán chi phí khác2.1.9.1 Khái niệm

Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoàicác hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của đơn vị gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,nhượng bán (nếu có)

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.- Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế.- Các khoản chi phi do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán.- Các khoản chi phí khác…

2.1.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp2.1.10.1 Khái niệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) làtổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại(hoặc thu nhậpthuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ củamột kỳ

2.1.10.2 Nguyên tắc hạch toán

Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là chi phí thuếthu nhập hiện hành, chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) củamột năm tài chính

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệpphải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhậpdoanh nghiệp hiện hành

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận thuế thunhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đãđược ghi nhận từ các năm trước

2.1.10.3 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 243 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”-Tài khoản 347 “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”-Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” có hai tài khoản cấp 2 :

 Tài khoản 8211 “ Chi phí thuế thu nhập hiện hành" Tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”

 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ :

Sơ đồ 2.11 : Sơ đồ hạch toán Tài khoản 821

 Diễn giải: (1) Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.(2) Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp.(3) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả phát sinh.(4) Hoàn nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

(5) Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp.(6) Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm.(7) Kết chuyển thuế thu nhập hiện hành

2.1.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh2.1.11.1 Khái niệm

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh,hoạt động tài chính và hoạt động khác

2.1.11.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

-Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ :

(6a)

Sơ đồ 2.12 : Sơ đồ hạch toán Tài khoản 911

 Diễn giải: (1)Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh.(2)Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tài chính.(3)Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động khác (4)Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (1’)Kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí của kỳtrước

(2’)Kết chuyển chi phí của hoạt động tài chính.(3’)Kết chuyển chi phí hoạt động khác

(5a)Kết chuyển chênh lệch thuế TNDN (Có> Nợ).(5b) Kết chuyển chênh lệch thuế TNDN (Nợ>Có).(6a)Lãi sau thuế

(6b)Kết chuyển lỗ

2.2 Những vấn đề về kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.2.1 Khái niệm

Kết quả kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn củasản phẩm bán ra, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Các chủ doanhnghiệp quan tâm nhất đến những thông tin về kết quả kinh doanh để phân tích, đánhgiá kết quả hoạt động và có hướng đầu tư, sản xuất kinh doanh đúng đắn và có hiệuquả cao Do vậy, các chủ doanh nghiệp thông thường đòi hỏi kế toán phải cung cấpthông tin về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của từng loại sản phẩm, từngloại hoạt động, từng đơn vị phụ thuộc Trong một doanh nghiệp có thể cùng một lúc cónhiều hoạt động kinh tế khác nhau:

 Hoạt động sản xuất chính: là sản xuất và tiêu thụ những sản phẩm chính

Hoạt động sản xuất phụ: là tận dụng năng lực và mặt bằng để sản xuất các sản phẩmphụ

 Hoạt động tài chính: là các hoạt động có liên quan đến vốn như: vay vốn, cho

vay vốn, đầu tư, cho thuê tài sản cố định, liên doanh…  Các hoạt động mang tính chất bất thường: là các hoạt động như nhượng bán

thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt hay chi tiền bị phạt - Ứng với mỗi hoạt động đều có kết quả riêng của nó Tổng hợp kết quả đó lạithành kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ Việc xác định kết quảkinh doanh là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra với thu nhập của hoạtđộng kinh doanh đã đạt được:

 Nếu thu nhập = chi phí, kết quả: Hoà vốn  Nếu thu nhập > chi phí, kết quả: Lãi  Nếu thu nhập < chi phí, kết quả: Lỗ

- Việc xác định kết quả được tiến hành và cuối kỳ hạch toán như cuối tháng, cuốinăm tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

 Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

 Kế toán của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thànhtoàn bộ của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quyđịnh của pháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kế toán

 Khi xác định kết quả kinh doanh cần phải tôn trọng các nguyên tắc sau: Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại

sản phẩm, hàng hoá hay dịch vụ đã thực hiện của các bộ phận sản xuấtkhác nhau trong doanh nghiệp (Sản xuất chính, sản xuất phụ)

 Phải đảm bảo mối quan hệ tương xứng giữa doanh thu với chi phí đượctrừ Những chi phí phát sinh ở kỳ này nhưng có liên quan đến doanh thuđược hưởng kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động ở kỳ sau, khinào thu dự kiến đã thực hiện được thì chi phí có liên quan mới được trừ đểtính kết quả kinh doanh

Doanh thu thuần

=

Tổng DT bán hàng và cung cấp DV

KC thương mạiGiảm giá hàng bán- Hàng bán bị trả lại-

-Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng và CCDV

=

Doanh thu thuầnGiá vốn hàng bán- Chi phí bán hàng- Chi phí quản lý DN

Kết quả hoạt động TC = doanh thu hoạt động TC – chi phí hoạt ðộng TC

 Phương pháp tính kết quả tiêu thụ theo trình tự sau:

-Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN là tổng của lợi nhuận thuần từ hoạt động kinhdoanh và hoạt động khác

- Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN là chênh lệch giữa tổng lợi nhuận trước thuếTNDN

Kết quả hoạt động khác = thu nhập khác - chi phí khác