Bài luận văn tốt nghiệp kế toán vốn bằng tiền

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN ĐÔNG MEKONG MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Ngày nay, kinh tế phát triển ngày mạnh hơn, kinh doanh mục tiêu hàng đầu quốc gia Trước nhu cầu phát triển chung kinh tế giới Nền kinh tế nước ta hoà nhập vào phát triển chung Đây thách thức lớn công ty, nhà kinh doanh chế Sự cạnh tranh khắc nghiệt mối đe doạ cho doanh nghiệp, doanh nghiệp phải phấn đấu không ngừng để giữ vững chổ đứng thị trường Để tiến hành hoạt động kinh doanh phải có nguồn vốn định bao gồm: vốn cố định, vốn lưu động loại vốn chuyên dùng khác, khơng kể đến tầm quan trọng vốn tiền Vì vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh mình, vốn tiền thiết yếu vốn lưu động, có đầy đủ vốn tiền doanh nghiệp khơng có khả trì hoạt động kinh doanh có, giữ vững cải thiện quan hệ với khách hàng, mà cịn có khả nắm bắt vận dụng thời kinh doanh Mặc khác, trước nhìn nhà đầu tư khách hàng, nhìn vào doanh thu doanh nghiệp đạt bao nhiêu, lợi nhuận bao nhiêu, lưu chuyển dòng tiền, kết hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có khả tốn khoản nợ tới hạn hay khơng …chính cần phải có trung thực báo cáo.Vì vậy, vai trị người kế toán quan trọng phải cung cấp cho ban lãnh đạo số liệu thực tế cần thiết, vừa nhạy bén nắm bắt thông tin để thực theo chuẩn mực kế toán hành Nhận thấy tầm quan trọng việc quản lý vốn, lưu trữ sổ sách, chứng từ…cũng để hiều rõ trình tự lưu chuyển chứng từ, trình tự ghi chép vào sổ sách cách thức lập, phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên em chọn đề tài.” kế toán Vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty cổ phần dược phẩm An Đông Mekong” để làm khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát ▪ Mục tiêu nghiên cứu đề tài tập trung tìm hiểu nhiệm vụ, quy trình kế tốn vốn tiền, trình tự ghi chép vào sổ sách kế tốn công ty Cổ Phần Dược Phẩm An Đông Mekong, bên cạnh cịn tìm hiểu phương pháp, cách thức lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phân tích số liệu báo cáo lưu chuyển tiền tệ ▪ báo cáo lưu chuyển tiền tệ quý IV năm 2010 -Muc tiêu cụ thể: Đề tài sâu vào nội dung cụ thể sau ▪ Kế toán thu tiền mặt ▪ Kế toán chi tiền mặt ▪ Kế toán thu (gửi vào) tiền gửi ngân hàng ▪ Kế toán chi (rút ra) tiền gửi ngân hàng ▪ Lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phương pháp nghiên cứu - Thu thập thông tin, số liệu, chứng từ, sổ sách, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo toán đơn vị qua năm số liệu phịng tốn tài cơng ty cổ phần dược phẩm An Đơng Mekong - Tiếp thu ý kiến Thầy Cô, kinh nghiệm cơ, chú, anh chị phịng kế tốn - tàichính cơng ty q trình nghiên cứu - Ngoài ra, Tham khảo thêm sách báo thông tin trang web… Phạm vi nghiên cứu Tìm hiểu kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty cổ phần dược phẩm An Đông Mekong quý IV năm 2010 Kết cấu đề tài: Gồm phần trình bày sau: - Phần mở đầu gồm: Sự cần thiết đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, kết cấu đề tài - Phần nội dung gồm chương Chương 1:Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty cổ phần dược phẩm An Đông Mekong Chương 2:Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty cổ phần dược phẩm An Đông Mekong Chương 3: Nhận xét kiến nghị - Phần kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn 1.1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vốn tiền tài sản sử dụng linh hoạt tính vào khả tức thời doanh nghiệp Vốn tiền bao gồm: Tiền mặt quỹ, khoản tiền gửi ngân hàng, tiền gửi cơng ty tài chính, khoản tiền chuyển ( Gíao trình kế tốn tài doanh nghiệp 2009) 1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu có, tình hình biến động vốn tiền doanh nghiệp - Phản ánh chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý, việc chấp hành chế độ kế tốn khơng dùng tiền mặt 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 1.1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thủ quỹ bảo quản kế toán quản lý sổ sách - Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111-“tiền mặt” Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,…nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê Bên có: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,…xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu hụt quỹ tiền mặt Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111-tiền mặt có tài khoản cấp Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam Tài khoản 1112: Ngoại tệ (phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm, tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá quy đổi đồng Việt Nam) Tài khoản 1113: Vàng, bạc, đá quý (quy đổi đồng Việt Nam) Kế toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam - Phương pháp phản ánh số nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111(1111) – số tốn Có TK 511 – Số chưa thuế Có TK 33311 (nếu có) – Số tiền thuế GTGT + Thu tiền mặt nhập quỹ từ hoạt động tài hoạt động khác: Nợ TK 111(1111) – Số tốn Có TK 515 – Doanh thu chưa tính thuế hoạt động tài Có TK 711 – Doanh thu chưa thuế hoạt động khác Có TK 33311 – Số tiền thuế GTGT + Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111(1111) – Số nhập quỹ Có TK 112 – Số rút tiền gửi ngân hàng + Thu hồi khoản phải thu tiền mặt Nợ TK 111(1111) – Số thu Có TK 131, 136, 1388 … Số thu +Thu hồi khoản kí quỹ, ký cược tiền, vàng nhập quỹ Nợ TK 111(1111) – Số thu hồi Có TK 144, 244 – Số thu hồi + Nhận kí cược, ký quỹ đơn vị khác tiền, vàng nhập quỹ Nợ TK 111(1111) – Số nhận Có TK 338, 334 – Số nhận + Các khoản thừa quỹ tiền mặt kiểm kê Nợ TK 111(1111) – Số phát thừa Có TK 3381 - Số phát thừa + Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nợ TK 112 – Số gửi vào ngân hàng Có TK 111(1111) – Số xuất quỹ tiền mặt +Xuất quỹ tiền mặt mang thuế chấp, ký cược, ký quỹ Nợ TK 144, 244 – Số mang thuế chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 111(1111) - Số mang thuế chấp, ký quỹ, ký cược +Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư, hàng hoá Nợ TK 152, 153, 156 – Gía mua chưa thuế Nợ TK 133 (nếu có) - Số tiền thuế Có TK 111(1111) – Số toán + Xuất quỹ tiền mặt mua tài sản cố định, chi cho công tác xây dựng Nợ TK 211, 241 – Gía trị chưa thuế Nợ TK 133 – Số tiền thuế Có TK 111(1111) – Số toán + Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khốn, đầu tư tài Nợ TK 121, 221, 223, 228,…Gía thực tế Có TK 111(1111) – Số chi tiền mặt + Xuất quỹ tiền mặt cho vay vốn góp vốn liên doanh Nợ TK 128 – Vay vốn ngắn hạn Nợ TK 228 – Vay dài hạn Nợ TK 222 – Góp vốn liên doanh Có TK 111(1111) – Số xuất quỹ tiền mặt + Xuất quỹ tiền mặt chi trả lương Nợ TK 334 – Số tốn Có TK 111(1111) – Số chi tiền mặt + Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả Nợ TK 331, 336, 3388, 333 – Số tốn Có TK 111(1111) – Số xuất quỹ tiền mặt + Kiểm kê quỹ phát thiếu Nợ TK 1381 – Số kiểm kê thiếu Có TK 111(1111) - Số kiểm kê thiếu Kế toán tiền mặt quỹ ngoại tệ Khi phản ánh ngoại tệ quy đổi tiền Việt Nam vào tài khoản có liên quan cần đảm bảo nguyên tắc - Đối với tài khoản vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, doanh thu, chi phí có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ luôn ghi sổ theo giá thực tế - Đối với tài khoản phản ánh vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả sử dụng tỷ giá thực tế tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế tốn + Trường hợp doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ sử dụng tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế tốn + Trường hợp doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, để đơn giản thuận tiện cho việc ghi sổ kế tốn hàng ngày, sử dụng tỷ giá hạch toán Tỷ giá hạch toán tỷ giá sử dụng ổn định mộtt kỳ kế toán, sử dụng tỷ giá thực tế cuối kỳ trước làm tỷ giá hạch toán cho kỳ Phương pháp phản ánh nghiệp vụ phát sinh Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế: + Doanh thu bán chịu phải thu ngoại tệ Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá thực tế thời điểm nợ phải thu) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng + Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp ngoại tệ Nợ TK 111(1112) – Ngoại tệ nhập quỹ(Theo tỷ giá thời điểm thu nợ) Hoặc Nợ TK 112(1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng(theo tỷ giá thực tế lúc thu nợ) Nợ TK 635 – Chi phí tài (tỷ giá thực tế thời điểm thu nợ nhỏ tỷ giá thực tế thời điểm ghi nhận nợ phải thu) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (tỷ giá thực tế thời điểm thu nợ lớn tỷ giá thực tế thời điểm ghi nhận nợ phải thu) + Doanh thu bán hàng thu ngoại tệ Nợ TK 111(1112) – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 112(1122) – Ngoại tệ tiền gửi ngân hàng (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế) + Mua sắm vật tư, hàng hoá, tài sản cố định ngoại tệ Nợ TK 151 – Hàng mua đường theo tỷ giá thực tế Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu thời điểm phát sinh Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ nghiệp vụ Nợ TK 156 – hàng hoá Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 – Tài sản cố định vơ hình Nợ TK 635 – Chi phí tài (Chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ tỷ giá xuất ngoại tệ) theo tỷ giá Có TK 111(1112) – Ngoại tệ nhập quỹ thực tế xuất Có TK 112(1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng ngoại tệ Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ lớn tỷ giá xuất ngoại tệ) + Các khoản chi phí phát sinh ngoại tệ: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung theo tỷ giá thực Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng tế thời điểm Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ Nợ TK 811 – Chi phí khác Nợ TK 635 – Chi phí tài (Chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ tỷ giá xuất ngoại tệ) Có TK 111(1112) – Ngoại tệ nhập quỹ theo tỷ giá xuất Có TK 112(1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng ngoại tệ Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ lớn tỷ giá xuất ngoại tệ) + Phản ánh nợ phải trả ngoại việc mua bán chịu vật tư, hàng hoá, tài sản cố định cung cấp dịch vụ Nợ TK 151,152,153,156 theo tỷ giá thực tế Nợ TK 211,213,241 thời điểm phát Nợ TK 627,641,642 sinh nghiệp vụ Có TK 331 – Phải trả người bán (theo tỷ giá thực tế thời điểm ghi nhận nợ phải trả) + Chi ngoại tệ để trả nợ người bán Nợ TK 331 – Phải trả người bán (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả) Nợ TK 635 – Chi phí tài (chênh lệch giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả nhỏ giá thực tế xuất ngoại tệ) Có TK 111(1112) – Ngoại tệ nhập quỹ theo tỷ giá xuất ngoại tệ Có TK 112(1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (chênh lệch giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả lớn giá thực tế xuất ngoại tệ) - Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch tốn + Phản ánh doanh thu bán hàng ngoại tệ Nợ TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ ( theo tỷ giá hạch toán ) Nợ TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng ( theo tỷ giá hạch toán ) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá hạch tốn ) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng ( theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Chênh lệch tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch toán ) + Phản ánh doanh thu bán chịu phải thu ngoại tệ Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá hạch tốn) Nợ TK 635 – Chi phí tài (chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá hạch tốn) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá hạch tốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (chênh lệch tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch toán) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ 88.942.589 72.459.234 135.677.595 127.932.334 Cần thơ, Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Kế tốn trưởng Gíam đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nhìn chung: qua bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty cho ta biết phần tình hình hoạt động cơng ty q trình lưu chuyển tiền tệ công ty cổ phần dược phẩn An Đông Mekong - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Quý III lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh thấp quý IV Quý III 176.989.661 đồng đến quý IV lên đến 236.367.505 đồng tăng 59.377.844 đồng - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: Ở quý III lại cao q IV q III cơng ty lý nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác nên vào cuối năm công ty giảm bớt việc lý tài sản cố định dẫn đến lưu chuyển từ hoạt động đầu tư quý IV thấp quý III, quý III 47.250.000 đồng đến quý IV có 43.792.000 đồng - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Do công ty hoạt động chưa lâu nên lưu chuyển từ hoạt động tài chưa phát sinh Tiền khoản tương đương tiền đầu kỳ cuối kỳ quý IV điều tăng so với quý III đầu kỳ quý III 72.459.234 đồng đến quý IV đạt 88.942.589 đồng vào cuối kỳ tăng quý III so với quý IV tăng 7.745.261 đồng Tóm lại: Qua bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta thấy dòng tiền thu vào chi kỳ cơng ty thừa, công ty thành lập chưa lâu nên cần đầu tư mở rộng thị trường, xây dựng đội ngũ maketing, đầu tư quảng cáo để quảng bá sản phẩm…để thu hút người tiêu dùng biết đến sản phẩm công ty nhiều nhằm cho hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triển Chương NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình hoạt động cơng ty cổ phần dược phẩm An Đông MeKong, giúp đỡ tận tình anh, chị, cơ, cơng ty giúp em nắm tổng quát tình hình hoạt động công ty, dựa vào kiến thức học hiểu biết thực tế thời gian qua, cịn nhiều hạn chế rút vài nhận xét sau: 3.117538912.117538960 Tình hình hoạt động cơng ty - Cơng ty có nguồn tiêu thụ ổn định diều kiện giúp công ty tiếp tục hoạt động đứng vững thị trường đầy cạnh tranh trình hội nhập - Cơng ty có ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm, nhạy bén với tình hình thực tế cơng ty - Đội ngũ cán công nhân viên chủ động sáng tạo, ln học hỏi, tìm tịi để quản lý phục vụ cơng ty, họ ln tích cực công việc, đưa ý kiến để công ty ngày phát triển như: nhân viên đưa ý kiến cụ thể quảng bá sản phẩn cách quảng cáo, tiếp thị… - Bộ máy quản lý công ty tổ chức chặt chẽ làm cho hiệu hoạt động công ty ngày cao - Tình hình kinh doanh cơng ty có chiều hướng thuận lợi cấp lãnh đạo quan tâm không ngừng đầu tư cải tiến trang thiết bị phù hợp với q trình hoạt động cơng ty 3.117538912.117538961 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty - Bộ phận kế tốn cơng ty bố trí phù hợp với q trình kinh doanh, quy mơ cơng ty Cơng ty có mạng lưới tiêu thụ rộng lớn tỉnh phía tây với đa dạng hoá mặt hàng, lĩnh vực kinh doanh, Công ty sử dụng chứng từ, sổ sách theo chế độ kế toán quy định Bộ máy kế tốn cơng ty ln phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ khâu, vị trí trang bị phần mềm nên việc thực công tác kế toán trở nên dễ dàng, nhanh chống Với việc ghi chép sổ sách, chứng từ ghi sổ làm giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày cách ứng dụng tin học vào kế tốn Điều giúp cho phận kế tốn cung cấp thơng tin cách xác kịp thời - Đội ngũ cán công nhân viên nhân viên kế tốn đào tạo chun mơn chun nghiệp, phẩm chất đạo đức tốt đạo thường xuyên kế toán trưởng kiểm toán viên cách chặt chẽ quy định - Bộ phận kế tốn cơng ty tạo điều kiện tập huấn có thay đổi chuẩn mực, chế độ kế tốn Điều giúp kế tốn viên ln thích nghi trước thay đổi việc ghi chép - Hình thức kế tốn (nhật ký chung) áp dụng phù hợp với hoạt động công ty - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty phản ánh theo trình tự thời gian Nhược điểm: Về phần mềm kế toán tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ nhập vào máy tính Vào cuối tháng tổng hợp số phát sinh khó thấy sai sót sau nhập xong số liệu số liệu chuyển vào máy chủ Chính cơng việc nhập số liệu địi hỏi phải thật cẩn thận kiểm tra kỷ trước đưa máy chủ Những nghiệp vụ phát sinh phòng ban khơng kết nối với phịng kế tốn nên việc nhập số liệu nhiều thời gian, dễ sai khơng thống phịng ban 3.117538912.117538962 khái qt tình hình tài cơng ty - Về kết hoạt động công ty đứng gốc độ lợi nhuận cơng ty năm 2009 so với năm 2010 cho ta thấy tình hình hoạt động công ty, doanh thu giá vốn tăng lên rõ rệt như: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng năm 2009 2.161.067.467 triệu đồng đến năm 2010 đạt 2.735.414.821 triệu đồng tăng 574.347.354 triệu đồng ứng với tỷ lệ 12,66%, doanh thu tăng dẫn đến giá vốn tăng năm 2009 1.901.207.051 triệu đồng đến năm 2010 2.347.381.407 triệu đồng tăng 446.174.356 triệu đồng ứng với tỷ lệ 12,35% dẫn đến số khác tăng doanh thu lợi nhuận khác …cũng tăng đáng kể - Đồng thời, giảm khoản chi tiêu cách: Tăng cường kí hợp đồng cung cấp thuốc, dịch vụ …cho đối tác giảm khoản chi tiêu khác - Tuy nhiên doanh thu công ty tăng công ty cịn gặp phải số vấn đề khó khăn việc sử dụng vốn khoản phải thu tồn động nhiều, chưa giảm khoản chi phí phát sinh 3.117538912.117538963 Nhận xét kế tốn vốn tiền 3.117539344.117539392.117539440 Kế toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động, có ý nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn tiền dùng để tốn khoản nợ, thực nhu cầu mua sắm, chi phí Vì kế tốn quỹ có ưu điểm như: - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi vốn tiền, thực việc kiểm trao đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức kiểm tra tình hình thực quy định chứng từ, thủ tục hạch tốn vốn tiền - Thơng qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm sốt để trách tình trạng chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân đưa biện pháp xử lý Nhược điểm: Việc tốn cơng ty với khách hàng phải dùng tiền gửi ngân hàng thuận tiện khoản tiền từ 20 triệu đồng trở lên - Những hàng hoá mua vào từ 20 triệu đồng trở lên toán tiền mặt không khấu trừ thuế GTGT đầu vào như: mua dược phẩm nhập kho khoản 20 triệu đồng cơng ty khơng khấu trừ thuế giá trị gia tăng 3.117539344.117539392.117539441 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Thủ tục gọn nhẹ không nhiều thời gian, tiết kiệm chi phí giảm thiểu rủi ro mát tiền - Phù hợp với sách nhà nước việc quản lý tiền - Những hàng hoá mua vào từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua ngân hàng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nhược điểm: Chỉ phản ánh phần nhỏ tình hình hoạt động sản xuất doanh nghiệp Khi mua hàng nhỏ, lẻ phải tốn tiền mặt để đáp ứng kịp thời 3.117538912.117538964 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin giúp cho người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp tạo luồng tiền trình hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty - Bên cạnh báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét dự đoán khả số lượng, thời gian độ tin cậy luồng tiền tương lai dùng để kiểm tra, dự toán trước luồng tiền - Qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta biết tình hình tài chính, kinh doanh, đầu tư công ty - Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải quy định nguyên tắc, trình tự lập, phương pháp lập cách trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bên cạnh cho ta biết tình hình hoạt động nguồn vốn công ty Công ty phát huy hiệu sử dụng vốn lưu động, nguồn vốn lưu động khả tài trợ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, Cơng ty phải vay nợ tổ chức tín dụng Mặt khác, Cơng ty lại số đại lý, cửa hàng chiếm dụng khoản vốn tương đối lớn làm ảnh hưởng xấu đến hiệu sử dụng vốn Công ty - Nhìn chung dịng tiền thu vào chi cơng ty thừa diển hình như: Tiền khoản tương đương tiền đầu kỳ cuối kỳ quý IV so với quý III điều tăng đầu kỳ quý III 72.459.234 đồng đến quý IV đạt 88.942.589 đồng vào cuối kỳ quý III so với quý IV tăng 7.745.261 đồng 3.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Dược Phẩn An Đông MeKong qua kết khảo sát phần hành kế tốn em có vài ý kiến sau: 3.117538912.117538965 Kiến nghị công ty - Cơng ty phải ln trì mối quan hệ với nhà đầu tư, quan quản lý cấp trên, ln lấy uy tín làm đầu phải có mối quan hệ tốt với ngân hàng - Để cạnh tranh với đối thủ khác thị trường cần phải: Không ngừng nâng cao hiệu hoạt động quản lý, phong cách phục vụ khách hàng, phải có đội ngũ nhân viên tận tình, chu đáo phải trọng đến chất lượng sản phẩm - Về mặt tuyển dụng: Phải tuyển nhân viên ngành nghề, đào tạo lớp cán trẻ có đầy đủ trình độ lực - Phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra chi phí để có biện pháp điều chỉnh kịp thời, tiết kiệm tối đa chi phí, bên cạnh cơng ty phải tìm nguồn vốn cung cấp với lãi xuất ưu đãi, phải có phương pháp làm giảm chi phí tăng lợi nhuận - Cần cung cấp đầy đủ vốn phận có yêu cầu để thuận tiện cho việc mua thiết bị, máy móc …phục vụ cho q trình hoạt động kinh doanh - Cơng ty cần trọng việc quảng cáo sản phẩm công ty để người tiêu dùng hiểu rõ sản phẩm mà công ty kinh doanh - Cơng ty cần có chủ trương khen thưởng để khuyến khích cho nhân viên cơng ty làm việc tốt Tình hình kinh doanh cơng ty có chiều hướng thuận lợi cấp lãnh đạo quan tâm cơng ty cần phát triển lĩnh vực kinh doanh hoạt động công ty 3.117538912.117538966 - Về công tác kế tốn Cơng ty phải thường xun cho kế toán viên tham gia buổi tập huấn có thay đổi chế độ kế tốn phải vận dụng để phù hợp với thay đổi chế độ kế toán theo quy định tài - Về phần mềm kế tốn: Trong thời buổi công nghệ thông tin phát triển cách mạnh mẽ,do phần mềm kế tốn cần có nhều thay đổi cho phù hợp với chế độ kế toán ban hành Cơng ty cần có thay đổi phần mềm kế toán để đáp ứng kịp thời thông tin cho nhà quản lý Về tài khoản sử dụng chung: - Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, đơn vị cần phải thống theo quy định tài nội dung phương pháp tài khoản - Tại tổng công ty mở tài khoản kế toán để ghi chép, phản ánh theo quy định mõi quý lập báo cáo tài gồm: + Bảng cân đối kế tốn + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài - Căn hệ thống tài khoản tổng công ty, đơn vị xác định cụ thể tài khoản kế toán áp dụng đơn vị cụ thể hố chi tiết thêm từ tài khoản cấp 3, cấp không trái với tài khoản tổng công ty hệ thống tài khoản doanh nghiệp 3.117538912.117538967 Cơng tác kế tốn vốn tiền 3.117539344.117539392.117539442 Tiền mặt: - Cơng tác kế tốn tiền mặt phải thực theo sách nhà nước quản lý tiền tệ - Những hàng hoá mua vào từ 20 triệu trở lên nên toán tiền gửi ngân hàng - Đối với tiền mặt kế toán quỹ cần phải ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu tín số tồn quỹ tiền mặt thời điểm phát sinh - Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch thủ quỹ kế toán phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 3.117539344.117539392.117539443 Tiền gửi ngân hàng: - Khi nhận chứng từ ngân hàng chuyển đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu ngân hàng phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời - Nếu cuối tháng chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu ngân hàng giấy báo nợ, báo có kê - Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng loại tiền gửi Cơng ty mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp đề thuận tiện cho công tác giao dịch, tốn cơng ty với khách hàng Những hàng hoá mua vào từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào 3.117538912.117538968 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành báo cáo tài chính, giúp cho người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp tạo luồng tiền trình hoạt động kinh doanh - Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải quy định nguyên tắc trình tự lập, phương pháp cách trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bên cạnh đó, báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét dự toán khả số lượng, thời gian độ tin cậy luồng tiền tương lai nhằm để kiểm tra lại đánh giá, dự đoán trước luồng tiền - Công ty phải phát huy hiệu sử dụng vốn lưu động, phải thu hồi khoản nợ mà đại lý khách hàng chiếm dụng - Qua bảng lưu chuyển tiền tệ ta thấy dòng tiền thu vào chi công ty thừa nên cần phải phát huy nữa, công ty cần phải đầu tư mở rộng thị trường, xây dựng đội ngũ maketing vững mạnh, đầu tư vào quảng cáo để quảng bá sản phẩm để cơng ty ngày phát triển 3.117538912.117538969 Về tình hình tài cơng ty - Để nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty cần rút ngắn thời gian thu hồi khoản nợ tồn động, để tránh tồn động vốn như: Giảm bớt khoản phải thu, giảm bớt khoản nợ phải trả… + Giảm bớt khoản phải thu: Khoản phải thu tăng lên tượng khơng tốt, địi hỏi cơng ty cần phải giảm khoản phải thu Để làm điều công ty cần thực 1.Đẩy nhanh thu hồi nợ: Xúc tiến việc thu hồi nợ, hạn chế tối đa cho khách hàng chiếm dụng vốn công ty cách: Giao nhiệm vụ thu hồi nợ cho cá nhân, đơn vị trực thuộc làm cho họ thấy trách nhiệm thu hồi nợ góp phần cho cơng ty ln chuyển vốn, góp phần cho việc toán tiến hành thuận lợi Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm Phân khách hàng khơng có khả tốn nên ngưng cung cấp hàng, trách việc để nợ tăng cao dẫn đến việc thu hồi nợ gặp nhiều khó khăn Cơng ty cần phải tiếp cận với khách hàng mua với số lượng nhiều khách hàng có tiềm để biết khả tốn họ nhằm trách tình trạng thu hồi nợ chậm phát sinh nợ khó đòi Các hợp đồng kinh tế cần phải đưa điều kiện chặt chẽ phương thức toán để trách cho khách hàng chiếm dụng vốn + Giảm bớt khoản nợ phải trả: Tiến hàng tốn khoản nợ ngắn hạn, khơng nên treo nợ lâu để dồn sang kỳ sau Thuế khoản phải nộp cho nhà nước phải nộp cho kỳ, khoản phải trả cho đơn vị nội cho cán công nhân viên cần toán đầy đủ, trả dần khoản vay dài hạn toán nợ củ - Xây dựng kế hoạch đầu tư sở hạ tầng trang thiết bị cách hợp lý, đồng thời tăng cường công tác quản lý, sử dụng tài sản cố định cách có hiệu - Đảm báo việc hạch tốn báo cáo kịp thời xác đáp ứng yêu cầu phát triển công ty - Công ty kinh doanh phải có linh hoạt nhạy bén lĩnh vực kinh doanh phải xây dựng đội ngũ maketing vững mạnh, phận kinh doanh phải theo dõi nắm bắt thông tin, biến động thị trường,… Cần nâng cao uy tín công ty thị trường phải tạo cạnh tranh vưng - Việc tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra nội cần phải coi trọng giúp nâng cao hiệu quả, hiệu suất quản lý tạo niềm tin cho đệ tam nhân (ngân hàng, nhà đầu tư, khách hàng, đối tác,…) - Phải nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh: Muốn nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thân doanh nghiệp phải chủ động sáng tạo, hạn chế khó khăn, phát huy hết tiềm để tạo mơi trường hoạt động kinh doanh có lợi cho Hiệu kinh doanh doanh nghiệp chịu tác động tổng hợp nhiều khâu, nhiều nhân tố như:Nâng cao doanh thu, giảm chi phí, nâng cao lợi nhuận … + Nâng cao doanh thu: Doanh thu chủ yếu doanh thu hoạt động kinh doanh mà mặt hàng chủ lực dược phẩm trang thiết bị y tế nên công ty phải tìm hiểu thị trường, ngày nhu cầu người phát triển nên nhu cầu chăm sóc sức khoẻ việc người cần quan tâm đến nên đại lý thuốc tây trạm xá mọc lên ngày nhiều Chính cơng ty phải tìm hiểu thị trường để đẩy mạnh tiêu thụ, tăng doanh số bán hàng…Do cơng ty phải có chiến lược cụ thể để nâng cao doanh thu + Giảm thiểu chi phí: Cơng ty cần thực sách tiết kiệm chi phí mua hàng đồng thời tạo mối quan hệ kinh tế mang tính lâu dài ổn định với nhà cung cấp để giá rẽ Trong kinh tế nay, công ty muốn giữ uy tín vị trí thị trường chất lượng sản phẩm ln yếu tố định Do đó, cơng ty cần cố gắng tối đa giảm chi phí cho thấp nhằm mục dích giảm giá thành, đưa chương trình khuyến hợp lý nhằm cạnh tranh có hiệu doanh nghiệp lĩnh vực KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập việc vân dụng lý thuyết vào thực tiễn thông qua đề tài “ Kế tốn vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty cổ phần Dược Phẩm An Đông MeKong ” giúp em cố lại kiến thức hiểu rõ cơng tác kế tốn đơn vị nhằm bổ sung kiến thức học Mặt dù lý thuyết thực tế có phù hợp song có điểm khác từ việc tiếp cận thực tế rút Trong cơng tác kế tốn thực tế tồn cơng ty không phức tạp lý thuyết học Nhiệm vụ kế tốn, khối lượng cơng việc tương đối khơng q nhiều đảm bảo theo dõi xác, kịp thời đầy đủ Nhìn chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty yên tâm khâu quản lý điều hành kinh doanh Nhưng khơng thể khơng nói đến khó khăn mà công ty tránh khỏi kinh tế thị trường với cạnh tranh công ty tạo nên thách thức lớn mà công ty phải đối đầu Nhưng thấy khả phát triển cơng ty cịn tiến xa thị trường đầy tiềm lãnh đạo hiệu ban giám đốc phấn đấu làm việc tích cực tồn tập thể cán công nhân viên công ty Qua trình nghiên cứu đề tài kế tốn vốn tiền em phần hiểu quy trình kế tốn cơng ty, biết hình thức kế tốn cơng ty áp dụng Từ đó, thấy khác biệt lý thuyết học thực tế cơng việc Do thời gian nghiêm cứu có hạn cộng với kiến thức hạn hẹp, việc tiếp cận với thực tế nhiều bỡ ngỡ, chưa cao nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong góp ý Thầy, Cơ anh, chị phịng kế tốn tài cơng ty để đề tài nghiên cứu em hoàn thiện MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiêm cứu Kết cấu đề tài PHẦN NỘI DUNG Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 1.1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.1.2.3 Kế toán tiền chuyển (TK 113) 17 1.2 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2.1 Khái niệm, nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ 20 20 1.2.1.1 Khái niệm 20 1.2.1.2 Nội dung lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 20 1.2.2 Công thức, phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 21 1.2.2.1 Công thức lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 21 1.2.2.2 Phương trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 22 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN ĐÔNG MEKONG 29 2.1 Khái quát đơn vị thực tập 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển cơng ty 29 29 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 29 2.1.1.2 Qúa trình phát triển 29 2.1.2 Cơ cấu máy tổ chức công ty 30 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức công ty 30 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 30 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 32 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 32 2.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng 35 2.1.4 Khái quát kết kinh doanh qua hai năm 37 2.1.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 38 2.1.5.1 Thuân lợi 38 2.1.5.2 Khó khăn 38 2.1.5.3 Phương hướng phát triển 39 2.2 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần dược phẩm An Đơng MeKong 2.2.1 Kế tốn vốn tiền Tình hình ln chuyển chứng từ cơng ty 39 39 39 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 43 2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 44 Chứng từ sử dụng 44 2.2.2 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 60 2.2.2.1 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 60 2.2.2.2 Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 60 Nhìn chung: qua bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty cho ta biết phần tình hình hoạt động cơng ty q trình lưu chuyển tiền tệ công ty cổ phần dược phẩn An Đông Mekong 63 Chương : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 64 3.1 Nhận xét 3.1.1 Tình hình hoạt động công ty 64 64 3.1.2 Nhận xét công tác kế tốn cơng ty 64 3.1.3 khái qt tình hình tài cơng ty 65 3.1.4 Nhận xét kế toán vốn tiền 66 3.1.4.1 Kế toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam 66 3.1.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 66 3.1.5 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.2 Kiến nghị 67 67 3.2.1 Kiến nghị công ty 67 3.2.2 Về công tác kế tốn 68 3.2.3 Cơng tác kế tốn vốn tiền 69 3.2.3.1 Tiền mặt: 69 3.2.3.2 Tiền gửi ngân hàng: 69 3.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 70 3.2.5 Về tình hình tài cơng ty 70 PHẦN KẾT LUẬN 73 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO THÔNG TIN LIÊN HỆ: -Để lại thắc mắc, nội dung bạn muốn tư vấn để Tổng đài Luận văn 1080 tư vấn cho bạn nhé! Liên hệ dịch vụ viết tiểu luận thuê: https://luanvan1080.com/dich-vu-nhan-viet-lam-thue-tieu-luan-tren-moi-linh-vuc.ht ml  Hoặc qua SĐT: 096.999.1080 email: luanvan1080@gmail.com  để giúp đỡ nhé!