[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần du lịch tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

LỜI NÓI ĐẦU

“Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” đó là phương châm giáo dụcvà đào tạo của Đảng ta, của nhà trường Xã hội chủ nghĩa chúng ta

Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi được học xong phần lý thuyết về chuyênngành kế toán, lãnh đạo nhà trường đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cốvận dụng những lý luận đã học được vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghềchuyên môn, vừa làm chủ được công việc sau này khi tốt nghiệp ra trường về công táctại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đương các nhiệm vụ đượcphân công

Là một sinh viên chuyên nghành kế toán, trong thời gian thực tập tại công ty, được

sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Ánh Hoa và của Quý công ty ,

em đã quan tâm tìm hiểu về hoạt động của công ty đặc biệt là về công tác kế toán tại

công ty và mạnh dạn chọn đề tài : Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Với đề tài này em đã tìm hiểu nghiên cứu và rút ra những kinh nghiệm hiểu biếtcho bản thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ một vài ý kiến hy vọng có thể giúp ích chohoạt động kế toán của công ty trong thời gian tới

Nội dung của báo cáo này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 4 chươngchính :

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty cổ phần Du lịch Tỉnh Bà Rịa - Vũng

Em xin chân thành cám ơn giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Ánh Hoa và Ông

Trần Tuấn Việt - Tổng Giám đốc cùng tập thể nhân viên phòng kế toán- tài chính

của công ty đã giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo này

CHƯƠNG 1

TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty Du lich Lịch Tỉnh Bà Rịa - VũngTàu.

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty cổ phần Du lịch Tỉnh Bà Riạ - Vũng Tàu

Địa chỉ : Số 207-Võ-Thị Sáu- phường Thắng Tam- TP.Vũng Tàu.Tên giao dịch : Công ty cổ phần du lịch Bà Rịa- Vũng Tàu

Tên nước ngoài : BRVT Tourist joint stock corporation Hình thước tổ chức : hạch toán báo cáo sổ, có tài khoảng và con dấu riêng.Mã số thuế : 3500101812

Điện thoại : (08.64).856799-856446 Số Fax : (84.64)856444

Số tài khoản : 008.1.00.007176.9Hompage : www.vungtautourist.com.vnEmail : vungtautourist@vnn.vn

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần du lịch Tỉnh VT.

Công ty cổ phần du lịch Bà Riạ - Vủng Tàu là một doanh nghiêp mà tiền thân củanó là Công ty Du lich Vũng Tàu thuộc UBND tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Công ty đươcthành lập theo quyết định số 236/QD.UBT ngày 10/4/1996 về việc sáp nhập cộng tyLong Hải vào công ty du lich và phát triển kinh tế dịch vụ Vũng Tàu, đồng thời đổitên đơn vị thành Công ty Du lịch tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Tháng 12 năm 2005 đươc chuyển đổi cổ phần doanh nghiệp và trở thành công ty cổphần Du lịch tỉnh Bà Rịa -Vũng Tàu theo quyết định số 5078/QD UBND ngày28/12/2005 cùa UBND tinh BR-VT với vốn điều lệ 200 tỷ đồng

Ngày 29/6/2006 Vũng Tàu tourist là một trong những số ít doanh nghệp nhà nướcđã cổ phần hóa thành công, thu hút đươc nhiều nhà đầu tư có thương hiệu mạnh thamgia như: công ty cô phần Chợ Lớn, ngân hàng thương mại cổ phần Việt Á

Như vậy Vũng Tảu tourist đã thực hiện theo đúng kế hạch đề ra về tiến độ công tác

cổ phần hóa Theo đó, đại hội cổ đông lần thứ nhất đã tiến hành vào 09/2006 và côngty cổ phần Du lịch Tỉnh Bà Rịa -Vũng Tàu chính thức đi vào hoạt động từ 05/01/2007

1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quản lý của công ty cổ phần Du lịch TỉnhBR-VT

1.2.1Chức năng, nhiệm vụ

Hoạt đông kinh doanh thương mại, Xuất – Nhập khẩu hàng hóa, du lịch lữ hành vàloại hình dịch vụ (sữa chữa xe ô tô, dịch vụ giải trí, ăn uống, kinh doanh nhà nghỉ…)xây dựng… ở mỗi lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty đều đề ra phương hướng,chức năng cụ thể

Củng cố và mở rộng pham vi kinh doanh của mình nhằm thu hút nguồn vốn, đồngthời làm giảm bớt tỷ lệ thất nghiệp của nhân dân trong tỉnh.

Xây dựng các dự án, kêu gọi dầu tư mới, triển khai những dự án đã dược UBNDtỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu chủ trương cho phép thực hiện

Thu mua chế biến nông - lâm - hài sản để xuất khẩu cũng như chú trọng phát triểnmạng lưới định lí phân các mặt thương mại khác

1.2.2 Quyền hạn

Tự do hoạt động kinh doanh theo pháp luật nhà nước CHXHCNVN

1.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty1.3.1.Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty cổ phần du lịch Bà Rịa –Vũng Tàu :

(TRANG BÊN)

Ðại hội đồng cổ đông (ÐHÐCÐ)

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty, bao gồm tất cả cáccổ đông có quyền biểu quyết và người được cổ đông ủy quyền quyết định những vấn đề

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ

ĐÔNGHỘI ĐỒNG

QUẢN TRỊBAN KIỂM SOÁT

BAN TỔNGGIÁM ĐỐC

Các công ty cổ phần

chi phối

Các công ty cổ phần

Bộ phận Marketing

Các đơn vị hạch toán phụ thuộc

Khu du lịch Biển ĐôngKhách sạn Sammy Vũng Tàu

Khách sạn Sammy Đà lạt

Khách sạn Thuỳ Vân.Khách sạn VTTTrung tâm lữ hành VTTour

Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh

Chi nhánh Hà NộiChi nhánh Đà nẵngKhu Du lịch Mũi Nghinh Phong

được Luật pháp và điều lệ Công ty quy định Đại hội đồng cổ đông có toàn quyền quyếtđịnh mọi hoạt động của công ty và có nhiệm vụ :

- Thông qua điều lệ, phương hướng hoạt động kinh doanh của Công ty- Bầu, bãi nhiệm Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát

- Các nhiệm vụ khác do Điều lệ quy định

- Quyết định cơ cấu tổ chức, bộ máy của Công ty- Bầu, bãi nhiệm và giám sát hoạt động của Ban Tổng Giám đốc- Kiến nghị sửa đổi và bổ sung điều lệ của Công ty

- Quyết định triệu tập Đại hội đồng cổ đông

Danh sách HĐQT

- Ông Trần Tuấn Việt – Chủ tịch HĐQT- Ông Don Di Lam – Phó Chủ tịch HĐQT- Ông Võ Tuấn Thành – Thành viên HĐQT- Ông Nguyễn Niệm – Thành viên HĐQT- Ông Nguyễn Vũ Hưng – Thành viên HĐQT- Ông Huỳnh Văn Cường – Thành viên HĐQT- Ông Trần Vũ Anh – Thành viên HĐQT- Ông Nguyễn Hồng Mạnh – Thành viên HĐQT

Ban kiểm soát

Là cơ quan trực thuộc Ðại hội đồng cổ đông, do Ðại hội đồng cổ đông bầu ra BanKiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinhdoanh, báo cáo tài chính của Công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồngquản trị và Ban Tổng Giám đốc

Danh sách Ban Kiểm soát:

- Ông Nguyễn Tấn Đạt – Trưởng ban kiểm soát- Ông Lê Anh Hào – Thành viên ban kiểm soát- Bà Nguyễn Thị Bảo Ngọc – Thành viên ban kiểm soát- Ông Nguyễn Thành Nhân – Thành viên ban kiểm soát- Bà Lê Hoàng Thanh Thảo – Thành viên ban kiểm soát

Ban Tổng Giám đốc

Ban giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiểm và bãi miễn, bao gồm 01 Tổng Giámđốc và 02 Phó Tổng Giám đốc, Ban Tổng Giám đốc có nhiệm vụ:

- Tổ chức và triển khai thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, kế hoạch kinhdoanh, kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức và quy chế quản lý nội bộ Công tytheo đúng điều lệ, nghị quyết Đại hội đồng cổ đông và Hội đồng quản trị

- Bổ nhiệm và bãi nhiệm các chức danh quản lý của Công ty: Giám đốc, Phó Giámđốc, các Trưởng, Phó phòng Công ty sau khi đã được Hội Đồng Quản Trị phê quyệt.- Ký các văn bản, hợp đồng, chứng từ theo nhiệm vụ và quyền hạn của điều lệ Công

ty.- Báo cáo trước Hội đồng quản trị tình hình hoạt động tài chính, kết quả kinh doanh và

chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động của Công ty trước Hội đồng quản trị

Danh sách Ban Tổng Giám đốc:

- Ông Trần Tuấn Việt – Tổng Giám đốc- Ông Nguyễn Hồng Ân – Phó Tổng Giám đốc- Ông Võ Tuấn Thành – Phó Tổng Giám đốc

1.3.2.Nhiệm vụ,chức năng các phòng ban :

Chủ tịch HDQT kiêm tổng giám đốc: là người có quyền hành cao nhất trong côngty, trưc tiếp chỉ đạo công tác tổ chức hoạch định và quyết định chiến lược sản xuấtkinh doanh của công ty

- Phó tổng giám đốc phụ trách lĩnh vực thương mại

Phụ trách công tác quản lý hệ thống các xi nghiệp thiết bị vật tư, xây dựng vàthương mại, X-N Khẩu, được tổng giám đốc ủy quyền các công việc thuộc lĩnh vựcthương mại khi tổng giám đốc vắng mặt

Phòng tổ chức hành chính:

Nhiệm vụ thực hiện công tác, tổ chức về nhân sự, tham mưu cho tổng giám đốc vềviệc trong việc đào tạo, tuyển dụng nhân viên, sắp xếp nhân sự công ty, quản lý chế độlao động, tiền lương văn thư, lưu trữ, bảo vệ …

Phòng tài chính kế toán

Thực hiện công tác kế toán, tài chính của toàn công ty, điều hành nguồn vốn đầutư, vốn tín dụng, lập kế hoạch và theo dõi tiến độ thực hiện trong kỳ về tài chính

Bộ phận nghiệp vụ tổng hợp

Tham mưu cho tổng giám đốc về phương hướng, kế hoạch sản xuất kinh doanh vànhiệm vụ phát triển du lịch: thống kê, tổng hợp, theo dõi tiến độ thực hiện của công ty,đề xuất các giải pháp đổi mới về nội dung và chất lượng phục vụ tại các nhà hàng,khách sạn và khu du lịch, định hướng chiến lược tiếp thị, tuyên truyền, quảng bá sảnphẩm du lịch

du lịch nói riêng Bên cạnh đó còn chịu ảnh hưởng lớn từ cuộc suy giảm kinh tế toàncầu

1.5.Tổ chức bộ máy kế toán và nội dung công tác kế toán tại công ty

1.5.1.Sơ đồ tổ chức

Ghi chú: Trực tiếp Gián tiếp

1.5.2.Chức năng nhiệm vụ từng kế toán

Kế toán trưởng:

Là người trực tiếp điều hành công việc quản lý tài chính và là người chịu tráchnhiệm quản lý toàn bộ hồ sơ của khu du lịch Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kếtoán trong đơn vị một cách hợp lý và khoa học

Kiểm tra việc chấp hành quản lý kỷ luật lao động, các chính sách đối với người laođộng, việc thực hiện kế hoạch sx kĩ thuật tài chính, các đơn vị chi phí sx kinhdoanh,việc chấp hành chinh sách kinh tế tài chính và kĩ thuật tài chính của nhà nước,giải quyết và xử lý các khoản thiếu hụt, mất mát, các khoản nợ khó đòi

Ngoài ra kế toán trương còn là người tham mưu cho gán đốc nghiêm cứu cải tiếnsản xuất, cải tiến quản lý kinh doanh…, và củng cố hoàn thiện chế độ hạch toán kinhtế theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý

Phó kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Có nhiệm vụ đôn đốc, kiểm tra các chứng từ kế toán, đảm bảo hạch toán chính xác.Mọi hạch toán đều phải thông qua kế toán tổng hợp lên báo cáo biểu cua Bộ tài chính,và vân hành kế toán nhập số liệu vào máy Kịp thời kiểm tra số liệu trước khi quyếttoán phân tích hoat động tài chính Thực hiện tính toán chính xác ghi chép đầy đủ cacgiá trị, số lượng công ty Ngoài ra còn phải làm nhiệm vụ kế toán giá thành, tập hợpchi phí sản xuất và phân bổ theo từng chi phí

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÓ KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM KT TỔNG HỢP

KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VI PHỤ

THUỘC

Kế toán thanh toán kiêm hàng

hóa

Thủ quỹ Kế toán

công nợ

Kế toán thuế

Kế toán ngân hàngKế toán

tài sản

cố định

Kế toán tài sản cố định, công cụ

Có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh số lượng, giá trị các loại vật tư, công cụ dụng cụhiên có trong kho và tình hình nhập, xuất kho thực tế, đồng thời tham gia kiểm kêđánh giá lại công cụ dụng cụ hiện có ở trong kho Kế toán tai sản cố định có nhiệm vụtheo dõi tình hình tăng, giảm và số hiên có của các loại thiết bị và TSCĐ hàng thánglên bảng kê chi tiết các tai khaỏn để theo dõi tình hình tăng giảm về số lượng, chấtlượng và viêc sử dụng TSCĐ trên sổ chi tiết và tính kháu hao TSCĐ

Kế toán thanh toán và tạm ứng

Có nhiệm vụ lập các phiếu thu, chi quỹ tiền mặt , trả lương và các thu nhập khác,các khoan tạm ứng, các khoản thanh toán cho cán bộ công nhân viên công ty, tríchBHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và các khoản phụ cấp khác cho từng can bộ công nhânviên Hàng thang kế toán lên bảng chi tiết các khoản nợ

1.5.3.Hình thức kế toán tại công ty

Tại công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung

1.5.3.1.Nguyên tắc đặc trưng cơ bản Đặc trưng cơ bản của hình thức nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài

chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký,mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theotrình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau đó lấy sốliệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán nhật ký chung gồm các sổ chủ yếu:- Sồ nhật ký chung: là sổ kế toán tổng hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theoquan hệ đối ứng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, làm căn cứ để ghi làm sổ cái.- Sổ Nhật Ký đặc biệt ( Nhật ký chuyên dùng): là một bộ phận của nhật ký chung,dùng để ghi các đối tượng kế toán có nghiệp vụ phát sinh nhiều lần như thu, chi tiền

mặt, mua, bán hàng hóa để giảm bớt khó khăn về thời gian, tổng hợp số liệu… khiphàn ánh toàn bộ nghiệp vụ này vào sổ nhật ký chung

- Sổ cái: là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh té phát sinhtheo từng tàikhoản tổng hợp

- Sổ chi tiết: là sổ kế toán dùng để phản ánh các đối tượng kế toán có yêu cầu quản lýchi tiết như vật liệu, hàng hoa tài sản cố định, thanh toán, tiền vay

1.5.3.2.trình tự ghi sổ kế toán:

- Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trươc hếtghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi vào sổ nhậtký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán phù hợp.Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kếtoán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh đượcghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứngtừ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiêp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liênquan Định kỳ hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tập hợp từng sổnhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đãloại trừ số trùng lặp cho nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt(nếu có)

- cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bàng cân đối số phátsinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợpchi tiết được dùng để lặp báo cáo tài chính

Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối sốphát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật ký chung(Hoặc sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ các số trùng lặp

trên các sổ nhật ký đặc biệt) cùng ký

Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty:

CHƯƠNG 2CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN2.1 Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền

2.1.1Nhiệm vụ kế toán

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu độngcủa doanh nghiệp được hình thành trong quá trình bán hàng và trong các quan hệthanh toán

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với các doanh nghiệp làloại vốn rất cần thiết không thể thiếu được, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chếquản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quan trọng Thúc đẩy sảnxuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao Vốn bằng tiền là một loại vốncó tính lưu động nhah chóng vào mọi khâu của quá trình sản xuất Trong điều kiệnhiện nay doanh nghiệp càng phải có kế hoạch hoá cao việc thu, chi tiền mặt, việcthanh toán qua ngân hàng, không những đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trongdoanh nghiệp mà còn tiết kiệm được vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tàichính, góp phần quay vòng nhanh của vốn lưu động

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, Tiền gửi ngân hàng,Tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệcủa Nhà nước sau đây:

- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do Ngân hàng Nhà

nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán và được theo dõi chitiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007 – Ngoại tệ các loại

- Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tại thời điểmphát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất), ngoài ra phải theo dõi chi tiết số lượng, trọnglượng, quy cách và phẩm chất của từng loại

- Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo tỷ giá hốiđoái thực tế

Để phản ánh và giám đốc chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiên các nhiệmvụ chủ yếu sau:

- Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động của từng loạivốn bằng tiền

- Giám đốc chặt chẽ chấp hành các chế độ thu tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàngbạc, đá quý

2.2.Kế toán tiền tại quỹ2.2.1.Kế toán tiền tại quỹ là tiền mặt (VNĐ)

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp baogồm Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngân phiếu Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ

cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình Sô tiền thường xuyên tồn quỹphải được tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ này tuỳ thuộc vào quy mô, tínhchất hoạt động, ngoài số tiền trên doanh nghiệp phải gửi tiền vào Ngân hàng hoặc cáctổ chức tài chính khác

Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.Trong các DNNN, thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hoá, tiếp liệu, hoặckhông được kiêm nhiệm công tác kế toán Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phảicó chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký của Kế toán trưởng và Thủ trưởngđơn vị Sau khi thực hiện thu, chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghivào sổ quỹ kiêm báo các quỹ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, một liênlưu lại làm sổ quỹ, một liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi gửi chokế toán quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt:

- Phiếu thu ( 01.TT) - Phiếu chi (02-TT) - Biên lai thu tiền (06-TT) - Bảng kê vàng bạc, đá quý (07-TT) - Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a-TT dùng cho VND và Mẫu số 08b-TT

dùng cho ngoại tệ ,VBĐQ)Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép, phản ánh vào các

sổ Kế toán liên quan bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt

- Các sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết liên quan đến từng ngoại tệ, vàng bạc… cả về số lượng và giá

trị Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng

Tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản này có kết cấu như sau:

Số dư bên Nợ:

Số tiền mặt tồn quỹ vào cuối kỳ Tài khoản 111 – tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1112 – Ngoại tệ- Tài khoản 1113 – Vàng bạc, đá quý, kim khí quý*Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu :(1) Thu tiền mặt từ viêc bán hàng hóa hay cung cấp lao vụ,dịch vu cho khách hàng và

nhập quỹ :Nợ TK 111(1111)- tiền mặt (VNĐ) Có TK 511-donh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331-thuế GTGT phải nộp

(2)Nhập quỹ tiền mặt từ các khoảng thu hoạt động tài chính và hoạt động khác củadoanh nghiệp:

Nợ TK 111(1111) –tiền mặt (VNĐ) Có TK 515 –doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711- thu nhập khác

Có TK 3331 –thuế GTGT phải nộp (3)Thu nợ của khách hàng hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng và nhập quỹ :\Nơ TK 111(1111) –tiền mặt (VNĐ)

Có TK 131 – phải thu khách hàng(4)Rút tiền gưởi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt :Nợ TK 111 (1111) tiền mặt (VNĐ)

Có TK 112(1121)-tiền gưởi ngân hàng (VNĐ)(5)Nhận tiền ký quỹ ký cược ngắn hạn hoặc dài hạng và nhập quỹ Nơ TK 111 (1111) tiền mặt (VNĐ)

Có TK 338(3388) –phải trả khác (ký quỹ ,ký cược ngắn hạn)Hoặc Có TK 344 – ký cược ,ký quỹ dài hạn

(6)Thu hồi tiền ký quỹ, ký cược ngăn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ tiền mặt:Nợ TK 111 (1111) tiền mặt (VNĐ)

Có TK 144,244 –ký quỹ ,ký cược ngắn hại ,dài hạn(7)Thu hồi vốn từ các khoản ngắn hạn ,dài hạn nhập quỹ :Nợ TK 111(1111)

Có TK 121 –đầu tư chứng khoáng ngắn hạn Có TK 128 - đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 221 – đầu tư vào công ty con Có TK 222 – vốn góp liên doanh

Có TK 288 – đầu tư dài hạn khác(8)Chi tiền mặt để mua vật tư ,hàng hóa ,TSCĐ hoăc chi cho đầu tư XDCBNợ TK 152,153,156 – nguyên vật liệu, công cụ dụng cu ,hàng hóa

Nợ TK 211,213 – TSCD hưu hình ,vô hình Có TK 111 (1111) tiền mặt (VNĐ) (9)Các khoảng chi hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác đã được chi tiền

mặt :Nợ TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trược tiếp Nợ TK 627 – chi phí sản xuất chung

Nợ TK 635 – chi phí tài chính Nợ TK 641 – chi phí bán hàng Nợ TK 642 – chi phí QLDNNợ TK 811 chi phí khác Có TK 111 (1111) tiền mặt (VNĐ)(10)Chi tiền mặt thanh toán nợ phài trả :Nợ TK 311 – vay ngắn hạn

Nợ TK 315 – nợ dài hạn đến hạn trảNợ TK 331 – phải trả người bán Nợ TK 333 – thuế và các khoản phải trả cho nhà nước Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên

Nợ TK 341 – vay dài hạnNợ TK 342 – nợ dài hạn Có TK 111 (1111) tiền mặt (VNĐ)(11)Chi tiền mặt để hoàn trả các khoản nhận ký cược ,ký quỷ ngắn hạn dài hạn ;Nợ TK 338(3388) - hoàn trả tiền nhận ký cược ,ký quỹ ngắn hạn

Nợ TK 344 – hoàn trả tiền ký quỹ ,ký cược dài hạn Có TK 111(1111) tiền mặt (VNĐ)

(12) Chi tiền mặt để ký cược ,ký quỹ ngắn hạn ,dài hạnNợ TK 144 ,244 – ký cược ,ký quỷ ngắn hạn , dài hạn Có TK 111(1111) tiền mặt (VNĐ)

(13) khi kiểm kê quỹ tiền mặt và có sự chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt nhưngchưa xác định được nguyên nhân chò sử lý :

_ Nếu chênh lệch thừa –căn cú bản kiểm kê quỹ kế toán ghi :Nợ TK 111(1111) tiền mặt (VNĐ) ;

Có TK 338 (3381) tài sản thừa chờ sử lý_ Nếu chênh lệch thiếu –căn cứ bản kiểm kê quỹ kế toán ghi :Nợ TK 138 (1381)tài sản thừa chờ sử lý

Có TK 111(1111) tiền mặt (VNĐ)

2.2.2.Kế toán tiền tại quỹ là ngoại tệ :

Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế phat sinh liên quanđến ngoại tê phải thực hiện việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo một đợnvị tiền tệ thống nhất là tiền đồng Việt Nam Đồng thời phản ánh theo dõi nguyên tệtrên sổ kế toán chi tiết đối với các khoảng vốn bằng tiền ,nợ phải trả ,nợ phải thu bằngngoại tệ.Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam ,phải căn cứ vào tỉ giá thực tế doNgân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

*nguyên tắc áp dung tỉ giá ngoại tệ : - Khi ghi tăng tài khoản vật tư ,sản phẩm ,hàng hóa ,TSCĐ ,chi phí phải thu, phải trả

áp dung tỉ giá thực tế -Khi ghi giảm nhóm tài sản nợ phải thu ,nợ phải trả áp dụng tỉ giá lúc nhận nợ -khi ghi giảm tài vốn bằng tiền liên quan đến ngoại tệ thì áp dụng tỉ giá xuất (4

phương pháp ) - khi sử dụng nhiều loaị tỉ giá khác nhau để phản ánh vào các tài khoản liên

quanđến ngoại tệ sẽ xuất hiện các khoảng chênh lệch ,các khoảng chênh lệch này đượcphản anh trên tài khỏang 515 hoăc 635

-Cuối niên độ kế toán (31/12) kế toán đánh giá lại những tài khoảng có gốc ngoại tệtheo tỉ giá thực tế 31/12 do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố

Để phản ánh các khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ kế toán sử dụng TK 413 “ chênhlệch tỷ giá ngoại tệ” và TK 007 “ Ngoại tệ các loại”

Tài khoản 413

Kết cấu :- Bên nợ+ Chênh lệch tỷ giá tăng của các khoản nợ phải trả+ Chênh lệch tỷ giá giảm các khoản nợ phải thu- Bên có:

+ Chênh lệch giảm các khoản nợ phải trả+ Chênh lệch tăng các khoản nợ phải thu+ TSCĐ, hàng hoá có gốc ngoại tệ

- Sử lý chênh lệch tỉ giá cuối kỳ :+ Dư có TK 413: Phản ánh chênh lệch tỷ giá chưa kết chuyển+ Dư nợ TK 413: Phản ánh chênh lệch giảm chưa xử lý

Tài khoản 007:

- Bên nợ: Phản ánh ngoại tệ tăng - Bên có: Phản ánh ngoại tệ giảm *Phương pháp hoạch toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu :

(1)Doanh thu bán chiụ phải thu bằng ngoại tệ :Nợ TK 131 – phải thu khách hàng (theo tỉ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ ) Có TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cập dịch vụ

(2)Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ :Nợ TK 111 (1112) ,112 (1122) – ngoại tệ nhập quỹ ,gởi ngân hàng (tỉ giá thực tế lúc

thu nhận nợ )Nợ TK 635 – chênh lệch lỗ (tỉ giá thực tế < tỉ giá lúc ghi nhân nợ) Có TK 131-phải thu khách hàng (theo tỉ giá lúc ghi nhận nợ )Hoặc Có TK 515 – chênh lệch lời (tỉ giá thực tế > tỉ giá lúc ghi nhân nợ )(3)Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ :

Nợ TK 111(1112) ,112(1122) - ngoại tệ nhập quỹ ,gởi ngân hàng (tỉ giá thực tế lúc thunhận nợ )

Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tỉ giá thực tế)(4)Mua sắm vật tư, hàng hóa ,tài sản cố định phải thu bằng ngoại tệ :Nợ TK 151 – hàng mua đi đường

Nợ TK 152 – nguyên vật liệu Nợ TK 153 – công cụ dụng cụ ( tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh Nợ TK 156 – hàng hóa các nghiệp vụ )

Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình Nợ TK 635 – chênh lệch lổ ( tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ < tỉ

giá thực tế lúc xuất ngoại tệ ) Có TK 111(1112) ,112 (1122) - ngoại tệ nhập quỹ ,gởi ngân hàng (tỉ giá thực tế

lúc xuất ngoại tệ ) Có TK 515 – chênh lệch lời (tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ >

tỉ giá thực tế lúc xuất ngoại tệ )

(5) Các khoảng chi phí phát sinh chi bằng ngoại tệ :Nợ TK 627 – chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 – chi phí bán hàng ( tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinhNợ TK 642 – chi phí QLDN các nghiệp vụ )

Nợ TK 635 – chi phí tài chính Nợ TK 811 – chi phí khác Nợ TK 635 - ( tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ < tỉ giá thực tế lúc

xuất ngoại tệ ) Có TK 111(1112),112(1122) - ngoại tệ nhập quỹ ,gởi ngân hàng (tỉ giá thực tế

lúc xuất ngoại tệ ) Có TK 515 – chênh lệch lời (tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ

> tỉ giá thực tế lúc xuất ngoại tệ )(6) Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ bằng việc mua chịu vật tư,hàng hóa ,TSXĐ hoặc được cung cấp dịch vụ :

Nợ TK 151,152,153,156 - hàng mua đi trên đường ,nguyên vật liệu ,công cụ dụngcụ ,hàng hóa (tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ)

Nợ TK 211,213 ,241 – TSCĐ hữu hình ,vô hình ,xây dựng cơ bản dở dang (tỉ giá thựctế tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ)

Nợ TK 627,641,642 – chi phí sx chung , chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doanhnghiệp (tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ)

Có TK 331 – phải trả người bán (theo tỉ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phảitrả )

(7)Chi ngoại tệ để trả nợ người bán :Nợ TK 331 – phải trả người bán (theo tỉ giá lúc ghi nhận nợ )Nợ TK 635 – chênh lệch lỗ ( tỉ giá lúc ghi nhận nợ < tỉ giá thực tế lúc xuất ngoại tệ) Có TK 111(1112),112(1122) - ngoại tệ nhập quỹ ,gởi ngân hàng (tỉ giá thực tế lúc

xuất ngoại tệ ) Có TK 515 – chênh lệch lời (tỉ giá lúc ghi nhận nợ > tỉ giá thực tế lúc xuất ngoại

tệ )

2.2.3.Kế toán tại quỹ là vàng bạc đá quý :

Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quanđến vàng, bạc, đá quý thì sử dụng tài khoản 111 (1113) để phản ánh số hiện có và tìnhhình biến động của vàng, bạc, đá quý tại quỹ doanh nghiệp.(Đối với các doanh nghiệpkinh doanh vàng, bạc, đá quý thì sử dụng tài khoảng 156 ‘ hàng hóa ’ để theodỏi ).Giá của vàng, bạc, đá quý khi nhập được ghi sổ theo giá mua thực tế (giá hóađơn hoặc giá được thanh toán ) Khi xuất vàng, bạc, đá quý có thể tính theo giá 1 trong4 phương pháp như đối với hàng tồn kho : nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước,thực tế đích danh, đơn giá bình quân Nếu có chênh lệch giữa giá xuất và giá thanhtoán ở thời điểm phát sinh nghiệp vụ thì được phản ánh vào TK 515 hoặc TK 635 Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký quỹ ký cược theo giá nào thì khi xuất hoàn trả lại

phải ghi theo giá đó và phải đếm số lượng, cân trọng lượng và giám định chất lượngtrước khi niêm phong

* Kế toán một nghiệp vụ chủ yếu :(1)Mua vàng, bạc, đá quý nhập quỹ :Nợ TK 111 (1113) giá mua thực tế Có TK 111(1111), 112 (1121) ghi trên hóa đơn (2) Nhận ký quỹ, ký cược bằng vàng, bạc, đá quý :

Nợ TK 111 (1113) giá thực tế nhập Có TK 338 (3388) - nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Hoặc Có TK 344 – nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

(3)Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng vàng, bạc, đá quý :Nợ TK 111 (1113) – giá thực tế khi được thanh toán

Nợ TK 635 – chênh lệch lỗ (giá thực tế khi được thanh toán < giá thực tế khi đượcthanh toán )

Có TK 131 – giá thực tế khi được thanh toán Có TK 515 – chênh lệch lời (giá thực tế khi được thanh toán > giá thực tế khi

được thanh toán ) (4) Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng vàng, bạc, đá quý :Nợ TK 338 (3388) - ký quỹ, ký cược dài hạn

Nợ TK 344 – ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 111 (1113) – theo giá thực tế lúc nhận ký quỹ, ký cược (5) Xuất vàng, bạc, đá quý đem ký quỹ, ký cược :

Nợ TK 144 - ký quỹ, ký cược ngắn hạn.Nợ TK 244 - ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 (1113) theo giá thực tế xuất (6) Xuất vàng, bạc, đá quý để thanh toán nợ cho người bán :Nợ TK 331 – theo giá lúc ghi nhận nợ phải trả

Nợ TK 635 – chênh lệch lỗ ( giá lúc ghi nhận nợ phải trả < giá thực tế xuất) Có TK 111 (1113) theo giá thực tế xuất

Có TK 515 chênh lệch lời (giá lúc ghi nhận nợ phải trả > giá thực tế xuất)

2.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng : Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính

để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ khoảng tiền gửi ngân hàngđược hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp là cácgiấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từgốc như uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản…

Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm trađối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kếtoán của đơn vị với ngân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênhlệch được theo dõi riêng ở tài khoản phải thu hoặc phải trả khác, đồng thời thông báocho ngân hàng đối chiếu xác minh lại

Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch đểđiều chỉnh lại số liệu ghi sổ

*Kế toán tiền gửi ngân hàng phải được theo dỏi chi tiết theo từng loại tiền gửi vàchi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

*Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 112 ‘tiền gửi ngân hàng’ dể theo dõi số hiệncó và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112 – tiền gửi ngân hàng :_ Bên nợ :

+ Các khoảng tiền gửi vào ngân hàng