Bài 1: Có số liệu về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp BCVT A (đơn vị hạch toán phụ thuộc) năm N như sau: 1.Trong năm đơn vị thực hiện được doanh thu (chưa có thuế GTGT): +Bưu chính: 9.600 triệu đồng +Viễn thông: 95.380 triệu đồng +Phát hành báo chí: 2.100 triệu đồng +Thu khác: (hạch toán chung): 1.200 triệu đồng 2.Trong năm Doanh nghiệp BCVT A có hợp đồng hợp tác kinh doanh dịch vụ Viễn thông với đối tác B, theo thỏa thuận phân chia doanh thu phía đối tác được hưởng là 8.000 triệu đồng. Sau khi chia doanh thu, đối tác B đã xuất hóa đơn GTGT cho DN BCVT A về phần doanh thu được chia. 3.Doanh nghiệp BCVT A được nhận chênh lệch doanh thu từ cấp trên là 5.200 triệu đồng. 4.Trong năm DN BCVT A có các khoản chi như sau : + Chi tiêu hao vật tư: 2.200 triệu đồng (đã có thuế GTGT, thuế suất 10%), trong đó thuế GTGT đầu vào phân bổ cho dịch vụ phát hành báo chí là 30 triệu đồng. + Chi tiền lương: 38.200 triệu đồng. + Các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: 5.800 triệu đồng. + Chi bằng tiền khác: 9.020 triệu đồng (đã có thuế GTGT, thuế suất 10%), trong đó thuế GTGT đầu vào phân bổ cho dịch vụ phát hành báo chí là 125 triệu đồng. + Khấu hao TSCĐ: 43.620 triệu. Yêu cầu: Xác định lợi nhuận, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp năm N của doanh nghiệp BCVT A. Biết rằng: thuế suất thuế GTGT của hoạt động kinh doanh dịch vụ BCVT và thu khác là 10%.Thuế suất TNDN là 22%). Giải: 1.Xác định thuế VAT VATphải nộp = VATđầu ra – VATđầu vào được khấu
Trang 1BÀI TẬP TCDN BCVT
Bài 1: Có số liệu về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp BCVT A (đơn vị hạch
toán phụ thuộc) năm N như sau:
1.Trong năm đơn vị thực hiện được doanh thu (chưa có thuế GTGT):
+Bưu chính: 9.600 triệu đồng
+Viễn thông: 95.380 triệu đồng
+Phát hành báo chí: 2.100 triệu đồng
+Thu khác: (hạch toán chung): 1.200 triệu đồng
2.Trong năm Doanh nghiệp BCVT A có hợp đồng hợp tác kinh doanh dịch vụ Viễn thông với đối tác
B, theo thỏa thuận phân chia doanh thu phía đối tác được hưởng là 8.000 triệu đồng Sau khi chiadoanh thu, đối tác B đã xuất hóa đơn GTGT cho DN BCVT A về phần doanh thu được chia
3.Doanh nghiệp BCVT A được nhận chênh lệch doanh thu từ cấp trên là 5.200 triệu đồng
4.Trong năm DN BCVT A có các khoản chi như sau :
+ Chi tiêu hao vật tư: 2.200 triệu đồng (đã có thuế GTGT, thuế suất 10%), trong đó thuế GTGT đầuvào phân bổ cho dịch vụ phát hành báo chí là 30 triệu đồng
+ Chi tiền lương: 38.200 triệu đồng
+ Các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: 5.800 triệu đồng
+ Chi bằng tiền khác: 9.020 triệu đồng (đã có thuế GTGT, thuế suất 10%), trong đó thuế GTGT đầuvào phân bổ cho dịch vụ phát hành báo chí là 125 triệu đồng
+ Khấu hao TSCĐ: 43.620 triệu
VATphải nộp = VATđầu ra – VATđầu vào được khấu trừ
+VATđầu ra = DTchưa thuế * Thuế suất = ( DTbc +DTvt + DTkhác) * T.suất
= (9.600+ 95.380 + 1.200)*10% = 10.618 triệu đồng
(PHBC không tính thuế GTGT)
+VATđầu vào được khấu trừ = VATđầu vào - VATđầu vào không được khấu trừ
VATđầu vào = VATđvvật tư + VATđv chi bằng tiền khác + VATDVVT phân chia
= 2.200
(1+0.1)× 0.1+
9.020(1+0,1)× 0.1+(8000 ×0.1)=1820 triệu đồng
VATđầu vào không được khấu trừ = VATđv PHBC
= VATđv PHBC tiêu hao vật tư + VATđv PHBC chi bằng tiền khác
= 30 + 125 = 155 triệu đồng
=>VATđầu vào được khấu trừ = VATđầu vào - VATđầu vào không được khấu trừ
= 1820 – 155 = 1665 triệu đồngVậy VATphải nộp = VATđầu ra – VATđầu vào được khấu trừ = 10.618 – 1665 = 8953 triệu đồng
2.Xác dịnh thuế TNDN phải nộp
Thuế TNDN = LNchịu thuế * T.suất
+LNchịu thuế = ∑lnkd trước thuế−lnKo chịu thuế
lnKo chịuthuế = LNbù lỗ năm trước + LNtrính nộp QPTKHCN + LNchi hđ từ thiện
= 0 + 0 + 0 = 0 triệu đồng
Trang 2∑LNkd trước thuế = ∑DTkd - CPkd
∑DTkd = DTBC + DTVT + DTPHBC + DTThkhác + DTđược điều tiết
Mà DTVT = DTVT phát sinh – DTVT phân chia
= 95.380 – 8.000 = 87.380 triệu đồng
=>∑DTkd = ( 9.600 + 87.380 + 2.100 + 1.200) + 5.200 = 105.480 triệu đồng
CPkd = CPBCVT + VATđầu vào PHBC
= ( CPvật tư + CPtiền lương + CPtrích nộp + CPKH TSCĐ + CPbằng tiền khác ) + VATđv PHBC =(
= 97.975 triệu đồng
=>∑LNkd trước thuế = ∑DTkd - CPkd = 105.480 – 97.975 = 7.505 triệu đồng
LNchịu thuế = ∑lnkd trước thuế−lnKo chịu thuế
= 7.505 – 0 = 7.505 triệu đồngVậy Thuế TNDN = LNchịu thuế * T.suất = 7.505 * 22% = 1.651,1 triệu đồng
3.Xác định Lợi nhuận sau thuế TNDN
LNST = LNchịu thuế - Thuế TNDN = 7.505 – 1651,1 = 5.853,9 triệu đồng
@ Vậy Doanh nghiệp BCVT A trong năm N phải nộp thuế GTGT là 8953 triệu đồng và thuếTNDN phải nộp là 1.651,1 triệu đồng (LNST còn lại là 5.853,9 triệu đồng)
Bài 2: Cho biết doanh thu và chi phí trong năm N của đơn vị HTPT thuộc doanh nghiệp BCVT như
+ Doanh thu kinh doanh khác hạch toán riêng: 5.700 triệu đồng
2.Đơn vị phân chia doanh thu cước viễn thông cho đối tác là 5.700 triệu đồng ( chưa có thuế GTGT ),phía đối tác đã xuất hóa đơn GTGT cho đơn vụ
3- Đơn vị phải nộp chênh lệch doanh thu cước về cấp trên là: 8.100 triệu đồng
4- Trong năm đơn vị có các khoản chi cho sản xuất kinh doanh BCVT như sau:
+ Chi tiêu hao vật tư: 8.800 triệu đồng (đã có thuế GTGT, thuế suất 10%), trong đó thuế GTGT đầuvào phân bổ cho dịch vụ phát hành báo chí là 18 triệu đồng
+ Chi tiền lương: 38.500 triệu đồng
+ Các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: 8.300 triệu đồng
+ Chi bằng tiền khác: 14.400 triệu đồng (đã có thuế GTGT, thuế suất 10%), trong đó thuế GTGT đầuvào phân bổ cho dịch vụ phát hành báo chí là 33 triệu đồng
+ Trả tiền phạt vi phạm hành chính là 9 triệu đồng
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: 47.250 triệu
5- Tổng chi phí kinh doanh dịch vụ khác: 5.100 triệu đồng (Trong đó có 100 triệu là thuế GTGT).Hãy xác định: Thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (thuế suất TNDN 22%)
Giải:
1.Xác định thuế GTGT (VAT) phải nộp
Trang 3VATphải nộp = VATđầu ra – VATđầu vào được khấu trừ
+VATđầu ra = DTchưa thuế * Thuế suất
= ( DTbc +DTvt + DTkhác) * T.suất
= (12.500 + 128.280 + 5.700) * 0,1 = 14.648 triệu đồng
+VATđầu vào được khấu trừ = VATđầu vào - VATđầu vào không được khấu trừ
VATđầu vào =( VATđvvật tư + VATđv chi bằng tiền khác + VATDVVT phân chia + VATkdk HTR)
= 8.800(1+0.1)× 0.1+
14.400(1+0,1)× 0.1+(5.700 ×0.1)+100=2779.1 triệu đồng
VATđầu vào không được khấu trừ = VATđv PHBC
= VATđv PHBC tiêu hao vật tư + VATđv PHBC chi bằng tiền khác
= 33 + 18 = 51 triệu đồng
=>VATđầu vào được khấu trừ = VATđầu vào - VATđầu vào không được khấu trừ
= 2779,1 – 51 = 2728.1 triệu đồngVậy VATphải nộp = VATđầu ra – VATđầu vào được khấu trừ = 14.648 – 2728.1 = 11.919,9 triệu đồng
2.Xác dịnh thuế TNDN phải nộp
Thuế TNDN = LNchịu thuế * T.suất
+LNchịu thuế = ∑lnkd trước thuế−lnKo chịu thuế
lnKo chịuthuế = LNbù lỗ năm trước + LNtrính nộp QPTKHCN + LNchi hđ từ thiện
CPkd = CPBCVT + VATđầu vào PHBC
= ( CPvật tư + CPtiền lương + CPtrích nộp + CPKH TSCĐ + CPbằng tiền khác ) + VATđv PHBC + CPkdkHTR =( CP vật tư
1+ T suất+CP tiền lương+CP trích nộp+CP KH TSCĐ+CP bằngtiền khác
1+T suất ¿+VAT đv PHBC + CPkdkHTR
= (1+0.18.800+38.500+ 8.300+47.250+
14.4001+ 0.1)+51+5.000 = 120.191,91 triệu đồng
=>∑LNkd trước thuế = ∑DTkd - CPkd = 135.080 – 120.191,91 = 14.888,09 triệu đồng
LNchịu thuế = ∑lnkd trước thuế−lnKo chịu thuế
= 14.888,09 – 0 = 14.888,09 triệu đồngVậy Thuế TNDN = LNchịu thuế * T.suất = 14.888,09 * 22% = 3.275,38 triệu đồng
3.Xác định Lợi nhuận sau thuế TNDN
LNST = LNchịu thuế - Thuế TNDN – Trả tiền phạt VPHC
= 14.888,09 – 3.275,38 – 9 = 11.603,71 triệu đồng
Hoặc LNST = [LNchịu thuế *( 1 – T.suất)] – Trả tiền phạt VPHC
= [14.888,09 *(1-0.22)] = 11.603,71 triệu đồng
Trang 4@ Vậy đơn vị HTPT thuộc doanh nghiệp BCVT trong năm N phải nộp thuế GTGT là 11.919,9triệu đồng và thuế TNDN phải nộp là 3.275,38 triệu đồng (LNST còn lại là 11.603,71 triệu đồng)
Bài 3: Một doanh nghiệp có tài liệu như sau:
* Năm báo cáo:
1- Doanh thu thuần trong năm: 120.500 triệu đồng
Giá thành toàn bộ của sản phẩm hàng hoá đã tiêu thụ trong năm là 115.200 triệu đồng
2-Số dư vốn lưu động tại các thời điểm trong năm như sau:
Đầu năm: 21.450 triệu đồng;
Cuối quí I : 22.650 triệu đồng;
Cuối quí II: 23.020 triệu đồng;
Cuối quí III: 23.620 triệu đồng;
Cuối quí IV: 24.045 triệu đồng
3- Theo số liệu kế toán thì đến ngày 31/12: Tổng nguyên giá tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sảnxuất kinh doanh là 61.250 triệu đồng và số khấu hao luỹ kế là 26.150 triệu đồng
* Năm kế hoạch:dự kiến có một số thay đổi sau:
- Doanh thu thuần tăng 11% so với năm báo cáo
- Lợi nhuận trước thuế tăng 12% so với năm báo cáo, thuế TNDN theo thuế suất 22%
- Rút ngắn số ngày luân chuyển bình quân một vòng quay vốn lưu động 8 ngày so với năm báo cáo
Yêu cầu:
1 Xác định nhu cầu vốn lưu động trong năm kế hoạch
2 Xác định hiệu suất sử dụng vốn cố định và sức sinh lời vốn cố định năm kế hoạch nếu biết nguyêngiá tài sản cố định vào ngày 31/12 năm kế hoạch là 64.800 triệu đồng và số khấu hao luỹ kế là 31.250triệu đồng
2 ) / 4 = 23.009,375 triệu đồng
Trang 5HSXVCĐ = DTT
kh
V cđbq kh + V cđbq kh
=V cđđn kh
+V cđcn kh
2 = ¿ ¿ Vậy HSXVCĐ = DTT
kh
V cđbq kh =
133.75534.325 ≈ 3,9lần
@ Vậy: + Nhu cầu vốn lưu động trong năm kế hoạch của doanh nghiệp là 22.567,44 triệu đồng.
+ Hiệu suất sử dụng vốn cố định năm kế hoạch là 3,9 lần, nghĩa là cứ 1 đồng VCĐ bình quân
TSCĐ tham gia hoạt động kinh doanh thì sẽ thu được 3,9 đồng doanh thu về tiêu thụ sản phẩm + Sức sinh lời của vốn cố định năm kế hoạch là 0,1349 lần ,nghĩa là cứ 1 đồng VCĐ
bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thì sẽ thu về 0,1349 đồng lợi nhuận
Bài 4: Dự đoán nhu cầu vốn kinh doanh và lập bảng cân đối kế toán (dạng rút gọn) của Công ty A
trong năm kế hoạch bằng phương pháp sử dụng nhóm các chỉ tiêu tài chính đặc trưng theo dữ liệu sau:1) Doanh thu thuần: 33,6 tỷ đồng;
2) Số vòng quay của vốn lưu động: 4,0 vòng/ năm;
3) Tỷ trọng tài sản dài hạn (TSCĐ &đầu tư dài hạn) so với tổng tài sản: 60%;
4) Hệ số nợ: 0,30 (hay 30%);
5) Tỷ trọng nợ ngắn hạn so với tổng số nợ: 40%;
6) Nguồn kinh phí và quỹ khác bằng 15% tổng nguồn vốn;
7) Hệ số thanh toán tức thời (thanh toán ngay): 0,4;
8) Kỳ thu tiền bình quân: 36 ngày;
9) Tài sản cố định chiếm 80% tài sản dài hạn, còn lại là tài sản dài hạn khác
Trang 64.Tổng TS = Tổng Nguồn vốn
Nợ phải trả = Tổng Nguồn vốn * Hnợ = 21* 0,3 = 6,3 tỷ đồng
5.Nợ ngắn hạn = Nợ phải trả * Tỷ trọng nợ ngh = 6,3 * 0,4 = 2,52 tỷ đồng
6 Nợ dài hạn = Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn = 6,3 – 2,52 = 3,78 tỷ đồng
7 Nguồn Vốn CSH = Tổng Nguồn vốn – Nợ phải trả = 21- 6,3 = 14,7 tỷ đồng
8 Nguồn kinh phí và quỹ khác = Tổng Nguồn vốn * tỷ trọng = 21* 0,15 = 3,15 tỷ đồng
9.Nguồn vốn kinh doanh = Vốn CSH
= Nguồn Vốn CSH - Nguồn kinh phí và quỹ khác
12 TSNH = Tiền & các khoản tương đương tiền + Khoản phải thu + Vốn vật tư hàng hóa
=>Vốn vật tư hàng hóa= TSNH – Khoản PT – Tiền & các khoản tương đương tiền
1.Tiền & các khoản tương đương tiền 1,008 I.Nợ ngắn hạn 2,52
B.Tài sản dài hạn 12,6 1.Nguồn kinh phí và quỹ khác 11,55
Trang 702 Thu nhập hàng năm Triệu USD 4,0 5,6
04 Giá trị thu hồi khi kết thúc hoạt động Triệu USD 1,2 1,0
Doanh nghiệp sẽ chọn dự án nào để đầu tư nếu dùng phương pháp so sánh lựa chọn dự án đầu tư theochỉ tiêu hiện giá thuần (NPV), biết tỷ suất chiết khấu là 10%/ năm?
Giải:
*Sử dụng phương pháp so sánh lựa chọn dự án dầu tư theo chỉ tiêu hiện giá thuần NPV:
-Chọn thời gian so sánh BSCNN {4;8} = 8 => TSS = 8 năm
+TSS – Thời gian so sánh hoạt động của dự án j
+K ij−Vốn (chi phí )đầu tư năm đầutiên
+C ij−Chi phí hàng năm +B ij−thunhập hàng năm +T ij−Giá trị thuhồi ở nămcuối
+ r – tỷ suất chiết khấu
T 8 I (1+r )8+(B I−C I)× (1+r )
T ss−1
r× (1+r) T ss
= −4,5(1+ 0,1)0+
−4,5+1,2(1+ 0,1)4 +
1,2(1+ 0,1)8+( 4−2,2)×
(1+0,1)8−1
0,1× (1+0,1)8
= 3,4087 triệu USD+NPVII = −K II
(1+ r )0+
T 8 II (1+r )8+(B II−C II)× (1+r )
8−1
r ×(1+r )8
= −8(1+ 0,1)0+
1(1+0,1)8(5,6−3,6) ×
Trang 8Chỉ tiêu 0 1 2 3 4 5 6 7 8
Chi phí hàng nắm (Ci (2,2) (2,2) (2,2) (2,2) (2,2) (2,2) (2,2) (2,2)
1,6362
1,4868
1,3518
(1,0245)
1,1178
1,017
0,9234
1,401Giá trị hiện tại thuần (NPV
I )
3,4087
DỰ ÁN II
Chi phí hàng nắm (Ci (3,6) (3,6) (3,6) (3,6) (3,6) (3,6) (3,6) (3,6)
hiện tại (8) 1,818 1,652 1,502 1,366 1,242 1,13 1,026
1,401Giá trị hiện tại thuần (NPV
II)
3,1364
Bài 6 : Dự đoán nhu cầu vốn kinh doanh và lập bảng cân đối kế toán (dạng rút gọn) của Công ty A
trong năm kế hoạch bằng phương pháp sử dụng nhóm các chỉ tiêu tài chính đặc trưng theo dữ liệu sau:1) Doanh thu thuần: 33,6 tỷ đồng;
2) Số vòng quay của vốn lưu động: 4,0 vòng/ năm;
3) Tỷ trọng tài sản dài hạn (TSCĐ &đầu tư dài hạn) so với tổng tài sản: 60%;
4) Hệ số nợ: 0,30 (hay 30%);
5) Tỷ trọng nợ ngắn hạn so với tổng số nợ: 40%;
6) Nguồn kinh phí và quỹ khác bằng 15% tổng nguồn vốn;
7) Hệ số thanh toán nhanh : 1,4;
8) Kỳ thu tiền bình quân: 36 ngày;
9) Tài sản cố định chiếm 80% tài sản dài hạn, còn lại là tài sản dài hạn khác
4.Tổng TS = Tổng Nguồn vốn
Nợ phải trả = Tổng Nguồn vốn * Hnợ = 21* 0,3 = 6,3 tỷ đồng
Trang 95.Nợ ngắn hạn = Nợ phải trả * Tỷ trọng nợ ngh = 6,3 * 0,4 = 2,52 tỷ đồng
6 Nợ dài hạn = Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn = 6,3 – 2,52 = 3,78 tỷ đồng
7 Nguồn Vốn CSH = Tổng Nguồn vốn – Nợ phải trả = 21- 6,3 = 14,7 tỷ đồng
8 Nguồn kinh phí và quỹ khác = Tổng Nguồn vốn * tỷ trọng = 21* 0,15 = 3,15 tỷ đồng
9.Nguồn vốn kinh doanh = Vốn CSH
= Nguồn Vốn CSH - Nguồn kinh phí và quỹ khác
B.Tài sản dài hạn 12,6 1.Nguồn kinh phí và quỹ khác 11,55
2.Tài sản cố định 10,08
Bài 7:Tính số tiền khấu hao TSCĐ trong năm của một doanh nghiệp BCVT N bằng phương pháp khấu
hao cố định (đường thẳng), biết:
a.Nguyên giá TSCĐ đầu năm và khung thời gian sử dụng TSCĐ theo số liệu sau:
năm(triệu đồng)
Thời gian sử dụng(Năm)
Trang 1004 Dụng cụ quản lý 6.540 Từ 4 đến 8
b Tình hình tăng giảm TSCĐ trong năm như sau:
1) Ngày 01 tháng 3: Đưa vào sử dụng một số MMTB trị giá 4.700 triệu đồng
2) Ngày 16 tháng 4: Đưa vào sử dụng trụ sở làm việc mới trị giá 11.250 triệu đồng
3) Ngày 10 tháng 7: Tăng 3 phương tiện vận tải trị giá 1.240 triệu đồng
4) Ngày 01 tháng 8: Thanh lý một số TBMM với nguyên giá là 4.120 triệu đồng
5) Ngày 01 tháng 10: đưa vào sử dụng 1 phầm mềm máy tình, nguyên giá 450 triệu đồng
6) Ngày 01 tháng 10: Điều chuyển cho đơn vị khác 2 phương tiện vận tải với nguyên giá là 620 triệuđồng
Trong đó:
M KHi−Số tiền KH TSCĐ i trong nămcủa DN
´
∑NG KHi−Nguyên giá trungbình TSCĐ i phảitính KH trong năm kế hoạch
T sdi−Thời gian sử dụng TSCĐ itrong năm kế hoạch
∑NG i đn−Nguyên giá TSCĐ i đầu kỳ phảitính KH
´
∑NG tgi−Nguyên giátrung bìnhTSCĐ i phải tính KH tăng trong kỳ
´
∑NG gi−Nguyên giátrung bìnhTSCĐ i phải tính KH giảm trong kỳ
NG tgi−Nguyên giá TSCĐ i phải tính KH tăng trong kỳ
NG gi−Nguyên giá TSCĐ i phảitính KH giảm trong kỳ
N sdi−Số ngày sử dụng TSCĐ i trong nămkế hoạch
Áp dụng công thức:
*Nguyên giá trung bình TSCĐ i phải tính KH tăng trong kỳ
Nhà cửa, vật kiến trúc (ngày 16/4):
´
N G tg=11.250×[(30−16+ 1)+ (8 ×30)]
360 =7.968,75 triệu đồng
Trang 11 Máy móc ,thiết bị ( ngày 1/3):
Máy móc thiết bị (ngày 1/8):
Bài 8: Tại doanh nghiệp K do nhà nước đầu tư vốn, trong năm N có các số liệu sau:
1) Doanh thu kinh doanh thuần về bán hàng & dịch vụ: 168,46 tỷ đồng
2) Doanh thu hoạt động tài chính: 1,75 tỷ đồng
3) Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm gồm : Tổng giá vốn hàng bán là 110,24 tỷ, chiphí bán hàng, quản lý doanh nghiệp là 38,25 tỷ và chi phí hoạt động tài chính: 1,45 tỷ đồng
4) Thu nhập khác: 3,05 tỷ đồng
5) Chi phí khác: 2,51 tỷ đồng
Trang 126) Các khoản chi không hợp lý chưa được tính vào chi phí: 0,72 tỷ đồng
7) Mức thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 20% lợi nhuận chịu thuế
Hãy lập báo cáo kết quả kinh doanh năm N của doanh nghiệp K và phân phối lợi nhuận sau thuế theoquy định của Nhà nước (theo Nghị định 71/2013/NĐ-CP ngày 11/7/2013)
Trong đó: LNST –Lợi nhuận sau thuế TNDN
LNTT – Lợi nhuận trước thuế TNDN
TNkhác , CPkhác ,LNkhác – Thu nhập , Chí phí và Lợi nhuận khác
LNCT – Lợi nhuận chịu thuế
DTtc, LNtc , CPtc – Doanh thu , Lợi nhuận và Chi phí tài chính
DTTbh,ccdv – Doanh thu thuần về bán hàng cung câp dịch vụ
LNThđkd – Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
LN gộpbhccdv - Lợi nhuận gộp về bán hàng cung câp dịch vụ
DTbh,ccdv , LNbh,ccdv ,CPbh,ccdv - Doanh thu , Lợi nhuận và Chi phí bán hàng cung cấp dịch vụ
CPbh - Chi phí bán hàng
CPgvhb –Giá vốn hàng bán
CPqldn - Chi phíquản lý doanh nghiệp
CPKHCN – Chi quỹ phát triển khoa học công nghệ (giả định =0)
CPKHL – Các khoản chi không hợp lý
CPBL – Chi bù lỗ năm trước (giả định =0)
3 Doanh thu thuần bán hàng & cung cấp dịch vụ (3 = 1-2) 168,46