quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của huyện sơn dương tỉnh tuyên quang

23 PHẦN 2: THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG .... Phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với

LÊ ANH DUY

QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG

ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP THẠC SĨ

HÀ NỘI, NĂM 2024

LÊ ANH DUY

QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, đây là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi Các tài liệu được sử dụng trong công trình đều có nguồn gốc rõ ràng Những đánh giá, nhận định trong công trình đều do cá nhân tôi nghiên cứu và thực hiện

Hà Nội, ngày …tháng …năm 2024

Tác giả

Lê Anh Duy

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực tập và thực hiện đề án này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ Trước tiên, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới cô TS Nguyễn Thị Hương Giang, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu cùng toàn thể thầy, cô giáo Trường Đại học Thương mại đã truyền đạt, trang bị cho tôi những kiến thức, và kinh nghiệm quý giá trong suốt hai năm học vừa qua

Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo chi cục thuế huyện Sơn Dương cùng các ban, ngành đã nhiệt tình giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thu thập số liệu để thực hiện đề án

Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình và bạn bè, đồng nghiệp những người đã luôn tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ, cổ vũ và động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện đề án

Xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày …tháng …năm 2024

Tác giả

Lê Anh Duy

2 Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án 3

3 Đối tượng và phạm vi của đề án 3

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề tài 3

1.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 6

1.1.2 Đặc điểm, vai trò của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 7

1.1.3 Công cụ, phương pháp, nguyên tắc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 8

1.1.4 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện 11

1.2 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở một số địa phương và bài học rút ra cho chi cục thuế huyện Sơn Dương tỉnh Tuyên Quang 18

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở một số địa phương 18

1.2.2 Bài học rút ra cho chi cục thuế huyện Sơn Dương tỉnh Tuyên Quang 23

PHẦN 2: THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG 23

2.1 Khái quát về tình hình và yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 24

2.1.1 Khái quát về hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh

2.2.1 Về xây dựng kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 31

2.2.2 Về tổ chức thực hiện thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 33

2.2.3 Về kiểm tra, giám sát thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 44

2.3 Đánh giá chung về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 45

2.3.1 Kết quả đạt được 45

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 46

PHẦN 3: GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ TỔ CHỨC HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG 49

3.1 Bối cảnh và phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 49

3.2 Nhiệm vụ và tổ chức hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 53

3.3 Giải pháp, kiến nghị và đề xuất nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 54

3.3.1 Hoàn thiện kế hoạch thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 54

3.3.2 Hoàn thiện tổ chức thực hiện thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 55

3.3.3 Tăng cường kiểm tra, giám sát công tác thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 56

3.3.4 Các giải pháp khác 58

3.4 Điều kiện hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 61

KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng

Bảng 2.1 Số hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2019 - 2023 25 Bảng 2.2 Kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể (so với thực hiện) trên địa bàn huyện Sơn Dương 32 Bảng 2.3 Kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế Sơn Dương 33 Bảng 2.4 Tình hình kê khai quyết toán thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương giai đoạn 2019 - 2023 36 Bảng 2.5 Tình hình quản lý doanh thu hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Sơn Dương giai đoạn 2019 – 2023 41 Bảng 2.6 Kết quả thu, nộp thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện giai đoạn 2019 – 2023 42 Bảng 2.7 Tình hình kiểm tra, giám sát thuế đối với hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2019 - 2023 44

Sơ đồ

Sơ đồ 1 Quy trình thực hiện đề án 4 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương 34

TÓM TẮT ĐỀ ÁN

Đề án gồm 3 phần: Phần 1: Cơ sở lý luận và bài học thực tiễn về quản lý thu

thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn cấp huyện Phần 2: Thực trạng và đánh giá chung về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang Phần 3: Giải pháp, kiến nghị và tổ chức hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang

Trên cơ sở xác định rõ mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu, đề án đã thực hiện được những nhiệm vụ sau:

Thứ nhất, hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế đối với hộ KDCT tại địa phương, với các khái niệm cơ bản về thuế; thuế đối với hộ kinh doanh cá thể; quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại địa phương

Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương với các số liệu minh chứng về xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện và kiểm tra, giám sát thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đồng thời cũng đã phân tích các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang Đánh giá tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương với kết quả đạt được và chỉ ra những hạn chế của cơ quan thuế và nguyên nhân của những hạn chế Từ những hạn chế phân tích thực trạng tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương

MỞ ĐẦU 1 Lý do lựa chọn đề án

Hội nhập kinh tế quốc tế luôn đòi hỏi mỗi quốc gia phải liên tục có những cải cách nền kinh tế để phù hợp và thích nghi với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thế giới Trong công cuộc cải cách đó, đổi mới và hiện đại hóa ngành thuế luôn được Việt Nam và các quốc gia đặc biệt quan tâm bởi tầm quan trọng đặc biệt của nó đối với sự phát triển bền vững và ổn định lâu dài về mọi mặt của mỗi quốc gia Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước và là công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế Vì vậy vấn đề quản lý thuế sao cho thu đúng, thu đủ, thu kịp thời luôn được đặt ra để tạo nguồn thu cho ngân sách và đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ đóng góp của người dân

Cùng với sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước, nhà nước đã có những cải cách cơ chế quản lý thuế theo hướng tạo nâng cao trách nhiệm của tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Theo báo cáo của Bộ tài chính năm 2023 tổng thu toàn ngành thuế tính đến ngày 20/12/2023 đạt 1.396.430 tỷ đồng, đạt 101,7% dự toán, trong đó thu nội địa đạt 1.336.487 tỷ đồng, đạt 100,4% so dự toán; Có 29/63 địa phương đã hoàn thành dự toán thu năm 2023 Trong đó có tỉnh Tuyên Quang tổng thu nội địa trên địa bàn thực hiện cả năm 2023 là 2.949,24 tỷ đồng; đạt 101% dự toán Bộ Tài chính, đạt 93,33% dự toán UBND tỉnh, tăng 10,84% so với cùng kỳ năm 2022 Để hoàn thành nhiệm vụ thu nội địa năm 2024, cục thuế tăng cường giải pháp quản lý để phấn đấu hoàn thành dự toán được giao Có được kết quả trên, cục thuế Tuyên Quang đã triển khai quyết liệt, hiệu quả công tác quản lý thuế, trong đó, công tác tuyên truyền đã được cục thuế và các chi cục thuế tích cực triển khai bằng nhiều giải pháp, hình thức phong phú, đa dạng, đẩy mạnh qua hình thức điện tử nhằm đáp ứng xu hướng chuyển đổi số của Chính phủ và nhu cầu tiếp cận thông tin theo phương thức điện tử của người nộp thuế (NNT)

Báo cáo tổng kết năm 2023 của tổng cục thuế cho thấy ước thực hiện cả năm 2023, tổng thu do cơ quan thuế quản lý vượt khoảng 5,5% dự toán, bằng 95,4% so với thực hiện năm 2022 Trong đó, dự kiến 16/20 khoản thu, sắc thuế hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán 08/20 khoản thu, sắc thuế có mức tăng trưởng so cùng kỳ; 47/64 Cục Thuế hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN năm 2023

Đảng ta luôn coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, luôn tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để các thành phần kinh tế cùng phát triển Trong những năm qua, với một cơ chế đơn giản, năng động, lực lượng hộ kinh doanh cá thể của cả nước đã không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình trạng vi phạm pháp luật về thuế của các hộ kinh doanh thường xảy ra dưới nhiều hình thức, với các mức độ vi phạm khác nhau, trong khi thực trạng quản lý hộ kinh doanh cũng còn nhiều bất cập dẫn đến hiệu quả thu thuế ở đối tượng này chưa đạt kết quả cao Yêu cầu đặt ra là phải hoàn thiện chính sách và công cụ quản lý để nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng tại Chi Cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang trong thời gian qua đã đạt được những kết quả quan trọng Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại, hạn chế, chưa hoàn thiện, còn nhiều vướng mắc, bất cập cả về quy trình quản lý như quản lý kê khai thuế chưa đầy đủ, đúng hạn, quản lý thu thuế chưa sát với kê khai, vẫn còn những trường hợp hộ kinh doanh cá thể chậm nộp thuế và nợ thuế Hiện nay, tình trạng hộ kinh doanh cá thể kê khai thuế ít hơn số lượng hộ kinh doanh cá thể đăng ký thành lập, tình hình nộp thuế chưa phản ảnh đúng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thu thuế và quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn chưa được quan tâm, trang thiết bị và phần mềm quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Sơn Dương còn lạc hậu và sử dụng chủ yếu bằng phương pháp truyền thống Theo thông tin báo cáo tổng kết năm 2023 và triển khai nhiệm vụ năm 2024 của chi cục thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang thì việc kê khai đối tượng nộp thuế là hộ kinh doanh cá thể còn chậm trễ, sai sót Trong số các hộ nộp tờ khai thuế thì phải đến 30% số tờ khai được chuyển cho đội Dự toán - kê khai - kế toán thuế và tin học không đúng với thời hạn theo quy định Số tờ khai mà cán bộ đội thuế liên xã tự ý khai hộ hộ kinh doanh còn cao Việc bố trí nguồn nhân lực chưa đầy đủ; trình độ quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của một số công chức chưa đáp ứng được yêu cầu công cuộc cải cách hành chính, hiện đại hoá ngành thuế Công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức thu thuế trên địa bàn huyện Sơn Dương còn ít được quan tâm, nguồn kinh phí tập huấn, bồi dưỡng chưa đủ đáp ứng nhu cầu

Từ những lý do trên nhằm đưa ra các giải pháp trước mắt và lâu dài cho chi cục thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang, tác giả chọn vấn đề nghiên cứu

trong đề án tốt nghiệp thạc sỹ chuyên ngành quản lý của mình là “Quản lý thu thuế

đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang”

2 Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án Mục tiêu

Đề án đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang

+ Làm rõ quan điểm, định hướng và đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2025-2030

3 Đối tượng và phạm vi của đề án Đối tượng nghiên cứu:

Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang

Phạm vi nghiên cứu:

+ Về không gian: Địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang

+ Về thời gian: Số liệu phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương giai đoạn 2019 -2023; đề xuất giải pháp áp dụng cho chi cục thuế huyện Sơn Dương đến năm 2030

+ Về nội dung: Thực trạng nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tập trung vào: Xây dựng kế hoạch thu thuế; Tổ chức thực hiện thu thuế; Kiểm tra, giám sát thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề tài

Để hoàn thành đề án, thì tác giả đã thực hiện theo quy trình nghiên cứu như sau:

Sơ đồ 1 Quy trình thực hiện đề án

(Nguồn: Tác giả tự xây dựng) Phương pháp thu thập dữ liệu:

+ Tác giả thu thập dữ liệu từ các giáo trình, luận văn thạc sĩ, đề án tốt nghiệp thạc sĩ, các bài báo, công trình nghiên cứu liên quan để làm cơ sở lý luận Để phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện, tác giả sẽ dựa trên việc thu thập số liệu từ các nguồn như: Thu thập các số liệu liên quan đến thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể huyện Sơn Dương tại các cơ quan chuyên ngành của huyện; Các quyết định, báo cáo, ý kiến chỉ đạo của UBND huyện Sơn Dương về giao chỉ tiêu kế hoạch phát triển kinh tế xã hội, Nghị quyết của Hội đồng nhân dân huyện về việc giao chỉ tiêu biên chế cho các đơn vị cơ quan trong toàn huyện Các báo cáo của Chi cục thuế về tình hình thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể huyện Sơn Dương Các quy định, chính sách pháp luật của nhà nước về thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thông qua các văn bản quy phạm pháp luật như: Luật thuế, Luật NSNN, Nghị định của Chính phủ hướng dẫn Luật NSNN, Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định và các văn bản quản lý của địa phương, các dữ liệu thống kê tình hình ngân sách địa phương…

Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu:

+ Phương pháp thống kê mô tả: Dựa trên các dữ liệu thống kê, số liệu mô tả sự biến động cũng như những thay đổi về số liệu Phương pháp này sử dụng để mô tả thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

+ Phương pháp tổng hợp: Những vấn đề sẽ được phân tích theo nhiều góc độ khác nhau, phân tích từng chỉ tiêu rồi tổng hợp lại lôgic với nhau Phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương và qua đó chỉ ra những điểm mạnh, điểm yếu, những hạn chế, tồn tại của công tác

Nghiên cứu các khái niệm

và lý thuyết

Xây dựng đề cương

Thu thập dữ liệu

Phân tích dữ liệu

Tìm hiểu tình hình thực tế

Giải thích kết quả và viết

đề án

quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nhằm đề xuất những giải pháp có tính khả quan để giải quyết, khắc phục những hạn chế, tồn tại

+ Phương pháp so sánh: Phương pháp so sánh được sử dụng trong quá trình phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể huyện Sơn Dương qua các năm Tiến hành so sánh, nếu quá trình thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước về thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của huyện giai đoạn nghiên cứu (2019 - 2023), so sánh kết quả thực hiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể giữa các cấp chính quyền Từ đó rút ra những nhận xét, đánh giá tạo cơ sở cho các phương pháp phân tích, tổng hợp

+ Phương pháp quy nạp diễn dịch: Tác giả sử dụng phương pháp quy nạp, diễn dịch để đưa ra những đánh giá mang tính tổng quát về thực trạng ở địa phương và từ đó đề ra những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương

PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN

1.1 Một số lý luận cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn cấp huyện

1.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Theo Lê Xuân Trường (2016) cho rằng: Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là hoạt động của cơ quan quản lý nhà nước, được phân cấp từ trung ương đến địa phương, được thực hiện theo pháp luật và chính sách hiện hành Quá trình thực hiện thu và quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là một hệ thống gồm nhiều cơ quan chức năng khác nhau như: cơ quan thuế, cơ quan ban hành chính sách thu, cơ quan quản lý thu thuế

Phần lớn các khoản thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đều đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ để bắt buộc chủ thể kinh tế phải tuân thủ thực hiện theo pháp luật Quản lý thu thuế thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể được thực hiện theo pháp luật và kê khai Quá trình thực hiện thu và quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là một hệ thống gồm nhiều cơ quan chức năng khác nhau như: cơ quan thuế, cơ quan ban hành chính sách thu, cơ quan quản lý thuế

Đối với Trung ương: Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đối với trung ương là quá trình hình thành ban hành pháp luật, chính sách, công cụ; tạo lập và phân cấp bộ máy, chỉ đạo hướng dẫn thực hiện quy trình kê khai và thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đối với trung ương được Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính Việt Nam, thực hiện trong phạm vi cả nước theo quy định của pháp luật

Đối với địa phương: Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là quá trình nhà nước tại địa phương bao gồm Cục Thuế đối với cấp tỉnh và Chi cục thuế đối với cấp huyện, triển khai sử dụng hệ thống các công cụ chính sách, pháp luật đã được trung ương ban hành để tiến hành quản lý thu thuế và thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nhằm đảm bảo tính công bằng khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển Phần lớn các khoản thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đều mang tính chất cưỡng bức, do đó đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ để bắt buộc chủ thể kinh tế phải tuân thủ thực hiện theo pháp luật

Hiện nay trong phạm vi nghiên cứu, đề án sử dụng khái niệm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại địa phương: Quản lý thu thuế đối với hộ kinh

doanh cá thể tại địa phương là quá trình triển khai các nội dung xây dựng kế hoạch thu thuế, tổ chức thực hiện thu thuế và kiểm tra giám sát thu thuế để quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nhằm đảm bảo tính công bằng khuyến khích sản xuất kinh doanh tại địa phương phát triển

1.1.2 Đặc điểm, vai trò của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Đặc điểm của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Đặc điểm của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể xuất phát từ đặc điểm của đối tượng nộp thuế chính là các hộ kinh doanh cá thể và có các đặc điểm sau:

- Các hộ kinh doanh cá thể dựa trên sở hữu tư nhân và hoạt động nhỏ lẻ, chủ yếu dựa vào vốn và mức lao động của một hoặc một nhóm người

- Số lượng hộ kinh doanh lớn, quy mô thường nhỏ lẻ, đa dạng về đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn và thời gian hoạt động Do đặc điểm trên mà công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tương đối khó khăn và bất cập do khó kiểm soát về số lượng hộ kinh doanh cũng như doanh thu thật chịu thuế

- Ý thức tuân thủ pháp luật nhìn chung còn chưa cao do hộ kinh doanh tương đối dễ dàng thành lập, ràng buộc về cơ sở pháp lý ít hơn doanh nghiệp (có hóa đơn chứng từ rõ ràng, có con dấu…) do vậy tình trạng trì hoãn nộp thuế, lách thuế, trốn thuế vẫn còn xảy ra

Vai trò của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Số hộ kinh doanh ngày càng phát triển và đóng góp ngày càng nhiều cho xã hội, tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước Vì vậy, quản lý công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh có vai trò như sau:

- Giúp tăng doanh thu cho NSNN Đối với Việt Nam, thuế được coi là nguồn thu thu chính và chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Do quy mô kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể thường là nhỏ nên mặc dù số lượng lớn nhưng doanh thu thuế từ khu vực này lại chỉ chiếm tỷ trọng khiêm tốn trong tổng thu ngân sách Tuy nhiên việc quản lý đối tượng này lại tương đối khó khăn do đây lại là thành phần kinh tế khá phức tạp, số lượng nhiều nhưng khó kiểm soát Vì vậy, nếu đẩy mạnh, tăng cường công tác quản lý thì sẽ có có tác dụng tạo lập sự công bằng cho xã hội và tăng thu cho NSNN

- Giúp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh: Đặc điểm dễ thấy của mô hình kinh doanh cá thể là mang tính tự phát cao, việc thực hiện dễ dàng, quản lý thuế đối với đối tượng này tương đối lỏng do đó tạo kẽ hở cho các cá nhân trốn thuế Do vậy việc tăng cường công tác quản lý giúp nâng cao ý thức

tuân thủ pháp luật, ý thức được quyền và trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mỗi hộ kinh doanh cá thể

- Giúp thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế cá thể Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phía con người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể của công tác quản lý thuế

Để đạt phát huy được những vai trò trên, yêu cầu cơ bản của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh là phải đạt được mục tiêu làm cho đối tượng nộp thuế hiểu được lợi ích và nghĩa vụ việc nộp thuế, từ đó tận thu tối đa các nguồn thu cho NSNN Cần tăng cường tuyên truyền, phổ biến cho người nộp thuế các luật thuế để nâng cao ý thức, tự nguyện, tự giác chấp hành Ngoài ra, để hạn chế thất thoát các khoản thu, khai thác tối đa bằng cách:

+ Thu đầy đủ số thuế ghi thu, hạn chế không để tình trạng nợ đọng

+ Quản lý tổng số đối tượng tham gia kinh doanh, số lượng hộ kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh

+ Quản lý doanh thu giao khoán cho đối tượng nộp thuế sát với doanh thu thực tế

1.1.3 Công cụ, phương pháp, nguyên tắc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Cùng với đó, công cụ pháp luật còn thể hiện qua các nghị định, thông tư xử phạt đối với các trường hợp làm thất thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Những văn bản trên là căn cứ để các cơ quan quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thực hiện việc phân cấp quản lý, thực hiện lập dự toán, quyết toán và thu thuế hộ kinh doanh cá thể hiệu quả Mọi đối tượng, tổ chức và cá nhân đều phải tuân thủ theo luật định về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Công cụ kế hoạch hóa

Trong quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, công cụ kế hoạch hóa là công cụ quản lý quan trọng không thể thiếu được ở tất cả các cấp quản lý trong đó có thu thuế cấp huyện Kế hoạch thu thuế đảm bảo cho việc lãnh đạo, chỉ đạo của cơ quan thuế có sự thống nhất trong quản lý thu thuế Kế hoạch thu khi được phê duyệt là cơ sở pháp lý để quyết định các khoản thu và mức thu Đây là công việc khó khăn và tốn kém cần có sự phối hợp thực hiện của nhiều cơ quan quản lý Từ đó, cơ quan thuế sẽ kiểm soát được mọi diễn biến về tình hình thu thuế được lập chi tiết theo từng khoản thu, vùng lãnh thổ và theo các ngành nghề kinh doanh

Kế hoạch thu thuế theo khoản thu là kế hoạch thu được lập theo nội dung các khoản thu: các khoản thu từ thuế, các khoản thu từ phí, lệ phí…

Kế hoạch thu thu thuế theo địa bàn kinh doanh là kế hoạch thu được lập theo các cấp hành chính gồm: kế hoạch thu thuế toàn quốc, kế hoạch thu thuế thành phố, kế hoạch thu thuế cấp huyện

Kế hoạch thu thuế theo ngành nghề kinh doanh là kế hoạch thu được lập theo các ngành nghề như: nông nghiệp, công nghiệp, dịch vụ

Công cụ chính sách

Chính sách quản lý thu thuế đối với HKDCT là hệ thống những hành động có chủ đích, mang tính quyền lực nhà nước, được ban hành theo những trình tự, thủ tục nhất định, nhằm mục tiêu giải quyết các vấn đề liên quan đến quản lý thu thuế Chính sách điều chỉnh những quan hệ ít mang tính ổn định, mềm dẻo, linh động Chính sách có tác động nhanh, kịp thời và toàn diện đến nhận thức, thái độ và hành

vi của đối tượng bị tác động Đặc biệt, chính sách điều chỉnh động cơ, tạo động lực cho hành vi, hoạt động của các cá nhân và từng nhóm đối tượng cụ thể

Theo đó, chính sách là công cụ được sử dụng bởi Nhà nước để giải quyết các vấn đề công trong đó có quản lý thu thuế đối với HKD cá thể tại cấp huyện để đạt được mục đích như kỳ vọng Chính sách là một công cụ quan trọng để chính quyền địa phương thực hiện quản lý thu thuế sao cho hiệu quả Các chính sách chủ yếu liên quan đến quản lý thu thuế HKD cá thể do nhà nước ban hành được các cơ quan quản lý thu thuế trên địa bàn cấp huyện áp dụng là chính sách thuế, chính sách phí, lệ phí, chính sách giá đất, chính sách miễn giảm thuế, phí, lệ phí Trong đó, chính sách thuế nhằm đảm bảo các nguồn thu từ thuế, chính sách phí, lệ phí nhằm đảm bảo cho việc thực hiện thu các khoản phí, lệ phí…

* Phương pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

Phương pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm phương pháp kinh tế, phương pháp hành chính, phương pháp giáo dục, cụ thể :

Phương pháp kinh tế: Hoạt động quản lý thu thuế được quy định rõ trong pháp luật quản lý thu thuế Theo đó việc xác định quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm của NNT trên cơ sở hệ thống các văn bản quản lý thu thuế cũng như quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm của cơ quan quản lý có thẩm quyền Khả năng tuân thủ pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng của các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh chưa cao Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế còn nhiều, tuân thủ tự nguyện và nhận thức về khai, nộp thuế chưa cao ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, gây thất thu ngân sách nhà nước

Phương pháp hành chính: Là các biện pháp áp đặt, quy định bắt buộc cho hộ kinh doanh cá thể Để đạt được hiệu quả trong công tác quản lý có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau như phương pháp kinh tế, phương pháp hành chính, phương pháp tuyên truyền vận động giáo dục thuyết phục Tuy nhiên quản lý thu thuế việc sử dụng phương pháp hành chính là chủ yếu Phương pháp này thể hiện việc tuân thủ mệnh lệnh, quyết định của cơ quan cấp trên là chủ yếu HKD nộp thuế phải chấp hành nghiêm chỉnh quyết định cơ quan quản lý bởi các quyết định này mang tính pháp lý bắt buộc đối tượng nộp thuế phải thực hiện Nếu không thực hiện chấp hành theo quyết định đối tượng nộp thuế sẽ phải chịu sự cưỡng chế, xử phạt hành chính theo quy định

Phương pháp giáo dục: Hướng dẫn khai nộp thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trực tiếp nộp thuế theo phương pháp khoán về một số nội dung cụ thể về hướng dẫn nộp lệ phí môn bài, hướng dẫn khai thuế, nộp thuế gồm cách khai thuế khoán, nộp hồ sơ khai thuế và hướng dẫn nộp thuế khoán; đồng thời, hướng dẫn sử dụng hóa đơn và một số nội dung quan trọng khác Tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và tra cứu thông tin công khai về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định

* Nguyên tắc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

Thứ nhất, nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ Thống nhất, tập trung dân chủ là nguyên tắc chủ đạo trong nền kinh tế - xã hội và quản lý NSNN trong đó có quản lý thu thuế Mặt khác, thuế chứa đựng các yếu tố chính trị - xã hội vừa gắn lợi ích chung của toàn xã hội và tác động đến lợi ích của cá nhân và pháp nhân trong nền kinh tế Vì vậy quản lý thu thuế tất yếu chịu sự chi phối của nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ

Thứ hai, nguyên tắc tiết kiệm hiệu quả: Trong quá trình quản lý thu thuế của đối tượng nộp thuế vào NSNN việc phát sinh các chi phí là điều không thể tránh khỏi từ cả cơ quan thuế lẫn NNT Vì vậy việc thực hiện quản lý thu thuế như nào để tiết kiệm mà vẫn đạt được hiệu quả được đặt ra, làm sao để chi phí phát sinh từ phí NNT và cơ quan thuế là thấp nhất, số thu vào NSNN là cao nhất nhưng vẫn đảm bảo kịp thời, đúng đủ, hạn chế các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế

Thứ ba, nguyên tắc phù hợp : Quản lý thu thuế phải đảm bảo phù hợp với thực trạng phát triển KT-XH trong từng thời kỳ và phù hợp thông lệ quốc tế Nguồn thu của thuế phụ thuộc vào tình hình KT-XH Tùy vào điều kiện tăng trưởng và hội nhập là cơ sở cho việc xây dựng, điều chỉnh các văn bản pháp luật về thuế đáp ứng yêu cầu thực tế, phù hợp với các thông lệ quốc tế để công tác thu thuế đạt hiệu quả

1.1.4 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện

1.1.4.1 Xây dựng kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Xây dựng kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, là bước đầu tiên trong những nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể; có tính quyết định, trọng yếu đối với công tác thu thuế hộ KDCT Bởi lẽ với hệ thống kế hoạch được xây dựng hợp lý, triển khai kịp thời sẽ giúp công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đạt hiệu quả

Hộ cá nhân kinh doanh là thành phần kinh tế năng động, lấy lợi nhuận làm mục tiêu hoạt động Thành phần tham gia hộ kinh doanh phức tạp, có hộ kinh doanh chuyên nghiệp, có người nghỉ hưu, nghỉ mất sức, nông dân lúc nông nhàn, các đối tượng chính sách kinh doanh, thậm chí có cả cán bộ, công chức nhà nước kinh doanh để cải thiện đời sống Bộ phận này không chỉ đóng góp quan trọng vào tăng trưởng kinh tế, đóng góp cho NSNN mà còn góp phần tạo công ăn việc làm, xóa đói giảm nghèo, ổn định an ninh xã hội Vì vậy, kế hoạch quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cần đảm bảo đồng thời hai mục tiêu: tăng thu NSNN và khuyến khích phát triển kinh tế hộ

Kế hoạch kế hoạch quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hiện nay theo nhiệm vụ hàng năm tại địa phương, kế hoạch này do cơ quan thuế của địa phương lập theo chỉ đạo hoặc tham mưu cho chính quyền, hướng đến việc thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo định mức kê khai theo nhiệm vụ và quy định đã có sẵn của Trung ương ban hành Lập kế hoạch quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể phù hợp chiến lược phát triển về kinh tế, xã hội Lập kế hoạch quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nằm thực hiện thành công các mục tiêu chiến lược của ngành Thuế Để thực hiện công tác này phải có tầm nhìn dài hạn và có lộ trình thích hợp theo yêu cầu quản lý của từng giai đoạn

Lập kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, đảm bảo có đầy đủ cơ sở pháp lý và thực tiễn; tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi tiết theo từng sắc thuế; lập đúng biểu mẫu, nội dung và thời hạn quy định; kèm theo báo cáo thuyết minh rõ cơ sở, căn cứ tính toán

Để đảm bảo chủ động trong hoạt động của mình, các cơ quan liên quan phải lập kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá thể dựa trên các căn cứ sau:

Một là, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng - an ninh; các chỉ tiêu cụ thể của năm kế hoạch; đặc biệt tốc độ tăng trưởng kinh tế của huyện, tốc độ tăng trưởng của từng ngành và từng lĩnh vực kinh tế - xã hội là căn cứ vừa để xác định yêu cầu và vừa để xác định khả năng về nguồn thu tập trung vào thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Hai là, các chính sách chế độ về thuế và thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể như Luật thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, Luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Các chính sách chế độ về thuế và thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là căn cứ pháp lý quan trọng nhất trong việc tính toán xác định các chỉ tiêu của kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Lập kê khai thuế đối với hộ kinh doanh

cá thể đòi hỏi phải nắm vững các chính sách chế độ hiện hành về thuế và thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể; đồng thời, phải dự báo được những thay đổi về chính sách có ảnh hưởng đến số thu trong năm kế hoạch

Ba là, các văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, kê khai của cơ quan Thuế Đây là căn cứ định hướng cho các cấp, các ngành và các đơn vị liên quan trong lập kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Lập kế hoạch thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cần phải căn cứ vào các văn bản hướng dẫn chủ yếu sau: Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội và kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá thể; văn bản của Uỷ ban nhân dân huyện về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội và kê khai ngân sách địa phương; các văn bản về lập kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, kê khai ngân sách địa phương; số kiểm tra kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Bộ Tài chính

Bốn là, tình hình thực hiện kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá thể một số năm liền kề, đặc biệt là năm liền kề trước năm kế hoạch Kết quả phân tích tình hình thực hiện kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá thể các năm liền kề đó cho thấy những điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của nó trong lập kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của các năm báo cáo; đây là những thông tin cần thiết không thể thiếu được giúp cho việc lập kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá thể năm kế hoạch được tốt hơn

1.1.4.2 Tổ chức thực hiện thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Công tác tổ chức bộ máy cơ quan thuế

Mô hình tổ chức bộ máy ngành Thuế được tổ chức theo ngành dọc từ Tổng cục thuế đến các cục thuế, các Chi cục thuế, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tổ chức chỉ đạo thống nhất quản lý các loại thuế cũng như nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ; xây dựng được một lực lượng chuyên ngành có tính quyết định đến công tác quản lý và thu thuế Đồng thời, ngành thuế còn chịu sự chỉ đạo song trùng (ngành dọc và chính quyền địa phương) tạo điều kiện cho ngành thuế thực hiện tốt chức năng của mình

Thực hiện thu thuế

a) Kê khai thuế

Đội thuế liên xã tổng hợp các biên bản họp với Hội đồng tư vấn thuế xã phường, tổng hợp ý kiến hộ kinh doanh phản hồi khi niêm yết công khai về doanh

thu và tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh, làm cơ sở điều chỉnh tiền thuế khi duyệt Sổ bộ cho phù hợp

Lãnh đạo chi cục chủ trì tổ chức cuộc họp với đội Kê khai kế toán thuế, đội thuế liên xã để duyệt Sổ bộ thuế ổn định trong năm Đội Kê khai kế toán thuế thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp theo kết quả họp duyệt bộ và lập sổ bộ thuế, trình lãnh đạo Chi cục ký duyệt Việc duyệt sổ bộ thuế ổn định năm được thực hiện trước ngày 15/01 hàng năm

- Công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và Cục Thuế

Các hộ KDCT sau khi được cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có trách nhiệm liên hệ với cơ quan thuế để làm thủ tục đăng ký thuế Các hộ mới kinh doanh lần đầu phải tiến hành kê khai đăng ký thuế để được cấp mã số thuế Các hộ trước đó đã được cấp mã số thuế nhưng nghỉ kinh doanh dài hạn, sau đó lại ra kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại với cơ quan thuế, nhưng không cấp mã số thuế mới Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền địa phương và hội đồng tư vấn thuế của các xã, thị trấn để điều tra số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn mình quản lý để nắm bắt tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh Kịp thời cập nhật số hộ mới ra kinh doanh, số hộ nghỉ kinh doanh, số hộ di chuyển địa điểm kinh doanh để đôn đốc đăng ký thuế Đối với hộ mới ra kinh doanh, đội thuế cấp phát tờ khai đăng ký thuế và hướng dẫn cách kê khai để người nộp thuế kê khai đăng ký thuế với cơ quan thuế Đội thuế có trách nhiệm nhận tờ khai đăng ký thuế của người nộp thuế

Tiến hành kiểm tra các chỉ tiêu kê khai và trực tiếp liên hệ với người nộp thuế chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế nếu có lỗi Qua kiểm tra tờ khai đăng ký thuế, nếu phát hiện người nộp thuế chưa có giấy phép đăng ký kinh doanh thì đề nghị người nộp thuế lập thủ tục đăng ký kinh doanh hoặc phối hợp với các cơ quan liên quan xử phạt hành chính Đối với hộ mới ra kinh doanh lần đầu thì các Đội thuế lập bảng kê kèm theo tờ khai chuyển về đội Kê khai kế toán thuế soát xét lại trước khi cấp mã số thuế

Đối với các tờ khai đăng ký thuế đã có mã số thuế thì đội Kê khai kế toán thuế ghi bổ sung sổ danh bạ để đưa vào danh sách lập bộ thuế Đội Kê khai kế toán thuế của chi cục thuế căn cứ vào danh sách của người nộp thuế được cấp mã số thuế để lập sổ danh bạ thuế theo mẫu quy định Sổ này được cập nhật thường xuyên khi có phát sinh các hộ kinh doanh được cấp MST và các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh Đội

Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm lưu giữ các tờ khai đăng ký thuế của người nộp thuế theo từng địa bàn và Đội thuế Đăng ký thuế lưu theo thời gian hoạt động của người nộp thuế, chỉ hủy sau khi người nộp thuế nghỉ kinh doanh trên 5 năm

Đội Kê khai kế toán thuế chuyển các giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng bảng kê danh sách các đối tượng được cấp MST cho các đội thuế để làm cơ sở thu thuế Đội thuế có trách nhiệm lập sổ theo dõi phát giấy chứng nhận đăng ký thuế, sau đó tiến hành phát giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế Khi phát giấy chứng nhận cho người nộp thuế, cán bộ đội thuế có trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế các thủ tục nộp thuế và việc sử dụng MST

Thông qua các thủ tục, hồ sơ đăng ký thuế, cơ quan thuế tiến hành việc quản lý thông tin về người nộp thuế Các thông tin về người nộp thuế được cơ quan thuế cập nhật vào CSDL để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế bao gồm:

- Tên doanh nghiệp hoặc tên hộ kinh doanh - Loại hình doanh nghiệp

- Họ tên chủ doanh nghiệp, chủ hộ - Địa chỉ, số điện thoại, số fax - Thời điểm bắt đầu kinh doanh

- Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kinh doanh - Mã số thuế

Số tài khoản

- Tình trạng ngừng, nghỉ kinh doanh - Tình hình biến động doanh số

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm

- Tình hình nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách hàng năm - Báo cáo quyết toán thuế hàng năm

b) Quản lý doanh thu

Dựa trên số liệu kê khai của các hộ, hàng năm cơ quan Thuế lập kế hoạch điều tra doanh thu trọng điểm của một số hộ, một số ngành hàng; Căn cứ vị trí kinh doanh thuận lợi hay không thuận lợi, quan sát quy mô lớn hay nhỏ, công suất sản xuất, các chi phí phục vụ cho SXKD như điện, nước, tiền lương….; quan sát thực tế kinh doanh xem bán hàng nhiều hay ít; đồng thời công khai mức thuế để lấy ý kiến tham vấn của ban quản lý chợ, tổ dân phố, hộ kinh doanh cùng ngành hàng, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn

Căn cứ ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế và ý kiến phản hồi của người dân, cơ quan thuế sẽ chính thức thông báo doanh thu, mức thuế phải nộp của

từng hộ Doanh thu và mức thuế khoán được xác định 1 lần ngay từ đầu năm và ổn định cả năm Trường hợp có thay đổi ngành nghề quy mô kinh doanh thì doanh thu và mức thuế khoán sẽ được xác định lại cho phù hợp theo thực tế cho thời gian còn lại trong năm

c) Đôn đốc và tổ chức công tác thu nộp thuế

Đội thuế liên xã căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo đúng thời hạn đã ghi trên Thông báo thuế Cán bộ Đội thuế liên xã thực hiện tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh lưu giữ các Thông báo thuế, Giấy nộp tiền, Biên lai thu thuế… để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu và chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh

Trường hợp cơ quan thuế trực tiếp quản lý và thu thuế:

- Đối với hộ kinh doanh tại khu vực trung tâm, nơi có điểm thu thuế của Ngân hàng Thương mại, Kho bạc thuận lợi, Đội thuế liên xã hướng dẫn, đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế tại Ngân hàng, Kho bạc đúng thời hạn quy định

- Đối với hộ kinh doanh tại các xã xa khu vực trung tâm có phát sinh tiền thuế hàng tháng, hàng quý thì cán bộ thuộc Đội thuế liên xã trực tiếp thu thuế bằng biên lai:

+ Trường hợp thực hiện in sẵn biên lai từ máy tính: Cán bộ trực tiếp thu thuế sau khi nhận tiền thuế, ghi ngày tháng nhận tiền, ký tên vào biên lai và giao biên lai cho hộ kinh doanh

+ Trường hợp thu bằng biên lai quyển: Cán bộ trực tiếp thu thuế thực hiện viết biên lai, ghi rõ tên, mã số thuế của hộ kinh doanh, loại thuế, số tiền từng loại thuế mà hộ kinh doanh đã nộp, ngày tháng nhận tiền, ký tên và giao biên lai cho hộ kinh doanh

- Cán bộ trực tiếp thu thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ, kịp thời tiền thuế và các khoản thu khác đã thu vào Ngân sách tại Kho bạc nhà nước Khi nộp tiền thuế vào KBNN, cán bộ thuế phải lập bảng kê chứng từ thu và lập giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt Thời hạn nộp tiền vào KBNN tối đa không quá năm (05) ngày kể từ ngày thu tiền thuế đối với địa bàn thu thuế là các xã vùng sâu, vùng xa, đi lại khó khăn; không quá ba (03) ngày đối với các địa bàn khác Trường hợp số tiền thuế thu được vượt quá mười (10) triệu đồng thì phải nộp vào NSNN ngay trong ngày hoặc chậm nhất là sáng ngày làm việc tiếp theo

Trường hợp uỷ nhiệm thu thuế:

- Việc thu nộp thuế đối với trường hợp thuộc diện uỷ nhiệm thu thuế được thực hiện theo hợp đồng uỷ nhiệm thu

- Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế thông qua nhân viên uỷ nhiệm thu thì Đội thuế liên xã có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc nhân viên uỷ nhiệm thu thực hiện công tác thu nộp tiền thuế, báo soát biên lai và theo dõi nợ thuế của uỷ nhiệm thu

Đội Kê khai kế toán thuế nhận dữ liệu từ Kho bạc và biên lai thu thuế của cán bộ thuế thuộc các Đội thuế liên xã hoặc nhân viên ủy nhiệm thu để chấm bộ thuế; đối chiếu và xử lý sai lệch; theo dõi tình hình thu nộp thuế của hộ kinh doanh; tiến hành xử lý phạt chậm nộp đối với hộ kinh doanh nộp chậm tiền thuế

Kho bạc, ngân hàng thu thuế của người nộp thuế trực tiếp và của cán bộ thuế bằng tiền mặt hoặc ngân hàng thực hiện trích chuyển từ tài khoản của người nộp thuế tại ngân hàng để nộp thuế vào NSNN Kho bạc có trách nhiệm ghi ngày nộp tiền, số tiền nộp và hạch toán chương loại, khoản mục tương ứng với từng nội dung của khoản thuế trên giấy nộp tiền Đồng thời xác nhận vào giấy nộp tiền và chuyển một liên cho CQT để làm cơ sở theo dõi và tổng hợp báo cáo

Hàng ngày Đội kiểm tra nội bộ nhận bảng kê và giấy nộp tiền từ Kho bạc để chấm sổ bộ thuế, theo dõi tình hình nộp thuế và nợ đọng thuế Lập báo cáo số thu trình Lãnh đạo Chi cục và cung cấp cho các đội thuế và Đội quản lý nợ để nhắc nhở, đôn đốc hoặc kiểm tra người nộp thuế chưa nộp hoặc nộp thiếu tiền thuế

Định kỳ theo quy định Đội kiểm tra nội bộ lập các báo cáo kế toán, thống kê theo chế độ để gửi lãnh đạo chi cục và cấp trên để phục vụ cho công tác chỉ đạo thu

1.1.4.3 Kiểm tra, giám sát thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Về nguyên tắc, việc kiểm tra không làm cản trở hoạt động bình thường của cơ quan, tổ chức, cá nhân là người nộp thu, đồng thời phải tuân thủ đúng các quy định của Luật Quản lý thu thuế

Về nội dung kiểm tra, bao gồm kiểm tra hồ sơ thuế, kiểm tra doanh thu, kiểm tra công tác thu nộp thuế và kết quả cưỡng chế nợ thuế Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức Quản lý thu thuế thực hiện việc đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với các thông tin, tài liệu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế, kết quả kiểm tra thực tế hàng hoá trong trường hợp cần thiết

Về phương thức kiểm tra, việc kiểm tra có thể được tiến hành tại trụ sở cơ quan quản lý thu thuế hoặc tại trụ sở của người nộp thuế Việc kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thu thuế được thực hiện thường xuyên nhằm đánh giá tính đầy

đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

1.1.5 Cơ sở pháp lý về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

- Chính phủ (2013) Nghị định số 129/2013/NĐ - CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cương chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Bộ tài chính (2016) Thông tư số 32/2016/ TT - BTC ngày 15 tháng 11 năm 2016 hướng dẫn về lệ phí môn bài

- Bộ tài chính (2019) Quyết định số 110/QĐ - BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của chi cục thuế quận, huyện, thị xã và chi cục thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố

- Chính phủ (2020) Nghị định số 125/2020/ NĐ -CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định xử phạt hành chính về thuế, hóa đơn

- Bộ tài chính (2020) Thông tư số 105/2020/ TT-BTC ngày 03 tháng 12 năm 2020 hướng dẫn về đăng ký thuế

- Bộ tài chính (2021) Thông tư số 40/2021/ TT - BTC ngày 01 tháng năm 2021 hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối HKD, cá nhân kinh doanh

- Bộ tài chính (2021) Thông tư 80/2021/ TT-BTC ngày 29 tháng 09 năm 2021 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ – CP

- Thông tư số 100/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

1.2 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở một số địa phương và bài học rút ra cho huyện Sơn Dương tỉnh Tuyên Quang

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở một số địa phương

Kinh nghiệm quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc, tỉnh Nam Định

Tại huyện Mỹ Lộc, tỉnh Nam Định, Chi cục Thuế huyện gặp rất nhiều khó khăn trong việc thực hiện công tác thu thuế đối với các hộ sản xuất, kinh doanh Nguyên nhân chủ yếu là do các chủ hộ “chưa tự giác thực hiện việc đăng ký, kê

khai thuế theo quy định; công tác xác định số hộ và mức thuế phải nộp của mỗi hộ còn nhiều hạn chế…” Trước thực trạng đó, để đưa công tác quản lý thuế đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện đi vào nề nếp, từ tháng 06/2023 Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc đã xây dựng kế hoạch và triển khai thí điểm việc lập bộ thuế khoán hộ kinh doanh tại làng nghề xã Mỹ Thắng Trên cơ sở thực hiện từ làng nghề này sẽ rút ra kinh nghiệm và những bài học thực tiễn để có thể nhân rộng ra trên toàn huyện Chi cục Thuế đã thực hiện bằng cách đưa đưa 100% số hộ kinh doanh đang hoạt động trên địa bàn xã Mỹ Thắng vào quản lý thuế; Tiến hành lập được bộ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân của các hộ kinh doanh và thu róc số lệ phí môn bài hằng năm Kế hoạch này được thực hiện theo phương châm tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật, bảo đảm chính xác, khách quan, công khai, không làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của các hộ dân Sau khi cơ quan thuế và hộ kinh doanh xác định và thông nhất với nhau được doanh thu tính thuế thì phải lập và gửi danh sách công khai cho các hộ kinh doanh với đầy đủ các nội dung: doanh thu, mức thuế, doanh thu không phải nộp thuế

Để thực hiện kế hoạch này, Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc đã tập trung đẩy mạnh tuyên truyền về chính sách thuế, đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, xử lý vi phạm về thuế và các bước thực hiện kế hoạch đến người dân Tổ chức tập huấn chính sách thuế đối với hộ kinh doanh cho toàn thể cán bộ, công chức xã; các thành viên Hội đồng tư vấn thuế xã và đội ngũ cán bộ, đảng viên, đội ngũ bí thư, phó bí thư chi bộ và trưởng, phó các thôn trong toàn xã Cùng với đó, Chi cục Thuế huyện phân công cán bộ phát tờ khai đăng ký thuế và tờ khai thuế khoán cho các hộ kê khai theo danh sách bộ thuế môn bài yêu cầu các hộ ký nhận tờ khai Đối với những hộ kinh doanh cá thể phát sinh ghi thêm ngoài danh sách, hộ bỏ kinh doanh, cán bộ thôn phải ghi chú rõ ràng Thôn, xóm thu tờ khai sau 3 ngày phát, đối với hộ đã kê khai, thôn đề nghị hộ ký nhận

Trên cơ sở sổ bộ phí môn bài, sổ theo dõi thu nộp và căn cứ vào tình hình thực tế kinh doanh của các hộ cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô kinh doanh, UBND và Hội đồng tư vấn thuế xã cùng Chi cục Thuế huyện mời lãnh đạo Đảng ủy, HĐND, MTTQ và các tổ chức đoàn thể chính trị, xã hội của xã cùng đại diện hộ kinh doanh phân loại từng hộ tại trụ sở UBND xã Chi cục Thuế huyện sẽ tiến hành cấp mã số thuế cho từng hộ, đồng thời lập danh sách hộ đã kê khai doanh thu, mức thuế theo mẫu quy định Riêng đối với hộ không kê khai sẽ lấy doanh thu cao nhất của hộ kê khai có cùng quy mô, ngành nghề, mặt hàng tại địa bàn xã hoặc địa bàn huyện để ấn

định mức thuế theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC ban hành ngày 13 tháng 11 năm 2021chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế

Đối với những trường hợp hộ kinh doanh thực hiện kê khai chưa đúng, không sát thực tế và cũng không có hộ khác cùng ngành nghề để đối chiếu so sánh, Chi cục Thuế huyện và UBND xã sẽ thành lập đoàn đi khảo sát những điểm có quy mô, ngành nghề mặt hàng cùng loại và số liệu tiêu thụ điện năng của Điện lực huyện Mỹ Lộc làm cơ sở ấn định thuế cho các hộ có cùng quy mô, ngành nghề, mặt hàng kinh doanh theo quy định Riêng đối với trường hợp những hộ kinh doanh trong lĩnh vực vận tải mà không thực hiện kê khai Chi cục sẽ ấn định doanh thu tối thiểu theo quy định tại Công văn số 3606/CT-THNVDT ngày 13-12-2013 của Cục Thuế tỉnh Nam Định ban hành mức doanh thu tối thiểu tính thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải đường bộ Sau khi triển khai các nội dung trên, từ việc phân loại hộ kinh doanh, số liệu kê khai của các hộ, kết quả khảo sát của Chi cục Thuế huyện, UBND và Hội đồng tư vấn xã Mỹ Thắng họp xây dựng dự kiến doanh thu, mức thuế của từng hộ kinh doanh trên địa bàn Sau đó tiến hành công khai doanh thu, mức thuế của từng hộ lần 1 bằng 2 hình thức là gửi trực tiếp đến từng hộ và niêm yết công khai tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, UBND huyện, xã, nhà văn hóa các thôn, xóm, ban quản lý chợ… Căn cứ vào kết quả công khai lần 1, ý kiến phản hồi của các hộ kinh doanh, UBND xã, Hội đồng tư vấn thuế xã và Chi cục Thuế huyện tham vấn đại diện lãnh đạo Đảng ủy, HĐND, Mặt trận Tổ Quốc và các tổ chức hội, đoàn thể và các hộ trong diện; sau đó Chi cục Thuế chỉnh sửa và duyệt bộ thuế chính thức, đồng thời tiếp tục tổ chức công khai lần 2 theo 3 hình thức là gửi trực tiếp tới hộ kinh doanh, niêm yết công khai và công bố trên website của ngành Thuế

Nhờ việc chỉ đạo quyết liệt và thực hiện đồng bộ các biện pháp đã đề ra, tính đến giữa năm 2023, Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc đã cơ bản lập sổ bộ và đưa vào quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Theo đó, tổng số hộ kinh doanh thuộc diện quản lý thuế trên địa bàn huyện là 1.319 hộ, trong đó có 805 hộ khoán ổn định, tăng 348% so với năm 2022, hộ thu nhập thấp là 514 hộ Số lệ phí môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đều đã được lập sổ bộ và triển khai thu một cách hiệu quả Số thuế bình quân mỗi hộ là gần 247 nghìn đồng/tháng, mức cao nhất là 3 triệu 700 nghìn đồng/hộ/tháng và thấp nhất là 162 nghìn đồng/hộ/tháng Hết năm 2023, tổng số tiền thuế thu được từ hộ gia đình và cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện đạt 2 tỷ 391 triệu đồng, tăng 964 triệu đồng so

với năm 2022 và là mức thu cao nhất từ trước tới nay Kết quả đạt được này có được, ngoài sự quan tâm chỉ đạo của lãnh đạo ngành Thuế, sự nỗ lực, phấn đấu, khắc phục khó khăn của đội ngũ cán bộ Chi cục còn có sự đóng góp vào cuộc quyết liệt của các cấp ủy Đảng, chính quyền huyện Mỹ Lộc Lãnh đạo huyện luôn xác định và quán triệt, giao nhiệm vụ thu thuế nói chung, thu thuế hộ cá thể kinh doanh nói riêng là nhiệm vụ trọng tâm của từng xã, thị trấn để huy động sự vào cuộc tích cực của cả hệ thống chính trị của địa phương, nhất là đội ngũ cán bộ, đảng viên ở thôn, xóm.Thành công trong công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc chính là việc mạnh dạn thực hiện thí điểm và phát huy sự phối hợp giữa các đơn vị liên quan trong triển khai công tác thu thuế

Kinh nghiệm quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái

Thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái là một địa phương miền núi có điều kiện kinh tế - xã hội còn gặp rất nhiều khó khăn Tuy nhiên, trong những vừa năm qua, công tác tuyên truyền các chính sách thuế, thu và quản lý hộ, quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể đã được Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ quan tâm chú trọng đúng mức Kết quả đạt được là công tác thu thuế nói chung đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần vào việc nâng cao ý thức thực hiện nghĩa vụ và tuân thủ pháp luật về thuế của các hộ kinh doanh cá thể, hạn chế tối đa thất thu, tăng cường các khoản thu cho ngân sách nhà nước ở thị xã Nghĩa Lộ Tuy nhiên, tại đây công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn bộ lộ nhiều khó khăn, bởi hộ kinh doanh cá thể phần lớn là nhỏ lẻ, số thuế phát sinh thấp, một số cá nhân kinh doanh tại nhà; tình trạng không đăng ký kinh doanh, kê khai nộp thuế, ngừng nghỉ không báo cáo cơ quan thuế

Tính đến thời điểm năm 2023, Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ đang quản lý 1.334 hộ kinh doanh, trong đó có 689 hộ thuộc diện có doanh thu dưới 100 triệu đồng, 645 hộ thu thuế hàng tháng, số thuế trung bình 354 nghìn đồng/ hộ 6 tháng đầu, các hộ kinh doanh đã nộp ngân sách Nhà nước trên 3,5 tỷ đồng Với xu hướng số lượng hộ kinh doanh cá thể gia nhập thị trường ngày càng nhiều, Chi cục Thuế thị xã đã cố gắng đảm bảo công tác hành thu, quản lý hộ hàng tháng, quản lý kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn cả quyển với hộ khoán và quản lý nợ đọng Tuy nhiên, trên thực tế, số hộ kinh doanh cá thể được cơ quan thuế theo dõi và quản lý thuế còn thấp so với cá nhân kinh doanh theo danh sách theo dõi Cụ thể, phường có tỷ lệ quản lý hộ kinh doanh cao nhất là Tân An với 171/216 hộ, đạt 79,1%; phường

thấp nhất là Pú Trạng có 32/142 hộ, đạt 43,8% Tỷ lệ quản lý hộ kinh doanh trung bình tại các xã, phường ở Nghĩa Lộ đạt 65,4% Cùng với đó, công tác đôn đốc thu nộp thuế ở một số xã, phường chưa quyết liệt, việc xử lý nợ đọng thuế còn hạn chế, không kịp thời, vẫn còn nhiều hộ kinh doanh nợ đọng kéo dài

Trước những khó khăn trên, Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ đã tham mưu với UBND thị xã làm tốt hành thu; quản lý hộ hàng tháng, quản lý doanh thu Đặc biệt là tuyên truyền Luật Quản lý thuế, nâng cao ý thức, trách nhiệm của các hộ kinh doanh cá thể thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ thuế; cải cách thủ tục hành chính trong công tác quản lý thu thuế không để tình trạng gây phiền hà cho người đến nộp thuế; tăng cường phối hợp giữa các cơ quan chuyên môn trong việc kiểm tra, kiểm soát, chống thất thu, nợ đọng và điều chỉnh doanh thu kịp thời

Đặc biệt, để khắc phục những tồn tại trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, tìm các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Cục Thuế tỉnh Yên Bái triển khai Đề án Tăng cường công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Yên Bái, trong đó thị xã Nghĩa Lộ là một trong những địa phương chính thực hiện đề án Theo đó, Cục Thuế tỉnh chỉ đạo các chi cục thuế tham mưu giúp UBND huyện, thị xã, thành phố kiện toàn hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn; tham mưu việc chỉ đạo rà soát, thống kê hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn theo từng ngành nghề kinh doanh để đưa vào lập bộ thuế Đối với một số ngành, nghề kinh doanh có tiềm ẩn thất thu ngân sách Nhà nước như: kinh doanh vận tải; dịch vụ, cho thuê tài sản, cho thuê nhà, thuê mặt bằng khi điều tra doanh thu cần phối hợp với các sở, ngành quản lý; đồng thời, tổ chức điều tra để xác định doanh thu phát sinh thực tế phù hợp với từng lĩnh vực đặc thù Căn cứ vào điều kiện thực tế, Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ đã xây dựng kế hoạch và tổ chức hội nghị triển khai thực hiện Đề án trên theo 2 giai đoạn:

Giai đoạn 1 từ ngày 01/06 - 20/11/2023 đảm bảo 03 bước về xây dựng kế hoạch, công tác triển khai thực hiện và tổ chức kiểm tra thực hiện cũng như xử lý đối với các hộ kinh doanh cá thể không chấp hành kê khai thuế, còn dây dưa nợ đọng thuế

Giai đoạn 2, từ ngày 20/11 đến hết ngày 31/12/2023, đảm bảo phát tờ khai và thực hiện các bước theo quyết định của Tổng cục Thuế, dự kiến doanh thu, mức thuế cho các hộ kinh doanh cá thể năm 2023 và tổng kết đánh giá kết quả thực hiện Đề án

Việc đề ra nhiều giải pháp sát với tình hình thực tế trong quản lý hộ kinh doanh cá thể và triển khai thực hiện Đề án Tăng cường công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Yên Bái tại thị xã Nghĩa Lộ, đã tạo ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật của cá nhân, hộ kinh doanh đối với nghĩa vụ nộp thuế, góp phần tăng thu cho ngân sách cho địa phương Tính đến hết năm 2023 Chi cục quản lý 1.334 hộ khoán với doanh số khoán là 20,7 tỷ đồng, số thuế lập bộ là 258 triệu đồng, trong đó thuế giá trị gia tăng là 174 triệu đồng, thuế thu nhập cá nhân là 86,3 triệu đồng; các hộ ra kinh doanh được cấp mã số thuế kịp thời, số thuế quản lý ổn định

Tóm lại, thành công trong quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái được xây dựng trên cơ sở triển khai đề án riêng để tăng tính hiệu quả cho việc thực hiện nâng cao hiệu quả quản lý Bên cạnh đó, chú trọng công tác tuyên truyền và phối hợp với các đơn vị liên quan trong tổ chức kế hoạch thu thuế kết hợp với việc đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính

1.2.2 Bài học rút ra cho huyện Sơn Dương tỉnh Tuyên Quang

Thứ nhất, Huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang cần hoàn thiện các cơ sở pháp lý tạo điều kiện cho việc áp dụng cơ chế quản lý thuế được thuận tiện học tập kinh nghiệm huyện Mỹ Lộc;“thu hẹp dần các trường hợp miễn giảm thuế; quy định rõ các trường hợp vi phạm và xử phạt vi phạm yêu cầu về thuế; xây dựng quy trình khiếu nại nhằm đảm bảo công bằng cho các đối tượng nộp thuế; quy định các biện pháp thu nợ, cưỡng chế thuế có hiệu lực và hiệu quả một cách cụ thể, rõ ràng”

Thứ hai, Huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang cần chú trọng, quan tâm đúng mức đến công tác bố trí, sắp xếp bộ máy theo chức năng chuyên môn hóa; “cần có kế hoạch đào tạo, phát triển đội ngũ cán bộ, công chức đảm nhiệm công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể” đạt yêu cầu giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ và thái độ đúng đắn, nghiêm túc trong quá trình làm việc

Thứ ba, Huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang cần triển khải những biện pháp hữu hiệu nhằm tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và hỗ trợ cho người nộp thuế học tập kinh nghiệm thị xã Nghĩa Lộ Bên cạnh đó cần đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra, tăng cường kiểm soát quản lý nợ thuế một cách chính xác, kịp thời Đây là yếu tố mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế quản lý thuế

Thứ tư, tại mỗi địa phương sẽ có các đặc điểm khác nhau nên cán bộ, công chức làm nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cần phải đảm bảo

nắm bắt được tình hình cụ thể của từng địa phương, từng hộ gia đình để có các biện pháp quản lý sát sao, hiệu quả

Thứ năm, tiếp tục duy trì cách làm việc một cửa, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế khi đến cơ quản thuế làm thủ tục đăng ký, kê khai một cách nhanh chóng, đơn giản và hiệu quả nhất

Thứ sáu, tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ của các hộ kinh doanh để tránh các gian lận, sai sót trong quá trình thực hiện

Thứ bảy, thực hiện tổ chức, phân loại các hộ kinh doanh cá thể theo quy mô, ngành nghề để có các biện pháp quản lý phù hợp, kịp thời điều chỉnh và kiên quyết xử lý các vi phạm về thuế theo đúng quy định

PHẦN 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN

QUANG

2.1 Khái quát về tình hình và yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang

2.1.1 Khái quát về hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang

Hiện nay, tại chi cục thuế huyện Sơn Dương hoạt động quản lý thuế đối với HKD được quản lý theo 2 trường hợp:

Trường hợp 1: HKD có doanh thu 1 năm 100 triệu đồng trở xuống, đây là trường hợp được miễn thuế theo quy định (Điều này được quy định trong Điểm b,

Khoản 1, Điều 2 Thông tư 92/2015/ TT - BTC) và chỉ đưa vào quản lý trong danh bạ có nghĩa là vẫn phải thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp Những trường hợp này thường là các HKD quy mô nhỏ kinh doanh theo thời vụ hặc là những HKD các ngành đặc thù được Nhà nước ưu dãi như sản xuất nuôi trồng và đánh bắt thủy hải sản Những trường hợp không nằm trong danh mục ngành nghề được ưu đãi vẫn được các cán bộ của các cán bộ công chức bộ phận quản lý theo dõi thường xuyên để khi quy mô và doanh thu của cá nhân này có sự biến động và thay đổi đến mức chịu thuế sẽ được đưa vào Lập bộ thuế và tính nghĩa vụ thuế

Trường hợp 2: HKD có doanh thu 1 năm trên 100 triệu đồng, trường hợp này sẽ được vào quản lý thu thuế khoán hoặc thu thuế phát sinh trên hóa đơn Trong phạm vi nghiên cứu của đề án, tác giả đi sâu vào nghiên cứu trường hợp 2

Tính đến 31/12/2023, toàn huyện có 2.706 hộ kinh doanh cá thể đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Các hộ kinh doanh cá thể phân bố trên địa bàn 31 xã, thị trấn, trong đó tập trung nhiều ở địa bàn Thị trấn Sơn Dương, Bình Yên và các xã như xã Cấp Tiến, Đông Lợi, Đồng Qúy

Các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện hoạt động đa dạng về ngành nghề nhưng chiếm số đông là các ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ công nghiệp vì đây là các ngành, lĩnh vực có thị trường lớn, đòi hỏi vốn đầu tư không nhiều, phù hợp với nguồn vốn còn hạn hẹp của phần đông các hộ gia đình, bên cạnh đó khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế được rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao Các hộ KDCT hoạt động trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang đều áp dụng nộp thuế theo phương pháp khoán trong đó có một lượng nhỏ hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn quyển Hàng năm, các hộ mới ra kinh doanh được cấp giấy đăng ký kinh doanh tương đối lớn

Bảng 2.1 Số hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2019 – 2023

STT

Ngành nghề

SL (hộ)

Tỷ lệ (%)

SL (hộ)

Tỷ lệ (%)

SL (hộ)

Tỷ lệ (%)

SL (hộ)

Tỷ lệ (%)

SL (hộ)

Tỷ lệ (%) 1 Sản xuất 145 6,36 156 6,46 142 6,45 149 5,80 160 5,91 2 Thương

mại 1628 71,43 1684 69,76 1589 72,13 1723 67,10 1784 65,93 3 Ăn uống,

dịch vụ 213 9,35 250 10,36 201 9,12 350 13,63 410 15,15

4 Vận tải 138 6,06 156 6,46 115 5,22 167 6,50 171 6,32 5 Xây dựng 155 6,80 168 6,96 156 7,08 179 6,97 181 6,69 Tổng cộng 2279 100 2414 100 2203 100 2568 100 2706 100

(Nguồn: Phòng tài chính – kế hoạch huyện Sơn Dương)

Với sự phát triển mạnh mẽ cả về số lượng lẫn quy mô trong những năm gần đây, các hộ kinh doanh cá thể đã đóng góp một phần đáng kể vào tổng thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện, giải quyết việc làm cho một số lượng lao động đáng kể, làm vệ tinh tích cực cho các nhà máy lớn hoạt động trong các khu công nghiệp trên địa bàn huyện, qua đó góp phần thúc đẩy kinh tế địa phương ngày càng phát triển Song do số lượng hộ kinh doanh khá lớn lại phân bố rải rác trên địa bàn rộng đã làm cho công tác Quản lý thu thuế trở nên vô cùng phức tạp và bộc lộ nhiều hạn chế cần có những giải pháp nhằm khắc phục để nâng cao hiệu quả trong công tác Quản lý thu thuế

Từ cuối năm 2020 đến hết năm 2021 do ảnh hưởng của đại dịch Covid -19 nên số KDCT trên địa bàn giảm so với những năm trước nguyên nhân là do tình hình kinh tế khó khăn nên nhiều hộ không có đủ tài chính để kinh doanh, ngoài ra người tiêu dùng cũng hạn chế chi tiêu do ảnh hưởng của dịch bệnh Năm 2019 là 2.279 hộ KCD nhưng đến năm 2021 giảm còn 2.203 hộ đã thấy rõ hơn tác động mạnh mẽ của đại dịch Covid -19

2.1.2 Khái quát tình hình phát triển kinh tế xã hội của huyện Sơn Dương

Về phát triển kinh tế

Triển khai kịp thời, đồng bộ, hiệu quả Quy hoạch tỉnh Tuyên Quang thời kỳ 2021-2030, tầm nhìn đến năm 2050, Quy hoạch sử dụng đất cấp huyện giai đoạn 2021-2030 Tổ chức thực hiện Quy hoạch xây dựng vùng huyện Sơn Dương giai đoạn 2021-2030, tầm nhìn đến năm 2040; Quy hoạch chung đô thị thị trấn Sơn Dương lên đô thị loại IV, Quy hoạch đô thị Sơn Nam, Hồng Lạc, Tân Trào lên đô thị loại V và quy hoạch chung xây dựng các xã

Đẩy nhanh tiến độ giải phóng mặt bằng các dự án đầu tư trên địa bàn huyện, chú trọng các dự án trọng điểm, tuyến đường giao thông kết nối như: Cầu và tuyến đường tránh thị trấn Sơn Dương từ Km183 QL37 đi qua tổ dân phố Tân Kỳ, Tân Phúc qua Quốc lộ 2C đến Km 188 QL37, tổ dân phố Đăng Châu, huyện Sơn Dương… Tập trung phát triển nông nghiệp hàng hóa, nông nghiệp hữu cơ; phát

triển các sản phẩm nông nghiệp có giá trị gia tăng cao; tiếp tục thực hiện tốt chương trình mỗi xã một sản phẩm (OCOP) gắn với phát triển các mô hình sản xuất nông nghiệp hiệu quả, các vùng nguyên liệu phục vụ các nhà máy chế biến nông sản Đẩy mạnh công tác rà soát các diện tích rừng để cấp chứng chỉ FSC, VFCS trên địa bàn Thực hiện tốt công tác quản lý, bảo vệ rừng

Thực hiện có hiệu quả công tác cải cách hành chính; đẩy mạnh cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, nâng cao chỉ số năng lực cạnh tranh của huyện (DCI); tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các nhà đầu tư đến đầu tư, kinh doanh tại huyện

Về văn hóa - xã hội

Tiếp tục đổi mới chương trình giáo dục phổ thông, tăng cường các giải pháp nâng cao chất lượng giáo dục mũi nhọn, giáo dục đại trà, chất lượng phổ cập giáo dục; đảm bảo tỷ lệ huy động học sinh đi học đúng độ tuổi theo kế hoạch, phấn đấu tỷ lệ huy động trẻ trong độ tuổi đi nhà trẻ đạt và vượt kế hoạch giao Tập trung, huy động mọi nguồn lực tăng cường cơ sở vật chất trường học, đảm bảo kế hoạch xây dựng trường chuẩn quốc gia, tiêu chí trường chuẩn tại các xã về đích nông thôn mới, nông thôn mới nâng cao, nông thôn mới kiểu mẫu theo kế hoạch

Tiếp tục chỉ đạo nâng cao chất lượng công tác khám chữa bệnh ban đầu của hệ thống y tế cơ sở trên địa bàn huyện Chủ động tranh thủ các nguồn lực đầu tư nâng cấp, sửa chữa, mua sắm trang thiết bị và xây dựng các trạm y tế đạt chuẩn quốc gia theo kế hoạch Tiếp tục thực hiện tốt các chế độ chính sách với các đối tượng đảm bảo theo quy định; triển khai thực hiện có hiệu quả Đề án giảm nghèo bền vững giai đoạn 2021-2025

2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2019 - 2023

* Yếu tố khách quan

Hệ thống pháp luật thuế: Pháp luật thuế của hộ KDCT nói riêng và ngành

thuế nói chung có nhiều sự thay đổi để thích hợp với sự phát triển KT-XH Tuy nhiên trong quá trình thay đổi còn nhiều bất cập và vướng mắc Điều này dẫn đến hộ KDCT trên địa bàn huyện Sơn Dương chưa cập nhật và tiếp nhận những thay đổi, điều này cũng làm ảnh hưởng đến công tác thu thuế bởi hộ KDCT chưa tiếp thu được kiến thức mới về pháp luật thuế

Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, công tác quản lý thuế của Nhà nước đã có nhiều sự thay đổi tích cực để phù hợp với xu thế cũng thực tiễn của

sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo cho việc thu thuế được triệt để, công bằng, không bỏ sót đối tượng nộp thuế, tránh thất thoát, đảm bảo nguồn thu của ngân sách Nhà nước Trong những năm qua, chính sách và hệ thống pháp luật về thuế liên tục được ban hành mới, chỉnh sửa, bổ sung theo hướng tạo điều kiện thuận lợi, thông thoáng cho các đối tượng nộp thuế trong đó có hộ kinh doanh cá thể Ngoài Luật Quản lý Thuế 2016 Nhà nước đã ban hành nhiều văn bản quy định về công tác quản lý cũng như hướng dẫn chi tiết cụ thể, rõ ràng việc thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, ngoài trong đó quan trọng nhất là:

- Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 quy định về lệ phí môn bài và Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí môn bài

- Thông tư số 40/2021/TT-BTC về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh ban hành ngày 01 tháng 06 năm 2021 Hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Ngoài ra nhiều văn bản hướng dẫn chi tiết khác của ngành Thuế cũng đã giúp cho công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế huyện Sơn Dương được triển khai thuận lợi, mọi việc trong công tác quản lý đều được triển khai dễ ràng, mạch lạc, thông tin rõ ràng Có thể nói hệ thống chính sách, pháp luật về thuế đã có tác động tích cực đến công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng

Mức độ chấp hành thuế của người nộp thuế: Các hộ KDCT chưa tự giác khai

nộp thuế và thực hiện nghiêm túc việc chấp hành các chính sách thuế của nhà nước trên địa bàn huyện Sơn Dương, điều này cũng làm ảnh hưởng rất lớn đến công tác thu thuế đó là cán bộ thu thuế phải đôn đốc và nhắc nhở nhiều lần

Đặc điểm chung của các hộ kinh doanh cá thể là phần lớn sản xuất kinh doanh ở quy mô nhỏ, được điều hành bởi các thành viên trong gia đình Vì vậy sự nhận thức của hộ kinh doanh về pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ dân trí và sự hiểu biết của hộ Do đặc thù huyện Sơn Dương nằm ở khu vực miền núi phía Bắc, đặc điểm về lao đông, trình độ phát triển xã hội còn nhiều hạn chế nên việc hiểu biết cũng như ý thức tuân thủ thực hiện theo các quy định của pháp luật còn nhiều hạn chế Vì vậy việc quản lý thu thuế đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể cũng khó khăn hơn so với các địa phương miền xuôi - nơi có trình độ dân trí cao hơn Để khắc phục vấn đề này, Chi cục Thuế huyện Sơn Dương luôn quan tâm, trú trọng đôi với công tác tuyên truyền các vấn đề liên quan