quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện vị xuyên tỉnh hà giang

Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của một số Chi cục Thuế và bài học đối với Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang .... Khái quát về thuế đối với các hộ kinh doanh

Trang 2

Người hướng dẫn khoa học:

TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN

HÀ NỘI, NĂM 2024

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong đề cương đề án là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Hà Nội, ngày tháng năm 2024

Tác giả Đề án

Nguyễn Trọng Nam

Trang 4

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô Trường Đại học Thương Mại, đặc biệt là Quý thầy, cô Khoa Kinh tế đã dạy dỗ và truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu làm nền tảng cho việc thực hiện đề án này

Tôi xin đặc biệt cảm ơn người hướng dẫn đề án – TS Nguyễn Thị Thu Hiền

đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo để tôi có thể hoàn tất đề án tốt nghiệp thạc sĩ này

Nhân đây, tôi cũng xin cảm ơn ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Vị Xuyên

đã tạo điều kiện cho tôi điều tra khảo sát để có dữ liệu viết Đề án

Cuối cùng, tôi hết lòng biết ơn đến những người thân trong gia đình đã động viên và tạo động lực để tôi hoàn thành đề án này một cách tốt đẹp

Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, với trình độ và kinh nghiệm còn hạn chế, nội dung đề tài không tránh khỏi những khiếm khuyết, tồn tại Tôi rất mong được sự quan tâm đóng góp ý kiến của các Quý Thầy, Cô giáo, các đồng nghiệp để tôi có điều kiện học hỏi, hoàn thiện kiến thức hơn nữa

Tác giả Đề án

Nguyễn Trọng Nam

Trang 5

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

TÓM TẮT NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN viii

MỞ ĐẦU 1

1 Lý do lựa chọn đề án 1

2 Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án 2

2.1 Mục tiêu của đề án 2

2.2 Nhiệm vụ của đề án 2

3 Đối tượng và phạm vi của đề án 2

3.1 Đối tượng 2

3.2 Phạm vi của đề án 3

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề án 3

4.1 Quy trình thực hiện đề án 3

4.2 Phương pháp thực hiện đề án 3

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề án 4

6 Kết cấu đề án 5

PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 6

1.1 Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của cơ quan thuế cấp huyện 6

1.1.1 Khái niệm, mục đích và yêu cầu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 6

1.1.2 Nội dung và công cụ của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 8

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 13

1.2 Cơ sở pháp lý của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 14

Trang 6

1.2.1 Chính sách pháp luật của Nhà nước về thuế và quản lý thuế đối với hộ

kinh doanh 14

1.2.2 Các chính sách, quy định của tỉnh Hà Giang về thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 16

1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của một số Chi cục Thuế và bài học đối với Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 16

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 16

1.3.2 Bài học thực tiễn đối với Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 21 PHẦN 2: THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VỊ XUYÊN, TỈNH HÀ GIANG 22

2.1 Khái quát về thuế đối với các hộ kinh doanh và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 22

2.1.1 Tổng quan về thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn Huyện 22

2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 25

2.2 Phân tích thực trạng quản lý Thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 29

2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 29

2.2.2 Quản lý kê khai thuế 36

2.2.3 Quản lý thu nộp thuế 42

2.2.4 Kiểm tra thuế 45

2.3 Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 47

2.3.1 Một số kết quả đạt được 47

2.3.2 Một số tồn tại, hạn chế và nguyên nhân của các tồn tại, hạn chế 47

PHẦN 3: GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VỊ XUYÊN, TỈNH HÀ GIANG 50

Trang 7

3.1 Bối cảnh và phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 50

3.1.1 Bối cảnh mới có ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 50 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 52

3.2 Nhiệm vụ và tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 53

3.2.1 Nhiệm vụ để hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 53 3.2.2 Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 53

3.3 Các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 55

3.3.1 Những giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 55 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang 58

KẾT LUẬN 60

Trang 8

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BĐSHKD Bản đồ số hộ kinh doanh

HC-NS-TV-AC Hành chính- Nhân sự - Tài Vụ-Ấn chỉ

HĐTVT Hội đồng Tư vấn thuế

TH-KK,KKT&TH Tổng hợp - Kê khai, kế toán thuế và Tin học THNVDT Tổng hợp nhiệp vụ dự toán

TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung

TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Trang 9

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Số HKD hoạt động theo các lĩnh vực ngành nghề trên địa bàn huyện Vị Xuyên năm 2021, 2022, 2023 24 Bảng 2.2 Số HKD hoạt động trên địa bàn huyện Vị Xuyên năm 2023 25 Bảng 2.3 Thống kê tình hình cấp mới Giấy chứng nhận ĐKKD trên địa bàn huyện

Vị Xuyên 30 Bảng 2.4 Thống kê trạng thái hoạt động của HKD tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên giai đoạn 2021-2023 31 Bảng 2.5 Kết quả kiểm tra việc ngừng nghỉ KD của nộp hộ nộp thuế khoán trên địa bàn huyện Vị Xuyên giai đoạn 2021-2023 33 Bảng 2.6 Kết quả xử lý HKD ngừng nghỉ KD không thông báo với CQT huyện Vị Xuyên 34 Bảng 2.7: Mức đóng lệ phí môn bài đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể 36 Bảng 2.8: Kết quả thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể 37 Bảng 2.9: Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu theo lĩnh vực ngành nghề đối với hộ kinh doanh cá thể 38 Bảng 2.10: Kết quả thu thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cá thể 40 Bảng 2.11 Dự toán thu NS HKD huyện Vị Xuyên giai đoạn 2021-2023 42 Bảng 2.12: Thống kê kết quả thực hiện thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện

Vị Xuyên giai đoạn 2021 - 2023 44 Bảng 2.13 Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 46

Trang 10

TÓM TẮT NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN

Đề án “ Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang” với mục tiêu đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh, kết quả chính đạt được đó là:

Hệ thống hóa một số lý luận cơ bản về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn khu vực huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang bao gồm khái niệm, công cụ, phương pháp và nội dung quản lý thuế HKD, nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế HKD trên địa bàn huyện

Phân tích thực trạng quản lý thuế HKD trên địa bàn huyện Vị Xuyên, tỉnh

Hà Giang, từ đó đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế tồn tại và nguyên nhân

Trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế: Vẫn tồn tại tình trạng bỏ sót đối tượng chưa đưa vào quản lý đối với hộ mới phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh,

số hộ thống kê và số hộ đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh còn có sự chênh lệch Chủ yếu nhất là những hộ ở lĩnh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh ăn sáng, tối, hộ kinh doanh thời vụ, vãng lai

Công tác quản lý kê khai vẫn chưa chủ động nắm bắt và phân loại được nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp, cũng như các vướng mắc của từng nhóm đối tượng nộp thuế trong kê khai…để từ đó chủ động đề xuất thay đổi, hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kê khai

Việc xác định doanh thu tính thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh, đặc biệt đối với những hộ không sử dụng hoá đơn bán hàng có nhiều trường hợp không sát thực

tế và cũng là một kẽ hở dễ phát sinh các trường hợp tiêu cực, thông đồng ăn chia với công chức quản lý thuế gây thất thu Ngân sách Nhà nước

Trong công tác kiểm tra thuế: Kiểm tra thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh

doanh có tỷ lệ thực hiện đươc thấp Việc giải quyết miễn giảm thuế đối với HKD vẫn phụ thuộc vào ý kiến xác nhận của UBND xã thị trấn, Ban Quản lý chợ Vẫn tồn tại số lượng không nhỏ NNT lợi dụng việc thông báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh để trốn thuế

Nguyên nhân của thực trạng trên:

Trang 11

Trình độ và năng lực của một số công chức còn hạn chế: Năng lực, trình độ, ý thức tự giác của một số công chức thuế đặc biệt là đội ngũ công chức Đội thuế liên

xã, phường còn yếu Hiện tại, đội ngũ nhân lực của Đội thuế liên xã, phường chủ yếu là những công chức có tuổi đời khá cao, từ 50 tuổi trở lên, khả năng tiếp thu những cái mới còn yếu, trình độ tin học gần như không có gây khó khăn cho quá trình quản lý cộng thêm tư duy làm việc theo lối mòn làm cho công tác quản lý thu thuế không được cải thiện nhiều qua các năm

Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế chưa hiệu quả, còn nặng về hình thức, chưa thường xuyên và đi sâu để giải đáp cụ thể vướng mắc về chính sách

Hệ thống chính sách thuế phức tạp và thiếu ổn định: Chính sách thuế chưa có tính ổn định, thay thế hoặc sửa đổi bổ sung thường xuyên, các văn bản hướng dẫn thi hành nhiều, phức tạp đôi khi không rõ ràng

Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế còn hạn chế:

Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế và nhận thức của người dân về thuế còn hạn chế, kỷ cương về thuế còn lỏng lẻo

Sự phối kết hợp giữa ngành thuế với các ngành, các cấp còn chưa tốt, đặc biệt trong công tác rà soát nguồn thu, người nộp thuế và công tác cưỡng chế thu nợ đọng thuế Các cơ quan liên quan thường chưa phối hợp với cơ quan thuế ở mức độ trách nhiệm cao

Đề xuất một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn huyện tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Trang 12

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề án

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho Nhà nước, ngoài ra còn có chức năng phân phối lại thu nhập và tài sản nhằm đảm bảo công bằng xã hội, điều tiết nền vĩ mô nền kinh tế Quản lý thuế là khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế, xác lập mỗi quan hệ giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi chính sách thuế Hiện quản lý thuế đối mặt với áp lực của nhiệm vụ thu ngân sách, sự gia tăng

về số lượng, quy mô người nộp thuế Đây là bài toán đặt ra không chỉ với ngành Thuế mà còn là vấn đề được toàn xã hội quan tâm

Trong nền kinh tế thị trường, khu vực hộ kinh doanh đã và đang phát triển đa dạng, có nhiều tiềm năng và thể hiện vai trò quan trọng đối với nền kinh tế đất nước, góp phần tạo công ăn việc làm cho người lao động, thực hiện xóa đói giảm nghèo và tăng nguồn thu cho NSNN Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối với HKD vẫn còn nhiều bất cập, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế và nợ đọng thuế gây thất thu NSNN vẫn diễn ra thường xuyên, chưa khuyến khích được ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế

Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Vị Xuyên đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao hơn năm trước Tổng số thu NSNN trên địa bàn huyện Vị Xuyên năm 2021 thực hiện được 205,054 tỷ đồng, đạt 116% dự toán tỉnh giao, bằng 112,68% dự toán huyện giao Năm 2022, Chi cục Thuế Vị Xuyên thu nộp NSNN đạt 191,825 tỷ đồng, bằng 108,87% dự toán tỉnh giao, bằng 102,41% dự toán HĐND, UBND huyện giao và tăng 16,3% so với năm

2021 [2] Nguồn thu ngân sách chủ yếu của huyện Vị Xuyên là từ ba khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, tỷ trọng số thuế từ khu vực này chiếm gần 90%, trong đó từ hộ kinh doanh cá thể chiếm khoảng 40% trong tổng số thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa huyện Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các hộ kinh doanh vẫn còn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn luôn xảy

ra ở nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày càng tăng Tổng nợ thuế tại thời điểm 31/12/2022: 41 tỷ đồng, trong đó: nợ khó thu 23 tỷ đồng, nợ có khả năng thu 18 tỷ đồng; nợ trong khối các doanh nghiệp 39,5 tỷ đồng; nợ của hộ, cá nhân kinh doanh 1,5 tỷ đồng Số nợ thuế tại thời điểm 31/12/2023 là 54,043 tỷ đồng

Trang 13

Trong đó: Nợ có khả năng thu 36,53 tỷ đồng; nợ khó thu 17,873 tỷ đồng [2] Đối với nguồn thu này còn nhiều tiềm năng khai thác bởi thực trạng quản lý thuế còn sót hộ, doanh thu tính thuế còn chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh của hộ Trong bối cảnh phát triển, các hộ kinh doanh gia tăng về số lượng cũng như quy

mô Việc đẩy mạnh hiệu quả công tác quản lý thu thuế đặt ra yêu cầu đổi mới hơn nữa cơ chế chính sách cũng như cải tiến công cụ quản lý thuế Điều đó đưa ra yêu cầu hoàn thiện chính sách và công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực của công tác

quản lý thu thuế đối với hộ cá thể trở nên rất bức xúc Đề tài “Quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang” được chọn

nghiên cứu nhăm đáp ứng đòi hỏi bức xúc đó của thực tiễn

2 Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án

2.1 Mục tiêu của đề án

Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Vị Xuyên, từ đó đề xuất một số giải pháp quản lý thu thuế đối với các đối tượng này một cách hiệu quả; đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước, góp phần ổn định nguồn thu và tăng thu qua các năm góp phần chống thất thu NSNN

Trang 14

Cụ thể bao gồm các nội dung: tình hình thực hiện công tác đăng ký, kê khai thuế; công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; công tác thu nợ và cưỡng chế thuế

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề án

* Phương pháp thu thập thông tin

Đề án sử dụng nguồn số liệu thông tin thứ cấp trong nghiên cứu Các số liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn tài liệu, báo cáo của Chi cục thuế huyện Vị Xuyên Ngoài ra, các số liệu sử dụng trong đề án được thu thập từ niên giám thống

kê huyện Vị Xuyên; các báo cáo tài liệu của các ban ngành huyện Vị Xuyên; các thông tin đã được công bố trên các giáo trình, báo, tạp chí, internet, công trình và đề tài khoa học trong và ngoài nước và các số liệu từ kết quả kiểm tra, đánh giá của các đơn vị trong và ngoài huyện cũng như kết luận của Kiểm toán Nhà nước Khu vực…

Xây dựng

đề cương

Thu thập dữ liệu

Phân tích dữ liệu

Giải thích kết quả viết luận văn

Trang 15

* Phương pháp tổng hợp thông tin

Đề án sử dụng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hoá và tổng hợp tài liệu theo các tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu Việc xử lý và tính toán các

số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu được tiến hành trên máy tính thông qua các phần mềm Excel và phầm mềm tin học của Tổng cục thuế Kết quả tổng hợp số liệu được trình bày trên bảng thống kê và đồ thị thống kê

* Phương pháp phân tích thông tin

Trên cơ sở các tài liệu đã được xử lý, tổng hợp, đề án vận dụng các phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên; phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản

lý thu thuế hộ kinh doanh Đề án sử dụng phương pháp kiểm định sự bằng nhau của giá trị trung bình để so sánh có sự khác biệt ý kiến đánh giá của các nhóm đối tượng được điều tra về nội dung chính sách thuế và công tác quản lý thu thuế

* Phương pháp thống kê mô tả

Đề án sử dụng phương pháp thống kê mô tả thông qua tính toán các số tuyệt đối, tương đối để xác định sự biến động của các hiện tượng kinh tế xã hội trong một thời gian và không gian nhất định, qua đó phân tích, đánh giá thực trạng tình hình hoạt động của Chi Cục thuế huyện Vị Xuyên mà cụ thể là tình hình quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh

* Phương pháp so sánh

Trên cơ sở các chỉ tiêu đã được tính toán, tiến hành so sánh các chỉ tiêu có mối quan hệ tương quan như kết quả thực hiện so kế hoạch và các chi tiêu tương ứng Phương pháp so sánh giúp phát hiện những sự khác biệt, những bất cập trong công tác quản lý thu thuế Từ đó thấy được những ưu, khuyết điểm, khó khăn, thuận lợi làm cơ sở để đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề án

Về mặt lý luận: Đề án giúp hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh nói riêng nhằm mục tiêu nâng cao công tác quản lý thu thuế, chống thất thu NSNN

Về mặt thực tiễn: trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế ở huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang hiện nay; chỉ ra những mặt được, những hạn

Trang 16

chế và nguyên nhân của tình hình Từ đó, giúp cơ quan thuế có được giải pháp phù hợp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế ở huyện Vị Xuyên trong thời gian tới

Trang 17

PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN

LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của cơ quan thuế cấp huyện

1.1.1 Khái niệm, mục đích và yêu cầu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

1.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh là hoạt động quản lý của Nhà nước mà

cơ quan thuế là đại diện để tổ chức hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thực thi pháp luật về thuế đối với các HKD nhằm động viên nguồn thu vào ngân sách nhà nước

- Đối với cán bộ thuế, quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế HKD nói riêng bao gồm ba hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định đối tượng nộp thuế, xác định số thuế phải nộp và thu thuế Chức năng chủ yếu của quản lý ở đây là kiểm soát sự tuân thủ và áp dụng các khoản phạt theo luật thuế để răn đe những đối tượng nộp thuế vi phạm Đồng thời, quản lý thu thuế cũng đảm bảo bên thứ ba có giao dịch mua bán hay cung cấp dịch vụ với đối tượng nộp thuế phải báo cáo đầy đủ, trung thực các giao dịch kinh tế có phát sinh thuế nộp ngân sách nhà nước theo qui định

của luật (Tổng cục Thuế, 2014, Chuyên đề cải cách hành chính thuế, tr 39)

- Đối với một cơ quan thuế, quản lý thu thuế hay quản lý thu thuế đối với HKD một quá trình giống như quá trình sản xuất Trong đó, đầu vào gồm nhân công (cán bộ thuế), tài liệu và các thông tin, còn đầu ra là số thu cho Nhà nước và sự công bằng cho người nộp thuế

- Trên phạm vi cả nước, quản lý thu thuế đối với HKD bao gồm các hoạt động: hoạch định mục tiêu, phân cấp quản lý, xây dựng và ban hành qui trình thủ tục, đề ra giải pháp tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra, sắp xếp tổ chức bộ máy và nhân sự

để thực hiện các khâu công việc (Tổng cục Thuế, 2014, Chuyên đề cải cách hành

chính thuế, tr 20-22)

1.1.1.2 Mục đích quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Mục đích quản lý thuế đối với hộ kinh doanh là đảm bảo rằng hộ kinh doanh tuân thủ các quy định thuế và đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước:

- Thu nhập cho ngân sách nhà nước: Một trong những mục đích chính của quản lý thuế là thu nhập thuế để tài trợ cho các hoạt động và dịch vụ công cộng, bao gồm giáo dục, y tế, cơ sở hạ tầng, bảo vệ môi trường, và các dịch vụ xã hội khác

Trang 18

- Bảo đảm tính công bằng và đồng nhất: Quản lý thuế đảm bảo rằng mọi người

và doanh nghiệp đóng góp theo khả năng của mình và tuân thủ các quy định thuế một cách công bằng và đồng nhất Điều này bao gồm việc áp dụng các quy định thuế đối với hộ kinh doanh một cách nhất quán và công bằng

- Điều chỉnh hành vi kinh doanh: Hệ thống thuế có thể được sử dụng để điều chỉnh hành vi kinh doanh bằng cách cung cấp các khoản khuyến khích và miễn giảm thuế cho các hoạt động nhất định, hoặc áp dụng các khoản thuế cao đối với các hoạt động không mong muốn hoặc không cần thiết

- Thúc đẩy sự phát triển kinh tế: Quản lý thuế có thể được sử dụng để thúc đẩy

sự phát triển kinh tế bằng cách cung cấp các chính sách thuế hợp lý và khuyến khích đầu tư và phát triển trong các lĩnh vực chiến lược

- Đảm bảo tuân thủ pháp luật: Quản lý thuế đảm bảo rằng tất cả các hoạt động kinh doanh đều tuân thủ pháp luật về thuế, và xử lý các trường hợp vi phạm thuế một cách công bằng và khách quan

- Tạo ra các cơ hội cho sự phát triển cá nhân và doanh nghiệp: Hệ thống thuế

có thể cung cấp các chính sách hỗ trợ và khuyến khích cho các doanh nghiệp và cá nhân để tạo ra các cơ hội phát triển và thành công

1.1.1.3 Yêu cầu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Ở nước ta, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu NSNN Số thuế thu được từ khu vực cá thể tuy chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu NSNN nhưng đây là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Do hộ kinh doanh ý thức tự giác thấp, trình độ hiểu biết pháp luật của hộ chưa cao Vì vậy, cần nâng cao

ý thức, trách nhiệm của NNT, cụ thể:

- Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh Qua công tác

tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luật thuế, tạo thói quen

"Sống và làm việc theo pháp luật" trong mọi tầng lớp dân cư

- Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng thường xuyên các luật thuế và các văn bản dưới luật để đối tượng nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành

- Tận thu, khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dưỡng nguồn thu: + Thu hết số thuế ghi thu, không để nợ đọng

+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh

Trang 19

+ Quản lý hết các đối tượng tham gia sản xuất, kinh doanh (gồm cố định có cửa hàng - cửa hiệu và đối tượng kinh doanh vãng lai)

+ Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tượng nộp thuế (thường xuyên kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ , rà soát điều chỉnh thuế hộ khoán)

1.1.2 Nội dung và công cụ của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

1.1.2.1 Nội dung của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

a) Quản lý đối tượng nộp thuế

Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với Chính quyền địa phương và HĐTVT của các xã, thị trấn để điều tra số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn mình quản lý để nắm bắt tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh Kịp thời cập nhật bổ sung thêm vào Sổ quản lý danh bạ của cơ quan thuế đối với các trường hợp sau:

- Trường hợp NTT có đăng ký kinh doanh: Đội kê khai kế toán thuế và tin học (KTT&TH) phối hợp với các ngành trên địa bàn quản lý (phòng kinh tế, bộ phận cấp đăng ký kinh doanh, HĐTVT) để hướng dẫn NNT làm thủ tục kê khai đăng ký thuế Sau khi cấp mã số thuế cho NNT, Đội kê khai KTT&TH cập nhật thông tin vào Danh bạ quản lý HKD để theo dõi quản lý thuế Đội kê khai KTT&TH chuyển danh sách NNT mới đăng ký thuế cho Đội thuế liên xã, thị trấn để thực hiện phân loại quản lý thu thuế và dự kiến doanh thu để lập bộ, tính thuế

- Trường hợp NNT không có đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế: Đội thuế liên xã, thị trấn có trách nhiệm phối hợp với HĐTVT xã, phường, cán bộ uỷ nhiệm thu thường xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn để nắm lại các HKD thực tế đang hoạt động (cả hộ có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế và hộ không phải đăng

ký kinh doanh) để hướng dẫn kê khai, thu tờ khai đăng ký thuế và hồ sơ kèm theo của HKD, lập Danh sách và chuyển kèm theo toàn bộ hồ sơ đăng ký thuế của HKD cho Đội KK-KTT để thực hiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế, đồng thời cập nhật bổ sung Danh bạ quản lý HKD

Thông qua các thủ tục, hồ sơ đăng ký thuế, cơ quan thuế tiến hành thực hiện việc quản lý thông tin về NNT Các thông tin về NNT được cơ quan thuế cập nhật vào CSDL để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế bao gồm: Tên doanh nghiệp hoặc tên Hộ kinh doanh; Loại hình doanh nghiệp; Họ và tên Chủ doanh nghiệp, chủ hộ; Địa chỉ, số điện thoại, số fax; Thời điểm bắt đầu kinh doanh; Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kinh doanh; Mã số thuế; Số Tài khoản; Tình

Trang 20

trạng ngưng, nghỉ kinh doanh; Tình hình biến động doanh số; Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm; Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước hàng năm; Báo cáo quyết toán thuế hàng năm

Quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế được thực hiện trên nguyên tắc cơ quan thuế giả thuyết rằng tất cả người nộp thuế đều tự giác và thực hiện tốt nghĩa vụ đăng ký nộp thuế Khi người nộp thuế đã tự tính thuế, tự nộp tờ khai và nộp thuế theo quy định của Luật thuế, cơ quan thuế sẽ xử lý ngay các tờ khai và chứng từ nộp thuế nhận được Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế, công tác xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và kế toán thuế phải đáp ứng được các yêu cầu:

Thứ nhất, nhận và xử lý các hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế nhanh chóng, chính xác với sự trợ giúp hiệu quả của công nghệ thông tin, đảm bảo chi phí nguồn lực thấp nhất, không gây phiền hà cho người nộp thuế

Thứ hai, thu thập được đầy đủ dữ liệu để theo dõi tình hình thực hiện và cung cấp thông tin cho các khâu quản lý tiếp theo: phải theo dõi được hồ sơ khai thuế của người nộp thuế từ lần kê khai đầu tiên, qua các hồ sơ khai điều chỉnh (nếu có) đến

hồ sơ khai cuối cùng, các lỗi người nộp thuế đã mắc và quyết định xử lý của cơ quan thuế, qua đó, cơ quan thuế có thể có biện pháp xử lý phù hợp

Thứ ba, thực hiện việc hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời và trung thực về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và theo dõi việc thu nộp thuế Việc này nhằm đôn đốc người nộp thuế kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, đảm bảo đúng quy định [10]

Công tác quản lý về số hóa dữ liệu HKD không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho người dân khi cần tra cứu các thông tin liên quan, mà còn góp phần quan trọng trong công tác quản lý thuế đúng đối tượng nộp thuế, chống thất thu ngân sách một cách hiệu quả Hiện nay các thông tin HKD đã được lưu trữ dưới dạng số hóa trên chức năng bản đồ số hộ kinh doanh được triển khai trên ứng dụng eTax Mobile, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu, phản hồi thông tin một cách dễ dàng mọi lúc, mọi nơi

Chức năng BĐSHKD là tập hợp các thông tin đã được mã hóa và lưu trữ dưới dạng số Thông tin hiển thị trên chức năng BĐSHKD là các thông tin phải công khai đối với HKD theo quy định Chức năng BĐSHKD sẽ đẩy mạnh tiến trình chuyển đổi

số của Chính phủ và thực hiện chiến lược cải cách, hiện đại hóa trong công tác quản

lý thuế của ngành thuế Việc triển khai chức năng BĐSHKD áp dụng trong toàn

Trang 21

ngành thuế để hỗ trợ thêm một hình thức hiển thị các thông tin phải công khai của HKD, nâng cao hiệu quả của việc công khai thông tin hộ kinh doanh theo quy định của Luật Quản lý thuế Nói cách khác, BĐSHKD sẽ hiển thị vị trí các hộ kinh doanh với các thông tin công khai theo quy định của Luật Quản lý thuế, như: mã số thuế, họ tên, bảng hiệu, tên đường, ngành nghề kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, doanh thu, mức thuế và thời gian nộp thuế

Với chức năng này sẽ hỗ trợ cơ quan thuế quản lý người nộp thuế một cách trực quan, nắm bắt tốt địa bàn, chống sót hộ, chống thất thu ngân sách Chức năng BĐSHKD cũng hỗ trợ tốt hơn cho HKD, người dân, doanh nghiệp, các cơ quan quản lý nhà nước và các tổ chức khác thực hiện việc phản hồi thông tin đến cơ quan thuế về công tác quản lý thuế HKD của cơ quan thuế địa phương, tăng cường công khai, minh bạch trong công tác quản lý thuế

b) Quản lý kê khai thuế

Người nộp thuế phải có trách nhiệm tính số thuế phải nộp NSNN do mình kê khai, thông tin kê khai phải chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp theo quy định của pháp luật Kê khai thuế theo mẫu biểu khai thuế do cơ quan thuế cung cấp, bao gồm các thông tin về thu nhập, chi phí, thuế phải nộp, và các chi tiết khác liên quan đến hoạt động kinh doanh

Đề án phát triển ứng dụng dữ liệu về dân cư, định danh và xác thực điện tử phục vụ chuyển đổi số quốc gia giai đoạn 2022-2025, tầm nhìn đến năm 2030 (Đề

án 06) ban hành kèm theo Quyết định số 06/QĐ-TTg ngày 6-1-2022 của Thủ tướng Chính phủ được triển khai thực hiện đồng bộ Theo đề án, mỗi mã số thuế cá nhân

sẽ được gắn đúng cho công dân theo số định danh cá nhân Khi người nộp thuế sử dụng tài khoản định danh điện tử sẽ giúp tiết kiệm thời gian, chi phí cho các loại biểu mẫu kê khai, giảm nhiều thủ tục khi thực hiện các dịch vụ công (đã được tích hợp trên ứng dụng định danh điện tử quốc gia) do thông tin cá nhân sẽ được tự động điền vào các biểu mẫu đăng ký, kê khai Chuẩn hóa dữ liệu mã số thuế với mã số định danh cá nhân là vấn đề được cả cơ quan thuế và NNT đang rất quan tâm Mục đích nhằm tạo sự thuận tiện, nhanh chóng, an toàn, minh bạch, góp phần phòng ngừa, ngăn chặn gian lận, lừa đảo trên không gian mạng Trong quá trình chuẩn hóa, người nộp thuế cần theo dõi, nắm bắt, kịp thời thực hiện theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế nhằm đảm bảo quyền, lợi ích hợp pháp đối với NNT

Trang 22

c) Quản lý thu nộp thuế

Công tác lập dự toán thu là công việc khó khăn, phức tạp, thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Căn cứ để lập dự toán thu là mục tiêu chính trị, mục tiêu tăng trưởng kinh tế - xã hội của địa phương Để công tác lập dự toán thu được thuận lợi, vào quý III - đầu quý IV hàng năm, Chi cục Thuế tiến hành

rà soát các đối tượng nộp thuế trên địa bàn, rà soát thuế bộ năm trước, đồng thời căn

cứ khung hướng dẫn của Tổng cục Thuế và Cục Thuế tỉnh để tiến hành lập dự toán thu ngân sách, từ đó lập báo cáo gửi về Cục Thuế và Sở Tài chính tỉnh Căn cứ quyết định giao dự toán của UBND tỉnh, Chi cục Thuế tham mưu UBND huyện, thành phố xem xét phê chuẩn Căn cứ Nghị quyết của HĐND huyện, thành phố, phòng Tài chính và Chi cục Thuế phối hợp tham mưu cho Chủ tịch UBND huyện, thành phố ban hành quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách cho các cơ quan, ban ngành đoàn thể và các UBND xã, thị trấn trên địa bàn Các đơn vị được giao có trách nhiệm xây dựng kế hoạch nhằm thực hiện đạt và vượt chỉ tiêu dự toán thu ngân sách được giao

Công tác thu nộp thuế: Đội thuế LXTT căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo đúng thời hạn đã ghi trên Thông báo thuế Cán bộ Đội thuế LXTT thực hiện tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh lưu giữ các Thông báo thuế, Giấy nộp tiền, Biên lai thu thuế… để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu và chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế của HKD Trường hợp cơ quan thuế trực tiếp quản lý và thu thuế: Đối với HKD tại khu vực trung tâm, nơi có điểm thu thuế của Ngân hàng Thương mại, Kho bạc thuận lợi, Đội thuế LXTT hướng dẫn, đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế tại Ngân hàng, Kho bạc đúng thời hạn quy định; đối với HKD tại các xã khu vực trung tâm có phát sinh tiền thuế hàng tháng, hàng quý thì cán bộ thuộc Đội thuế LXTT trực tiếp thu thuế

và cấp chứng từ thu thuế cho HKD Cán bộ trực tiếp thu thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ, kịp thời tiền thuế và các khoản thu khác đã thu vào Ngân sách nhà nước Trường hợp uỷ nhiệm thu thuế: Việc thu nộp thuế đối với trường hợp thuộc diện uỷ nhiệm thu thuế được thực hiện theo hợp đồng uỷ nhiệm thu, HKD nộp thuế thông qua nhân viên uỷ nhiệm thu thì Đội thuế LXTT có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc nhân viên uỷ nhiệm thu thực hiện công tác thu nộp tiền thuế, báo soát biên lai và theo dõi nợ thuế của uỷ nhiệm thu

Trang 23

Đội KK-KTT nhận dữ liệu từ Kho bạc và biên lai thu thuế của cán bộ thuế thuộc các Đội thuế LXTT hoặc nhân viên ủy nhiệm thu để chấm bộ thuế; đối chiếu

và xử lý sai lệch; theo dõi tình hình thu nộp thuế của hộ kinh doanh

d) Kiểm tra thuế

Trong QLT, thường xuyên có những HKD không chấp hành việc kê khai, nộp thuế, tình trạng thất thu thuế còn khá phổ biến Để quản lý được các HKD này, đòi hỏi kiểm tra thường xuyên, liên tục của cơ quan thuế, gồm: Kiểm tra miễn giảm thuế theo đơn xin nghỉ kinh doanh; Giám sát việc kê khai doanh thu của các HKD; Đôn đốc, xử lý các hộ không chấp hành việc kê khai, nộp thuế và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo của HKD Kiểm tra theo xác xuất Nếu phát hiện HKD vi phạm, xử phạt

về hành vi trốn thuế

1.1.2.2 Công cụ của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Hệ thống quản lý thuế: Đây là các hệ thống phần mềm hoặc ứng dụng được thiết kế để giúp hộ kinh doanh quản lý và tự động hóa các quy trình liên quan đến việc tính toán, báo cáo và nộp thuế

Hướng dẫn và tư vấn thuế: Các cơ quan thuế cung cấp thông tin, hướng dẫn và

tư vấn cho hộ kinh doanh về các vấn đề liên quan đến thuế, bao gồm cả các quy định mới, quy trình nộp thuế và các chính sách thuế

Biểu mẫu và tờ khai thuế: Các biểu mẫu và tờ khai thuế được cung cấp bởi cơ quan thuế để hỗ trợ hộ kinh doanh trong việc báo cáo thuế và nộp thuế đúng hạn

Hệ thống thanh toán thuế điện tử: Các hệ thống thanh toán thuế điện tử cung cấp cho hộ kinh doanh các phương thức thanh toán thuế trực tuyến, giúp tiết kiệm thời gian và công sức trong quá trình nộp thuế

Kiểm tra và kiểm soát thuế: Các cơ quan thuế thường tiến hành kiểm tra và kiểm soát việc tuân thủ các quy định thuế của hộ kinh doanh để đảm bảo tính đúng đắn và công bằng trong việc nộp thuế

Chương trình miễn giảm thuế: Các chương trình miễn giảm thuế nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế và hỗ trợ các lĩnh vực kinh doanh nhất định

Hệ thống hỗ trợ khách hàng: cơ quan thuế có các hệ thống hỗ trợ khách hàng, bao gồm cả dịch vụ trực tuyến, điện thoại và trực tiếp tại văn phòng để giải đáp các thắc mắc và cung cấp hỗ trợ cho hộ kinh doanh trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình

Trang 24

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Để đánh giá được công tác quản lý thuế đối với HKD có hiệu quả, tác giả đã đưa ra 07 nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế HKD như sau:

* Thứ nhất: Tổng thu NS của các HKD trên địa bàn

Tổng thu = tiền thu thuế môn bài + tiền thu thuế GTGT + tiền thu thuế TNCN

Các khoản thu trên càng lớn, càng tốt chứng tỏ hoạt động kinh doanh các hộ càng tốt, phát triển và hoạt động quản lý thu NSNN được thực hiện chặt chẽ, có hiệu quả Ví dụ: Năm 2021 Tổng thu NS của HKD là 3.611,3 triệu đồng, đến năm

2022 Tổng thu NS của HKD là 3.770,6 triệu đồng chứng tỏ hoạt động kinh doanh của các HKD phát triển về cả quy mô và số lượng, công tác quản lý HKD được thực hiện chặt chẽ, hiệu quả

* Thứ hai: Tỷ lệ đối tượng nộp thuế

Tỷ lệ đối tượng nộp thuế = (Số đối tượng nộp thuế / Tổng số đối tượng phải nộp thuế) * 100%

Chỉ tiêu này phản ánh số lượng hộ kinh doanh cá thể tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN qua các thời kỳ, cho thấy mức độ tuân thủ của các đối tượng nộp thuế

* Thứ ba: Số hộ chấp hành nộp thuế

Số hộ có nộp thuế môn bài = (Số hộ có nộp thuế môn bài / số hộ theo thống kê)

* 100%

Số hộ có nộp thuế GTGT, TNCN = (Số hộ có nộp thuế GTGT, TNCN / số hộ theo thống kê) * 100%

Các chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ số hộ có chiều hướng gia tăng, phát triển, thực hiện tốt nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế với nhà nước

* Thứ tư: Số lượt hộ xin nghỉ kinh doanh phản ánh số hộ kinh doanh không tiếp tục kinh doanh nữa vì bất cứ lý do nào

Số lượt hộ xin nghỉ kinh doanh = Tổng số hộ kinh doanh – Số hộ đang kinh doanh”

Số lượt hộ xin nghỉ kinh doanh càng lớn chứng tỏ hoạt động sản xuất, kinh doanh của các hộ kinh doanh trên địa bàn có dấu hiệu giảm

Trang 25

* Thứ năm: Số lượt hộ được kiểm tra phản ánh thực tế thực hiện kiểm tra các hộ đang kinh doan của Chi cục thuế Con số này càng lớn chứng tỏ Chi cục thuế thực hiện công tác kiểm tra sát sao, chặt chẽ, rộng khắp

* Thứ sáu: Số hộ nghỉ giả phản ánh số hộ kinh doanh không trung thực trong việc khai báo tình trạng kinh doanh của mình Con số này càng lớn, chứng tỏ việc thanh tra, kiểm tra của Chi cục thuế chưa tốt, vẫn còn nhiều hộ nghỉ giả và ảnh hưởng tiêu cực tới ngân sách nhà nước

* Thứ bảy: Tổng số thuế nợ lũy kế là số thuế nợ cộng dồn của nhiều năm trở lại đây

“Tổng số thuế nợ lũy kế = Thuế nợ năm 1 + Thuế nợ năm 2 +…Thuế nợ năm n”

Con số này càng lớn càng chứng tỏ việc quản lý thu thuế chưa chặt chẽ và hiệu quả, còn tồn tại nhiều nợ thuế

Nợ năm trước chuyển sang phản ánh số nợ của năm hiện tại và năm trước đó Con số này càng lớn càng chứng tỏ việc quản lý thu thuế chưa chặt chẽ và hiệu quả

Nợ là khoản chi phí mà trên thực tế một đơn vị phải thực hiện nhưng không thực hiện hoặc chưa thực hiện Con số này càng lớn càng chứng tỏ việc quản lý thu thuế chưa chặt chẽ và hiệu quả

1.2 Cơ sở pháp lý của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

1.2.1 Chính sách pháp luật của Nhà nước về thuế và quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh

Hành lang pháp lý về quản lý thuế đối với HKD đến nay đã dần được hoàn thiện, góp phần giúp Nhà nước thực hiện được mục đích động viên nguồn thu ngân sách từ HKD; đồng thời, giúp cơ quan quản lý thuế dễ dàng quản lý thuế đối với HKD và là căn cứ để cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, xử phạt đối với những hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Quản lý thuế đối với HKD được thực hiện theo quy định về pháp luật quản lý thuế Bên cạnh đó, một loạt các thông tư, nghị định liên quan đến việc quản lý thuế

ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;

Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh

Trang 26

doanh;… nhằm thay thế các thông tư, nghị định cũ, không còn phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đã giúp hoàn thiện hơn các chính sách pháp luật về quản lý

Trước thời điểm Thông tư 40/2021/TT-BTC có hiệu lực, việc quản lý thuế và tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô lớn, sử dụng hoá đơn quyển rất khó khăn, vất vả, đa số vẫn phải quản lý thuế tính thuế theo phương pháp khoán được quy định tại thông tư 92/2015/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập

cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ

quan thuế thấp hơn doanh thu thực tế phát sinh từ hoạt động kinh doanh để trốn thuế, gây thất thoát nguồn thu của NSNN

Hay việc chỉ rõ xác định đối tượng nộp thuế theo từng lần phát sinh, mặc dù ở

cả Thông tư 92/2015/TT-BTC và Thông tư 40/2021/TT-BTC đều quy định cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh là “…cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định…” nhưng tại Thông tư 40/2021/TT-BTC lại liệt kê từng đối tượng cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm: Cá nhân kinh doanh lưu động; Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân; Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”; Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai Trong khi Thông tư 92/2015/TT-BTC không chỉ rõ mà chỉ đưa ra tiêu chí xác định cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh

Việc các HKD tính thuế theo phương pháp khoán và đăng ký sử dụng hoá đơn quyển dẫn đến việc quản lý, kiểm tra, giám sát HKD của cán bộ thuế gặp rất nhiều khó khăn, thách thức Cùng với sự phát triển của khoa học công nghệ kèm theo đó là việc sử dụng hoá đơn điện tử thay cho hoá đơn giấy thông thường đã quy định bắt buộc các HKD muốn sử dụng hoá đơn phải đăng ký khai thuế, tính thuế theo phương pháp kê khai và phải thực hiện chế độ kế toán theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC và Thông tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 của Bộ Tài chính

về Hướng dẫn chế độ kế toán cho các HKD, cá nhân kinh doanh

Trang 27

Trong thời gian qua công tác quản lý thuế đối với HKD tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang đã có nhiều chuyển biến tích cực, cho thấy quy định tại luật thuế cơ bản phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Việc áp dụng một loạt các văn bản mới trong quản lý thuế đối với HKD như: Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14; Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của

40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với HKD, cá nhân kinh doanh; Thông tư 100/2021/TT-BTC ngày 15/11/2021 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính; Thông tư số 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 của Bộ Tài chính về Hướng dẫn chế độ kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh

cho việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, giúp đảm bảo tính minh bạch, công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế và quản lý thuế

1.2.2 Các chính sách, quy định của tỉnh Hà Giang về thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

- Quyết định số 305/QĐ-UBND ngày 9/3/2020 của UBND tỉnh Hà Giang về việc ban hành quy chế phối hợp trong công tác quản lý thuế giữa Cục Thuế với UBND các huyện, thành phố trên địa bàn tỉnh Hà Giang

- Công văn số 1157/CTHGI-NVDTPC ngày 9/12/2022 của Cục Thuế tỉnh Hà Giang về việc thực hiện mục tiêu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh năm 2023

- Công văn số 909/CTHGI-NVDTPC ngày 8/11/2021 của Cục Thuế tỉnh Hà Giang về việc công tác quản lý thuế hộ kinh doanh năm 2022

- Công văn số 1120/CTHGI-NVDTPC ngày 22/12/2021 của Cục Thuế tỉnh Hà Giang về miễn thuế cho hộ kinh doanh do ảnh hưởng dịch Covid-19

1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của một số Chi cục Thuế và bài học đối với Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

1.3.1.1 Kinh nghiệm ở Chi cục thuế huyện Mỹ Lộc, tỉnh Nam Định

Tại huyện Mỹ Lộc, tỉnh Nam Định, Chi cục Thuế gặp rất nhiều khó khăn trong việc thực hiện công tác thu thuế đối với các HKD Nguyên nhân chủ yếu là do các chủ hộ chưa tự giác thực hiện việc đăng ký, kê khai thuế theo quy định; công tác

Trang 28

xác định số hộ và mức thuế phải nộp của mỗi hộ còn nhiều hạn chế… Trước thực trạng đó, để đưa công tác quản lý thuế đối với đối tượng HKD cá thể trên địa bàn huyện đi vào nề nếp, từ tháng 06/2021 CCT huyện Mỹ Lộc đã xây dựng kế hoạch

và triển khai thí điểm việc lập bộ thuế khoán HKD tại làng nghề xã Mỹ Thắng Trên

cơ sở thực hiện từ làng nghề này sẽ rút ra kinh nghiệm và những bài học thực tiễn để có thể nhân rộng ra trên toàn huyện Chi cục Thuế đã thực hiện bằng cách đưa 100% số HKD đang hoạt động trên địa bàn xã Mỹ Thắng vào quản lý thuế; tiến hành lập bộ thuế GTGT, thuế TNCN của các HKD và thu róc số lệ phí môn bài hằng năm Kế hoạch này được thực hiện theo phương châm tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật, bảo đảm chính xác, khách quan, công khai, không làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của các hộ dân

Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc đã tập trung đẩy mạnh tuyên truyền về chính sách thuế, đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, xử lý vi phạm về thuế và các bước thực hiện

kế hoạch đến người dân Tổ chức tập huấn chính sách thuế đối với HKD cho toàn thể cán bộ, công chức xã; các thành viên HĐTVT xã và đội ngũ cán bộ, đảng viên và trưởng, phó các thôn trong toàn xã Cùng với đó, Chi cục Thuế huyện phân công cán bộ phát tờ khai đăng ký thuế và tờ khai thuế khoán cho các hộ kê khai theo danh sách bộ phí môn bài yêu cầu các hộ ký nhận tờ khai Đối với những HKD cá thể phát sinh ghi thêm ngoài danh sách, hộ bỏ kinh doanh, cán bộ thôn phải ghi chú rõ ràng

Trên cơ sở sổ bộ phí môn bài, sổ theo dõi thu nộp và căn cứ vào tình hình thực

tế kinh doanh của các hộ cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô kinh doanh, UBND và HĐTVT xã cùng Chi cục Thuế huyện mời lãnh đạo Đảng ủy, HĐND, MTTQ và các

tổ chức đoàn thể chính trị, xã hội của xã cùng đại diện HKD phân loại từng hộ tại trụ sở UBND xã Chi cục Thuế huyện sẽ tiến hành cấp mã số thuế cho từng hộ, đồng thời lập danh sách hộ đã kê khai doanh thu, mức thuế theo mẫu quy định Riêng đối với hộ không kê khai sẽ lấy doanh thu cao nhất của hộ kê khai có cùng quy

mô, ngành nghề, mặt hàng tại địa bàn xã hoặc địa bàn huyện để ấn định mức thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế Đối với những trường hợp HKD thực hiện kê khai chưa đúng, không sát thực tế và cũng không có hộ khác cùng ngành nghề để đối chiếu so sánh, Chi cục Thuế huyện và UBND xã sẽ thành lập đoàn đi khảo sát những điểm có quy mô, ngành nghề mặt hàng cùng loại và số liệu tiêu thụ điện năng của Điện lực huyện Mỹ Lộc làm cơ sở ấn định thuế cho các hộ có cùng quy mô, ngành nghề, mặt hàng kinh doanh theo quy định Riêng đối với trường hợp những

Trang 29

HKD trong lĩnh vực vận tải mà không thực hiện kê khai Chi cục sẽ ấn định doanh thu tối thiểu theo quy định tại Công văn số 3606/CT-THNVDT ngày 13-12-2013 của Cục Thuế tỉnh Nam Định ban hành mức doanh thu tối thiểu tính thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ Sau khi triển khai các nội dung trên, từ việc phân loại hộ kinh doanh, số liệu kê khai của các hộ, kết quả khảo sát của Chi cục Thuế huyện, UBND và HĐTVT xã Mỹ Thắng họp xây dựng dự kiến doanh thu, mức thuế của từng hộ kinh doanh trên địa bàn Sau đó tiến hành công khai doanh thu, mức thuế của từng hộ lần 1 bằng 2 hình thức là gửi trực tiếp đến từng hộ và niêm yết công khai tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, UBND huyện, xã, nhà văn hóa các thôn, xóm, ban quản lý chợ… Căn cứ vào kết quả công khai lần 1, ý kiến phản hồi của các hộ kinh doanh, UBND xã, HĐTVT xã và Chi cục Thuế huyện tham vấn đại diện lãnh đạo Đảng ủy, HĐND, Mặt trận Tổ Quốc và các tổ chức hội, đoàn thể và các hộ trong diện; sau đó Chi cục Thuế chỉnh sửa và duyệt bộ thuế chính thức, đồng thời tiếp tục tổ chức công khai lần 2 theo 3 hình thức là gửi trực tiếp tới hộ kinh doanh, niêm yết công khai và công bố trên website của ngành Thuế… (Văn Đại, 2023) Nhờ việc chỉ đạo quyết liệt và thực hiện đồng bộ các biện pháp đã đề ra, tính đến giữa năm 2022, Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc đã cơ bản lập sổ bộ và đưa vào quản lý thu thuế đối với các HKD trên địa bàn huyện Theo đó, tổng số HKD thuộc diện quản lý thuế trên địa bàn huyện là 1.319 hộ, trong đó có 805 hộ khoán ổn định, tăng 348% so với năm 2021, hộ thu nhập thấp là 514 hộ Số lệ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN đều đã được lập sổ bộ và triển khai thu một cách hiệu quả Số thuế bình quân mỗi hộ là gần 247 nghìn đồng/tháng, mức cao nhất là 3 triệu 700 nghìn đồng/hộ/tháng và thấp nhất là 162 nghìn đồng/hộ/tháng Hết năm 2022, tổng số tiền thuế thu được từ HKD trên địa bàn huyện đạt 2 tỷ 391 triệu đồng, tăng 964 triệu đồng so với năm 2021 và là mức thu cao nhất từ trước tới nay Kết quả đạt được này

có được, ngoài sự quan tâm chỉ đạo của lãnh đạo ngành Thuế, sự nỗ lực, phấn đấu, khắc phục khó khăn của đội ngũ cán bộ Chi cục còn có sự đóng góp vào cuộc quyết liệt của các cấp ủy Đảng, chính quyền huyện Mỹ Lộc Lãnh đạo huyện luôn xác định và quán triệt, giao nhiệm vụ thu thuế nói chung, thu thuế hộ cá thể kinh doanh nói riêng là nhiệm vụ trọng tâm của từng xã, thị trấn để huy động sự vào cuộc tích cực của cả hệ thống chính trị của địa phương, nhất là đội ngũ cán bộ, đảng viên ở thôn, xóm (Văn Đại, 2023) Thành công trong công tác quản lý thu thuế của Chi

Trang 30

cục Thuế huyện Mỹ Lộc chính là việc mạnh dạn thực hiện thí điểm và phát huy sự phối hợp giữa các đơn vị liên quan trong triển khai công tác thu thuế

1.3.1.2 Kinh nghiệm ở chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái

Thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái là một địa phương miền núi có điều kiện kinh

tế - xã hội còn gặp rất nhiều khó khăn Tuy nhiên, trong những vừa năm qua, công tác tuyên truyền các chính sách thuế, thu và quản lý hộ, quản lý thu thuế đối với các HKD cá thể đã được Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ quan tâm chú trọng đúng mức Kết quả đạt được là “công tác thu thuế nói chung đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần vào việc nâng cao ý thức thực hiện nghĩa vụ và tuân thủ pháp luật về thuế của các hộ kinh doanh cá thể, hạn chế tối đa thất thu, tăng cường các khoản thu cho ngân sách nhà nước ở thị xã Nghĩa Lộ” Tuy nhiên, tại đây công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể còn bộ lộ nhiều khó khăn, bởi HKD cá thể phần lớn là nhỏ lẻ, số thuế phát sinh thấp, một số cá nhân kinh doanh tại nhà; tình trạng không đăng ký kinh doanh, kê khai nộp thuế, ngừng nghỉ không báo cáo cơ quan thuế

Tính đến thời điểm năm 2023, Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ đang quản lý 1.334 HKD, trong đó có 689 hộ thuộc diện có doanh thu dưới 100 triệu đồng, 645 hộ thu thuế hàng tháng, số thuế trung bình 354 nghìn đồng/hộ Với xu hướng số lượng HKD cá thể gia nhập thị trường ngày càng nhiều, Chi cục Thuế thị xã đã cố gắng đảm bảo công tác hành thu, quản lý hộ hàng tháng, quản lý kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn cả quyển với hộ khoán và quản lý nợ đọng Tuy nhiên, trên thực tế, số HKD cá thể được cơ quan thuế theo dõi và quản lý thuế còn thấp so với cá nhân kinh doanh theo danh sách theo dõi Cụ thể, phường có tỷ lệ quản lý HKD cao nhất là Tân An với 171/216 hộ, đạt 79,1%; phường thấp nhất là Pú Trạng có 32/142 hộ, đạt 43,8% Tỷ lệ quản lý HKD trung bình tại các xã, phường ở Nghĩa Lộ đạt 65,4% Cùng với đó, công tác đôn đốc thu nộp thuế ở một số xã, phường chưa quyết liệt, việc xử lý nợ đọng thuế còn hạn chế, không kịp thời, nợ đọng kéo dài Trước những khó khăn trên, Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ đã tham mưu với UBND thị xã làm tốt hành thu; quản lý hộ hàng tháng, quản lý doanh thu Đặc biệt

là tuyên truyền Luật Quản lý thuế, nâng cao ý thức, trách nhiệm của các HKD cá thể thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ thuế; cải cách thủ tục hành chính trong công tác quản lý thu thuế không để tình trạng gây phiền hà cho người

Trang 31

đến nộp thuế; tăng cường phối hợp giữa các cơ quan chuyên môn trong việc kiểm tra, kiểm soát, chống thất thu, nợ đọng và điều chỉnh doanh thu kịp thời

Đặc biệt, để khắc phục những tồn tại trong công tác quản lý thuế đối với HKD

cá thể, tìm các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Cục Thuế tỉnh Yên Bái triển khai Đề án "Tăng cường công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn tỉnh Yên Bái", trong đó thị xã Nghĩa Lộ là một trong những địa phương chính thực hiện đề án Theo đó, Cục Thuế tỉnh chỉ đạo các chi cục thuế tham mưu giúp UBND huyện, thị xã, thành phố kiện toàn HĐTVT xã, phường, thị trấn; tham mưu việc chỉ đạo rà soát, thống kê HKD cá thể trên địa bàn theo từng ngành nghề kinh doanh để đưa vào lập bộ thuế Đối với một số ngành, nghề kinh doanh có tiềm ẩn thất thu NSNN như: kinh doanh vận tải; dịch vụ, cho thuê tài sản, cho thuê nhà,… khi điều tra doanh thu cần phối hợp với các sở, ngành quản lý; đồng thời, tổ chức điều tra để xác định doanh thu phát sinh thực tế phù hợp với từng lĩnh vực đặc thù Căn cứ vào điều kiện thực tế, Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ đã xây dựng kế hoạch và tổ chức hội nghị triển khai thực hiện Đề án trên theo 2 giai đoạn:

Giai đoạn 1 từ ngày 01/06 - 20/11/2022 đảm bảo 03 bước về xây dựng kế hoạch, công tác triển khai thực hiện và tổ chức kiểm tra thực hiện cũng như xử lý đối với các HKD cá thể không chấp hành kê khai thuế, còn dây dưa nợ đọng thuế… Giai đoạn 2, từ ngày 20/11 đến hết ngày 31/12/2022, đảm bảo phát tờ khai và thực hiện các bước theo quyết định của Tổng cục Thuế, dự kiến doanh thu, mức thuế cho các HKD cá thể năm 2023 và tổng kết đánh giá kết quả thực hiện Đề án Việc đề ra nhiều giải pháp sát với tình hình thực tế trong quản lý HKD cá thể

và triển khai thực hiện đề án tại thị xã Nghĩa Lộ, đã tạo ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật của các HKD đối với nghĩa vụ nộp thuế, góp phần tăng thu cho ngân sách cho địa phương Tính đến hết năm 2023 Chi cục quản lý 1.334 hộ khoán với doanh

số khoán là 20,7 tỷ đồng, số thuế lập bộ là 258 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là

174 triệu đồng, thuế TNCN là 86,3 triệu đồng; các hộ ra kinh doanh được cấp mã số thuế kịp thời, số thuế quản lý ổn định

Tóm lại, thành công trong quản lý thu thuế đối với HKD cá thể tại thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái được xây dựng trên cơ sở triển khai đề án riêng để tăng tính hiệu quả cho việc thực hiện nâng cao hiệu quả quản lý Bên cạnh đó, chú trọng công tác tuyên truyền và phối hợp với các đơn vị liên quan trong tổ chức kế hoạch thu thuế kết hợp với việc đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính

Trang 32

1.3.2 Bài học thực tiễn đối với Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Đặc điểm của các HKD cá thể là quy mô nhỏ lẻ, tản mạn, rời rạc, điều kiện áp dụng khoa học công nghệ tiên tiến hạn chế và luôn tìm mọi cách để lách những sơ hở trong quản lý để kinh doanh trái phép, trốn thuế

Thứ nhất, cơ quan thuế cần chủ động tạo dựng các mối quan hệ và tranh thủ sự hỗ trợ của các ban, ngành địa phương khi triển khai công tác thuế tại địa bàn Cán bộ quản lý thuế cần phối hợp tốt với Cấp ủy và Chính quyền địa phương và HĐTVT của địa phương để năm chắc địa bàn quản lý, nắm chắc số lượng HKD phát sinh trong địa bàn quản lý

Thứ hai, Chi cục thuế cần chú trọng đến công tác bố trí, sắp xếp bộ máy theo chức năng chuyên môn hóa; cần có kế hoạch đào tạo, phát triển đội ngũ công chức đảm nhiệm công tác quản lý thu thuế đối với HKD cá thể đạt yêu cầu giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ, có thái độ đúng đắn, nghiêm túc trong quá trình làm việc Thứ ba, Chi cục thuế cần triển khải những biện pháp hữu hiệu nhằm tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và hỗ trợ cho người nộp thuế Bên cạnh đó cần đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra, tăng cường kiểm soát quản lý nợ thuế một cách chính xác, kịp thời Đây là yếu tố mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế quản lý thuế

Thứ tư, tại mỗi địa phương sẽ có các đặc điểm khác nhau nên cán bộ, công chức làm nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với HKD cá thể cần phải đảm bảo nắm bắt được tình hình cụ thể của từng địa phương, từng hộ gia đình để có các biện pháp quản lý sát sao, hiệu quả

Thứ năm, tiếp tục duy trì cách làm việc một cửa, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế khi đến cơ quản thuế làm thủ tục đăng ký, kê khai một cách nhanh chóng, đơn giản và hiệu quả nhất

Thứ sáu, tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng

từ của các HKD để tránh các gian lận, sai sót trong quá trình thực hiện

Thứ bảy, thực hiện tổ chức, phân loại các HKD cá thể theo quy mô, ngành nghề để có các biện pháp quản lý phù hợp, kịp thời điều chỉnh và kiên quyết xử lý các vi phạm về thuế theo đúng quy định

Trang 33

PHẦN 2: THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VỊ XUYÊN,

TỈNH HÀ GIANG

2.1 Khái quát về thuế đối với các hộ kinh doanh và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

2.1.1 Tổng quan về thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn Huyện

2.1.1.1 Giới thiệu về Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên

a Quá trình hình thành và phát triển

Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên là tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Giang, được thành lập theo Quyết định số 336-TC/TCCB ngày 31 tháng 8 năm 1991 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập Cục thuế tỉnh Hà Giang và tỉnh Tuyên Quang Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên hiện có trụ sở chính tại tổ 05, thị trấn Vị Xuyên, huyện

Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế bao gồm 06 Đội thuế với

40 công chức, người lao động, quản lý 205 doanh nghiệp, 1.441 hộ, cá nhân kinh doanh, 23.924 hộ nộp thuế nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

b Cơ cấu, tổ chức của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên

Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên

Trang 34

a) Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế

* Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

(thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế TNCN của cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh

trên địa bàn thuộc phạm vi CCT quản lý; Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý

* Bộ phận Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, quản lý

khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản

thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế,

kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế

và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế

Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho công chức thuế trong Chi cục Thuế;

b) Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong phạm

vi Chi cục Thuế quản lý

c) Đội Kiểm tra thuế

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

d) Đội Quản lý thuế liên xã, thị trấn: số 1, số 2, số 3

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, thị trấn được phân công; Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý

Trang 35

2.1.1.2 Tổng quan về thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn Huyện

Các loại sắc thuế áp dụng đối với HKD trên địa bàn huyện Vị Xuyên bao gồm:

+ Thuế giá trị gia tăng

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Thuế thu nhập cá nhân

+ Thuế tài nguyên

+ Phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản

Các HKD thuộc Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên quản lý thuế chủ yếu là các HKD vừa và nhỏ, hoạt động trong các lĩnh vực thương mại, xuất khẩu, vận tải, dịch

SL

(hộ)

CC (%)

SL (hộ)

CC (%)

SL (hộ)

CC (%)

SL (hộ)

CC (%)

Thương mại 540 64,1 547 63,8 577 63,0 7 43,75 30 51,72

DV, ăn uống 210 24,9 211 24,6 232 25,3 1 6,25 21 36,21 Sản xuất 32 3,8 35 4,1 40 4,4 3 18,75 5 8,62 Vận tải 50 5,9 53 6,2 55 6,0 3 18,75 2 3,45 Xây Dựng 10 1,2 12 1,4 12 1,3 2 12,50 0 0,00

(Nguồn: Chi cục thuế Huyện Vị Xuyên năm 2021, 2022, 2023)

Trong các thành phần sản xuất, kinh doanh trên địa bàn huyện thì hộ kinh doanh (HKD) là đối tượng chiếm số lượng lớn Tính đến 31/12/2023, Chi cục Thuế quản lý 1441 hộ, trong đó có 961 hộ (chiếm 63,93%) có doanh thu đến ngưỡng phải nộp thuế, còn 480 hộ (chiếm 36,07%) có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm nên chưa đến ngưỡng phải nộp thuế

Số lượng HKD của huyện Vị Xuyên được quản lý theo địa bàn hành chính và được tổng hợp theo phạm vi quản lý của các Đội thuế liên xã thị trấn Các hộ này

Trang 36

chủ yếu kinh doanh ở các ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ công nghiệp và vận tải Đây là những lĩnh vực có thị trường lớn, không đòi hỏi vốn đầu tư nhiều, khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế được rủi ra và tỷ suất lợi nhuận cao Các HKD này được Chi cục Thuế quản lý thu nộp thuế theo phương pháp khoán

Bảng 2.2 Số HKD hoạt động trên địa bàn huyện Vị Xuyên năm 2023

Ghi chú: -“ Hộ chưa phải nộp thuế” là hộ có doanh thu dưới100 triệu đồng/ năm

-“ Hộ phải nộp thuế” là hộ có doanh thu từ 100 triệu đồng/ năm trở lên

(Nguồn: Chi cục thuế Huyện Vị Xuyên, 2023)

Huyện Vị Xuyên có địa bàn tương đối rộng, đường biên giới kéo dài nên hoạt động kinh doanh của các HKD tiềm ẩn nhiều nguy cơ khó kiểm soát như đối tượng nộp thuế và doanh thu khoán tăng giảm bất thường, buôn bán hàng giả, hàng nhái, hàng lậu,…Vì vậy, Ban lãnh đạo cũng như toàn thể cán bộ, công chức của Cục thuế cần có nhiều biện pháp quản lý sát sao, chống thất thu thuế trên địa bàn

2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

2.1.2.1 Các yếu tố chủ quan

a Trình độ, năng lực nghề nghiệp của cán bộ quản lý thu thuế

Yếu tố con người luôn có vai trò và ảnh hưởng lớn nhất đến sự vận hành của một tổ chức Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên cũng không nằm ngoài quy luật đó Việc quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện được cấp trên đánh giá thực hiện tương tốt có sự đóng góp lớn của các cán bộ thuộc Chi cục Mặc dù số lượng người không nhiều nhưng nhìn chung các cán bộ của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên luôn có ý thức tu dưỡng rèn luyện đạo đức và có trình độ chuyên

Tiêu đề	Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang
Tác giả	Nguyễn Trọng Nam
Người hướng dẫn	TS. Nguyễn Thị Thu Hiền
Trường học	Trường Đại học Thương mại
Chuyên ngành	Quản lý Kinh tế
Thể loại	Đề án tốt nghiệp thạc sĩ
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	72
Dung lượng	1,69 MB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Bộ Tài Chính (2013). Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của luật Quản lý thuế	Khác
2. Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên (2021-2023). Báo cáo tổng kết năm (2021- 2023), sổ bộ thuế (2021-2023), phần mềm quản lý thuế tập trung TMS (2021- 2023)	Khác
4. Lê Xuân Trường (2010). Giáo trình Quản lý thuế. NXB Tài Chính, Hà Nội	Khác
5. Nguyễn Thị Liên (2009). Giáo trình nghiệp vụ thuế. NXB Tài Chính, Hà Nội	Khác
6. Phòng thống kê huyện Vị Xuyên (2021-2023). Tình hình sử dụng đất và các thông tin kinh tế xã hội khác	Khác
7. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam. Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14	Khác
8. Tổng cục Thuế (2014). Quyết định số 1688/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh	Khác
9. Tổng cục Thuế (2015). Quyết định số 2371/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh	Khác
10. Tổng cục Thuế (2015). Quyết định số 746/QĐ-TCT ban hành quy trình kiểm tra thuế	Khác
11. UBND tỉnh Hà Giang (2023). Quyết định số 5748/QĐ-UBND về việc giao chỉ tiêu kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm 2023	Khác
12. UBND tỉnh Hà Giang (2023). Quyết định số 1784/QĐ-UBND phê duyệt kế hoạch sử dụng đất năm 2023 của huyện Vị Xuyên	Khác
13. UBND huyện Vị Xuyên (2023). Quyết định số 5471/QĐ-UBND về việc giao chỉ tiêu kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm 2023	Khác