[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH TM & DV Thái Lộc

Quá trình hình thành: Công ty TNHH Thương Mại - Dịch vụ Thái Lộc ra đời khoảng hơn 17 năm với tên là “khách sạn Kim Cương” sau đổi là Công ty TNHH TM & DV Thái lộc, Công ty chuyên kinh d

LỜI MỞ ĐẦU

Có thể nói những năm vừa qua là quãng thời gian chuyển biến rõ rệt nhất, một bước ngoặc vô cùng lớn trong nền kinh tế nước nhà Quá trình đổi mới đất nước tạo thành làn sóng, động lực mạnh mẽ chưa từng thấy

Song song với tiến trình đó là việc Việt Nam trở thành thành viên chính

thức của Tổ chức thương mại Quốc Tế WTO Trong sân chơi kinh tế quốc tế ấy nền kinh tế nước ta đang đứng trước những cơ hội và thử thách vô cùng lớn

Việt Nam đang trên đà hội nhập và phát triển mạnh, trong đó sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế nói chung và giữa các doanh nghiệp nói riêng là mộtđiều tất yếu không thể tránh khỏi

Dù ở bất kỳ quốc gia nào thì doanh nghiệp luôn đóng một vai trò quan trọng, đó

là tế bào của nền kinh tế, là nơi trực tiếp phối hợp các

yếu tố sản xuất hợp lý để tạo ra sản phẩm hoặc dịch vụ một cách hiệu quả nhất Xuất phát từ một thực tế cho thấy khi mức sống của con người nói chung được cải thiện thì hoạt động kinh doanh dịch vụ ngày càng phát triển hơn, bởi lẽ hoạt động kinh doanh dịch vụ là một ngành kinh tế mang tính tổng hợp cao, sản phẩm của ngành dịch vụ ngày càng đáp ứng nhu cầu đa dạng và phong phú của người tiêu dùng Nó không chỉ dừng lại ở việc kinh doanh thuần tuý mà phải

biết kinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả cao Trước tình hình đòi hỏi bản

thân mỗi doanh nghiệp phải luôn thay đổi để đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của thị trường Nhưng làm thế nào, bằng cách nào để việc kinh doanh đem lại doanh thu và lợi nhuận cao nhất, hạn chế được chi phí bỏ ra?

Do đó mà trong quá trình hoạt động thì bộ phận kế toán đóng một vai trò quan trọng, chủ chốt không thể thiếu của mỗi công ty, mỗi doanh nghiệp

Hạch toán kế toán được xem là nguồn cung cấp tài liệu, tài chính quan

trọng, là cơ sở cho việc kiểm tra giám sát và đề ra những quy định điều hành

kinh doanh của doanh nghiệp đó

Tuy nhiên, để tồn tại và phát triển tốt thì doanh nghiệp cần phải có một

lượng vốn nhất định, đặc biệt là vốn bằng tiền Việc sử dụng nguồn vốn này đòi hỏi phải đạt được một sự hợp lý và hiệu quả cao vì nó giữ một vai trò hết sức

quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp đó

Thấy được vị trí và tầm quan trọng của vấn đề trên, đồng thời nhằm nâng cao nhận thức chuyên môn, nghề nghiệp Thực hiện tốt phương châm “học đi

đôi với hành”, “lý thuyết đi đôi với thực tiễn” Đó là lý do em chọn đề tài “kế

toán vốn bằng tiền” tại Công ty TNHH TM & DV Thái Lộc làm đề tài thực tập tốt nghiệp

Vũng Tàu , ngày 12 tháng 06 năm 2010

Người thực hiện

Đỗ Việt Linh

CHƯƠNG 1

SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ THÁI LỘC

1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH TM & DV

Thái Lộc

1.1 Quá trình hình thành:

Công ty TNHH Thương Mại - Dịch vụ Thái Lộc ra đời khoảng hơn 17 năm với tên là “khách sạn Kim Cương” sau đổi là Công ty TNHH TM & DV Thái lộc, Công ty chuyên kinh doanh về dịch vụ thuê phòng, nhà hàng và tổ chức tuor

mở tài khoản tại các ngân hàng và thực hiện nghĩa vụ nhà nước theo quy định

Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH TM & DV THÁI LỘC

Trụ sở chính: Số 15/6 Thủ Khoa Huân -Phường 1 – TP Vũng Tàu

23/03/1996 của tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Công ty hoạt động với chức năng hoạt động mở rộng theo vốn điều lệ, kinh doanh theo đúng ngành nghề đăng ký và theo luật của doanh nghiệp

Kể từ đây, công ty TNHH TM & DV Thái Lộc được sự hậu thuẫn mạnh mẽ

về tài chính cũng như phương thức quản lý, trở thành một trong nhiều khách sạnđược du khách quan tâm đến Hiện nay hệ thống khách sạn của công ty được công nhận là khách sạn 2 sao Qua thời gian hình thành và phát triển nguồn vốn của công ty đã tăng lên rất nhiều, đồng thời nguồn nhân lực cũng tăng lên một

lượng đáng kể Công ty đã xây dựng các bộ phận, phòng ban hoạt động một cách hiệu quả.

2 Chức năng, nhiệm vụ và quy mô sản xuất của công ty TNHH TM & DV Thái Lộc

2.1 Chức năng:

Công ty TNHH TM & DV Thái Lộc kinh doanh cơ sơ lưu trữ khách sạn, nhà nghỉ, chuyên phục vụ các dịch vụ như ăn uống, giải trí, lữ hành, phục vụ thuê vận chuyển, hội trường …

2.2 Nhiệm vụ và mục tiêu chủ yếu của công ty:

2.2.1 Nhiệm vụ :

Công ty đã tổ chức thực hiện kinh doanh dịch vụ du lịch, phục vụ cho khách trong và ngoài nước tham quan, ăn uống, nghỉ ngơi tại khách sạn của công ty

Tổ chức tham quan du lịch, hướng dẫn du khách liên doanh liên kết cho khách tham thanh quan trong và ngoài nước

Tổ chức các dịch vụ thuê hội trường, vận chuyển và các dịch vụ vui chơi gỉải trí

Lập kế hoạch xây dựng các phương án kinh doanh Hoàn thành và vượt chỉ tiêu cấp trên giao

Thực hiện tốt việc sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đồng thời sử dụng các nguồn vốn khác để đáp ứng nhu cầu kinh doanh làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước

Thực hiện đầy đủ chế độ quản lý, kiểm tra tài sản, tài chính, lao động, tiền lượng và bồi dưỡng trình độ chuyên môn, tay nghề cho cán bộ công nhân viên Luôn luôn chăm lo đến đời sống cán bộ công nhân viên trong công ty, bảo vệ công ty, môi trường an ninh, tuân thủ pháp luật, hạch toán và báo cáo trung thựctheo quy định của nhà nước, từng bước xây dựng công ty ngày càng lớn mạnh

2.2.2 Mục tiêu chiến lược:

Làm cho khách hàng biết đến công ty thông qua các khách hàng cũ và phương tiện thông tin đại chúng, cáchình thức tiếp thị quảng cáo, thư ngỏ và gia nhập các tổ chức, hiệp hội toàn ngành du lịch

Không ngừng nâng cao công suất phòng nghỉ cũng như các dịch vụ ăn uống

và các dịch vụ khác nhằm nâng cao nguồn thu nhập, tăng lợi nhuận, tiết kiệm giảm chi phí

Tiếp tục đầu tư xây dựng cơ bản , mở rộng quy mô kinh doanh, mở rộng các dịch vụ kinh doanh khác nhằm tạo điều kiện nâng cao công suất hữu ích, đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng

2.3 Biện pháp:

- Tiếp tục duy trì và nâng cao chất lượng phục vụ tốt hơn

- Nổ lực đẩy mạnh công tác quảng cáo, tiếp thị, marketing

- Tổ chức dịch vụ: khuyến mãi, hoa hồng cho người mô giới …, nhằm thu hút khách hàng mới và duy trì quan hệ với khách hàng cũ

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

3.1 Cơ cấu tổ chức:

Sau đó ngày 23/03/1996 được nâng cấp thành khách sạn với chức năng phục vụ khách hàng có nhu cầu tham quan, nghỉ mát và là đơn vị có tư cách pháp nhân , hạch toán kinh doanh độc lập, tự chịu trách nhiệm về kết quả lãi, lỗ Ngày 14/02/2000 được chuyển đổi thành công ty TNHH Công ty đã không ngừng củng cố và bộ máy tổ chức, tăng cường đầu tư nâng cấp khách sạn, nhà hàng, nâng cấp chất lượng, phục vụ ăn uống nghỉ ngơi và một số dịch vụ khác, nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu ngày càng cao cả về số lượng lẫn chất lượng của đối tượng phục vụ Từ năm 1994 đến nay công ty luôn hoàn thành tốt kế hoạch của tỉnh đưa ra, doanh thu và lợi tức năm sau cao hơn năm trước Năm 2008 doanh thu thực hiện 140% so với kế họach, lợi nhuận thực hiện 170% so với

kế hoạch năm, điều này chứng tỏ Công ty đã ứng dụng hiệu quả cao trong kinh doanh

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

3.2 Nhiệm vụ, chức năng quản lý trong từng bộ phận:

Giám đốc: Phụ trách chung là người chịu mọi trách nhiệm trước Hội Đồng quản trị Nhà nước là chủ khoản của đơn vị

Phó Giám đốc 1: Là người giúp giám đốc trong lĩnh vực kinh doanh phòng nghỉ và ăn uống

Phó giám đốc 2: Là người giúp giám đốc trong lĩnh vực kinh doanh du lịch tham quan (lữ hành) trong và ngoài nước

Chủ tịch Công Ty: Đại diện quyền lợi của người lao động, giám sát tạo mọiđiều kiện thuận lợi cho công nhân viên chức – lao động hoàn thành công việc được giao

CHỦ TỊCH CĐ PHÒNG KẾ

TOÁN TÀI VỤ

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

BỘ PHẬN

PHÒNG NGHỈ

BỘ PHẬN NHÀ HÀNG

Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho giám đốctrong việc tuyển chọn, sử dụng và đào tạo, quản lý nhân sự

Phòng tài vụ kế toán: Có chức năng thay mặt nhà nước giám sát tài chính của đơn vị, tổ chức hạch toán kế toán theo đúng quy định, tham mưu cho ban giám đốc công ty trong việc phân tích nhận định đánh giá hiệu quả quá trình kinh doanh

Bộ phận lữ hành: Có nhiệm vụ tổ chức các tour tham quan danh lam thắng cảnh phục vụ khách du lịch

Bộ phận phòng nghỉ: Có nhiệm vụ tiếp đón và phục vụ khách nghỉ theo yêucầu

Bộ phận nhà hàng: Có nhiệm vụ tiếp đón và phục vụ ăn uống theo yêu cầu của khách nghỉ và khách vãng lai Phục vụ các cuộc hội thảo , hội nghị về công tác hậu cần (Như chuẩn bị vị trí theo sơ đồ , âm thanh , ánh sáng , lễn tân …)

Bộ phận xe: Có nhiệm vụ đưa đón khách nghỉ đi tham quan du lịch theo yêu cầu

Bộn phận bảo vệ điện nườc: Có nhiệm vụ bảo đảm an toàn về tài sản , cơ sởvật chất, kỹ thuật của khách sạn, an toàn tài sản và tính mạng cho khách nghỉ, phục vụ sửa chữa điện nước nghi có sự cố mất điện mất nước

4 Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty

4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán :

Công TNHH TM & DV Thái Lộc tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung

PHÒNG TÀI VỤ

4.2 Nhiệm vụ của từng thành phần kế tốn:

Tổ chức kế tốn tại cơng ty gọn nhẹ, mọi việc trong phịng kế tốn đều đặt dưới sự đơn đốc và giám sát của kế tốn trưởng

Hình thức kế tốn của cơng ty là nhật ký chung và cơng ty đang áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng Bộ tài chính

Hiện nay phịng kế tốn cĩ 3 thành viên:

4.2.1 Kế tốn trưởng

Cĩ nhiệm vụ tổ chức và quản lý bộ máy kế tại cơng ty thay mặt nhà nước, giám đốc đồng tiền và đảm bảo hoạt động tài chính của đơn vị được thực hiện theo đúng quy định của nhà nước về các chế độ kế tốn theo Luật doanh nghiệp và luật kế tốn Thường xuyên theo dõi tình hình tài chính của doanh nghiệp, nghiên cứu đề ra các biện pháp để đảm bảo doanh nghiệp cĩ đủ vốn hoạt động,

sử dụng vốn cĩ hiệu quả, cung cấp kịp thời chính xác số liệu về tình hình tài chính của đơn vị cho giám đốc, tham mưu cho giám đốc trong quá trình xử lý thơng tin và đề ra những phương hướng kế hoạch kinh doanh của cơng ty

4.2.2 Kế tốn viên

Cĩ nhiệm vụ lập phiếu thu, phiếu chi, bảng lương…theo dõi quá trình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của cơng ty Theo dõi các khoản cơng nợ phát sinh, doanh thu, các khoản chi phí hạch tốn thuế và các khoản ứng trước của cơng nhân viên Hàng tháng tập hợp sơ liệu để đối chiếu với kế tốn tổng hợp làm báo cáo chi tiết cho kế tốn trưởng… và các việc khác khi kế tốn trưởng yêu cầu

4.2.3 Thủ quỹ

Cĩ nhiệm vụ thu chi, quản lý tiền mặt và các chứng từ như trái phiếu, tín phiếu Hàng tháng căn cứ vào thu chi tồn tại quỹ đối chiếu kiểm tra với kết tốnthanh tốn để quản lý chặt chẽ việc sử dụng tiền mặt tại cơng ty

Nhìn chung bộ máy kế tốn tại cơng ty cĩ một đội ngũ cán bộ cĩ đủ năng lực và trỉnh độ đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ của cơng tác kế tốn

Các bộ phận kế tốn tại cơng ty đều cĩ chức năng, nhiệm vụ riêng nhưng đồng thời lại cĩ mối khăng khít hỗ trợ nhau để bộ phận kế tốn làm việc nhẹ nhàng và cĩ hiệu quả cao

4.3 Hình thức kế toán mà công ty áp dụng:

Kế toán là một hệ thống sổ sách kinh tế dùng để ghi chép các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh trong đó có quy định số lượng sổ sách tại công ty Phòng kế toán công ty đã áp dụng hình thức nhật ký chung

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

SỔ CHI TIẾT KẾ TOÁN

SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT

BCĐ SỐPHÁT SINH

BÁO CÁO TC

BẢNG TỔNG HỢP CHI

TIẾT

Từ bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số dư và bảng cân đối số phát sinh

kế toán báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế hoạch

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VỐN BẰNG TIỀN

1 Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh toán cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển, với tính linh hoạt cao vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, Thực hiện mua sắm hoặc chi phí Gồm tiền tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển

2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

Hạch toán vốn bằng tiền được sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là VNĐ Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là ngoại tệ thì phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Ngoại tệ được hạch toán theo từng loại nguyên tệ trên TK007 “ngoại tệ các loại” Doanh nghiệp có thể ghi sổ bằng ngoại tệ nhưng khi lập báo cáo tài chính phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch

Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

Đối với vàng bạc đá quý phản ánh ở nhóm TK vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh và bạc đá quý Khi tính giá xuất của vàng bạc đá quý có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá xuất kho như: thực tế đích danh, bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước

3 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền:

Phản ánh kịp thời các khoản thu chi bằng tiền tại doanh nghiệp, khoá sổ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiêu với thủ quỹ

Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm chức năng kiểm tra và phát hiện kịp thời các chỉ tiêu lãng phí

So sánh đối chiếu kịp thời, thường xuyên giữa sổ quỹ tiền mặt, số kế toán tiền mặt với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trừơng hợpsai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý

4 Kế toán tiền mặt tại quỹ

4.1 Khái niệm:

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý Mọi nghiệp vụ thu chi đều bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

4.1.1 Chứng từ hạch toán:

4.1.1.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ gồm:

- Phiếu thu, phiếu chi

- Phiếu nhập kho, xuất kho vàg bạc đá quý

- Biên lai thu tiền, bảng kê vàng bạc đá quý

- Biên bảng kiêm kê quỹ

4.1.1.2 Thủ tục kế toán thừơng được tiến hành như sau:

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từ ngập xuất vàng bạc đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi nhập xuất quỹtiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc đá quý và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

Thủ quỹ chịu trách nhiệm nhập, xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và số kế toán tiền mặt

TK 111: TIỀN MẶT

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu Các khoản tiền mặt ngân

- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện

khi kiểm kê

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, VBĐQ do doanh nghiệp khác và cá nhân ký quỹ, ký cược tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

4.4.1 Thu tiền mặt tại quỹ:

- Thu tiền bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ bằng tiền nhập quỹ:

Nợ TK 111: Tổng thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có Tk 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

- Thu hồi các khoản tạm ứng, các khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt :

Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ

Có TK 141: Tạm ứng

Có TK 131: Các khoản phải thu khách hàng

Có TK 136: Các khoản phải thu nội bộ

Có TK 138: Phải thu khác

- Thu hồi các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, các khoản góp vốn liên doanh, các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt nhập quỹ:

Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ

Có TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 221: Đầu tư vào công ty con

Có TK 128,228: Đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Có TK 222: Góp vốn vốn liên doanh

Có TK 144, 244: Ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn

- Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt nhập quỹ:

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

- Vay vốn dài hạn, ngắn hạn bằng tiền mặt nhập quỹ:

Nợ TK 111: Số tiền nhập quỹ

Có TK 311: Vay ngắn hạn

Có TK 341: Vay dài hạn

- Các khoản tiền mặt thừa tại quỹ khi kiểm kê chưa xác định nguyên nhân:

Nợ TK 111: Số tiền thừa khi phát hiện

Có TK 334: Phải trả công nhân viên

4.4.2 Chi tiền mặt tại quỹ:

Xuất quỹ tiền mặt gừi vào tài khoản của doanh ngiệp tại ngân hàng

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111: Tiền mặt

- Xuất quỹ tiền mặt đầu tư chứmg khoán ngắn hạn dài hạn, góp vốn liên

doanh, chi đầu tư ngắn hạn dài hạn khác, ký quỹ ký cược ngắn hạn dài hạn khác:

Nợ TK 121, 228: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn dài hạn

Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh

Nợ TK 128, 228: Đầu tư ngắn hạn dài hạn khác

Nợ TK144, 244: Ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn khác

Nợ TK 333: Các khoản phải nộp nhà nước

Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên

Nợ TK 336, 3388: Phải trả nội bộ, phải trả khác

Nợ TK 311, 315: Thanh toán toán các khoản vay NH, nợ đến hạn

Có TK 111: Tiền mặt

- Hoàn trả các khoản ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt:

Nợ TK 3388,344: Ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn

Có TK 111, 112: Số tiền mua theo giá thực tế

Có TK 411: Giá thực tế được các bên thoả thuận

Có TK 131, 138: Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ

Có TK 311, 341: Giá trị thực tế tại thời điểm vay nợ

Có TK 3388, 344: Giá trị thực tế tại thời điểm ký quỹ

4.5 Sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Thu hồi vốn ĐT NH, DH

Chênh lệch thừa Chệch lệch thiếu do

từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và kịp thời xử lý.Cuối tháng vẫn chưa xác định được nguyênnhân chênh lệch thì kế toán ghi theo số liệu của ngân hàng như giấy báo có, giấybáo nợ hoặc bản sao kê Phần chênh lệch được ghi vào bên nợ TK 138 ( phải thu khác) hoặc là bên có TK 338 (phải trả phải nộp khác) Sang tháng sau, Tiếp tục đối chiếu để tìm ra nguyên nhân kịp thời xử lý và điều chỉnh số liệu ghi sổ.

5.3 Tài khoản sử dụng:

TK 112 : Tiền gửi ngân hàng có 3 tiểu khoản cấp 2:

TK 1121: Tiền Việt Nam

Các khoản tiền gửi vào ngân hàng Các khoản tiền rút ra

Số tiền thừa sau khi đối chiếu với bảng Các khoản thiếu sau khi đối chiếu

5.4 Nguyên tắc hạch toán:

Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngânhàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời đỉêm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản án theo tỷ giá mua thực tế phải trả

Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 112 theo một trongcác phương tính giá xúât kho: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh

5.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:

- Bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ được khách hàng chuyển ngay vào tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng:g và cung cấp

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 512: Doanh thu nội bộ CóTK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Doanh thu hoạt động tài chính từ thu nhập khác nhập qua ngân hàng thuộcdiện chịu thuế GTGT:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Xuất tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111: Tiền mặt

- Thu hồi các khoản qua ngân hàng:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 141: Tạm ứng

Có TK 131: Phải thu của khách hàng

Có TK 136: Phải thu nội bộ

Có TK 138: Phải thu khác

Có TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 221: Đầu tu vào công ty con

Có TK 222: Góp vốn liên doanh

Có TK 128, 228: Đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác

- Nhận tiền qua tài khoản tại ngân hàng tuỳ trường hợp kế toán ghi:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 338, 344: Nhận ký quỹ ký cược ngắn hạn

Có TK 311, 341: Vay ngắn hạn, dài hạn

Có TK 411: Nhận góp vốn liên doanh

- Mua sắm vật tư hàng hoá, TSCĐ … trả trực tiếp qua ngân hàng:

Nợ TK 152,153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Nợ TK 156: Hàng hoá

Nợ TK 211, 213: TSCĐ hữu hình, vô hình

Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 113: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Chi trả trực tiếp các loại dịch vụ, chi phí khác qua ngân hàng:

Nợ TK 241, 611: Chi phí mua hàng, xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 627, 641, 642:

Nợ TK 635: Chi phí Tài chính

Nợ TK 811: Chi phí khác

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- Nhận giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản ngân hàng:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 113: Tiền đang chuyển

- Cuối kỳ thu lãi tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Phát sinh chênh lệch thừa:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 3381: Tải sản thừa chờ xử lý

SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH

TK112

Tiền đang chuyển,TM Rút tiền gửi ngân hàng

gửi vào ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

6 Kê tiền đang chuyển

6.1 Khái niệm:

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp tại ngân hàng kho bạc nhà nước nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo có của đơn vị thụ hưởng

Khoản tiền đang chuyển ĐK:

Các khoản tiền đã nộp vào Kết chuyển vào TK

Ngân hàng nhận được giấy có liên quan

báo có của ngân hàng

6.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

6.5.1 Định khoản nghiệp vụ phát sinh:

- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có :

Nợ TK 113: Tiền đang chuyển

Có TK 111: Tiền mặt

- Thu tiền bán hàng, tiền nợ cùa khách hàng hoặc thu thập từ hoạt động khác bằng tiền mặt hoặc sec nộp thẳng vào ngân hàng không qua nhập quỹ nhưng cuối kỳ chưa nhận được giáy báo có ngân hàng.

Nợ TK 113; Tiền đang chuyển

Có TK 511,512: Doanh thu, HTHH thu nội bộ

Có TK 515,711: Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Có TK 131: Phải thu của khách hàng

- Làm thủ tục chuyển tiền qua ngân hàng, bưu điện để thanh toánh nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng:

Nợ TK 113; Tiền đang chuyển

Có TK 111,112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền đang chuyển kỳ trước:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngần hàng

Có TK 113: Tiền đang chuyển

6.5.2 Phản ánh vào sơ đồ TK một số nghiệp vụ chủ yếu

TK113

Thu tiền bán hàng và nợ Nhận giấy báo của NH

chưa nhận giấy báo có về khoản tiền gửi

Gửi tiền vào ngân hàng Nhận giấy báo có về khoản

chưa nhận giấy báo có đã được thanh toán