Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn
MỤC LỤC
Kết cấu đề án
+ Thống ê so sánh: sử dụng phương pháp này để so sánh số tuyệt đối, số tương đối, so sánh liên hoàn với mục đ ch: So sánh tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách và công tác quản l thu thuế TNCN qua các năm; So sánh tình hình thực hiện các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản l thu thuế TNCN theo yêu c u của Luật quản l thuế, chiến lược cải cách và hiện đại hóa ngành thuế và các văn ản hướng dẫn có liên quan qua các năm, các thời ỳ.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
- Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế thu nhập cá nhân của cơ quan thuế cấp chi cục
Cưỡng chế nợ thuế được thực hiện l n lượt các iện pháp sau: (1) Tr ch tiền từ tài hoản của đối tượng ị cưỡng chế tại Kho ạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức t n dụng hác; (2) Khấu trừ một ph n tiền lương hoặc thu nhập; (3) Kê iên tài sản, án đấu giá tài sản ê iên theo quy định của pháp luật; (4) Thu tiền, tài sản hác của đối tượng ị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân hác đang n m giữ; (5) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập hẩu; (6) Đình chỉ việc sử dụng hóa đơn; (7) Thu hồi mã số thuế: (8) Thu hồi giấy chứng nhận inh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề. - Công tác iểm tra được tăng cường song ý thức của một số người nộp thuế còn chưa nghiêm túc, công tác hấu trừ thuế của cơ quan trả thu nhập vẫn chưa triệt để, ý thức chấp hành pháp luật thuế của một số người nộp thuế còn thấp, một số tổ chức trả thu nhập và nhiều cá nhân nhận thu nhập vẫn chưa đăng ký để được cấp mã số thuế, mã số người phụ thuộc đúng quy định hiến cho hoạt động thu thuế TNCN gặp nhiều khó hăn.
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC
Giới thiệu chung về thành phố Tuyên Quang và Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn
Xét theo loại hình DN thì Công ty TNHH chiếm tỷ tr ng cao, trên 70% trong tổng quản l , loại hình Công ty cổ ph n chiếm tỷ tr ng chủ yếu trong số tỷ tr ng c n lại (16%-17%), loại hình DN tư nhân, HTX chiếm tỷ tr ng rất nh ( hoảng 2%), ởi vì theo xu thế những năm g n đây loại hình DN tư nhân, HTX g n như đã được chuyển đổi sang thành các Công ty TNHH và Công ty cổ ph n hoặc là hông thành lập mới những DN tư nhân, HTX nữa chủ yếu là hoạt động c n lại của loại. Số lượng DN tăng đều qua các năm do hoạt động inh tế xã hội của thành phố cũng như của tỉnh đang trong giai đoạn phát triển tốt thu hút được nguồn lao động và nhà đ u tư, đóng góp quan tr ng vào sự nghiệp phát triển inh tế - xã hội của thành phố; góp ph n thúc đẩy tăng trưởng inh tế, tạo nguồn thu cho NSNN; tạo việc làm, tăng thu nhập, ổn định đời sống cho người lao động.
Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân của Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang
- Yếu tố cơ quan chi trả thu nhập: Ngoài những yếu tố thuộc về ản thân cá nhân người nộp thuế thì hành vi tuân thủ pháp luật thuế của cơ quan chi trả thu nhập trực tiếp cho người nộp thuế cũng ảnh hưởng hông nh đến sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Hiện nay Luật Quản l thuế tạo hành lang pháp l cho việc đổi mới phương thức quản l thuế từ cơ chế chuyên quản, người nộp thuế thụ động sang cơ chế tự t nh, tự hai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, từng ước xoá cơ chế chuyên quản; đưa công nghệ thông tin vào hỗ trợ quản l thuế… Khác h n với cơ chế quản l trước đây, cơ chế quản l mới là phương thức quản l dựa trên sự tuân thủ, tự nguyện chấp hành pháp luật của người nộp thuế.
Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn
- Hệ thống trao đổi thông tin về quản l doanh nghiệp giữa Cục Thuế và Sở Kế hoạch và Đ u tư có lúc chưa thống nhất như việc cập nhật các DN tạm nghỉ sản xuất inh doanh, có trường hợp Doanh nghiệp có thông áo tạm ngừng hoạt động gửi đồng thời Sở Kế hoạch Đ u tư và Cơ quan thuế, Cơ quan thuế hông chấp nhận do trái quy định của pháp luật nhưng Sở Kế hoạch và Đ u tư vẫn cập nhật tạm ngừng vào hệ thống, gây trở ngại cho công tác quản l MST nói riêng và quản l thuế nói chung; hoặc một số mã số thuế của doanh nghiệp đã đóng, doanh nghiệp đang ở trạng thái trốn, mất t ch nhưng Sở Kế hoạch và Đ u tư vẫn cấp thay đổi thông tin Doanh nghiệp. Theo quy định NNT nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 ngày ể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản l thuế và của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; NNT c n nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi trốn, tẩu tán tài sản; NNT hông chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành ch nh về thuế trong thời hạn 10 ngày ể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành ch nh về thuế thì ị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành ch nh về thuế.
Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn
Những cải cách đó đã đem lại lợi ch cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế, như: thủ tục nộp hồ sơ hai thuế đơn giản, nhanh g n, hiệu quả cao và an toàn, hông giới hạn về hông gian, thời gian trong ngày, tiết iệm thời gian, chi ph cho người nộp thuế; đơn giản hoá và cải cách triệt để thủ tục hành ch nh trong quy trình thu nộp thuế, giảm thời gian nộp thuế, tạo điều iện thuận lợi hơn cho người nộp thuế; giúp người nộp thuế thuận tiện hơn trong việc tiếp cận các thông tin liên quan đến thuế; cơ quan thuế xử l tờ hai nhanh, ch nh xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ và tra cứu dữ liệu, đặc iệt là đáp ứng được nhu c u phục vụ số lượng người nộp thuế ngày càng tăng nhanh trong hi nguồn nhân lực chưa được ổ sung tương ứng, đảm ảo NNT c n cấp MST đã được cấp MST…. - Công tác thanh tra, iểm tra theo ế hoạch c n chậm, c n nhiều đơn vị chưa hoàn thành ế hoạch thanh tra, iểm tra sau hoàn thuế; Số lượng tờ hai thuế được iểm tra hàng tháng theo ế hoạch iểm tra rủi ro c n thấp; chất lượng chưa cao, chưa ịp thời phát hiện các vi phạm của NNT như: hai thiếu thu nhập chịu thuế, hai hống số lao động nhằm tăng chi ph nhân công để trốn thuế thu nhập doanh.
ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ TỔ CHỨC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ
Mục tiêu và định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ TL, TC trên địa bàn thành phố Tuyên Quang
Ngành thuế đang trong giai đoạn cải cách và hiện đại hoá mạnh mẽ, nhất là đang chuyển đổi h n sang cơ chế quản l theo chức năng, tăng cường t nh tự chủ, tự giác trong ê hai nộp thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế, cán ộ thuế giảm thiểu tiếp xúc với người nộp thuế, chỉ tập trung hỗ trợ ch nh sách thuế hi có yêu c u và iểm tra thanh tra tại cơ sở hi có dấu hiệu vi phạm, theo một qui trình chặt. Bên cạnh đó, thực hiện Luật quản l thuế với sự tham gia mạnh mẽ của các tổ chức và cá nhân trong xã hội, ch c ch n rằng công tác thu thuế trong giai đoạn mới sẽ th ng lợi toàn diện, tạo điều iện tốt nhất cho các doanh nghiệp, góp ph n thúc đẩy inh tế - xã hội đất nước phát triển.
Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân với cá nhân có thu nhập từ TL, TC trên địa bàn thành phố Tuyên Quang
Ngoài ra để công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế được tốt thì Chi cục Thuế c n tăng cường hơn nữa sự phối hợp với các sở, an, ngành có liên quan, đặc iệt là với các phương tiện thông tin đại chúng như: Đài truyền hình, đài phát thanh, áo viết, tạp ch , ản tin chuyên ngành… để tuyên truyền, hướng dẫn ịp thời các ch nh sách thuế mới sửa đổi, ổ sung, thay thế. + Tiếp tục triển hai thực hiện chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2020 - 2025 về cải cách thủ tục hành ch nh thuế để tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc chấp hành các ch nh sách pháp luật về thuế và tổ chức tốt ộ phận “một cửa” tại Cơ quan thuế các cấp để tiếp nhận và giải quyết các thủ tục hành ch nh thuế; Hỗ trợ 100% người nộp thuế trên địa àn Chi cục Thuế hu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn triển hai ứng dụng “nộp hồ sơ hai thuế qua mạng internet” (IHTKK), đây là ứng dụng được xem là điểm nhấn, giúp người nộp thuế có thể tự ê hai thuế và truyền số liệu để nộp hồ sơ hai thuế hàng tháng, qu , năm mà hông phải in tờ hai thuế và hông c n phải đến cơ quan thuế.
Một số kiến nghị
● Bên cạnh việc đào tạo về chuyên môn và ỹ năng đáp ứng công tác quản l thuế, cơ quan quản l thuế c n đặc iệt chú tr ng công tác nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử của đội ngũ cán ộ thuế: nhiệt tình, công tâm, tuyệt đối hông gây phiền hà, sách nhiễu nhân dân, hông vì mưu lợi cá nhân mà tự mình đánh mất tư cách, phẩm chất, tự giác rèn luyện đạo đức, có lối sống trong sạch, luôn tận tụy với công việc để hoàn thành xuất s c nhiệm vụ được giao nhằm hạn chế những tiêu cực vốn tồn tại trong ngành thuế từ lâu đã tạo ra những phiền hà hông đáng có cho người nộp thuế. Để phát hiện và loại ịp thời những công chức thuế tha hóa, iến chất thì c n phải tăng cường hơn nữa công tác giám sát hoạt động của cơ quan thuế các cấp như: xây dựng chức năng giám sát trong nội ộ ngành thuế; xây dựng mô hình quản l thuế với tiêu ch là công việc của ộ phận này có thể iểm tra giám sát, đánh giá công việc của ộ phận hác; tổ chức ộ phận tiếp nhận thư góp của người nộp thuế để tổng hợp, xem xét và xử l ịp thời những trường hợp vi phạm của công chức thuế.