quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của chi cục thuế khu vực thành phố sơn la mường la tỉnh sơn la

Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của một số địa phương và bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La .... Đánh g

BÙI THỊ THƯƠNG HUYỀN

QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ SƠN LA – MƯỜNG LA, TỈNH SƠN LA

ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP THẠC SĨ

Hà Nội, 2024

BÙI THỊ THƯƠNG HUYỀN

QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ SƠN LA – MƯỜNG LA, TỈNH SƠN LA

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đề án “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La” là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Các số liệu trong đề tài này được thu thập và sử dụng một cách trung thực Kết quả nghiên cứu được trình bày trong đề án này không sao chép của bất cứ đề án nào và cũng chưa được trình bày hay công bố ở bất cứ công trình nghiên cứu nào khác trước đây

Hà Nội, ngày tháng 4 năm 2024

Tác giả đề án

Bùi Thị Thương Huyền

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô Trường Đại học Thương Mại, đặc biệt

là Quý thầy cô Khoa Kinh tế đã dạy dỗ và truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu làm nền tảng cho việc thực hiện đề án này

Tôi xin đặc biệt cảm ơn người hướng dẫn đề án – TS Hoàng Anh Tuấn đã

tận tình hướng dẫn, chỉ bảo để tôi có thể hoàn tất đề án tốt nghiệp thạc sĩ này

Nhân đây, tôi cũng xin cảm ơn ban lãnh đạo Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La- Mường La đã tạo điều kiện cho tôi điều tra khảo sát để có dữ liệu viết Đề

Hà Nội, ngày tháng 4 năm 2024

Tác giả đề án

Bùi Thị Thương Huyền

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ viii

TÓM TẮT NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN ix

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do lựa chọn đề tài 1

2 Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án 2

2.1 Mục tiêu 2

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi của đề án 2

3.1 Đối tượng nghiên cứu 2

3.2 Phạm vi nghiên cứu 2

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề án 2

4.1 Phương pháp thu thập số liệu 2

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề án 3

6 Kết cấu của đề án 3

PHẦN 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 4

1.1 Khái niệm, công cụ, phương pháp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 4

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 4

1.1.2 Khái niệm, nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 6

1.1.3 Công cụ, phương pháp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 9

1.2 Nội dung cơ bản của quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 11

1.2.1 Lập dự toán thu thuế 11

1.2.2 Quản lý người nộp thuế 12

1.2.3 Quản lý căn cứ tính thuế 13

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN 15

1.3.1 Nhân tố khách quan 15

1.3.2 Nhân tố chủ quan 17

1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của một số địa phương và bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh

Sơn La 18

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của một số địa phương 18

1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 19

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ SƠN LA – MƯỜNG LA, TỈNH SƠN LA 22

2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 22

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 22

2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 22

2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 26

2.2.1 Chính sách và pháp luật 26

2.2.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội khu vực thành phố Sơn La – Mường La 28

2.2.3 Nguồn lực của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La 30

2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 31

2.3.1 Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế 33

2.3.2 Công tác quản lý người nộp thuế 33

2.3.3 Công tác quản lý căn cứ tính thuế 34

2.3.4 Quản lý ưu đãi thuế 39

2.3.5 Kết quả công tác thu thuế 40

2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La 42

2.4.1 Những kết quả đạt được 42

2.4.2 Những hạn chế 44

2.4.3 Nguyên nhân của hạn chế 45

PHẦN 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SƠN LA –

MƯỜNG LA, TỈNH SƠN LA 48

3.1 Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 48

3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế của tỉnh Sơn La 48

3.1.2 Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 50

3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 51

3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 51

3.2.2 Tăng cường quản lý tình trạng người nộp thuế 53

3.2.3 Tăng cường thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế và tại trụ sở doanh nghiệp 54

3.2.5 Các giải pháp khác 58

3.3 Một số kiến nghị với Tổng cục Thuế, UBND tỉnh Sơn La, và các đơn vị khác có liên quan nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La 59

3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 59

3.1.2 Kiến nghị với UBND Tỉnh Sơn La 60

3.1.3 Đối với các đơn vị có liên quan 60

KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO

6 TMS Ứng dụng Quản lý thuế

8 ITNK Ứng dụng nhập KQ thanh tra, kiểm tra thuế

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Cơ cấu nhân lực của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La giai đoạn 2021 – 2023 25 Bảng 2.2 Các loại hình doanh nghiệp trên địa bàn quản lý của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La 31 Bảng 2.3 Số thu từ thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La giai đoạn 2021 – 2023 32 Bảng 2.4 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước 2021 – 2023 33 Bảng 2.5 Kết quả kiểm tra hồ sơ thuế TNDN tại cơ quan thuế của Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La 2021 – 2023 35 Bảng 2.6 Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2021 – 2023 36 Bảng 2.7 Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền tại Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La giai đoạn 2021 – 2023 37 Bảng 2.8 Kết quả thực hiện công tác hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La giai đoạn 2021 – 2023 38 Bảng 2.9 Số thuế TNDN được miễn, giảm qua các năm tại Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La giai đoạn 2021 – 2023 39 Bảng 2.10 Số thu thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố Sơn La – Mường La giai đoạn 2021 – 2023 40

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La 23 Hình 2.2 Tốc độ tăng/giảm GRDP theo giá so sánh từ năm 2019-2023 (%) 28

TÓM TẮT NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN

Đề án “ Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La, tỉnh Sơn La ”với mục tiêu đánh giá thực trạng quản

lý thu thuế TNDN, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý thu thuế TNDN với kết quả chính đạt được đó là:

Đã khái quát hóa một số lý luận cơ bản về quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn khu vực thành phố Sơn La - Mường La bao gồm khái niệm, công cụ, phương pháp

và nội dung quản lý thu thuế TNDN, nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn khu vực thành phố Sơn La - Mường La

Phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn khu vực thành phố Sơn La - Mường La, từ đó đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế tồn tại

và nguyên nhân

Nguyên nhân của thực trạng trên:

Chất lượng đạo đức công chức ngành Thuế cũng còn nhiều hạn chế và phương pháp làm việc chưa khoa học, hiện đại, thiếu tính chuyên nghiệp là cản trở lớn nhất đối với khả năng cải thiện hiệu quả hoạt động của ngành

Thiếu phân loại nhóm người nộp thuế và xác định nội dung hình thức tuyên truyền cho các nhóm đối tượng người nộp thuế nên thông tin cần phổ biến thường chung chung, dàn trải

Việc theo dõi, đánh giá chính xác, đầy đủ các khoản nợ và phân loại nợ còn nhiều lúng túng do thiếu các quy định hướng dẫn về quản lý và cưỡng chế thu nợ; chưa áp dụng các biện pháp mạnh như trích tài khoản tại ngân hàng, kê biên tài sản, bán đấu giá để thu hồi nợ thuế

Đề xuất một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn khu vực thành phố Sơn La - Mường La

Quản lý thuế TNDN ở địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, chính sách của Nhà nước, thực hiện đồng bộ các khâu trong quản lý Tăng cường quản lý thuế TNDN theo hướng hiện đại hóa

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, vậy nên vấn đề quản lý thuế sao cho thu đúng, thu đủ, thu đúng luôn được đặt ra để tạo nguồn thu cho ngân sách, đảm bảo chi tiêu và sự công bằng trong nghĩa vụ đóng góp của người dân, vai trò của thuế càng được nâng cao thuế thực sự là công cụ có hiệu lực góp phần quản lý và điều tiết

vĩ mô nền kinh tế, đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát, hướng dẫn mọi hoạt động kinh tế qua đó góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, đảm bảo tính pháp

lý cao, thể hiện được tính đơn giản, rõ ràng, công khai, dân chủ, công bằng xã hội, khuyến khích tăng trưởng sản xuất phù hợp với quy luật phát triển của nền kinh tế thị trường, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo chủ trương, chính sách quản lý kinh tế của Đảng, Nhà nước

Tuy nhiên trong thời gian qua, hoạt động thu thuế TNDN vẫn còn nhiều bất cập, tình trạng thất thu thuế TNDN vẫn còn xảy ra với nhiều nguyên nhân khác nhau trong đó phần lớn là do công tác quản lý hoạt động thu thuế còn lỏng lẻo, chưa đảm bảo theo yêu cầu đề ra

Trong những năm qua, Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La đã triển khai nhiều giải pháp tập trung nâng cao hiệu quả quản lý hoạt động thu thuế TNDN và gặt hái được nhiều kết quả tích cực Song tuy nhiên bên cạnh

đó vẫn còn nhiều lỗ hổng, chưa xử lý kịp thời, do đó đòi hỏi Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La cần tích cực hoàn thiện hơn nữa trong công tác quản lý thu thuế TNDN, chống thất thu, ngăn chặn và xử lý kịp thời những

vi phạm về thuế để đáp ứng với nhu cầu phát triển hiện nay cũng như góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN

Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tác giả đã quyết định lựa chọn đề tài “Quản

lý thu thuế TNDN của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La” làm đề tài cho đề án tốt nghiệp thạc sĩ của mình Thông qua đề tài đề án này,

với hy vọng sẽ đóng góp một số giải pháp hoàn thiện nhằm phù hợp với thực tế trên địa bàn góp phần đạt hiệu quả trong công tác Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La

2 Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án

2.1 Mục tiêu

Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN, đề án đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La, tỉnh Sơn La

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu đó các nhiệm vụ cụ thể cần được thực hiện:

Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận và kinh nghiệm thực tiễn trong quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La, tỉnh Sơn La giai đoạn 2021-2023

Đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La, tỉnh Sơn La trong những năm tiếp theo

3 Đối tượng và phạm vi của đề án

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề án là các vấn đề lý luận và thực tiễn về Quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La, tỉnh Sơn La

Phạm vi về thời gian: Đề tài thực hiện nghiên cứu trong giai đoạn 2021 – 2023,

đề xuất giải pháp đến năm 2030

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề án

4.1 Phương pháp thu thập số liệu

❖ Đề án sử dụng thông tin số liệu thứ cấp bao gồm:

Số liệu thu thập từ báo cáo của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La trong 3 năm 2021, 2022 và 2023

Số liệu được khai thác từ hệ thống TMS của cơ quan thuế Các văn bản Luật, Nghị định, Nghị quyết, Thông tư liên quan đến các vấn đề về Thuế

Các bài viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu trên website Tổng cục Thuế; website Cục Thuế các tỉnh; các bài viết trên Tạp chí Thuế; các báo cáo tổng kết chuyên ngành thuế;…

Kế thừa có chọn lọc những kết quả nghiên cứu của một số tác giả có công trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN đã được công bố, các văn bản chính sách thuế, sách, báo, tạp chí, nguồn thông tin điện tử tin cậy

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề án

Về lý luận: Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về nguyên tắc, mục tiêu, nội dung và các chỉ tiêu đánh giá đối với kết quả quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp; các yếu tố có ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La

Về mặt thực tiễn: Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La giai đoạn 2021 - 2023 Phân tích, đánh giá những kết quả đạt được, những mặt còn hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp và kiến nghị quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La nhằm phòng ngừa, hạn chế thất thu thuế, qua

đó góp phần nâng cao hiệu quả và chất lượng trong công tác quản lý thuế trong thời gian tới

Phần 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục Thuế thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La

PHẦN 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, công cụ, phương pháp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1.1 Khái niệm

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của đất nước là một công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế quốc dân Nhà nước bằng sức mạnh quyền lực chính trị của mình, buộc mọi công dân phải thực hiện nghĩa vụ của mình đối với các dịch vụ mà Nhà nước cung cấp cho công dân bằng cách chuyển một phần thu nhập của mình vào NSNN Thuật ngữ “Thuế” được sử dụng rộng rãi trong đời sống kinh tế, xã hội của mọi quốc gia Song, quan điểm về thuế chưa được thống nhất Trải qua nhiều giai đoạn phát triển của xã hội, thuế đã được đề cập dưới các góc độ khác nhau

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze (1934), Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền,

có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp cho những chi tiêu của Nhà nước

Theo Nguyễn Thị Bất và Vũ Duy Đài (2002), thuế là khoản đóng góp bắt buộc

mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Theo điều 3 Luật Quản lý Thuế 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

Qua những quan điểm trên, ta có thể thấy được bản chất cơ bản của thuế như sau: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của mọi thành phần trong nền kinh tế đối với nhà nước Thuế thu vào NSNN để đảm bảo cân đối chi tiêu cho nhà nước, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho các đối tượng nộp thuế Thuế giúp nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô, phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng xã hội

Bằng quyền lực chính trị của mình, nhà nước đã ban hành các loại thuế để tạo lập nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, các khoản thu này được bố trí sử dụng theo dự toán ngân sách nhà nước đã được phê duyệt cho tiêu dùng công cộng và đầu tư phát triển nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

Trong hệ thống thuế ở các nước, có nhiều loại thuế khác nhau, có đối tượng tính thuế, đối tượng nộp thuế khác nhau Trong đó thuế thu nhập doanh nghiệp mang đặc điểm riêng ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho NSNN Nó còn có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hòa thu nhập xã hội nên thường gắn liền với chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước

Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế Hiện nay ở các nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước Mỗi nước có những đặc điểm kinh tế khác nhau vì vậy việc áp dụng thuế TNDN ở từng nơi cũng khác nhau

Từ các quan điểm và những phân tích trên có thể rút ra khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: “Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh trong kỳ”

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu được tính trên lợi nhuận của doanh nghiệp trong thời kỳ kinh doanh Lợi nhuận để làm căn cứ tính thuế bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận từ hoạt động bất thường

có thu nhập chịu thuế cao sẽ phải nộp thuế nhiều Ngược lại, những doanh nghiệp có thu nhập thấp, gặp khó khăn sẽ được giảm thuế, thậm chí được miễn thuế

Thứ hai, thuế TNDN là thuế trực thu, ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho NSNN,

nó còn có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hòa thu nhập xã hội nên thường gắn liền với chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập ở các nước thường có những quy định về chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế để đảm bảo chức năng khuyến khích của thuế thu nhập hoặc thực hiện việc áp dụng đánh thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với một số khoản thu nhập chịu thuế để thực hiện các mục tiêu điều tiết

Thứ ba, thuế thu nhập là một loại thuế phức tạp có tính ổn định không cao, việc quản lý thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn hơn

so với các thuế khác Đối với thuế thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú của chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định của thu nhập Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định được các khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ khi tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu công bằng và khuyến khích đối với đối tượng nộp thuế

Thứ tư, nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập bao gồm các văn bản quy phạm pháp luật (QPPL) thuế quốc gia và văn bản QPPL thuế quốc tế Bởi thuế thu nhập là thuế trực thu nên nó có thể là đối tượng được điều chỉnh bởi hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Bên cạnh đó, thuế TNDN cũng mang đặc điểm riêng của loại thu nhập doanh nghiệp dưới góc độ phân biệt với thuế thu nhập cá nhân như về đối tượng nộp thuế là

tổ chức sản xuất kinh doanh sản xuất hàng hóa, dịch vụ; về thu nhập bị đánh thuế; về cách tính thuế tính đến yếu tố như doanh thu, chi phí, về ưu đãi thuế

Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu, vì vậy đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế thuộc các thành phần khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế

Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, và Nghị định 126/2020 quy định: “Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước”

Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN, và ngược lại khi thu nhập tính thuế âm thì doanh nghiệp, tổ chức không phải nộp thuế TNDN

1.1.2 Khái niệm, nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

và phát triển các mối quan hệ xã hội và trật tự pháp luật nhằm thực hiện những chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước trong công cuộc xây dựng CNXH và bảo vệ tổ quốc XHCN

Lịch sử đã chứng minh thuế ra đời là một sự cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại, phát triển của nhà nước Sự xuất hiện thuế trong lịch sử nhân loại gắn liền với nhu cầu chi tiêu của nhà nước, nó thể hiện quyền lực của nhà nước và là cơ sở cho sự phát triển của nhà nước, đi cùng với nó là sự gia tăng quyền lực và nhiện vụ của nhà nước Vì thế, mà quản lý thu thuế nói chúng và quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng ngày càng được hoàn thiện hơn Qua các khái niệm về quản

lý trên rút ra được khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp là quá trình tổ chức và kiểm tra việc thực thi các chính sách và pháp luật thuế đối với doanh nghiệp thông qua quá trình tác động của cơ quan thuế các cấp lên các doanh nghiệp nhằm đảm bảo sự tuân thủ và huy động đầy

đủ những khoản tiền thuế vào NSNN theo luật định với kết quả cao

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cấp Trung ương thực hiện hoạch định, ban hành các văn bản luật tới các cấp quản lý địa phương và người nộp thuế (NNT)

Quản lý thu thuế TNDN ở địa phương là quá trình triển khai các chính sách của Trung ương, xây dựng, lập dự toán thuế và kiểm tra, giám sát tình hình nộp thuế TNDN tại địa phương theo đúng mục tiêu kinh tế - xã hội ở địa phương

Quản lý thuế TNDN gắn liền với cơ quan thuế, một tổ chức Nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Các cơ quan thuế này áp dụng tổng thể các phương thức, các quy trình quản lý tác động vào hệ thống quản lý thuế theo những mục tiêu ngành thuế đặt ra trong từng thời kỳ nhất định

Do vậy: Quản lý thuế TNDN là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo các DN chấp hành nghĩa vụ thuế TNDN vào NSNN

1.1.2.2 Nguyên tắc

Thuế TNDN là một trong những sắc thuế cơ bản của hệ thống thuế Việt Nam

Do vậy, nguyên tắc quản lý thuế cụ thể như sau:

- Tuân thủ pháp luật

Nguyên tắc này chi phối hoạt động của các bên trong quan hệ quản lý thuế bao gồm cả cơ quan Nhà nước và NNT Nội dung của nguyên tắc này là quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý, quyền và nghĩa vụ của NNT đều do pháp luật quy định Trong quan hệ quản lý, các bên liên quan có thể được lựa chọn những hoạt động nhất định nhưng phải trong phạm vi quy định của pháp luật về quản lý thuế

- Đảm bảo tính hiệu quả

Giống như mọi hoạt động quản lý khác, hoạt động quản lý thuế phải tuân thủ nguyên tắc hiệu quả Các phương pháp quản lý được lựa chọn phải đảm bảo số thu vào NSNN là lớn nhất theo đúng luật thuế Đồng thời, chi phí quản lý thuế là tiết kiệm nhất Ví dụ như sự lựa chọn quy trình, thủ tục về thuế rõ ràng, đơn giản phù hợp với điều kiện thực tiễn nhất định và trình độ của NNT sẽ hứa hẹn mang lại nguồn thu cao hơn do tiết kiệm được chi phí vận hành bộ máy thu thuế và chi phí của NNT so với việc áp dụng một quy trình, thủ tục phức tạp hơn

- Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế

Để đảm bảo hoạt động thu, nộp thuế đúng pháp luật, Nhà nước tăng cường các hoạt động quản lý đối với NNT Trong điều kiện quản lý thuế hiện đại sự tăng cường vai trò của Nhà nước theo hướng tập trung vào kiểm tra, kiểm soát kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định của pháp luật (kiểm tra sau), đồng thời tạo điều kiện cho NNT chủ động lựa chọn cách thức khai thuế và nộp thuế phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình, tôn trọng tính tự giác của NNT Để đảm bảo nguyên tắc này cần có hệ thống các văn bản pháp luật thuế đầy đủ, rõ ràng, phù hợp; có các chế tài đủ mạnh để trừng phạt các vi phạm pháp luật thuế và có tác dụng răn đe

- Công khai, minh bạch

Công khai minh bạch là một trong những nguyên tắc quan trọng của quản lý thuế Nguyên tắc công khai đòi hỏi mọi quy định về quản lý thuế, bao gồm pháp luật thuế và các quy trình, thủ tục thu nộp thuế phải công bố công khai cho NNT và tất cả những tổ chức, cá nhân có liên quan được biết Nguyên tắc minh bạch đòi hỏi các quy định về quản lý thuế rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu và diễn đạt sao cho chỉ có thể hiểu theo một cách nhất quán, không hiểu theo nhiều cách khác nhau Nguyên tắc minh bạch cũng đòi hỏi không quy định những ngoại lệ trong thực thi pháp luật thuế, theo

đó, hoạt động quản lý thuế của cơ quan Thuế hoặc công chức thuế được mọi công dân giám sát, là môi trường tốt để phòng chống tham nhũng, cửa quyền, sách nhiễu; qua đó, thúc đẩy hoạt động quản lý thuế đúng luật, trong sạch và tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển

- Tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế

Hội nhập kinh tế quốc tế tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế cho mỗi nước Đồng thời, quá trình hội nhập cũng đòi hỏi mỗi quốc gia cần có những thay đổi quy định về quản lý, cũng như các chuẩn mực quản lý phù hợp với các cam kết và thông lệ quốc tế Việc thực hiện các cam kết và

thông lệ quốc tế về thuế tạo điều kiện cho hoạt động quản lý của các cơ quan Nhà nước hội nhập với hệ thống quản lý thuế thế giới Tuân thủ thông lệ quốc tế cũng tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài

1.1.3 Công cụ, phương pháp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.3.1 Công cụ

● Chính sách quản lý thuế TNDN

Chính sách là hệ thống những quan điểm và đường lối để đạt được những mục tiêu nhất định trong quản lý một tổ chức hoặc quản lý Nhà nước Như vậy, nói đến chính sách là nói đến việc cần làm gì và tại sao phải làm như vậy Tức là, có thể hiểu, chính sách thuế là hệ thống những quan điểm đường lối, phương châm điều tiết thu nhập các tổ chức và cá nhân xã hội thông qua thuế

Chính sách thuế TNDN thời gian qua khá phù hợp với thực tiễn kinh tế - xã hội hiện nay và thập niên tiếp theo Qua hai cuộc cải cách lớn đã tái cấu trúc hệ thống thuế trong nền kinh tế chỉ tập trung và hình thành các loại thuế mới như thuế giá trị gia tăng, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân Cải cách thay đổi cơ cấu hệ thống thuế

đã giúp giảm sự lệ thuộc vào thu từ dầu thô và thuế nhập khẩu; tỷ trọng thu chuyển

từ khu vực kinh tế nhà nước sang khu vực kinh tế tư nhân Dù thuế suất thuế TNDN

đã điều chỉnh giảm nhưng số thu ngân sách từ thuế TNDN có xu hướng tăng nhờ những điều chỉnh hợp lý trong quy định căn cứ tính thu nhập tính thuế, giảm thuế giúp DN gia tăng quy mô SXKD, nuôi dưỡng nguồn thu NSNN

Nội dung chính sách gồm:

Mục tiêu của chính sách thuế: Xác định mức độ điều tiết qua thuế, những tác động kinh tế - xã hội của chính sách thuế và phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa như thế, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước Đây là một trong những công cụ quản lý thuế vĩ mô hiệu quả, hiệu lực của đảng và nhà nước

- Phạm vi tác động của chính sách thuế:

Chính sách thuế tác động tới tổ chức và cá nhân trong toàn xã hội Việc xác định rõ phạm vi tác động của chính sách thuế cho phép tập trung những mục tiêu quan trọng của chính sách, đồng thời tránh được hậu quả không mong muốn của chính sách

Thời gian hiệu lực của chính sách: Xác định rõ chính sách được áp dụng trong thời kỳ nào, xác định rõ thời điểm bắt đầu và thời điểm kết thúc của chính sách

Trách nhiệm thực hiện chính sách thuế: Chỉ ra rõ tổ chức, cá nhân nào có trách nhiệm trong thực hiện chính sách

Phương châm chính sách: Chỉ rõ những nguyên tắc, yêu cầu đạt được của chính sách hoặc hệ thống quản lý thuế

● Nguyên tắc quản lý thu thuế TNDN

Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định của pháp luật

Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong

đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam

Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính

phủ ( Quy định tại điều 5- Luật Quản lý thuế số 38/2019)

 Kế hoạch quản lý thu thuế TNDN

Kế hoạch là tập hợp các mục tiêu phải làm và các phương tiện, nguồn lực, phương thức tiến hành để đạt tới các mục tiêu đã định trong quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đây là một công cụ không thể thiếu trong quản lý thu thuế TNDN

1.1.3.2 Phương pháp

Phương pháp hành chính

Phương pháp hành chính là cách thức các cơ quan quản lý nhà nước về kinh tế tác động đến các đối tượng bị quản lý bằng những mệnh lệnh, những quyết định hành chính Phương pháp hành chính trong quản lý kinh tế thường mang tính chất bắt buộc, vì đó là mối liên hệ cấp dưới phục tùng cấp trên

Đặc trưng của phương pháp này là sự tác động trực tiếp của chủ thể quản lý lên đối tượng thuế bằng cách đơn phương quy định nhiệm vụ và phương án hành động của đối tượng thuế, có quyền kiểm tra việc thực hiện các mệnh lệnh của mình

và có quyền áp dụng các hình thức kỷ luật nếu mệnh lệnh của mình không được chấp hành Phương pháp này được tiến hành trong khuôn khổ của pháp luật thuế, có nghĩa

là các quyết định hành chính được ban hành trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chủ thể quản lý do pháp luật thuế quy định

Tóm lại, sử dụng phương pháp hành chính rất cần thiết trong hoạt động quản

lý thuế bởi vì cơ quan thuế muốn quản lý quá trình thu thuế TNDN được hiệu quả thì phải có phương pháp quản lý tốt, và có những chế tài đủ hiệu lực để quản lý Tuy

nhiên phương pháp hành chính phải được tiến hành trong khuôn khổ pháp luật thuế

và đặc biệt là phương pháp hành chính cần thiết kết hợp với phương pháp kinh tế

- Phương pháp kinh tế

Phương pháp kinh tế trong quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà nước là phương pháp tác động gián tiếp của cơ quan thuế thông qua các đòn bẩy kinh tế và các lợi ích kinh tế lên các đối tượng thuế, buộc họ phải chủ động sáng tạo, tự chịu trách nhiệm trước kết quả thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình, mà không cần phải thường xuyên tác động về mặt hành chính

Đây là phương pháp mà cơ quan thuế tác động gián tiếp đến đối tượng thuế thông qua lợi ích kinh tế dưới hình thức: Khoán, ưu đãi, thưởng

Phương pháp kinh tế được thể hiện trong việc sử dụng đòn bẩy kinh tế như: Quyền tự chủ trong sản xuất, kinh doanh, chế độ hạch toán kinh tế, chế độ thưởng… nhằm tạo điều kiện vật chất thuận lợi cho hoạt động có hiệu quả của đối tượng thuế nhằm phát huy năng lực sáng tạo, chọn cách tốt nhất để hoàn thành nhiệm vụ

- Phương pháp tuyên truyền, giáo dục

Phương pháp tuyên truyền giáo dục vận động trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp là các phương pháp về mặt nhận thức, tư tưởng, tình cảm, trách nhiệm đối với sự nghiệp phát triển đất nước lên các đối tượng thuế, để họ tự giác, quyết tâm hoạt động kinh tế có hiệu quả theo luật định và định hướng của nhà nước

Phương pháp hành chính tuyên truyền vai trò của thuế, sự cần thiết của việc nộp thuế đúng số, đúng kỳ, đảm bảo đủ số cho ngân sách nhà nước, sẽ thúc đẩy kinh tế phát triển, giảm khoảng cách giàu nghèo và phân phối thu nhập từ đó nâng cao chất lượng cuộc sống cho người dân Nhà nước có thể sử dụng các thông tin đại chúng như: Sách, báo, đài, phát thanh, truyền hình sử dụng các đoàn thế, các hoạt động có tính xã hội để thực hiện tuyên truyền, giáo dục

1.2 Nội dung cơ bản của quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.1 Lập dự toán thu thuế

Lập dự toán thuế thực chất là việc tính toán xác định các chỉ tiêu tổng hợp, chi tiết về số thu thuế trong năm kế hoạch và các biện pháp để tổ chức thực hiện các chỉ tiêu đó Lập dự toán thuế phải bảo đảm các yêu cầu đó là: dự toán thuế phải tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi tiết theo từng sắc thuế, dự toán thuế phải được lập đúng biểu mẫu, nội dung và thời hạn qui định, dự toán thuế phải kèm theo báo cáo thuyết minh rõ cơ sở, căn cứ tính toán Để bảo đảm tính tiên tiến và hiện thực của các chỉ tiêu được xác lập trong dự toán thuế

Lập dự toán thuế phải dựa trên những căn cứ sau:

- Thứ nhất, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng - an ninh, các chỉ tiêu cụ thể của năm kế hoạch

Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng - an ninh của Nhà nước trong từng thời kì và trong năm kế hoạch vừa là nền tảng cơ sở và vừa đặt ra mục tiêu cho việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội nói chung và xây dựng dự toán thuế nói riêng Các chỉ tiêu cụ thể của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm kế hoạch; đặc biệt là tốc độ tăng trưởng kinh tế của toàn bộ nền kinh tế quốc dân và của từng địa phương

Thứ hai, các chính sách chế độ về thuế và thu ngân sách nhà nước như Luật ngân sách nhà nước, luật thuế, pháp lệnh thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

Các chính sách chế độ về thuế và thu ngân sách nhà nước hiện hành là căn cứ pháp lí quan trọng nhất cho việc tính toán xác định các chỉ tiêu của dự toán thuế

Thứ ba, thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về lập dự toán ngân sách nhà nước, hướng dẫn của Uỷ ban nhân dân các cấp về lập dự toán ngân sách ở địa phương

Thứ tư, số kiểm tra về dự toán thuế do cơ quan có thẩm quyền thông báo Thứ năm, tình hình thực hiện dự toán thuế một số năm liền kề

1.2.2 Quản lý người nộp thuế

Người nộp thuế của thuế TNDN là các doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị có thu nhập chịu thuế TNDN Công tác quản lý người nộp thuế TNDN không chỉ doanh nghiệp được thành lập và bắt đầu đi vào hoạt động, cơ quan thuế cần phải đưa doanh nghiệp vào quản lý ngay Hiện nay theo quy trình mới, thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế thì cơ quan cấp giấy chứng nhận kinh doanh hoặc giấy phép kinh doanh đồng thời sẽ cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho doanh nghiệp

Sau khi cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, cơ quan cấp giấy chức nhận đăng

ký kinh doanh chuyển dữ liệu sang cơ quan thuế cập nhật dữ liệu, lưu hồ sơ quản lý thuế đối với doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, khi doanh nghiệp có các thay đổi liên quan đến việc thay đổi các chỉ tiêu trong hồ sơ đăng ký thuế, doanh nghiệp phải thực hiện khai bổ sung thay đổi các thông tin đăng ký thuế Quy trình đăng ký thuế thực hiện theo thông tư 105/2020/ TT-BTC ngày 3/12/2020 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về đăng ký thuế Quá trình khai bổ sung, thay đổi các thông tin đăng ký thuế là rất quan trọng, giúp cho các cơ quan thuế có thể quản lý

Theo dõi một cách sát sao, kịp thời các hoạt động của doanh nghiệp, từ đó nâng cao được hiệu quả quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng Một số nội dung công tác cần thực hiện của cơ quan thuế để đảm bảo thực hiện tốt các nội dung quản

lý người nộp thuế nêu trên là:

Chú trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế là khâu đầu của công tác quản lý thuế theo chức năng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế có tác dụng không chỉ đối với người nộp thuế nhằm ngăn ngừa, giảm dần các sai phạm mà việc làm này còn thuận lợi ngay cả cho cơ quan thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình Để làm tốt công tác hỗ trợ người nộp thuế, cơ quan thuế phải thực sự coi người nộp thuế là khách hàng

Nắm vững các chỉ tiêu trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp, trên cơ sở

đó, trong quá trình quản lý thường xuyên có sự kiểm tra, đối chiếu, theo dõi được tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phát hiện kịp thời các trường hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mô, địa điểm

Tiến hành có hiệu quả các hoạt động thanh tra, kiểm tra trên cơ sở kế hoạch, định kỳ và phân tích quản lý rủi ro Thông qua hoạt động này, cơ quan thuế có thể kiểm tra tính chính xác các hồ sơ đăng ký thuế và những thay đổi về quy mô, ngành nghề, các sắc thuế mà doanh nghiệp phải nộp,… Đồng thời, cơ quan thuế cần thực hiện kiểm tra, đối chiếu các mối liên hệ trong hoạt động kinh doanh giữa doanh nghiệp với các tổ chức, cá nhân khác để nắm bắt được sự hình thành, biến động của tình hình sản xuất kinh doanh và quá trình chấp hành nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp Trên cơ sở đó, phát hiện và xử lý nghiêm minh, kịp thời các trường hợp doanh nghiệp không chấp hành tốt các quy định về đăng ký thuế

Thường xuyên cập nhật, lưu trữ thông tin về các doanh nghiệp theo quy định Thực hiện tốt việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thông tin về người nộp thuế được đầy đủ, chính xác và đạt hiệu quả cao

1.2.3 Quản lý căn cứ tính thuế

Cách tính thuế TNDN như sau: “Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong

kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật này”

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất

Công thức tính thu nhập tính thuế như sau:

Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) – (Chi phí sản xuất, kinh doanh + thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước)

Việc quản lý tốt, xác định chính xác căn cứ tính thuế như doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế khác, các khoản thu nhập được miễn thuế, các trường hợp ưu đãi, miễn giảm thuế và các mức thuế suất tương ứng có tính quyết định đến việc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời của loại thuế này

Hiện nay, các căn cứ tính thuế do doanh nghiệp khai báo, tự xác định số thuế phải nộp Cơ quan thuế thực hiện việc quản lý căn cứ tính thuế thông qua việc nắm bắt thông tin về người nộp thuế, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế các hồ sơ thuế của doanh nghiệp, kiểm tra và thanh tra tại trụ sở người nộp thuế Chính vì vậy, công tác quản lý căn cứ tính thuế TNDN tập trung vào các nội dung chủ yếu như sau:

Nắm bắt thông tin về doanh nghiệp:

Thông tin về doanh nghiệp và các hoạt động kinh doanh của DN là cơ sở để phát sinh các căn cứ tính thuế Cơ quan thuế cần phải nắm bắt được các thông tin, tình hình thực tế của các hoạt động này để có thể quản lý chặt chẽ, đầy đủ các căn cứ tính thuế của DN, tránh các trường hợp sai sót, gian lận trong tính thuế, khai thuế, nộp thuế Một số yêu cầu và biện pháp cụ thể cần thực hiện trong công tác quản lý căn cứ tính thuế TNDN như:

Sử dụng thông tin có sẵn về DN, thường xuyên cập nhật các thay đổi, bổ sung, phối hợp và thu thập các thông tin về DN từ các tổ chức, đơn vị liên quan như ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, các cơ quan quản lý khác để có đầy đủ thông tin chính xác, kịp thời về tinh thần sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Thông qua tình hình tính thuế, khai thuế và nộp thuế đối với các sắc thuế khác như thuế Giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên,… cơ quan thuế đối chiếu so sánh với các chỉ tiêu thuế TNDN để kịp thời phát hiện những bất cập hay sự biến động lớn về tình hình sản xuất, kinh doanh theo kê khai đầu năm và thực hiện phát sinh trong năm để yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời cho gắn với thực tế tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN

1.3.1 Nhân tố khách quan

1.3.1.1 Chính sách và pháp luật

Chính sách về thuế nói chung ảnh hưởng tới hoạt động của các doanh nghiệp: Chính phủ tác động đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua các văn bản quy phạm pháp luật, thông qua các định hướng về chính sách, thông qua thể chế chính trị và mô hình nhà nước Hệ thống, chính sách thuế được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế, phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội Chính sách pháp luật thuế phải tạo được sự động viên, khuyến khích mọi thành phần xã hội nâng cao ý thức tự giác nộp thuế đúng số, đúng kỳ theo đúng chỉ đạo của nhà nước

Thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp, chính phủ thực hiện chính sách quản

lý đối với các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh đối với một số hàng hóa, dịch vụ, là công cụ kinh tế điều tiết thu nhập của mọi tầng lớp dân cư

Các chính sách của chính phủ có thể ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực thi pháp luật về thuế Nếu các chính sách về thuế được tôn trọng và tuân theo Các quy định về thuế đánh quá nhẹ ảnh hưởng tới NSNN Tuy nhiên, nếu các quy định về thuế quá hà khắc, nặng nề dễ dẫn tới tư tưởng làm liều của đối tượng nộp thuế

Hệ thống luật mang tính thủ tục, chắp vá không logic, thiếu căn cứ kinh tế có thể gây lạm thu, vừa thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Ngược lại hệ thống khoa học, dễ hiểu, xúc tích, ổn định trong thời gian dài sẽ nâng cao nhận thức của người dân trong nghĩa vụ nộp thuế

1.3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội của địa phương

Tình hình kinh tế xã hội của địa phương có tác động mạnh mẽ tới khả năng phát triển kinh tế của các đơn vị sản xuất kinh doanh Mặt khác, nó tạo nên môi trường hoạt động thuận lợi cho các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh phát triển bền vững, từ

đó tăng GDP bình quân đầu người, nâng cao chất lượng cuộc sống của người dân, cải thiện thất nghiệp tạo công ăn việc làm, giảm thiểu khoảng cách giàu nghèo , hoạt động kinh doanh tốt, tạo ra nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp, nhờ đó doanh nghiệp

sẽ nộp thuế thu nhập nhiều hơn cho NSNN, tạo điều kiện để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Hiệu quả của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế - xã hội Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản

lý thuế TNDN nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế được đơn giản và hiệu quả

Trình độ phát triển kinh tế xã hội của địa phương có ảnh hưởng lớn tới khả năng nộp thuế của các tổ chức kinh tế, đơn vị sản xuất kinh doanh Nếu địa phương

có tiềm năng và đạt được sự phát triển kinh tế cao, ổn định, bền vững, sẽ là môi trường thuận lợi cho sự phát triển nhanh chóng của các tổ chức kinh tế, các đơn vị sản xuất kinh doanh góp phần tăng thu cho NSNN và ngược lại nếu địa phương có sự trì trệ, chậm phát triển sẽ làm ảnh hưởng tới hiệu quả hoạt động không nhỏ tới quản lý thuế TNDN Nếu quy mô nhỏ, sẽ giúp cho quản lý thuế được dễ dàng hơn vì số lượng doanh nghiệp không nhiều, số thuế phải nộp cũng ít Ngược lại, quy mô kinh tế lớn, số lượng doanh nghiệp nhiều đa loại hình hoạt động, đa ngành nghề cùng với số thuế phải nộp nhiều, sẽ khiến cho công tác quản lý thuế sẽ gặp nhiều khó khăn hơn

Về tình hình chính trị - xã hội của địa phương cũng ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN Chính trị - xã hội ổn định, ý thức chấp hành pháp luật của người dân tốt sẽ góp phần làm cho công tác quản lý thuế TNDN đạt được hiệu quả cao

1.3.1.3 Đối tượng nộp thuế

Đây là yếu tố quan trọng tác động không nhỏ tới công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà nước với hành vi chấp hành pháp luật về thuế của đối tượng nộp thuế, bởi vì chấp hành pháp luật thuế là đối tượng chính của công tác quản

lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đồng thời, mức độ, trình độ hiểu biết, nhận thức

và sự tự giác trong vấn đề nộp thuế của đối tượng nộp thuế trong từng thời kỳ, từng quốc gia cũng là yếu tố ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của quá trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp NNT hiểu và có ý thức tôn trọng pháp luật thuế thì sẽ làm giảm chi phí quản lý thu thuế, loại bỏ bớt hiện tượng trốn thuế và tránh thuế

Tóm lại, thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược của từng quốc gia Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò hết sức quan trọng để thu thuế đúng đủ cho ngân sách nhà nước Để thực hiện quản lý thuế nhà nước sử dụng các công cụ cũng như phương pháp quản lý thuế để nhằm lập dự toán thuế, tổ chức triển khai dự toán thuế Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp như là: Chính sách và pháp luật, tình hình kinh tế - xã hội và nguồn lực cơ quan quản lý thuế tại địa phương Nếu như nhận diện được các yếu tố này sẽ góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3.1.4 Quy trình quản lý và công tác phối hợp giữa các ban ngành chức năng

Thuế là một trong những chính sách lớn của Đảng, Nhà nước Là công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý kinh tế, quản lý xã hội hay nói một cách khác thuế là một phạm trù kinh tế - chính trị tổng hợp, do đó thực hiện chính sách thuế không phải là công việc đơn phương của ngành thuế Cần có sự phối hợp với các đoàn thể và cơ quan có liên quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế với các chính sách khác và quản lý kinh tế - xã hội trên địa bàn

Cần phát huy chức năng của các tòa án hành chính kinh tế trong việc giải quyết các tranh chấp giữa cơ quan thuế và người nộp thuế bảo đảm tính khách quan trong việc thực hiện đầy đủ các quy định về thuế của nhà nước

Trình độ nhận thức và ý thức chấp hành luật thuế của nhân dân Nhà nước đưa được công tác thuế vào quần chúng nhân dân là công việc rất quan trọng góp phần phát huy tác dụng của chính sách thuế; nâng cao tính pháp lý của hệ thống chính sách thuế; giáo dục tính tự giác về nghĩa vụ nộp thuế và quyền lợi được hưởng về thuế, tạo điều kiện giúp thuế trở thành công cụ mạnh mẽ trong trong điều khiển kinh tế quốc gia Nếu trình độ nhận thức và ý thức chấp hành thuế của quần chúng nhân dân cao

sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế đồng thời qua sự phản hồi những vấn đề bất hợp lý sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật về thuế

1.3.2 Nhân tố chủ quan

1.3.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật

Cơ sở vật chất kỹ ngành thuế có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thu thuế TNDN Những quy định trong chính sách về diện thu thuế, phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất ngành thuế Cũng như vậy, một

hệ thống thu thuế được kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế có hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn, nhưng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công

1.3.2.2 Đội ngũ nguồn nhân lực của cơ quan quản lý thuế

Đội ngũ nhân lực ngành thuế có vai trò quan trọng đặc biệt trong việc quyết định thành công hay thất bại của công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Về đội ngũ nhân lực ngành thuế có hai yếu tố cần quan tâm đó là:

Trình độ quản lý của nhân lực ngành thuế: Trình độ quản lý quyết định lớn tới hiệu quả công việc, nếu cán bộ có trình độ chuyên môn cao, đồng thời có biện pháp làm việc khoa học, xúc tiến trong vấn đề tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hợp

lý sẽ vận động được nhiều người tham gia nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Cán bộ thuế có trình độ chuyên môn cao sẽ tạo điều kiện thuận lợi rất nhiều cho công tác quản lý thuế, họ sẽ nhanh chóng phát hiện những trường hợp gian lận thuế và có những biện pháp ngăn chặn kịp thời Ngược lại, trình độ thấp không phát hiện được sai sót, gian lận sẽ làm thất thu NSNN

Tinh thần trách nhiệm, đạo đức của một số cán bộ: Ngoài trình độ xử lý công việc, điều tiết yếu cần có của một người cán bộ thuế là tinh thần trách nhiệm, đạo đức với công việc, nếu làm việc không có tinh thần trách nhiệm thì sẽ mang lại những hậu quả to lớn đối với ngành thuế Vì thế tinh thần trách nhiệm là một thứ thiết yếu đi đôi với trình độ của một cán bộ thuế

1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của một số địa phương và bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của một số địa phương

1.4.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi cục Thuế khu vực Mai Sơn- Yên Châu, tỉnh Sơn La

Chi cục thuế khu vực Mai Sơn- Yên Châu, Sơn La cũng là một trong những chi cục có số thu lớn trên toàn tỉnh Sơn La, đặc biệt là số thu thuế TNDN trong những năm qua của Chi cục tăng đáng kể Sau khi tìm hiểu được biết Chi cục thuế khu vực Mai Sơn- Yên Châu, đã áp dụng ý tưởng biên soạn cuốn Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN vào thực tiễn công việc và cho thấy hiệu quả của công tác kiểm tra thuế TNDN tăng đáng kể, giảm thiểu gian lận thuế đồng nghĩa với việc tạo thêm lòng tin của người nộp thuế, của nhân dân vào Chi cục thuế Sổ tay giúp cán bộ, công chức làm công tác quản lý thuế TNDN, công tác thanh tra, kiểm tra nắm được các kỹ năng,

kỹ thuật cơ bản về nghiệp vụ quản lý và thanh tra, kiểm tra Từ đó góp phần chống thất thu ngân sách qua công tác thanh tra, kiểm tra, ngăn chặn và xử lý kịp thời những

vi phạm về thuế TNDN Kết quả của việc mạnh dạn áp dụng Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN đó là bổ sung các kiến thức chuyên sâu về kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN

Lợi ích mang lại từ việc áp dụng Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN đó là thông qua công tác kiểm tra quyết toán thuế TNDN tại trụ sở người nộp thuế giúp cho cơ quan thuế nắm bắt đầy đủ thu nhập chịu thuế gắn với hoạt động của cơ sở, góp phần quản lý thu thuế TNDN đúng, đầy đủ và kịp thời theo quy định Đồng thời giúp cho đơn vị nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế TNDN trong việc thực hiện tự kê khai thuế, tự tính thuế, nộp thuế và quyết toán thuế

1.4.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Liêm

Áp dụng tốt phát huy lợi ích của cơ chế mới và đảm bảo sự thành công khi triển khai cơ chế này vào công tác quản lý, cần phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng và sẵn sàng

về nhân lực, vật lực và các điều kiện khác Một mặt, tiếp tục hoàn thiện các điều kiện cần thiết cho việc triển khai cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế như điều kiện pháp lý, ý thức tự giác của đối tượng nộp thuế, trình độ cán bộ thuế, trang thiết bị, mặt khác thường xuyên đánh giá kết quả, rút kinh nghiệm nhằm giảm bớt thiếu sót trong quá trình thực hiện quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng

Tích cực phối hợp với các cơ quan có liên quan nhằm tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác, kiểm tra, nâng cao hiệu quả của hai công tác mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế

1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La

Với mục tiêu phấn đấu hoàn thành vượt mức chỉ tiêu thu nội địa trong bối cảnh nền kinh tế đang trì trệ, bệnh dịch kéo dài, nhiều doanh nghiệp sản xuất bị ngưng trệ, giá vàng thế giới lên đỉnh điểm Ngay từ những ngày đầu năm 2021 Chính Phủ

đã thông qua một số các chính sách thuế để thực hiện đầy đủ, kịp thời các Nghị quyết của Chính phủ và chỉ đạo của Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế về những giải pháp thực hiện kế hoạch Kinh tế - Xã hội, hỗ trợ thị trường, tổ chức triển khai thực hiện tốt Luật

Quản lý thuế và Luật thuế TNDN bổ sung, sửa đổi; đẩy mạnh tiến trình cải cách hành chính - hiện đại hóa theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, đảm bảo tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho Người nộp thuế giảm chi phí trong việc thực hiện pháp luật về thuế, thực hiện tốt các chương trình phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Tăng cường kỷ cương, kỷ luật cán bộ thuế, đảm bảo lợi ích chính đáng hợp pháp của cán bộ công chức và đề cao trách nhiệm của Người đứng đầu, đổi mới phương pháp làm việc, thực hiện tốt đề án về công tác cán bộ để củng cố và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ đủ năng lực hoàn thành nhiệm vụ chính trị được Nhà nước giao Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La có thể triển khai một số giải pháp cụ thể như:

Thứ nhất, có thể phân chia loại hình doanh nghiệp giao cho cán bộ quản lý từ khi doanh nghiệp được mới thành lập, theo dõi việc đăng ký thuế, đặt in hóa đơn, kê khai thuế và nộp thuế

Thứ hai, tăng cường công tác kiểm tra chấp hành pháp luật thuế đối với doanh nghiệp gồm cả kiểm tra tại cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở NNT Phân tích rủi ro, phân tích chuyên sâu nhằm nâng cao hiệu quả cuộc kiểm tra, chống thất thu NSNN Phát triển và triển khai áp dụng công nghệ thông tin vào giám sát các khoản thu trong lĩnh vực dịch vụ để kiểm soát tốt nguồn thu nhằm tăng thu ngân sách Bên cạnh đó, thực hiện xác minh hóa đơn, đối chiếu bảng kê hóa đơn của doanh nghiệp nhằm phát hiện kịp thời những đơn vị có dấu hiệu hoặc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, khai khống, hạch toán tăng chi phí

Thứ ba, tập trung thực hiện đồng bộ nhiều giải pháp nhằm thu đúng, thu đủ, chống thất thu, như: rà soát các nguồn thu, các khoản thu để có giải pháp đôn đốc thu nộp hiệu quả; đẩy mạnh tuyên truyền, phố biến chính sách thuế; đẩy mạnh cải cách hành chính nhằm giảm chi phí, thời gian trong thực hiện thủ tục hành chính về thuế; tích cực phối hợp với chính quyền các địa phương nhằm tăng cường công tác thu ngân sách trên địa bàn

Thứ tư, tăng cường sự phối kết hợp giữa cơ quan Thuế và các cơ quan Nhà nước như: KBNN, Sở kế hoạch và đầu tư, Hải quan, Ngân hàng thương mại, Công an Để trao đổi thông tin, truyền dữ liệu một cách chính xác và kịp thời trong công tác quản lý thông tin NNT qua hệ thống ứng dụng khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, quản lý thuế tập trung TMS, quản lý nợ, kiểm tra

Thứ năm, Chi cục Thuế cần chuyển đổi cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại bộ máy theo chức năng chuyên sâu Đồng thời, đẩy mạnh công tác đào tạo nâng cao trình độ

cán bộ theo chức năng Kiện toàn với lực lượng cán bộ đủ đảm đương công tác của ngành; tiếp tục nâng cao trình độ, đào tạo chuyên môn cho cán bộ thuế, nhất là cán bộ làm công tác kiểm tra, công tác kê khai, tin học, quản lý nợ thuế Nâng cao tinh thần trách nhiệm của mỗi công chức trong Chi cục

Thứ sáu, chú trọng, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ đối với các đơn vị về việc chấp hành chính sách chế độ nhằm phát hiện, ngăn chặn và chấn chỉnh kịp thời những sai sót, sai phạm trong quá trình thực hiện, góp phần thực hiện tốt kỷ luật, kỷ cương hành chính

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ SƠN LA –

MƯỜNG LA, TỈNH SƠN LA 2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La

Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La được thành lập vào ngày 01/10/1990 theo Quyết định thành lập của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở hợp nhất 3 bộ phận: Phòng thu quốc doanh, Phòng thuế Nông nghiệp và Phòng thuế Công thương nghiệp khu vực thành phố Sơn La - Mường La thành một hệ thống hoàn chỉnh

từ trung ương đến địa phương

Số lượng cán bộ ban đầu là 59 người, trình độ chuyên môn nghiệp vụ không đồng đều, trình độ Đại học (có cả Đại học chứng chỉ đào tạo 6 tháng) và trung cấp chỉ có 21 người chiếm 35%, còn lại là sơ cấp, phổ thông 75% Đến nay, tổng số cán bộ công chức là 79 người, trình độ Đại học 47 người chiếm 59%, trung cấp 32 người, chiếm 41% Tổ chức bộ máy từ 16 tổ, trạm thuế năm 1990 đã rút gọn xuống 13 đội thuế năm 2017

Qua hơn 30 năm thành lập và phát triển, Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn

La - Mường La đã nhiều năm liền được các cơ quan của Đảng, Nhà nước tặng thưởng nhiều danh hiệu thi đua, trong đó danh hiệu cao quý cả tập thể và cá nhân đồng chí Chi cục trưởng được Chủ tịch nước tặng bằng khen và huân chương lao động với những thành tích xuất sắc và đóng góp của mình cho địa phương

2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La

Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La từ khi thành lập cho đến nay, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và công cuộc cải cách hệ thống thuế Việt Nam, sắp xếp tổ chức mới, bộ máy của Chi cục cũng đã có nhiều thay đổi theo hướng giảm số đội thuế liên xã, thị trấn, tăng số đội thuế ở văn phòng phù hợp với tình hình thực tiễn gắn liền với nhiệm vụ thu NSNN và công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, bước đầu xây dựng mô hình tổ chức quản lý thuế theo chức năng

Căn cứ Quyết định số 747/QĐ-CT ngày 16/7/02019 về việc phê duyệt bộ máy Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La trực thuộc Cục Thuế Tỉnh Sơn

La Phê duyệt tổ chức bộ máy Chi cục Thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La trực thuộc Cục Thuế tỉnh Sơn La thực hiện từ ngày 01/8/2019 gồm 10 đội thuế sau:

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La

(Nguồn: Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La)

Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường

La gồm có 10 đội thuế bao gồm:

5 đội thuế ở văn phòng Chi cục gồm: Đội tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế, Đội kê khai kế toán thuế và tin học, Đội kiểm tra, Đội Kê khai kế toán thuế - tin học

- nghiệp vụ - dự toán - pháp chế, Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ, Đội quản

lý thu lệ phí trước bạ và thu khác, 05 đội thuế liên xã thị trấn

Công tác quản lý đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp vừa và nhỏ, nhiệm vụ tập trung ở các đội thuộc văn phòng Chi cục mà chủ yếu là ở đội Kiểm tra, đội Kê khai kế toán thuế và tin học, đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT, đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Căn cứ Quyết định 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 về việc quy định chức năng nhiệm vụ của các của các đội thuế thuộc Chi cục Thuế như sau:

* Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế được xem là định hướng trọng tâm trong chiến lược cải cách hệ thống ngành thuế đến năm 2030 theo Quyết định số 508/QĐ-TTg ngày 23/4/2022

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

* Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học

Công tác kê khai- kế toán thuế- tin học thực hiện theo Quyết định TCT ngày 15/5/2015

879/QĐ-Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, quản lý khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế

Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao

* Đội Kiểm tra thuế

Công tác kiểm tra thuế thực hiện theo Quyết định 970/QĐ-TCT ngày

14/7/2023

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao

* Đội Trước bạ và thu khác

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế thu nhập cá nhân của cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế thu nhập

cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ

và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý

Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao

* Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong phạm

vi Chi cục Thuế quản lý

Nhiệm vụ cụ thể:

Xây dựng kế hoạch hàng năm về đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, kinh phí hoạt động và quản lý ấn chỉ thuế của Chi cục Thuế hàng năm;

Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao

* Đội Quản lý thuế xã, phường/liên xã phường

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ); Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý

Bảng 2.1 Cơ cấu nhân lực của Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La -

Mường La giai đoạn 2021 – 2023

(Nguồn: Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La - Mường La)

2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực thành phố Sơn La – Mường La, tỉnh Sơn La

2.2.1 Chính sách và pháp luật

Thời gian qua, dưới sự nỗ lực xây dựng và cải cách hệ thống thuế ở nước ta

đã đạt được những thành tựu quan trọng Chính phủ đã ban hành một hệ thống chính sách và pháp luật thuế bao quát hầu hết các nguồn thu và từng bước được sửa đổi, hoàn thiện đáp ứng nhu cầu thay đổi của nền kinh tế và nhu cầu tăng thu cho NSNN Chính sách và pháp luật thuế trở thành công cụ điều tiết vĩ mô của nền kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, SXKD, chủ động hội nhập kinh tế quốc tế theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Chính sách và pháp luật thuế ở đây được kể tới là Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 qua các lần sửa đổi, bổ sung thành Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-VPQH năm 2020 do Văn phòng Quốc hội ban hành Luật số 32/2013/QH 13 ngày 19/6/2013; Luật số 71/2014/QH 13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội sửa đổi bổ sung, một số điều của các luật về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2015; Luật đầu tư số 61/2020/QH 14 ngày 17/6/2020 của Quốc hội có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2021 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 2/8/2014, hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 01/9/2014 sửa đổi bổ sung một số điều