Khái quát về công ty cổ phần thương mại Green Resouces
Quá trình hình thành công ty
Công ty cổ phần thương mại Green Resources được thành lập từ năm 2011, gồm
Tên công ty: Công ty Cổ phần Thương Mại Green Resouces
Tên giao dịch: GREEN RESOURCES TRADING JOINT STOCK COMPANY Slogan: An toàn - Hiệu Quả - Rẻ Địa điểm : 15 F Cư Xá Ngân Hàng, đường Trần Xuân Soạn, P Tân Thuận
Tây, Q.7, thành phố Hồ Chí Minh
STT Tên cổ đông Nơi ĐKHKTT Số cổ phần Giá trị cổ phần
Số 5 Hai Bà Trưng, Phường 1, thị xã Gò Công, tỉnh Tiền Giang
E3-2/8 Trung tâm đô thị Chí Linh, Phường
10, thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu
3 Lương Thị Tài E3-2/8 Trung tâm đô thị Chí Linh, Phường
10, thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu
Người đại diện theo pháp luật của công ty: Ông Vương Thanh Bình
Khu vực thành phố Hồ Chí Minh và Đồng Bằng Sông Cửu Long
- Công ty dược phẩm Á Châu, Cty dược phẩm Long Châu, Dược phẩm Trung Ương 2, Dược phẩm Hoàng Long, công ty MIDEC.
- Các cửa hàng nằm trong khu vực chợ sỉ Nguyễn Giản Thanh Hồ Chí Minh, chợ sĩ Tô Hiến Thành HCM và các nhà thuốc khác.
Công ty CP VGREENs Xuất Nhập Khẩu – điện thoại: 04 3875 6809, liên hệ:
Khu vực Đà Nẵng: Nhà thuốc tây Phước Thiện – 370 Trưng Nữ Vương, ĐàNẵng - Liên hệ: 0913 494 524
Quá trình hoạt động của công ty
Công ty cổ phần thương mại Green Resources được thành lập năm 2011, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh doanh độc lập, tự điều chính về tài chính. Công ty Cổ phần thương mại Green Resources thuộc quyền sở hữu của các cổ đông, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 được Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005 và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Doanh nghiệp.
Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, với phạm vi hoạt động trên toàn bộ lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, và có văn phòng đại diện ở nước ngoài theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Tuy mới thành lập nhưng công ty Cổ phần thương mại Green Resources đã đóng góp một phần công sức của mình và công cuộc xây dựng và phát triển nền kinh tế xã hội nước nhà Công ty đã trải qua không ít khó khăn trong những năm đầu mới đi vào hoạt động, khi mà điều kiện kinh doanh còn thiếu thốn, tình hình kinh tế trong nước và trên thế giới suy thoái, lạm phát kinh tế gia tăng, khách hàng ít biết đến công ty,… Tuy nhiên với sự chỉ đạo đúng đắn của Ban giám đốc, tinh thần hăng say lao động, phấn đấu vì lợi ích chung của công ty, sự hợp tác, giúp đỡ của các đối tác, của khách hàng, công ty đã từng bước tạo dựng được chỗ đứng của mình trên thị trường và ngày càng phát triển ổn định Nhiều khách hàng trong nước và nước ngoài đã biết đến và tin tưởng công ty Nên hoạt động kinh doanh của công ty có những biểu hiện tương đối tốt, công ty luôn có lợi nhuận và lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước.
Lĩnh vực hoạt động: Nhập khẩu và phân phối thực phẩm chức năng từ Mỹ, Úc,…Công ty còn tìm hiểu, nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước, nắm bắt nhu cầu, thị hiếu của khách hàng để có những phương hướng kinh doanh đứng đắn, tạo dựng uy tín niềm tin, đối tin cậy đối với khách hàng, giảm thiểu những rủi ro trong kinh doanh.
Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty
Tổ chức các phòng ban
1.2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy của doanh nghiệp:
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy của doanh nghiệp
Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý: Đại hội đồng cổ đông
Phòng Kế toán tổng hợp
Tổ bảo vệ Phòng kinh doanh
Ban kiểm soát Hội đồng quản trị
Phòng tổ chức quản lý nhân sự
- Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có quyền quyết định cao nhất của công ty Đại hội đồng cổ đông có nhiệm vụ: Thảo luận và thông qua điều lệ công ty, quyết định sửa đổi bổ sung điều lệ công ty Bầu ban kiểm soát và ban giám đốc. Thông qua kế hoạch sản xuất kinh doanh và phương án kinh doanh 3 năm của công ty Thông qua chế độ phụ cấp cho thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát.
- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quền nhân danh công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị do đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm kỳ 4 năm.
- Ban kiểm soát: Gồm 3 thành viên Ban kiểm soát thay mặt các cổ đông để kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động cảu công ty, phát hiện các sai sót và đề nghị đại hội đồng cổ đông ra quyết định điều chỉnh Ban kiểm soát hoạt động độc lập với hội đồng quản trị và bộ máy điều hành của ban giám đốc, theo mọi quyết định của trưởng ban kiểm soát.
- Ban giám đốc: Gồm 01 giám đốc và 01 phó giám đốc, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo các nghị quyết, quyết định của hội đồng quản trị, nghị quyết của đại hội đồng cổ đông, điều lệ công ty và tuân thủ theo quy định của pháp luật Giám đốc do hội đồng quản trị tuyển dụng, bổ nhiệm, bãi nhiệm Giám đốc chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và đại hội đồng cổ đông về kết quản hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Phòng kế toán tổng hợp: Hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty,báo cáo với giám đốc khi có yêu cầu hoặc trình duyệt xin ý kiến phê duyệt, quyết toán và nộp thuế với cơ quan nhà nước.
-Phòng kinh doanh: Phụ trách các công việc về mua bán hàng hóa, tìm kiếm khách hàng, mở rộng phạm vi kinh doanh
- Phòng tổ chức quản lý nhân sự: Tổ chức bộ máy hành chính nhân sự của công ty, soạn thảo và trình giám đốc ký kết các HĐLĐ, tham gia đề xuất ý kiến bổ nhiệm, bãi miễn cán bộ - nhân viên Công ty theo thẩm quyền.
- Tổ bảo vệ: Bảo vệ trật tự an ninh trong công ty.
Tổ chức phòng kế toán của công ty
1.2.2.1: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tổ chức kế toán công ty đã đào tạo, tuyển dụng được một đội ngũ kế toán có trình độ cao, có tinh thần trách nhiệm, tận tụy với công việc, không ngừng học hỏi năng cao nghiệp vụ.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập chung và tiến hành công tác hạch toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Sự lựa chọn này phù hợp với quy mô hoạt động của công ty, với trình độ của các nhân viên kế toán, vì kết cấu đơn giản dễ ghi chép Do vậy việc ghi chép, kiểm tra số liệu được tiến hành thường xuyên, công việc được phân bổ đồng đều ở tất cả các khâu Vì vậy đảm bảo số liệu chính xác kịp thời phục vụ nhạy bén yêu cầu quản lý
Công ty áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung
Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán 1.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kế toán:
- Kế toán trưởng: Điều hành, kiểm tra giám sát toàn bộ công việc kế toán của nhân viên phòng kế toán, đưa ra quyết định phê duyệt, quyết toán và nộp thuế với cơ quan nhà nước.
- Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tạm ứng của công ty: Thu thập, đối chiếu, kiểm tra các chứng từ có liên quan đến phần hành vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tạm ứng và ghi sổ liên quan.
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tạm ứng
Kế toán tiền lương Kế toán hàng hóa, tài sản cố định
- Kế toán tiền lương: Thu thập kiểm tra, đối chiếu các chứng từ và hạch toán ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến lương, bảo hiểm, trợ cấp của nhân viên trong công ty.
- Kế toán hàng hóa và tài sản cố định: Thu thập, kiểm tra, đối chiếu các chứng từ liên quan đến hàng hóa, TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ và ghi các sổ liên quan.
- Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm về tiền mặt tại quỹ, hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi trực tiếp thu chi tiền mặt và ghi vào sổ quỹ tiền mặt.
Gồm một phòng kế toán thực hiện toàn bộ công việc kế toán của công ty. Công ty chọn hình thức này vì phù hợp với tổ chức kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty Đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán trong công ty, cung cấp thông tin kịp thời và thuận tiện cho việc chuyên môn hóa cán bộ kế toán và cơ giới hóa công tác kế toán
Hình thức kế toán sử dụng tại công ty
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền sử dụng trong việc ghi chép kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ).
1.2.3.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng.
Công ty thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2005 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật kế toán và Chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006.
Mô hình luân chuyển chứng từ gốc ghi sổ của công ty như sau:
Sơ đồ 1.3 Quy trình ghi nhận chứng từ luân chuyển của công ty
Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức Nhật ký chung:
Hàng ngày : Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổNhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Chứng từ sử dụng
Chứng từ là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Các loại chứng từ công ty sử dụng: Phiếu thanh toán, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, hóa đơn giá trị gia tăng, đề nghị thanh toán,
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Hệ thống tài khoản kế toán công ty bao gồm các tài khoản trong Bảng cânđối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo quy định trong chế độ này, ngoài ra công ty còn mở thêm một số tài khoản cấp 2 để dễ dàng theo dõi riêng từng nghiệp vụ của công ty.
Hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống áo cáo tài chính năm của công ty gồm:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính tuân thủ sáu nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ và có thể so sánh.
Việc thuyết minh báo cáo tài chính căn cứ vào yêu cầu trình bày thông tin quy định trong các chuẩn mực kế toán Các thông tin trọng yếu được giải trình đểngười đọc hiểu đúng thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Công ty lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm tài chính.
Đặc điểm áp dụng máy tính trong công tác kế toán tại công ty
Hiện nay bộ phận kế toán không còn áp dụng ghi sổ sách bằng tay mà tất cả được nhập liệu và hạch toán trên phần mềm, công ty sử dụng phần mềm Kế toán Việt Nam để quản lý toàn bộ hoạt động của công ty cũng như bộ phận kế toán.
Trình tự luân chuyển và phương pháp ghi chép số kế toán trên phần mềm :
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi
Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái, chứng từ ghi sổ…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Thông tin kế toán được hệ thống hóa bằng máy vi tính theo chương trình kế toán theo yêu cầu quản lý của công ty bao gồm:
+ Bảng cân đối tài khoản- Mẫu B01-DN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Mẫu B02-DN
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03-DN
+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu B04-DN
Các báo cáo tài chính được lập vào cuối năm do kế toán tổng hợp lập, kế toán trưởng kiểm tra, xem xét, ký xong trình lên Giám đốc duyệt.
Trải qua nhiều năm hình thành, phát triển và hoạt động kinh doanh trong nghề nhôm kính, Công ty Cổ phần Thương Mại Green Resouces đã đạt được những kết quả nhất định, với những kết quả đó công ty đã dần khẳng định vị trí và thương hiệu của mình Ngay từ khi thành lập công ty đã phát huy quyền làm chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bám sát, tìm kiếm thị trường, mạnh dạn đầu tư và mở rộng lĩnh vực kinh doanh Đến nay công ty vẫn không ngừng lớn mạnh, đã và đang phát huy sức mạnh của mình Công ty cũng chú trọng đến việc phát triển đội ngũ cán bộ, công nhân viên giàu kinh nghiệm và trình độ chuyên môn, thực hiện đúng chính sách và nghĩa vụ theo qui định của nhà nước.Bên cạnh những thành công thì công ty cũng gặp nhiều khó khăn, thị trường cạnh tranh ngày cao trong nền kinh tế thị trường với những biến động khó lường Nhưng dù gặp phải khó khăn nào thì ban giám đốc cùng với các phòng ban trong công ty luôn phối hợp với nhau để tìm ra hướng giải quyết, vượt qua những thử thách để không ngừng lớn mạnh trên thị trường.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VẾ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
Khái niệm tiêu thụ
Tiêu thụ hay bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã thực hiện cho khách hàng, đồng thời thu được tiền bán hàng hoặc được quyền thu tiền Số tiền thu được hoặc sẽ thu được do bán sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ được gọi là doanh thu Doanh thu có thể được ghi nhận trước hoặc trong khi thu tiền Có hai hình thức bán hàng:
- Bán hàng thu tiền trực tiếp
- Bán hàng thu tiền sau (bán chịu).
Khái niệm xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu tổng thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi, ngược lại là lỗ.
KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
Khái niệm doanh thu
Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ
Doanh thu = Số lượng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ * Đơn giá
Điều kiện ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
1 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gằn liền với quyền sở
2 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nhu người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.
3 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
4 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lọi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
5 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Tài khoản sử dụng
Kế toán doanh thu sử dụng các tài khoản sau:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- TK 512: Doanh thu nội bộ.
- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
- TK 521: Chiết khấu thương mại.
- TK 531: Hàng bán bị trả lại.
- TK 532: Giảm giá hàng bán.
2.2.3.1 Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Nội dung phản ánh của tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”:
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:
- Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào;
- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định (TSCĐ) theo phương thức cho thuê hoạt động.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tên ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch thuần mà doanh nghiệp thực hiện được trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu do các nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán
2.2.3.2 Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”:
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty, hạch toán toàn ngành.
TK 512 bao gồm 3 tài khoản cấp 2:
TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa.
TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm.
TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”, tài khoản chi tiết 33311 “Thuế GTGT đầu ra” TK này áp dụng chung cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
2.2.4.1 Kế toán bán hàng trực tiếp cho khách hàng: a) Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho, thì số sản phẩm này khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ:
(1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh.
Nợ TK 111, 112, 113, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện nộp thuế GTGT:
Căn cứ váo hóa đơn bán hàng, kế toán ghi sổ:
Nợ 111, 112, 113, 131: Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế.
Có TK 511: Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế.
(2) Phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán đã xác định tiêu thụ.
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 511: Theo giá thực tế xuất kho.
Hoặc Có TK 154: Theo giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành (nếu giao hàng tại xưởng, không qua kho). b) Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một địa điểm nào đó đã quy định trước trong hợp đồng: sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì sô hàng đó mới được xác định tiêu thụ.
(1) Phản ánh giá thực tế sản phẩm xuất gởi bán theo hợp đồng:
Nợ TK 157: Hàng bán đang đi đường.
Có TK 155: Giá thực tế xuất kho thành phẩm.
Có TK 154: Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành (trường hợp sản phẩm hoàn thành gửi bán thẳng không qua nhập kho)
(2) Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, (một phần hay toàn bộ số hàng đã chuyển giao) Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng phát sinh.
Nợ TK 111, 112 hoặc 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.
Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc các đơn vị kinh doanh sản phẩm hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT thì phản ánh:
Nợ TK 111, 112 hoặc 131: Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế
Có TK 511: Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế.
(3) Phản ánh giá trị vốn hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 157: Hàng gửi đi bán.
(4) Trường hợp sản phẩm chuyển đi theo hợp đồng bị từ chối trả về vì không phù hợp với chất lượng, quy cách như hợp đồng đã ký, được nhập lại kho.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 155: Thành phẩm ( theo giá thực tế đã xuất kho)
Có TK 157: Hàng gửi đi bán
2.2.4.2 Kế toán tiêu thụ qua các đại lý (ký gửi hàng): a) Kế toán tại đơn vị có hàng ký gửi (chủ hàng):
Khi xuất hàng cho các đại lý hoặc các đơn vị nhận bán hàng ký gửi thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ. Khi bán được hàng ký gửi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý hoặc bên nhận ký gửi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá ký gửi của số hàng ký gửi thực tế đã bán được Khoản hoa hồng phải trả này được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng.
Nội dung và phương pháp phản ánh:
( 1) Phản ánh trị giá thực tế xuất kho hàng ký gửi:
Có TK 155 (2) Căn cứ vào Bảng kê hóa đơn bán ra của sản phẩm bán qua đại lý đã tiêu thụ trong tháng Doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu của sản phẩm đã tiêu thụ giao cho đơn vị đại lý và xác định khoản hoa hồng phải trả, kế toán toán ghi sổ:
Nợ TK 641: Hoa hồng cho đại lý
Nợ TK 111, 112, hoặc 131: Số tiền nhận được sau khi trừ khoản hoa hồng
Có TK 511: Doanh thu bán hàng qua đại lý
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.
(3) Phản ánh trị giá vốn của hàng ký gửi thực tế đã bán được
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 157: Hàng gửi đi bán. b) Kế toán tại các đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gửi:
Số sản phẩm, hàng hóa nhận bán ký gửi không thuộc quyền sở hữu của đơn vị này Doanh thu của các đại lý chính là khoản hoa hồng được hưởng. Trong trường hợp đại lý bán đúng giá ký gửi của chủ hàng và hưởng hoa hồng thì không phải tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa bán đại lý và tiền thu về hoa hồng.
Khi nhận hàng ký gửi, căn cứ vào giá trị trong hợp đồng ký gửi ghi:
Nợ TK 003: Giá trị hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi.
(1) Khi bán được hàng nhận ký gửi:
Kế toán ghi giảm giá trị hàng nhận ký gửi: Có TK 003
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, đại lý hạch toán:
(3) Định kỳ xuất hóa đơn cho bên giao đại lý (chủ hàng) làm cơ sở để thanh toán tiền hoa hồng.
Nợ TK 3388: Tổng số tiền phải thanh toán cho chủ hàng.
Có TK 511: Hoa hồng được hưởng.
Có TK 111, 112: Số tiền thực trả cho chủ hàng sau khi đã trừ lại khoản hoa hồng được hưởng.
Thuế TTĐB, thuế XK, Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp
Kết chuyển giảm giá hàng bán
Hàng bán bị trả lại bán theo phương Khi nhận hàng
133 Kết chuyển chiết khấu thương mại
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu Doanh thu chưa thực hiện của kỳ kế toán
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng
2.2.4.3 Kế toán bán hàng trả góp:
Theo phương thức này khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giao được xác định là tiêu thụ Khách hàng sẽ thanh toán một phần tiền hàng ở ngay lần đầu để được nhận hàng, phần còn lại sẽ được trả dần trong một thời gian nhất định và phải chịu một khoản lãi suất đã được quy định trước trong hợp đồng Khoản lãi do bán trả góp không được phản ánh vào tài khoản doanh thu 511, mà được hạch toán như khoản doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp (tài khoản 515) Doanh thu bán hàng trả góp phản ánh vào TK 511 được tính theo giá bán tại thời điểm thu tiền một lần Khoản trả lãi chậm liên quan đến nhiều kỳ kế toán được hạch toán vào TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”. Định kỳ mới kết chuyển sang TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Doanh thu chưa thực hiện gồm:
- Số tiền nhận được trước nhiều năm về cho thuê tài sản (cho thuê hoạt động);
- Khoản chênh lệch giữa bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay;
- Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu,….).
- Kế toán doanh thu chưa thực hiện sử dụng TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
Nội dung và phương pháp phản ánh:
(1a) Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
- Khi bán hàng trả chậm, trả góp, ghi số tiền trả lần đầu và số tiền còn phải thu về bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng và lãi phải thu, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán.
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113: Giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331: Thuế GTGT phải nộp)
Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện (Chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)
- Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi:
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
- Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ, ghi:
Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi trả chậm, trả góp).
(1b) Đối với hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
- Khi bán hàng trả chậm, trả góp, số tiền trả lần đầu và số tiền còn phải thu về bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng và lãi phải thu, ghi:
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán trả tiền ngay có thuế GTGT)
Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện (Chênh lệch giữa tổng số tiền theo gián bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay có thuế GTGT) -Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi:
Có TK 131: Phải thu khách hàng.
-Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ, ghi:
Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Tiền lãi trả chậm, trả góp)
Cuối kỳ, kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
(2) Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm đã xác định tiêu thụ.
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
2.2.4.4 Kế toán cho thuê tài sản là cho thuê hoạt động:
Ghi nhận TSCĐ cho thuê hoạt động:
- Cho thuê hoạt động là bên cho thuê không có sự chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn với quyền sở hữu tài sản cho thuê Bên cho thuê vẫn ghi nhận tài sản cho thuê hoạt động trên Bảng cân đối kế toán theo cách phân loại tài sản của doanh nghiệp cho thuê.
- Doanh thu cho thuê tài sản từ cho thuê hoạt động phải được ghi nhận theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời hạn cho thuê mà không phụ thuộc vào phương thức thanh toán, trừ khi áp dụng phương pháp tính khác hợp lý hơn.
Kế toán các khoản giảm trừ vào doanh thu
2.2.5.1 Kế toán chiết khấu thương mại:
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán, cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.
Kế toán chiết khấu thương mại sử dụng TK 521: Chiết khấu thương mại.
Nội dung và phương pháp phản ánh:
(1) Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ,ghi:
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
(2) Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu 511, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521: Chiết khấu thương mại.
CKTM giảm trừ cho người mua Cuối kỳ kết chuyển CKTM sang TK doanh thu
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại
2.2.5.2 Kế toán giảm giá hàng bán:
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một các đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng.
Kế toán giảm giá hàng bán sử dụng TK 532: Giảm giá hàng bán
Nội dung và phương pháp phản ánh:
(1) Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hàng về số lượng hàng đã bán, kế toán phản ánh:
Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán
Có TK 111, 112: Số tiền giảm giá trả lại cho khách hàng (nếu lúc mua khách hàng đã thanh toán tiền hàng)
Có TK 131: Ghi giảm nợ phải thu của khách hàng (nếu lúc mua khách hàng chưa thanh toán tiền hàng)
(2) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ sang TK 511 để xác định doanh thu bán hàng thuần:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 532: Giảm giá hàng bán.
Số tiền bên bán chấp nhận giảm cho Cuối kỳ kết chuyển số giảm giá khách hàng giảm giá hàng bán sang TK
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán
2.2.5.3 Kế toán hàng bán bị trả lại:
Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại:
Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bảng sao hóa đơn (nếu trả lại một phần hàng) Và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên.
Kế toán hàng bán bị trả lại trả lại sử dụng TK 531 “Hàng bán bị trả lại”
Nội dung và phương pháp phản ánh:
(1) Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại:
Nợ TK 531: Hàng bán bị trả lại (Theo giá bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 111, 112, 131 (2) Phản ánh số tiền trả lại cho khách hàng về thuế GTGT của hàng bị trả lại.
Nợ TK 33311: Thuế GTGT phải nộp.
(3)Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại (nếu có) chẳng hạn như chi phí nhận hàng về, được hạch toán vào chi phí bán hàng Kế toán ghi:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 141: Chi bằng tạm ứng (4) Phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho:
Nợ TK 155: Thành phẩm (Theo giá thực tế đã xuất kho)
Có TK 632: Giá vốn hàng bán.
Doanh thu hàng bị trả lại
Số lượng hàng bị trả lại Đơn giá bán đã ghi trên hóa đơn
Nhận lại hàng hoá nhập kho
Thanh toán với người mua Cuối kỳ kết chuyển hàng về số hàng trả lại bán bị trả vào DT thuần
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại
Kế toán chiết khấu bán hàng (Chiết khấu thanh toán)
- Chiết khấu bán hàng: Là số tiền người bán giảm trừ cho người mua đối với số tiền phải trả do người mua thanh toán tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp trước thời hạn thanh toán đã thỏa thuận (ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết thanh toán việc mua hàng).
- Căn cứ vào phiếu thu tiền mặt, hoặc giấy báo của Ngân hàng, kế toán phản ánh số tiền thu được do khách hàng trả nợ, đồng thời phản ánh khoản chiết khấu thanh toán của khách hàng.
Nợ TK 635: Chiết khấu thanh toán.
Nợ TK 111, 112: Số tiền thực thus au khi đã trừ lại chiết khấu thanh toán.
Có TK 131: Theo tổng số tiền phải thu của khách hàng.
Kế toán thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp
Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khẩu (XK) là khoản thuế gián thu, tính trên doanh thu bán hàng Các khoản thuế này do đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu Các cơ sở kinh doanh chỉ là đơn vị thu nộp từng đối tượng và mục đích kinh doanh mà doanh nghiệp sẽ phải nộp một trong ba loại thuế trên.
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Theo quy định tại Điều 2 – Luật thuế GTGT thì các loại hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, sản xuất trong nước bán cho các đối tượng tiêu dùng cho sản xuất, kin doanh hay tiêu dùng khác ở Việt Nam đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng quy định tại Điều 4 của luật thuế GTGT.
Thuế GTGT phải nộp có thể được xác định theo một trong hai phương pháp: khấu trừ thuế hoặc tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Phương pháp khấu trừ thuế:
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:
Trong đó : Giá trị gia tăng (GTGT) bằng giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng.
2.2.7.1.1 Theo phương pháp khấu trừ thuế:
Cuối kỳ kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
(1) Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ,
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
(2) Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước (NSNN) trong kỳ, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ
(3) Trường hợp được cho phép hoàn lại thuế GTGT đầu vào, khi nhận được tiền do NSNN hoàn trả, căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán ghi sổ:
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
(4)Trường hợp doanh nghiệp được giảm thuế GTGT:
- Nếu số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 711: Thu nhập khác.
- Nếu số thuế GTGT được giảm, được Ngân sách nhà nước trả lại bằng tiền. Khi nhận được tiền, kế toán ghi:
Có TK 711: Thu nhập khác.
2.2.7.1.2 Theo phương pháp trực tiếp trên GTGT:
(1) Cuối kỳ, kế toán căn cứ số thuế GTGT phải nộp để ghi sổ:
Nợ TK 511 (515): Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Doanh thu tài chính)
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động khác:
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
(1) Khi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước:
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
Có TK 111, 112 (2) Trường hợp được giảm thuế GTGT: được hạch toán tương tự như trên
- Nếu số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp:
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 711: Thu nhập khác
- Nếu số thuế GTGT được giảm được NSNN trả lại bằng tiền:
Có TK 711: Thu nhập khác
2.2.7.2 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu:
Thuế tiêu thụ đặc biệt:
Thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp sản xuất một số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất, cần hạn chế mức tiêu thụ vì không phục vụ thiết thực cho nhu cầu đời sống nhân dân trong xã hội như: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá, … Đối tượng nộp thuế TTĐB là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.
Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất.
- Giá tính thuế của hàng hóa sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra tại nơi sản xuất chưa có thuế TTĐB.
Ngoài ra, hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp ở khâu trước (khâu nguyên liệu của sản phẩm đã tiêu thụ) khi tính thuế TTĐB ở khâu sản xuất và tiêu thụ sau, nếu hội đủ các chứng từ hợp lệ.
- Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu:
Thuế xuất khẩu: Đối tượng chịu thuế xuất khẩu: Tất cả hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi biên giới nước Việt Nam.
Giá bán đã có thuế TTĐB
Thuế TTĐB phải nộp = x Thuế suất (%)
Số lượng hàng nhập khẩu
= x Giá tính thuế đơn vị x Đối tượng nộp thuế xuất khẩu: Tất cả các đơn vị kinh tế trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác xuất khẩu.
Thuế xuất khẩu phải nộp do Hải quan tính trên cơ sở trị giá bán tại của khẩu ghi trong hợp đồng của lô hàng xuất (thường là giá FOB) và thuế suất thuế xuất khẩu của mặt hàng xuất và được quy đổi về tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá hiện hành Tuy nhiên, cũng có khi Hải quan không tính theo trị giá bán tại cửa khẩu ghi trong Hợp đồng mà có điều chỉnh do tham khảo Biểu giá tối thiểu khi tính thuế xuất (nhập) khẩu.
TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”
TK 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu” Để phản ánh các khoản thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp và tình hình nộp thuế.
Nội dung và phương pháp phản ánh:
(1) Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế TTĐB, thuế GTGT đầu ra phải nộp, kế toán ghi:
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
(2) Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3332: Thuế TTĐB phải nộp
Có TK 3333: Thuế xuất khẩu phải nộp (3) Khi nộp thuế:
Nợ TK 3332: Thuế TTĐB phải nộp
Nợ TK 3333: Thuế xuất khẩu phải nộp
Có TK 111, 112 Trường hợp ủy thác xuất khẩu:
- Khi chuyển tiền nhờ đơn vị nhận ủy thác nộp hộ thuế xuất khẩu:
Nợ TK 138: Phải thu khác
- Khi nhận được biên lai nộp thuế xuất khẩu do đơn vị nhận ủy thác giao, kế toán ghi:
Nợ TK 3333: Thuế xuất khẩu phải nộp
Có TK 138: Thuế xuất khẩu đã nộp Đồng thời phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333: Thuế xuất khẩu phải nộp.
2.2.7.3 Chứng từ, sổ sách kế toán:
Kế toán căn cứ vào các chứng từ sau đây để xác định cơ sở ghi nhận doanh thu:
- Phiếu thu, giấy báo Có của Ngân hàng.
- Các hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT
- Sổ nhật ký bán hàng.
- Sổ nhật ký thu tiền.
- Sổ chi tiết phải thu của khách hàng.
- Sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng.
- Sổ cái các tài khoản.
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán thuần là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán được (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản dùng để phản ánh giá vốn hàng bán là TK 632.
Nội dung và phương pháp phản ánh:
Theo phương pháp kê khai thường xuyên:
(1) Sản phẩm xuất bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ sẽ ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 155: Thành phẩm xuất kho để bán
Có TK 154: Sản xuất xong chuyển bán ngay.
(2)Sản phẩm gửi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ:
Có TK 157 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Hàng bán bị trả lại
Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(3)Nhập lại kho hoặc gửi lại kho của khách hàng số sản phẩm đã bị trả lại.
Nợ TK 155: Thành phẩm nhập lại kho
Nợ TK 157: Sản phẩm gửi ở kho của khách hàng.
Có TK 632: Giá vốn hàng bán.
(4)Kế toán một số nội dung khác có liên quan:
(a) Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường, thì kế toán phải tính và xác định chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường. Khoản chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ (không tính vào giá thành sản phẩm số chênh lệch giữa tổng số chi phí sản xuất chung cố định thực tế phát sinh lớn hơn chi phí sản xuất chung cố định tính vào giá thành sản phẩm), được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 627: Chi phí sản xuất chung.
(b) Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 152, 153, 156, 138 (1381), … (c) Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành, ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang (Nếu tự xây dựng)
Có TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh (nếu tự chế).
(d) Hạch toán khoản trích lập, hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12) (Do lập dự phòng năm nay lớn, hoặc nhỏ hơn khoản dự phòng trước).
Cuối năm tài chính, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá hàng tồn kho ở thời điểm 31/12 tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho, so sánh với số đã lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm trước, xác định số chênh lệch phải lập thêm, hoặc giảm đi (nếu có):
- Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, thì số chênh lệch lớn hơn được lập thêm, ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Trường hợp số dự phòng hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập, ghi:
Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Có TK 632: Giá vốn hàng bán (5) Cuối kỳ xác định giá vốn của sản phẩm đã bán được trong kỳ để kết chuyển sang TK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632: Giá vốn hàng bán.
Mua xong bán ngay Kết chuyển giá vốn hàng bán đã bán trong kỳ
Mua xong hàng gửi bán gửi bán đã bán được
Xuất kho bán trực tiếp
Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.3.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ; Lãi cho thuê tài chính; …
- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (Bằng sang chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính,…)
- Cổ tức, lợi nhuận được chia;
- Thu nhập về hoạt động đầu tư, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;
- Thu nhập về hoạt động đầu tư khác;
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ;
- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
2.3.3.3 Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
(1) Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, ghi:
Nợ TK 228: Đầu tư dài hạn khác (Nhận cổ tức bằng cổ phiếu)
Nợ TK 222: Vốn góp liên doanh (Thu nhập bổ sung vốn góp liên doanh)
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
(2) Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận được thông báo về cổ tức được hưởng:
- Trường hợp không nhận tiền lãi về, mà tiếp tục bổ sung mua trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu, ghi:
Nợ TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
Nợ TK 228: Đầu tư dài hạn khác
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
- Trường hợp nhận lãi bằng tiền, ghi:
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
(3) Chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn, căn cứ vào giá bán chứng khoán:
- Trường hợp có lãi, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 (Theo giá thanh toán)
Có TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Trị giá vốn)
Có TK 228: Đầu tư dài hạn khác (Trị giá vốn)
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi bán chứng khoán)
Nợ TK 111, 112, 131 (Theo giá thanh toán)
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (khoản lỗ bán chứng khoán)
Có TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn (Trị giá vốn)
Có TK 228: Đầu tư dài hạn khác (Trị giá vốn) (4) Khi bán ngoại tệ:
- Trường hợp có lãi, ghi:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121): Theo tỷ giá thực tế bán
Có TK 111 (1112), 112 (1122): Theo tỷ giá trên sổ kế toán.
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán)
- Trường hợp bị lỗ, ghi:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121): Tổng giá thanh toán – tỷ giá thực tế bán
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (Số lỗ - Số chênh lệch tỷ giá trên sổ kế toán lớn hơn tỷ giá thực tế bán)
Có TK 111 (1112), 112 (1122): Theo tỷ giá trên sổ sách kế toán. (5) Khi nhận được chiết khấu thanh toán được hưởng:
Số tiền chiết khấu do thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:
Nợ TK 331: Phải trả cho người bán
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
(6) Cuối kỳ, kế chuyển Doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911”Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 911: Xác định kế quả kinh doanh.
Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu, thanh toán CK đến hạn
Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu trái phiếu
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính
Thu nhập thu được từ hoạt động liên doanh
Thu tiền bán bất động sản cho thuê tài sản cố định
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, …; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, …
- Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính”
2.3.4.3 Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
(1) Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính phát sinh, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
(2) Lãi tiền vay đã trả và phải trả, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
(3) Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
(4) Các chi phí phát sinh cho hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
(5) Cuối năm tài chính, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn hiện có tính đến ngày 31 tháng 12 tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn này, so sánh với sổ đã lập dự phòng giảm giá năm trước (nếu có) để xác định số chênh lệch phải lập thêm, hoặc hoàn nhập.
- Trường hợp số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn cần lập năm nay lớn hơn số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, thì số chênh lệch lớn hơn phải ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 129: Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
Có TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
- Trường hợp số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, thì số chênh lệch phải được hoàn nhập, ghi:
Nợ TK 129: Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
Nợ TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
Có TK 635: Chi phí tài chính.
(6) Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
(7) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635: Chi phí tài chính
Chi phí cho hoạt động đầu tư,CK hoạt động cho thuê TSCĐ
Lỗ về bán chứng khoán
(giá bán nhỏ hơn giá gốc)
Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Lỗ hoạt động liên doanh bị trừ vào vốn
Chi phí cho hoạt động vay vốn
Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ chi phí hoạt động tài chính
2.3.5 Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng: gồm các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm hàng hóa, vận chuyển hàng đi tiêu thụ và các khoản trích bảo hiểm xã hôi, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn.
- Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ; phụ tùng thay thế cho việc sửa chữa TSCĐ cho bộ phận bán hàng.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng như các dụng cụ đo lường, bàn ghế, máy tính cầm tay…
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản sản phẩm, hàng hóa,bộ phận bán hàng như: khấu hao nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng như: chi phí sửa chữa TSCĐ; tiền thuê kho bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ, hoa hồng phải trả cho đại lý các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu….
- Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho hoạt động bán hàng gồm: chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hóa; chi phí chào hàng, quảng cáo, chi tiếp khách cho bộ phận bán hàng; chi phí bảo hành sản phẩm…
- Kế toán sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng,TK này có 7 TK chi tiết cấp 2:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418: Chi phí khác bằng tiền
2.3.5.3 Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
(1) Kế toán phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ:
(a) Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng, đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ.
Có TK 334 (b) Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế với tỷ lệ quy định hiện hành để tính vào chi phí.
Có TK 338 (3382,3383,3384) (c) Trị giá thực tế vật liệu, bao bì xuất dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng.
Có TK 152 (d) Chi phí về công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động bán hàng:
Có TK 153: Giá thực tế xuất kho CCDC loại phân bổ một lần
Có TK 142 (242): Phân bổ chi phí công cụ - dụng cụ đã xuất dùng thuộc loại phân bổ nhiều lần
(e) Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động bán hàng:
Có TK 214 (f) Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng như: chi phí điện, nước mua ngoài, cước phí điện thoại, fax, chi phí bảo dưỡng TSCĐ thuê ngoài, hoa hồng trả đại lý.
Có TK 111,112,331 (2) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641: Chi phí bán hàng
Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí bàn hàng
Chi phí vật liệu, dụng cụ 911
Chi phí theo dự toán
Thuế, lệ phí phải nộp
Chi phí dịch vụ mua ngoài và
Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ tập hợp chi phí bán hàng
2.3.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lí doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ 1
Kết chuyển chi phí bán hàng hoạt động nào Chi phí quản lí bao gồm nhiều loại như: chi phí quản lí kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác.
- Kế toán sử dụng tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp, TK này có 8 TK chi tiết cấp 2
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6428: Chi phí khác bằng tiền
2.3.6.3 Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
(1) Căn cứ vào bảng phân bố và chứng từ gốc có liên quan, kế toán phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ:
(a) Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho ban Giám đốc, nhân viên các phòng ban:
Có TK 334 (b) Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế với tỷ lệ quy định theo tiền lương thực tế phải trả chi nhân viên bộ máy quản lý và khối văn phòng của doanh nghiệp.
Có TK 338 (3382, 3383, 3384) (c) Giá trị vật liệu xuất dùng chung cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, phụ tùng thay thế để sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp:
(d) Chi phí về công cụ dụng cụ xuất dùng phục vụ cho hoạt động quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp:
Có TK 153: Phân bổ 1 lần
Có TK 142 (242): Phân bổ nhiều lần.
(e) Khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho doanh nghiệp.
Có TK 214 (f) Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu phà, lệ phí vệ sinh đô thị.
Có TK 111, 112: Số tiền thực trả.
(g) Tiền điện, nước, điện thoại, fax, tiền thuê nhà, thuê ngoài bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp.
Có TK 111, 112, 331: Trả định kỳ (h) Các chi phí khác đã chi bằng tiền ngoài các chi phí kể trên để phục vụ cho hoạt động quản lý, điều hành chung toàn doanh nghiệp: chi phí tiếp tân, tiếp khách, công tác phí, in ấn tài liệu.
(2) Căn cứ vào biên bản kiểm kê phản ánh giá trị vật liệu thừa trong định mức được phép ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp:
Có TK 642 (3) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí vật liệu, dụng cụ
214 chờ k/c k/c vào kỳ sau Chi phí khấu hao
335,142 Trừ vào kết quả kinh doanh
Chi phí theo dự toán
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Thuế, lệ phí phải nộp
Chi phí dịch vụ mua ngoài và
Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 2.9:Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
2.3.7.1 Tài khoản sử dụng: Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911:Xác định kết quả kinh doanh
2.3.7.2 Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
(1) Cuối kỳ kế toán kết chuyển Doanh thu bán hàng thuần sang TK 911, ghi:
Có TK 911 (2) Cuối kỳ kế toán:
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ:
- Kế chuyển chi phí bán hàng:
- Kế chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CỦA HOẠT ĐỘNG KHÁC
Kế toán thu nhập khác
2.4.1.1Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng
- Thu tiền các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
- Các khoản thuế được Ngân sách Nhà nước hoàn lại
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan tới tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong Doanh thu (nếu có);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Kế toán sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác”.
2.4.1.3Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
(1) Nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
- Ghi giảm TSCĐ thanh lý, nhượng bán, ghi:
Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ (Phần trị giá hao mòn)
Nợ TK 811: Chi phí khác (Phần trị giá còn lại)
Có TK 211: TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)
Có TK 213: TSCĐ vô hình (Nguyên giá).
- Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có), ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 141, 331, … (Tổng giá thanh toán).
- Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán.
Có TK 711: Thu nhập khác (Số thu nhập chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 711: Thu nhập khác (Tổng giá thanh toán).
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK 711: Thu nhập khác (Số thu nhập chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
(2) Phản ánh các khoản thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng:
- Khi thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế, ghi:
Có TK 711: Thu nhập khác (3) Phản ánh tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, ghi:
Có TK 711: Thu nhập khác.
- Các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường hợp đã mua bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
(4) Các khoản phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, nay lại thu được tiền:
- Đối với các khoản phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ thu hồi được, ghi:
Có TK 711: Thu nhập khác.
- Đồng thời ghi vào bên Có tài khoản 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”
(5) Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không đòi tính vào thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 331: Phải trả cho người bán; hoặc
Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Có TK 711: Thu nhập khác.
(6) Trường hợp được giảm thuế GTGT phải nộp:
- Nếu số thuế GTGT được giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 711: Thu nhập khác.
(7) Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra, ghi:
Có TK 711: Thu nhập khác.
(8) Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động khác
Thu nhượng bán thanh lý TSCĐ
(chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
Kết chuyển thu nhập bất thường
Khoản nợ không xác định được chủ
Thu nhượng bán thanh lý TSCĐ (chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Số trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí bảo hành > Số thực chi
Khoản thu bất thường khác
Kế toán chi phí khác
2.4.2.1Chi phí khác của doanh nghiệp, gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
- Bị phạt thuế, truy nộp thuê;
- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán;
- Các khoản chi phí khác còn lại.
- Kế toán sử dụng TK 811:Chi phí khác
2.4.2.3Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
(1) Khi các khoản chi phí khác phát sinh, như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh (bão lụt, cháy, nổ), ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác
(2) Kế toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
- Thu tiền nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng số tiền thu về.
Có TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có).
- Phản ánh phần giá trị còn lại của TSCĐ và ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý dùng vào SXKD, ghi:
Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ (Phần giá trị đã khấu hao)
Nợ TK 811: Chi phí khác (Phần giá trị còn lại)
Có TK 211: TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)
Có TK 213: TSCĐ vô hình (Nguyên giá).
- Các chi phí phát sinh do hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
(3) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác.
(4) Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811: Chi phí khác
Sơ đồ 2.11 : Sơ đồ hạch toán chi phí khác
Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý
Bị phạt tiền ký quỹ
Bị phạt vi phạm hợp đồng
Vật tư thành phẩm thiếu hụt xử lý tăng chi phí bất thường
Kết chuyển chi phí bất thường
Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, bị phạt thuế
Kế toán xác định kết quả hoạt động khác
Kế toán cũng kết chuyển thu nhập khác và chi phí khác sang tài khoản
911 để xác định kết quả hoạt động khác.
(1) Cuối kỳ: a Kế chuyển thu nhập khác sang 911, kế toán ghi:
Nợ TK 711: Thu nhập khác.
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. b Kết chuyển chi phí khác sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 811: Chi phí khác (2) Xác định kết quả hoạt động khác:
- Nếu thu nhập khác > chi phí khác: Doanh nghiệp có lãi khác
- Nếu thu nhập khác < chi phí khác: Doanh nghiệp lỗ khác.
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN SAU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng TK 821:Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tài khoản 821 có 2 TK cấp 2:
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
63 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
QUY ĐỊNH CỦA CÔNG TY VỀ KẾ TOÁN
Kế toán phải hạch toán rõ ràng, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mọi chứng từ kế toán đều được kiểm tra qua từng khâu theo quy định: Trước khi giao hình hoặc hàng cho khách hàng, kế toán phải kiểm tra phiếu thanh toán in từ phần mềm ra Sau đó nếu thu tiền ngay phải viết phiếu thu, còn đối với khách hàng đưa vào công nợ kế toán phải thường xuyên theo dõi, đối chiếu với bộ phận công nợ Cuối ngày kế toán phải thống kê, tập hợp tất cả các khổ hình xuất trong ngày lên bảng kê chi tiết và xuất hóa đơn giá trị gia tăng.
Các chứng từ, hóa đơn đầu vào được kế toán tổng hợp kiểm tra tính chính xác, hợp lý, hợp lệ xác nhận vào mới trình kế toán trưởng kiểm tra lại và trình giám đốc duyệt lại một lần nữa
Chứng từ kế toán phải lưu trữ, bảo quản theo quy định, chế độ và thời gian nộp báo cáo, cũng như việc thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ kê khai và nộp thuế.Ngoài ra kế toán phải nắm vững các thay đổi về chính sách thuế cũng như cập nhật các thông tư mới nhất của Bộ Tài Chính.
Các nhân tố cấu thành kết quả kinh doanh
3.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
- Doanh thu của công ty từ hoạt động phân phối thực phẩm chức năng.
- Doanh thu được ghi nhận khi đã hoàn thành dịch vụ cung cấp cho khách hàng, kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn bán hàng để hạch toán doanh thu vào sổ sách.
Khi hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán công ty sử dụng tài khoản:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
3.2.1.2 Chứng từ sử dụng, hình thức luân chuyển chứng từ:
- Hợp đồng bán hàng hoặc đơn đặt mua hàng của khách hàng
- Bảng quyết toán khối lượng phát sinh công việc đã thực hiện xong
- Hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT)
- Phiếu thu, giấy báo có
- Sổ chi tiết tài khoản 5111
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán như bảng kê, phiếu xuất kho… được dùng làm cái ghi sổ Căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi vào sổ nhật kí chung, sau đó được sử dụng để ghi vào sổ cái TK 511, TK131, TK111,TK 3331…Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng ghi vào sổ chi tiết bán hàng.
Cuối tháng khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên nhật kí chung tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào sổ cái các TK lập Bảng Cân Đối Số Phát Sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng lập báo cáo tài chính.
Trong năm 2013 công ty cổ phần thương mại Green Resources có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
(1) Ngày 11/10/2013 bán thực phẩm chức năng cho nhà thuốc Chiêu Minh theo hóa đơn GTGT số 0000216, tổng giá bán chưa thuế GTGT là 17.448.800 đồng, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt (Phụ lục 01).
Căn cứ theo hoá đơn kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán:
(2) Ngày 13/11/2013 bán thực phẩm chức năng cho nhà thuốc Việt Hà theo hóa đơn GTGT số 0000289, tổng giá trị bán chưa thuế GTGT là 17.355.600 đồng,thuế suất thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt (Phụ lục 01)
Căn cứ theo hoá đơn kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán:
(3) Ngày 30/11/2013 bán thực phẩm chức năng cho nhà thuốc Hồng Nhị theo hóa đơn GTGT số 0000347, tổng giá bán đã gồm thuế GTGT là 7.363.200 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, đã thu bằng tiền mặt (Phụ lục 01)
Căn cứ theo hoá đơn kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán:
(4) Ngày 3/12/2013 bán thực phẩm chức năng cho Hiệu thuốc số 3 theo hoá đơn số 0000349, tổng trị giá bán đã có thuế là 968.000, thuế suất GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt( Phụ lục 01)
Căn cứ theo hoá đơn kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán
(5) Ngày 10/12/2013 bán thực phẩm chức năng cho nhà thuốc Phước Thiện theo hoá đơn số 0000350, tổng trị giá bán đã có thuế là 22.550.000, thuế suất GTGT 10%, chưa thu tiền (Phụ lục 01)
Căn cứ theo hoá đơn kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán
(6) Ngày 10/12/2013 bán thực phẩm chức năng cho Chi nhánh công ty TNHH Việt Thái theo hoá đơn số 0000351, tổng trị giá bán đã có thuế là 4.510.000, thuế suất GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt ( Phụ lục 01)
Căn cứ theo hoá đơn kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán
(7) Ngày 11/12/2013 bán thực phẩm chức năng cho Công ty TNHH Một thành viên dược phẩm TW2 theo hoá đơn số 0000352, tổng trị giá bán đã có thuế là 2.255.000, thuế suất GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt (Phụ lục 01)
Căn cứ theo hoá đơn kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán
(8) Ngày 11/12/2013 bán thực phẩm chức năng cho Nhà thuốc Phương Anh theo hoá đơn số 0000353, tổng trị giá bán đã có thuế là 1.155.000, thuế suất GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt( Phụ lục 01)
Căn cứ theo hoá đơn kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán
(9) Ngày 12/12/2013 bán thực phẩm chức năng cho Công ty cổ phần Vgreens xuất nhập khẩu theo hoá đơn số 0000354, tổng trị giá bán đã có thuế là 26.497.867, thuế suất GTGT 10%, chưa thu tiền( Phụ lục 01)
Căn cứ theo hoá đơn kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán
(10) Ngày 31/12/2013 kết chuyển doanh thu bán hàng hoá sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh với tổng doanh thu bán hàng hoá là: 3.275.587.463đồng.
Kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán, sau đó kết chuyển vào tài khoản 911 như sau:
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ chữ T tài khoản 511 Ghi chú:
(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ.
(2) Kết chuyển bán theo phương thức đổi hàng
(3) Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
3.2.2 Doanh thu bán hàng nội bộ:
Trong năm 2013 công ty Cổ Phần thương mại Green Resources không có phát sinh các khoản bán hàng nội bộ.
3.2.3 Các khoản làm giảm trừ doanh thu:
Trong năm 2013 công ty Cổ Phần thương mại Green Resources không có phát sinh có các khoản giảm trừ doanh thu.
3.2.4.1 Đặc điểm và luân chuyển chứng từ:
Giá cả được xem là một trong những chính sách để mở rộng khả năng tiêu thụ và tăng doanh số của công ty Làm thế nào để đưa ra một mức giá hợp lý vừa đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi, vừa đảm bảo tính cạnh tranh luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu của công ty.
Cuối tháng dựa vào bảng sản lượng thuốc xuất trong tháng do kế toán kho thống kê và căn cứ vào số lượng nguyên vật liệu đã xuất trong tháng để sản xuất, kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn.
Phương pháp tính giá xuất kho:công ty xác định trị giá hàng xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền
Dựa vào hóa đơn mua hàng và các chứng từ liên quan đến mỗi nghiệp vụ phát sinh tương ứng, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ rồi hạch toán vào chi phí.
Kế toán sử dụng tài khoản 6321: Giá vốn hàng bán
3.2.4.3 Chứng từ sử dụng và trình tự xử lý sổ sách chứng từ:
- Sổ chi tiết tài khoản 6321
Trình tự xử lý sổ sách chứng từ:
NHẬN XÉT THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GREEN RESOURCES
CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GREEN RESOURCES
Từ khi thành lập và đi vào hoạt động đến nay công ty đã đạt nhiều thành công trong sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó công ty cũng gặp không ít khó khăn Song công ty vẫn luôn cố gắng hoàn thành nhiệm vụ mà nhà nước đã giao phó cũng như hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước Giám đốc công ty cùng với các phòng ban và toàn thể nhân viên trong công ty tìm ra những hướng đi, vượt qua những khó khăn thử thách để đem lại thành công cho công ty Công ty có bộ máy quản lý khoa học, các bộ phận lãnh đạo có năng lực và trình độ chuyên môn cao Bên cạnh đó bộ máy tổ chức hoạt động sản xuất của công ty gọn nhẹ, các phòng ban hoạt động có hiệu quả, điều này giúp cho mọi hoạt động quản lý hoạt động của công ty được dẽ dàng hơn.
Thái độ làm việc của nhân viên trong công ty nghiêm túc, nhiệt tình, có trách nhiệm cao trong công việc Điều này cũng là một thuận lợi tạo nên sức mạnh đoàn kết giúp công ty ngày càng phát triển.
4.1.2 Nhận xét thực trạng công tác kế toán tại công ty Cổ phần thương mại Green Resources
4.1.2.1 So sánh lý thuyết với thực tế phát sinh tại công ty
Do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty nên công tác kế toán cũng có những điểm khác so với lý thuyết:
+ Công ty không có các tài khoản về giảm trừ doanh thu như : chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thanh toán Khi phát sinh các khoản giảm trừ công nợ cho khách hàng thì kế toán hạch toán vào tài khoản 811chi phí khác
+ Tài khoản 641 là chi phí bán hàng nhưng kế toán lại có hạch toán cả chi phí chuyển tiền mua hàng hóa vào chi phí bán hàng Điều này có thể giải thích rằng, do chi phí chuyển tiền qua ngân hàng khi mua hàng hóa là rất thấp, không thể phân bổ cho tất cả các mặt hàng nên kế toán đã hạch toán khoản chi phí này vào chi phí bán hàng là hợp lý
- Về bộ máy kế toán : bộ máy kế toán của công ty hoạt động một cách nhịp nhàng đồng bộ, các kế toán viên phối hợp với nhau rất chặt chẽ, bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức của công ty, phù hợp với trình độ của nhân viên, việc hạch toán ghi chép được thực hiện một cách rõ ràng, công khai, minh bạch Điều này không chỉ giúp cho công tác kế toán của công ty diễn ra thuận lợi hơn, mà còn giúp cho việc cung cấp thông tin kinh tế tài chính của công ty được chính xác, để công ty đưa ra các quyết định kinh tế kịp thời, góp phần đem lại lợi nhuận cho công ty
- Về phần mềm kế toán: Phần mềm kế toán được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.Việc áp dụng phần mềm kế toán trên máy tính làm giảm bớt khối lượng công việc ghi chép bằng tay của kế toán, tiết kiệm thời gian, công sức, bên cạnh đó tối thiểu hóa được rủi ro, sai sót trong lúc hạch toán bằng tay Các nghiệp vụ kinh tế được hạch toán cẩn thận, chi tiết, tuân thủ các chuẩn mực kế toán.
- Về hình thức kế toán công ty áp dụng: công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, tất cả các công việc như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp và chi tiết, lập báo cáo tài chính, điều tập trung tại phòng kế toán Từ các công việc hạch toán ban đầu, việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ được tiến hành cẩn thận, đảm bảo việc hạch toán có căn cứ pháp lý.
- Về trình tự ghi sổ: Công ty chọn hình thức nhật kí chung là phù hợp với đặc điểm kinh doanh và bộ máy kế toán của công ty, công ty quản lý số liệu một cách chặt chẽ, giúp kế toán đối chiếu, kiểm tra sổ sách một cách dễ dàng.
- Về chứng từ sổ sách công ty sử dụng: phần lớn các chứng từ sổ sách công ty có đầy đủ để phục vụ cho việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chúng được thiết kế sẵn trên phần mềm hằng ngày kế toán chỉ nhập số liệu vào máy Khi cần có thể in ra nhanh chóng, giúp công tác kế toán nhanh gọn chứng từ của công ty được luân chuyển có sự thống nhất giữa các bộ phận cuối cùng được chuyển lên phòng kế toán lưu trữ để phục vụ công tác hạch toán kế toán., kiểm tra đối chiếu khi cần thiết, chứng từ đảm bảo tương đối đầy đủ chữ ký của các cá nhân liên quan Các hóa đơn GTGT của công ty được đặt in sẵn theo mẫu riêng của công ty, nên được trình bày đẹp, rõ ràng, chính xác.
- Về hệ thống báo cáo: các báo cáo tài chính được lập theo đúng quy định của pháp luật và chuẩn mực kế toán
- Về kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ: công ty đã mở các tài khoản chi tiết, sổ chi tiết bán hàng và tiêu thụ sản phẩm nên rất thuận tiện trong việc kiểm tra, theo dõi các sản phẩm hàng hóa chi tiết hơn Từ đó giúp cho kế toán và ban lãnh đạo công ty biết được tình hình tiêu thụ các mặt hàng, mặt hàng nào tốt thì tiếp tục phát huy, mặt hàng nào chưa tốt thì tìm ra giải pháp khắc phục Do đó sẽ thúc đẩy tình hình tiêu thụ của công ty, góp phần tăng doanh thu, tăng lợi nhuận cho công ty.
- Về kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính: Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng và chi phí lãi vay nên việc hạch toán hai khoản này rất đơn giản.
- Về nhân sự phòng kế toán: đa số nhân viên kế toán trong công ty điều có trình độ đại học, cao đẳng, có nhiều kinh nghiệm trong ngành kế toán Việc phân công công việc trong công ty rất rõ ràng, mỗi nhân viên trong công làm một nhiệm vụ riêng, phối hợp nhịp nhàng để tạo hiệu quả công việc tốt nhất.
- Trang web của công ty: được thiết kế chi tiết, rõ ràng, khi xem khách hàng có thể biết được về hình ảnh của công ty, quy trình sản xuất, thông tin về các sản phẩm, hàng hóa và có thể tham khảo giá cả trên bảng giá.
-Ngoài ra công ty còn có 1 số ưu điểm sau: Với lợi thế đội ngũ nhân viên của công ty có nhiều người trẻ Điều này tiêu biểu cho sự năng động sáng tạo, nhiệt tình trong công việc, tinh thần làm việc có trách nhiệm cao, không ngại khó chung của toàn công ty Bên cạnh đó đội ngũ nhân viên trong công ty có đủ năng lực về chuyên môn và luôn được cập nhật kiến thức chuyên môn cũng như kiến thức xã hội thường xuyên luôn cố gắng hoàn thành tốt các công việc Công ty sử dụng các phần mềm quản lý nên các nghiệp vụ phát sinh được cập nhật hàng ngày nên khi sai sót dễ dàng phát hiện và điều chỉnh kịp thời
- Công ty chưa mở các tài khoản giảm trừ doanh thu, trong khi đó vẫn có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ công ty hạch toán vào chi phí khác “ Tài khoản 811”.
- Về chi phí lãi vay của công ty năm 2011 tăng rất nhiều so với năm 2010 gây ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận của công ty
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG
4.2.1 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán. Để hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Cổ phần thương mại Green resources em xin đưa ra một số
Để tăng doanh thu công ty nên có chính sách bán hàng hợp lý, tạo mọi đều kiện thuận lợi cho khách hàng, đặt biệt phải chú trọng đến khách hàng mới và nhỏ Công ty cần có các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng để thu hút nhiều khách hàng, bán được nhiều sản phẩm và thu nợ nhanh hơn
Muốn tăng lợi nhuận công ty cần thực hiện chính sách tiết kiệm, giảm bớt những chi phí không cần thiết.
Công ty nên mở thêm tài khoản 521 chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, để việc hạch toán được rõ ràng, chính xác hơn.
4.2.2 Những kiến nghị nhằm gia tăng lợi nhuận tại công ty Cổ phần thương mại Green resources.
Sau một thời gian thực tập và tìm hiểu về công ty Cổ phần thương mại Green resources em xin đưa ra một số kiến nghị nhằm tiết kiệm chi phí và gia tăng lợi nhuận cho công ty như sau:
Qua việc phân tích tình hình kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy giá vốn bán hàng năm 2013 tăng so với năm 2012 điều này không tốt cho doanh nghiệp. Muốn giảm giá vốn chúng ta cần phải:
+ Giảm giá mua hàng hóa bằng cách tìm kiếm nhà cung cấp đáng tin cậy, cung cấp các mặt hàng chất lượng với giá cả hợp lý, thương lượng với nhà cung cấp để được hưởng các khoản chiết khấu, giảm giá.
+ Giảm chi phí thu mua cụ thể là chi phí vận chuyển bàng cách công ty nên sử dụng đội ngũ cùng phương tiện vận tải của riêng công ty đến chở hàng về, chứ không nên để nhà cung cấp vận chuyển vì chi phí này tính vào giá mua, do đó sẽ làm tăng chi phí mua hàng.
Đẩy mạnh công tác tiêu thụ, tăng doanh thu.
+ Tích cực khai thác các nguồn hàng, cải tiến công tác mua hàng Khi đã nắm mạnh thị hiếu của khách hàng công ty tiến hành mua hàng hóa, nguyên vật liệu phù hợp với nhu của khách hàng Lựa chọn chọn phương thức mua hàng thuận tiện, giá cả hợp lý, đảm bảo chất lượng.
+ Nâng cao chất lượng sản phẩm , lựa chọn hàng bán ra đạt tiêu chuẩn Để sản phẩm của mình được chấp nhận thì chất lượng sản phẩm là yếu tố rất quan trọng với mọi công ty Vì vậy nâng cao chất lượng sản phẩm không chỉ tác động đến sự tín nhiệm của công ty mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến doanh số bán hàng và lợi nhuận của công ty.
+ Nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách hàng Đây là khâu đầu tiên trong hoạt động tiêu thụ sản phẩm và cũng là nhu cầu cấp bách của công ty để xây dựng được chính sách giá cả, quảng bá sản phẩm ra bên ngoài thị trường Đây là cơ sở để công ty đưa ra được mức giá cạnh tranh, tăng số lượng tiêu thụ sản phẩm,và thu được lợi nhuận cao cũng như tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường Để làm được điều này công ty cần phải:
Thành lập một quỹ làm kinh phí cho hoạt động nghiên cứu thị trường.
Thu thập các thông tin về thị trường, tâm lý và nhu cầu của khách hàng.
Tăng cường công tác nghiên cứu và thu thập thông tin phản hồi từ phía khách hàng.
Sau khi nghiên cứu thị trường, công ty lựa chọn các khách hàng tiềm năng, tạo lập mối quan hệ với khách hàng.
Tăng cường công tác đào tạo đội ngũ nhân viên tiếp thị, lựa chọn phương pháp tiếp thị phù hợp.
So sánh phương pháp bán hàng với các đối thủ cạnh tranh để lựa chọn phương thức bán hàng phù hợp nhất với công ty và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho khách hàng đặt hàng với công ty.
+ Xây dựng chính sách bán chịu hợp lý để vừa năng cao hiệu quả của công ty vừa mang lại lợi ích cho khách hàng, công ty sẽ tạo dựng được một hình ảnh và uy tín đẹp trên thị trường, mở rộng mối quan hệ với khách hàng Để xây dựng một chính sách bàn hàng hợp lý công ty cần phải
Tiết kiệm chi phí trong kinh doanh
Việc sử dụng chi phí hợp lý trong kinh doanh sẽ góp phần gia tăng lợi nhuận của công ty.Năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 38.67 % so với năm 2012, đây là dấu hiệu không tốt đòi hỏi công ty phải xem xét lại, và xây dựng định mức các chi phí trong nội bộ Bên cạnh việc xử phạt các phòng ban vi phạm công ty cần có chính sách khen thưởng cho các phòng ban sử dụng chi phí dưới định mức, điều này khuyến khích tinh thần và phát huy ý thức tự giác của các thành viên trong công ty Việc kiểm soát chi phí của công ty không chỉ là bài toán về giải pháp tài chính mà còn là giải pháp về cách dùng người của nhà quản trị
Giảm chi phí lãi vay.
Trong năm 2013 chi phí lãi vay tăng đột biến tới so với năm 2013 gây ảnh hưởng rất lớn tới lợi nhuận của doanh nghiệp.Tuy chi phí lãi vay chịu tác động của lãi suất ngân hàng nhưng công ty cũng cần có nhưng biện pháp để giảm bớt chi phí lãi vay như:
- Tăng cường khả năng tự chủ của doanh nghiệp bằng huy động được nguồn vốn góp của cổ đông vốn và chiếm dụng vốn
- Đẩy nhanh vòng quay vốn và tích cực thu hồi công nợ
- Kiểm soát chặt chẽ quá trình ký kết và thực hiện hợp đồng
- Hạn chế mua sắm TSCĐ không cần thiết, hoặc tài sản cố định có hệ số sử dụng thấp
- Lựa chọn vay ở các ngân hàng có lãi suất vay thấp hơn hay có nhiều chính sách ưu đãi hơn để vay.
Một số kiến nghị khác.
Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực: lao động là yếu tố quan trọng không thể thiếu trong quá trình hoạt dộng sản xuất kinh doanh của công ty, đội ngũ có trình độ tay nghề cao, năng nỗ, nhiệt tình, và có trách nhiệm trong công việc là rất cần thiết muốn được như vậy công ty cần phải tạo mọi điều kiện thuận lợi trong quá trình làm việc, thường xuyên tổ chức huấn luyện, bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho độ ngũ nhân viên, giúp nhân viên có điều kiện phát triển năng lực cá nhân.
Chủ động tiếp thu một cách linh hoạt và học hỏi có chọn lọc những phương pháp kinh doanh của các đối thủ canh tranh và các công ty, doanh nghiệp có thương hiệu lớn mạnh trên thị trường Đa dạng hóa các nghành nghề, mở rộng nghành nghề kinh doanh, mở rộng thị trường tiêu thụ.