Luận văn thạc sĩ Luật học: Pháp luật thuế bảo vệ môi trường ở một số quốc gia trên thế giới - Bài học kinh nghiệm và giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam

Trước khi Luật thuế BV MT được Quốc hồi thông qua nim 2010, thục té các phương thúc BVMT cia Việt Nam sỡ đụng chỉ lá qua giáo dục, truyềnthông và thông qua các văn bin pháp luật khác cơ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

NGUYEN THỊ MINH HUYỆN

PHÁP LUẬT THUÊ BẢO VỆ MOI TRUONG Ở MỘT SOQUỐC GIA TRÊN THÉ GIỚI - BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ.GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUÊ BẢO VE

MOI TRƯỜNG VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

HÀ NỘI, NĂM 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO BỘ TƯ PHÁP

TRUONG ĐẠI HỌC LUAT HÀ NỘI

NGUYEN THỊ MINH HUYỆN

PHAP LUẬT THUE BẢO VE MOI TRƯỜNG 6 MỌT SOQUOC GIA TREN THE GIỚI - BÀI HỌC KINH NGHIEM VAGIẢI PHÁP HOÀN THIEN PHÁP LUẬT THUE BAO VỆ

MOI TRƯỜNG VIỆT NAM

ảnh: Luật Kinh TẾ

Mã số: 29NC07013

Người hướng dẫn khoa học: TS Trin Vũ Hii

HÀ NỘI, NĂM 2023

LỜI CAM DOANTôi xin can doen Luận vin này là công tỉnh nghiên cửu tìm hiểu do bảnthân tôi thực hiên trong thời gian qua, có mr gúp đố, hỗ tro rực tép từ Giểngviễn hướng dẫn khoa học lá Tiên đ Trân Vũ Hai Một số nhân xé, đánh giá và sốliệu sử đụng nhằm phục vụ cho việc nghiên cứu có nguồn gốc rõ răng, được tríchdấn đúng theo quy định và có đổ chính xác cao trong phạm vi hiểu biết của họcviên Toàn bộ những nội dung trong đổ tài nay đều được ti hự thục hiện, thụ thập một cách khách quan, trùng thu, chưa được công bé dưới bất kỳ hình thúc nào,đồng thời, phù hợp với tình hành thục tifa cde Việt Nam Học viên xin chu tráchnhiệm về kết quả tính chỉnh sắc, tin cây và trung thục liên quan din công tình, nghién cứu nay côn mình

HANG, ngy thing 10 năm 2023

“Tác gid luận văn.

Nguyễn Thị Minh Huyền

1.1 Tổng quan về thuế bão vệ môi trường

111 Kei niệm, đặc đền về thuế bao vé mỗi trường 811.2 Tả về cia thud bấp vệ mst owing B

12 Matsé vấn đề ý thud bie vệ mỗi trường 18

121 Khel nid đấc diém pháp bude thud bảo vệ môi rờng 181.22 Câu trúc pháp luậtthuế bản vệ nổi rường 24

Tiểu kết cương 1 2

CHUONG 2 PHÁP LUẬT THUẾ BẢO VE MOI TRƯỜNG Ở MỘT SỐ QUỐC GIA

‘TREN THE GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIET NAM 29

21 Phip hật thuế BVMT cia Trung Quốc 29

311 Khéi quát chung về pháp luậtthuế BYMT cite Tring Qude 221.2 Thành am và hạn chế cũa pháp luậtthuế BYMT cha Trang Qude 35

22 Pháp hật thuế BVMT của Singapore ”

221 Khổi quát changvé pháp udethud BYMT của Snggpore +

323 Thành am và han chế cũa pháp luật thuế BVMT cũ Smgcpore 4

33 Pháp hật thuế BVMT cia CHLB Đức 3023:1 Khdiquatchangvé pháp ude thud BVMT của CHLB Đức 30

232 Thành bu và hạn ché cia pháp luật huế BVM của CHL Đức 37

24, Bài hạc kinh nghiệm cho ái Tiu kết chương? eS

CHUONG 3 THỰC TRANG PHÁP LUAT THUẾ BẢO VE MOI TRUONG Ở VIỆTNAM VÀ GIẢI PHAP HOÀN THIEN PHÁP LUẬT THUẾ BẢO VE MỖI TRUONGGVIET NAM 65

111 Thục trang pháp hật tu bão vệ môi tuờng ð Việt Nam 65 31.1 Những thành aru dat được 65 41.2 Métsé han chễ con tanta “

2 Giipháp hoàn thiện pháp hạt thuế bão vệ môi trường ð Việt Nam 0

421 Binh hiring hoa thiên pháp tude thud bio về mãi trường ở Việt Nem 804.22 Giãipháp hoàn thận pháp tude gì 323 Gi php thie thi phap luật 85Tiu kết chương 3 s

CCông ho liên bang

Cơ quan nhà nướcĐại hội di biểuEuropean Union (Liên minh Châu Ẩn)EURO (Đơn vi tin tệ của Châu Ấn)Global warming potentiel (Tiém năng nóng lên toàn cà) Gia ti gia ting

Greenhouse Gas (ii gây hiệu ứng nhà kink) Common Seewity and Defense Policy (Chính sich An ninh va Quốc phòng Chứng)

Nonth Atlantic Treaty Organization (Tổ chúc Hiệp ước Bắc Dai TâyDương,

Nhin din té Ningluog ti tạo Nein sách nhà nước COrgenisstion for economic co-operation and development(Tổ chúc hợp tác và phát tiển int tỘ

Lư huỳnh dioride

Đô la Singpors (Đơn vi tién tổ của Singapore)Thi nhà kinh khác được tổng hop tương đoơng tắn CO2Quy pham pháp luật

Uỷ ben thường vụ

Uỷ Ben thường vụ Quốc hồi

DANH MỤC BANG BIÊU

Bangi Thu salt iad BVMT cia Trung Quốc

Bing? Pho Tae về khí aha Eình và bêm năng nóng ln toàn nâu theo Deo

luật dinh giá Carbon cia Singapore

Bing? Biển mẫu thuê saat theo Nghĩ quydt số 70/2018/0BTVOHI2 Bing? Biển mãu thuê salt theo Nghĩ qryết số182022/U8T70H15 Bing? Biển mẫu thuê saat theo Nghĩ quylt 08 SOODUSTVORIS Bingé Cae quốc ga win hề gũi cầm ta talon ah Gin thang 102023 Bing? Wea si trai 2015 “2001 ve tanta BVT 6 Vitam

DANH MỤC HÌNH ANHHình 1, 91 Quốc ga trên thê giới đã cam túi nilon

¬ MỞ ĐÀU

1 Tinh cip thếtcủa đề tài

KE từ năn 2019, tinh trang 6 nhiẫm không khí 6 Việt Nam luôn có xu hướng

ga ting và ảnh hưởng nghiém trong din sức khôz của con người, không it lần thủ

đô Hà Nổi có thời đẫm đã bị đảnh gá là thánh phd 6 nhifm nhất thé giới Theo báocáo của Sở tải nguyên và môi trường Ha Nội vào tháng 06/2021, tý do chủ yêu củaviệc 6 nhiễm không khí xây ra ngày cảng nghiêm trong là do ki thi từ số lượnglon các phương tin cơ giới thưn gia giao thông, trong đỏ có nhiều phương in cũkhông dim béo tiêu chun khí thi; phát sinh từ dc sử đụng sổ lượng lớn bép than

tỔ ong a đơn nấu trong sinh hoạt hàng nghy cũng như để kink doanh, kh th phátsinh từ cơ sở sẵn xuất công ngưệp có đốt nhiên liêu hóa thạch Bên cạnh đó, Việt

‘Nem còn tén tử hiện trợng 6 nhiễm rấc thi nhựa do việc sử dụng bù bi hi nlon,nhựa ding một lên, điều này đã và dang để lại những hậu quả nghiêm trọng đối vớimôi trường Theo báo cáo của TỔ chúc Lương nông Liên Hiệp Quốc (FAO) tóctinh có 1,8 iệu tin chất thấi nhựa được tạo ra ở Việt Narv/năm và Việt Nam đứng

28 - 0,73 triệu tan mỗi năm.thứ tin thể gói về lượng rác thai nhựa ra biển với

(hương đương 6% tổng lượng rác thải nhựa xã ra biển của cả thé gia) Như vậy,thục trang môi trường liên tue xuống cấp là những thách thúc nghiém trong đổi vớisue tiêu phát tridn nên fan tê xanh cise Việt Nam trong thot gian tối Néu khôngTạp thời có công cụ đều chỉnh nhằm giảm lương 6 nhiễm môi trường thi nguy cơ 6nhiễm sẽ ngày cảng tăng cao gây ảnh hưởng nghiêm trong đến sức khoẻ của côngđẳng và sự phát triển của dit nước Khéng chi ở Việt Nam nói ring ma thục tấn Với tinh trang nhiễm môi trường chung trên toàn thể giới do hêu quả côn việc chútrọng vào phát tiễn bánh tổ, với mục tiêu ting trưởng nhanh và phụ thuộc vio tải

"nguyên, năng lương hoá thach đã lâm tiêu hao nhiễu ải nguyên, năng lương không

tế tao và gây tin hei mới trường sinh thái Do đó, các quốc gia rên thé gói đềudang din hướng tới phát iển kinh tổ bản ving, phát tiễn nén kink xanh toàn cầu

“Nguồn: NepsJBxdocsvorlfbuš srglsvBacJcs9‹0019750146f41738Ä66C754745

90070012091 orgml/Aar- Quế Ha oer Smuin and Pole Aner hae

‘muy cipney 39027023

và ting cường đổi mới công nghệ, tá cơ cầu kinh tổ theo hướng giảm dẫn các

"ngành, công nghệ tiêu hao nhiễu năng lương tải nguyên, bên canh đó, ngưy từ rấtsớm các quốc gia trên thể giới đã áp dụng các công cụ hành chính, hình sự và các tiện pháp tuyên truyền mang tính giáo duc, khuyến nghĩ, các công cơ ánh té dongđược sử dạng phổ biến bao gém thuế môi trường, phí môi trường,

Tai Việt Nam, BV MT luôn được xác định la một chi trương, chính sách lớn, nhiệm vụ quan trong của Đăng và Nhà nước trong quá tinh công nghiệp hoá, hiện dei hoá dit nước Trước khi Luật thuế BV MT được Quốc hồi thông qua nim 2010, thục té các phương thúc BVMT cia Việt Nam sỡ đụng chỉ lá qua giáo dục, truyềnthông và thông qua các văn bin pháp luật khác cơ thể là biện pháp đánh thu nhBVMT được phản ánh rong các luật thuế tiêu ding nhờ thuổ tài nguyên, thuế âuthn đặc tiệt, thuế thụ nhập đoanh nghiệp và thông qua các khoản phí, lệ pi tha đốiVới các hoạt động liên quan tới méi trường Tuy nhiên, các loại phí BYMT chỉ mới đạt mục tiêu huy động đông gop một phin của những đổi trợng xa thải vào môitrường mã không tự mình xử lý chất thii hay hi tro chỉ ph lâm sach mỗi trườngtiên canh đó các biện pháp đánh thuỷ khác cũng không có mục iêu chính là nhaBVMT nin không khuyên khích người tiêu ding han chế sử dụng hàng hoá gây 6nhiễm môi trường và công không có tác động lớn đồn nhà đều h sin xuất sẵn phẩm,thin thiện mối tưởng khuyên khích đều bơ vào các dự án làm sách mỗi trường Dovây nim 2010 Viêt Nam đã ban hành si thud siéng về BV MT để thu vào hàng hoáXôi sử dụng gậy 6 nhiễm mỗi trường nhằn hạn ch sin xuất va iêu ding loi hànghóa này, Tuy nhiên sau một thời gen dai áp dung thi đến nay luật thuế BV MT năm

2010 đã phát sinh met số bạn chế như, quy đính côn phip luật về thuổ BV MT cònthiêu đối ương chiu thuê BV MT cần được bỗ sung, mức thuế suất thuê BV MT đối

"với một số mặt hàng còn thấp, và một số quy đính khác không còn phù hợp vớithời điển hiên tại Có thé thấy, thọ tê hộ thống pháp luật thuổ BV MT ở Việt Namcòn khá non tré, do đổ, trong quả trình hoàn thiện pháp luật thuê BVMT ở Việt[Nem thi cần thất phải tim hiểu và học hồi nhiều hơn từ pháp it thuê BỲ MT ở cácquốc gia khác và nghiên cứu một cách toàn điện thực trang quy đính cũa pháp luật

thuê BVMT ở Việt Nam nhằm dua ra các giải pháp hữu hiệu và đồng bộ a hoànthiên hệ thắng pháp luật trong nh ve này

Vining lý do quan trọng nh trên, em đã chọn đổ tả "Pháp luật thu bão vềxuôi truing ð một s quốc ga trên thé giới - Bài học nh nghiém và giải pháp hoàn.thiên pháp luật thổ bão về mới trường Việt am” để âm luận văn thạc Z

2 Tinh hinh nghiên cứu đề tài

Nghiên cửu về pháp lut thuê BV MT ở các quốc gia trên th giới ni chúng và

ở Việt Nem nói riêng là mớt trong những vin đề hit súc quan trong, do đó luôn thaInit được môi quan tâm hàng đâu cia các nhà khoa học, các tỔ chức nghiên cứu vàcác cơ quan Chính phi

Một sổ nghiên cứu khoa học của nước ngoài tiêu biểu về vẫn để này có thể kểđắn như sm Janet E Milne, Mikael Skơu Andersen (2012), Handbook of Research

on Brvirormental Taxation, #898 2015), 05MM, BEB AE AO TRIER

PHBA 03418 0H; De Mana Frencesch-Huidobro, Principal Connultent, KASRECAP (2019), Singapore Carbon Taxes An Analysis of the Policy Context; OECD (2019), Taxing Energy Use 2019: Corminy Note ~ Germany’ Kris BACHUS (017), The use of environmental taxation as aregilatory policy mstriment,

Bên canh đó, có một sổ công trình nghiên cửu với quy mô luận văn, luận én

ấn đ như Nguyễn Thị Huệ (021), luận án tiễn đ luật học, Pháp luật tad BVM

4 Tật Nam lên nay; Đăng Kim Phương (2021), luân én trên đ luật học, Hoàn thiệnpháp luật thi mỗi trường nhằm nâng cao hiệu quả thực hiện ở Tiệt Nam; V8 Tuân

‘Anh 2019), luận vấn thạc , Pháp lướt

giải pháp hoàn điện, Bùi Thị Bé (020), luận văn thạc a, Pháp luật Hhế báo về

nid bảo vệ mỗi trường - thực trạng và

mối trưởng ở Tiét Nam Ngoài x4 cố một số bài báo trong tạp chi như TrinThanh Hùng Đố Thị Thanh Nga, Nguyễn Thi Thanh Huyện, Lei Ý ấn Manh 2021),

nh nghiên cũa Trg Qude và bài học Muyền nghĩ cho Tiết Nam về áp ng thud

“BPMT, Tap chi Kinh tô Môi trường, Lê Nguyên Thảo (2020), Bình luận một số auycảnh của Luật Thuế báo về môi trường năm 2010, Dân chủ và pháp luật, (29, tr 38-43; Võ Trung Tin, Nguyễn Lim Trâm Anh (2014), Thad bảo về mới trưởng - Hin

thức thực hiện nguyên tắc “Người gật & nhiễm phải rã én" trong pháp luật môitrường, Nghiên cứu lập pháp, (169, tr 36-46, Trân V8 Hãi G009), Mét số vấn để vềviệc ban hành luật ti mỗi trường ở Tit Nam, Tep chỉ Luật họ,

Mic đà di có nhiễu cổng tình nghiên cứu liên quan đốn pháp luật thuêBVMT & một số quốc gia tên thể giới và ð Việt Nam nh néu tiên, nhưng ahingcông bình nghiễn cửu nay mới chi tập trung khá thác các vẫn dé vé thuê BYMT ởmột quốc gia củ thể hoặc những nghiên cứu vé khía canh hoạt động công nh khoehọc pháp lý Thục t chưa có nghién cửa nào ở bậc thạc af thục mơ nghiên cứuchuyên sâu vé vin để phép luật thuế BVMT dit tong mối quan hệ nghiên cửu với ảnh nghiêm của mớt số quốc ga tiên thể giới và rút linh nghiém xây dụng hoànthiên pháp luật thuê BV MT ở Việt Nam Bên cạnh đó, dự thầo luật ồn đối, bổ sungInit thuế BV MT vẫn đang trong quá hình xây dng và đóng góp ý liẫn Do đó, cần

"nghiên cứu sâu hơn vé vin để nay và đơn ra những đề xuất, phương hướng hoànthiên pháp luật thuế BV MT ở Việt Nam Chính vi vậy, đặt trong bối cảnh các nhà

"nghiên cứu pháp luật và các nghiên cứu chính sich dang mong muỗn hoàn thiệnluật thuê BV MT, đẳng thời tim luôn giã pháp xổ lý biết để những khó khăn rongqué tinh giải quyết các vin để về BV MT, việc nghiễn cửu đổ tai luận vine "PhápInit thuê bio về môi trường ở một số quốc gia rên thé giới - Bai học kinh nghiém

‘vi ii pháp hoàn thiận pháp luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam” là ắt cần thiết

và vẫn dim bio tinh mới của dé tải nghiên cửu Theo đó, luận vấn này có ý ngiĩahoa học và thực Hn nh sư

~ Luận vin này nghiên cửu về pháp luật thuê BV MT của mét sổ qude gia trên

thé gói, tiêu biểu đó là Trùng Qué, Singapore và CHLB Đức, qua dé rất r bài họcảnh nghiệm dé xây dong và hoàn thiện pháp luật về thuê BV MT ở Việt Nam;

- Nghiên cửu thực trang pháp luật thu BMT ở Việt Nam dé xây dụng văn

‘bin pháp luật thuê BV MT méi được hoàn thiện hơn,

~ Tiên cơ sở nghiên cứu pháp luật mốt sổ quốc gia trên thé giới, pháp luật thuê

BVMT ð Việt Nam, ti luận vấn để xuất ra những phương hướng, giải pháp để hoàn,thiên ning cao hiệu qua của host động BV MT ở Viét Nam trong giai đoạn hién ney.

Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

a Mue dich nghiên cứm

Luận vin hướng din mục dich nghién cứu quy dinh pháp luật thuế BVMT của mot số quốc gia rên thể giới, đính giá thục trang quy dinh của pháp luật thuêBVMT và thục tấn thi hành pháp luật thuế BVMT & Việt Nam hiện ney Ti đ rút

xe những bài học kinh nghiệm từ pháp luật quốc té để đơa ra phương hướng và đểxxoất gi pháp hoàn hiện pháp luật thuê BV MT ở Việt Nam

b.— Nhiệm vụ nghiên cin

ĐỂ dat được mục dich nghiên cũu đã dé ra loận vấn cân gai quyết các nhiệm,

va nghiễn cứu sau

~ Lim sảng td một số vẫn để lý luận vé pháp luật thuế BV MT nhay khái niêm, đấc dim và vai to côn thuê BVMT, lý luận v pháp luật thuế BVMT, bao gémkhái niệm, đặc đm và cấu trúc pháp luật thuê BV MT,

- Tim biểu quy đính pháp luật thuê BV MT ở mốt số quốc gia trên thể giới, êu

tiểu à Trang Quốc, Singepore và CHLB Đức, từ đã rút ra bi học kinh ngưệm choViet Nam;

- Phân tính, đánh giá thọc trang pháp luật thuê BV MT ở Việt Nam, từ đó nêu

những vo điểm và hạn chế cite các quy định pháp luật thuê BVMT ở Việt Nam hiệnnay; Phân tích, đánh giá th tin áp dang pháp luật thuê bảo vệ môi truờng ở Việt Nem, chỉ ra những kết qui dat được và những khỏ khấn, vướng mắc rong quá tình,

áp dang pháp luật, Đưa ra những phương hướng và để xuất gai pháp hoàn thiện php luật thuế BVMT ở Việt Nam hiên nay.

4 Đối tượngvà phạm vinghiên cứu

a Déiteong nghiên cin

Luận vin nghiên cứu một số vin để lý luận chung về luật thud BVMT, phápInit thuế BV MT, hộ thắng quy dinh pháp luật thuê BV MT của mốt sổ quốc gia trênthể gói và hệ thống quy ảnh pháp luật thuê BV MT ở Việt Nam hiện ney

b Phạm viughién cin

Pham vi về nội ding: Luận vin tập trung ngiên cửa pháp luật thuê BỤ MT,của Trang Quốc bao gỗm luật thuê BV MT nim 2016 và các văn bản pháp luật inquan; pháp luật thuê BVMT của Singrpore bao gầm đạo luật Ảnh giá Carbon(CPA), thuế tiêu thụ đặc biết, đạo luật bên võng tai nguyên (RSA) năm 2019 của Singapore; pháp luật theé BVMT cia CHLB Đức bao gồm luật năng lượng và thuênha sử dong một lên cũa CHL Đúc, luật thuế BV MT năm 2010, các vẫn bảntướng din thi hành và các vin bản khác có liên quan din pháp luật thuế BVMT ofa Việt Nam

Pham vi về không gian: Luận văn nghiên cửu pháp luật thuê BVMT ở TrangQuốc, Singepore, CHLB Đúc và Việt Nam

Pham vi về thời gian: Luận vấn nghiên cứu về pháp luật thuê BYMT củaTrung Quốc tr năm 2016 cho din nay, pháp luật thuế BV MT ofa Singapore trim

2018 cho đến nay, pháp uit thudBVMT cia CHLB Đức từ năm 2006 cho đến nay(đo thuê năng lượng cũa CHLB Đức ra đi từ năm 2006 và không có nhiễu thay đãitrong những năm sau độ), pháp luật thuế BV MT của Việt Nam tử năm 2010 chođến nay (các số liệu đoợc st dụng từ năm 2012 kilt thuê BV MT oie Việt Nam

có hiệu lực thí hành)

5 Phuong phip nghiền cứu

Luận văn sở đụng kết hợp các phương pháp nghiên của chính bao gém phân tích tổng hợp, sơ sinh lịch sử thắng ké va it kê đực trên nin ting là phương pháptin của chủ ngiĩa day vit ich nữ và pháp biện ching duy vật để làn rõ đối tương

"nghiên cửu di đặt ra, Cụ thể như seu

“Thương pháp phân tíhh tổng hop được si dung xuyên suất trong toàn bộ luậnvăn, theo đô phương pháp phân tích nhằm tim hiễu râu và kỹ hơn vào tùng vin đổ,trên cơ s kt quả phân tích tác gã đã liên kết thông nhất các bổ phân, các yêu tổtrong mốt liên hộ tổng hop từ đó rt ra thực trạng pháp luật thuê BV MT ở Việt Nemhiện ng.

“hương pháp so sánh được sỡ dụng trong nhiều nổi dang của luận văn nhẫn

so sánh quy ảnh pháp luật thuế BV MT cũa một số quốc gia rên thé giới với nhu

và với Việt Nam để có thể nit ra những bài học kinh nghiệm cho Việt Nam và déxuất phương hướng hoàn thiện pháp luật thuế BV MT ở Việt Nam hiện ney.

“Thương pháp théng ké aoe nữ dụng thủ yêu ð Chương 3 nhẫn lam sáng tôthục trạng phép luật thuổ BVMT ð Việt Nam hiện nay.

6 Mỹ

Trên cơ sở nghiên cứu pháp lut thuế BV MT ở một số quốc ga trần thé gii

và pháp luật thuê BV MT ở Việt Nem, luận vẫn để đơn ra bài hoc kin nghiện tirthể gói af hoàn thiện pháp luật thuê BV MT ở Việt Nam hiện ney Cụ,

Thứ nhất, quy đính phép luật thuế BV MT ở Trùng Quốc — một quốc gia có hể

số dim mới của Luận văn

thống pháp luật gin tương đồng với Việt Nem, Singpspors ~ mốt quốc gia liêu biểu

vi môi trưng xanh trên thé giới và CHLB Đúc ~ một nước phát triển có mô hình,thuê BV MT đạt hiệu quả

Thứ bơi, căn cử vào hệ thống quy đánh của pháp luật thuê BVMT ở mot sổquốc gia nêu trần, luân văn đã chỉ ra những kinh nghiệm ma Việt Nam có thể hoeHồi đi xây đọng hoàn hiện pháp luật thuê BVMT ở Việt Nam.

Thứ ba luận vin đã đưa ra những nhận xé, đánh giá cô cơ sở khoa học vàthục tẾn về the rạng pháp luật thuê BVMT ở Việt Nam hiện nay và để xuất cácghương hướng Liền ngủ, giải pháp Két qua cis luận vin sé là những từ liệu cổ giátrị them khảo trong qué tình nghiên cứa hoàn thiên pháp luật thuê BV MT Z Việt Nem

Chương 2: Pháp uật thuê

bai học lành nghiệm cho Việt Nam;

lo về môi trường ở một số quốc gia trên thé giới và

Chương 3: Thục trang phép luật thé bảo vệ méi trường ở Việt Nem và gihấp hoàn thiện pháp luật thuế BV MT & Việt Nam

CHƯƠNG 1

MOT SỐ VAN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ BẢO VE MOI TRƯỜNG VÀ

PHAPLUAT THUẾ BẢO VE MỖI TRƯỜNG

di trường

ảnh tổ quan trong được Việt Nam nói riing và các quốc gia khác rên thể giới nóichung sử đụng để bio vệ mới troờng Theo đó, thuế méi trường có những tân gọiXhác nhau nhựy thuế xanh (green trọ), th ning lương (energy tro, thuế liên quan đến môi trường (environmentally related tece) hoặc thué Pigpuvian, và nó đượctiểu hiện dui nhiễu hình thúc là thuế BV MT như ở Việt Nam, Trung Quốc, thuêcarbon ở Singhpors, riêng ở Châu Âu có bén loi thuế méi trường khác nhau làthuế năng lượng thuế giao thông thuê 6 nhiễm và thuế tử nguyên) Ở Việt Nam,thuế môi trường được g nhân bao gém thuế tải nguyên và thuê BVMT, tuy thuêBVMT nm 2010 ra đối su thuế ti nguyên năm 2009 nhung nó đã đánh dâu mộtbước nhận thúc to lớn của Việt Nam trong việc cử đụng công cụ kinh té để BV MT.Nhân chung thuê BV MT được các quốc gia coi là một trong những công cụ ánh tésang lei hiệu qua cao trong quản lý và BVMT ĐỂ phù hop với đối tượng và mụctifu nghiên cứu đã được xác định trong luận vin, tác giã chỉ tập trung nghiên cứu, tim hiễu và thuế BVMT ở Việt Nem với tư cách là mốt sắc thuế độc lap ma khôngtập trùng ngiên cứu toán bộ hệ thống thuế môi truờng ð Việt Nam Có th thấy, taysmi sắc thuê mỗi trường có tên gai khác nhau và được thể hiện dưới những hình,thúc không giống nhau nhưng chúng đầu có đặc trong chưng lê

“Thử nhất, căn cứ tính thu đầu được tinh dựa tiên các

xâu đến mối trường ou thể là đơa rên số lương hing hoá được sử dang và thu suit

16 gây ảnh hưởng

áp lên loại hing hoá đó Căn cử tính thuế được tiểu dom gain là các yêu tổ ma dựavào đó sẽ tính được số thu mã chỗ thd nộp thuế phải nộp cho cơ quan Nhà nướcTheo khuyến nghị của OECD, căn cứ tỉnh thuổ môi trường nên hướng din đối

m=a.ằằố® eleBivenmnetal we eats, cấp ngờ 18035033

tương gây 6 nhiễm hoặc hành vi gây 6 nhiễm, theo đó, thuê môi trường nói chúngnên được đánh trực tiếp vào các chất gây ô nhiễm hoặc hành đông gây ra thiệt hạicho môi train! Có thể thấy hiện nay các quốc gia rên thé giới đều đang tiển kai

áp thuê môi trường du trên cân cứ tính thu với đổi tượng la các hàng hoá có tắcđông xẵu din môi trường và hành vi sở dụng những hàng hoá này sẽ gây ð nhiễm,môi trường nhơ xăng, đâu than đá, thuốc diét cô, ti non,

“Thử hai, mục dich cia việc áp dụng sắc thuê này là để BV MT Trong thực tế

nu không cổ av can thiệp cia Nhà nước thủ sẽ không có đồng cơ thị trường nào đểcác doanh nghiệp và hộ gia định tính đến thiệt ha về môi trường khi sở dụng cácloại hàng hoá gây ô nhié

gây ônhiễn môi trường

có chỉ ph trực tp tinh lên người gây 6 nhiễm Vi vậy, BV MT thường đôi hồi phi

môi trường, vi hậu qué của hành vi sử dung hàng hoá

ây ảnh hưởng đến nhiều người nhưng lạ it hoặc không,

có những hành động tập thể và việc này cần được “khéi xưởng” bat cơ quan Nhànước Theo dé, thuê là công cụ kính té true tiép và hiệu quả nhất ma Nhà nước cóthể nữ dang đỄ BVMT, trong đó một Losi thu mồi truờng được thiết ké tốt sẽ làmtầng giá của mét hing hóa để phân ảnh chi phí tác hạ đối với môi trường mà nổ gay

xe cho những người khác, lúc này chỉ phi thiệt hei cho người khác — một “ngoại tác”

sổ được nội hỏa vio giá thị trường của hing hoá, Điều này dim bio ring người êuđăng và các doanh nghiệp có thể tính din các chỉ phí vé thuế này trong các quyếtGoh của họ khi sở dụng sin phim Giá của hing hoá lồi bị tín thêm thuế BV MT

sổ cao hơn so với những mất hàng toơng tự khác, đều này làn hàng hoá đỏ trở nênikém hip dẫn hơn đổi với người tiêu đăng và doanh nghiệp Đẳng thờ, sắc thuÊ này,cho phép người tiêu ding và doanh nghiệp hoàn toàn linh hoạt trong việc quyết Goh cách thay đỗi hành vi cde họ trong vie sở dụng hàng hoá gây 6 nhiễm môitrường các chỗ thể sở đụng có thé xác định đoợc cách thúc it ổn kếm nhất để vim

gi thiệt hai và mối trường vữa giảm chỉ ph khi sử dụng sin phẩm"

(Cin cử vào những phân tích nêu trên, có thể hiểu đơn gần thuế BV MT 1a thuếinh vào các hoạt động được coi là có hel cho môi trường trong đó căn cứ tính thuế

——ẮẮẮ.—Ặ 1"

“Aegan pe hor oc s:giartsoe sovaubo/4161956 att 2 tự cập ng 1403013

2010 đến nay, bên cạnh các sắc thud tiên đồng có mục dich hạn chế hành vi sở dụnghàng hoá gây 6 nhiễm mỗi trường th thuê BVMT đã được ban hành va di vào đổisống Khoản 1 Điều 2 Luật thuế BV MT năm 2010 quy địt "Thuế BV MT là loạithuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau đây gọi chung là hàng hỏa) khi sửdng gây tác động xâu dén môi trường" Từ địh nghĩa của Luật thuê BVMT, có thể chỉ ra được thuế BV MT được xây đụng trên nguyên tắc người nào sở dụng sẵnphim gậy 6 nhiễm thi phải nộp thuổ, đây là một loại thué gián thu the vào sẵnphim, hàng hoá khi sở dụng gly tác động xiu dén môi trường Hơn nữa thuế BVMT cấu thành vào giá hing hoá, dich vụ nên có tác dang kích thích và đu

Liêu ding theo hướng fim ra các nguẫn năng lượng sạch nhằm đáp ủng nhủ cầu ngây cảng ting cũa conchỉnh sản xuất jo vệ môi trường thúc diy việc nghiên cứu

"ngời hoặc có thé dẫn ti việc ra đời cũa các công nghệ, chủ trình sẵn xuất và sẵnphim mới giản thiểu tác hai tới méi trường

Nhờ vậy, từ khá niệm thuê BVMT có thể thiy thuế BV MT là mốt trong cácloại thuê do Nhà nước ban hành, vậy nên trước hết nó cũng mang diy đủ các đặcđiểm chung của thuê nine

“Thử nhất thuê BV MT 1a khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách Tính bit budethể hiện ở chỗ, đổi với người nộp thu, diy là ngiĩa vụ chuyỂn giao tit sin của hocho Nhà nước ki họ có đồ điều kiện chiu thuế, Bất kỳ tổ chúc, cá nhân nào là chủthể nộp thuê BVMT thì đều phã hoàn thành nghĩa vụ vé thuê và không được phéptrốn trinh nghĩa vụ trường hợp cổÿ không thục hiện nghĩa vụ đóng thuê thi sẽ phảichiu các chế tai của cơ quan Nhà nước Đối với cơ quan thu thuổ, chỉ những cơquan có thẫm quyển được Nhà nước giao thi mối có quyển thu thuê, ki những cơ

quan này thay mất Nhà nước thục hiện các hành vi nhất inh cũng không được phép fue chọn thực hiện hay không thực hiện hành vith thud, không được có sự đối xởnhân biệt đối với nguùi nộp thu ma phả thục hiện tha ding, thủ đã thuế theo quycảnh của pháp uật

“Thử ha, thuế BVMT gin với yêu tổ quyền lục Nhà mage Tỉnh quyén lục củathué được xuất phát bối lí do xuất hiện các khoản thu vi thuế cia Nhà nước Thuêxuất hiện cing với mr xuất hiện của Nha nước, thục hiện việc cung cấp cơ sở vậtchit cho Nhà nước thực hiện chúc năng và nhiệm vụ của mình Thuê BVMT chính

ở đảng vào mục dich tổ tạo mỗi trường,

Tà đ cung cấp cho Nhà nước nguôn thụ

Hư đổi tương nộp thuỷ, biểu thuế suất được quy dinh trong Luậtthuê BV MT và meng tỉnh én định trong một khoảng thời gian nhất dink Chỉ gắnCác yêu tổ

với yêu tổ quyển lực th thuê mới được dim bão thụ thi một cách diy đãnhất

“Thử ba thuê BVMT không meng tinh đối giá, không hoàn trã trục tấp, Thuếkhông phố là khoản phi tr ki các đối tương nộp thuê đã nhân được một lợi ichHay quyên oi cụ thể nào từ phia Nhà nước, Bắt là chủ thể nào khi đã đều kiện nộpthu đều phải thục hiên ngiĩa vụ thuế đối với Nhà nước, không phân biệt họ đãnhận được lạ lợi ích nào hay không Thuế BÝ MT là ngĩa vụ bắt buộc đối vớ chữthể nào nữ dụng hing hỏa gây 6 nhiễm mỗi trường, chủ thể nộp thuế sẽ nhân lạnhững lợi ch công công từ việc thụ huéng những cơ sở vật chất, dich vụ công đồngcủa Nhà nước

Ngoài những đặc đểm ching nêu trên thuế BVMT còn có những đặc đmsing như se

“Thử nhất thud EVMT là tosi thé gián tha Theo đó, én thuế đã được côngvào giá bản của sin phim Người iêu ding sẵn phim cudi cũng là người gánh chi

n thuê được xác định rong sổ tin thanh toán bàng hỏa Thuê BVMT lá thuê

gn ths có tu điển là df thy hạn chế sự phân ứng thé từ người gánh chi thuế vi

nd được tụ gián tiếp thông qua việc mus hing hóa nên thục té ki người iêu dingchip nhân giá bánhãng hóa là họ di chấp nhận đóng thuê Nhược diém là không tạo

xe sự bình đẳng về điu tt thụ nhập của những đối tượng có thụ nhập chônh lệch vì

những người mua cing mốt sin phẩm thi đều phã chiu cùng một mc thué nhưshu bất kta trong thụ tẾ thụ nhập cia ho thấp hay cao, khả năng đóng thué cia

ho khác nhau như thể nào

Thử ha, đổi tuong chiu thué BV MT là những sin phim ma việc sẵn xuấtảnh domnh và tiêu ding chúng gây tác hei lâu đãi din mới trường (kh chúng được

sử dụng trong quả tình sin xuất, tiêu ding hay hi bô) Việc sắc dinh đối tươngchiu thué là yêu tổ tiên quyết dB xây đụng pháp luật thuổ BV MT, bởi và cần phiicân nhắc giữa việc đánh thuế BV MT lên tt cả các hing hoá, sin phim khi sử đụng

sẽ gây tác ding xâu đến mới trường hay chi tue chon những mất hing hoá, sảnphim tiêu biểu nhất để đánh thu, từ đó cân đa ra những âu chí như thể nào để

va chon những hàng hoá, sin phim này, tếp do la việc áp dung mức thuế như thể nào dai với tùng hàng hoá, sản phim, Nhân ching các quốc gia trên thể giới đầutue chon phương án chỉ áp ding thuê BVMT lên mét số bàng hoá, sin phim nhấtdoh ma không phấ tit cé các oai hing hoá vĩ da số các mất hàng hoá, sin phẩm,Xôi sử dụng sẽ ít nhiêu ảnh hướng đến môi trường với tùng cấp đồ gây 6 nhiễmXhác nhau, ty nhiên nếu đánh thud lên

thud rit lớn cho chỗ thể chứ thuế và ảnh huông không nhỏ din đồi sống ca ngườidân Do vậy, mỗi quốc gia khi lus chọn đối tương chiu thuế đầu phii cân nhắc rấtnhiều yêu tổ, theo dé những hing hoá, sẵn phẩm bi đánh thuế BV MT thường lànhững sin phim tiêu ding hing ngày rit phổ bin rong đời sống, được sử dungthường xuyên và những hàng hóa này có tính chất gây 6 nhiễm môi troờng

“Thử ba thud suất nhất phủ hợp với mức đồ gây tác động xiu tới môi trườngcủa timg đối tượng chi thuế Đắt với mỗi đổi tượng chit thuế, Nhà nước sẽ cân cử

cả các mat hàng nay thi sẽ tạo áp lục

trên mức độ ảnh hướng của hàng hoá này lên môi truờng và đưa ra một mite thuêsuit phủ hop Theo khuyến nghĩ của OECD, các quée gia nên đưa ra me thuê suittương ning với mite đổ thiệt ha môi trường và các yu tổ chi ảnh hung khác, cụthể no nên được xem xát tiên be gốc độ: (1) Mét là mite thuế suất cần phân ánh,thiệt hạ vé môi trường theo dé mức thuế suất được đơn ra cần dim bio ring giá cả

sé doanh nghiệp và người iêu ding hãi rã phần ánh chỉ phi môi trường cho các

hhanh vi ciao, vide đánh thu này sẽ cũng cấp cho ho động cơ tii chỉnh để tính độn.những tác động đó trong các quyét ảnh cin ho; @) Hai là ae thuế suất có théhii phân ảnh cd các tác đông tiêu cực phi méi trường khác, (3) Bq là, tăng nguồnthu ngân sich Nhà nước, mục iêu ting nguồn thu này có thé din đốn ue thuê suitcao hơn giá tri tước tính cũa các tác động xã hội bên ngoài Kin nghiệm thục tổ củacác quốc gia cho thấy, ngoại trừ thuế đối với xe cơ giới và nhiên liệu xe cơ giới,mức thuÊ liên quan đốn mối trường ở các nước OECD thường thấp va trong hầu hắtcác trường hợp đều dưới gi trì méi trường bị thiệt hạ, rất it quốc gia thuộc OECD

co nguy cơ đánh thué liên quan din môi trường ở mức qué cao Xét về nguyên ắc,mức thué cảng cao thi hiệu quả của việc BVMT sẽ cing được thất chất ty nhiênthu BVMT sổ chỉ thực my bu ich trong dai sống nêu áp dung múc thuê suất theo

16 trình, với tỷ lệ din dân được tang lên đến mite "trường thánh” theo lịch trình đãcông bổ rước cũa tồng quốc gia, đều này cho phép các chủ thể có thời gian để điềuchinh và thay đỗi hành v ofa mình, tránh trường hop đột ngột áp dang mức thuêsuất quá cao gây áp lực nh 8 lên người din Sau i thất lập múc thé suất hoặc

16 tình thud suất th thuÊ suất có thể sẽ được tấp tue điều chỉnh ds rên một loạt

hành các yêu tổ, bao gầm: lam phát vá ting trường Lãnh tổ thục; người dân thay

vi tốt hoớng tới mục dich BÝ MT, và tác động những công nghệ abi mới đối vớ chỉphi giản thidu 6 nhiễm Theo dé lô tình thay đỗ múc huổ suất phãi mình bach đỂngười dân hiểu được các yấu tổ quyết dinh và thời diém thính hợp để wie đỗi múcthuê suất trong tương lai”

1.1.2 Vai tr cia thuế bảo vệ môi trường

“Xuất phát tử mục tiêu của thuê BV MT là nhằm nâng cao ý thúc BVMT citoàn xã hôi, động viên hop lý ar đồng góp cin xã héi, Luật thuê BVMT là cơ sởphp ly, là công cụ ti chính quan trọng gop phẫn han chế việc sản xuất và sử đụnghàng hóa thuộc đối tượng chu thué gây tác đồng iu din môi trường Cụ thé, thuếBVMT có những vai tro như sa

5 ged ps 2c gf Aoos-evabatin/48168026 pt 1-7, my cip ng 1403/2013

Thử chất thuê BV MT là một hong các công cụ nh lễ an họng để quân lý.

các công cụ chính

và BVMT của Nhà nước Có thể thấy ring, Nhà nước luôn có

sách môi trường vi dụ nh các công cụ mang tính định hướng và kiểm sot ninecông cụ hành chính bao gồm iidm tra, giám sát xử phe, ban hành các iêu chuẩnmôi trường nhưng công cụ hành chính không có khả năng bù dip các chỉ phí xã hồisma Nhà nước đá phải bồ ra để khắc phục những tén hei môi trường và không mengtinh khuyên khích các chủ thể có hành wi tác động xấu đến môi trường thay đỗiảnh vi của mình, các công nh tế như thuế và các giấy phép có thé mus bán (gayghép phát thấ COs tín chi cerbon ), hệ thống quân lý môi trường và các chiếndich thông tin về kêu gọi BVMT Mặc dit không có mốt công cụ nào có thể được

co la tốt nhất đỄ gu quyết moi thách thức về méi trường nhưng đã có một phongtrio ngày cảng phố bién về việc sử dụng công cụ nh ti, cụ thể là việc đánh thuếliên quan din môi troờng ở các quốc gia thuộc OECD” Mỗi quốc gia kh ban hành,thuê BVMT ~ lựa chon thuê BV MT là công cụ chính thi đều nhận thúc rõ được vaitrò quan rong côa việc BVMT, Thuê mang tinh quyền lực Nhà nước và là nghia vụthuộc đối với người nào thuộc điện chịu thé, Nghĩa vụ đông thud tao động cơthúc diy người sử đong hing hóa gây 6 nhiễm môi trường thay đổi hành vi ciasink tim ra nhing giải pháp sử đụng hing hóa xanh, sạch, thin thiên với môi trường hơn Thông qua việc áp thuê BVMT Nhà nước có thể quân lý được hành vi

êu ding hing hóa gậy 6 nhiễm môi trường dang ở mức độ như thi nào, từ đó dựđoán được muúc độ chịu ảnh hưởng của môi trường và có thé thu day đã nhất tiênthuế di sở dụng vio việc tai tao mai trường

“Thử bai, thuê BV MT có vai tro góp phn lâm thay đổi hành vi cia các chi theảnh dosh và tiêu ding theo hướng có lợi cho việc bảo vệ mối trường ThuêBVMT được xây dụng dun rên nguyên tắc “Người gây 6 nhiễm phải trã én", còngợi là PPP (The Polluter Pays Princip) do vậy thu BVMT sẽ đánh trục iẾp vàoảnh tổ của chỗ thể kinh doanh và iều đồng va bude họ phi cần nhắc they đổi hành,

“ Bàn Vi O9) Một vẫn vc bạ hề: bật nể rỗi trừng & Vt Nm, Tp Lath,

eons

Ormiston for econamic co-opentin al divelommmt (011), Teatim, movitin mã the

‘Braman, Apoliy bef, 4

vã của minh thông qua việc giảm sử dụng hing hỏa giy 6 nhiễm môi trường đểđược giảm thiểu tin thuê BV MT hoặc thay thé sử đụng nhống hing hóa thân thiệnvới môi trường để không bi đánh thuê BV MT nữa Có thể thấy rằng thuê BVMTcho phép người tiêu ding và doanh nghiệp hoàn toàn linh hoạt trong việc quyitdio cách thay đỗi hành và cia ho, Vi dạ nhiên quốc gia đánh thuê đáng kể đổi vớinhiên liêu động cơ như xăng và diu diesel vi việc cử dụng chúng gớp phần làm triđắt nóng lần va 6 nhiễm không khí, từ đỏ chi phí vận hành xe gia tăng sẽ là motđồng ive để chủ thể sử dụng sin phim xăng dào diesel cân nhắc giữa các lửa chọn

để giảm chỉ phi thuế BVMT trong thời gian ngắn hạn và dai hạn bing một sổ cách

=hư lựa chọn lái một chiếc xe nhỏ hơn hoặc tiết kiệm nhiên liệu hon, lựa chọn lái xe

sử dung nguôn năng lương phát thấ thấp hơn, chẳng hen như xe điện hoặc lựa chọn

ld xe ít hơn, có thé bằng cách sử dung nhiêu hơn các giải pháp thay thé ít hoặchông phát thấ như phương tiên gieo thông cổng công, đi xe dap, đi bộ, sống ginnot làm việc hơn hoặc thay đỗ thối quan để giảm nhủ cầu đ lại Nine vấy, thuêBVMT có tác động lớn dén hành vi tiêu ding của mốt người nó sẽ là vẫn để luôn tổn tại cùng với hành ví tiêu ding hãng hóa của người sở dạng, nhấc nhờ họ ý thúc được bảnh vi cia mình, từ đó có tí

nà Nha made dang muốn hoớng tới

“Thử ba thuê BVMT góp phin khuyến khích ar chủ đông, sáng tao trong việc

"nghiên cia ra các phương pháp bảo vé môi trường mồi Vai trò này thể hiện ở chỗ,

tác động trục tp đến việc bio vé mi trường

nó là đông ue thúc dy con người nghiên cửu, tim tời ra những công nghệ, ứngdang phủ hợp với khš năng tà chính của mình ma vẫn có thé đóng đã thuê BV MT

Vi du như có những doanh nghiệp nh phãi sử dụng hing hỏa nguyên liệu gây 6nhiễm môi trường để sin xuất tiêu ding cho việc kinh doanh cũa minh những cóthể tiên thuổ BVMT phi đồng là rất lớn, trong ki 40, lợi nhuân thư Lai khôngnhiều thi ho sẽ phải tim ra những nguyên tiêu khác hoặc công nghề sin xuất khác

có thể thay thé để đồng tiên thuê BV MT it & hoặc không phải đóng nữa Hoặc giáthành của những sẵn phim dùng một lên a ắt rễ nhưng kta dang phi nhiễu lên đồđăng si dạng mốt lin nh túi nilon thi sẽ giá thành công dẫn của nhiều fin đó sẽ

ất hơn cả giá của một chiếc hả vii có thể sử dụng di sử dụng lạ nhiều lên, do

đồ người iêu ding có thể cân nhắc lựa chon nhông hing hóa có thể túi sử dung aNấtiậm cho chính mình hơn Nhơ vậy, thuê BV MT có vai rò đều chỉnh ánh tế vĩ

mô theo hướng tích cục, có tác dụng khuyên khích chỗ thể gây 6 nhễm chủ đồngtue chon những biện pháp tốt ti để vin có thể giảm thiểu 6 nhiễm, vừa cổ lợi chosink, qua đó kich thích su phá tiễn công ng?iệp và ting cường công tác nghiên,

ca những công nghệ, ting dung thân hiện với môi trường

“Thử tụ thuê BVMT giúp giản thiểu gính năng cho những cơ quan Nhà nước,chức về BVMT Vấn đã BVMT dang ngày cảng nghiêm trọng và 1a vẫn dé lớncủa mỗi quốc gia, nhưng bên canh đó méi quốc gia cũng cần giải quyết rất nhiêu.công việc khác liên quan đến kinh tỉ, chính t, văn hóa nên các cơ quan quân lý Nha nước không thể hie nào công quân ý, giám sit kịp thời được về BVMT Thay

vi vide các cơ quan quin lý Nhà nuớc phi thường xuyên giớn sút theo dõi thì Nhà

"ước đã xây dung lân pháp luật thể chế hóa các quy đính thành pháp luật df các tổchức, cá nhân ý thúc được việc thục hién nó là quyền và ngiữa vụ Thuê BV MTtộc các chỗ thể có ngiễa vụ hr nguyện thực hiện những hành vũ có lợi cho môitrường và ngược lei is đã có hành vi gây ha cho mối trường thi phải nộp thuếBVMT, bai vi lợi ich ánh tế của chủ thể đã bị gắn chất bãi những tổn hai vé môitrường mà ho có thể gây ra Do đổ, không cin đến sự kiểm tra giản sét thườngxuyên và git gro ci các cơ quan quân li Nhà nước về BV MT, những chỗ thể naycũng đã te nguyên tần hành các biển pháp giản thiểu 6 nhiễm Khi đó gánh năngquân li cũa các cơ quan Nhà nước, tổ chúc BVMT sẽ được giảm thiểu một cáchđăng kế

“Thử năn, góp phần xây dụng hệ thống chính sách thuỷ, ph và lệ phi đồng bộ,thống nhất trong nh vie BV MT, Trong cuộc sing hiện nay có nhiễu mất hàng khi

sử dong sẽ gây 6 nhễm méi trường trong đó có những loại hàng hỏa sổ có ảnhhưởng nghiém trong và din din hậu quả lâu dài về amu tác đồng true tép vào môitrường sống của chúng ta ĐỂ định hướng tiêu ding cho người dân và nhằm ngắnchin những tác hei xây đến với môi trường thi Nhà nước đã áp đụng chính sách

thuỷ, phi để đảnh vào các Losi hing hóa này, Cụ thể co thuế BV MT đánh vào hành,

vi sử đụng hàng hóa gây 6 nhiễm môi trường và một số loại phi BVM như sau: phíBVMT đi với nước thai (thu đối với mabe thai công nghiệp và ngớc thai sinh ho); phi BV MT đối với kh thác khoáng sin (thu đối với các khoảng sẵn được kha thác

nh dẫu thô, kh thiên nhiên, khí then, khoáng sin kim losi và khoáng sản không

am loa); phí BVMT đổi với kh thai (dang được dé xuất nghiễn cửu và xây dựng)

“Thử sản, gp phin ting thu NSNN để thục hiện các nhiệm vụ kảnh tổ - xã hồicủa đất nước, trong đó có nhiệm vụ chi cho BVMT Cùng với các chính sich thủiện hành liên quan din BV MT (như phí BV MT, thuế tha nhập doanh nghiệp, thuêsifu thụ đặc biệt, thu nhập khẩu thuế giá bỉ gia tầng ), thuế BVMT đã tao thêmnguồn tha én dinh cho NSNN, góp một phin chỉ đầu tơ gai quyết các vin để môitrường, giúp giản bót gánh ning ti chính cho Nhà nước rong việc quản lý vàBVMT Theo OECD, thuế liên quan din môi troờng chiém khoảng 5% tổng sổ thụthuế ở các nước OECDS Ở Việt Nam, trước kh Luật thuổ BV MT năm 2010 được

‘ban hành, trong tờ tình của Chính phủ gửi Quốc hội vé dy án Luật thuê BV MT.năm 2010 đã chi ra ring các loại phi BVMT tai thời điển đó chỉ mới huy đồngđược một phin chi phi cia những đốt tượng xã thấi vio mới trường ma không hrsin xử lý chất thé, bin cạnh đó những phí mối trường tạ thời điễn này cũng chỉ

HỖ trợ thêm một phân nhỏ chỉ phi đổ làm sạch môi trường và nguồn th từ phiBVMT còn rit hen chỗ Theo thống kê từ Bộ Tải chính, tổng thủ các khoăn phíBVMT nim 2008 là 1.224 tỷ đồng nêu tinh cả số thụ từ phí xing dẫu 9 000 tỷđẳng năm thi tổng sổ thu lá 10.224 tỷ đông/năm Trong khoản thu phiBVMT nay,hàng năm, Nhà mabe đành 19 tổng chỉ NSNN (tương đương 4000 tỷ đẳng) để chỉcho sơ nghiệp BV MT, chưa ké đến kinh phí cho các dự án đầu tơ xử ý chất hãi và

về sinh méi troờng đô thi Những con số này là không đã, bối vĩ thục ổ cho thishu câu tải chính cho BV MT lá rất lớn Tính riêng nhủ cầu cho các để án tổng thécãi tao môi trường và chương tỉnh xử lý 6 nhiễm ở các làng nghề, khu công nghiệpthi chi phí đã rơi vio khoảng 17 678 tỷ đồngjnăm Néw tinh cả nhủ cầu đầu tr xữ lý

Nguy pe in ác mg rho vans 164026 p08, cập gy 17042023.

chất thải sinh hoạt tại các khu vực dân cư tập tring đều tư phục hổi môi trường,trong khai thác khoáng sẵn thi nhu cầu ti chính cho BYMT là vô công lớn sơ vớitổng thu hiện có Bén canh đó, trong hệ thống chính sách thuế hiện hành mục HiênBVMT không phã là mục iêu chính của các chính sách thuế bối vì mốt loa thuê đều mang một si mônh riêng và BV MT chỉ là một mục iêu rất ahd cña nhữngchính sách thuế riêng đó, và vậy việc khuyến khích đều tr sản xuất sản phim thinthiên môi trường khuyên khích đâu te vào các der án làm sạch mỗi trường không

th thuế nhập khẩu hoặc thụ mức thu suit thấp kh mua các sẵn phân, uất bị liênquan din host đông BVMT công gop phin vào mục tiêu BỲ MT nhumg chưa thụcsay đính trac iập vio hành vi tiêu ding và hoạt động sin xuất các sin phim gây tác

đông xâu đền môi trường — mà đây là sứ mệnh chính thuê BVMT đang hướng tai?

Vi vậy, thuế BYMT ra đời với vai trỏ tổng nguồn thu NSNN để rỡ dung vio việccãi tao môi trường bão vé môi trường

12 Mật sé vẫn đề ý luận về pháp Int thuế bão vệ môi trường

41.2.1 Khải miện, đặc điễm pháp luật thud bảo vệ môi trrờng

Pháp luật thuế là tổng hợp các quy pham pháp luật đều chỉnh các quan hệ xãHồi phát sinh trong quả bình thu nộp thu giữa cơ quan nhà nước có thấm quyén vàgud nộp thuế nhằm hình thành nguồn thủ ngân sách nhà nước để thục hiển cácmục tiêu đã được xác định trước lÙ

Nhờ vậy có thể hiểu khái niệm vé pháp luật về thuổ BV MT tap hop các quypham pháp luật do Nhà nước ban hành nim điều chỉnh các quan hộ xã hội phátsinh trong quá tình kê khu, tính thuỷ, nép thuổ, quyết toán thud, hoàn thuế BV MT

và xử lý các vi pham phát sinh giữa Nhà nước và người nộp thu, mục đích ofaphp luật thuế BV MT 1a nhẫn hình thánh nguồn tha ngân sách nhà made để thụciện các nhục tiêu bảo vệ méi trường

Căn cử vào kt niệm nêu trên có thé thấy pháp luật thuế BV MT có một 56dic đẫm cơ bản như sau

“Nguồn: tgpc.fgcecboigvhosiengetaghocbod:adkvhobquoctoidguachoxhoa3điiaoplubosyiEagoctaac Went i aspeTRMMID=1001 or 34 my củp ngự1604023.

“Tang Đụ học Luật Bồ Nội 201), áo tanh Let Tuệ Việt Nơa sub, Công main din 24

“Thứ nhất, về chủ thé của pháp luật thuế BV MT Tham ga vào quan hệ phápuật thuê BV MT luôn tổn tại ít nhất hai nhóm chủ thễ là nhóm cơ quan thủ thuê đạidin cho Nhà nước luân là một bên trong quan hệ pháp tuật thuổ BÝ MT và nhóm,chủ thể nộp thuế Vì thổ là một cổng cụ kính tế hữu hiệu ma Nhà nước dùng để

các mất hing thuộc điện chi thuê BVMT, tuỷ theo tùng trường hợp mà chỗ thể nộp thuế có thể là tổ chức hoặc cá nhân có trách nhiệm nộp thu nêu có hành vĩ sin xuất hoặc nhập khẩu tiêu đăng mặt hàng thuộc điện chi thu

“Thử bai, pháp luật thuê BV MT có phương pháp đều chỉnh mang tinh mệnhTênh bắt buộc Theo đó, các cơ quan Nhà nước — là mốt bên cin chỗ thổ, có quyểnnhân danh Nhà née đơa ra những mệnh lậnh bắt buộc đối với bên chỗ thể côn lạitd chúc, cá nhân là chủ thể chịu thuế cổ ngiĩa vụ pluie ting các mệnh lnh Cuthi, cơ quan quản iy thuế có quyền tụ thuế và tổ chúc, cá nhân dip ứng đũ các đềuXiện nộp thuẾ thi phii có neha va nộp thé cho Nhà nước

“Thử ba, nguyên tắc đặc thủ của pháp luật thuê BVMT bao gém nguyên tắcphat triển bin võng và nguyên tắc nguời gây 6 nhiễm phải rã tiẫn Trong đô hai

"nguyên ắc này được hiễu nh saư

Mét là nguyên tắc phát iển bản vũng Thuật ngữ "phát biển bản võng" finđầu xuất hiện trong én phim “Chién lược bảo tổn Thế gi” được đưa ra bởi Liênminh Quốc.

Union for Conservation of Nature and Netural Resources) vào năm 1980 với nối

lo tên Thiên nhiên va Tài nguyên Thiên nhiên (UCN-Internationel

đăng cơ bin: “Con người, rong quá bình tim kiếm sợ phát tiễn nh tổ và hướngthụ giãn cô côathiển nhiên ghi đổi mất với thục té han chế v tá nguyên thiên hiên và khả năng civ đọng cũa các hệ inh thứ, đẳng thôi phấ chủ trong đến nụ

cầu của thé hệ tương ld Đây là thông điệp bảo tổn”, Khái niện này được phốtiến rông rãi vào năm 1987 tong Báo cáo “Tương lạ chung của chúng ta” pháthành bồi Ủy ban Thể giới về Mãi trường và Phát tiễn (WCED-World Commission

on Environment end Development) của Liên hợp quốc (nay là Uy ben Brundtland),theo dé: "Phát hiến bên vũng lá nhân loi có khả ning lâm cho sx phát tiễn trở nênbin võng để dim bảo nó đáp ứng được những như cầu của hiện tụ ma không limtổn hai đến khả năng đáp ứng nho cầu của các thé hệ tương la" Như vậy, pháttriễn bên vũng nhễn manh việc sở dụng hiệu qui tà nguyên thiên nhiên và dim bio

inh tỉ, bên cạnh đó cần môi trường sống của con người trong quá trình phát tr

co sự kết hợp hai hoà giữa phát triển kinh tế, phát tid

Đổ đáp ứng được nguyên tắc phát triển bền vững thi pháp luật thuê BV MT phải đáp

hội và bảo về môi trường,

xing được những yêu cầu là: (9 thất kề thuê BVMT cần hợp lý về mit tổng thể cácquy dink, nhận ảnh chi tt vé đối tượng mất hing chi thuế, mức thuế suit đểthuê BVMT thục sơ có thể trở thành công cụ pháp lý điều chỉnh hành vi cia ngườigây 6 nhiễm dé đạt được mục iêu nâng cao ý thúc cia chỗ thé sử đụng, gop phânBVMT, giảm din và hen

xây dụng hit hoa giữa phát triển kính tế và bio về môi trường, theo đó một loại thuêmôi trường được thất kế không tốt có thể sẽ không nh buông trục tiép đến ngon

những hành vi gây tác động xâu din môi trường: (0)

gây thiết hei cho môi trường ma sẽ gây thêm chỉ phi kình tế tốc ảnh hường dinphat tid kinh t2 Mét nguyên tắc chung của việc đánh thud la các thuế BV MT nên.được đính vào sin xuất, iêu ding và thụ nhập cudi cùng cing nhiễu căng tố: Nếuthuê BMT đoợc xây ding bằng cách đảnh trực tiếp vào các sin phim trung gian

din bop méo các phương pháp sin xuất vì như thể sf ting thêm chỉ phíảnh tổ cho chỗ thé sin xuất mặc đò đúng là mục dich của thuế BVMT chính làshim khuyến khích thay đổi kỹ thuật sin xuất đ lam cho chúng t gây ôn

nhưng nó công din din việc chủ thể sẵn xuất có thể sử dụng những cách lẫn trênXhác để trốn tránh trách nhiễm của mảnh, hoàn toan khác việc thuế BV MT én

thi sé

hơn

gids pe poe hoi cigÖ3ervldtlilöootsoss:fUCE 004 pat tray cập iy 0906013, Ng: is natal ev pms im elcome docmneteS09 um coumuon fone De 16,07 cipngay 08052035

‘ruc tiếp lên khâu cuối cùng là khâu tiêu ding — sẽ có tác dung thay đỗi hành vi củangười si dụng Do đó tâm quan trong của việc thiết kế thuế BV MT tốt sẽ dim bảoring nó thục hiện được nở ménh của mình và không gây ra nhing tiễn dang kháccho công nghệ sẵn xuất và ảnh hướng đến phat tiễn kinh

Hii là nguyên ắc người gây 6 nhiễm phải trả tiền Nguyên tắc này ra đi căn

cứ trên quan đểm cho ring môi trường là một loi hàng hoá đặc biết ma ki cơn

"người khai thác, sử dụng, gây ảnh hung đến môi trường thi phải tr tên để bù đấp

yy trổ đất thiên nhiên là thể gitchung trong thể giới chung này có nhiều quốc gia, mà dei điện của mỗi quốc gialạí, trong mốt quan hệ nhân quả nay có

chính là nhà nước — sẽ đại điện để thục hiện quyền bão về môi trường, bảo vệ thiênnhiên bing cách thụ lạ phin tên của người gây 6 nhiễm để khắc phục hậu qua cia các hành vĩ gây 6 nhiễm môi trường Ngoài ra, nguyễn tắc người gly 6 nhiễm phải tri tiền con được xây dmg rên luận điễm quan trong ce kinh tế học pháp luật đó 1à "con người day lợi" túc là con người uôn có xu hướng lựa chọn cách hành xỡ cóJoi nhất cho mảnh, khi việc con người bude phi trả tiễn cho hành v gây 6 nhiễm

sé mình gây ra thì con người cũng sẽ bude phi căn nhắc lua chon cãi thiên theyđỖi hành vi côn mình ring có nên gây 6 nhiễm ít & để số tần phi trả tất tươngvăng hoặc iva chon cách lam khác không gây 6 nhiễm để không phải trả tiền Đánhvào loi ich kink t2 cũa cơn người ta trc tiếp tác động đốn cách hành xử ci cơn

"người đổi với môi trường, đồ là ý nghĩa cuỗi công mà nguyên tắc này muốn hướngtới ĐỂ đáp ứng được nguyên tắc người gây ô nhiễm phi trả tién thị phép luật thuêBVMT phi đáp ứng được những yêu cầu là: @) mức thuế BV MT đốt vớ ting sinphim gây 6 nhiễm phải phân ánh được mức độ tác đông din mối trường của sinphim đó, ngiễa là mie thuÊ phấi đã để bù dip các chỉ phi xã hội bồ ra để khắc phụcnhững tổn hei môi trường mã sản phim gly ra; Gi) phạm vi lý tưởng của thuêBVMT là phải rông bing phạm vả xác nhận dé hơ hai cũa môi trường, bao quất hắt các đỗi tương gậy 6 nhiễn; Gi) xác định đúng chỗ thể chiu thuê BV MT phổi là chủ thé có hành vi giy tác đồng tiêu cực đẫn mới tường Việc xác định này có liên quandin vin đề v "chuyển thu", mot chủ đỀ đã được bin luận nhiễu trong phép luật

thuê BVMT Theo đó, chuyển thuổ được hiểu la "hiện tượng mà mét nguùi phảinip thud cho Nhà nước, nhưng lai chuyển thuế đó cho người thử ba, và đối tươngnay, din lượt mình công có thể ei chuyễn thuÊ sang cho nguời khác nữa, theo cách.này, người nộp thuê được Luật chỉ ảnh chi phãi ting trước tiên thuế và anu đó đượchoàn lạ từ những ngời không có méi liên hệ gị với cơ quan thuế, nhưng lạ thụcsay chịu thuế") Vi vậy, dé dim bão nguyên tắc người gây ô nhiễm phi trả tiền thitrong quả tình xây dung pháp luật thuê BVMT, các nhà lim luật cén thất kế saocho chủ th chịu thuế pai là chủ thể thục hiện hành vĩ gây 6 nhiễm môi truờng tht

si dm bảo mục tiêu điều dt của sắc thuế này

“Thử tự, mục tiêu của pháp luật thuê BVMT 1a tạo nguồn thủ cho NSNN vàBVMT Pháp luật thuế EVMT ra đối với mục tiêu chủ yêu là nim BV MT, han chế

"người din sử dụng những hàng hôn gây 6 nhiễm mỗi trường,

it lá xét về mục tiêu BVMT, có thể thấy các chính sách môi trường đặctiệt là thuế BVMT có thể ảnh hưởng true tiép đến việc giảm thiểu 6 nhiễm môitrường thông qua các phin ứng ngắn hen và ảnh ining lâu đà: () về phản ứngngắn hen, các cổng ty có thể giảm sin lượng và người tiêu ding có thể thay đổihành vi chuyỄn sang sở dụng hing hoá, in phim ít gây 6 nhiễm môi trường hơn đểdip ứng với những thay đỗi vé giá, bao gm ca những hành vi do thay đổi múc thuBVMT tạo ra, (i) vé ảnh huỗng lầu đài, à những thay đổi lớn và mang lạ hiệu quảlâu dit hơn, chẳng han như những thay đỗi đổ với các quyét din liên quan din đâu

tư vốn, các chương tình đổi mới hoặc sở dụng hing tiêu đừng lu bin, những theyđỗi này phụ thuộc vào quan điểm và mong muốn dai hen cia hộ ga nh, doanh

"nghiệp và nhà đu tr đặc it là về sau khi đánh giá giá cả của săn phim, hàng hoá

ĐỂ dat được mục iêu chung là pháp luật thuê BVMT nhẫn BVMT thi pháp luậtthuê BVMT phải tao ra nhing they đổi cơ cẩu rong việc giảm thiểu và đổi mớichính sich đáng tin cậy và đồng thôi cần xây dng niém tin với công đẳng ringchính phủ đã "làm bài tập về nha cia minh bằng cách cam kết sỡ dang nguẫn thuthuế đúng mục dichla BVMT

"Michel Bouvier 2009), Nhập môn ht id di cương và ý Huyết td, Chôtkei gu ga 59 —

86

Hes là xit vỀ mục Hiên tạo nguôn thu NSNW, giống như nhồng loại thu khác,thuê BVMT là một trong nhông ngudn thu quan trọng của NSNN, do vậy pháp luật thuê BVMT có mục tiêu khác là tạo nguồn tha dn ảnh cho NSNN, từ đó Nhà nước

có kinh phí để chi đầu tư thục hiện các biện phép BỲ MT và cả tao môi trườnghướng tới phit tridn bên vũng Thục tổ cho thấy, theo nghiên cứu của OECD, thuêHiên quan din mối trường chi chiém khoảng 5% tổng số tìm thuế ở các nướcOECD" và hầu hết các loại thu liên quan đến môi trường không làm tăng doanh:thu ding kể cho NSNW nhưng nguôn the từ thuế BV MT có thể

chính hoặc giúp gim các loi thu khác

trợ cũng cổ tài

“Thử năm, nguẫn của pháp luật thuê BV MT bao gém: luật quốc gia và lutquốc tỉ Trong 46, luật quốc ga bao gầm luật thud BV MT, thuổ xen, thuế nănglương vin bin hưởng din và các văn bin pháp luật có lin quan như luật thuếnhập khẩu luật thuế tiêu thụ đặc biết ofa quốc gia Ví dụ Tây Ban Nha đã áp đụngthuỷ tiêu thu đặc biệt đối với các sin phim bao bi nhựa không thể tử sử đọng cóiệu lục từ ngày 01/01/2023, Ank đã đánh thuê phát sinh khi mất thành phần bao binhựa tinh phi được sin xuất tạ Vuong quốc Anh hoặc nhập khẩu vào Vương quốcAnh có hiệu lực từ 1/04/2022 Luật quốc ao gim mốt số vin bản nhu Côngtước khung của Liên hợp quốc về tién db khi hậu (1992) là mốt higp tức quốc ế vémôi trường được đặt ra với mục tiêu là ẩn din các néng độ khí nhà kính trong khíqguyễn 6 mức có thé ngắn agi được nự can hiệp nguy hiém của cơn người đổi với

hộ thống khí hi’, công ước này không răng bude giới hạn phát thấ khí nhà kínhcho các quốc gia đơn lễ va không bao gim cơ ché thuc thi nên nó không mang tínhthất buộc về mặt pháp lý Nghĩ định thư Montreal vé các chất lam suy giản ting 6

dn là một hiệp ước quốc tổ được thất kế để bio vé ting 6 dân bằng cách loại bỗdẫn việc sin xuất nhiễu các chất được cho là chiu trách nhiệm vé sự suy giém tingđzên (Viét Nam là thành viên tử tháng 01/1994), Nghĩ ảnh thơ Kyoto vé kiểm soát

ôi thai nhà kinh với mục tiêu được đặt ra nhằm “Cân bing lạ lượng thể thi trong

+ Nghễn prim cd ggzgAoolcsvabstszV/S9164996 pd,ø 9 tạ cậpngủy 12060033

ˆNghôn: ips quae cos2edivhdinstbvyôe:2033/11.)sSE oa rEoysg permet Mal, tụ cập ngờ 1060033

môi trường ở me độ cỏ thể ngăn chin những tác động nguy hiểm cho nự tổn tai vàphat tiển cite cơn nguồi vốn chịu ảnh hưởng sâu sắc cũa môi trường” (có hiệu lọc

XMốt là, chủ thé tham gia quan hộ pháp loật thuê BV MT: các chủ thể tham gia

ào quan hệ pháp luật thuế BV MT luôn tổn tai ít nhất hai nhóm chủ thể là nhóm

những nội

ch thể quyền lục — cơ quan thu thu và nhóm chỗ thé mang nghĩa vụ ~ người nếpthud Trong đó, ghép luật các quốc gia thường quy dinh người nộp thuế là các tổchức, cá nhân thục hiện hành vĩ sẵn xuất kính doen sử dung các hàng hỏa, dich

va chiu thuê thuộc đối tương cis thu của pháp luật thuê BV MT — ning sẵn phẩm, hàng hoa mà kh sở dụng sẽ gây tác động xâu dén môi trường

Hiei là, cần cử phát sinh quan hệ pháp luật thuê BV MT: quan hệ pháp luật thuêBVMT chỉ phát sinh ki có pháp luật thực đính điu chỉnh và sự kiện pháp fy nhấtcảnh xây ra: () vỀ quy định pháp luật Luật thuê BVMT, luật thuê năng lượng luậtthuế xanh, và các vin bản hướng dẫn thí hành các vin bản luật này, có cha đụngcác quy pham pháp luật hiện bánh đều chỉnh quan hệ pháp luật thuê BVMT; Gi) vé

“liên pháp iy: Pháp luật hiên hành quy định sự kiện pháp lý đi với quan hệ phápTuật thuê BVMT là có hành wi nhập khẩu hàng hóa hoặc có hành vi sản xuất hàngHóa thuộc diện chịu thuê BVMT thì phi nộp thuế BVMT

Ball, đổi tương chiu thuế BV MT: việc xây dụng đối tượng chiu thué BVMTtrần thủ theo nguyên tắc: phi là những hàng hóa, sin phim ma khi sản xuất nhậpkhẩu, sử dụng gây tác động xâu din môi tường Trên thục t, tùy thuốc vào khả

năng quản lý thu của tùng quốc ga mã pham vi đối tương chiu thud sẽ được pháp

hậy, đối tương chiu thuê BV MT ở các nướcđầy đã và bao quát được hầu hit các đối tươnggầy ônhim, bởi vì cơ quan quân ý thuế cia các quốc gia này nhân về cơ bin đã cóthể kiẫn soát được đầu véo của sin phim, hàng hỏa do đã nhận được nự hỗ tr hữu,liệu từ các phoơng tiên khoa học công nghệ tiên tấn, đồng thời ngs din có nhận,thúc cao về BV MT và việc áp dụng thuê BVMT cũng đã được tiễn khai tử sém vàtrong mốt thời gian tương đối đ so với các nước dang phát tiển (vi dụ Dan Mach,Thuy Điễn, ) Ngược lạ, 6 các nước dang phát triển thi thuê BVMT có tuổi đổinhất iển được quy định khá cụ!

cò khả non tré do chi mới xuất hiện trong những năm gin diy nên đổi tượng chịu thué còn khá đơn giãn, phd biến nhất 1a thuế BV MT áp ding với mất hàng xing

dâu, then đá, tử nilon.

Bồn là, căn cứ tính thu thường được dua tiên số lượng hàng hóa tinh thuế vàmức thuế hyệt đối được quy định cũ thể trong ting thỏi kỷ lãnh tổ Nhân chungthud BV MT nên được đánh trục tấp nhất có thé đối vái chất gây 6 nhiễm hoặc hành,đông gây ra thiệt hai cho mỗi trường, Theo đó, căn cử tinh thuê BV MT phải thểiện sự đánh giá nguyên nhân gây tác động xiu đến mi trường mã sắc thuế naymuốn hướng đến việc hạn chế những nguyên nhân này xây ra Các nhà lãm luậtphi lựa chon một số yêu tổ iêu biểu cho những nguyên nhân này để xây dụng cầntính thai! Có thé thấy thông thường căn cứ tính thuế được do lường bằng đơn

vã tên ệ múc thu tuyệt đối (ví kr ga của hàng hoá, sin phim) vishode bing dom

vã hàng hóa bị đảnh thu (vỉ dự thể tích ning lượng hóa thạch được sin xuấuphátthải rộ và được phân biệt bối sự kiện pháp ly làm phát sinh ngiễa vụ nộp thuế

“Thử ba, xát từ phương diện quân ý thuổ, quản lý thuê BVMT bao gim các văn bản quy phạm pháp luật được quy dinh trong pháp luật quin lý thué và các vẫn

‘bin hướng din, chủ yêu là các quy nh và thủ tục hành chính thuê BV MT, các quycảnh về gián sát và bảo dim sự tuân thủ pháp luật thuê BV MT Cụ thể nhờ sm:

jut Mine Mikael San Andersen O012),Emđbo of Research on Bvranmaetal Teton, 80

kh, tính thud, nộp thuổ, ấn nh thuỷ, quyết toán thu, miễn, giảm thud truy tha vàhoàn thuế, xóa nợ tin thué, Theo đó, đăng gy, kê khá, tính thu, nộp thud, quyếttoán thuế, ray thu và hoàn thuế là nhiing hoạt đông quan trong cũa cơ quan nhànước có thẫn quyễn trong qué tình thực hiện chức năng quan ý thud Trước đầy,

co quan quân ý thu tín thu theo cơ ché đưa ra các quyết đnh hoặc hành vi hànhchính đơn phương của Nhà nước và bit thấp thai đô của người nộp thud (vỉ đụ ninethuê thân thuê đính thot phong kiến, thời Pháp thuộc ð Việt Nam), nhưng từ nhõngnăm 90 của thể IX thi nhiễu nước phát iển đã biễn khai áp dụng chỗ độ Lông,thenp thuế, chưa kể đến mốt số quốc gia nh Mỹ, Thuy Điễn, Dan Mech Nhật Bản

đã ép dang cơ chế này từ những thập kỹ rước đó với mục đích thực hiện din chủhoá hệ thing quân ý thu Cơ chế tơ khd, tự nộp thud được xây đụng trên nén ting

sn tuân thổ côn đối tượng nộp thuÊ vio các nguyễn tắc ma Nhà nước đặt ra, củ thể

la việc đối trong nốp thé sẽ tthe hiện các quyển và nghĩa vụ thuế ma pháp luậtapy Ảnh, cơ quan quản lý thué và các tất chế iên quan được ổ chúc và thục hiệncác biện pháp quản lý thu phủ hop với nguyên tắc 46M Có thểthây ring việc Nhàtước chuyển đỗi mô bình quân lý thud từ áp đặt seng te chủ, tự kê kh tự nộp thuế1à một bước chuyển minh đẩy đột phá, đã tạo sợ chủ động, có trách nhiệm cho

"người nộp thud trong việc thục hiện ng]ấa vụ nộp thuÊ của mình,

TH lá, các quy định về giám sát và báo dm sự tuân thủ pháp luật thuê BVMTtheo gồm: (9 quần lý thông tin người nếp thal, thing in vi nguti nộp thuế là cơ số

để thục hiện quân lý thuê, đánh giá mite đ chấp hành pháp luật cũa người nộp thu,ngăn ngừa, phit hiện vi phạm pháp luật về thuẾ", có thé thấy trong xu hướng hiệnnay của các quốc gia trên thể giới đầu dang đấy manh chủ trương khuyên khích việcrên th pháp luật vỀ tự kê ai; hy nộp thal cho cơ quan nhà nước, nấn việc quin

ý thông tin người nộp thé là yêu tổ đầu vio quan trong để dim bio tính hiệu quảtrong quấn lý thuế cũa cơ quan quân lý, bên canh đó việc có được hệ thing cơ sở đế

‘TV Văn Cượng C01), ấp tật gu ý tad tạng ồn ea timing ở Vit Nam - Những vin để

"yên vi cn, Luin tin £ hắc học, Đương Đụ học rệt Ha NOL 1520

"Eoin 2 Dik 69 Lut quin a ss 200 Gần sb sgn 2013 2016)

liệu thông tin diy đủ về người nộp thuế và khả năng ứng đụng tốt những thành hykhoa học công nghệ thông tn trong thời đại 40 đ tho thập, quân lý và sở dụng các

"nguồn thông tin vỀ người nộp thuế cũng là những tơ liệu rất cần thiết và không thể

thiêu để dim bảo việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuê!®, (i) thanh tre, kiểm.

tra thuế và xử lý vì phạm, pháp luật thuế là những quy định thể hiện rõ nhất vi tràchức ning quản lý hành chỉnh của nhà nước đối với xã hối nói chung và đối với

"người nộp thuế nói iêng trong quá tình cải cách thủ tue hành chỉnh về quân lýthuế thi các nhà nước đã dẫn chuyển đổi inh thúc từ "tên kidm zang "hậu kiểm"túc là kiểm tra, thanh tra việc nộp th sia người nộp thuế sau khí ngôi nộpthud tr khai nộp thuế, sau đó căn cử vào kết quả thanh tra kiểm tra sẽ tin hành,vide áp dụng các chế tài xử ý vi phạm nêu có hành v vĩ phạm nga vụ nộp thuêcho cơ quan nhà nước; (i) Khiéw nai, tổ cáo, giải quyết ranh chấp phát sin trongqguân ý thuế, theo đó, rong quá trình quản lý thuế cia cơ quan nhà nước sẽ khôngthể tránh khối việc phát inh nhông tranh chip, a8 giải quyết được những tranh chipnày thi cin làm rõ những vin đề cơ bản nhur load tranh chip phát sinh (ví do tranh:chấp vé cơ sở nh thuế và số tiên thuế phải nộp, ), git đoạn phát sinh tranh chấp(Gai doen thưhoknlmiẾn thu, phương thie giải quyết anh chấp (hủ tue hành.chính hay thủ tục tổ tang tử toa độ,

Tiêu kết chương 1BYMT là vẫn để cấp thiết được đặt ra rong giai đoạn hiện nay và phép luậtthuê BVMT chính là công cụ ánh tế hits hiệu ma Nha nước sử dung để quin lý và

du tit vẫn dé méi trường Chương 1 đã khá quát những vin dé Lý luận chúng vỀthuê BVMT, theo đỏ chi ra khái nim thuế BV MT còn được goi là thuế xanh, thuÊnăng lượng được st dụng shim mục dich BVMT với đặc đễm bao gin đặc

hướng din môi tường, mục dich chủ yêu của thuổ BV MT là BVMT; đổi tương

là đặc dim tiếng hư căn cử nh thud dựa tiên yêu tổ gây ảnh

chiu thuế là những sin phim ma việc sử ding ching gây tác động xấu đến môi

‘Vi Vin Cượng C012), Phip bật quin ý dad tưng nền an thi ring ở Vật em — Những vin đề ý.

"hận he tổn, Tuân tôn sit học, Trường Đạthọc Luật Hà Nội, T03

trường: diy là loại thud gián ta và có múc thuổ suất phù hợp với mute độ tác đồngcủa đối tương cứu thu lên môi trường, và cuối công là vai trd của thud BVMTTiếp đó, chương 1 cũng chi ra một sổ vấn dé lý luận chung v pháp luật thuêBVMT như khá niệm vé pháp luật thuô BV MT là tổng hợp các QPPL điều chỉnh.quan hệ xã hồi phát sinh giữa người nộp thuế và CONN trong quá tình thu thud,theo đó đặc đm của pháp luật thuê BVMT beo gỗm chủ thể la CONN và chủ thểnnốp thud, phương php điều chin mang tinh mệnh lệnh bit bude; nguyên tie chỉnh,

là phát viễn bin ving và người gây 6 nhiễm phai ta én; mục êu là tao nguồn thụcho NSNN và BVMT; nguẫn của pháp luật thuê BVMT 1a luật quốc gia và luậtqguốt ti và cuỗi cing là nghiên cứu về cấu trúc cn pháp luật thuê BVMT bao gémquy Ảnh về nối dang và quy đính về quản ý thud Tử chương có thể lâm nén ting

cơ sở dé chương 2 đi su hơn vio phân tích phép luật thuê BV MT ở một số quốc

gi tên thể giới ma tai luân vẫn này nghiên cửu chủ yêu là pháp luật thuế BV MTcủa Trang Quốc, Singapore và CHLB Đức được quy định như thể nào và đã datđược những thành tu gì đáng để Việt Nam học hồi

CHƯƠNG 2

PHAP LUAT THUẾ BẢO VE MOI TRƯỜNG Ở MỘT SỐ QUOC GIA TREN

‘THE GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM

3:1 Pháp hạt thuế BVMT cia Trung Quốc

3.11 Khải quất chung về pháp hật thuế BVMT cần Trung Quốc

“Thủ đô Bắc Kinh ci Trong Quốc từng đoợc biết din 1 một trong những đôthi 6 nhiếm không khử ở mie nghiêm trong nhất trên thể giới vào nấm 2013, năm đóBắc Kinh đã thụ hút sơ chủ ý của cả thé giới kh chi số nẵng độ boi min trong không khí PM 2.5 dat 900 múerogentin2, cao gấp 90 lên múc khuyên ng hàngngiy của TỔ chúc Ý tổ Thổ giới WTO, tỉnh rang 6 nhiễm này không chỉ ảnh hungđến hình ảnh của Bắc Kink trong mắt bạn bé quốc té ma nghiêm trong hơn là nóảnh hưởng trục tiếp din aie khoš của người dân nơi diy Vì mức ảnh hướng

"nghiêm trong của 6 nhiễm môi trường nh vậy, bit đầu từ năm 2013, Trung Quốc

đã đầu tr hàng ti USD vio kế hoạch hành động chống 6 nhiễm không kh quốc gia,seng đến năm 2014, Trung Quốc tuyên bổ “cuộc chiễn chống 6 nhiễm” trên toànqguốc và tiễn khai ban hành nhiều quy định mới, tập trung vào sáu hướng chính, baogồm: kiểm soát 6 nhiễm do xe cơ giới liễn soát 6 nhiễm do nguyên hiệu hoá thach

hư than đá kidm soát các ngành công nghiệp gây 6 nhiễm, kiểm zoát 6 nhiễm kháitrú, phục hổi các h sinh thế bị 6 nhiễm và ting dang các công nghệ mới vàoBMT Nam 2016, "Luật thuế BVMT của nước Công Hoà Nhân Dân Trung Hoa”

đã được thio luận và thông qua tại phiên hop thứ 25 của UBTV DHDB nhân din toàn quốc khóa XII vào ngày 25/12/2016 và chính thúc có hiệu lục vào ngiy01/01/2018 Luật thuê BV MT của Trung Quốc lá biên pháp chiến lược lớn để thụciện tơ tường của Tập Cần Bình vé văn minh ánh thái và khá niễm phát tiễn xanh,1à một bộ phân quan trong trong hộ thống quản lý môi truờng hiện dai của TrungCQuốc, đồng thời cing là luật thuế iêng đầu tiên cũa Trung Quốc quy Ảnh cụ th là

“hệ thẳng thuế xanh"" Luật Thuê BV MT cite Trang Quốc đuợc thiết kể bao gồm 05chương với 28 điều khoăn mang tính nguyên tắc về đối tương nộp thé, pham ví thúthuỷ, hạng mục thổ, múc thu suất trường hop niễn giản thé, phương pháp quản

đã giản gần 80% từ năm 2015 rau khi thuê BV MT ra đời không lâu Hiện nay, LiênHap Quốc cho rằng có thể coi Bắc Kink là mô hình kiễu mẫu vé x lý 6 nhiễmkhông khí và xử lý 6 nhiễm mối trường tin thể giới thông qua việc tiễn Khai hiệuaqua hộ thông thuê BVMT

THỆ thống pháp luật thuê BVMT của Trang Quée vé cơ bin có những vẫn đề chủ yêu như smư

“Thử nhất, pháp tuật thuế BVMT cit Trang Quốc được hành thành từ hệ thốngthụ phí BV MT của Trung Quốc năm 1979 Vo tháng 09/1979, Trùng Quốc bắt đâuthi đễm thu phi môi trường thông qua Luật BMVT (th nghiên) để tiễn khsi hệthống tinh phí xã thả gây 6 nhiễm dựa trân nguyên tắc “người gây 6 nhiễm phi trản”, seu đó luật néy din din được thiết lập và hoàn thiện shim khuyên khích các

6 nti doanh nghiệp ting cường quản lý môi tường, giản phat thii - esp phin quan trong trong việc ngăn ngừa, kiểm soát ô nhiễm và BVMT Tuy viy, hệ thông phi mối trường đã bộc lô nhiều bit cập nên tử những năm 2007 Trung Quốc

đã bắt đầu để án xây đong Luật Thuê BV MT và chính thúc thông qua Luật Thué BVMT vio nim 2016 bao gim 05 chương 28 điều và 02 phụ lục

“Thử bu, mục dich chính cia việc đánh thé BVMT không chia tao nguồn thúcho NSNN, mã còn là 4 buộc các đơn vi gly 6 nhiễm phi chu chỉ phí cần thiết đểkiẫm soát ô nhiễm và phục hồ thiết hai môi trường, đồng thỏi thông qua thiết kế hệthống thuê BVMT, Trung Quốc xây đụng hệ thống pháp luật thuê EVMT căn cử

'nguời gây 6 nhiễm phi trả tin’ và đặt ra tổn chỉ ring “thai nhiêunộp nhiễu, thải ít nộp ít, không thải không phải nop? Bên canh đó, thuê BV MT rađời nhẫm phát huy diy đủ vai ro điều ết xanh dựa tiên don bly là cổng cụ thuỷ,trên nguyên t

eNgyinvin SHSM, DED KEKE

hướng din các đơn vi xã thii 6 nhiễm năng ceo nhận thie BVMT, ting cường ndlực quân ti,

diy xây dong hi thing sinh thá vấn mảnh

“Thử ba, chi thể nộp thud BVMT, là các doanh nghiệp, tổ chức có hành vĩ gây

lấy nhanh chuyển đổ, nâng cân, giản phấtthấi gậy 6 nhiễm và thúc

6 nhiễm môi rường trục tp thai các chất gây 6 nhiễm chín thu ra môi trường rênTãnh thé oie Trung Quốc và các wing biễn khác thuộc quyền tài phản cũa TrungQuốc", Theo dé có thể hiễu rằng quy định của pháp luật thuê BV MT thi chủ théphi nộp thuế BVMT 14 người trục tấp this chit gây 6 nhiễm chiu thud ra môi

4 mỗi tưởng khôngphi chiu thuê BV MT, Cu thé, tai Điều 4 Luật Thu BV MT côn Trung Quốc ghinhận chủ thể xa chất gây 6 nhiễm chi thuổ vào kh xổ lý nước thai tập trung vàtrường côn người gián tiếp thấ chất gây 6 nh chị th

âm xử lý rác thal sinh hoạt tập trùng lưu giấ hoặc xử lý chit thi tấn ti các cơ số

và dha đn đáp ứng iêu chuỗn BV MT, sở dụng toàn điện và xử lý vô hai chit thichin nuôi ga si, gia cầu thi ho dang xã thải “hop pháp" chất 6 nhiễm ra môitrường nên không phi nộp thuế BVMT

“Thử tạ đốt tượng chịu thuê BV MT được quy dint tạ hei phụ bằng ảnh emInit thuế BV MT, theo đó chia thành bản loại: chất gây 6 nhiễm không khí, chất gây

6 nhiễm nước, cht thả rắn và 6 nhễm ting én Các chất gây 6 nhiễm không khíchấu thuê bao gần 44 chất gây 6 nhiễm không khí chính như Lưu huỳnh dioxit(caf dioside), Ost nite (nitrous oxide) Các chất gây 6 nhiễm nước chu thuê

ao gin 65 chit gây 6 nhiễm nước chính như nhu cầu oxy hoa học, nite emoniaeChất thi rắn chịu thu bao gồm than đá, chất hii md, chất thấi nguy ha, xi luyệnfam, ro bay, xĩ và chất thi rin khác Đối tương là chất thii rấn thuộc din chiathud cụ thé sẽ do cơ quan nhà nước cấp tinh ku tự bỉ và thành phd rực thuộctrùng ương quy đính chỉ tất Tiếng én chiu thuê chỉ bao gém tiéng én công nghiệp,1à ân thanh vugt quá tiêu chuẩn phát ra tiếng én quốc gi ki thất bị cổ nh đượcsir dang trong sân suất công nghiệp và không bao gém các rồng én khác như tiéngủnxây dụng

"pda 3 Lait Tad BVMET Tưng Quốc nim 2016

‘gad ps tr gov =yvg272SzE/301511820131114 673632 de], muy cặp ng 21962023

“Thứ năm, căn cử tinh thuê BV MT dựa vào “bến chi tiêu và ba công thức"?

uy đính ei chương I của luật thu BV MT Cụ thể nfur sau

"Một là, “bốn chi tiêu" tính thu bao gầm lượng phế thai gây 6 nhiễm, giá trì 6hiếm tương đương số lượng ô nhiẫn tương đương và ae thud tuyệt đấ:

9 Lương phat thai gây 6 nhiễm: cỏ bốn phương pháp tinh lượng phátthải gây 6 nhiễm được áp dang lan lượt theo tỉnh tự là lấp đặt và sỡ dụng thết bịquan rắc hr động chất gây 6 nhiễm tuân thủ các quy định quốc gia và thông sổ kểthuật quan ắc, đồng thi tính toán theo đỡ liệu quan trắc tự đông, ấp đó là đối vớinhũng người không có thất bị gián sát tơ đông, việc tính toán sẽ dựa trên đỡ iậu

im sit do cơ quan giám sit đơn ra tuân thi các quy định và tiêu chun giám satquée gia c liên quan, dé giảm bot gánh năng giám sit, nấu không có đỡ liệu giámsát trong thing hiện te, thi có thể nở dụng đỡ liệu gián sắt gin nhất, tip theo a đổiVới những nơi không dip ứng các đu kiện gián sắt th lượng kh thấ gây nhiễm

s được tính toán theo hệ số xã 6 nhiễm hoặc phương pháp cén bing vật chất do bộnhân sinh hái và môi truờng có thắm quyén của Quốc vụ viễn công bổ (cần cử vào

“hông báo sổ 91/2017 của Bộ Sinh thủ và Mỗi trường Trang Quốc và "Hệ số phátthải ô nhiễm và phương pháp tinh lượng phát thấi ô nhiễm cân bằng vit chit’) vàcuối cing là nêu không thể tính toán theo ba phương pháp đầu tên thi lượng phátthải ô nhiễm sẽ được xác định và tính toán theo phương pháp tinh toán lay mẫu do

sơ quan sinh théi và mối trường có thim quyên cise tỉnh, khu tr trị và thành phốtrục thuộc trùng ương công bổ,

) Giá tri 6 nhiễn tương đương” gá bị 6 nhiễm trong đương là lượngthải chất 6 nhiễm tương ứng với 1 đơn vi 6 nhiễm, được đồng & do lường tắc hai

do chit 6 nhiễm không khí và chất 6 nhiễm nước gây ra đối với méi trường và chỉphi xử lý Ví du ấy các chất gây 6 nhiễm nước lim minh hoa, nguy cơ 6 ah

md công thức ti Ps 2

° Ehoàn 1 Dau 38 Latte BVMT cầu Tang Que năm,

tổng hợp hoặc đơn vido Sumi

"trường ve cobin co cùng mức độ atu"

trường do thấ 1 kg như cầu ory hóa học CODer tương đương 1 đơn vi 6 nhiễmhoặc ví đụ về giá tri ô nhiễt tương đương của nite amoniae là 08 keg 6 ngiĩa làtác hạ đối với môi trường khi thấi 0.8 kg mito amoniae v cơ bin toơng đương vớivide thai 1 kg nhm cầu ony hóa học CODer Trị giá 6 nhiễm tương đương cụ thé củatừng chit 6 nhiễm không khí, chất 6 nhiễm nước chịu thuế được thực hiện theo

“Bảng chit gây 6 nhiễm chịu huẾ và bị giá tương đương” tei Phụ lục ben hành đínhkêm Luật thuê BV MT;

(i0 Số lương 6 nhiễm tương đương quy dinh ti Điễu8, theo đó số lượngtương đương của chất gây ô nhiễm không khí chịu thuế và chất gậy 6nhiễm nuge được tinh bằng cách chia lương phát thấi của chất gây 6 hiễ

tị 6 nhấm toơng đương của chất gây 6 nhiễm Đối với các chất gây 6 nhiễm chín

cho gá

thuế tei mỗt cũa sã hoặc không có của xã, thu BVMT sẽ đánh vào ba đối tương gây 6 nhiễm không khí với múc độ cao nhất là lưu huỳnh đt omit na, khicacbonic và ba đối tương gly 6 nhiễm nước mite đô cao nhất ở chất gây 6 nhiễm,nước cấp mét là thiy ngân, cadimi, crom và nim đổi tương gây 6 nhiễm mức caoshit & chit gây 6 nhiễm made cấp he la chit rắn lơ lũng (SE), nha cầu oxy sinh hoáBOD, nim cầu ory hoá học CODer, tổng lượng cacbon hữu cơ TOC, dẫu mổ,

Go) Mite thuế huyệt đốt đối vớ các chất gây 6 nhiễm không khi chịu mứctinh thuế dao đồng từ 1,2 NDT din 12 NDT đổi với mỗi giá tri ô nhiễm tươngđương, đối với các chất gây 6 nhiễm nước chịu mite thué từ 1,4 NDT din 14 NDT(ue thud áp dạng cụ thể đố: với các chất gây 6 nhiễm không khi và chất gây 6nhiễm nước do chính quyền nhân dân của tùng tỉnh, khu tự t vã thành phổ truethuộc Trung ương xác định rong phạm vi số thuỘ; đối với chất thai ấn có múc tính,thud đao động từ 5 NDT dn 1 000 NDT/in (chất rắn thất nguy ha); đối với thuêBVMT liên quan đến tiéng én được chia thành các mức theo số decibel vượt quátiêu chun thì mức chu thué dao động từ 350 NDT đến 11 200 NDTitắn4háng *

Ta là “ba công thức” bao gồm: () số tin tinh thué côa chất gây 6 nhiễmkhông khí chịu thuê và chất 6 nhiễm mage chiu thuế là tr giá 6 nhiễm tương đương

"Stam Bing Gad sult ta Pas e 2