Trang 1 Dƣơng Thị Thùy Linh QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM, HÀ NỘI ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP THẠC SĨ Trang 2 --- Dƣơng Thị Thùy Linh QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI
Lý do lựa chọn đề án
Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng quản lý điều tiết nền kinh tế quốc gia, có tác động sâu rộng tới mọi lĩnh vực của nền kinh tế, đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực và tạo môi trường đầu tư kinh doanh cho mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững
Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình cũng như điều tiết nền kinh tế đất nước, hỗ trợ các doanh nghiệp thúc đẩy sản xuất kinh doanh
Công tác quản lý thuế ở Việt Nam đạt được nhiều thành tựu to lớn Tuy nhiên, bên cạnh đó còn tồn tại những điểm hạn chế như tình hình nợ đọng thuế của các doanh nghiệp khiến cho NSNN bị thất thu Bản chất, đặc điểm của thuế là không hoàn trả trực tiếp, sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá Vì vậy, một số tổ chức, cá nhân vẫn còn tâm lý chậm trễ, chiếm dụng tiền thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng Nợ đọng thuế là phổ biến, song nếu như số nợ đọng thuế là lớn và thường xuyên thì sẽ có những tác động không nhỏ tới việc hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của đất nước Vì vậy, quản lý nợ thuế là một khâu quan trọng trong hệ thống quản lý thuế, là một chức năng chính của quản lý thuế nhất là trong bối cảnh kinh tế suy thoái, hoạt động sản xuất kinh doanh kém hiệu quả, số nợ đọng thuế diễn ra phổ biến Quản lý nợ thuế đóng một vai trò quan trọng trong việc thu đúng và thu kịp thời tiền thuế cho ngân sách nhà nước, đảm bảo việc thu thuế đạt hiệu quả cao và nâng cao ý thức người nộp thuế Bên cạnh đó, công tác quản lý nợ thuế vẫn còn tồn tại những hạn chế như cơ chế chính sách chưa đồng bộ, cơ chế quản lý chưa đáp ứng được yêu cầu, một bộ phận cán bộ thuế còn hạn chế nên tình trạng người nộp thuế cố tình không nộp còn phổ biến, nợ lớn ngày càng cao, nhiều khoản không có khả năng thu hồi gây khó khăn trong công tác quản lý nợ thuế
Trong bối cảnh đó, Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm đã và đang triển khai công tác quản lý thuế nói chung, trong đó có công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nói riêng Công tác này ở Chi cục thuế đã đạt được những hiệu quả cao, nhưng trong quá trình thực hiện công tác này vẫn gặp phải không ít những khó khăn do tình hình của nền kinh tế suy thoái và hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều doanh nghiệp không đạt kỳ vọng nên bị thua nỗ dẫn tới không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế Bên cạnh đó nhiều trường hợp chây ỳ việc nộp thuế vào NSNN, cố tình chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước Mặt khác, việc quản lý nợ thuế hiệu quả chưa cao do thiếu cán bộ quản lý, trình độ cán bộ quản lý chưa được nâng cao, sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng còn chưa kịp thời, một số ngân hàng chưa tích cực trong việc phối hợp hỗ trợ trích tiền từ tài khoản của doanh nghiệp để xử lý nợ thuế, thủ tục hành chính vẫn là rào cản giữa người nộp thuế và cơ quan thuế Chính vì điều này mà việc nợ thuế của người nộp thuế trong thời gian qua là khá phổ biến và có xu hướng ngày càng trầm trọng, gây thất thu cho ngân sách nhà nước
Nhằm khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, trốn thuế, chiếm dụng thuế, Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm cần tìm kiếm giải pháp cải thiện công tác quản lý nợ thuế Mục tiêu là tăng thu cho NSNN, nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế nói riêng và công tác quản lý thuế nói chung Do đó, bài nghiên cứu này đã lựa chọn đề tài "Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại quận Bắc Từ Liêm, thành phố Hà Nội" để đề xuất các giải pháp thiết thực.
Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội”
Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án
2.1 Mục tiêu của đề án Đề án nghiên cứu làm rõ những vấn đề lý luận liên quan đến Quản lý nợ thuế và thực tiễn công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội Đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm trong giai đoạn 2025-2030
2.2 Nhiệm vụ của đề án - Hệ thống hóa phân tích làm rõ cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn về công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp
- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp thuộc sự quản lý của Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm Từ đó, chỉ rõ thành tựu cũng như những hạn chế và nguyên nhân hạn chế của công tác này
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến để doanh nghiệp nắm rõ chính sách về quản lý nợ thuế, nâng cao nhận thức về nghĩa vụ nộp thuế.- Xây dựng cơ sở dữ liệu, thông tin về nợ thuế để quản lý, theo dõi sát sao các khoản nợ thuế, kịp thời phát hiện những trường hợp có dấu hiệu vi phạm để có biện pháp xử lý phù hợp.- Tăng cường công tác kiểm tra, rà soát, đối chiếu các hồ sơ liên quan đến nợ thuế của doanh nghiệp để phát hiện sớm những trường hợp trốn thuế, gian lận thuế.
Đối tƣợng và phạm vi của đề án
3.1 Đối tƣợng của đề án
Tâp trung đi sâu vào các vấn đề lý luận về Quản lý nợ thuế và thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm quản lý
3.2 Phạm vi của đề án
- Phạm vi nội dung: Đề án tập trung nghiên cứu những nội dung cơ bản của công tác Quản lý nợ thuế đối với đối tượng là các doanh nghiệp do Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm quản lý
- Phạm vi không gian: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội
- Phạm vi thời gian: Sử dụng thông tin, dữ liệu từ năm 2021 đến năm 2023, đề xuất các giải pháp quản lý nợ thuế đối với đối tượng là các doanh nghiệp do Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm quản lý.
Quy trình và phương pháp thực hiện đề án
- Xây dựng kế hoạch thực hiện:
+ Xác định vấn đề nghiên cứu của đề án;
+ Xác định đề tài nghiên cứu;
+ Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu của đề án;
+ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề án;
- Đề xuất phương pháp tổ chức triển khai thực hiện:
Phương pháp thực hiện dựa trên phân tích số liệu thứ cấp, cùng các phương pháp nghiên cứu tại phần dưới, từ đó đánh giá thực trạng nghiên cứu:
+ Hệ thống hóa, phân tích những cơ sở lý luận và thực tiễn;
+ Phân tích đánh giá thực trạng nghiên cứu;
+ Đánh giá kết quả và những hạn chế tồn tại;
+ Đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện đề án
- Các điều kiện để thực hiện đề án:
+ Thuận lợi: Tác giả đã công tác tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm thâm niên kinh nghiệm nhiều năm trong ngành, nên việc triển khai thực hiện đề án tại địa bàn đang quản lý sẽ thuận lợi hơn về bám sát thực tế, cũng như số liệu và cách thức tiếp cận triển khai
+ Khó khăn: Phạm vi nghiên cứu của đề án rộng, việc địa bàn vi mô quản lý rộng khắp dẫn tới việc đánh giá sâu cũng như thu thập thông tin còn nhiều hạn chế
+ Giải pháp triển khai: Đánh giá tổng quan số liệu từ nguồn thứ cấp, bên cạnh đó phân tích sâu bối cảnh, thực trạng tại địa bàn để từ đó có sơ sở đưa ra những nhận định, đánh giá khách quan nhất cho đề án
4.2 Phương pháp thực hiện đề án
Phương pháp tiếp cận: Xem xét, nghiên cứu dưới góc độ nội dung và các quy trình nghiệp vụ, các văn bản hướng dẫn thực hiện của Nhà nước, trong đó tập trung vào quy trình quản lý nợ thuế…để phân tích, đánh giá nhằm tìm ra những điểm hạn chế; đề xuất các biện pháp mang tính khả thi trong thời gian tới
Phương pháp thu thập số liệu: Số liệu được sử dụng trong bài phân tích chủ yếu là số liệu thứ cấp, được thu thập như sau:
Thu thập những số liệu thực tế, trực tiếp có liên quan đến tình hình nợ đọng thuế cũng như công tác Quản lý nợ được Chi Cục thuế Quận Bắc Từ Liêm cung cấp các nguồn báo cáo giao ban hàng tháng, báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế qua các năm 2021, 2022, 2023
Phương pháp phân tích số liệu: Trên cơ sở những số liệu đã thu thập được, sử dụng một số phương pháp phổ biến để phân tích và đánh giá hiệu quả hoạt động của đối tượng phân tích
Phương pháp so sánh đánh giá các chỉ tiêu phân tích bằng cách đối chiếu với chỉ tiêu tham chiếu Bằng cách so sánh nợ thuế cùng các khoản phân loại nợ thuế, bao gồm hoạt động cưỡng chế nợ thuế qua nhiều năm, phương pháp này giúp xác định sự biến động, thành quả đạt được và hạn chế trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế.
+ Phương pháp thống kê mô tả: Thống kê các số liệu từ các nguồn dữ liệu và mô tả thông qua bảng biểu, hình ảnh để phân tích đánh giá
+ Phương pháp phân tích tỷ trọng: Xem xét cơ cấu, tính tỷ trọng của các khoản nợ thuế theo từng mức nợ, tuổi nợ.
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề án
Về khoa học: Đề án góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế, quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, từ thực tiễn từ các địa phương rút ra bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội
Về thực tiễn: Đề án làm tài liệu tham khảo có giá trị cho công tác giảng dạy, học tập của các giáo viên, học viên, và sinh viên các trường đại học, cao đẳng Kết quả nghiên cứu của đề án là tài liệu tham khảo có ý nghĩa cho các lãnh đạo Chi cục thuế, Cục thuế, các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế nói chung và Chi cục Quận Bắc Từ Liêm nói riêng.
Kết cấu đề án
Phần 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp
Phần 2 Thực trạng quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội
Phần 3 Hoàn thiện quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
Khái quát chung về nợ thuế
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của nợ thuế
Khái niệm về nợ thuế
Một trong những đặc trưng quan trọng của thuế là mang tính pháp lý cao Mỗi khoản thuế phát sinh được xác định trên cơ sở thu nhập của NNT và sẽ trở thành khoản nộp bắt buộc mà NNT phải có nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà nước Tuy nhiên, trong thực tiễn vì những lý do nào đó, NNT chưa nộp hoặc không nộp thuế cho Nhà nước theo thời hạn quy định, hình thành một khoản nợ thuế
Nợ thuế là hiện tượng NNT không nộp đầy đủ và đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật về thuế Có thể hiểu nợ thuế ở khía cạnh đầy đủ hơn là tiền nợ thuế như sau:
Tiền nợ thuế là khoản tiền được xác định là phải nộp vào NSNN đúng theo quy định của pháp luật nhưng hiện nay vẫn chưa được thực hiện và còn tồn đọng ở những ĐTNT có trách nhiệm nộp khoản thuế này cho NSNN
Tại Quyết định số 2379/QĐ-TCT của Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế ngày
22/12/2014 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế có định nghĩa tiền nợ thuế như sau:
Tiền thuế nợ là các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào NSNN
Người nợ thuế là NNT có khoản tiền thuế nợ theo nội dung trên
Khoản nợ: số tiền thuế bắt đầu được tính nợ hay được gọi là bắt đầu phát sinh tiền thuế nợ
Số ngày nợ thuế của một khoản thuế nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm kết thúc tính nợ, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của pháp luật
Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ: là ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế
Thời điểm kết thúc tính nợ đối với một khoản thuế nợ: là ngày liền kề trước ngày số tiền thuế nợ được nộp vào NSNN; hoặc ngày có hiệu lực thi hành của văn bản xoá nợ, miễn nộp hoặc xử lý bằng các hình thức khác
Tiền phạt chậm nộp thuế là khoản tiền phạt được tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế của một khoản nợ
Đặc điểm của nợ thuế
- Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến Đây là đặc điểm đầu tiên của nợ thuế do nó là hành vi tâm lý phổ biến của các ĐTNT, bởi:
+ Thứ nhất , hành vi nộp thuế luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của NNT Điều này được giải thích là do trong hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, tuy nhiên dù các sắc thuế là gián tiếp hay trực tiếp đều đánh vào thu nhập của các pháp nhân trong nền kinh tế Mỗi một pháp nhân khi có hoạt động kinh tế đều chịu nhiều loại thuế khác nhau cùng một lúc như thuế GTGT, TNDN, TNCN, Môn bài
+ Thứ hai , tình trạng trốn tránh nộp thuế hiện nay là tình trạng phổ biến không chỉ ở Việt Nam mà còn ở các nước khác trên thế giới Điều này cũng bởi vì hành vi nộp thuế ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của NNT Việc họ trốn tránh nộp thuế sẽ giúp lợi ích họ có được nhiều hơn và điều này dẫn đến hành vi nộp thuế chậm hoặc trốn nộp thuế ngày càng tăng lên
+ Thứ ba , do đặc điểm của Việt Nam, khi mà trình độ nhận thức xã hội về thuế còn thấp, đại bộ phận người dân chưa hiểu rõ bản chất tốt đẹp và lợi ích của việc nộp thuế Do đó chưa lên án, phê phán mạnh mẽ các hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho CQT để thu thuế theo đúng pháp luật
- Nợ thuế là hành vi phạm pháp luật về thuế
Thuế luôn gắn liền với thu nhập Nhà nước thực hiện thu thuế thông qua quá trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, mà kết quả của nó là một phần thu nhập của NNT được chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước mà không kèm theo bất kỳ một sự cấp phát hoặc quyền lợi nào khác cho NNT, cũng không cần biết NNT đã chuẩn bị được khoản thu nhập đó hay chưa
Quy phạm pháp luật thuế là các quy tắc xử sự có tính chất bắt buộc chung do Nhà nước đặt ra và đảm bảo thực hiện để điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình các chủ thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Việc chậm nộp, nợ hoặc trốn thuế được cho là hành vi phạm những quy định bắt buộc này trong pháp luật liên quan đến thuế Những quy định này luôn đề cập đến các phạm vi điều chỉnh như: mức nộp thuế, NNT, thời gian phải nộp thuế tuy nhiên không phải NNT nào cũng thực hiện tốt điều này
1.1.2 Phân loại Nợ thuế a Căn cứ vào khả năng thu hồi nợ:
Căn cứ vào khả năng thu hồi nợ dựa trên những thông tin về người nợ thuế theo mức nợ, tuổi nợ, tình trạng hoạt động kinh doanh của người nợ thuế thì nợ thuế được phân loại thành: nợ có khả năng thu, nợ khó thu và nợ không có khả năng thu
Thứ nhất, nợ có khả năng thu:
Theo thống kê, khoản nợ nhóm này chủ yếu là các khoản nợ mới phát sinh sau thời hạn nộp thuế được quy định tại các văn bản pháp quy về thuế.
Do vậy, nợ có khả năng thu được hiểu là số tiền nợ thuế của người nợ thuế được xác định phải nộp vào NSNN nhưng đã hết thời hạn nộp theo quy định của pháp luật mà chưa nộp, đồng thời không thuộc nhóm nợ khó thu và nhóm nợ không có khả năng thu
Quản lý nợ thuế
Khái niệm quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp
Quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do Cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ của người nộp thuế
Tiền thuế nợ là các khoản tiền thuế; phí; lệ phí; các khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà người nộp thuế chưa nộp vào NSNN
Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp là việc cơ quan thuế thực hiện quản lý tiền thuế nợ của NNT là doanh nghiệp
Đặc điểm của quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp
Quản lý nợ thuế là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động chậm nộp tiền thuế Hoạt động quản lý nợ thuế của cơ quan thuế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức, cá nhân đều phải dựa trên cơ sở được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực Nhà nước Việc quản lý nợ thuế bằng pháp luật đảm bảo sự thống nhất, minh bạch, công khai trong hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế
Quản lý nợ thuế được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính Nội dung của phương pháp hành chính trong quản lý nợ thuế là sự tác động có tổ chức và điều chỉnh, là sự thiết lập mỗi quan hệ giữa con người, giữa cơ quan thuế với các tổ chức, cá nhân trong xã hội; giữa cơ quan thuế các cấp với nhau và với các cơ quan Nhà nước khác, trong các quan hệ đó thì cơ quan Nhà nước cấp dưới phải phục tùng mệnh lệnh của cấp trên theo thứ bậc hành chính, đối tượng bị quản lý (người nợ thuế) phải chấp hành mệnh lệnh của các cơ quan Nhà nước trong việc thực hiện nghĩa vụ vào NSNN
Quản lý nợ thuế là hoạt động đòi hỏi tính kỹ thuật và nghiệp vụ chặt chẽ, thể hiện trong mối quan hệ mật thiết giữa các thủ tục hành chính và chứng từ Các yếu tố này phụ thuộc lẫn nhau, tạo thành một hệ thống chặt chẽ phục vụ cho việc xác định số thuế còn phải nộp.
Vai trò của quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp
Quản lý nợ thuế là khâu tiếp theo của quá trình quản lý kê khai và tính thuế, do vậy quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế
Quản lý nợ thuế giúp kiểm soát, theo dõi quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Điều này thúc đẩy họ nộp thuế đầy đủ và đúng hạn vào ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt luật thuế Từ đó, quản lý nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế.
Thứ hai, quản lý nợ thuế góp phần bảo đảm công bằng xã hội khi các cơ sở kinh doanh cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật
Thứ ba, quản lý nợ thuế để đảm bảo quản lý tất cả các khoản thu của Nhà nước, chống thất thoát NSNN Quản lý nợ tốt sẽ nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu quả của các chức năng khác như: quản lý kê khai thuế, thanh tra, kiểm tra thuế
Thứ tư, quản lý nợ thuế tốt cũng tạo ra một kênh thông tin đúng đắn để xử lý các khoản nợ thuế của người nộp thuế một cách hiệu quả, cơ quan thuế có biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế Để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN, đảm bảo sự bình đẳng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế giữa các tố chức, cá nhân nộp thuế thì công tác quản lý nợ thuế là công tác rất quan trọng
1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp
1.2.2.1 Phân cấp quản lý nợ thuế trong cơ quan thuế
Quản lý nợ thuế là một chức năng quan trọng trong công tác Quản lý thuế
Tại cơ quan Tổng Cục Thuế có Vụ Quản lý Nợ và Cưỡng Chế Nợ thực hiện Chức năng xây dựng chính sách, văn bản hướng dẫn, quy trình nghiệp vụ, kế hoạch triển khai công tác nợ Kiểm tra, giám sát việc thực hiện quy trình, quy định trong công tác Nợ
Tại cơ quan Cục Thuế có: Phòng Quản lý Nợ và Cưỡng Chế Nợ thuế, Tại cơ quan Chi cục Thuế có: Đội Quản lý Nợ và Cưỡng Chế Nợ thuế thực hiện chức năng quản lý nợ Tại một số chi cục thuế có cơ cấu tổ chức theo mô hình 2 thì chức năng quản lý Nợ là một nhiệm vụ chức năng trong đội Kiểm tra thuế
1.2.2.2 Công tác giao chỉ tiêu thu nợ, xử lý nợ
Bộ phận Quản lý nợ thuế căn cứ vào tình hình và kết quả quản lý nợ thuế của năm thực hiện, xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý thu nợ thuế năm sau của toàn ngành Cục thuế căn cứ vào chỉ đạo, hướng dẫn của Tổng cục thuế và tình hình thực tế quản lý nợ thuế ở địa phương để xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý thu nợ thuế năm sau của toàn Cục Thuế, có văn bản chỉ đạo hướng dẫn Chi cục thuế thực hiện trong tháng 12 hàng năm Chi cục thuế căn cứ vào chỉ đạo, hướng dẫn Cục thuế để xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý nợ thuế năm sau của Chi cục thuế
Căn cứ kết quả tổng hợp của các Cục thuế báo cáo chỉ tiêu thu tiên thuế nợ, Tổng cục thuế phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ giao cho các Cục thuế; Cục thuế giao chỉ tiêu tiền thuế nợ cho phòng quản lý nợ, các Chi cục thuế Chi cục thuế chủ động xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp chi tiết thu nợ từng quý, cả năm để đảm bảo phấn đấu hoàn thành kế hoạch được cấp trên giao
Điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm
Trong quá trình thực hiện chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm, Cục thuế có thể điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm nếu có các nguyên nhân ảnh hướng đến việc thực hiện chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm Chi cục thuế phải gửi văn bản điều chỉnh, trong đó nêu rõ nội dung cần điều chỉnh, lý do điều chỉnh gửi về Cục thuế
Thời gian điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm, trước ngày 30/09 năm thực hiện
Các chỉ tiêu đánh giá trong quản lý Nợ thuế
Chỉ tiêu 1 – Tỷ lệ tổng nợ quá hạn trên tổng số thuế thu được hàng năm
Tổng số thuế nợ quá hạn không vượt quá một tỷ lệ nhất định trên số thu được hàng năm Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả của công tác đôn đốc nợ đổi với những khoản nợ trong hạn của cơ quan thuế trong năm Đồng thời, cho biết khả năng thu nợ của từng địa phương trên tổng số thu ngân sách hàng năm tăng lên hay giảm đi, so sánh tỷ lệ thực hiện năm nay với thực tế các năm trước đó sẽ giúp cho cơ quan thuế cấp trên có những biện pháp chẩn chinh kịp thời trong công tác chỉ đạo thu nợ tại địa phương đó
Chi tiêu 2 - Tý lệ nợ thuế quá hạn không có khả năng thu trên tổng nợ quá hạn:
Theo các cách phân loại như đã đề cập tại các phần trên, trong nhóm các khoản nợ quá hạn, người ta lại phân ra các loại nợ khác nhau như nợ quá hạn có khả năng thu, nợ quá hạn không có khả năng thu Việc theo dõi tỷ lệ các trường hợp nợ thuế quá hạn không có khả năng thu được không vượt quá một tỷ lệ nhất định trên tổng số nợ quá hạn tăng lên hay giảm đi cũng rất quan trọng đối với cơ quan thuế, tỷ lệ này được tính trên số lượng các khoản nợ không có khả năng thu, cách tính này sẽ chính xác hơn nếu tính theo giá trị bằng tiền của các khoản nợ
Chỉ tiêu 3 – Tuổi nợ bình quân của các khoản nợ thuế quá hạn
Tuổi nợ bình quân của các khoản nợ thuế quá hạn đã được nộp, cho biết khoảng thời gian trung bình một khoản nợ từ khi phát sinh đến khi nộp vào NSNN
Chỉ tiêu 4 – So sánh với tỷ lệ chi phí hàng năm dùng cho chương trình thu nợ thuế quá hạn
So sánh tỷ lệ chi phí hành chính hàng năm dùng cho chương trình thu nợ thuế quá hạn với tỷ lệ phần trăm của số thuế quá hạn thu hồi trên tổng nợ quá hạn mỗi năm
Chỉ tiêu 5– Số trường hợp nợ thuế quá hạn thu được mỗi năm
Số lượng các trường hợp nợ thuế quá hạn thu được qua từng năm là một chỉ tiêu quan trọng phản ánh hiệu quả của công tác thu nợ và cưỡng chế thuế Bằng cách so sánh chỉ tiêu này năm nay với các năm trước, cơ quan quản lý thuế có thể đánh giá nỗ lực thu hồi nợ, phát hiện các vấn đề và đưa ra biện pháp cải thiện phù hợp.
Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý Nợ thuế
Nhóm yếu tố này chủ yếu xuất phát từ phía cơ quan quản lý thuế, cụ thể:
Thứ nhất , quy trình quản lý nợ của cơ quan thuế Quy trình quản lý nợ hợp lý hay không hợp lý sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến thao tác nghiệp vụ của cán bộ thuế Một cơ quan thuế xây dựng và thiết lập được một quy trình quản lý nợ thuế tốt, phù hợp với đơn vị sẽ góp phần đem lại hiệu quả cao cho công tác quản lý nợ thuế
Thứ hai, các công cụ hỗ trợ quản lý thuế như hệ thống phần mềm hỗ trợ về kê khai kế toán thuế, quản lý nợ thuế cũng là yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý nợ Cơ quan thuế có nhận thức và có những biện pháp nâng cao, cải thiện tình hình ứng dụng các công nghệ hiện đại trong quản lý thuế sẽ là đạt được hiệu quả cao hơn trong công tác quản lý nợ thuế
Thứ ba , chính sách, pháp luật là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác
QLN & CCN thuế Chính sách, pháp luật phải đồng bộ, phù hợp với tình hình thực tế
1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan
Các nhân tố về môi trường: Thứ nhất, tình hình kinh tế xã hội có ảnh hưởng nhất định đến công tác QLNT và CCNT Như khi kinh tế suy thoái, thị trường tiêu thụ sản phẩm khó khăn, sản phẩm sản xuất ra bị ứ đọng không bán được, dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn không có khả năng nộp thuế đúng thời hạn hoặc cố tình chây ỳ nộp thuế dù biết có thể bị phạt chậm nộp từ phía CQT Thứ hai, trình độ phát triển kinh tế là một nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác đôn đốc thu nợ và CCNT; nền kinh tế lạc hậu thì ý thức tuân thủ pháp luật của NNT thường không cao, làm ảnh hưởng đến công tác quản lý đôn đốc nợ
Trình độ dân trí của người nộp thuế ảnh hưởng đến ý thức tuân thủ pháp luật thuế, đặc biệt là nghĩa vụ nộp thuế Trình độ dân trí cao thúc đẩy ý thức tuân thủ và tạo điều kiện thuận lợi cho việc đôn đốc thu nộp Ngược lại, trình độ dân trí thấp dẫn đến ý thức tuân thủ kém, gây khó khăn cho việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nộp thuế do người nộp thuế cố tình trì hoãn, dây dưa không thực hiện nghĩa vụ Ngoài ra, sự quan tâm và hiểu biết của người nộp thuế về quy định pháp luật thuế, quyền và nghĩa vụ của mình cũng góp phần vào việc chấp hành đúng đắn nghĩa vụ nộp thuế.
Cơ sở pháp lý
Trước khi có Luật Quản lý thuế năm 2006, công tác QLNT và CCNT được thực hiện trên cơ sở một số quy định tại rải rác tại các văn bản hướng dẫn riêng lẻ mà không được quy định thống nhất trong một văn bản pháp lý cao về quản lý thuế
Thực hiện chương trình cải cách thuế giai đoạn 2001 – 2010, Tổng cục Thuế soạn thảo để trình Bộ Tài chính trình Chính phủ và Quốc hội Luật Quản lý thuế để thống nhất toàn bộ các quy định về quản lý thuế, trong đó có QLNT và CCNT vào một văn bản pháp lý về quản lý thuế Ngày 29/11/2006, Quốc hội khóa XI, đã thông qua Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 tại kỳ họp thứ 10 Những nội dung quan trọng trong Luật Quản lý thuế có liên quan đến quản lý thuế đã tạo ra nền tảng pháp lý quan trọng để quản lý nợ thuế, đó là:
- Thống nhất thời hạn nộp thuế của các sắc thuế riêng lẻ được quy định tại các luật thuế vào Luật Quản lý thuế theo hướng quy định đơn giản, thống nhất để dễ nhớ, dễ thực hiện Theo đó, trừ thuế xuất khẩu, nhập khẩu, với các sắc thuế còn lại, thời hạn nộp thuế cũng là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được chia thành các nhóm cơ bản: Khai thuế theo tháng; khai thuế theo năm; khai tạm nộp theo tháng hoặc quý và khai quyết toán thuế năm; khai thuế theo lần phát sinh Trên cơ sở thời hạn nộp thuế rõ ràng và thống nhất như vậy, việc tính toán nghĩa vụ thuế phải nộp và xác định tuổi nợ của các khoản nợ thuế được thuận tiện hơn
- Bổ sung quy định về gia hạn nộp thuế đối với các trường hợp cụ thể như:
Theo quy định của Chính phủ, người nộp thuế gặp khó khăn do nguyên nhân bất khả kháng, di chuyển địa điểm kinh doanh theo quy hoạch Nhà nước hoặc do lý do đặc biệt sẽ được gia hạn nộp thuế Điều này giúp làm rõ các trường hợp được gia hạn nộp thuế do nguyên nhân khách quan, vừa hỗ trợ người nộp thuế phát triển kinh doanh sản xuất, vừa ngăn chặn nợ thuế ảo gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
- Thống nhất toàn bộ các quy định pháp luật về xóa nợ thuế Theo đó, Luật Quản lý thuế đã dành 4 điều (từ Điều 65 đến Điều 68) quy định về xóa nợ thuế với các nội dung cụ thể về đối tượng và trường hợp được xóa nợ thuế, hồ sơ xóa nợ thuế, thẩm quyền xóa nợ thuế, trách nhiệm xử lý hồ sơ xóa nợ thuế và thời hạn giải quyết hồ sơ xóa nợ thuế Bằng quy định này, Luật Quản lý thuế đã tạo ra cơ sở pháp định chi tiết thi hành các luật thuế mà không được quy định thống nhất trong một văn bản pháp lý về quản lý thuế Thực hiện chương trình cải cách thuế giai đoạn 2001 – 2010, Tổng cục Thuế soạn thảo để trình Bộ Tài chính trình Chính phủ và
Quốc hội Luật Quản lý thuế để thống nhất toàn bộ các quy định về quản lý thuế, trong đó có QLNT và CCNT vào một văn bản pháp lý về quản lý thuế Ngày 29/11/2006, Quốc hội khóa XI, đã thông qua Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 tại kỳ họp thứ 10
Trên cơ sở các quy định về công tác Quản lý nợ đã được quy định trong Luật QLT số 78/2006/QH11, ngày 24/10/2005 Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 1123/QĐ- TCT quy định Quy trình quản lý thu nợ Thuế đối với tổ chức và cá nhân nộp thuế Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2006 và thay thế Quy trình quản lý thu nợ thuế quy định tại Mục III - Phần hai - Quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 1209/TCT/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004, Quy trình đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1800/TCT/QĐ-HTQT ngày 03/12/2004 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, đồng thời thay thế các quy định tại công văn số 1213TCT/DTTT ngày 23/4/2004 và công văn số 2132TCT/DNNN ngày 04/7/2005 của Tổng cục thuế
Ngày 15 tháng 5 năm 2008, Tổng cục Thuế ban hành Quy trình Quản lý thu nợ thuế theo Quyết định số 477/QĐ-TCT thay thế Quyết định số 1123/QĐ- TCT
Ngày 14 tháng 10 năm 2011, Tổng cục Thuế ban hành Quy trình Quản lý nợ thuế theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT thay thế Quyết định số 477/QĐ- TCT
Ngày 22 tháng 12 năm 2014, Tổng cục Thuế ban hành Quy trình Quản lý nợ thuế theo Quyết định số 2379/QĐ-TCT thay thế Quyết định số 1395/QĐ- TCT
Ngày 28 tháng 7 năm 2015, Tổng cục Thuế ban hành Quy trình Quản lý nợ thuế theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT thay thế Quyết định số 2379/QĐ- TCT
Ngày 13/06/2019, Quốc hội ban hành Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2020 thay thế Luật quản lý thuế 78/2006/ QH 11
Các quy định tại Luật số 78 là cơ sở pháp định cao nhất trong công tác quản lý thuế cũng như công tác quản lý nợ thuế Cũng tại Luật 78 này, Quốc hội đã bổ sung thêm Quy định về công tác khoanh nợ -một điểm mới trong công tác quản lý và xử lý nợ thuế
Trên cơ sở những điểm mới của Luật QLT số 38, đặc biệt là những điểm mới có liên quan đến công tác quản lý nợ thuế Ngày 20/07/2022, Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 1129/QĐ-TCT thay thế Quyết định số 1401/QĐ- TCT về Quy trình Quản lý nợ thuế Hiện tại, công tác quản lý nợ của cơ quan Thuế các cấp đang thực hiện theo Quyết định này.
Kinh nghiệm quản lý Nợ thuế tại các cơ quan thuế và Bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm
1.6.1 Kinh nghiệm của Chi cục thuế huyện Thường Tín
Ngay từ đầu năm 2023, đơn vị đã nhận định tình trạng nợ đọng thuế trên địa bàn đang ngày càng diễn biến phức tạp và có nhiều hướng tăng
Nguyên nhân khách quan, là do sự nhận thức về pháp luật thuế của nhiều doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể chưa cao Nhiều trường hợp cơ quan thuế đôn đốc nhắc nhở, thông báo nhiều lần nhưng vẫn cố tình nợ dây dưa Một số doanh nghiệp bỏ, ngừng, tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh, nhưng không khai báo với cơ quan thuế, dẫn đến treo nợ khống
Bên cạnh đó có nguyên nhân chủ quan, là tinh thần trách nhiệm cán bộ thuế ở một số đội chưa cao, chưa bám sát địa bàn để thường xuyên tuyên truyền, đôn đốc người nộp thuế, công tác phối hợp với chính quyền địa phương, các bộ phận liên quan chưa chặt chẽ dẫn đến hiệu quả thu nợ còn hạn chế
Chi cục Thuế huyện Thường Tín đã phân loại, triển khai thu hồi nợ thuế theo quy trình Đồng thời tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng chính sách Chi cục đã rà soát, tuyên truyền, vận động, đôn đốc nộp thuế Chi cục cũng ban hành quyết định cưỡng chế nộp thuế theo quy định, thu hồi được 30,7 tỷ đồng nhờ biện pháp tuyên truyền và cưỡng chế thuế Bên cạnh đó, Chi cục thực hiện biện pháp thu triệt để, bảo đảm không có nợ thuế sau 90 ngày và không phát sinh nợ mới.
1.6.2 Kinh nghiệm của Chi cục thuế Quận Hai Bà Trƣng
Mục tiêu đặt ra của ngành thuế là phấn đấu đến cuối năm 2021, tỷ lệ nợ thuế giảm xuống dưới 5% trên tổng thu ngân sách Đây là một nhiệm vụ hết sức nặng nề, đòi hỏi sự nỗ lực cao của ngành thuế, sự phối hợp chặt chẽ của các cấp, các ngành kịp thời tháo gỡ khó khăn và tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động, phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời triển khai quyết liệt, đồng bộ các giải pháp thu phấn đấu hoàn thành dự toán thu NSNN năm 2021
Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng đã thực hiện một số giải pháp thu nợ thuế như sau: tiếp tục tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết những chính sách pháp luật về Thuế, để nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm trong việc kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế nhà nước
Tập trung đôn đốc, áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đảm bảo đúng quy trình và quy định của Luật Quản lý thuế; tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế hóa đơn theo quy định, đồng thời công khai trên phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp chây ỳ nợ thuế; kiên quyết xử lý các doanh nghiệp nợ đọng chây ý, kéo dài
Thường xuyên cung cấp danh sách các đơn vị nợ thuế và phối hợp với ban quản lý dự án và Kho bạc nhà nước, các Ngân hàng thương mại thu nợ thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Xây dựng cơ bản qua thanh toán vốn
Phối hợp với UBND, Hội đồng tư vấn thuế các phường thực hiện các biện pháp chống thất thu, chống nợ đọng trong các doanh nghiệp, hộ gia đình sử dụng đất, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Tiếp tục tham mưu UBND Quận tăng cường hoạt động của Đoàn kiểm tra liên ngành đối với công tác chống nợ đọng thuế trên địa bàn quận
1.6.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm
Thứ nhất, về tổ chức bộ máy QLNT: Để làm tốt công tác QLNT và CCNT, trước tiên cần phải quan tâm đến việc hoàn thiện tổ chức bộ máy QLNT và CCNT
Tại hầu hết các quốc gia, Bộ phận quản lý nợ thuế (QLNT) và cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế (CCNT) được thành lập chuyên nghiệp tại mọi cấp của Cơ quan thuế Các quốc gia này đều có quy định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận QLNT và CCNT Một số nước còn thành lập thêm các bộ phận chuyên trách đặc biệt để phụ trách các công việc đặc thù trong QLNT Ví dụ như Nhật Bản thành lập Trung tâm điện thoại về tình hình nộp thuế.
Thứ hai, về xây dựng, hoàn thiện cơ sở pháp lý cho quản lý nợ thuế: Cùng với việc xây dựng chế tài mạnh, các biện pháp CCNT cương quyết, cơ quan thuế các nước cũng dành cho NNT những quyền để bảo vệ lợi ích hợp pháp và chính đáng của NNT trong quá trình xử lý nợ thuế, CCNT và giải quyết tranh chấp về nợ thuế đối với cơ quan thuế Thêm vào đó, hầu hết các nước đều có chính sách xóa nợ thuế phù hợp (xóa nợ thuế với những khoản thuế khó thu hồi) đối với từng NNT
Thứ ba, về nghiệp vụ QLNT và CCNT: Chú trọng hiện đại hóa công tác quản lý thuế trên cơ sở áp dụng hệ thống công nghệ thông tin gắn với hiện đại hóa hạ tầng kỹ thuật Theo đó, các nước tiên tiến đã tiến hành xây dựng phần mềm tích hợp tập hợp toàn bộ hồ sơ, kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thu thập nhiều thông tin về NNT (kinh nghiệm của Pháp) Đồng thời, thúc đẩy các doanh nghiệp áp dụng các hình thức thanh toán mới: phone banking, internet banking, thanh toán qua thẻ trực tiếp và sử dụng rộng rãi hơn thẻ tín dụng
Thứ tư, về triển khai công tác QLNT và CCNT: Thực hiện nghiêm quy trình quản lý nợ, rà soát phân loại nợ theo đúng quy định từ đó có biện pháp triển khai công tác thu nợ, xử lý nợ phù hợp, hiệu quả Tăng cường công tác rà soát nợ, điều chỉnh nợ sai, tích cực đôn đốc nợ thuế, nghiêm túc thực hiện công khai nợ thuế; áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ đọng Đối với khoản nợ của NNT thuộc đối tượng khoanh nợ, xóa nợ thì thu thập hồ sơ thực hiện khoanh nợ, xóa nợ theo quy định của pháp luật.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM, HÀ NỘI
Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội
Quận được thành lập theo Nghị quyết số 132/NQ-CP ngày 27 tháng 12 năm
2013 của Chính phủ, trên cơ sở tách 9 xã: Thượng Cát, Liên Mạc, Tây Tựu, Thụy Phương, Minh Khai, Phú Diễn, Đông Ngạc, Xuân Đỉnh, Cổ Nhuế; 9,30 ha diện tích tự nhiên và 596 nhân khẩu của xã Xuân Phương; 75,48 ha diện tích tự nhiên và 10.126 nhân khẩu của thị trấn Cầu Diễn Quận Bắc Từ Liêm có diện tích 4.335,34 ha
(43,35 km²), dân số 320.414 người Các đơn vị hành chính: Quận Bắc Từ Liêm hiện có 13 phường: Cổ Nhuế 1, Cổ Nhuế 2, Đông Ngạc, Đức Thắng, Liên Mạc, Minh Khai, Phú Diễn, Phúc Diễn, Tây Tựu, Thượng Cát, Thụy Phương, Xuân Đỉnh, Xuân Tảo
Về mặt địa lý, Quận Bắc Từ Liêm nằm ở vị trí thuận lợi, tiếp giáp với nhiều quận huyện quan trọng của Hà Nội Phía bắc giáp sông Hồng và huyện Đông Anh, phía đông giáp quận Tây Hồ và Cầu Giấy, phía tây giáp huyện Đan Phượng và Hoài Đức, phía nam giáp quận Nam Từ Liêm Vị trí này giúp Bắc Từ Liêm trở thành cửa ngõ Tây Bắc của trung tâm Thủ đô, tạo điều kiện thuận lợi cho kết nối và giao thương với các khu vực khác.
Về điều kiện tự nhiên: Quận Bắc Từ Liêm có diện tích đất nông nghiệp lớn, quỹ đất nông nghiệp hiện chiếm khoảng 1/3 tổng diện tích đất toàn Quận (còn khoảng 1.500 ha) Hệ thống sông, hồ phong phú (trong đó có 8km sông Hồng) tạo lợi thế cho Bắc Từ Liêm trong việc phát triển đô thị sinh thái, tạo không gian mở, cảnh quan đẹp cho Quận
Dựa trên đặc điểm tự nhiên với diện tích Quận Bắc Từ Liêm khá rộng, nhân khẩu cao với tiềm năng kinh tế mở thu hút các nhà đầu tư kinh doanh hoạt động sản xuất kinh tế Tạo tiền đề cho công tác quản lý thuế về việc gia tăng mở rộng các cơ hội thành phần kinh tế và đối tượng Tuy nhiên điều này cũng đặt ra nhiều thách thức trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng vì hoạt động rộng khắp, đa dạng đối tượng và từ nhiều nơi khác nhau gây khó khăn trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng
2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội
Về điều kiện kinh tế: Kinh tế của Quận kể từ khi thành lập đến nay luôn duy trì mức tăng trưởng khá, năm sau tăng cao hơn năm trước
Năm 2022, tổng giá trị sản xuất trên địa bàn Quận đạt 22.237 tỷ đồng đến năm 2019 đạt 39.185 tỷ đồng (theo giá so sánh); tốc độ tăng giá trị sản xuất trên địa bàn trung bình hằng năm đạt 15,2% Cơ cấu giá trị sản xuất của Quận giai đoạn 2022 - 2023 chuyển dịch đúng hướng: Năm 2022 cơ cấu ngành thương mại, dịch vụ chiếm tỷ lệ 21,9%, đến năm 2023, cơ cấu ngành thương mại, dịch vụ chiếm 30,3% tổng cơ cấu kinh tế trên địa bàn Quận
Cơ cấu giá trị sản xuất ngành công nghiệp, xây dựng năm 2022 chiếm tỷ lệ 74,9% đến năm 2023 tỷ lệ giảm xuống còn 68% tổng cơ cấu chung toàn Quận
Ngành nông nghiệp có xu hướng giảm dần từ 3,2% năm 2022 xuống còn 1,7% năm 2023 Về văn hóa - xã hội: Cùng với những yếu tố thuận lợi về vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên, Bắc Từ Liêm còn là vùng đất giàu truyền thống văn hóa, lịch sử, cách mạng; nơi đây sản sinh và lưu giữ nhiều công trình văn hóa tiêu biểu, đậm đà bản sắc dân tộc và có giá trị quan trọng về văn hóa, kiến trúc và lịch sử như: Đình Chèm, Lễ hội Bơi Đăm, Lễ hội Đình Chèm… Những giá trị văn hoá này cùng với một số làng nghề nông nghiệp có sản phẩm đặc trưng như: Hoa Tây Tựu, bưởi Diễn, hồng xiêm Xuân Đỉnh, bánh mứt kẹo Xuân Đỉnh, Xuân Tảo… có tiềm năng lớn về xây dựng một vùng kinh tế xanh với việc tập trung phát triển dịch vụ vui chơi, nghỉ dưỡng và du lịch sinh thái, du lịch văn hoá, lễ hội
Dựa trên đặc điểm tự nhiên của Quận Bắc Từ Liêm là điều kiện tiền để cho các doanh nghiệp phát triển hoạt động kinh tế tiềm năng trong thời gian tới Tuy nhiên địa bàn rộng, mức độ phân tán cao cũng là điểm khó trong công tác quản lý nợ thuế đối với các nhóm doanh nghiệp khác nhau.
Khái quát về chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội
Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm (gọi chung là Chi cục Thuế) là tổ chức trực thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (gọi chung là Thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm
Chi cục Thuế thực hiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ cụ thể sau đây:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế;
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước;
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn
- Tổ chức các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro trong hoạt động quản lý thuế
- Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế…
Cơ cấu tổ chức bộ máy, hành chính:
Chi cục Thuế Bắc Từ Liêm là cơ quan trực thuộc Cục thuế TP Hà Nội được thành lập theo quyết định số 3259/QĐ-CT ngày 17/04/2014 của Cục thuế TP Hà Nội
Chức năng, nhiệm vụ: Quản lý thu thuế đối với các tổ chức, cá nhân (NNT) có hoạt động sản xuất kinh doanh, nộp thuế trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm theo quy định tại Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 của Tổng cục thuế Tổng số cán bộ công chức của toàn Chi cục đến 31/12/2023: 106 cán bộ gồm có CBCC trong đó biên chế là: 96, cán bộ hợp đồng theo quyết định 68 là: 10 Ban lãnh đạo Chi cục gồm 04 đồng chí: 01 đồng chí Chi cục trưởng và 03 đồng chí Phó Chi cục trưởng
Chi cục Thuế có 10 đội thuế, trong đó cơ cấu các Đội: Đội Hành chính NSTVQTAC có 12 cán bộ, Đội Kiểm tra thuế số 1 có 15 cán bộ, Đội Kiểm tra thuế số 2 có 13 cán bộ, Đội Quản lý thuế liên phường số 1 có 8 cán bộ, Đội Quản lý thuế liên phường số 2 có 8 cán bộ, Đội Tuyên truyền HTNNT có 6 cán bộ, Đội Trước bạ- Thu khác có 11 cán bộ, Đội Kê khai KTT- TH-NVDT-PC có 17 cán bộ, Đội Kiểm tra nội bộ: 5 cán bộ; Đội
QLN & CCNT có 7 cán bộ
Cơ cấu Đội quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm là bộ phận trực tiếp chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, đồng thời giúp việc cho Chi cục trưởng đôn đốc quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp quá thời hạn nộp theo quy định Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có 7 cán bộ, công chức thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế, đảm nhiệm công việc theo sự phân công nhiệm vụ cụ thể của Đội nói riêng và của Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm nói chung
Cơ cấu đội: Đội gồm 1 Đội trưởng, 1 Phó đội trưởng và 5 công chức Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có chức năng, nhiệm vụ sau:-
- Thực hiện xây dựng chương trình, kế hoạch công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế
- Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào NSNN thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế
Theo dõi chặt chẽ tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế, phân loại nợ thuế theo quy định hiện hành; phân tích đầy đủ tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn quản lý.
Thu thập thông tin người nộp thuế nợ tiền thuế, đề xuất biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế, phạt vi phạm hành chính; cung cấp thông tin nợ thuế theo yêu cầu pháp luật, chỉ đạo lãnh đạo Chi cục thuế; cung cấp danh sách tổ chức, cá nhân chây ì nợ thuế để công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng.
- Tham mưu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xóa nợ thuế, tiền phạt và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế; thầm định trình ấp có thầm quyền giải quyết hoặc quyết định theo thẩm quyền việc khoanh nợ, giẵn nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt
- Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đổi với người nộp thuế
- Thầm định và trình cấp có thầm quyền xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi theo quy định; hướng dẫn người nộp thuế lập hồ sơ xử lý nợ thuế
Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế thu tiền thuế nợ và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế trình lãnh đạo Chi cục thuế ban hành quyết định cưỡng chế theo thẩm quyền Trong trường hợp vượt thẩm quyền hoặc cần phối hợp, hồ sơ được chuyển lên cơ quan có thẩm quyền giải quyết.
Tổng hợp và báo cáo kết quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ quan trọng của Chi cục quản lý Từ đó, Chi cục sẽ đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác này.
2.2.2 Kết quả hoạt động của Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2021-
Kết quả hoạt động thu NSNN Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN do chi cục thuế quản lý giai đoạn 2021-2023 Đơn vị tính: tỷ đồng
Giao thu NSNN từ đất 827 1.191 1.420 144% 119%
Giao thu NSNN từ thuế và phí khác 1.593,70 1.434,20 1.725,40 90% 120%
Tổng thu NSNN thực hiện đƣợc 3.835,6 2.475,6 2.469,3 65% 100%
Tổng thu NSNN từ đất 2363,9 783,1 544,10 33% 69%
Tổng thu NSNN từ thuế và phí khác 1471,7 1.692,50 1.925,20 115% 114%
Tỷ lệ thực hiện thu
Tỷ lệ thực hiện thu
Tỷ lệ thực hiện thu NSNN từ thuế và phí khác
Nguồn: Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm
Năm 2021: Nhiệm vụ thu giao Chi cục quản lý theo chỉ tiêu pháp lệnh là 2.420 tỷ đồng, trong đó Tiền sử dụng đất là 827 tỷ đồng, các khoản thuế và phí khác là 1.593,7 tỷ đồng
Số thu Chi cục quản lý thực hiện được: 3.835,6 đồng, đạt 158,5 % Dự toán pháp lệnh (DTPL), tăng 64% so cùng kỳ
Năm 2022: Nhiệm vụ thu giao Chi cục quản lý theo chỉ tiêu pháp lệnh là 2.625,2 tỷ đồng, trong đó Tiền sử dụng đất là 1.191 tỷ đồng, các khoản thuế và phí khác là 1.434,2 tỷ đồng
Thực trạng quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội
2.3.1 Lập kế hoạch thu nợ
2.3.1.1 Căn cứ lập kế hoạch thu nợ
Dựa trên tình hình quản lý nợ thuế của năm thực hiện cùng chỉ đạo và hướng dẫn của Tổng cục Thuế, Cục Thuế xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý thu nợ thuế năm sau, sau đó hướng dẫn Chi cục Thuế thực hiện Tiếp theo, Chi cục Thuế cũng căn cứ vào chỉ đạo của Cục Thuế để xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý nợ thuế năm sau cho đơn vị mình.
Chi cục Thuế dựa theo chỉ tiêu Cục thuế đã giao và kết quả thực hiện của năm trước đó, căn cứ tình hình kinh tế xã hội của năm, tiến hành lập kế hoạch thu nợ
2.3.1.2 Xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý nợ năm
- Theo các bước trong quy trình, Đội quản lý nợ thuế xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế năm nay căn cứ vào số tiền thuế nợ năm thực hiện, chỉ tiêu thu nợ do cơ quan thuế cấp trên giao và chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn hàng năm Đội quản lý nợ thuế phân tích, dự báo tình hình kinh tế, các chính sách về quản lý nợ mới ban hành từ đó đề ra các biện pháp để thực hiện các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã xác định
Bảng 2.3: Xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế giai đoạn 2021-2023 ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Năm 2023
Nợ có khả năng thu 203.863 345.262 394.353
Nguồn: Báo cáo Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm
Chỉ tiêu thu nợ được giao có số nợ phải thu năm sau liên tục lớn hơn năm trước Theo kế hoạch, mục tiêu thu nợ năm 2022 là 335.474 triệu đồng, tăng 134.263 triệu đồng so với năm 2021, tương ứng với mức tăng 167%.
Năm 2023 kế hoạch thu nợ được giao là 386.775 triệu đồng, tăng 51.301 triệu đồng so với năm 2022 với tỷ lệ tăng 15% Theo biểu trên ta thấy kế hoạch giao năm sau đều cao hơn so năm rước nhưng tỷ lệ đã giảm nhiều so với năm trước, với năm 2022 là 167% thì năm 2023 còn 115%, chứng tỏ số thuế nợ đọng cần phải thu hồi có chiều hướng giảm dần
Từ Chỉ tiêu thu tiền thuế nợ, Đội QLN sẽ lập bảng kế hoạch thu nợ để triển khai công tác Thu nợ theo năm, quý, tháng
Bảng 2.4: Bảng kế hoạch thu nợ năm 2021-2023 ĐVT: triệu đồng
Kế hoạch thu nợ đƣợc giao 201.211 335.474 386.775 134.263 51.301 167 115
Nợ có khả năng thu 191.863 321.262 372.353 129.399 51.090 167 116
Nguồn: Báo cáo Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm
Căn cứ chỉ tiêu thu nợ, đội quản lý nợ thuế xây dựng chương trình công tác năm, quý, tháng chi tiết theo các nội dung sau:
- Tổng kết, đánh giá kết quả công tác quản lý nợ thuế năm trước, xây dựng chương trình, kế hoạch công tác năm sau
- Thực hiện giao chỉ tiêu cho các đội thuế
- Triển khai phân loại chính xác, chi tiết các khoản nợ thuế; phân tích, đánh giá rõ thực chất tình hình nợ thuế đến 31/12 (xác định rõ nguyên nhân của từng doanh nghiệp) đề có biện pháp đôn đốc quyết liệt, phù hợp Đối chiếu xử lý ngay đối với các khoản nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý
- Nghiêm túc thực hiện đầy đủ các bước theo quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
- Tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế, phối hợp với các cơ quan chức năng thực hiện cưỡng chế theo quy định
- Tập trung đôn đốc quyết liệt các khoản nợ vào NSNN đặc biệt là các khoản tiền sử dụng đất được gia hạn nhưng chưa nộp
2.3.2 Thực hiện thu nợ và xử lý thu nợ thuế
2.3.2.1 Phân công cán bộ quản lý nợ thuế
Căn cứ chức năng, nhiệm vụ của bộ phận quản lý nợ thuế các cấp, phụ trách bộ phận phân công công việc cho từng cán bộ để thực hiện công tác quản lý nợ thuế Tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm, việc phân công quản lý nợ được phân công thực hiện theo địa bàn hành chính, theo các phường Mỗi cán bộ sẽ thực hiện mọi chức năng, nhiệm vụ liên quan tới công tác nợ trên địa bàn hành chính được phân công
Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm là đơn vị thực hiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp (NNT) trong phạm vi quận, trong đó NNT là loại hình đóng góp nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN) Tuy nhiên, bên cạnh việc tạo công ăn việc làm cho lao động địa phương, NNT cũng chiếm dụng một phần lớn trong tỷ trọng nợ thuế của quận, đặc biệt khoản nợ này có xu hướng gia tăng theo từng năm.
Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế của các Doanh nghiệp giai đoạn 2021-2023 Đơn vị: tỷ đồng
Tổng thu NSNN 3.835 2.475 2.469 Giảm 35% Giảm 1%
Tổng nợ thuế của NNT là doanh nghiệp 222 373 437 Tăng 51% Tăng 15%
Tỷ lệ nợ/ tổng thu NSNN 6% 14% 16% Tăng 8% Tăng 2%
Nguồn: Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm
Năm 2021, tỷ lệ nợ thuế/ Tổng thu NSNN là 6% Năm 2022 , tỷ lệ nợ thuế/ Tổng thu NSNN là 14% tăng 8 % so với cùng kỳ năm 2021 Năm 2023, tỷ lệ nợ thuế/ Tổng thu NSNN là 16% tăng 2% so với cùng kỳ năm 2022 Như vậy, trong giai đoạn 2021- 2023 tình hình nợ đọng thuế tại Chi cục ở mức tương đối cao và xu hướng gia tăng qua các năm
Cụ thể xét theo loại hình doanh nghiệp:
Thuộc phân cấp quản lý thu tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm, tồn tại đa dạng các loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần, Công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân, Hợp tác xã Trong đó phổ biến nhất là hai loại hình: Công ty cổ phần và công ty TNHH Hàng năm, Chi cục Thuế Bắc Từ Liêm tiến hành theo dõi và lập báo cáo Tình hình nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp
Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn
STT Loại hình doanh nghiệp
Số lƣợng doanh nghiệp So sánh (%)
Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền 2021 2022
Nguồn: Báo cáo Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm
Qua bảng số liệu trên ta thấy tỷ lệ nợ thuế năm sau thấp hơn năm trước ở tất cả các loại hình Đặc biệt, ở hai loại hình là Công ty cổ phần và Công ty TNHH khi số lượng doanh nghiệp phát sinh tăng thêm và số thuế ghi thu cũng tăng, thì số tiền thuế nợ cũng giảm được nhiều thể hiện ở tỷ lệ năm 2022 so với 2021 tỷ lệ nợ thuế theo ghi nhận thu là 168% sang năm 2023 tỷ lệ nợ thuế theo ghi thu đã giảm nhiều, tỷ lệ năm 2023 so với năm 2022 chỉ còn 117% Để theo dõi chi tiết về số nợ thuế của khối doanh nghiệp, đội quản lý nợ thuế đã phân loại nợ theo từng sắc thuế
Trong giai đoạn 2021-2023, Chi cục Thuế Bắc Từ Liêm ghi nhận tỷ trọng nợ thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của các doanh nghiệp chiếm phần lớn trong tổng số nợ thuế cả năm Điều này cho thấy các doanh nghiệp trên địa bàn đang gặp nhiều khó khăn trong việc nộp thuế, dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế cao, ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách nhà nước.
Cụ thể sắc thuế 2021 là 124.644 triệu đồng, năm 2022 là 250.533 triệu đồng, năm 2023 là 301.553 triệu đồng Sắc thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 là 67.887 triệu đồng, năm 2022 là 80.409 triệu đồng và năm 2023 là 78.534 triệu đồng
Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế của doanh nghiệp theo sắc thuế giai đoạn
Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Năm 2023
Thuế thu nhập DN 67.887 80.409 78.534 118 98 Thuế thu nhập cá nhân 601 980 1.356 163 138
Nguồn: Báo cáo Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm
Từ bảng số liệu trên, ta thấy nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng nợ của cả năm (chiếm khoảng 60-70%) tổng nợ của cả năm Như chúng ta biết, thuế GTGT là sắc thuế gián thu, nghĩa là tiền thuế được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả khi mua hàng Về mặt lý thuyết thì loại thuế này sẽ có số nợ đọng không lớn vì khi thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xong, người bán hàng phải có nghĩa vụ nộp ngay tiền thuế GTGT vào NSNN chậm nhất là ngày nộp hồ sơ khai thuế Song trên thực tế lại hoàn toàn khác, người bán hàng hóa, dịch vụ đã chiếm số tiền thuế GTGT đó bằng cách chưa nộp vào NSNN làm cho số nợ đọng thuế GTGT tăng cao Nguyên nhân khách quan chủ yếu của tình hình này là do nền kinh tế suy thoái, tỷ lệ lạm phát và giá cả tăng cao, sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, người nộp thuế có xu hướng chiếm dụng tiền thuế chưa nộp vào NSNN để sử dụng cho sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, do chính sách thắt chặt tín dụng nên một số doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính dẫn đến tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT cao
Trong khi đó thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, trực tiếp đánh vào thu nhập của công ty, nên chỉ khi nào việc kinh doanh có lợi nhuận thì mới phải nộp thuế Từ năm 2021 đến năm 2023, số nợ thuế thu nhập doanh nghiệp giảm, năm
Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm 48
Tính đến 31/12/2023, số tiền thuế nợ thu được là 216.068 triệu đồng, tăng 124,3% so với cùng kỳ năm 2022 và đạt 55,86% chỉ tiêu giao thu nợ năm 2023.
Thực hiện kiểm tra, rà soát kỹ lưỡng, Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm đã xác định chính xác số thuế nợ đọng của từng đối tượng nợ thuế, từng loại hình doanh nghiệp, từng sắc thuế Đồng thời, việc phân loại nợ thuế cũng được tiến hành chi tiết và kịp thời để đưa ra các biện pháp xử lý hoặc kiến nghị giải quyết phù hợp cho từng khoản nợ thuế.
Thứ ba, đồng thời với việc thực hiện quản lý, đối chiếu các khoản nợ đọng thì các biện pháp quản lý thu nợ cũng được áp dụng như : đối với các khoản nợ thuế có khả năng thu thì thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, tăng cường xử lý nghiêm minh những hành vi vi phạm về thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế để nắm kịp thời nợ phát sinh, thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nộp để giảm tối đa các khoản nợ mới phát sinh Còn đổi với các khoản nợ chây ỳ thì Chi cục thuế thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo quy định trong Luật quản lý thuế để thu hồi tiền thuế nợ
Thứ tư, Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm theo đúng quy trình quản lý nợ và quy trình cưỡng chế nợ thuế trong quá trình đôn đốc nợ đã triển khai thực hiện các bước theo đúng quy định.
Công tác quản lý nợ thuế bước đầu đã tạo được sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trên địa bàn thông qua các biện pháp đôn đốc nợ thuế như các biện pháp cưỡng chế thuế mà Chi cục thuế đã thực hiện
Mặc dù đã đạt được những kết quả đáng khích lệ như trên, công tác quản lý nợ vẫn còn một số hạn chế như:
Hạn chế trong công tác lập kế hoạch thu nợ
+ Hạn chế trong công tác lập kế hoạch thu nợ chưa sát với thực tế bởi vì dựa trên số liệu đánh giá chưa sát với thị trường khu vực quản lý từ các đối tượng, phạm vi quy mô và địa bàn quản lý Từ đó dựa trên cơ sở đánh giá từ năm trước đó thực hiện đề ra phương án kế hoạch thu nợ, điều này cũng một phần ảnh hưởng tới kết quả thực hiện Công tác lập kế hoạch hạn chế từ xây dựng phương án bộ chỉ tiêu, cơ sở dữ liệu và năng lực đội ngũ cán bộ thực hiện trong công tác quản lý lập kế hoạch
Hạn chế trong công tác tổ chức thực hiện quản lý nợ
Lực lượng cán bộ quản lý nợ thuế còn thiếu, trình độ chuyên môn chưa đồng đều do ít được bồi dưỡng kỹ năng Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm đang quản lý gần 12.000 doanh nghiệp và 5.000 hộ kinh doanh cá thể, cộng với các khoản thuế đất Với khối lượng công việc lớn như vậy, một cán bộ khó có thể đảm nhiệm hiệu quả tất cả các mảng Ngoài ra, việc luân chuyển cán bộ giữa các đội thuế thường xuyên khiến đội ngũ quản lý nợ thuế phải đào tạo lại kinh nghiệm thực tế liên tục, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc.
Hạn chế trong công tác kiểm soát và xử lý nợ thuế
+ Công tác cưỡng chế nợ đã triển khai quyết liệt hơn nhưng tỷ lệ thực hiện so với số phải ban hành vẫn còn thấp Cụ thể: các biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, thu tiền, tài sản của đổi tượng bị cưỡng chế do tổ chức cá nhân khác nắm giữ gặp khó khăn, khó thực hiện được, đối tượng cưỡng chế không còn hoạt động sản xuất kinh doanh, không còn tài sản, hay tài sản đã thế chấp tại các tổ chức tin dụng Bên cạnh đó chưa có quy chế phối hợp cụ thể với các cơ quan liên quan trong công tác cưỡng chế, nên cơ quan thuế chưa thực hiện cưỡng chế kịp thời Việc xác định dữ liệu nợ theo ngày trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) chưa kịp thời, làm ảnh hưởng đến công tác chỉ đạo, điều hành, xác nhận nợ, đối chiếu nợ với người nộp thuế và triển khai áp dụng các biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ; công tác thanh tra, kiểm tra chưa tập trung vào các doanh nghiệp nợ đọng lớn
+ Công tác tuyên truyền về các biện pháp cưỡng chế người nộp thuế chưa thường xuyên nên chưa tạo được sự răn đe, dẫn tới khị bị cưỡng chế thuế thì người nộp thuế bức xúc, chưa đồng thuận giữa người nộp thuế và cơ quan thuế
+ Hệ thống công nghệ thông tin Do việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế chưa đạt hiệu quả cao, việc áp dụng các phần mềm quản lý thuế như QLT, QLN, TMS ( quản lý thuế tập trung ) , các trang thông tin điện tử phục vụ công tác của ngành như: tdt.gdt.gov.vn;tracuuhoadon.gdt.gov.vn tuy đã triển khai được nhiều năm nhưng thông tin cập nhật dữ liệu về người nộp thuế vẫn chưa đầy đủ, chưa hỗ trợ cho biết số dư tài khoản của người nợ thuế để thực hiện cưỡng chế thuế Số liệu trên các ứng dụng phần mềm đôi khi vẫn chưa đồng nhất, còn sai sót dẫn đến công tác phân tích thu thập thông tin và báo cáo xử lý nợ thuế chưa chính xác, gây lãng phí thời gian trong công tác quản lý nợ thuế
Tỷ lệ nợ thuế và nợ thuế quá thời hạn còn khá cao dù xu hướng có giảm đi trong những năm gần đây Tỷ lệ nợ thuế còn cao hơn thông lệ quốc tế Tỷ lệ nợ thuế và nợ thuế quá hạn ở một số địa phương rất lớn Tuổi nợ thuế của nhiều khoản nợ thuế quá dài Nhiều khoản thuế để nợ dây dưa, không được xử lý dứt điểm Số liệu về nợ thuế ở một số địa phương chưa chính xác, việc phân loại nợ thuế cũng chưa thật hợp lý, chưa phục vụ tốt cho công tác đôn đốc thu nộp thuế Một số trường hợp xác định nợ thuế không chính xác khi công khai thông tin lên các phương tiện truyền thông gây ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp, gây phản ứng từ doanh nghiệp Công tác báo cáo về số liệu nợ thuế từ CQT cấp dưới lên cấp trên chưa được duy trì liên tục, số liệu chưa chính xác, vẫn còn hiện tượng nợ ảo hoặc NNT đã nộp tiền vào NSNN những vẫn theo dõi, thống kê trong danh sách nợ thuế Thực tế cho thấy, công tác QLNT mới chỉ dừng lại ở việc thống kê, phân loại nợ, theo dõi tuổi nợ, chưa có sự phân tích, đánh giá… cho nên hiệu quả quản lý nợ thuế của đơn vị chưa cao, số thuế nợ đọng lớn, tỷ lệ nợ cao, số liệu chưa chính xác; đồng thời, chưa bám sát hoạt động kinh doanh của NNT để áp dụng biện pháp CCNT đạt hiệu quả
Các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ gắn liền với công tác CCNT còn chưa thực sự quyết liệt, chủ yếu là theo thủ tục hành chính; cán bộ thuế chưa thực sự nắm rõ các khoản tiền thanh toán công nợ của NNT, vì vậy công tác đôn đốc, CCNT hiệu quả Các biện pháp CCNT áp dụng chưa linh hoạt chủ yếu mới áp dụng tốt biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng và công bố hóa đơn không có giá trị sử dụng
Một số biện pháp cưỡng chế khác thực hiện cưỡng chế không thành công hoặc thành công ít Ở một số địa phương không thực hiện được những biện pháp CCNT mạnh như kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản; thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép kinh doanh, chứng chỉ hành nghề Chi phí phục vụ cho công tác cưỡng chế như: thu thập thông tin, xác minh, phối hợp cao, hiệu quả thấp Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin của ngành Thuế hoạt động chưa hiệu quả, chưa tích hợp tích hợp với các quy trình quản lý thuế liên quan do đó việc rà soát phân loại nợ, thông báo nợ thuế đến NNT, theo dõi, chỉ đạo triển khai thu hồi nợ thuế, CCNT nhiều địa phương chưa được kịp thời
- Số lượng NNT ngày càng tăng và nợ thuế ngày càng nhiều, nhưng số lượng CBCC làm công tác QLNT và CCNT ít, chiếm khoảng 5% tổng số công chức toàn ngành Dẫn đến tình trạng CBCC quản lý thuế không đảm trách được hết công việc theo chức năng Do vậy việc triển khai các biện pháp CCNT đến tất cả NNT sẽ không kịp thời, ảnh hưởng đến kết quả đôn đốc nợ
Một số doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh chưa có ý thức tuân thủ pháp luật cao, lợi dụng chính sách thành lập doanh nghiệp thông thoáng để gian lận Việc tự khai, tự nộp và chính sách tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tự in hóa đơn bị lợi dụng để chiếm đoạt tiền thuế Thêm vào đó, hành vi chây ỳ không nộp thuế đúng hạn, để nợ thuế kéo dài cũng phổ biến Thậm chí, có những doanh nghiệp thua lỗ đã tự giải thể hoặc phá sản, bỏ địa chỉ sản xuất, kinh doanh, để lại khoản nợ thuế tăng cao.
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM, HÀ NỘI
Quan điểm hoàn thiện trong công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm
Trong những năm tới, mục tiêu của công tác QLN & CCN là kịp thời phát hiện và xử lý các ĐTNT cố ý chây ỳ nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN, phù hợp với pháp luật thuế Các quy định xử lý đối tượng chậm nộp thuế phải phù hợp với thông lệ quốc tế, và đảm bảo nguyên tắc tôn trọng sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế và xử lý một cách công bằng Do vậy, khi đề xuất và áp dụng các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác QLN & CCN thuế để đạt hiệu quả cao nhất cần quán triệt một số quan điểm sau:
3.1.1 Hoàn thiện công tác quản lý nợ phải đƣợc thực hiện trên cơ sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế và hiệu quả công tác quản lý thuế
Thực tiễn nước ta và kinh nghiệm trên thế giới cho thấy còn có một bộ phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, cố tình chây ỳ nộp thuế bằng nhiều thủ đoạn tinh vi Hành vi chiếm đoạt tiền thuế còn diễn ra không chỉ ở một đơn vị, cá nhân mà còn ở nhiều tổ chức, nhiều địa phương trên cả nước Các vi phạm trên sẽ gia tăng nếu cơ quan quản lý thuế không áp dụng các biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Chính vì vậy, áp dụng các biện pháp quản lý nợ thuế và biện pháp cưỡng chế thuế phải đảm bảo nhằm phát hiện kịp thời các hành vi chây ỳ nợ thuế, để thu đủ thu kịp thời tiền thuế vào NSNN, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng cho các doanh nghiệp đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp luật của NNT, đảm bảo tính hiệu lực của pháp luật Nhà nước
Hiệu quả quản lý thuế phụ thuộc chặt chẽ vào từng khâu trong quy trình quản lý theo chức năng Việc kê khai kế toán thuế chính xác là cơ sở cho cơ quan thuế quản lý nợ thuế Thanh tra, kiểm tra giúp phát hiện nợ thuế và nắm bắt tình hình các đơn vị Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giúp họ hiểu rõ chính sách, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý nợ thuế Do đó, nếu bất kỳ khâu nào trong quy trình không đạt hiệu quả sẽ dẫn đến khó khăn trong quản lý và thu hồi nợ thuế.
Với cách hiểu như trên, công tác QLN & CCN thuế phải nhằm mục tiêu tổng thể là nâng cao hiệu lực của hệ thống thuế, hiệu quả của công tác quản lý thuế, từ đó mới phát huy đầy đủ tính hiệu lực của pháp luật thuế
3.1.2 Hoàn thiện công tác QLN & CCN thuế phải đảm bảo tăng thu ngân sách nhà nước từ thuế nhưng vẫn tạo điều kiện thuận lợi để DN phát triển SXKD Đảm bảo số thu NSNN là một trong những mục tiêu cao nhất của công tác quản lý thuế, và QLN & CCN thuế là một trong những công cụ để được mục tiêu đó Tuy nhiên, song song với mục tiêu đảm bảo số thu NSNN thì các biện pháp quản lý thuế nói chung và quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói riêng vẫn phải tạo điều kiện thuận lợi cho NNT hoạt động SXKD tốt, đảm bảo khuyến khích SXKD phát triển, nuôi dưỡng được nguồn thu cho NSNN Hơn nữa, việc tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động SXKD của NNT sẽ tạo tiền đề để tăng tiềm lực tài chính của NNT, từ đó góp phần giảm nợ thuế trong tương lai
3.1.3 Hoàn thiện công tác QLN & CCN thuế phải đƣợc thực hiện phù hợp với trình độ quản lý và điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam hiện nay
Cơ sở của quan điểm này là nguyên tắc lịch sử cụ thể của chủ nghĩa duy vật biện chứng Theo đó, chính sách thuế nói chung và chính sách quản lý đôn đốc nợ nói riêng muốn đi vào thực tế cuộc sống thì phải phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước Nếu chính sách thuế không phù hợp và không tạo điều kiện thuận lợi để NNT phát triển SXKD thì có thể dẫn tới vô hiệu hoặc không phát huy đúng tác dụng như mong muốn.
Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm
3.2.1 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu quả công tác lập kế hoạch thu nợ
3.2.1.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý về quản lý nợ thuế
Hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch và hợp lý là tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu quả công tác QLNT và CCNT Trong những năm qua, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính đã thực hiện tốt phương châm này Tuy nhiên, chính sách pháp luật nhiều khi không thể quy định hết tất cả các phát sinh hoặc sửa đổi, bổ sung kịp thời so với thực tế Để khắc phục những hạn chế nêu trên, thời gian tới, pháp luật về QLNT và CCNT cần được hoàn thiện theo các hướng sau:
Thứ nhất, rà soát lại các văn bản quy phạm, quy trình, quy chế; hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động QLNT và CCNT (Quy trình QLNT ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015, Quy trình CCNT ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT; Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động
QLNT và CCNT ban hành kèm theo Quyết định số 2059/QĐ-TCT ngày 23/11/2017) để kịp thời sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế phù hợp với Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020) Đồng thời, nghiên cứu, sửa đổi hoàn thiện Quy chế phối hợp trong quản lý, trao đổi thông tin phục vụ công tác QLNT và CCNT trong các bộ phận trong CQT chung cả nước và giữa CQT với các đơn vị trong ngành Tài chính Cụ thể: (i) Quy chế phối hợp
QLNT và CCNT giữa các đơn vị, bộ phận trong ngành Thuế; (ii) Quy chế phối hợp trao đổi thông tin phục vụ công tác QLNT và CCNT giữa ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước; Quy trình nghiệp vụ QLNT trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin (Chính phủ điện tử, Chính phủ số)…
Thứ hai, tiếp tục nghiên cứu sửa đổi quy định về thứ tự thực hiện và biện pháp CCNT để đảm bảo khả năng lựa chọn áp dụng biện pháp CCNT hiệu quả nhất
Trước những bất hợp lý khi áp dụng thứ tự biện pháp CCNT của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, khi ban hành Luật Quản lý thuế sửa đổi, 3 biện pháp CCNT đầu tiên (Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị CCNT tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, phong toản tài khoản; Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu) được áp dụng tùy vào thực tế mà không nhất thiết phải áp dụng theo thứ tự
Quy định mới cho phép cơ quan thuế linh hoạt lựa chọn biện pháp cưỡng chế hành chính (CCNT) phù hợp, không còn áp dụng trình tự cứng nhắc theo thứ tự từ đầu đến cuối Tuy nhiên, biện pháp "Ngừng sử dụng hóa đơn", vốn được đánh giá là hiệu quả nhất, vẫn chỉ được áp dụng sau khi các biện pháp khác thất bại Về bản chất, biện pháp "Ngừng sử dụng hóa đơn" tương tự như biện pháp "Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu", đều ép buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ để duy trì hoạt động bình thường.
Thứ ba, nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng và trường hợp được gia hạn nộp thuế Giải pháp này xuất phát từ thực tế là có khá nhiều doanh nghiệp nộp chậm thuế vì những nguyên nhân khách quan bất khả kháng, cần được gia hạn để có điều kiện thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Để quy định này không bị lạm dụng, nên quy định những tiêu chí định lượng rõ ràng trên cơ sở tài liệu kế toán và các tài liệu khác có liên quan, có văn bản giải trình của NNT và trình tự xét duyệt chặt chẽ Đồng thời, yêu cầu NNT phải cam kết đảm bảo tính trung thực của thông tin cung cấp và cam kết nộp đủ thuế khi hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Mặt khác, cần mở rộng các tiêu chí phân loại nợ thuế và xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác CCNT Theo đó phải lập một ma trận phân loại nợ thuế với các tiêu chí khác nhau, không chỉ phân loại nợ thuế thành nợ có khả năng thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý như quy trình hiện hành Nợ thuế cần được phân loại cụ thể theo các tiêu chí khác như: theo khả năng thu nợ, theo đặc điểm sở hữu của đối tượng nợ, theo loại hình doanh nghiệp, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ Từ đó, có biện pháp đôn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp nhất hoặc có kiến nghị với CQT cấp trên trong xử lý các khoản nợ thuế Ngành Thuế cần hoàn thiện và bổ sung “Bộ tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác CCNT” Bộ tiêu chí này có thể ban hành chung trong bộ tiêu chí đánh giá tất cả các mặt hoạt động của CQT hoặc được ban hành trong quy trình CCNT
Thứ tư, xây dựng cơ chế tăng cường sự tuân thủ pháp luật thuế và tạo ra sự bình đẳng đối với chủ thể kinh doanh có cùng quy mô Theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Khoản 12 Điều 6 Thông tư số 92/2015/TT-BTC, trường hợp hộ kinh doanh chưa thành lập doanh nghiệp khi sử dụng từ 10 lao động trở lên thì CQT ấn định thuế quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, đồng thời lập danh sách những hộ này gửi tới cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh Quy định này cần thiết, giúp tạo ra sự bình đẳng giữa các chủ thể kinh doanh có cùng quy mô Trên thực tế, có nhiều cá nhân kinh doanh quy mô còn lớn hơn cả các doanh nghiệp Do vậy, phải bắt buộc thành lập doanh nghiệp để xác lập quy trình quản lý thuế bình đẳng; cá nhân kinh doanh có quy mô lớn, thường xuyên sử dụng hóa đơn chứng từ trong các giao dịch để quản lý chặt chẽ hơn Khi đã thành lập doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh không còn phụ thuộc vào việc ấn định thuế của CQT nữa mà tự chủ động vào thực tế kinh doanh của mình để tự tính, tự khai và nộp thuế, tăng cường tính chủ động, tự giác tuân thủ pháp luật thuế của hộ kinh doanh
Thời gian tới, Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm cần hoàn thiện bộ máy quản lý thuế và nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế; tăng cường về số lượng cán bộ có chuyên môn nghiệp vụ cho công tác quản lý nợ thuế; đổi mới công tác quản lý cán bộ và tăng cường chỉ đạo của cơ quan thuế các cấp đối với bộ phận quản lý nợ thuế
3.2.1.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực
Cần quan tâm thúc đẩy đổi mới lề lối, phương pháp làm việc, tạo sự nghiêm túc trong công việc, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế, phát huy tối đa chất lượng và hiệu quả công việc Mỗi đội thuế cần xây dựng cho mình một đội ngũ cán bộ có trình độ nghiệp vụ tốt và sắp xếp các vị trí phù hợp sao cho từng cán bộ có thể phát huy hết được năng lực của mình trong nhiệm vụ được phân công
Cần đầy mạnh công tác đào tạo đội ngũ cán bộ thuế và phân công công việc phù hợp với trình độ, năng lực chuyên môn Chú trọng đào tạo về chuyên môn theo hướng chuyên sâu và đào tạo kỹ năng chuyên nghiệp cho cán bộ làm công tác quản lý nợ thuế Ngoài ra, cần đào tạo kỹ năng phân tích rủi ro để lập kế hoạch ưu tiên thu nợ tiền thuế; đào tạo kỹ năng sử dụng các ứng dụng tin học trong đánh giá rủi ro; kỹ năng điều tra thông tin, phân tích báo cáo tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh và khả năng trả nợ thuế của người nộp thuế để lựa chọn biện pháp thu nợ phù hợp
Hàng năm, Chi cục thuế Quân Bắc Từ Liêm cần cử cán bộ tham gia các chương trình bồi dưỡng, tập huấn do Trường nghiệp vụ thuế tổ chức, tăng cường chương trình tọa đàm, giao lưu trao đổi kinh nghiệm trong các công tác quản lý lập kế hoạch thu nợ giữa các đơn vị liên ngành
3.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu quả công tác tổ chức thực hiện quản lý nợ
3.2.2.1 Hoàn thiện việc phân loại thuế, theo dõi nợ thuế
Theo dõi và đôn đốc thuế được thực hiện trên cơ sở phân loại nợ thuế (khó thu, chờ xử lý, có khả năng thu) và được các đơn vị từ Tổng cục Thuế đến chi cục theo dõi, quản lý Tuy nhiên, một số hạn chế trong phân loại nợ thuế của ngành Thuế đã dẫn đến tình trạng nợ thuế gia tăng Cần rà soát, phân loại nợ thuế chi tiết theo từng ngành nghề, hoạt động để phản ánh đúng bản chất nợ thuế và thông tin doanh nghiệp nợ thuế (tài khoản ngân hàng, khó khăn, chây ỳ) Việc phân loại này giúp cơ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc, cưỡng chế phù hợp, thu hồi nợ thuế hiệu quả Ngoài ra, các khoản nợ không còn đối tượng thu, nợ quá hạn, hoặc khó khăn trong thủ tục xóa nợ cũng cần được xem xét để xử lý kịp thời, tránh tồn đọng nợ thuế.
“nợ ảo” tiền thuế mà thực tế không thể thu hồi được,… Để công tác phân loại và theo dõi nợ thuế chính xác, hiệu quả, giảm số “nợ ảo” thực tế không thể thu hồi được; cần bổ sung thêm một số nhóm đối tượng vào danh sách được xóa nợ thuế Trên cơ sở đó, xây dựng cụ thể các tiêu chí phân loại nợ thuế, các biện pháp theo dõi và QLNT phù hợp Cụ thể như sau:
Đề xuất tổ chức thực hiện đề án
3.3.1 Bối cảnh thực hiện đề án
+ Thuận lợi: Tác giả đã công tác tại Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm thâm niên kinh nghiệm nhiều năm trong ngành, nên việc triển khai thực hiện đề án tại địa bàn đang quản lý sẽ thuận lợi hơn về bám sát thực tế, cũng như số liệu và cách thức tiếp cận triển khai
+ Khó khăn: Số lượng Doanh nghiệp cần quản lý lớn, số lượng các cán bộ, công chức còn thiếu so với chỉ tiêu biên chế nên các cán bộ hiện phải xử lý khối lượng công việc rất lớn Ngoài ra, công tác liên kết trao đổi thông tin giữa cơ quan Thuế và các cơ quan liên quan khác như Sở Kế hoạch đầu tư, Ngân hàng, các tổ chức tín dụng,… còn nhiều hạn chế, thông tin về NNT chưa được cập nhật kịp thời
3.3.2 Phân công trách nhiệm thực hiện đề án
Các các bộ công chức thuộc các đội chức năng tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm có tham gia trong Quy trình quản lý Nợ theo quy định tại Quy trình quản lý nợ do Tổng cục Thuế ban hành đặc biệt là các cán bộ công chức trực tiếp công tác tại Đội Quản lý Nợ và Cưỡng chế nợ thuế
Kiến nghị về điều kiện thực hiện các giải pháp nhằm nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Quận Bắc Từ Liêm
Việc xem xét mở rộng diện được gia hạn nộp thuế cho doanh nghiệp là cần thiết do quy định hiện hành chỉ áp dụng cho trường hợp bị ảnh hưởng bởi thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, di dời địa điểm kinh doanh theo yêu cầu của nhà nước.
Khi người nộp thuế gặp khó khăn về vốn thì họ sẵn sàng chiếm dụng vốn của nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh của mình: Thực tế hiện nay, việc đi vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn rất nhiều rủi ro khi lãi suất thị trường biến động không ngừng thì việc kinh doanh của các doanh nghiệp hiện nay là rất khó khăn và khó thu hồi vốn Do đó, bổ sung quy định gia hạn nộp thuế đối với trưởng hợp người nộp thuế thực sự khó khăn về tài chính nhưng cam kết tra nợ dần theo từng thời điểm là rất cần thiết Đến thời hạn cam kết, nếu doanh nghiệp không nộp thuế theo đúng hạn cam kết thì mới xử phạt hành chính và áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu nợ thuế
Theo đó, để quản lý nợ thuế có hiệu quả, đồng thời giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế thì Chính Phủ nên tạm thời không tính phạt nộp chậm tiền thuế với một số các doanh nghiệp thực sự khó khăn về tài chính Vì việc phạt nộp chậm với những doanh nghiệp thực sự gặp khó khăn về tài chính bị coi như tận thu sẽ càng làm cho các doanh nghiệp này gặp khó khăn hơn nữa, nó sẽ ảnh hưởng đến số thu nợ thuế trong tương lai, đồng thời làm cho số nợ tại cơ quan thuế tăng lên, gây khó khăn cho công tác đôn đốc và thu hồi nợ thuế
3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính
Theo quy định hiện hành về doanh nghiệp được nộp dần tiền thuế nợ nếu có sự bảo lãnh của ngân hàng, tổ chức tín dụng; nhưng qua công tác triển khai thực hiện thì không có doanh nghiệp nào tại Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm quản lý được ngân hàng hay tổ chức tín dụng bảo lãnh Từ đó cho thấy, để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thì cơ quan thuế nên chủ động cho phép người nộp thuế được nộp dần tiền thuế nợ và thường xuyên giám sát, nếu người nộp thuế không thực hiện đúng cam kết sẽ thực hiện ngay các biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi tiền thuế nợ
Cần thiết phải đưa ra một cơ chế cụ thể và chặt chẽ để các cơ quan, ban, ngành phối hợp chặt chẽ trong công tác cưỡng chế nợ thuế Sự hợp tác hiệu quả này giữa các bên sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế, đảm bảo thu đủ, thu đúng các khoản thuế theo quy định, hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng kéo dài.
Các văn bản quy phạm pháp luật ban hành cần được áp dụng lâu dài vì hiện nay một số chính sách, văn bản thay đổi thường xuyên làm cho người nộp thuế không cập nhật kịp dẫn đến bị xử lý vi phạm; gây ảnh hưởng cho người nộp thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế
3.4.3 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế
Qua thực tiễn quản lý thuế, việc áp dụng các biện pháp của quản lý nợ thuế đổi với các doanh nghiệp xây dựng tỉnh ngoài có các khoản thuế vãng lai đang gặp khó khăn do chưa có cơ chế phối hợp xử lý nợ thuế giữa Cục thuế các tỉnh Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm cũng đã gửi công văn để đôn đốc nộp nợ thuế đến các doanh nghiệp có số nợ thuế vãng lai tại quận Bắc Từ Liêm, đồng thời gửi công văn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp các doanh nghiệp đó để phối hợp thu hồi nợ thuế nhưng hiệu quả không cao
Kiến nghị Tổng cục thuế nghiên cứu đưa quy trình cưỡng chế nợ thuế vào quy định đối với doanh nghiệp có số nợ thuế vãng lai trên 90 ngày và trách nhiệm phối hợp của các cơ quan thuế trong việc quản lý nợ thuế
Xây dựng cơ sở dữ liệu chung ( phần mềm quản lý chung) để sử dụng cho toàn ngành khai thác và phối hợp với các cơ quan liên quan như Hải quan, tài chính, kho bạc, để có thông tin đầy đủ hơn nhằm tăng cường quản lý hoạt động của các doanh nghiệp
3.4.4 Kiến nghị với Cục thuế thành phố Hà Nội
Những năm qua, công tác quản lý nợ thuế đã được thực hiện tốt, đạt được nhiều kết quả khả quan Tuy nhiên, quá trình thực hiện còn một số tồn tại, hạn chế, nhất là trong công tác phối hợp giữa các ban ngành đề thu hồi tiền nợ thuế Để việc quản lý nợ thuế được thực hiện tốt, Cục thuế cần khẩn trương rà soát các quy trình và có biện pháp đơn giản hóa thủ tục để tạo điều kiện cho doanh nghiệp nộp thuế dễ dàng hơn
Cục Thuế Hà Nội phối hợp với Sở Tài chính, Sở Xây dựng, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Công an để xây dựng quy chế quản lý thu thuế Cục hợp tác với các cơ quan liên quan để xử lý doanh nghiệp nợ đọng thuế Ngoài ra, Cục phối hợp với Công an xác minh hồ sơ nợ đọng thuế kéo dài, số thuế nợ lớn.
Cục thuế Hà Nội cần có kế hoạch xây dựng phần mềm quản lý nợ thuế, phần mềm cưỡng chế nợ tự động, xây dựng tool hỗ trợ kiểm soát số liệu, báo cáo trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Ngoài ra, thường xuyên tổ chức đào tạo, cập nhật kiến thức nghiệp vụ cho toàn bộ cán bộ thuế; nâng cao trình độ sử dụng máy tính, áp dụng CNTT vào nghiệp vụ quản lý thuế một cách thành thạo và hiệu quả góp phần thực hiện hiện đại hóa ngành Thuế thành công
