quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế khu vực thành phố tuyên quang yên sơn

- Tồn thể cơng chức Chi cục Thuế hu vực Thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn đã tạo điều iện về thời gian, tài liệu giúp tôi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng quản l thuế thu nhập cá nhân cũng

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ

TS Lê Mai Trang, của tập thể Lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Thành phố Tuyên Quang -Yên Sơn Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong đề cương đề án là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình./

Hà Nội, ngày tháng năm 2024

TÁC GIẢ ĐỀ TÀI

Trần Thị Phương Thảo

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình h c tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ qu áu của các th y giáo, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp và gia đình Với l ng nh tr ng và iết ơn sâu s c, tôi xin được ày t lời cảm ơn chân thành nhất tới:

- Ban Giám hiệu nhà trường, ph ng Đào tạo và các th y, cô giáo của trường Đại

h c Đại h c thương mại đã tạo m i điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình

h c tập và hoàn thành đề án tốt nghiệp

- TS Lê Mai Trang - người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình và tạo m i

điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành đề án tốt nghiệp

- Toàn thể công chức Chi cục Thuế hu vực Thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn đã tạo điều iện về thời gian, tài liệu giúp tôi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng quản l thuế thu nhập cá nhân cũng như có những iến đóng góp chân thành cho tôi trong quá trình thực hiện làm bài

Mặc dù đã nỗ lực và cố g ng hết sức để hoàn thành đề tài, tuy nhiên sẽ hông thể tránh h i những hạn chế và thiếu sót nhất định trong đề tài Kính mong quý

th y, cô giáo và những người quan tâm đóng góp iến để tôi có thể làm tốt hơn trong những nghiên cứu tiếp theo

Tôi xin chân thành cảm ơn!

TÁC GIẢ ĐỀ TÀI

Trần Thị Phương Thảo

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ vii

TÓM TẮT NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN viii

MỞ ĐẦU 1

1 Lý do lựa chọn đề tài 1

2 Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án 2

3 Đối tượng và phạm vi của đề án 3

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề án 4

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề án 5

6 Kết cấu đề án 5

PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6

1.1 Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế thu nhập cá nhân của cơ quan thuế cấp chi cục 6

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân 6

1.1.2 Nội dung của quản lý thuế thu nhập cá nhân 8

1.2 Cơ sở pháp lý của quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang 11

1.2.1 Người nộp thuế 12

1.2.2 Các khoản thu nhập chịu thuế 12

1.2.3 Căn cứ tính thuế 13

1.2.4 Phương pháp tính thuế 18

1.2.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 18

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công……… ……… 19 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số địa phương 20

1.4.2 Bài học thực tiễn đối với Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên

Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang 24

PHẦN 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG - YÊN SƠN 26

2.1 Giới thiệu chung về thành phố Tuyên Quang và Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 26

2.1.1 Giới thiệu chung về thành phố Tuyên Quang 26

2.1.2 Khái quát chung về Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 27

2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân của Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang 31

2.3 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 33

2.3.1 Công tác quản lý đăng ký thuế 33

2.3.2 Công tác Khai thuế, nộp thuế và Quyết toán thuế 35

2.3.3 Công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 37

2.3.4 Công tác kiểm tra thuế 38

2.3.5 Công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 40

2.3.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ về thuế thu nhập cá nhân 41

2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 43

2.4.1 Những kết quả đạt được 43

2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 45

2.4.3 Nguyên nhân của tồn tại, hạn chế 47

PHẦN 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ TỔ CHỨC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG 49

3.1 Mục tiêu và định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ TL, TC trên địa bàn thành phố Tuyên Quang 49

3.1.1 Mục tiêu 49

3.1.2 Mục tiêu cụ thể 49

3.1.3 Định hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân từ TL, TC trên địa bàn

thành phố Tuyên Quang 50

3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân với cá nhân có thu nhập từ TL, TC trên địa bàn thành phố Tuyên Quang 51

3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 51

3.2.2 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm thuế Thu nhập cá nhân từ TL, TC 52

3.2.3 Tăng cường quản lý quy trình đăng ký thuế 53

3.3 Một số kiến nghị 55

3.3.1 Đối với Nhà nước và các cơ quan chức năng 55

3.3.2 Đối với ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế nói riêng 56

3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố 58

KẾT LUẬN 59

TÀI LIỆU THAM KHẢO 1

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

2 CQTTN Cơ quan trả thu nhập

9 QHS Chương trình quản l hồ sơ (hồ sơ đến, hồ sơ đi)

12 TINC Chương trình quản l thông tin về người nộp thuế

13 TL,TC Tiền lương, tiền công

15 TMS Hệ thống quản l thuế tập trung

17 TPH Chương trình tổng hợp dữ liệu toàn ngành

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ

Bảng 2 Tổng hợp doanh nghiệp đang hoạt động do Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn quản lý từ năm 2021-2023 30 Bảng 3.Tổng hợp tình hình quản lý mã số thuế của người nộp thuế tại thành phố Tuyên Quang đến 31/12/2023 33 Bảng 4.Tình hình cấp mới MST tại Chi cục Thuế giai đoạn 2021-2023 33 Bảng 5.Tình hình kê khai thuế TNCN của người nộp thuế năm 2023 35 Bảng 6.Thống kê lỗi trong kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2023 của tổ chức trả thu nhập 36 Bảng 7 Kết quả hoàn thuế TNCN của Chi cục Thuế các năm 2021-2023 37 Bảng 8 Kết quả iểm tra hồ sơ hai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 38 Bảng 9 Kết quả iểm tra tại trụ sở NNT giai đoạn 2021-2023 39 Bảng 10.Nợ thuế t nh đến thời điểm 31/12 hàng năm (2021 - 2023) 41

Sơ đồ 1: Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 29

TÓM TẮT NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN

Đề án “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn” với mục tiêu phân t ch, đánh giá tình hình quản lý

thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn nhằm đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn hiện nay và tương lai

Hệ thống hóa cơ sở lý thuyết và pháp lý về quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang – Yên Sơn ao gồm: Khái niệm, nội dung, người nộp thuế, các khoản thu nhập chịu thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế

Phân tích thực trạng trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại địa bàn thành phố Tuyên Quang từ đó đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế tồn tại và nguyên nhân

Nguyên nhân của thực trạng trên:

Một là: Công tác tổng hợp, đánh giá, phân t ch nguồn thu tại một số đơn vị chưa được quan tâm đúng mức

Hai là: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đã đạt được nhiều kết quả song hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ chưa phong phú, số lượng tài liệu tuyên truyền chưa nhiều, Pano, áp phích ở nơi công cộng nội dung đơn điệu Chưa tổ chức tập huấn cho các doanh nghiệp mới thành lập; nhu c u tập huấn, đối thoại của các doanh nghiệp rất lớn nhưng việc tổ chức tập huấn, đối thoại của cơ quan thuế còn chưa đáp ứng

Ba là: Số người nộp thuế và người phụ thuộc chưa được cấp MST vẫn còn nhiều, dẫn đến khó kiểm soát thu nhập đối với người nộp thuế có thu nhập nhiều nơi

và số tiền giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, từ đó gây thất thu thuế TNCN

Đề xuất một số giải pháp, kiến nghị và tổ chức hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại thành phố Tuyên Quang

Quản lý thuế thu nhập cá nhân theo hướng đẩy mạnh công tác tuyên truyền -

hỗ trợ người nộp thuế; tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; tăng cường quản l các quy trình đăng thuế, kê khai, quyết toán thuế, hoàn thuế và quản lý

nợ thuế;

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài

Nhà nước với tư cách là một tổ chức quyền lực công, trong m i thời đại, nhà nước luôn có sứ mệnh cai trị và tổ chức, quản l xã hội phát triển Sự hoạt động của Nhà nước trong các lĩnh vực đ i h i Nhà nước phải có nguồn tài ch nh để chi tiêu cho những mục đ ch xác định Trong quá trình phân phối các nguồn tài ch nh cho xã hội, Nhà nước huy động và sử dụng một ộ phận thu nhập của xã hội để thực hiện các chức năng quản l Nhà nước thông qua Ngân sách Nhà nước

Ở nước ta thuế hông chỉ là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước (NSNN) mà c n phản ánh chủ trương, ch nh sách của Đảng và Nhà nước trong việc định hướng phát triển cho từng lĩnh vực, ngành nghề inh tế Thông qua các ch nh sách thuế, Nhà nước huyến h ch việc đ u tư, sản xuất đối với những mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực tr ng điểm ưu đãi đồng thời hạn chế đ u tư, sản xuất đối với những lĩnh vực, ngành nghề nhà nước chủ trương thu hẹp trong từng giai đoạn nhất định Bên cạnh đó, thuế c n được sử dụng như là công cụ góp ph n mang lại công ằng xã hội, thu hẹp hoảng cách giàu nghèo và giảm thiểu các vấn đề tiêu cực, hạn chế sự gia tăng các tệ nạn xã hội trong quá trình phát triển inh tế

Chiếm tỉ tr ng trên 90% tổng số thu Ngân sách Nhà nước trong năm, nguồn thu từ thuế chiếm vị tr quan tr ng nhất trong các nguồn thu Ngân sách Nhà nước Trong đó Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những ộ phận quan tr ng cấu thành thuế nói chung nên cũng góp một ph n quan tr ng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước Thuế TNCN được t nh với diện rộng, hả năng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp vào thu nhập của dân

cư mà người dân của ất ỳ quốc gia nào cũng đều mong muốn và cố g ng có thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sống vật chất tinh th n

Trong quá trình phát triển đất nước, Đảng và Nhà nước ta đã chú tr ng quan tâm đến s c thuế này thể hiện ằng sự ra đời của Luật Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, ổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 cùng với một hệ thống văn ản hướng dẫn thi hành của Ch nh phủ, Bộ Tài ch nh với nội dung cụ thể hóa những quy định của Luật thuế TNCN Cùng với sự hoàn thiện của hệ thống pháp luật về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), hoạt động quản l thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của các cơ quan quản l thuế cũng từng ước được đổi mới, cải thiện phù hợp với tình hình phát triển đất nước; góp ph n giúp Ch nh phủ điều hành

nền inh tế vĩ mô, iểm soát được thu nhập của từng ộ phận nhân dân để hoạch định ch nh sách phát triển inh tế, ch nh trị, văn hóa, an sinh xã hội… cho phù hợp, đồng thời góp ph n ổn định nguồn thu ngân sách, quản l hiệu quả nguồn thu thuế TNCN, đảm ảo công ằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế

Hoạt động quản l thuế TNCN là một trong những mặt công tác quan tr ng của quản l tài ch nh nhà nước Hoạt động này ao gồm những mặt công tác cơ ản như: Quản l các cá nhân thuộc diện hai, nộp thuế, t nh thuế và các hoản được hấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế; Tuyên truyền, phổ iến đường lối của Đảng, ch nh sách của Nhà nước, quy định pháp luật về thuế TNCN, góp ph n nâng cao nhận thức của người dân về tác dụng của thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng đối với sự nghiệp ảo vệ, xây dựng và phát triển đất nước, từ đó nâng cao thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế

Trong những năm qua, Chi cục Thuế hu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, đơn vị trực thuộc Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã phát huy tốt vai tr của mình trong quản l thuế TNCN đối với người có thu nhập từ TL, TC trên địa àn Chi cục Thuế đã tổ chức triển hai thực hiện tốt các văn ản quy phạm pháp luật về thuế TNCN Công chức làm công tác quản l thuế TNCN đã được tập huấn, n m ch c những quy định của Luật thuế TNCN và các văn ản hướng dẫn thi hành Chi cục Thuế đã tuân thủ đúng các quy trình quản l thuế TNCN từ Tuy nhiên, ên cạnh

đó, vẫn c n hông t những tồn tại, ất cập, hạn chế trong công tác quản l thuế TNCN đối với người có thu nhập trên địa àn Điển hình là hiện Chi cục Thuế vẫn chưa có iện pháp hữu hiệu để iểm soát các hoản giảm trừ, đặc iệt là giảm trừ gia cảnh của người nộp thuế (NNT) Công tác iểm tra, iểm soát hấu trừ thuế tại nguồn chưa chặt chẽ, công tác iểm tra sau hoàn thuế chưa ịp thời…

Nhận thức rõ nâng cao hiệu quả công tác quản l thuế TNCN đối với người có thu nhập nhằm góp ph n tránh thất thoát nguồn thu cho NSNN, tôi đã mạnh dạn

ch n đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố

Tuyên Quang - Yên Sơn” làm đề án của mình

2 Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án

2.1 Mục tiêu của đề án

Phân t ch, đánh giá tình hình quản l thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế

hu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn nhằm đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này trong giai đoạn hiện nay

2.2 Nhiệm vụ của đề án

- Làm rõ hái niệm, đặc điểm, vai tr của thuế TNCN và hái niệm pháp luật thuế TNCN, phân t ch hái quát quá trình hình thành và phát triển của pháp luật TNCN

- Những thuận lợi và hó hăn trong quá trình quản l thuế TNCN từ đó chỉ

ra nguyên nhân dẫn tới những hó hăn và những tồn tại trong quá trình thực thi pháp luật thuế TNCN tại Chi cục Thuế hu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

- Đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác quản l thu thuế TNCN tại Chi cục Thuế hu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn

3 Đối tƣợng và phạm vi của đề án

3.1 Đối tƣợng

Đối tượng nghiên cứu của đề án là các vấn đề liên quan đến quản l thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế hu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang

3.2 Phạm vi của đề án

Phạm vi về nội dung: Đề án tập trung nghiên cứu nghiên cứu thực trạng công tác quản l thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công (TL, TC) và đưa ra giải pháp nhằm nâng cao công tác quản l thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế hu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn giai đoạn 2025-2030, cụ thể là địa àn Thành phố Tuyên Quang

- Phạm vi về thời gian: Đề tài thu thập phân t ch số liệu quản l thu thuế 03 năm g n nhất (Từ năm 2021 đến 2023)

- Phạm vi về hông gian: nghiên cứu trên địa àn thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề án

4.1 Quy trình thực hiện đề án

4.2 Phương pháp thực hiện đề án:

- Phương pháp thu thập thông tin, số liệu thứ cấp: Nguồn số liệu hai thác từ các chương trình ứng dụng của cơ quan thuế, các giáo trình, tài liệu ồi dưỡng iến thức, sách, áo, tạp ch chuyên ngành, thông tin trên các We site của các tổ chức chi trả thu nhập trên địa àn thành phố Tuyên Quang

- Phương pháp tổng hợp thông tin: Đối với thông tin thứ cấp thu thập được, tác giả tổng hợp ằng hệ thống ảng iểu, đồ thị để so sánh đánh giá, phân t ch tác động ảnh hưởng của từng yếu tố đến việc quản l thu thuế TNCN như thế nào

- Phương pháp phân t ch số liệu: Dùng các phương pháp trong thống ê để tổng hợp và hệ thống hóa tài liệu thu thập được làm cơ sở cho việc phân t ch để rút

ra nhận xét, ết luận về đối tượng nghiên cứu ao gồm:

+ Thống ê mô tả: phương pháp này sử dụng các chỉ tiêu số tuyệt đối, số tương đối để mô tả thực trạng tình hình quản l thu thuế TNCN ở Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn; mô tả thực trạng việc Chi cục Thuế khu

vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn thực hiện các giải pháp góp ph n hoàn thiện công tác quản l thu thuế TNCN

+ Thống ê so sánh: sử dụng phương pháp này để so sánh số tuyệt đối, số tương đối, so sánh liên hoàn với mục đ ch: So sánh tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách và công tác quản l thu thuế TNCN qua các năm; So sánh tình hình thực hiện các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản l thu thuế TNCN theo yêu

c u của Luật quản l thuế, chiến lược cải cách và hiện đại hóa ngành thuế và các văn ản hướng dẫn có liên quan qua các năm, các thời ỳ

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề án

5.1 Ý nghĩa khoa học của đề án

Đề án đã làm rõ một số vấn đề l luận cơ ản, góp ph n phát triển, hoàn thiện, hoàn thiện công tác quản l thuế ở Chi cục thuế hu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn giai đoạn tiếp theo

5.2 Ý nghĩa thực tiễn của đề án

Đề án cũng đưa ra những dự báo và giải pháp cụ thể, có giá trị thực tiễn cao hoàn thiện công tác quản lý thuế ở Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn giai đoạn tiếp theo áp dụng trong thực tiễn trong thời gian tới, góp ph n đưa nền kinh tế đi lên phát triển, vừa phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội

PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN

LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế thu nhập cá nhân của cơ quan thuế cấp chi cục

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân

Quản l thuế thu nhập cá nhân đặc iệt là quản l thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công là sự tác động có chủ đ ch của các cơ quan chức năng trong ộ máy nhà nước đối với quá trình t nh và thu thuế thu nhập cá nhân để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt

ra

1.1.1.2 Đặc điểm của quản lý thuế thu nhập cá nhân

Một là, thuế TNCN là thuế trực thu, người chịu thuế cũng là NNT và hó có thể chuyển dịch gánh nặng sang cho chủ thể hác

Hai là, thuế TNCN là s c thuế có độ nhạy cảm cao, là loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ch của NNT và liên quan đến h u hết các cá nhân trong xã hội Đặc điểm này xuất phát từ t nh chất trực thu của thuế TNCN

Ba là, thuế TNCN đánh theo nguyên t c có xem xét đến hả năng trả thuế hay hoàn cảnh cá nhân của NNT ằng việc quy định một số hoản được hấu trừ có t nh chất xã hội trước hi t nh thuế

Bốn là, thuế TNCN thường mang t nh chất lũy tiến cao, thuế suất được thiết ế theo iểu lũy tiến từng ph n nhằm đảm ảo t nh công ằng giữa các cá nhân phải nộp thuế

Năm là, thuế thu nhập cá nhân hông óp méo giá cả hàng hoá, dịch vụ Thuế thu nhập cá nhân hông cấu thành trong giá án (giá thanh toán) hàng hoá, dịch vụ nên nó hông tạo ra sự sai lệch giá cả hàng hoá, dịch vụ

1.1.1.3 Vai trò của quản lý thuế thu nhập cá nhân

● Thứ nhất, quản l thuế TNCN từ TL, TC nhằm góp ph n tăng nguồn thu cho

NSNN để phát triển đất nước

Kinh tế - xã hội càng phát triển, hội nhập inh tế quốc tế ngày càng sâu rộng thì nhu c u chi tiêu của Nhà nước đế giải quyết các vấn đề an ninh, quốc ph ng, an sinh xã hội, phát triển sự nghiệp giáo dục, y tế cũng ngày càng gia tăng Do đó, hệ thống ch nh sách thuế TNCN phải ao quát được hết m i nguồn thu nhập c n thiết, các hoản thu nhập phát sinh cùng với sự phát triển của inh tế thị trường, cơ cấu

thuế suất hông quá cao, quá phức tạp, quá hả năng đóng góp, thực hiện của NNT,

ảo đảm tăng thu vào tống số thu NSNN Qua đó, đáp ứng được m i nhu c u chi tiêu thường xuyên, vừa góp ph n t ch luỹ cho xây dựng cơ sở hạ t ng và trả nợ, góp

ph n giảm ội chi ngân sách, iềm chế lạm phát

● Thứ hai, quản l thuế TNCN từ TL, TC nhằm đề cao thức tự giác chấp

hành ch nh sách thuế và tạo điều iện cho NNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đồng thời đảm ảo ch nh sách thuế TNCN được thực hiện nghiêm minh

Do đặc điểm của Thuế TNCN là một loại thuế trực thu điều tiết vào thu nhập của cá nhân, do người chịu thuế trực tiếp nộp thuế vào NSNN, nên nó rất có tác dụng trong việc điều hoà thu nhập, góp ph n giảm ớt sự chênh lệch về thu nhập và tài sản giữa các những người dân cư.Tuy nhiên, thuế TNCN lại có hạn chế lớn là dễ gây phản ứng từ ph a NNT hoặc dễ xảy ra tình trạng trốn, lậu thuế nếu quy định mức thuế suất cao Hơn nữa, thuế TNCN có diện thu thuế rộng và phân tán, việc theo dõi, t nh toán và thu thuế rất phức tạp.Vì vậy, nếu hông có iện pháp quản l thu thuế hiệu quả thì dễ dẫn đến hạn chế tác dụng của loại thuế này trong việc tập trung số thu đ y đủ, ịp thời về cho NSNN, do đó phải có quản l thuế của Nhà nước để đảm ảo việc thu thuế được nghiêm chỉnh, đúng pháp luật

● Thứ ba, quản l thuế TNCN từ TL, TC để đảm ảo mục tiêu công ằng xã

hội

Thuế TNCN động viên trực tiếp vào thu nhập của cá nhân, thế hiện rõ nghĩa

vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên t c "lợi ch",

"công ằng" và " hả năng nộp thuế" Theo nguyên t c lợi ch thì m i người trong

xã hội đều được hưởng những thành quả phát triển của đất nước về luật pháp thể chế, cơ sở hạ t ng, phúc lợi xã hội, an ninh trật tự đồng thời cũng có nghĩa vụ đóng góp một ph n thu nhập của mình cho xã hội thông qua việc nộp thuế Nguyên

t c "công ằng" và “ hả năng nộp thuế” thể hiện ở chỗ: người có thu nhập cao hơn thì nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh hó hăn hơn thì nộp thuế t hơn, mỗi cá nhân dù có thu nhập từ các nguồn hác nhau đều được điều chỉnh thống nhất trong một ch nh sách thuế

Mặc dù thuế TNCN chưa mang lại số thu lớn cho NSNN, song xét trên phương diện công ằng xã hội và phương diện công cụ quản l vĩ mô của Nhà nước thì thuế TNCN có vị tr cực ỳ quan tr ng, do đó việc điều tiết thuế thu nhập đối với những người có thu nhập cao là c n thiết, đảm ảo thực hiện ch nh sách công ằng

xã hội

● Thứ tư, quản l thuế TNCN từ TL, TC nhằm đáp ứng yêu c u hội nhập inh

tế quốc tế

1.1.2 Nội dung của quản lý thuế thu nhập cá nhân

Công tác quản l thuế TNCN nói riêng cũng như công tác quản l thuế nói chung, được quy định tại Điều 4 Luật Quản l thuế số 38/2019/QH14 Nội dung của công tác quản l thuế TNCN ao gồm:

- Đăng thuế, hai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

- Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

- Xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

- Quản l thông tin về người nộp thuế

- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

- Cưỡng chế thi hành quyết định hành ch nh thuế

- Xử l vi phạm pháp luật về thuế

- Giải quyết hiếu nại, tố cáo về thuế

Căn cứ quy định của Luật quản l thuế, Tổng cục Thuế an hành các Quy trình quản l thuế để tổ chức thực hiện nhằm nâng cao công tác quản l thu thuế Quy trình quản l thuế quy định trình tự thủ tục các ước công việc phải làm để thực hiện công tác quản l thuế Quy trình quản l thuế là căn cứ quan tr ng để tổ chức ộ máy quản l thuế Việc an hành quy trình quản l thuế giúp cho cơ quan thuế chỉ đạo, điều hành hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, hoa h c, theo một trình tự hợp l , đảm ảo tuân thủ đúng pháp luật thuế, thực hiện dân chủ hóa, công hai minh ạch và rõ ràng; để cán ộ thuế, người nộp thuế dễ thực hiện

và iểm soát cơ quan thuế Việc thực hiện các quy trình quản l thuế phản ánh chất lượng quản l của cơ quan thuế và tác động đến ết quả thu thuế Quy trình quản l thuế hoa h c, phù hợp với quá trình phát triển inh tế - xã hội hông những tiết iệm được chi ph hành thu của cơ quan thuế mà c n giảm thiểu chi ph tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế

1.1.2.1 Đăng ký thuế, cấp mã số thuế

Đăng thuế, cấp mã số thuế là hâu đ u tiên, quan tr ng trong quản l thuế Quản l tốt người nộp thuế sẽ giám sát, theo dõi quá trình hoạt động của NNT, đảm

ảo công ằng về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, đảm ảo thu thuế đúng luật định, tạo điều iện cho các doanh nghiệp phát triển, từ đó giúp cơ quan thuế có cơ

sở để hoạch định các nguồn thu cho NSNN Mỗi NNT chỉ được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ hi thành lập cho đến hi

chấm dứt tồn tại Mã số thuế được dùng để ê hai nộp thuế cho tất cả các loại thuế

mà đối tượng đó phải nộp Các doanh nghiệp làm thủ tục hồ sơ đăng thuế tại ộ phận “Một cửa liên thông” Sở Kế hoạch và đ u tư Các tổ chức trả thu nhập hác

và cá nhân NNT đăng thuế tại cơ quan thuế các cấp Việc cấp MST cho người phụ thuộc của NNT được thực hiện thông qua tổ chức chi trả thu nhập

1.1.2.2 Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế

sơ hai thuế

- NNT được hai ổ sung hồ sơ hai thuế nếu phát hiện hồ sơ hai thuế đã nộp

có sai sót nhưng phải trước hi cơ quan thuế công ố quyết định thanh tra, iểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp

* Nộp thuế: Quy định cụ thể về thời hạn nộp thuế; Đồng tiền nộp thuế; Địa

điểm và hình thức nộp thuế; Thứ tự thanh toán tiền thuế; Xác định ngày nộp thuế;

xử l số tiền thuế nộp thừa; Nộp thuế trong thời gian hiếu nại, hiếu iện; Gia hạn nộp thuế

* Quyết toán thuế: Kết thúc năm t nh thuế NNT lập hồ sơ quyết toán thuế

TNCN gửi cơ quan thuế quản l , thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 90 ể từ ngày

ết thúc năm dương lịch hoặc năm tài ch nh Đối tượng phải nộp quyết toán thuế

ao gồm các tổ chức chi trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN hông phân iệt

có phát sinh hấu trừ thuế hay hông phát sinh hấu trừ thuế và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa

đề nghị hoàn hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo

1.1.2.3 Hoàn thuế, miễn, giảm thuế:

Cơ quan quản l thuế trực tiếp thực hiện hoàn thuế, miễn, giảm thuế TNCN cho NNT ao gồm xác định trường hợp được hoàn thuế, miễn, giảm thuế cách thức

xử l và hình thức hoàn thuế, miễn, giảm thuế; xác định số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm thuế và thủ tục hoàn thuế, miễn, giảm thuế

1.1.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, iểm tra thuế là hâu tất yếu của quy trình quản l thuế, là một nội dung quan tr ng trong quản l thuế

Thanh tra, iểm tra thuế nhằm các mục đ ch chủ yếu sau:

- Phát hiện để có iện pháp xử l ịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế như vi phạm thủ tục, ê hai sai, trốn thuế nhằm hạn chế tới mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế cho nhà nước, răn đe NNT vi phạm pháp luật thuế, thực hiện tốt công ằng xã hội và đảm ảo môi trường cạnh tranh ình đ ng về thuế cho các doanh nghiệp thuộc m i thành ph n inh tế

- Pháp hiện những nội dung hông phù hợp trong các văn ản pháp qui về thuế, những điểm ất hợp l trong quy trình quản l thuế, từ đó iến nghị các cơ quan chức năng sửa đổi, ổ sung ịp thời để hông ngừng hoàn thiện ch nh sách thuế và quản l thuế

Nội dung thanh tra, iểm tra thuế đối với NNT gồm: thanh tra, iểm tra việc chấp hành những quy định về đăng , ê hai và nộp thuế, việc chấp hành chế độ

sổ sách ế toán hóa đơn chứng từ, việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Nhiệm vụ của thanh tra, iểm tra thuế: xác định t nh đúng đ n, độ ch nh xác của các tờ hai thuế với tình hình thực tế inh doanh, phát hiện những sai sót và ất hợp l trong tờ hai, các thủ đoạn trốn lậu thuế của NNT, việc mở sổ ế toán và hạch toán doanh thu, chi ph , ết quả sản xuất inh doanh

* Thanh tra thuế

- Thanh tra thuế được thực hiện trên ế hoạch thanh tra, việc lập ế hoạch thanh tra phải dựa trên cơ sở phân t ch thông tin về NNT Kế hoạch thanh tra bao gồm các nội dung chủ yếu sau: đối tượng thanh tra, ỳ thanh tra, loại thuế được thanh tra, thời gian dự iến tiến hành thanh tra

- Hình thức thanh tra: nếu xét theo thời gian có thanh tra đột xuất và thanh tra theo ế hoạch, xét theo phạm vi có thanh tra toàn diện và thanh tra có tr ng điểm

* Kiểm tra thuế

- Kiểm tra tại cơ quan thuế: Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong

hồ sơ hai thuế; Kiểm tra các căn cứ t nh thuế để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn giảm, số tiền thuế được hoàn

- Kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế: Kiểm tra trong trường NNT hông giải trình ổ sung thông tin tài liệu hi cơ quan thuế yêu c u, hông hai ổ sung hồ sơ hai thuế hoặc giải trình, ổ sung hồ sơ hai thuế nhưng hông chứng minh được số thuế đã hai là đúng

1.1.2.5 Thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

Giám sát chặt chẽ việc thực hiện nghĩa vụ ê hai nộp thuế của NNT có iện pháp đôn đốc ịp thời NNT nộp thuế vào NSNN theo quy định của Luật Quản l thuế

Theo dõi số thuế nợ đ ng của từng tổ chức trả thu nhập, phân loại nợ thuế, xác định nguyên nhân của từng hoản nợ, lập ế hoạch thu nợ Thực hiện cưỡng chế nợ thuế đối với các trường hợp: (1) người nộp thuế nợ tiền thuế tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá 90 ngày ể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế; (2) người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế hi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế; (3) người nộp thuế c n nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, trốn

Cưỡng chế nợ thuế được thực hiện l n lượt các iện pháp sau: (1) Tr ch tiền từ tài hoản của đối tượng ị cưỡng chế tại Kho ạc Nhà nước, ngân hàng thương mại,

tổ chức t n dụng hác; (2) Khấu trừ một ph n tiền lương hoặc thu nhập; (3) Kê iên

tài sản, án đấu giá tài sản ê iên theo quy định của pháp luật; (4) Thu tiền, tài sản

hác của đối tượng ị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân hác đang n m giữ; (5) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập hẩu; (6) Đình chỉ việc sử dụng hóa đơn; (7) Thu hồi mã số thuế: (8) Thu hồi giấy chứng nhận inh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

1.1.2.6 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Cơ quan thuế thực hiện tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho NNT và m i

t ng lớp dân cư trong xã hội Qua đó m i thành viên trong xã hội đều hiểu iết về thuế, thực hiện luật thuế và lên án những hành vi vi phạm pháp luật thuế, hỗ trợ cơ quan thuế trong quản l thuế Mặt hác cơ quan thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho NNT, n m t nhu c u và tổ chức các hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT sát với yêu c u, đặc điểm của từng nhóm người nộp thuế với những nội dung, hình thức phù hợp đảm ảo đáp ứng được yêu c u của NNT nhanh nhất và đ y đủ nhất, nhằm

hỗ trợ tối đa để NNT hiểu iết pháp luật thuế và ê hai, nộp thuế đúng quy định của pháp luật thuế

1.2 Cơ sở pháp lý của quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là một ộ phận của thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện đang được quy định trong các văn

Nội dung cơ ản của thuế thu nhập cá nhân có liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân theo hai văn ản luật nói trên và các văn ản hướng

dẫn thi hành như sau:

1.2.1 Người nộp thuế

Luật thuế TNCN hiện hành của Việt Nam quy định: Đối tượng nộp thuế TNCN ao gồm cá nhân cư trú và cá nhân hông cư trú có thu nhập chịu thuế Cụ thể, với cá nhân cư trú là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân hông cư trú là thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

Cá nhân cư trú là cá nhân đáp ứng một trong các điều iện sau:

- Có mặt (hiện diện) tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên t nh trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục ể từ ngày đ u tiên đến Việt Nam, ngày đến

và ngày đi được t nh là 01 ngày

- Có nơi ở đăng thường xuyên (thường trú hoặc tạm trú) theo quy định của pháp luật về cư trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm t nh thuế Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm t nh thuế mà cá nhân hông chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam

1.2.2 Các khoản thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế TNCN gồm 10 loại sau đây:

● Thu nhập chịu thuế từ hoạt động inh doanh

● Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

● Thu nhập chịu thuế từ đ u tư vốn

● Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn

● Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng ất động sản

● Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng

● Thu nhập chịu thuế từ tiền ản quyền

● Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại

● Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa ế

● Thu nhập chịu thuế từ quà tặng

1.2.3 Căn cứ tính thuế

Theo trình ày trong mục 1.2.2 nêu trên thì có 10 hoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, song như đã đề cập trong phạm vi nghiên cứu, đề án chỉ nghiên cứu quản l thuế thu nhập cá nhân đối với các hoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nên sẽ chỉ giới thiệu về căn cứ t nh thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công Căn cứ t nh thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập t nh thuế

-

Khoản đóng góp

từ thiện, nhân đạo, huyến h c (3)

Trong đó:

(1) Các hoản đóng góp ảo hiểm, hưu tr như: Bảo hiểm xã hội, ảo hiểm y

tế, ảo hiểm thất nghiệp, ảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia ảo hiểm t uộc, các hoản ảo hiểm t uộc hác (nếu có) theo quy định của pháp luật, hoản đóng góp Quỹ hưu tr tự nguyện, mua ảo hiểm hưu

tr tự nguyện

(2) Các hoản giảm trừ gia cảnh theo quy định

(3) Các hoản đóng góp vào các Quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ huyến h c hoạt động theo quy định

(Nguồn: Điều 22, Luật Thuế TNCN 2007)

► Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế từ TL, TC được xác định ằng tổng tiền lương, tiền công,

tiền thù lao và các hoản thu nhập hác có t nh chất tiền lương, tiền công mà NNT nhận được trong ỳ t nh thuế

● Tiền lương, tiền công và các hoản có t nh chất TL, TC

● Lợi ch ằng tiền hoặc hông ằng tiền

- Tiền nhà ở, điện, nước, dịch vụ hác, hông ao gồm lợi ch về nhà ở cung cấp cho người lao động ở hu công nghiệp, khu kinh tế…; Khoản tiền thuê nhà, điện, dvụ do người sử dụng lao động trả hộ hông vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị

- Khoản tiền do người sử dụng lao động mua cho người lao động: ảo hiểm nhân th , ảo hiểm hông t uộc hác có t ch lũy ph ảo hiểm, ảo hiểm hưu

tr tự nguyện hoặc đóng góp quỹ hưu tr tự nguyện

- Ph hội viên; lợi ch và dịch vụ hác ghi tên cá nhân hưởng; chi văn phòng phẩm, trang phục, điện thoại … vượt mức quy định

●Thưởng ằng tiền hoặc hông ằng tiền hoặc thưởng hác

Lưu : Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập

Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động ảo hiểm nhân

th ( hông ao gồm ảo hiểm hưu tr tự nguyện), ảo hiểm hông t uộc hác

có t ch lũy về ph ảo hiểm của doanh nghiệp ảo hiểm được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, người lao động chưa phải t nh vào thu nhập chịu thuế tại thời điểm mua ảo hiểm Đến thời điểm đáo hạn hợp đồng, doanh nghiệp ảo hiểm có trách nhiệm hấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ 10% trên hoản tiền ph t ch lũy tương ứng với ph n người sử dụng lao động mua cho người lao động từ ngày 01/07/2013 Trường hợp hoản ph t ch lũy được trả nhiều l n thì tiền thuế được hấu trừ theo tỷ lệ 10% tương ứng với từng l n trả tiền ph t ch lũy Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động ảo hiểm nhân

th ( hông ao gồm ảo hiểm hưu tr tự nguyện), ảo hiểm hông t uộc hác

có t ch lũy về ph ảo hiểm của doanh nghiệp ảo hiểm hông thành lập và hoạt

động theo quy định của pháp luật Việt Nam nhưng được phép án ảo hiểm tại Việt Nam, người sử dụng lao động có trách nhiệm hấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên hoản tiền ph đã mua hoặc đóng góp trước hi trả lương cho người lao động

* C n lưu : trường hợp thu nhập nhận được từ TL, TC hông ao gồm thuế TNCN thì phải quy đổi ra thu nhập trước thuế (thu nhập t nh thuế) làm căn cứ xác định thu nhập chịu thuế

Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập t nh thuế là thu nhập thực nhận ( hông ao gồm thu nhập được miễn thuế) cộng (+) các hoản lợi ch do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (nếu có) trừ (-) các hoản giảm trừ Trường hợp người sử dụng lao động áp dụng ch nh sách “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định” thì thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập t nh thuế hông ao gồm “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định”

Trường hợp trong các hoản trả thay có tiền thuê nhà t nh vào thu nhập làm căn cứ quy đổi ằng số thực trả nhưng hông vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị hông phân iệt nơi trả thu nhập (chưa ao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ èm theo thực tế phát sinh, “tiền nhà giả định” (nếu có))

Thu nhập làm căn

cứ quy đổi =

Thu nhập thực nhận +

Các hoản trả

Các hoản giảm trừ Riêng với trường hợp phát sinh hoản trả thay tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà

t nh vào thu nhập làm căn cứ quy đổi ằng số thực trả nhưng hông vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị chi trả (chưa ao gồm tiền thuê nhà)

► Xác định các hoản giảm trừ:

● Giảm trừ gia cảnh:

Một trong những quy định quan tr ng của Luật thuế TNCN hiện hành so với các quy định của ch nh sách thuế thu nhập với người có thu nhập cao trước đó là quy định về giảm trừ gia cảnh

Theo quy định hiện hành, các hoản giảm trừ chỉ áp dụng với cá nhân cư trú Với quan điểm công ằng “theo chiều ngang” về nghĩa vụ thuế thì cá nhân có thu nhập đều có nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên, xét về góc độ công ằng “theo chiều d c” thì các quốc gia thường áp dụng quy định, cá nhân phải có thu nhập vượt trên ngưỡng nhất định (sau hi áp dụng các hoản giảm trừ) thì mới phải nộp thuế Luật thuế TNCN của Việt Nam quy định, cá nhân được giảm trừ gia cảnh trước hi t nh thuế TNCN

- Giảm trừ gia cảnh là hoản tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước hi

t nh thuế đối với thu nhập từ TL, TC của cá nhân cư trú Theo quy định hiện hành, mức giảm trừ gia cảnh gồm 02 ph n:

+ Ph n giảm trừ đối với ản thân NNT là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)

+ Ph n giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng ể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng

- Nguyên t c t nh giảm trừ gia cảnh:

+ NNT có nhiều nguồn thu nhập từ TL, TC tại một thời điểm thì chỉ t nh giảm trừ cho ản thân tại một nơi

+ Cá nhân được giảm trừ đủ cho ản thân 12 tháng trong năm t nh thuế Riêng người nước ngoài là cá nhân cư trú được t nh giảm trừ gia cảnh cho ản thân từ tháng 01 hoặc từ tháng đến Việt Nam (trường hợp l n đ u tiên đến Việt Nam) đến tháng ết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam trong năm t nh thuế

+ Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh với người phụ thuộc ể từ thời điểm phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng và mỗi người phụ thuộc chỉ được t nh giảm trừ một

l n vào một NNT trong năm t nh thuế Nếu nhiều NNT chung một người phụ thuộc thì những NNT phải tự th a thuận để đăng giảm trừ gia cảnh vào một NNT

+ Các cá nhân hông có thu nhập hoặc có thu nhập từ tất cả các nguồn t nh ình quân tháng trong năm hông vượt quá mức 1.000.000 đồng và thuộc một trong các trường hợp sau:

(1) Con thành niên đang h c tại các trường đại h c, cao đ ng, trung h c chuyên nghiệp, h c nghề hoặc theo h c tại các ậc h c phổ thông

(2) Vợ hoặc hồng, cha, mẹ (cha đẻ, mẹ đẻ, cha dượng, mẹ ế, cha vowh, mẹ

vợ, cha chồng, mẹ chồng, cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp) ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng ị huyết tật, hông có hả năng lao động

(3) Các cá nhân hác ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng ị huyết tật, hông có hả năng lao động, hông nơi nương tựa mà NNT

đang phải trực tiếp nuôi dưỡng, ao gồm: anh, chị, em ruột, ông à nội ngoại, cô, dì, chú, ác ruột, cháu ruột và các cá nhân hác mà NNT phải trực tiếp nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật

- Chứng minh người phụ thuộc:

+ Nguyên t c chứng minh người phụ thuộc: NNT phải xuất trình đủ các chứng

cứ pháp l để chứng minh người phụ thuộc đã đăng th a mãn một trong các quy định trên

+ Chứng cứ pháp l chứng minh người phụ thuộc là ất cứ giấy tờ pháp l nào chứng minh được mối quan hệ giữa NNT và người phụ thuộc th a mãn quy định được giảm trừ cho từng trường hợp, như: Giấy hai sinh, Giấy đăng ết hôn, Sổ

hộ hẩu, xác nhận của Ủy an nhân dân cấp xã, cơ quan y tế về mức độ huyết tật

● Các hoản đóng góp ảo hiểm, Quỹ hưu tr tự nguyện, mua ảo hiểm hưu tr

tự nguyện được giảm trừ h i thu nhập chịu thuế trước hi t nh thuế

● Giảm trừ với các hoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, huyến h c cho các cơ

sở, tổ chức hoạt động vì mục đ ch xã hội, nhân đạo, được thành lập, hoạt động theo quy định của ch nh phủ trên nguyên t c: hoản đóng góp của năm nào thì được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó

/ Đối với cá nhân hông cư trú:

Căn cứ t nh thuế là thu nhập chịu thuế và thuế suất

► Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế từ TL, TC là tổng số TL, TC và các hoản thu nhập có

t nh chất TL, TC mà cá nhân hông cư trú nhận được ằng tiền và hông ằng tiền

do thực hiện công việc tại Việt Nam hông phân iệt nơi trả thu nhập

Các hoản thu nhập chịu thuế, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ TL,

TC của cá nhân hông cư trú được xác định tương tự như thu nhập chịu thuế làm căn cứ t nh thuế từ TL, TC của cá nhân cư trú

Trường hợp cá nhân hông cư trú đồng thời làm việc tại Việt Nam và nước ngoài nhưng hông tách riêng được ph n thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì thu nhập phát sinh tại Việt Nam được xác định:

+ Đối với cá nhân hông hiện diện tại Việt Nam:

Thu nhập chịu thuế hác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam Tổng số ngày làm việc

trong năm

+ Đối với cá nhân hiện diện tại Việt Nam:

Thu nhập chịu thuế hác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam

365 ngày Thu nhập chịu thuế hác phát sinh tại Việt Nam là hoản lợi ch ằng tiền hoặc hông ằng tiền mà người sử dụng lao động trả hộ

► Thuế suất:

Thuế suất thuế TNCN áp dụng với thu nhập từ TL, TC của cá nhân hông cư trú là 20%

1.2.4 Phương pháp tính thuế

a/ Đối với cá nhân cư trú:

Thuế TNCN từ TL, TC của cá nhân cư trú được xác định ằng tổng số thuế TNCN phải nộp t nh theo từng ậc Công thức t nh:

Số thuế phải nộp = ∑ Thuế TNCN t nh theo từng ậc

Số thuế t nh theo từng ậc thu nhập ằng thu nhập t nh thuế từng ậc nhân với thuế suất ậc tương ứng Công thức t nh:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân hông cư trú được xác định ằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%

1.2.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

a Đăng thuế: Đối tượng phải đăng thuế ao gồm: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập Cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN

Khai thuế, quyết toán thuế

Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN thực hiện hai thuế như sau:

- Khai thuế tháng:

Tổ chức, cá nhân trả các hoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN thực hiện hấu trừ thuế có trách nhiệm hai thuế và nộp tờ hai cho CQT chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế

- Khai thuế qu :

Tổ chức, cá nhân trả các hoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN thực hiện

khấu trừ thuế có trách nhiệm hai thuế và nộp tờ hai cho CQT chậm nhất là ngày thứ 30 của qu tiếp theo qu phát sinh nghĩa vụ thuế

- Khai quyết toán thuế:

Các tổ chức, cá nhân trả các hoản thu nhập phải hấu trừ thuế hông phân iệt có phát sinh hấu trừ thuế hay hông có hấu trừ thuế, có trách nhiệm hai quyết toán thuế TNCN theo quy định

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế:

* Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 ể từ ngày ết thúc năm dương lịch hoặc năm tài ch nh đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đ u tiên của năm dương lịch hoặc năm tài ch nh đối với hồ sơ hai thuế năm;

* Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 ể từ ngày ết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công:

- Tình hình kinh tế và mức sống của người dân: Hiệu quả của hoạt động quản

lý thu thuế TNCN phụ thuộc không nh vào mức độ phát triển kinh tế và đời sống của dân cư

- Yếu tố mức thu nhập: Thông thường những cá nhân có mức thu nhập cao hơn nhiều mức thu nhập khởi điểm để tính thuế (hiện nay mức thu nhập này là 9 triệu đồng/tháng hoặc 108 triệu đồng/năm) thường có xu hướng tối thiểu hóa gánh nặng về thuế (như ê hai nhiều đối tượng giảm trừ gia cảnh để giảm số thuế phải nộp) chứ không trốn thuế

- Yếu tố xã hội: Chuẩn mực xã hội, dư luận xã hội, danh tiếng, vị thế của người nộp thuế trong cộng đồng xã hội cũng là những yếu tố ảnh hưởng không nh đến hành vi tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế

- Yếu tố cơ quan chi trả thu nhập: Một cơ quan chi trả thông thạo các chính sách, quy trình, thủ tục về thuế, nghiêm túc tuân thủ pháp luật thuế sẽ tạo sự tin tưởng cho người nộp thuế trong chấp hành chính sách pháp luật thuế

- Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế: Cơ chế này đề cao trách nhiệm của người nộp thuế trong việc chủ động xác định đúng số thuế phải nộp, thực hiện nộp và xác định các ưu đãi được hưởng Người nộp thuế phải kê khai thuế trung thực, chính xác và nộp thuế đ y đủ, đúng hạn

1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số Chi cục Thuế

và bài học đối với Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số địa phương

1.4.1.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai

Năm 2023, Cục Thuế tỉnh Lào Cai được trên 128 tỷ đồng thuế TNCN; đạt 141.5% dự toán Bộ Tài chính giao; 75,8% ế hoạch tỉh giao; tăng 35% so với cùng

ỳ góp ph n đưa tổng thu ngân sách trên địa bàn toàn tỉnh đạt 6.988 tỷ đồng; ằng 160,3% dự toán Bộ Tài chính giao; 99,8% ế hoạch tỉnh giao; tăng 38% so với cùng

ỳ

Kết quả iểm tra tại 18 đơn vị trong năm, Cục Thuế đã truy thu và xử phạt 600 triệu đồng tiền thuế TNCN ổ sung vào ngân sách Cục Thuế đã trực tiếp làm việc với các đơn vị Nhà th u nước ngoài để đấu tranh thu nhập nhằm tăng thu ngân sách các đơn vị kê khai thu nhập của người lao động thấp không tương ứng với vị trí chức danh Kết quả nhiều đơn vị đã điều chỉnh ổ sung tăng so với số thuế đã kê khai cùng ỳ tăng 6 tỷ đồng

Đồng thời, năm 2023, đơn vị thực hiện việc hoàn thuế cho 4 tổ chức trả thu nhập và 167 cá nhân nộp thuế với số tiền thuế đã hoàn 4 tỷ đồng tiền thuế TNCN, loại trừ số tiền không được hoàn 25 triệu đồng

Mặc dù hoạt động thu thuế TNCN năm 2023 tại địa bàn tỉnh Lào Cai đạt nhiều

ết quả tốt Tuy nhiên, số tiền nợ thuế TNCN năm 2023 vẫn còn khá cao, ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN nói riêng và tổng ngân sách nói chung

Bên cạnh đó, nguồn thuế TNCN năm 2023 Cục Thuế về ổ sung ngân sách thấp hơn ế hoạch còn do công tác thu thuế TNCN năm vừa qua vẫn có một số tồn tại, hạn chế sau:

- Công tác iểm tra được tăng cường song ý thức của một số người nộp thuế còn chưa nghiêm túc, công tác hấu trừ thuế của cơ quan trả thu nhập vẫn chưa triệt

để, ý thức chấp hành pháp luật thuế của một số người nộp thuế còn thấp, một số tổ chức trả thu nhập và nhiều cá nhân nhận thu nhập vẫn chưa đăng ký để được cấp mã

số thuế, mã số người phụ thuộc đúng quy định hiến cho hoạt động thu thuế TNCN gặp nhiều khó hăn Theo quy định của Luật Quản lý thuế người nộp thuế “Tự tính,

tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật” nên việc kê khai thuế, nộp đúng, nộp đủ thuế vào ngân sách nhà nước hoàn toàn do người nộp thuế thực hiện Đây là một trong những nguyên nhân dẫn đến tình trạng vi phạm về thuế diễn ra có

chiều hướng phức tạp, gia tăng nhưng áp dụng chế tài xử lý chưa đủ mạnh Việc giám sát kê khai thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá rủi ro trên hồ sơ khai thuế còn hạn chế nên việc kê khai của một số đối tượng nộp thuế chưa sát thực tế phát sinh, làm ảnh hưởng đến công tác quản lý nguồn thu

- Cục Thuế thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo cán ộ công chức, nhưng trong năm qua, một ộ phận công chức năng lực trình độ còn yếu, chưa thật

sự năng động, sáng tạo nên hiệu quả công việc chưa cao.Việc tuyên truyền, hướng dẫn về thuế, văn hoá ứng xử với người nộp thuế còn hạn chế, nhất là ở cấp Chi cục Thuế

Kết quả thu thuế TNCN năm 2023 đã góp ph n tăng trưởng kinh tế và thể hiện

sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của hệ thống chính trị và sự cố g ng, ý thức trách nhiệm của ngành thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao Tuy nhiên, bên cạnh những ết quả đáng khích lệ, hoạt động quản lý thuế TNCN vẫn còn có nhiều hạn chế Năm 2024, Bộ Tài chính giao dự toán thu ngân sách nội địa cho Lào Cai 5.415 tỷ đồng Nhiệm vụ thu ngân sách Hội đồng nhân dân tỉnh giao 6.500 tỷ đồng, ằng 139% dự toán Trung ương giao Ngành Thuế Lào Cai xác định đây là nhiệm vụ hết sức nặng nề và khó hăn, vì vậy đ i h i cán ộ, công chức toàn ngành thuế phải nỗ lực quyết tâm cao để thu đạt càng cao, càng tốt, đặc iệt đối với hoạt động thu thuế TNCN trên địa bàn Tăng hiệu quả thu thuế TNCN để góp ph n hoàn thành mục tiêu chung của ngành, trong thời gian tới, trên cơ sở phát huy những thành tựu đạt được và h c phục những hạn chế trong năm 2023, Cục Thuế

c n triển khai thực hiện một số nội dung sau:

Đối với Doanh nghiệp có số lượng lớn lao động thuộc đối tượng nộp thuế TNCN: Tiếp tục rà soát, phân tích tình hình kê khai thuế của các lao động nước ngoài làm việc tại các Nhà th u nước ngoài (lĩnh vực có số thu lớn) và doanh nghiệp đ u tư nước ngoài đôn đốc kê khai thuế, nộp thuế đúng quy định Cục Thuế c n tăng cường hiệu quả thu thuế TNCN từ việc phối hợp tích cực, chặt chẽ hơn với các sở, ban, ngành liên quan rà soát và tổ chức thực hiện ịp thời các nội dung liên quan đến quản lý thuế để không có hoản thu nhập chịu thuế nào của các cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế TNCN nằm ngoài sự quản lý của nhà nước Đối với các nhà th u nước ngoài, c n tiếp tục đấu tranh để các đơn vị chủ động có trách nhiệm kê khai thu nhập của người lao động tương ứng với vị trí chức danh đảm ảo không thất thu thuế TNCN Ngoài ra, Cục Thuế c n có ế hoạch làm việc cụ thể với các nhà th u đưa lao động từ nước ngoài sang tham quan theo hình thức hảo sát hộ chiếu du lịch

để yêu c u các đơn vị này kê khai các cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế theo đúng quy định hiện hành

Chính sách thuế và thủ tục hành chính: Tiếp tục làm tốt cải cách hành chính

và hướng dẫn, tư vấn người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm của người nộp thuế để các đối tượng này thực hiện tốt chính sách thuế

Tình trạng nợ thuế: Cục thuế c n quyết liệt thu hết số nợ cũ chuyển sang trong năm 2024, hạn chế tối đa nợ mới phát sinh Phòng quản lý thuế TNCN chịu trách nhiệm trực tiếp c n triển khai đồng ộ các iện pháp thu hồi nợ đ ng thuế, áp dụng các iện pháp thu nợ có hiệu quả để giảm thiểu nợ thuế ở mức thấp nhất Đối với những trường hợp nợ thuế lớn, trốn thuế, phòng c n đưa lên các phương tiện thông tin đại chúng, chuyển hồ sơ cho cơ quan pháp luật xử lý theo quy định để đảm ảo công ằng trong thực hiện pháp luật thuế, giảm thiểu nợ thuế và tăng thu cho ngân sách

Công chức Cục Thuế: Nguồn nhân lực là một trong những yếu tố tr ng tâm quyết định hoạt động thu thuế TNCN hiệu quả Vì vậy, thời gian tới, Cục Thuế c n làm tốt công tác giáo dục chính trị tư tưởng, đạo đức lối sống cho cán ộ công chức; không ngừng đào tạo, ồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn và các iến thức khác có liên quan nhất là nâng cao hả năng ứng dụng tin h c trong xử lý công việc cho cán ộ trong ngành; ổ nhiệm cán ộ có trình độ, có đạo đức, có tinh th n trách nhiệm giữ các vị trí then chốt và tiếp tục chính sách khen thưởng ghi nhận thành tích của cán ộ, phòng, chi cục có thành tích tốt trong hoạt động thu thuế TNCN Ngoài các nội dung trên, trong giai đoạn tiếp theo, Cục Thuế còn có thể áp dụng đồng ộ nhiều giải pháp khác nhau nhằm hạn chế tối đa những tồn tại trong năm 2021 để nâng cao hiệu quả thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lào Cai, giảm thiểu tình trạng nợ thuế, thất thoát nguồn thu và mang lại nguồn thu lớn trong tổng thu NSNN

1.4.1.2 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên

- Văn Yên, tỉnh Yên Bái

Mặc dù có ước phát triển há nhưng đặc điểm lớn nhất của cộng đồng doanh nghiệp trên địa àn huyện Văn Yên, Trấn Yên, tỉnh Yên Bái là h u hết đều có quy

mô vừa và nh Bởi vậy, năng lực sản xuất inh doanh, hả năng cạnh tranh còn hạn chế Những năm qua, trước hó hăn hách quan và chủ quan từ trong và ngoài nước, số doanh nghiệp trên địa àn huyện phải giải thể, ngừng hoạt động, thu hẹp sản xuất gia tăng… Bởi vậy, Chi cục Thuế luôn xác định việc hỗ trợ, tháo gỡ hó

hăn cho doanh nghiệp, người nộp thuế là những yếu tố quan tr ng, góp ph n giúp đơn vị hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước

Truớc những thuận lợi, hó hăn trên, Chi cục Thuế đã tổ chức chỉ đạo cán ộ công chức nỗ lực h c phục m i hó hăn, triển hai thực hiện đồng ộ nhiều iện pháp nghiệp vụ, nên 5 năm g n đây, đơn vị luôn hoàn thành xuất s c nhiệm vụ được giao Đặc iệt, công tác quản l và thu thuế thu nhập cá nhân trên địa àn đã thu được những ết quả hết sức t ch cực

Đạt được ết quả trên là do Chi cục Thuế đã có nhiều cách làm hay, inh nghiệm qu trong quản l thuế thu nhập cá nhân Đó là:

Thứ nhất, thường xuyên thực hiện công tác tuyên truyền để người nộp thuế

cá nhân nộp thuế

Thứ hai, tổ chức tốt phong trào thi đua: Phát động thi đua theo từng tháng, qu

và cuối tháng, qu đều có đánh giá, phân loại công chức, người lao động, những cá nhân t ch cực, hoàn thành xuất s c nhiệm vụ thì được ình xét phân loại, đề xuất hình thức và danh hiệu hen thưởng th ch đáng, công ằng, minh ạch đã hơi dậy thức phấn đấu, l ng tự hào về sự cống hiến của ản thân M i người đều phấn hởi hi được đánh giá đúng thành t ch đóng góp của mình

Thứ a, xây dựng các sáng iến, cải tiến phù hợp và triển hai có hiệu quả góp

ph n tăng thu ù đ p các hoản hụt do ch nh sách giảm thu

- Thống ê số thuế đã nộp của năm trước liền ề: Hằng năm trên cơ sở số thực thu, tiến hành lựa ch n các đơn vị, các cá nhân có số thực nộp ngân sách lớn, trong

số g n 6.000 đối tượng nộp thuế và 800 đơn vị chi trả, Chi cục Thuế đã ch n các cá nhân người nộp thuế có mức nộp từ 10 triệu đồng trở lên và cơ quan chi trả nộp từ

50 triệu đồng trở lên/năm để lập danh sách theo dõi việc ê hai thu nộp năm tới Với cách làm này, cơ quan Thuế chỉ l c ra danh sách hoảng 200 trên tổng số g n 6.000 đơn vị chi trả và cá nhân, giao cho mỗi công chức theo dõi từ 20 - 30 đơn vị chi trả và cá nhân để thường xuyên n m ch c, phân t ch phục vụ cho nhiệm vụ thu

- Tìm cá nhân có số thuế nộp lớn trong năm trước liền ề: Chi cục Thuế phân công cán ộ theo dõi cụ thể từng cơ quan chi trả và cá nhân người nộp thuế, để rà soát thu nhập xem tổ chức, cá nhân người nộp thuế đã ê hai ch nh xác, đ y đủ chưa? Bằng iện pháp truy xuất số liệu trên ứng dụng quản l thuế thu nhập cá nhân tại chức năng “Danh sách cá nhân có nhiều nguồn thu nhập”, để đối chiếu thu nhập

ê hai của người nộp thuế

Qua đối chiếu này hằng năm cơ quan thuế đã yêu c u nhiều cá nhân giải trình

và yêu c u ê hai ổ sung nộp các hoản thuế c n thiếu há lớn vào ngân sách, vừa là cảnh áo có hiệu quả cho người nộp thuế iết tất cả thu nhập phát sinh trên toàn quốc của một cá nhân đều được cơ quan Thuế đưa vào quản l , hạn chế việc

“giấu thu nhập” cũng như việc phải áp dụng các iện pháp xử phạt đối với người nộp thuế

- Phân công cán ộ thường xuyên theo dõi danh sách cá nhân có nhiều nguồn thu nhập: Căn cứ thông tin trên ứng dụng quản l thuế thu nhập cá nhân về “danh sách cá nhân có nhiều nguồn thu nhập” trong năm, đối chiếu với số thuế đã nộp năm trước liền ề ở danh sách “cá nhân có số thuế nộp lớn của năm trước liên ề ” để đánh giá mức độ rủi ro về thuế của cá nhân đó

1.4.2 Bài học thực tiễn đối với Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang

Việc lựa ch n hai cơ quan, đơn vị trên để nghiên cứu và lấy đó làm ài h c rút ra dựa trên các yếu tố như có tương đồng về vị tr địa l , điều kiện tự nhiên và dân số, tình hình phát triển kinh tế, xã hội

Để phù hợp với thực tế tại địa àn thành phố Tuyên Quang, đồng thời h c h i tiếp thu inh nghiệm từ Cục Thuế, Chi cục Thuế hác trên địa àn thì về quản l Thuế TNCN c n phải lựa ch n hình thức đơn giản, phù hợp với đại đa số NNT, giảm chi ph quản l hành ch nh cho cả NNT và cơ quan thuế Nghiên cứu áp dụng phương pháp quản l rủi ro vào tất cả các hâu quản l thuế để tập trung nguồn lực giám sát, iểm soát những đối tượng rủi ro cao

Mẫu iểu ê hai Thuế TNCN c n cải tiến đơn giản, dễ hiểu, dễ ê hai cho NNT Về phương pháp ê hai nên áp dụng phương pháp hạn chế Phương pháp này sẽ giúp loại các yêu c u đối với tất cả các đối tượng chịu thuế phải nộp tờ hai thuế, tạo sự công ằng hợp l trong quản l

Chi cục Thuế c n tập trung xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung về NNT TNCN, tạo điều iện hỗ trợ cho việc đối chiếu chéo thông tin từ các nguồn thu nhập hác

nhau nhằm iểm tra thông tin ê hai NNT mà hông c n phải đến trụ sở NNT

Nâng cao trình độ nghiệp vụ của công chức thuế, thường xuyên tổ chức hoặc

cử công chức tham gia các lớp tập huấn về chuyên môn do Ngành tổ chức để ịp thời n m các nghiệp vụ, ch nh sách thuế mới