Đề án cải thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

MỤC LỤC

Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề án

Trên cơ sở các tài liệu đã được xử lý, tổng hợp, đề án vận dụng các phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên; phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh. Đề án sử dụng phương pháp thống kê mô tả thông qua tính toán các số tuyệt đối, tương đối để xác định sự biến động của các hiện tượng kinh tế xã hội trong một thời gian và không gian nhất định, qua đó phân tích, đánh giá thực trạng tình hình hoạt động của Chi Cục thuế huyện Vị Xuyên mà cụ thể là tình hình quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh.

Kết cấu đề án

Từ đó, giúp cơ quan thuế có được giải pháp phù hợp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế ở huyện Vị Xuyên trong thời gian tới.

CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH

Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của cơ quan thuế cấp huyện

Thứ hai, thu thập được đõ̀y đủ dữ liệu đờ̉ theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện và cung cấp thụng tin cho cỏc khõu quản lý tiếp theo: phải theo dừi được hồ sơ khai thuế của người nộp thuế từ lần kê khai đầu tiên, qua các hồ sơ khai điều chỉnh (nếu có) đến hồ sơ khai cuối cùng, các lỗi người nộp thuế đã mắc và quyết định xử lý của cơ quan thuế, qua đó, cơ quan thuế có thể có biện pháp xử lý phù hợp. Thứ ba, thực hiện việc hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời và trung thực về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và theo dừi việc thu nộp thuế. Việc này nhằm đụn đốc người nộp thuế kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, đảm bảo đúng quy định [10]. Công tác quản lý về số hóa dữ liệu HKD không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho người dân khi cần tra cứu các thông tin liên quan, mà còn góp phần quan trọng trong công tác quản lý thuế đúng đối tượng nộp thuế, chống thất thu ngân sách một cách hiệu quả. Hiện nay các thông tin HKD đã được lưu trữ dưới dạng số hóa trên chức năng bản đồ số hộ kinh doanh được triển khai trên ứng dụng eTax Mobile, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu, phản hồi thông tin một cách dễ dàng mọi lúc, mọi nơi. Chức năng BĐSHKD là tập hợp các thông tin đã được mã hóa và lưu trữ dưới dạng số. Thông tin hiển thị trên chức năng BĐSHKD là các thông tin phải công khai đối với HKD theo quy định. Chức năng BĐSHKD sẽ đẩy mạnh tiến trình chuyển đổi số của Chính phủ và thực hiện chiến lược cải cách, hiện đại hóa trong công tác quản lý thuế của ngành thuế. Việc triển khai chức năng BĐSHKD áp dụng trong toàn. ngành thuế để hỗ trợ thêm một hình thức hiển thị các thông tin phải công khai của HKD, nâng cao hiệu quả của việc công khai thông tin hộ kinh doanh theo quy định của Luật Quản lý thuế. Nói cách khác, BĐSHKD sẽ hiển thị vị trí các hộ kinh doanh với các thông tin công khai theo quy định của Luật Quản lý thuế, như: mã số thuế, họ. tên, bảng hiệu, tên đường, ngành nghề kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, doanh thu, mức thuế và thời gian nộp thuế. Với chức năng này sẽ hỗ trợ cơ quan thuế quản lý người nộp thuế một cách trực quan, nắm bắt tốt địa bàn, chống sót hộ, chống thất thu ngân sách. Chức năng BĐSHKD cũng hỗ trợ tốt hơn cho HKD, người dân, doanh nghiệp, các cơ quan quản lý nhà nước và các tổ chức khác thực hiện việc phản hồi thông tin đến cơ quan thuế về công tác quản lý thuế HKD của cơ quan thuế địa phương, tăng cường công khai, minh bạch trong công tác quản lý thuế. b) Quản lý kê khai thuế. Khi người nộp thuế sử dụng tài khoản định danh điện tử sẽ giúp tiết kiệm thời gian, chi phí cho các loại biểu mẫu kê khai, giảm nhiều thủ tục khi thực hiện các dịch vụ công (đã được tích hợp trên ứng dụng định danh điện tử quốc gia) do thông tin cá nhân sẽ được tự động điền vào các biểu mẫu đăng ký, kê khai. Chuẩn hóa dữ liệu mã số thuế với mã số định danh cá nhân là vấn đề được cả cơ quan thuế và NNT đang rất quan tâm. Mục đích nhằm tạo sự thuận tiện, nhanh chóng, an toàn, minh bạch, góp phần phòng ngừa, ngăn chặn gian lận, lừa đảo trên không gian mạng. Trong quá trình chuẩn húa, người nộp thuế cõ̀n theo dừi, nắm bắt, kịp thời thực hiện theo đỳng hướng dẫn của cơ quan thuế nhằm đảm bảo quyền, lợi ích hợp pháp đối với NNT. c) Quản lý thu nộp thuế.

Cơ sở pháp lý của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Trước thời điểm Thông tư 40/2021/TT-BTC có hiệu lực, việc quản lý thuế và tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô lớn, sử dụng hoá đơn quyển rất khó khăn, vất vả, đa số vẫn phải quản lý thuế tính thuế theo phương pháp khoán được quy định tại thông tư 92/2015/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ dẫn đến các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kê khai doanh thu tính thuế với cơ quan thuế thấp hơn doanh thu thực tế phát sinh từ hoạt động kinh doanh để trốn thuế, gây thất thoát nguồn thu của NSNN. Hay việc chỉ rừ xỏc định đối tượng nộp thuế theo từng lõ̀n phỏt sinh, mặc dự ở cả Thông tư 92/2015/TT-BTC và Thông tư 40/2021/TT-BTC đều quy định cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh là “…cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định…” nhưng tại Thông tư 40/2021/TT-BTC lại liệt kê từng đối tượng cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm: Cá nhân kinh doanh lưu động; Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân; Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”; Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương phỏp kờ khai.

Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của một số Chi cục Thuế và bài học đối với Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Sau đó tiến hành công khai doanh thu, mức thuế của từng hộ lần 1 bằng 2 hình thức là gửi trực tiếp đến từng hộ và niêm yết công khai tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, UBND huyện, xã, nhà văn hóa các thôn, xóm, ban quản lý chợ… Căn cứ vào kết quả công khai lần 1, ý kiến phản hồi của các hộ kinh doanh, UBND xã, HĐTVT xã và Chi cục Thuế huyện tham vấn đại diện lãnh đạo Đảng ủy, HĐND, Mặt trận Tổ Quốc và các tổ chức hội, đoàn thể và các hộ trong diện; sau đó Chi cục Thuế chỉnh sửa và duyệt bộ thuế chính thức, đồng thời tiếp tục tổ chức công khai lần 2 theo 3 hình thức là gửi trực tiếp tới hộ kinh doanh, niêm yết công khai và công bố trên website của ngành Thuế…. Đặc biệt là tuyên truyền Luật Quản lý thuế, nâng cao ý thức, trách nhiệm của các HKD cá thể thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ thuế; cải cách thủ tục hành chính trong công tác quản lý thu thuế không để tình trạng gây phiền hà cho người.

THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VỊ XUYÊN,

Khái quát về thuế đối với các hộ kinh doanh và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên,

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế TNCN của cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi CCT quản lý; Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý. * Bộ phận Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, quản lý khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế. Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho công chức thuế trong Chi cục Thuế;. Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý. c) Đội Kiểm tra thuế.

Bảng 2.1. Số HKD hoạt động theo các lĩnh vực ngành nghề trên địa bàn huyện Vị Xuyên năm 2021, 2022, 2023

Phân tích thực trạng quản lý Thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Hiện nay Chi cục thuế huyện Vị Xuyên quản lý thông tin về ĐTNT với các nội dung chính như sau: Tên doanh nghiệp hoặc tên Hộ kinh doanh; Loại hình doanh nghiệp; Họ và tên Chủ doanh nghiệp, chủ hộ; Địa chỉ, số điện thoại, số fax; Thời điểm bắt đầu kinh doanh; Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kinh doanh; Mã số thuế; Số Tài khoản; Tình trạng ngưng, nghỉ kinh doanh; Tình hình biến động doanh số; Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm; Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước hàng năm; Báo cáo quyết toán thuế hàng năm. Thông qua hồ sơ đăng ký thuế của HKD, Chi cục Thuế huyện thực hiện việc thu thập thông tin về NNT để làm cơ sở quản lý, hiện nay Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên thực hiện quản lý thông tin của các HKD nộp thuế khoán với các nội dung sau: tên chủ hộ kinh doanh; tên cơ sở kinh doanh; thời điểm bắt đầu kinh doanh; địa điểm, số điện thoại liên hệ; ngành nghề kinh doanh; vốn đăng ký; MST; tình trạng hoạt động/ngừng nghỉ kinh doanh; tình hình biến động doanh số; tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế,… Toàn bộ thông tin đăng ký thuế của NNT được cập nhật vào TMS và cơ sở dữ liệu của Chi cục Thuế để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế.

Bảng 2.3. Thống kê tình hình cấp mới Giấy chứng nhận ĐKKD trên địa bàn huyện Vị Xuyên

Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Thứ hai, Việc quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế còn chậm trễ, sai sót: Công tác quản lý kê khai chưa chủ động nắm bắt và phân loại được nhóm đối tượng HKD nộp thuế theo PP kê khai thường xuyên kê khai sai, chậm nộp, cũng như các vướng mắc trong kê khai…để từ đó chủ động đề xuất thay đổi, hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kê khai (Năm 2021 khai sai dẫn đến giảm số thuế phải nộp trước khi được kiểm tra là 102 trđ, năm 2023 là 284 triệu đồng). - Trình độ và năng lực của một số cán bộ viên chức thuế còn hạn chế: Hiện tại, Chi cục thuế huyện vị xuyên gồm 03 Đội thuế LX đội ngũ nhân lực là 10 người có tuổi đời cao, từ 50 tuổi trở lên, nên khả năng tiếp thu những cái chính sách, ứng dụng mới còn yếu, không có trình độ tin học do vậy không biết sử dụng các công cụ hỗ trợ quản lý để áp dụng vào quản lý HKD, đa số sẽ làm việc và quản lý hộ theo lối mòn làm cho công tác quản lý thu thuế không được cải thiện nhiều qua các năm dẫn đến cái hạn chế trong công tác quản lý đối tượng, bỏ sót đối tượng chưa đưa vào quản lý và Công tác quản lý kê khai chưa được chủ động.

GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI

Bối cảnh và phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Sự phát triển của kinh tế cá thể trong điều kiện nền kinh tế hàng hoá gắn với thị trường có vai trò quan trọng trước mắt cũng như lâu dài trong việc thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thông qua cải cách chính sách thuế, cải cách các thủ tục hành chính để đầu tư phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước với mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng dân chủ văn minh. Sự hội nhập với kinh tế thế giới vào nền kinh tế toàn cầu, hàng rào thương mại bị tháo dỡ và sự di chuyển vốn quốc tế gia tăng trong khi năng lực quản lý thuế còn hạn chế và nguồn thu của nền kinh tế còn phụ thuộc nhiều vào thuế thương mại Quốc tế, sự thay thế thuế thương mại quốc tế bằng hệ thống thuế nội địa và đi kèm theo đó là hưởng lợi nhuận thông qua các hoạt động chuyển giá của các nhà đầu tư nước ngoài đó là những thử thách rất lớn trong quá trình cải cách thuế Việt Nam.

Nhiệm vụ và tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Tích cực điều tra doanh thu, kiểm tra định kỳ: Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý HKD trên một số địa bàn, qua đó đánh giá mức độ thất thu về HKD, rút kinh nghiệm và giao chỉ tiêu cụ thể về số hộ đưa thêm vào quản lý cho từng đội thuế. Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh của một số hộ để đánh giá mức độ thất thu về doanh thu để có cơ sở điều chỉnh doanh số của các hộ, đồng thời căn cứ vào tình hình tăng trưởng kinh tế trên địa bàn để làm cơ sở giao chỉ tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán hiện nay cho từng đội thuế.

Các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang

Để đẩy nhanh tiến độ tích hợp giữa đề án 06 của Chính phủ về định danh NNT với mã số thuế bằng cách: Chi cục Thuế rà soát, chuẩn hóa dữ liệu MST cá nhân bảo đảm cập nhật chính xác trước mắt 3 thông tin: Họ và tên, số căn cước công dân, số chứng minh nhân dân còn hiệu lực, hoặc số định danh đối với cá nhân chưa có căn cước công dân hoặc chứng minh nhân dân, ngày tháng năm sinh của cá nhân vào dữ liệu MST; Ban hành các quyết định để thành lập Tổ chỉ đạo và Tổ triển khai rà soát, chuẩn hóa dữ liệu mã số thuế cá nhân trên địa bàn huyện, đồng thời, xây dựng Kế hoạch triển khai chi tiết và giao nhiệm vụ, chỉ tiêu triển khai cụ thể đến từng Đội thuế; Đẩy mạnh cải cách, ứng dụng công nghệ thông tin, hiện đại hóa công tác quản lý thuế như: Triển khai triệt để hóa đơn điện tử và hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế kết nối từ máy tính tiền; triển khai các dịch vụ Thuế điện tử; triển khai dịch vụ thuế điện tử trên thiết bị di động và Cổng thông tin điện tử Quốc gia dành cho cá nhân; triển khai tích hợp toàn trên hệ thống với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư…. Để quản lý doanh thu của HKD sát với thực tế, nâng cao ý thức tự giác chấp hành của HKD trong công tác kê khai doanh thu cần coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên trong mọi tổ chức và cá nhân về các luật thuế và các văn bản dưới luật đờ̉ họ hiờ̉u rừ, nhận thức trỏch nhiệm, nghĩa vụ của người nộp thuế.