quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận bắc từ liêm thành phố hà nội

Tiếp cận cáckhái niệm và vai trò của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, nội dung quản lý thuếthu nhập doanh nghiệp qua các cơng tác: Lập dự tốn thu thuế; Tổ chức thực hiệndự tốn thu th

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm, từ đó đề xuất giải pháp nhằm quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm một cách hiệu quả nhất.

Hệ thống hóa và làm rõ thêm một số vấn đề lý luận về quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp.

Phân tích và đánh giá thực trạng quản công tác lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm. Đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng: Các hoạt động về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, thành phố Hà Nội.

Phạm vi nội dung: Đề án tập trung nghiên cứu những nội dung cơ bản của công tác Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội.

Phạm vi không gian: Nghiên cứu tại Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Phạm vi thời gian: Sử dụng thông tin, dữ liệu từ năm 2021 đến năm 2023.

Phương pháp nghiên cứu

Đề án lấy chủ nghĩa duy vật biện chứng làm cơ sở phương pháp luận, bên cạnh đó sử dụng các quan điểm và phương pháp nghiên cứu sau:

Phương pháp thu thập thông tin:

Thu thập các tài liệu trong ngành như các sách, báo, tạp chí chuyên ngành, các tài liệu truyền thông đại chúng, các báo cáo chuyên ngành Bên cạnh đó, khai thác dữ liệu của NNT trong các hệ thống do ngành thuế quản lý như TMS, QTR, TTR, ETAX, ihtkk, thuế điện tử Các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm.

Các dữ liệu sơ cấp sử dụng trong đề tài chủ yếu nhằm nghiên cứu, phân tích phản ánh thực trạng và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp do Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm quản lý.

Phương pháp xử lý số liệu : Toàn bộ sô liệu sơ cấp, thứ cấp thu thập được xử lý bằng các hàm sẵn có trên Microsoft Excel.

Phương pháp phân tích tài liệu:

+ Phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp này sử dụng các chỉ tiêu phân tích như số tương đối, số tuyệt đối, số bình quân và phương pháp phân tổ để phân tích, đánh giá vai trò của các phòng chức năng trong việc quản lý thuế; cũng như những khó khăn, hạn chế đối với vai trò của phòng chức năng trong quản lý thuế.

+ Phương pháp phân tích so sánh:

So sánh định lượng: sử dụng để đánh giá sự thay đổi về số lượng doanh nghiệp, cơ cấu doanh nghiệp, số thu, kết quả chấp hành thủ tục hành chính thuế của doanh nghiệp.

So sánh định tính: sử dụng để đánh giá những thay đổi của chính sách thuế,môi trường kinh doanh tới việc chấp hành chính sách thuế của doanh nghiệp và việc thực hiện quy trình quản lý thuế của cơ quan thuế.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP

Thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế Thuế TNDN bao gồm các khoản thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và các loại thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

Thuế TNDN được tính trên phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý.

* Thuế Thu nhập doanh nghiệp có đặc điểm:

- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu: Thuế

TNDN thường không sử dụng thuế suất luỹ tiến mà sử dụng thuế suất phổ thông (standard rate) và một số mức thuế suất khác mức thuế suất phổ thông học kế toán trưởng ở đâu Mức thuế suất khác nhau có thể được áp dụng đối với các nhóm đối tượng hoặc một số loại thu nhập khác nhau vì mục tiêu chính sách.

-Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của người nộp thuế: Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của người nộp thuế do bản chất thuế TNDN đánh vào lợi nhuận của hoạt động kinh doanh và các khoản thu nhập khác của hoạt động sản xuất, kinh doanh.

* Thuế TNDN có các vai trò cụ thể sau:

- Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội.

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phần kinh tế đều có quyền tự do kinh doanh và bình đẳng trên cơ sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnh thì doanh nghiệp đó sẽ có ưu thế và có cơ hội để nhận được thu nhập cao; ngược lại các doanh nghiệp với năng lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế sẽ nhận được thu nhập thấp,thậm chí không có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập cao,đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước được công bằng, hợp lý.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước.

Phạm vi áp dụng của thuế thu nhập doanh nghiệp rất rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể và các tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày càng phát triển và ổn định, tăng trưởng kinh tế được giữ vững ngày càng cao, các chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy động nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng dồi dào.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước

Nhà nước ưu đãi, khuyến khích đối với các chủ thể đầu tư, kinh doanh vào những ngành, lĩnh vực và những vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển trong từng giai đoạn nhất định.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp còn là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chứng năng điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế có vai trò quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam, song để phát huy một cách có hiệu quả vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp, chúng ta cần phải xem xét nó dưới nhiều khía cạnh, kể cả những kinh nghiệm xử lý của nước ngoài.

1.1.2 Mối quan hệ giữa thuế thu nhập doanh nghiệp với các thuế khác

Hệ thống thuế là tổng hợp các sắc thuế khác nhau có mối quan hệ thống nhất, biện chứng, phụ thuộc nhau, cùng hướng vào một mục tiêu chung nhằm thực hiện các nhiệm vụ nhất định của nhà nước trong từng thời kỳ.

- Căn cứ theo phương thức đánh thuế, có thể chia thành:

+ Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của NNT.

Vì người nộp thuế trực thu là người trả thuế cuối cùng trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh nên khả năng và cơ hội chuyển dịch gánh nặng thuế của NNT cho người khác trở nên khó khăn hơn.Thuế trực thu thường bao gồm các sắc thuế có cơ sở đánh thuế là thu nhập nhận được, chúng có thể gồm: thuế TNCN, thuế TNDN, thuế nhà đất…

+ Thuế gián thu là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản của NNT mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ Người sản xuất hàng hóa và cung ứng dịch vụ cộng thêm phần thuế vào trong giá bán hàng hóa và dịch vụ của mình Khi hàng hóa và dịch vụ được bán, người sản xuất thay mặt người tiêu dùng nộp khoản thuế gián thu cho nhà nước Thuế gián thu mang tính chất thuế lũy thoái vì mức thuế không phụ thuộc vào thu nhập có khả năng nhận được của NNT Thuế gián thu bao gồm thuế GTGT, TTĐB, XK, NK.

- Căn cứ theo phạm vi và thẩm quyền trong việc ban hành chính sách, chế độ thuế, hệ thống thuế có thể được chia thành thuế Trung ương và thuế địa phương. Thuế Trung ương là các hình thức thuế do các cơ quan đại diện chính quyền nhà nước ở TW ban hành, còn thuế địa phương là do chính quyền địa phương ban hành. Tuy nhiên, không phải tất cả các loại thuế Trung ương đều nộp hết vào ngân sách

TW mà 1 phần của thuế TW có thể được trích vào ngân sách địa phương.

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các Chi cục Thuế

Phân cấp quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế, Cục Thuế, Tổng cục Thuế:

- Chi cục Thuế: Đây là cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Các chi cục thuế có trách nhiệm thực hiện việc thu thuế và quản lý các hoạt động liên quan đến thuế tại địa phương của mình.

- Cục Thuế: Là cơ quan thuế cấp trung ương, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện chính sách và pháp luật về thuế trên toàn quốc Cục Thuế chịu trách nhiệm lãnh đạo, chỉ đạo, hướng dẫn các hoạt động thu thuế tại cấp chi cục thuế và thực hiện các nhiệm vụ khác liên quan đến thuế.

- Tổng cục Thuế: Là cơ quan thuế cấp cao nhất, thuộc Bộ Tài chính, có trách nhiệm quản lý toàn diện các hoạt động thu thuế trên cả nước Tổng cục Thuế có vai trò quyết định chính sách thuế, phối hợp với các cơ quan liên quan trong việc xây dựng, thực hiện và điều chỉnh chính sách thuế.

Các cơ quan này hoạt động song song và phối hợp chặt chẽ để đảm bảo việc thu thuế được thực hiện hiệu quả và công bằng, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp và công dân trong việc tuân thủ các quy định về thuế.

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

- Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp là quản lý hành chính nhà nước về thuế TNDN bằng pháp luật; bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp thuế TNDN, nhằm đảm bảo cho các chính sách thuế TNDN được thực thi nghiêm chỉnh.

- Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Quản lý thuế TNDN phải đảm bảo tuân thủ pháp luật Nguyên tắc này chi phối hoạt động của các bên trong quan hệ quản lý thuế bao gồm cả cơ quan nhà nước và người nộp thuế (NNT) Nội dung của nguyên tắc này là quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý, quyền và nghĩa vụ của NNT đều do pháp luật quy định Trong quan hệ quản lý, các bên liên quan có thể được lựa chọn những hoạt động nhất định nhưng phải trong phạm vi quy định của pháp luật về quản lý thuế.

+ Quản lý thuế TNDN đảm bảo tính hiệu quả Giống như mọi hoạt động quản lý khác, hoạt động quản lý thuế phải tuân thủ nguyên tắc hiệu quả Các hoạt động quản lý thuế được thực hiện, các phương pháp quản lý thuế được lựa chọn phải được cân nhắc và tính toán đến mối tương quan giữa tổng thu dự tính đạt được và chi phí dự tính chi trả cho việc thu và quản lý thuế, đảm bảo số thu vào NSNN là lớn nhất theo đúng luật thuế và chi phí quản lý thuế thấp nhất.

+ Quản lý thuế TNDN phải đảm bảo công khai, minh bạch Đây là một trong những nguyên tắc quan trọng của quản lý thuế Nguyên tắc công khai đòi hỏi mọi quy định về quản lý thuế, bao gồm hệ thống chính sách thuế và các quy trình, thủ tục thu nộp thuế phải công bố rộng rãi, công khai cho NNT và tất cả các tổ chức, cá nhân có liên quan được biết Nguyên tắc minh bạch đòi hỏi các quy định về quản lý thuế phải rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu và diễn đạt sao cho chỉ có thể hiểu theo một cách nhất quán, không hiểu theo nhiều cách khác nhau Nguyên tắc minh bạch cũng đòi hỏi không quy định những ngoại lệ trong thực thi pháp luật thuế, theo đó, CQT hoặc công chức thuế được quyết định áp dụng những ngoại lệ cho những NNT khác nhau Thực hiện nguyên tắc công khai, minh bạch là để hoạt động quản lý thuế của nhà nước được mọi công dân giám sát, là môi trường tốt để phòng chống tham nhũng, cửa quyền, sách nhiễu; qua đó, thúc đẩy hoạt động quản lý thuế đúng luật, trong sạch và tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển.

+ Tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế Hội nhập kinh tế quốc tế tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế cho mỗi nước Đồng thời, quá trình hội nhập cũng đòi hỏi mỗi quốc gia cần có những thay đổi quy định về quản lý, cũng như các chuẩn mực quản lý phù hợp với các cam kết và thông lệ quốc tế Việc thực hiện các cam kết và thông lệ quốc tế về thuế tạo điều kiện cho hoạt động quản lý của các cơ quan nhà nước hội nhập với hệ thống thuế thế giới Tuân thủ thông lệ quốc tế cũng tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài.

1.2.2 Nội dung của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế

(1) Lập kế hoạch và dự toán thu thuế TNDN

* Lập dự toán thu thuế

- Dự toán thu thuế là bảng tổng hợp số thu dự kiến về thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước trong một thời kỳ nhất định.

- Lập dự toán thu thuế là việc xác định các chỉ tiêu của dự toán thu thuế và xây dựng các biện pháp thực hiện các chỉ tiêu đã đề ra Nói cách khác, lập dự toán thu thuế cũng chính là quá trình dự toán, tính toán và tổ chức động viên nguồn thu thuế cho NSNN Nhằm quản lý công tác xây dựng dự toán thu thuế cần quản lý tốt các khâu trong quá trình xây dựng dự toán

* Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế

- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế là bước tiếp theo của việc lập dự toán Đây là bước có tầm quan trọng quyết định để thực hiện các chỉ tiêu dự toán đã giao Nhằm thực hiện dự toán được giao cần có sự phối hợp đồng bộ giữa các đơn vị chuyên môn nghiệp vụ với sự chỉ đạo sát sao của các cấp chính quyền cũng như của các ngành chức năng Định kỳ phải tiến hành đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu thuế, Chi cục Thuế phải báo cáo lên Cục Thuế về tình hình thực hiện dự toán thu thuế.

(2) Tổ chức thực hiện quản lý thu thuế TNDN: trong nội dung này sẽ có các nội dung nhỏ hơn bao gồm: quản lý đối tượng; quản lý quy trình thu thuế (kê khai, nộp thuế, nợ thuế, )

* Quản lý công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

- Trong giai đoạn cải cách và hiện đại hoá ngành thuế hiện nay, trọng tâm là hoàn thiện hệ thống chính sách thuế cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội của đất nước, phù hợp với xu thế hội nhập kinh tế khu vực và thế giới Chính vì vậy, hàng loạt các luật thuế đã được ban hành, sửa đổi, bổ sung tạo thành hệ thống chính sách về thuế đồng bộ, tiên tiến và đơn giản, dễ thực hiện Bên cạnh đó, nhiều hình thức hỗ trợ khác đã được triển khai như: Hỗ trợ qua tổng đài trả lời tự động (801.888); hệ thống ki-ốt điện tử hỗ trợ người nộp thuế khai thác thông tin về thuế; hỗ trợ trực tiếp tại doanh nghiệp

- Trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT thì vai trò của cán bộ làm công tác tuyên truyền là rất quan trọng, vì phải có trình độ chuyên môn, có lòng tận tụy. Khi có những thông tin, chính sách mới, phải nắm rõ và am hiểu để triển khai cho người nộp thuế nắm bắt Khi DN hiểu, thì công việc ở các bộ phận khác của cơ quan thuế sẽ trôi chảy, gặp nhiều thuận lợi Nếu cán bộ tuyên truyền - hỗ trợ yếu, sai sót sẽ ảnh hưởng lớn đến các vấn đề liên quan về hướng dẫn chính sách thuế

* Quản lý công tác kê khai kế toán thuế

Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế

Mọi hoạt động của một tổ chức hoặc cá nhân đều diễn ra trong một môi trường nhất định và luôn chịu tác động của các yếu tố bên trong và bên ngoài Trong hoạt động quản lý thuế cũng vậy luôn chịu tác động của các nhân tố đó.

- Hệ thống chính sách, pháp luật thuế

Hệ thống chính sách, pháp luật thuế được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội Hệ thống thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tư trang thiết bị và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo kế hoạch Nhà nước.

Việc có một hệ thống chính sách, pháp luật thuế đồng bộ, hoàn thiện, phù hợp với tình hình kinh tế xã hội của đất nước sẽ là cơ sở pháp lý quan trọng để việc tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp đi vào khuôn khổ, đồng thời giúp DN hiểu và nghiêm túc thực hiện theo quy định của pháp luật Chính sách thuế TNDN cần phải được thống nhất, nội dung chính sách thuế cần được rõ ràng minh bạch Vì nếu không rõ ràng minh bạch sẽ dẫn đến có nhiều cách hiểu khác nhau và thủ tục quy định rườm rà sẽ gây khó khăn cho quản lý thuế TNDN, sẽ thiếu sức thuyết phục

DN, dễ dẫn đến phản bác, khiếu nại kết luận thanh tra kiểm tra thuế, gây ảnh hưởng đến chất lượng, kết quả hoạt động quản lý thuế TNDN.

- Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng

Thuế là một trong những chính sách lớn của Đảng và Nhà nước, là công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý kinh tế, quản lý xã hội hay nói một cách khác Thuế là một phạm trù kinh tế - chính trị tổng hợp, do đó thực hiện chính sách thuế không phải là công việc đơn phương của ngành Thuế, cần có sự phối hợp với các đoàn thể và cơ quan có liên quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế với các chính sách khác và quản lý kinh tế - xã hội trên địa bàn.

Trình độ nhận thức và ý thức chấp hành Luật thuế của nhân dân, đưa được công tác thuế vào quần chúng nhân dân là công việc rất quan trọng góp phần phát huy tác dụng của chính sách thuế; nâng cao tính pháp lý của hệ thống chính sách thuế; giáo dục tính tự giác về nghĩa vụ nộp thuế và quyền lợi được hưởng về thuế, tạo điều kiện giúp thuế trở thành công cụ mạnh mẽ trong trong điều khiển kinh tế quốc gia

- Ý thức tuân thủ pháp luật thuế TNDN của người nộp thuế

NNT là những con người cụ thể trong xã hội, do đó họ chịu sự chi phối của các yếu tố xã hội, trong đó, các yếu tố có tác động lớn đến bộ máy quản lý thuế TNDN là trình độ dân trí, ý thức của NNT và phong tục tập quán, bởi vì các nhân tố này ảnh hưởng lớn đến mức độ hiểu biết về trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế; tác động đến ý thức nộp thuế tự giác hay không tự giác, đến khả năng tự tính thuế của NNT

Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của các doanh nghiệp còn yếu, tình trạng thanh toán dùng tiền mặt trong nền kinh tế cũng là nhân tố làm giảm hiệu quả thu thuế TNDN Với mục tiêu lợi nhuận là trên hết, các doanh nghiệp sẽ tìm mọi cách để trốn thuế, gian lận về thuế để thu lợi bất hợp pháp Do đó, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cùng với sự hiểu biết của các doanh nghiệp về những lợi ích xã hội mà doanh nghiệp nhận được thông qua nguồn thu từ thuế được phân phối lại vào nền kinh tế sẽ là nhân tố làm giảm tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế và thất thu thuế cho NSNN.

- Các yếu tố môi trường bên ngoài khác

Môi trường bên ngoài là các yếu tố tác động trên phạm vi rộng Các yếu tố thuộc môi trường chung bao gồm:

+ Kinh tế: các yếu tố kinh tế được xem xét và đánh giá trên các chỉ tiêu chung của một nền kinh tế như tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân, tình hình giá cả và lạm phát, tình hình lao động, việc làm Môi trường kinh tế tốt sẽ thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+ Chính trị: đó là các yếu tố như thể chế và xu thế chính trị của quốc gia, lập trường và thái độ của Chính phủ trước các vấn đề kinh tế xã hội, tình trạng luật pháp và trật tự xã hội Môi trường chính trị tốt sẽ tạo điều kiện thu hút đầu tư của các doanh nghiệp từ đó thúc đẩy nền kinh tế phát triển và ngược lại.

+ Xã hội: có thể bao gồm các yếu tố chính như các yếu tố về nhân khẩu, tập quán và truyền thống của từng cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội Chính vì vậy, cơ quan quản lý thuế cần lựa chọn biện pháp quản lý thuế phù hợp với thực tế của mỗi địa phương.

+ Khoa học và công nghệ: có thể nói khoa học và công nghệ sẽ tác động rất lớn đến công tác quản lý thuế, góp phần tăng thu, cải tiến quy trình quản lý thuế, cung cấp thông tin thu - nộp thuế nhanh, từ đó nâng cao hiệu quả hiệu lực quản lý của cơ quan quản lý thuế.

- Nguồn thông tin, dữ liệu về doanh nghiệp

Cơ sở dữ liệu tập trung là nền tảng thông tin quan trọng giúp CQT có thể tập hợp một hệ thống dữ liệu đầy đủ, thuận tiện cho công tác thanh tra kiểm tra thuế TNDN, giúp cho cán bộ thu thuế thuận tiện trong việc truy lần, truy xuất những dữ liệu quan trọng trong quá trình thao tác nghiệp vụ quản lý thuế TNDN.

Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế TNDN hiện đại áp dụng phương pháp thanh tra dựa trên cơ sở phân tích rủi ro từ hệ thống thông tin chủ yếu về DN của CQT. Yêu cầu của nguồn thông tin, dữ liệu tập trung là phải đảm bảo cung cấp cho bộ phận liên quan khai thác, sử dụng hiểu rõ DN, nắm bắt được toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình khai nộp thuế và lịch sử tuân thủ, lịch sử thanh tra của DN

- Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin, trang bị cơ sở vật chất của cơ quan thuế

Việc áp dụng những tiến bộ khoa học kĩ thuật có tác động mạnh mẽ đến năng suất lao động và hiệu suất công tác Các thao tác nghiệp vụ của bộ máy quản lý thuế cần rất nhiều sự hỗ trợ của khoa học kỹ thuật Đặc biệt, sự phát triển của công nghệ thông tin có ảnh hưởng rất lớn đến quy trình quản lý của CQT Nhân tố này ảnh hưởng trực tiếp đến cơ cấu bộ máy, quy trình quản lý và lực lượng cán bộ của bộ máy quản lý thuế TNDN.

Cơ sở pháp lý

- Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019.

- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 và các văn bản hướng dẫn thực hiện.

Kinh nghiệm và bài học thực tiễn về quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế

- Hiểu rõ về các quy định thuế TNDN: Đầu tiên và quan trọng nhất là phải nắm vững các quy định, chính sách thuế TNDN áp dụng Điều này bao gồm các loại thuế, cách tính thuế, các khoản miễn giảm thuế, thủ tục khai thuế, báo cáo tài chính liên quan đến thuế, và các quy định pháp lý khác.

- Đăng ký và thay đổi thông tin kê khai: Quản lý TNDN bắt đầu từ việc đăng ký, thay đổi thông tin kê khai thuế đối với doanh nghiệp Việc này đảm bảo rằng các thông tin về doanh nghiệp đều được cập nhật và phù hợp với yêu cầu của pháp luật thuế.

- Thực hiện khai thuế đúng hạn: Để tránh phạt và rủi ro hậu quả pháp lý, việc khai thuế đúng hạn là rất quan trọng Chi cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp phải nộp báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan đúng thời hạn quy định.

- Kiểm tra và thanh tra thuế định kỳ: Các cơ quan thuế thường thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế định kỳ để đảm bảo tính chính xác và công bằng trong khai thuế Việc chuẩn bị sẵn sàng và hợp tác trong quá trình này là rất cần thiết.

- Theo dõi và thích ứng với thay đổi pháp lý: Luật thuế luôn có thể thay đổi, do đó, việc theo dõi và thích ứng với các thay đổi pháp lý là điều cần thiết để tránh các rủi ro và tối ưu hóa các lợi ích thuế cho doanh nghiệp.

- Sử dụng công nghệ và phần mềm quản lý thuế: Sử dụng công nghệ và phần mềm quản lý thuế hiện đại giúp tăng cường tính chính xác và hiệu quả trong quản lý thuế Các công cụ này có thể giúp tự động hóa quy trình khai thuế và giảm thiểu sai sót.

- Giữ gìn mối quan hệ với cơ quan thuế: Mối quan hệ tốt đẹp và hợp tác chặt chẽ với cơ quan thuế sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng giải quyết các vấn đề liên quan đến thuế một cách hiệu quả và nhanh chóng.

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

Khái quát sự hình thành, phát triển và quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm

2.1.1 Sự hình thành và phát triển các doanh nghiệp tại quận Bắc Từ Liêm

Quận Bắc Từ Liêm được thành lập theo Nghị quyết số 132/NQ-CP ngày 27/12/2013 của Chính phủ về điều chỉnh địa giới hành chính huyện Từ Liêm để thành lập 02 Quận và 23 phường thuộc Thành phố Hà Nội Quận Bắc Từ Liêm được thành lập trên cơ sở toàn bộ diện tích tự nhiên và dân số của 9 xã: Thượng Cát, Liên Mạc, Tây Tựu, Thụy Phương, Minh Khai, Phú Diễn, Đông Ngạc, Xuân Đỉnh, Cổ Nhuế; 9,30 ha diện tích tự nhiên và 596 nhân khẩu của xã Xuân Phương; 75,48 ha diện tích tự nhiên và 10.126 nhân khẩu của thị trấn Cầu Diễn thuộc huyện

Từ Liêm cũ Quận Bắc Từ Liêm hiện có 13 phường: Cổ Nhuế 1, Cổ Nhuế 2, Đông Ngạc, Đức Thắng, Liên Mạc, Minh Khai, Phú Diễn, Phúc Diễn, Tây Tựu, Thượng Cát, Thụy Phương, Xuân Đỉnh, Xuân Tảo.

Quận Bắc Từ Liêm triển khai chương trình 03 – CTr/TU ngày 9/9/2011 của Thành ủy Hà Nội về ‘‘Tập trung nâng cao chất lượng, hiệu quả, sức cạnh tranh, phát triển kinh tế Thủ đô tăng trưởng nhanh và bền vững’’; thực hiện tốt các giải pháp tháo gỡ khó khăn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh; tạo môi trường thuận lợi, khuyến khích các thành phần kinh tế tham gia đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh Đẩy mạnh chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng phát triển kinh tế đô thị; thực hiện các biện pháp chuyển dịch cơ cấu kinh tế nông nghiệp để nâng cao hiệu quả sử dụng đất Tích cực xúc tiến, xã hội hoá đầu tư; hỗ trợ quảng bá thương hiệu sản phẩm, ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất Triển khai thực hiện quyết định số 6023/QĐ-UBND ngày 24/12/2012 của UBND thành phố phê duyệt kế hoạch phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố giai đoạn 2011-2015; kế hoạch số 94/KH-UBND ngày 04/6/2013 về triển khai thực hiện chiến lược quốc gia về tăng trưởng xanh thời kỳ 2020 và tầm nhìn 2050 của Thành phố.

Phát triển công nghiệp theo hướng nâng cao chất lượng, hiệu quả và sức cạnh tranh; khuyến khích chuyển dịch sản xuất theo hướng phát triển công nghiệp sạch,thân thiện với môi trường, công nghệ cao Phát huy hiệu quả các khu, cụm công nghiệp hiện có trên địa bàn Thúc đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án công nghệ cao sinh học Quan tâm, khuyến khích tạo điều kiện về môi trường sản xuất kinh doanh cho các hộ gia đình, làng nghề, ngành nghề hiện có.

Thương mại, dịch vụ: Đa dạng hóa các hình thức đầu tư, các loại hình sở hữu; tăng cường hướng dẫn nâng cao chất lượng thương mại, dịch vụ theo hướng văn minh; đặc biệt là các loại hình dịch vụ chất lượng cao trong thương mại, y tế, giáo dục, tài chính ngân hàng. Đồng thời, công tác quản lý đất đai, xây dựng, quản lý đô thị, bảo vệ môi trường, giải phóng mặt bằng đạt được nhiều kết quả tích cực; Nhiệm vụ quốc phòng, an ninh chính trị được giữ vững; Hệ thống chính trị từ Quận đến cơ sở thường xuyên được củng cố, kiện toàn và nâng cao chất lượng hoạt động Quận Bắc

Từ Liêm thường xuyên phối hợp với Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm trong công tác thu thuế vào NSNN.

Trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm, Số lượng DN ngày càng tăng lên nhanh chóng, nhiều ngành nghề kinh doanh đa dạng, phức tạp như sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ Các DN trên địa bàn quận chủ yếu là doanh nghiệp với quy mô vừa và nhỏ, vốn ít Các loại hình doanh nghiệp gồm có: Công ty TNHH, Công ty cổ phần, DN tư nhân và các loại hình khác

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm

Tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm được phân chia thành các bộ phận sau đây:

Bảng 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm

(Nguồn số liệu Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm)

Các bộ phận chức năng bao gồm 10 đội chuyên môn:

(1) Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT - Ấn chỉ: gồm 06 cán bộ, giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ NNT trong phạm vi Chi cục thuế quản lý và quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục.

(2) Đội Kê khai Kế toán thuế - Tin học - Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán - Pháp chế : gồm 17 cán bộ, giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục thuế, xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục thuế; thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuê theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.

(3) Đội Kiểm tra thuế số 1, 2: gồm 28 cán bộ, giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải quyết tố cáo liên quan đến NNT Chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.

(4) Đội kiểm tra nội bộ: gồm 05 cán bộ, giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.

(5) Đội Trước bạ và thu khác: gồm 11 cán bộ, giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng BĐS, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lý.

(6) Đội Hành chính- Nhân sự-Tài vụ-Quản trị-Ấn chỉ: gồm 12 cán bộ, giúp

Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị trong nội bộ Chi cục thuế quản lý.

(7) Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế : gồm 07 cán bộ, giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ,tiền phạt đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.

(8) Đội Quản lý thuế Liên phường 1: gồm 08 cán bộ, quản lý thu thuế từ hoạt động kinh doanh của các hộ kinh doanh, thuế từ hoạt động cho thuê nhà, cho thuê tài sản, thuê sử dụng đất phi nông nghiệp của các phường: Đông Ngạc, Đức Thắng, Liên Mạc, Thượng Cát, Thụy Phương, Xuân Đỉnh, Xuân Tảo.

(9) Đội Quản lý thuế Liên phường 2: gồm 08 cán bộ, quản lý thu thuế từ hoạt động kinh doanh của các hộ kinh doanh, thuế từ hoạt động cho thuê nhà, cho thuê tài sản, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của các phường: Cổ Nhuế 1, CổNhuế 2, Minh Khai, Phú Diễn, Phúc Diễn, Tây Tựu.

Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm ( Giai đoạn 2021-2023)

2.2.1 Lập kế hoạch và dự toán thu thuế TNDN

* Công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Lập dự toán thu thuế là một trong những khâu quan trọng giúp công tác thu thuế đạt hiệu quả Hàng năm, Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm tiến hành xây dựng chương trình dự toán thu thuế cho năm sau Để tiến hành xây dựng kế hoạch dự toán thu, Chi cục thuế giao cho các đội xây dựng kế hoạch theo chức năng, nhiệm vụ của từng đội Đối với xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác xây dựng dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp do Đội Kiểm tra thuế phụ trách Sau khi nhận kế hoạch thu từ Chi cục Thuế, lãnh đạo Chi cục giao cho Đội Kê khai kế toán thuế - Tin học – Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Pháp chế thực hiện việc phân bổ kế hoạch thu cho từng đội trên cơ sở cân đối nguồn, khả năng thu của từng đội.

- Dự toán thu NSNN giao: Năm 2021 quận Bắc Từ Liêm được giao nhiệm vụ thu theo chỉ tiêu pháp lệnh là 3.178,4 tỷ đồng, trong đó Tiền sử dụng đất là 1.191 tỷ đồng, các khoản thuế và phí khác là 1.987,4 tỷ đồng.

Nhiệm vụ thu giao Chi cục quản lý theo chỉ tiêu pháp lệnh là 2.625,2 tỷ đồng, trong đó Tiền sử dụng đất là 1.191 tỷ đồng, các khoản thuế và phí khác là 1.434,2 tỷ đồng

- Thực hiện thu NSNN năm 2021:

Tổng số thu trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm được 3.250 tỷ 339 triệu đồng, đạt102% DTPL; trong đó, tiền sử dụng đất thu được 783 tỷ 088 triệu đồng, đạt 66%DTPL; trừ tiền sử dụng đất thu được 2.467 tỷ 250 triệu đồng, đạt 124% DTPL, tăng22% so cùng kỳ 2020.

Chi cục thực hiện được 2.475 tỷ 593 triệu đồng đạt 94,3% DTPL, giảm 35% so cùng kỳ 2020; trong đó, số thu tiền sử dụng đất thu được 783 tỷ 088 triệu đồng, đạt 66% DTPL, giảm 67% so cùng kỳ 2020; số thu trừ tiền sử dụng đất thu được 1.692 tỷ 505 triệu đồng, đạt 118% DTPL, tăng 15% so cùng kỳ 2020.

- Hoàn thành dự toán pháp lệnh năm 2021 khu vực doanh nghiệp: Thực hiện được 551 tỷ 102 triệu đồng, đạt 98% DTPL, tăng 06% so với cùng kỳ năm trước.

- Dự toán thu NSNN giao: Năm 2022 địa bàn quận Bắc Từ Liêm được UBND giao 3.657 tỷ 220 triệu đồng, trong đó tiền sử dụng đất là 1.920 tỷ đồng, các khoản thuế và phí khác là 1.737 tỷ 220 triệu đồng.

Nhiệm vụ thu giao Chi cục quản lý theo chỉ tiêu pháp lệnh là 3.445 tỷ 452 triệu đồng, trong đó tiền sử dụng đất là 1.920 tỷ đồng, các khoản thuế và phí khác là 1.525 tỷ 452 triệu đồng

- Thực hiện thu NSNN năm 2022:

Tổng số thu trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm ước thực hiện được 2.469 tỷ 688 triệu đồng, đạt 67,5% DTPL; trong đó, tiền sử dụng đất ước thu được 244 tỷ 460 triệu đồng, đạt 12,7% DTPL; trừ tiền sử dụng đất thu được 2.225 tỷ 228 triệu đồng, đạt 128,1% DTPL.

Chi cục ước thực hiện được 2.138 tỷ 188 triệu đồng đạt 62,1% DTPL, bằng 86,4% so cùng kỳ 2021; trong đó, số thu tiền sử dụng đất thu được 345 tỷ 118 triệu đồng, đạt 18% DTPL, giảm 66% so cùng kỳ 2021; số thu trừ tiền sử dụng đất thu được 1.893 tỷ 728 triệu đồng, đạt 124,1% DTPL, tăng 11,9% so cùng kỳ 2021.

- Hoàn thành dự toán pháp lệnh năm 2022 khu vực doanh nghiệp: Thực hiện được 650 tỷ 531 triệu đồng, đạt 107,6% DTPL, tăng 18% so với cùng kỳ năm trước.

- Dự toán thu NSNN giao: Năm 2023 địa bàn quận Bắc Từ Liêm được UBND giao 3.504 tỷ đồng, trong đó tiền sử dụng đất là 1.200 tỷ đồng, các khoản thuế và phí khác là 2.304 tỷ đồng.

Nhiệm vụ thu giao Chi cục quản lý theo chỉ tiêu pháp lệnh là 3.087 tỷ 430 triệu đồng, trong đó tiền sử dụng đất là 1.200 tỷ đồng, các khoản thuế và phí khác là

- Thực hiện thu NSNN năm 2023:

Tổng số thu trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm thực hiện được 3.885 tỷ 071 triệu đồng, đạt 111%% DTPL; trong đó, tiền sử dụng đất thu được 329 tỷ 851 triệu đồng, đạt 27% DTPL; trừ tiền sử dụng đất thu được 3.555 tỷ 220 triệu đồng, đạt 154% DTPL.

Chi cục thực hiện được 2.012 tỷ 354 triệu đồng đạt 65% DTPL, bằng 93% so cùng kỳ 2022; trong đó, số thu tiền sử dụng đất thu được 329 tỷ 851 triệu đồng, đạt 27% DTPL, tăng 34%% so cùng kỳ 2022; số thu trừ tiền sử dụng đất thu được 1.682 tỷ 502 triệu đồng, đạt 89% DTPL, giảm 13% so cùng kỳ 2022.

- Hoàn thành dự toán pháp lệnh năm 2023 khu vực doanh nghiệp: Thực hiện được 659 tỷ 489 triệu đồng, đạt 91% DTPL, giảm 01% so với cùng kỳ năm trước. Như vậy, công tác lập dự toán thu thuế trong những năm qua nhìn chung là phù hợp, đảm bảo xây dựng dự toán năm sau cao hơn thực thu năm trước, có xem xét các nguồn thu đột biến Tuy nhiên, công tác lập dự toán thu thuế vẫn chưa chú trọng đến những tác động của việc thay đổi các chính sách thuế ảnh hưởng đến kết quả thu thuế; chưa phân tích thực trạng của đối tượng nộp thuế.

* Thực hiện dự toán thu thuế TNDN

Căn cứ dự toán thu thuế được giao, Chi cục Thuế đã triển khai các giải pháp thiết thực hoàn thành mức dự toán nói chung hàng năm Riêng đối với thuế TNDN, hầu hết các doanh nghiệp do Chi cục Thuế quản lý là doanh nghiệp vừa và nhỏ, nên tỷ lệ số tiền thuế TNDN thu được trong những năm qua không nhiều so với tổng thu, tuy nhiên, tỷ lệ này đang tăng lên hằng năm, khi số lượng DN được thành lập ngày càng nhiều và đi vào hoạt động ổn định, hiệu quả.

Bảng 1.2: Kết quả thực hiện dự toán thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế giai đoạn 2021-2023 ĐVT: triệu đồng

So sánh Thực hiện so với dự toán

Dự toán năm nay so với năm trước

Thực hiện năm nay so với năm trước

(Nguồn: Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm)

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm

2.3.1 Những thành tựu đạt được

Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm nói riêng và ngành thuế nói chung đã đạt được những kết quả quan trọng trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD, thể hiện trên các mặt chủ yếu sau:

- Công tác lập dự toán

Công tác lập dự toán thu thuế được thực hiện kịp thời và chặt chẽ đúng theo hướng dẫn của cấp trên, số giao dự toán năm sau đảm bảo cao hơn số giao dự toán năm trước, số thu từ thuế TNDN của doanh nghiệp luôn hoàn thành vượt mức dự toán được giao Đội kiểm tra trực tiếp lập dự toán về thuế TNDN căn cứ vào các doanh nghiệp trọng điểm (các doanh nghiệp có doanh thu cao và lợi nhuận lớn trong năm) Do đó nếu không có đột biến lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp này như giải thể, phá sản, chuyển địa điểm kinh doanh, thiên tai, dịch bệnh thì số thuế TNDN thu được tương đối sát với dự toán được lập

- Công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế

Nắm được sự cần thiết của công tác tuyên truyền chính sách thuế cho người nộp thuế là đảm bảo cho các tổ chức, cá nhân và toàn xã hội kịp thời nắm bắt các quy định về thuế, hiểu được bản chất tốt đẹp và ý nghĩa quan trọng của việc nộp thuế, là nghĩa vụ thiêng liêng và quyền lợi chính đáng của bản thân người nộp thuế, Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm coi công tác này là một trong những biện pháp công cụ quan trọng nhất để đạt tới mục đích là sự tuân thủ tự nguyện một cách cao nhất của đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế tiến hành phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành như báo hình, báo nói, các cuộc thi tìm hiểu pháp luật, đối thoại, tọa đàm, họp báo, xây dựng phim truyền hình, phóng sự có liên quan đến các cơ quan thông tin đại chúng để tổ chức các hình thức tuyên truyền Đồng thời tổ chức phổ biến pháp luật thông qua việc in ấn, cấp phát miễn phí cho đối tượng nộp thuế các tài liệu tuyên truyền về thuế.

Trong thời gian qua, Chi cục Thuế cũng đã triển khai được nhiều dịch vụ hỗ trợ như: tổ chức hướng dẫn các chính sách thuế, các thủ tục về thuế cho các doanh nghiệp mới thành lập; giải đáp các vướng mắc cho các tổ chức nộp thuế thông qua trả lời bằng điện thoại, bằng văn bản hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế; tổ chức thường xuyên việc đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp các vướng mắc của các đối tượng nộp thuế và tiếp thu ý kiến để nghiên cứu, hoàn thiện chính sách, chế độ về thuế; tôn vinh kịp thời các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án các hành vi trốn thuế, lậu thuế, Nhờ vậy, ý thức tuân thủ pháp luật và chính sách thuế ngày một cao, các sai sót vi phạm về thuế giảm dần, tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn đạt trên 90%, các sai sót cố ý trong tờ khai giảm, làm cho số thuế nợ đọng giảm theo; quan hệ giữa Chi cục Thuế và doanh nghiệp ngày càng thân thiện, đang trở thành người bạn đồng hành trong việc thực thi pháp luật và chính sách thuế.

- Công tác kê khai - Kế toán thuế

Quản lý kê khai, tính thuế TNDN được hiện đại hóa, tiết kiệm chi phí và nhân lực cho cả NNT và cơ quan thu thuế CQT đã tiến hành các biện pháp nhằm cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thuế Các thủ tục đăng ký mã số thuế, kê khai, khấu trừ, nộp thuế và quyết toán thuế được quy định cụ thể, rõ ràng. Các ứng dụng CNTT, các phần mềm quản lý và mạng internet đã được áp dụng vào công tác quản lý thuế TNDN như triển khai hóa đơn điện tử Những cải cách đó góp phần mang lại những lợi ích cho cả NNT và CQT.

Công tác kê khai và kế toán thuế đã được thực hiện thống nhất theo quy trình, dữ liệu hồ sơ khai thuế được cập nhật đầy đủ, kịp thời, hình thành nguồn dữ liệu thông tin cơ bản về NNT phục vụ cho quản lý thuế khi thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế; các trường hợp thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hóa đơn bất hợp pháp, không hoạt động kinh doanh, không kê khai nộp thuế được phát hiện và ngăn chặn tương đối kịp thời thông qua việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế; việc sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều, áp dụng hình thức kê khai thuế điện tử, đã tạo thuận lợi và giảm thiểu chi phí cho NNT và CQT.

Từ khi áp dụng quy trình kiểm tra của Tổng cục thuế ban hành, thời gian và chi phí kiểm tra doanh nghiệp đã rút ngắn đi nhiều Việc kiểm tra trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính và tờ khai thuế, triển khai phân tích rủi ro, tập trung vào trọng tâm, trọng điểm của các doanh nghiệp giúp cán bộ thuế phát hiện kịp thời các sai phạm và nếu nghi ngờ về những sai phạm nghiêm trọng sẽ tiến hành kiểm tra tại doanh nghiệp Công tác kiểm tra thuế được thực hiện theo hướng quản lý rủi ro, giúp kiểm tra những đơn vị có nghi vấn số thuế xin hoàn cao, doanh thu bất thường, các đơn vị có số thuế âm lớn Hầu hết các doanh nghiệp được tiến hành kiểm tra cũng có tình trạng trốn thuế và nợ đọng tiền thuế, trong đó có thuế thu nhập doanh nghiệp Đa phần các sai phạm chủ yếu do các doanh nghiệp cố tình hạch toán sai, không đúng nguyên tắc Nhờ đó, ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế được nâng cao; hiện đại hoá công tác kiểm tra thuế, đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu, chống thất thu, giảm nợ đọng, tăng thu cho ngân sách Nhà nước.

Nhìn chung, với những nỗ lực trong công tác quản lý thuế của ngành thuế đã góp phần không nhỏ trong việc xây dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa CQT với NNT, tạo điều kiện cho công việc hành chính về thuế được giải quyết nhanh chóng, kịp thời, đúng pháp luật, không gây sách nhiễu, phiền hà cho NNT, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn trong thời gian qua. Hàng năm, Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm đã tổ chức kiểm tra được từ hơn

400 đến gần 500 doanh nghiệp; truy thu số thuế nộp vào ngân sách Nhà nước hàng chục tỷ đồng; góp phần chống thất thu và tăng thu cho ngân sách Nhà nước.

- Công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

Chi cục Thuế bước đầu đã chỉ đạo rà soát, đối chiếu, phân loại nợ theo tính chất nợ, thời gian nợ, nguyên nhân nợ và có những biện pháp xử lý phù hợp đối với từng nhóm đối tượng nộp thuế khác nhau Hàng tháng từng cán bộ của Đội Kiểm tra đều phân tích nợ, nắm chắc số nợ đọng và có các biện pháp đôn đốc nộp ngân sách. Với các đơn vị nợ đọng trên 90 ngày được chuyển sang phòng quản lý thu nợ, với các đơn vị nợ thông thường thì tiến hành chốt nợ và ra thông báo nợ tới các doanh nghiệp Chi cục Thuế đã thực hiện công khai thông tin người nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng, thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ như phong tỏa tài khoản ngân hàng, cưỡng chế sử dụng hoá đơn, Chi cục Thuế đã chủ động tham mưu trình UBND quận thành lập Ban chỉ đạo và Tổ triển khai chống thất thu ngân sách và thu hồi nợ đọng; thành lập đoàn kiểm tra liên ngành, thành phần gồm các cơ quan, ban ngành liên quan để tổ chức kiểm tra, đôn đốc thu nộp các khoản thuế nợ đọng của doanh nghiệp.

Kết quả đã đôn đốc thu được trên 90% tổng số nợ phát sinh qua các kỳ kê khai, nợ có khả năng thu giảm mạnh, ý thức chấp hành nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp, thực hiện tự khai tự nộp được nâng cao rõ rệt, đảm bảo trên 95% số doanh nghiệp nộp tờ khai đúng thời hạn, tỷ lệ nợ phát sinh qua các kỳ kê khai giảm dần, Để đạt được các kết quả trên là do:

- Chi cục Thuế đã bám sát các quy định của Luật Thuế TNDN, Luật Quản lý thuế; thực hiện nghiêm túc các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN và các chính sách thu thuế TNDN tại địa phương.

- Tổ chức quản lý thu thuế ngày càng có hiệu quả Chi cục Thuế luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, động viên ngân sách nhà nước với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước.

- Xây dựng được bộ máy và đội ngũ cán bộ ngày càng trưởng thành và lớn mạnh cả về số lượng lẫn chất lượng.

Bám sát chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm tiến hành tổ chức bộ máy theo chức năng Theo đó, cơ cấu tổ chức bao gồm các bộ phận thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quy trình quản lý thuế: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT - Ấn chỉ; Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Đội Kiểm tra thuế, Nhờ vậy, Chi cục Thuế đạt được hiệu quả quản lý cao; tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế tăng cường tính tự giác và giảm chi phí quản lý thuế; giảm thiểu hiện tượng tiêu cực, tham nhũng trong quản lý thuế

Chi cục Thuế luôn đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng dưới nhiều hình thức: Vừa đào tạo kiến thức cơ bản ở các trường lớp chính quy trong nước, vừa tăng cường tập huấn chính sách chế độ thuế, bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý hành thu, bồi dưỡng các kiến thức quản lý nhà nước, tin học ngoại ngữ Nhờ vậy, Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm đã có một đội ngũ cán bộ trưởng thành cả về chất lượng và số lượng.

GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN, TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM

Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm

3.1.1 Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp

Tình hình thế giới năm 2023 có nhiều biến động nhanh, phức tạp, khó lường cả về kinh tế, chính trị, xã hội, an ninh, tác động trên quy mô toàn cầu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của người dân, doanh nghiệp Trong đó, nổi bật về kinh tế đó là: lạm phát tuy đã có xu hướng giảm nhưng vẫn neo ở mức cao; nhiều quốc gia, trong đó có những nền kinh tế lớn (như Mỹ, EU) tiếp tục duy trì chính sách tiền tệ thắt chặt; Thương mại, đầu tư sụt giảm, tăng trưởng toàn cầu chậm lại và thấp hơn nhiều giai đoạn trước đại dịch Covid-19; các chuỗi cung ứng đứt gãy cục bộ; giá cả nguyên nhiên vật liệu đầu vào biến động mạnh; thiên tai, biến đổi khí hậu, dịch bệnh diễn biến phức tạp Trong khi đó, các xu thế mới, điều kiện, tiêu chuẩn trong sản xuất kinh doanh tiếp tục thay đổi nhanh, tác động sâu rộng như cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ tư, yêu cầu về chuyển đổi số, phát triển xanh, thuế tối thiểu toàn cầu…đã làm thay đổi cách thức vận hành của doanh nghiệp.

Nền kinh tế nước ta nói chung, các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng tuy có nền tảng phát triển qua hơn 35 năm đổi mới nhưng vẫn đang trong quá trình chuyển đổi; quy mô nền kinh tế còn khiêm tốn, sức cạnh tranh chưa cao, nguồn lực còn hạn chế, độ mở nền kinh tế lớn nên bị tác động nhiều bởi diễn biến tình hình kinh tế bên ngoài Dù vậy, tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong nước năm 2023 tiếp tục có tín hiệu phục hồi Tuy nhiên, phải thẳng thắn nhìn nhận các doanh nghiệp hiện nay gặp không ít khó khăn, vướng mắc như nhận định “phải gồng mình trong tình cảnh đầy khốc liệt”.

Bức tranh về tình hình đăng ký doanh nghiệp trong năm 2023 tiếp tục là điểm sáng trong bức tranh toàn cảnh của nền kinh tế Việt Nam năm 2023 Quý I/2023 tuy có sự sụt giảm về số lượng doanh nghiệp đăng ký thành lập mới (33.905 doanh nghiệp, giảm 2% so với cùng kỳ năm 2022) nhưng vẫn gấp 1,02 lần so với mức bình quân theo quý giai đoạn 2017-2022 (33.191 doanh nghiệp) Trong các quý tiếp theo, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ đã chỉ đạo quyết liệt, kịp thời, ban hành nhiều chính sách, giải pháp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho cộng đồng doanh nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh, số lượng doanh nghiệp đăng ký thành lập mới có đà phục hồi ấn tượng, luôn ở mức trên 40 nghìn doanh nghiệp, là mức cao nhất theo quý từ trước tới nay Quý IV/2023 có 42.952 doanh nghiệp thành lập mới, tăng 20,2% so với cùng kỳ năm 2022, gấp 1,3 lần so với mức bình quân theo quý giai đoạn 2017-2022.

Số lượng doanh nghiệp đăng ký thành lập mới năm 2023 (159.294 doanh nghiệp, tăng 7,2% so với cùng kỳ năm 2022) lần đầu tiên chạm mức kỷ lục, gần 160 nghìn doanh nghiệp Con số này thực sự ấn tượng khi gấp 1,2 lần mức bình quân giai đoạn 2017-2022 và tăng 4,6% so với ước thực hiện cả năm 2023.

Tổng số vốn đăng ký mới của doanh nghiệp gia nhập thị trường có sự cải thiện qua các Quý của năm 2023: Quý I đạt 310.331 tỷ đồng; 397.126 tỷ đồng; Quý II 379.319 tỷ đồng trong Quý III và Quý IV đã tăng lên mức 434.483 tỷ đồng.

Tổng số lao động đăng ký của các doanh nghiệp thành lập mới trong năm

2023 là 1.052.575 lao động, tăng 7,3% so với cùng kỳ năm 2022.

Bên cạnh đó, số doanh nghiệp quay trở lại hoạt động trong năm 2023 đạt 58.412 doanh nghiệp, qua đó, góp phần đưa số doanh nghiệp gia nhập và tái gia nhập thị trường tiếp tục ở mốc trên 200 nghìn doanh nghiệp (217.706 doanh nghiệp), tăng 4,5% so với cùng kỳ năm 2022 và gấp 1,3 lần số doanh nghiệp rút lui khỏi thị trường trong năm qua.

Theo khu vực kinh tế, năm 2023 có 1.776 doanh nghiệp thành lập mới thuộc khu vực nông, lâm nghiệp và thủy sản, giảm 9,3% so với năm 2022; 38 nghìn doanh nghiệp thuộc khu vực công nghiệp và xây dựng, tăng 4,8%; 119,5 nghìn doanh nghiệp thuộc khu vực dịch vụ, tăng 8,3%.

Tính chung trong năm 2023, số doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh có thời hạn là 89,1 nghìn doanh nghiệp, tăng 20,7% so với năm 2022; 65,5 nghìn doanh nghiệp ngừng hoạt động chờ làm thủ tục giải thể, tăng 28,9%; 18 nghìn doanh nghiệp hoàn tất thủ tục giải thể, giảm 3,1% Phần lớn doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh, ngừng hoạt động hay giải thể trong năm 2023 có thời gian hoạt động ngắn,dưới 5 năm, tập trung chủ yếu ở quy mô nhỏ (dưới 10 tỷ đồng).

Bảng 1.5 Tình hình đăng ký doanh nghiệp năm 2023

(Nguồn: Tổng cục Thống kê)

Những ngành có số doanh nghiệp quay trở lại hoạt động nhiều nhất là thương mại (chiếm 36,9%), xây dựng (chiếm 12,7%), công nghiệp chế biến, chế tạo (chiếm 11,2%) Số ngành tăng trưởng quay trở lại hoạt động so với năm trước đạt được ở 17/17 ngành, trong đó những ngành tăng nhiều nhất là thương nghiệp (22.103 doanh nghiệp), xây dựng (7.584 doanh nghiệp), công nghiệp chế biến chế tạo (6.722 doanh nghiệp), dịch vụ ăn uống (3.372 doanh nghiệp), dịch vụ khác (1.752 doanh nghiệp), kinh doanh bất động sản (2.081 doanh nghiệp), dịch vụ việc làm (3.338 doanh nghiệp), giáo dục – đào tạo (1.473 doanh nghiệp)… Điều này thể hiện ý chí kiên cường, không chịu thất bại, vượt khó đứng dậy của doanh nhân và sự hỗ trợ tích cực của Nhà nước.

Tổng số doanh nghiệp đăng ký thành lập mới và số quay trở lại hoạt động (gia nhập hoặc quay trở lại thị trường) các năm gần đây cũng tăng gần như liên tục, ngay cả năm 2021 khi vừa trải qua đại dịch bùng phát vào năm 2020.

3.1.2 Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm Định hướng

Công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc

Từ Liêm dựa trên nguyên tắc tuân thủ pháp luật, đảm bảo tính hiệu quả, công khai, minh bạch, tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế Mục tiêu đặt ra là đảm bảo tăng thu thuế TNDN cho NSNN và hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế nắm được nghĩa vụ và trách nhiệm của đơn vị khi thực hiện luật thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng; đồng thời nâng cao trách nhiệm của công chức ngành thuế khi thi hành công vụ.

Trên cơ sở các mục tiêu tổng quát và nguyên tắc trong công tác kiểm tra thuế cần phải có những định hướng phát triển, phù hợp với đặc điểm tự nhiên, điều kiện kinh tế - xã hội của quận Bắc Từ Liêm, có được giải pháp đồng bộ nhằm nâng cao công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp, Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm xác định định hướng theo hướng hiện đại, hiệu quả, bền vững, bao gồm một số định hướng như:

(1) Chỉ đạo quyết liệt, triển khai thực hiện đầy đủ, đồng bộ, hiệu quả các chức năng, quy trình quản lý, giải pháp công tác của Ngành, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN; phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách đã được Cục Thuế, HĐND, UBND quận giao.

(2) Tăng cường tuyên truyền - hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho DN; chủ động tham mưu, kiến nghị cơ chế chính sách thuế phù hợp thực tiễn để các DN tiếp tục duy trì, ổn định, phát triển SXKD, thu hút đầu tư, tạo nguồn thu bền vững cho NSNN.

(3) Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai nộp thuế TNDN của các DN để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm, tiếp tục theo dõi nắm bắt diễn biến trong quá trình thực hiện các Luật Thuế, kịp thời phát hiện những vướng mắc phát sinh và đề xuất các biện pháp xử lý.

(4) Kiên quyết xử lý thu hồi nợ đọng thuế; xử lý các khoản khoanh nợ, xóa nợ thuế theo đúng quy định pháp luật.

Giải pháp hoàn thiện, tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm

3.2.1 Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, đổi mới quy trình quản lý thuế

Về phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp

Việc bổ sung các quy định để bao quát được các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế thị trường hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế như: hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tượng “vốn mỏng” khi xác định chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển hoặc đánh giá lại tài sản khi tái cơ cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước về giá của các doanh nghiệp liên kết là cần thiết. Để bổ sung được đầy đủ đối tượng chịu thuế TNDN cần phải duy trì rà soát các đối tượng sau để đưa vào đối tượng nộp thuế TNDN chính sách thuế nhằm bao quát được hết các giao dịch kinh tế phát sinh, cụ thể là:

+ Tổ chức kinh doanh qua website hoặc sàn giao dịch TMĐT: thông tin về mặt hàng kinh doanh cần rõ ràng, tường minh để đảm bảo quyền lợi của người mua,tránh tình trạng đăng thông tin ảo, thiếu chính xác; các thông tin cần có như mô tả đầy đủ thông số của hàng hóa, dịch vụ, giá tiền số lượng còn, số lượng hàng đã bán

+ Tổ chức kinh doanh qua mạng xã hội: Hiện nay, thông tin người bán không rõ ràng; khó xác định giá bán và số lượng hàng đã bán Do đó, cần có quy định các nhà cung cấp các nền tảng mạng xã hội có các tính năng kiểm soát và báo cáo hoạt động kinh doanh cho cơ quan Thuế về hàng hóa dịch vụ, đơn giá, số lượng giao dịch.

+ Tổ chức kinh doanh qua dịch vụ kết nối/chia sẻ thông tin (ví dụ: Agoda, Grab ): cần báo cáo hoặc công khai thông tin người bán, thông tin hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, thông tin giao dịch.

Cần quy định rõ phương pháp đánh thuế theo tình trạng cư trú, kể cả đối với doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoặc các công ty nước ngoài kinh doanh thông qua cơ sở thường trú ở Việt Nam nhằm xác định rõ nghĩa vụ thuế của các trường hợp đó Bên cạnh đó, xác định lại phạm vi đối tượng chịu sự điều chỉnh của thuế TNDN để đảm bảo đúng tính chất là sắc thuế đánh vào thu nhập của doanh nghiệp.

Về khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Về chi phí lãi vay của khoản vay từ đối tượng không phải tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế: Để đảm bảo thống nhất, đồng bộ với quy định tại Bộ Luật dân sự đó là: Lãi suất thỏa thuận của các bên vay và bên cho vay không được vượt quá 20%/năm của khoản tiền vay, tác giả xin đề xuất chính sách thuế TNDN cần phải sửa đổi quy định không được tính vào chi phí được trừ đối với phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 20%/năm của khoản tiền vay.

+ Về khoản chi thuế GTGT chưa được khấu trừ hết

Theo Luật thuế số 106/2016/QH13 thì từ 01/7/2016 đã bỏ quy định hoàn thuế GTGT đối với DN có số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, cần bổ sung quy định: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đối với sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định của Luật thuế GTGT thì được tính vào chi phí được trừ.

+ Về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Khoản 5 Điều 1 Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 quy định điều kiện được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: “Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật”.

Vì vậy, tác giả xin đề xuất chính sách thuế TNDN nên quy định điều kiện được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần từ mức dưới hai mươi triệu đồng xuống mức dưới ba triệu đồng.

Về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Cũng như nhiều quốc gia khác, tại Việt Nam, DN đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế - xã hội và tỷ lệ DN tại Việt Nam cũng chiếm tỷ lệ cao trong tổng số doanh nghiệp (Việt Nam hiện có hơn 600 nghìn doanh nghiệp, trong đó khối kinh tế tư nhân chiếm gần 500 nghìn doanh nghiệp và trong số này có tới hơn 96% là doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, 2% doanh nghiệp quy mô vừa và 2% doanh nghiệp lớn; khối kinh tế tư nhân đã tạo ra khoảng 1,2 triệu việc làm, đóng góp hơn 40% GDP mỗi năm) và được xác định là “động lực tăng trưởng”, là

“xương sống” của nền kinh tế Do đó, để đảm bảo mục tiêu tiếp tục thúc đẩy DN phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh và đảm bảo phù hợp với nguyên tắc tại Luật hỗ trợ DN, đảm bảo phù hợp với khả năng hỗ trợ của Nhà nước trong từng thời kỳ thì việc nghiên cứu đề xuất mức thuế TNDN phù hợp với DN là cần thiết.

Vì vậy, đề xuất nên có quy định doanh nghiệp nhỏ áp dụng thuế suất 17%; Doanh nghiệp siêu nhỏ áp dụng thuế suất 15% Trong đó tiêu chí để xác định DN cụ thể là: Doanh nghiệp siêu nhỏ là doanh nghiệp có tổng doanh thu năm dưới 03 tỷ đồng; doanh nghiệp nhỏ và vừa là doanh nghiệp có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người, đồng thời đáp ứng điều kiện có tổng doanh thu năm từ 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 17% và 15% tại khoản này là tổng doanh thu của năm trước liền kề. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, giao Chính phủ quy định cụ thể tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng.

Ngoài ra, để tránh các trường hợp doanh nghiệp thành lập các công ty con để được hưởng chính sách nêu trên, đề nghị quy định mức thuế suất 15%, 17% không áp dụng đối với công ty con, công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa, và các trường hợp không áp dụng ưu đãi thuế theo quy định của Luật thuế TNDN.

Việc giảm thuế TNDN mặc dù trước tiên ảnh hưởng đến thu NSNN, làm giảm thu NSNN ở vài năm đầu Tuy nhiên, khi mức thuế TNDN hấp dẫn các nhà đầu tư thì tạo điều kiện khuyến khích và thu hút các nhà đầu tư nước ngoài, thu hút lượng lớn các dự án, nguồn vốn FDI Việc giảm thuế suất thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nhỏ cũng giúp hỗ trợ được các doanh nghiệp nhỏ phát triển sản xuất, kinh doanh, không ngừng lớn mạnh thành những doanh nghiệp có quy mô lớn, khi họ lớn mạnh rồi thì họ quay trở lại có đóng góp cho nền kinh tế và ngân sách nhà nước.

3.2.2 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm

Nhiệm vụ và tổ chức thực hiện đề án

- Nhiệm vụ chính của đề án quản lý thuế TNDN:

+ Cải thiện năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế: Đào tạo, nâng cao năng lực cho cán bộ thuế về kiến thức chuyên môn và kỹ năng quản lý để xử lý các vấn đề phức tạp liên quan đến thuế TNDN.

+ Đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra thuế: Tăng cường hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế để phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm thuế, đảm bảo tính công bằng trong việc nộp thuế của các doanh nghiệp.

+ Giảm thiểu sự phát sinh của nợ thuế: Thực hiện các biện pháp để giảm thiểu sự phát sinh nợ thuế, đảm bảo các doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn và đầy đủ theo quy định.

+ Tăng cường sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế: Áp dụng công nghệ thông tin và phần mềm quản lý thuế để tối ưu hóa quy trình khai thuế, giảm thiểu sai sót và tăng cường tính chính xác.

+ Cải thiện môi trường thuế: Tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong việc nộp thuế, đồng thời nâng cao sự hài lòng và tin tưởng của doanh nghiệp đối với cơ quan thuế.

- Tổ chức thực hiện đề án quản lý thuế TNDN:

+ Tổng cục Thuế: Là đơn vị cấp cao nhất, có trách nhiệm lãnh đạo, chỉ đạo thực hiện đề án quản lý thuế TNDN trên toàn quốc Tổng cục Thuế đảm bảo sự phối hợp giữa các địa phương và các cấp quản lý thuế để thực hiện đề án một cách hiệu quả. + Cục Thuế: Là cơ quan trung ương có nhiệm vụ thực hiện chính sách, hướng dẫn, giám sát việc quản lý thuế TNDN Cục Thuế thường có vai trò nghiên cứu, đề xuất các giải pháp, cơ chế mới để cải thiện quản lý thuế.

+ Chi cục Thuế: Là cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, có trách nhiệm thực hiện đề án quản lý thuế TNDN tại địa phương Chi cục Thuế là đơn vị chủ trì thực hiện các hoạt động cụ thể như đào tạo cán bộ, tổ chức kiểm tra, thanh tra thuế, và hỗ trợ doanh nghiệp về vấn đề thuế.

+ Đơn vị hành chính, sự nghiệp (Dự án thuế): Được thành lập để thực hiện các dự án, chương trình cụ thể trong đề án quản lý thuế TNDN Các đơn vị này thường có nhiệm vụ tổ chức triển khai, theo dõi và đánh giá các hoạt động, đề xuất các biện pháp cụ thể để cải thiện quản lý thuế.

+ Các doanh nghiệp và cộng đồng: Được xem là đối tượng trực tiếp hưởng lợi từ đề án quản lý thuế TNDN Họ có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ thuế đầy đủ,hợp pháp và hợp tác với cơ quan thuế trong quá trình quản lý và nộp thuế.

Điều kiện thực hiện đề án

- Sự lãnh đạo và cam kết từ các cấp lãnh đạo: Đề án cần có sự ủng hộ, chỉ đạo từ các cấp lãnh đạo cao nhất trong hệ thống thuế như Tổng cục Thuế, Cục Thuế và các cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố Sự cam kết này đảm bảo nguồn lực, chính sách và hướng dẫn được triển khai đầy đủ và hiệu quả.

- Năng lực và động viên cho cán bộ thuế: Các cán bộ thuế cần được đào tạo và nâng cao năng lực chuyên môn, kỹ năng quản lý để có thể thực hiện đề án một cách chuyên nghiệp Điều này đảm bảo các hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế được thực hiện đầy đủ và công bằng.

- Sử dụng công nghệ thông tin và phần mềm quản lý thuế: Công nghệ thông tin giúp tối ưu hóa quy trình khai thuế, giảm thiểu sai sót và tăng cường tính chính xác trong quản lý thuế Việc triển khai phần mềm quản lý thuế phù hợp giúp cải thiện hiệu quả và tiết kiệm chi phí cho các doanh nghiệp.

- Hỗ trợ và tư vấn cho doanh nghiệp: Để đảm bảo sự hài lòng và tin tưởng của doanh nghiệp, cơ quan thuế cần cung cấp hỗ trợ và tư vấn về các vấn đề liên quan đến thuế Các chính sách và quy trình thuế cần được giải thích rõ ràng để doanh nghiệp có thể tuân thủ đúng quy định.

- Kiểm tra và đánh giá định kỳ: Để đảm bảo tính hiệu quả và thực thi đúng đắn của đề án, việc kiểm tra, đánh giá định kỳ các hoạt động quản lý thuế là cần thiết Các kết quả này sẽ giúp điều chỉnh và cải thiện các hoạt động quản lý thuế trong tương lai.

- Tạo môi trường pháp lý thuận lợi: Đảm bảo rằng môi trường pháp lý về thuế được quy định rõ ràng, minh bạch và thúc đẩy sự phát triển công bằng, giúp các doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc nộp thuế và tuân thủ các quy định pháp luật.

- Sự hợp tác chặt chẽ giữa các bên liên quan: Để thành công, đề án quản lý thuếTNDN cần sự hợp tác chặt chẽ giữa các cơ quan thuế, các doanh nghiệp, cộng đồng kinh doanh và các tổ chức chính trị - xã hội Sự liên kết này giúp tối ưu hóa nguồn lực và đạt được mục tiêu chung của đề án.