Câu 1. Khái niệm tài chính doanh nghiệp? Tiền tệ có phải là tài chính DN không? *Khái niệm tài chính doanh nghiệp: Tài chính là tổng thể các mối quan hệ kinh tế trong phân phối tổng sản phẩm xã hội dưới hình thức giá trị (các nguồn lực tài chính), thông qua đó tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng nhu cầu tích luỹ và tiêu dùng của các chủ thể trong nền kinh tế. *Tiền tệ có phải là tài chính DN không? Nhìn bề ngoài, tài chính có vẻ giống như các quỹ tiền tệ của những chủ thể trong xã hội. Nhưng tài chính không phải là tiền tệ. Tiền tệ về bản chất là một vật cụ thể đóng vai trò vật ngang giá chung trong trao đổi hàng hoá với các chức năng vốn có: phương tiện để đo lường giá trị hàng hoá, phương tiện trao đổi và phương tiện tích luỹ. Tài chính được hiểu là sự vận động tương đối của tiền tệ thực hiện chức năng của mình, nhằm mục đích tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ trong nền kinh tế. Câu 2. Các mối quan hệ kinh tế của TCDN theo phạm vi hoạt động? + Quan hệ tài chính giữa các doanh nghiệp với nhà nước. Đó là những quan hệ về tài trợ tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước, các khoản thuế, lệ phí nộp nhà nước đối với mọi loại hình doanh nghiệp. Những quan hệ này được giới hạn trong khuôn khổ luật định.
Trang 1TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP BCVT Câu 1 Khái niệm tài chính doanh nghiệp? Tiền tệ có phải là tài chính DN không?
*Khái niệm tài chính doanh nghiệp:
Tài chính là tổng thể các mối quan hệ kinh tế trong phân phối tổng sản phẩm xã hội dưới hình thức giá trị (các nguồn lực tài chính), thông qua đó tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng nhu cầu tích luỹ
và tiêu dùng của các chủ thể trong nền kinh tế
*Tiền tệ có phải là tài chính DN không?
Nhìn bề ngoài, tài chính có vẻ giống như các quỹ tiền tệ của những chủ thể trong xã hội Nhưng tài chính không phải là tiền tệ Tiền tệ về bản chất là một vật cụ thể đóng vai trò vật ngang giá chung trong trao đổi hàng hoá với các chức năng vốn có: phương tiện để đo lường giá trị hàng hoá, phương tiện trao đổi và phương tiện tích luỹ Tài chính được hiểu là sự vận động tương đối của tiền tệ thực hiện chức năng của mình, nhằm mục đích tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ trong nền kinh tế.
Câu 2 Các mối quan hệ kinh tế của TCDN theo phạm vi hoạt động?
+ Quan hệ tài chính giữa các doanh nghiệp với nhà nước Đó là những quan hệ về tài trợ tài chính đối
với các doanh nghiệp nhà nước, các khoản thuế, lệ phí nộp nhà nước đối với mọi loại hình doanh nghiệp Những quan hệ này được giới hạn trong khuôn khổ luật định
+ Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với thị trường (các chủ thể kinh tế khác và các tổ chức xã hội),
các thị trường bao gồm: Thị trường lao động, thị trường hàng hoá, thị trường tài chính , Đây là những quan hệ mua bán trao đổi các yếu tố phục vụ cho quá trình sản xuất-kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm, dịch
vụ của doanh nghiệp
- Quan hệ thanh toán và thưởng phạt vật chất trong việc thực hiện cung cấp hành hóa, dịch vụ
- Quan hệ thanh toán, thưởng phạt vật chất trong việc vay và cho vay
- Quan hệ thanh toán trong việc doanh nghiệp đầu tư vốn vào doanh nghiệp hoặc tổ chức kinh tế khác
Trang 2- Quan hệ tài chính của doanh nghiệp với các tổ chức xã hội.
+ Quan hệ tài chính trong nội bộ doanh nghiệp: đó là những quan hệ về phân phối, điều hoà cơ cấu
thành phần vốn kinh doanh, phân phối thu nhập giữa các thành viên( hoặc cổ đông) trong nội bộ doanh nghiệp, các quan hệ về thanh toán hợp đồng lao động giữa chủ doanh nghiệp với công nhân viên chức và hợp đồng lao động
- Quan hệ tài chính giữa DN và người lao động trong doanh nghiệp
- Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp và chủ sở hữu doanh nghiệp
Câu 3 Các mối quan hệ kinh tế của TCDN theo phạm nội dung kinh tế?
+ Các quan hệ tài chính nhằm mục đích thu hút vốn: đó là những quan hệ về vay vốn, hùn vốn,
phát hành trái phiếu, cổ phiếu công ty, nhằn thu hút tạo lập vốn kinh doanh của doanh nghiệp Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp phải đi mua vốn trên thị trường tài chính Hình thức mua vốn là rất phong phú Người mua phải trả cho người bán vốn về quyền sử dụng vốn trong thời gian kinh doanh
+ Các quan hệ tài chính về đầu tư, sử dụng vốn kinh doanh: phần lớn những quan hệ này diễn ra
trong nội bộ doanh nghiệp Đó là việc phân phối để hình thành cơ cấu vốn kinh doanh thích hợp và sử dụng, quản lý chúng như: vốn cố định, vốn lưu động, quỹ tiền lương, quỹ khấu hao, quỹ dự phòng tài chính , nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp
+ Các quan hệ tài chính về phân phối thu nhập và lợi nhuận: Những quan hệ này có liên quan đến
nhiều chủ thể và đối tượng phân phối như: liên quan đến Nhà nước trong việc nộp thuế, lên quan đến ngân hàng trong thanh toán lãi suất tín dụng, liên quan tới các cổ dông, các thành viên góp vốn trong thanh toán
cổ tức, lãi liên doanh; liên quan trong nội bộ doanh nghiệp khi bù đắp chi phí của yếu tố đầu vào, phân phối các quỹ của doanh nghiệp
Câu 4 Trình bày chức năng của tài chính doanh nghiệp?
1 Tạo vốn đảm bảo thỏa mãn nhu cầu vốn cho quá trình sản xuất kinh doanh: doanh nghiệp phải tính toán nhu cầu vốn, lựa chọn nguồn vốn, tổ chức huy động và sử dụng
vốn đúng đắn
2 Phân phối thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp;
3 Chức năng giám đốc bằng đồng tiền đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: căn
cứ vào tình hình thực hiện thu chi tiền tệ, các chỉ tiêu phản ánh bằng tiền để kiểm soát tình hình đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh, tình hình sản xuất kinh doanh và hiệu quả sản xuất kinh doanh
Câu 5 Nội dung tổ chức tài chính doanh nghiệp?
Tham gia thẩm định dưới góc độ tài chính những dự án lớn về sản xuất kinh doanh của doanh nghiêp
Chuẩn bị những luận cứ và xây dựng các quyết định về tài chính của doanh nghiệp
Trang 3 Xây dựng kế hoạch tài chính của doanh nghiệp và việc tổ chức các biện pháp thực hiện kế hoạch
Phân tích kiểm tra và đánh giá kết quả tài chính của DN
a Tham gia lựa chọn và quyết định đầu tư
b1 Xác định nhu cầu vốn, tổ chức huy động vốn đáp ứng kịp thời, đầy đủ cho các hoạt động của doanh nghiệp.
b2 Tổ chức sử dụng có hiệu quả số vốn hiện có; quản lý chặt chẽ thu, chi vốn bằng tiền, thường xuyên đảm bảo khả năng thanh toán của DN
b3 Thực hiện tốt việc phân phối lợi nhuận, trích lập và sử dụng các quỹ của DN
c Thực hiện dự báo và kế hoạch hoá tài chính
Trang 4d- Phân tích, đánh giá thường xuyên tình hình hoạt động của DN
Câu 6 Thế nào là thời giá tiền tệ (giá trị tiền tệ theo thời gian)? Giá trị tương lai là gì? Giá trị hiện tại là gì? Nhận thức rõ thời giá tiền tệ có tác dụng gì trong việc quản lý TCDN?
*Thời giá tiền tệ (giá trị tiền tệ theo thời gian):
Trong nền kinh tế thị trường, tiền là một yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất và nó có khả năng sinh lời hay nói một cách khác là "Tiền đẻ ra tiền"
Xét về bản chất kinh tế (nếu như bỏ qua yếu tố lạm phát) ta nhận thấy: Giá trị 1 đồng tại thời điểm hiện tại sẽ lớn hơn giá trị 1 đồng ở thời điểm tương lai Sự chênh lệch chính là lợi tức, nó phụ thuộc vào lãi suất (tỷ suất chiết khấu) và độ dài thời gian
*Giá trị tương lai là gì?
0 1 2 3 n-1 n
CF1 CF2 CF2 CFn-1 CFn
Giá trị tương lai của một chuỗi tiền tệ được xác định bằng tổng gía trị tương lai của tất cả các khoản tiền trong chuỗi tiền tệ đó: FV = ∑ CFi (1+r)n-i
Trong đó: FV là giá trị tương lai của một chuỗi tiền tệ (tại kỳ thứ n),
CFi giá trị khoản tiền phát sinh ở kỳ i
Trường hợp các khoản tiền phát sinh ở mỗi kỳ bằng nhau (bằng A), khi đó gía trị tương lai của một chuỗi tiền tệ tại thời điểm n sẽ là:
*Giá trị hiện tại là gì?
Giá trị hiện tại của một chuỗi tiền tệ được xác định bằng tổng gía trị hiện tại của tất cả các khoản tiền phát sinh trong tương lai của chuỗi tiền tệ đó PV = ∑ CFi /(1+r)i = ∑ CFi *(1+r)-i
Trong đó: PV là giá trị hiện của một chuỗi tiền tệ (được quy đổi về tại thời điểm đầu kỳ);
CFi Giá trị khoản tiền phát sinh ở kỳ i
Trường hợp các khoản tiền phát sinh ở mỗi kỳ bằng nhau (bằng A), khi đó gía trị hiện tại của một chuỗi tiền tệ tại thời điểm n sẽ là:
PV = A (1+r)r (1+r)n -1n
* Tác dụng của thời giá tiền tệ trong việc quản lý TCDN:
Trang 5Hiểu được giá trị thời gian của tiền, DN sẽ biết thời điểm nào là thời điểm vàng nên đầu từ, thanh toán các hóa đơn. ;giúp DN có thể so sánh và lựa chọn các khoản đầu tư khác nhau Mỗi kênh đầu tư sẽ có những dòng tiền phát sinh ở các thời điểm khác nhau trong tương lai và không tuân theo một quy tắc nào, bởi vậy, cần quy dòng tiền về cùng một thời điểm và so sánh các khoản đầu tư với nhau, từ đó mới đánh giá được hiệu quả và đưa ra các quyết định đầu tư đúng đắn
Câu 7 Khái niệm vốn kinh doanh của doanh nghiệp? Thành phần và kết cấu của từng loại vốn trong DN?
*Khái niệm vốn kinh doanh của doanh nghiệp:
Vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản của doanh nghiệp bỏ
ra cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời
*Thành phần và Kết cấu :
1- Căn cứ vào phương thức luân chuyển: Vốn cố định và vốn lưu động
+Vốn cố định : là số tiền ứng trước cho TSCĐ của doanh nghiệp hoặc vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp
+Vốn lưu động: là biểu hiện bằng tiền của tài sản lưu động hay vốn lưu động là lượng giá trị ứng trước cho toàn bộ tài sản lưu động của doanh nghiệp
2- Căn cứ vào nguồn hình thành: nguồn vốn chủ sở hữu và các khoản nợ phải trả
+Nguồn vốn chủ sở hữu: như vốn điều lệ, các khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản, quỹ đầu tư phát triển, các loại quỹ của doanh nghiệp, lợi nhuận chưa phân phối và các loại vốn khác theo quy định của pháp luật
+Các khoản nợ phải trả như các khoản vay ngắn hạn, dài hạn dưới mọi hình thức của các cá nhân, tổ chức kinh tế, các khoản nợ ngân sách nhà nước, các khoản nợ phải trả cho khách hàng, các khoản nợ phải trả cho công nhân viên, phải trả nội bộ, các khoản chi phí phải trả, các khoản nhận ký quỹ, ký cược, 3- Căn cứ vào hình thái biểu hiện: vốn hữu hình, vốn vô hình
+Vốn hữu hình gồm tiền, các giấy tờ có giá trị và những tài sản biểu hiện bằng hiện vật khác như quyền
sử dụng đất đai, nhà máy
+Vốn vô hình gồm những giá trị tài sản vô hình như uy tín kinh doanh, nhãn hiệu, bản quyền, sáng chế phát minh
4- Căn cứ vào nội dung vật chất: vốn hiện vật và vốn tài chính
+Vốn hiện vật (còn gọi là vốn phi tài chính, vốn thực) là toàn bộ tư liệu sản xuất, bao gồm máy móc thiết
bị, vật kiến trúc nhà cửa, vật tư,…
+Vốn tài chính biểu hịên dưới dạng tiền, chứng khoán và giấy tờ có giá trị như tiền, phần vốn này dùng vào việc mua tài sản, máy móc, tài nguyên khác
Câu 8 Trình bày những nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn kinh doanh của DN? Tại sao phải cần phải chia ra nguồn tài trợ ngắn hạn và nguồn tài trợ dài hạn?
*Những nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn kinh doanh của DN:
-Căn cứ vào quyền sở hữu:
1.Vốn chủ sở hữu: là số vốn thuộc quyền sở hữu của chủ doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ các quyền chiếm hữu, chi phối và định đoạt
2.Các khoản nợ: là các khoản vốn được hình thành từ vốn vay của các ngân hàng thương mại, các tổ chức tài chính khác, vốn vay thông qua phát hành trái phiếu, vốn vay từ người lao động trong doanh nghiệp
3.Các nguồn vốn khác:các khoản nợ tích lũy, nguồn vốn liên doanh, liên kết…
-Căn cứ vào thời gian sử dụng vốn
1.Tài trợ ngắn hạn bao gồm các nguồn tài trợ có thời hạn hoàn trả trong vòng 1 năm
a Tín dụng thương mại;
Công cụ để thực hiện loại hình tín dụng này phổ biến là dùng hối phiếu và lệnh phiếu
b Tín dụng ngân hàng ngắn hạn;
Trong quá trình họat động, các doanh nghiệp thường vay ngân hàng để đảm bảo nguồn tài chính cho các họat động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là đảm bảo đủ vốn cho các dự án mở rộng hoặc đầu
tư chiều sâu của doanh nghiệp
Trang 6Các hình thức vay vốn: Vay dài hạn,trung hạn,ngắn hạn
c Thương phiếu (trái phiếu) ngắn hạn
2.Tài trợ dài hạn bao gồm các nguồn tài trợ có thời gian đáo hạn hơn 1 năm
a.Phát hành cổ phiếu thường
Cổ phiếu thường là chứng chỉ ghi nhận sự đóng góp cổ phần của các cổ đông trong công ty
b.Phát hành cổ phiếu ưu đãi
Cố phiếu ưu đãi là chứng chỉ xác nhận quyền sở hưu trong công ty cổ phần và cho phép cổ đông
ưu đãi có một số quyền lợi ưu đãi hơn cổ đông thường
c.Phát hành trái phiếu
Trái phiếu là chứng chỉ cam kết trả nợ của công ty, bản chất gống đi vay dài hạn nhưng khác là mọi điều khoản đều do doanh nghiệp đưa ra
*Tại sao phải cần phải chia ra nguồn tài trợ ngắn hạn và nguồn tài trợ dài hạn?
Để đảm bảo hoạt động liên tục của doanh nghiệp, cần phải có nguồn tài trợ ngắn hạn để đáp ứng các chi phí vốn hoạt động kinh doanh, nhưng đồng thời cũng cần có nguồn tài trợ dài hạn để đầu tư vào các dự án lớn của doanh nghiệp như mua sắm thiết bị, xây dựng nhà xưởng, nâng cấp hệ thống sản xuất hoặc mở rộng quy mô kinh doanh
Câu 9 Nguồn tài trợ ngắn hạn là những nguồn nào? Ưu, nhược điểm của từng nguồn tài trợ?
Tài trợ ngắn hạn bao gồm các nguồn tài trợ có thời hạn hoàn trả trong vòng 1 năm
Các
nguồn
Tín dụng
thương
mại
– Tham gia vào hỗ trợ các doanh nghiệp trong
quá trình kinh doanh
– Tham gia vào việc điều tiết về vốn giữa các
doanh nghiệp với nhau một cách trực tiếp và
nhanh chóng
-Góp phần đẩy nhanh các quá trình sản xuất-lưu
thông hàng hóa tại doanh nghiệp, làm cho chu
kỳ sản xuất diễn ra ngắn hơn và mang lại doanh
thu cao hơn
-Doanh thu sẽ bị trì hoãn, bởi vì đây là hoạt động bán nợ cho doanh nghiệp nên sẽ chưa thể nào hoàn lại vốn được, điều này phụ thuộc vào khả năng kinh doanh của bên mua hàng
-Đi kèm với các khoản nợ khó đòi vì một
số doanh nghiệp mua chắc chắn sẽ không thể thanh toán
Tín dụng
ngân hàng
ngắn hạn
– Giải quyết mâu thuẫn cơ bản giữa nhà đầu tư
và nhà tiết kiệm
– Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng phương
pháp tài chính và phương pháp tín dụng
– Thúc đẩy quá trình giao lưu kinh tế quốc tế
-Các doanh nghiệp muốn vay vốn tại các ngân hàng thương mại cần đáp ứng được những yêu cầu bảo đảm an toàn tín dụng của các ngân hàng
-Các điều kiện đảm bảo vay: DN phải có tài sản thế chấp
- Sự kiểm soát của ngân hàng: Khi một doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thì doanh nghiệp cũng phải chịu sự kiểm soát của ngân hàng về mục đích sử dụng và tình hình sử dụng vốn vay
-Lãi suất vay vốn: Nếu lãi suất vay quá cao thì doanh nghiệp phải gánh chịu chi phí sử dụng vốn lớn và làm giảm thu nhập của doanh nghiệp
Thương
phiếu (trái
phiếu)
ngắn hạn
-Là công cụ lưu thông tín dụng thay thế tiền mặt,
tiết kiệm tiền mặt và góp phần ổn định tiền tệ
-Là một cơ sở pháp lý trong quan hệ mua bán
chịu, bảo vệ quyền lợi của các chủ thể trong tín
dụng thương mại, loại bỏ được tình trạng nợ nần
dây dưa giữa các doanh nghiệp
-Là loại tài sản đảm bảo chắc chắn khi ngân hàng
-Do tính trừu tượng của thương phiếu, sẽ dẫn đến tình trạng hai doanh nghiệp thông đồng nhau lập ra thương phiếu khống (thương phiếu không phát sinh từ quan hệ mua bán chịu) để mang đến ngân hàng xin chiết khấu hoặc cầm cố
- Quan hệ mua bán chịu này chỉ có thể
Trang 7nhận chiết khấu hay nhận cho vay cầm cố;có tính
thanh khoản cao
- Thông qua nghiệp vụ bảo lãnh và thu hộ
thương phiếu, sẽ giúp ngân hàng tăng thu nhập
nhưng không tăng rủi ro trong hoạt động kinh
doanh của mình
phát sinh giữa những doanh nghiệp tín nhiệm, có giao dịch thường xuyên với nhau
Câu 10 Nguồn tài trợ dài hạn là những nguồn nào? Ưu, nhược điểm của từng nguồn tài trợ?
Tài trợ dài hạn bao gồm các nguồn tài trợ có thời gian đáo hạn hơn 1 năm
Phát hành cổ phiếu
thường
– Quy mô vốn huy động lớn, tính thanh khoản cao
– Làm giảm hệ số nợ, tăng dộ vững chắc
về tài chính cho công ty, tăng khả năng huy dộng vốn và dộ tín nhiệm
– Làm tăng cổ đông mới – Chi phí phát hành cao – Lợi tức không được tính vào chi phí kinh doanh để giảm trừ thu nhập chịu thuế
Phát hành cổ phiếu
ưu đãi
– Lợi tức có thể hoàn trả nếu công ty gặp khó khăn về tài chính
– Tránh việc phân chia phần kiểm soát công ty cho cổ đông mới
– Không có thời gian đáo hạn nên việc sử dụng vốn có tính linh động, mềm dẻo hơn
– Lợi tức cổ phiếu ưu đãi cao hơn trái phiếu
– Lợi tức không được tính vào chi phí kinh doanh để giảm thu nhập chịu thuế
Phát hành trái
phiếu
– Lợi tức trái phiếu được giới hạn ở mức
độ nhất định – Chi phí phát hành thấp hơn cổ phiếu – Chủ sở hữu doanh nghiệp không bị chia phần kiếm soát doanh nghiệp cho trái chủ – Lợi tức trái phiếu được tính vào chi phí kinh doanh từ đó làm giảm thu nhập chịu thuế
– Doanh nghiệp phải trả lợi tức và gốc cho trái chủ đúng hạn Điều này làm tăng nguy cơ phá sản nếu công ty gặp khó khăn về tài chính
– Phát hành trái phiếu làm tăng hệ số
nợ, giảm đi độ an toàn tài chính, giảm khả năng huy động vốn của công ty
Câu 11 Khái niệm TSCĐ và vốn cố định? Phân biệt giữa TSCĐ và vốn cố định?
*Khái niệm TSCĐ :
Tài sản cố định là những tư liệu lao động có hình thái vật chất, có giá trị lớn và được sử dụng lâu dài trong quá trình sản xuất kinh doanh, giá trị của nó được chuyển dần vào giá thành sản phẩm, còn hình thái vật chất hầu như không thay đổi trong suốt thời gian tồn tại, và một số tài sản khác không có hình thái vật chất
*Khái niệm VCĐ :
Vốn cố định là số tiền ứng trước cho TSCĐ của doanh nghiệp hoặc vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp.
*Phân biệt giữa TSCĐ và vốn cố định:
+Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ
yếu (máy móc, thiết bị, nhà xưởng, ) tham gia vào
nhiều chu kì trong quá trình sản xuất, kinh doanh
của doanh nghiệp
+TSCĐ dùng để sản xuất hoặc kinh doanh tại
doanh nghiệp (ví dụ máy móc sản xuất, đất xây
dựng nhà xưởng)
+TSCĐ có tuổi thọ kéo dài
+TSCĐ được khấu hao, chia thành nhiều đợt hao
mòn để tránh tình trạng chi phí tài sản giảm giá khi
sử dụng
+Vốn cố định là trị giá thành tiền của tài sản cố định và tiền sử dụng cho mục đích đầu tư tài sản cố định
+Vốn cố định dùng để tài trợ cho việc sử dụng các TSCĐ (ví dụ vay ngân hàng để mua máy móc) + Vốn cố định có tuổi thọ ngắn hơn
+Vốn cố định được ghi nhận như là các khoản chi phí lớn được tài trợ bởi các nhà đầu tư hoặc ngân hàng
Trang 8Câu 12 Phân loại TSCĐ và vốn cố định? Vì sao phải phân loại TSCĐ và vốn cố định? Có những cách (tiêu thức) phân loại TSCĐ và vốn cố định?
*Phân loại TSCĐ:
1- Theo hình thức sở hữu: TSCĐ thuộc quyền sở hữu DN; TSCĐ thuê tài chính(TS đi thuê dài hạn) 2- Theo mục đích sử dụng: TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD; TSCĐ dùng ngoài SXKD (hoạt động
sự nghiệp, phúc lợi, an ninh, quốc phòng); TSCĐ cất hộ, giữ hộ NN
3- Theo tình hình sử dụng: TSCĐ đang sử dụng; TSCĐ không cần dùng, dùng không được, chờ nhượng bán, thanh lý; TSCĐ đang dự trữ
4- Theo công dụng và nội dung kinh tế: có 5 loại TSCĐ(nhà cửa,vật kiến trúc;thiết bị máy móc; PTVT; thiết bị DCQL ;các TSCĐ khác
5- Theo nguồn hình thành: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn CSH; từ vốn vay và thuê tài chính 6- Theo hình thái biểu hiện: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình
*Phân loại VCĐ:
Vốn cố định được chia thành hai loại:
Tài sản cố định hữu hình: là loại tài sản có hình thái vật chất như máy móc, thiết bị, đất đai, nhà xưởng,…
Tài sản cố định vô hình: là loại tài sản không có hình thái vật chất nhưng lại được sử dụng nhiều lần như quyền sáng chế, quyền sử dụng đất,
*Vì sao phải phân loại TSCĐ và vốn cố định?
Phân loại TSCĐ và vốn cố định là quá trình để tách biệt giữa các khoản chi phí đầu tư vào tài sản cố định và các khoản chi phí khác như lương, nguyên vật liệu và chi phí hoạt động khác Việc phân loại này đem lại thông tin rõ ràng hơn về cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, giúp quản lý tài chính và tính toán lợi nhuận đúng đắn
*Các tiêu thức phân loại TSCĐ và vốn cố định:
-Các tiêu thức phân loại TSCĐ:(6 tiêu thức)
1- Theo hình thức sở hữu
2- Theo mục đích sử dụng
3- Theo tình hình sử dụng
4- Theo công dụng và nội dung kinh tế 5- Theo nguồn hình thành
6-Theo hình thái biểu hiện -Các tiêu thức phân loại VCĐ:
1 Mục đích sử dụng: Vốn cố định dùng để sản xuất hoặc dùng để kinh doanh, dịch vụ
2 Thời hạn sử dụng: Vốn cố định dài hạn (thời hạn sử dụng trên 1 năm) và ngắn hạn (thời hạn sử dụng từ 1 năm trở xuống)
3 Động cơ sản xuất: Vốn cố định tĩnh (máy móc, thiết bị) và vốn cố định chuyển động (xe cộ, tàu thuyền)
Câu 13 Khấu hao TSCĐ là gì? Trình bày các phương pháp khấu hao TSCĐ? Phương pháp khấu hao ảnh hưởng như thế nào đến lợi nhuận của doanh nghiệp?
*Khấu hao TSCĐ là gì?
Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào giá
thành sản phẩm qua thời gian sử dụng của TSCĐ.
*Các phương pháp khấu hao TSCĐ:
a Khấu hao theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều theo thời gian sử dụng, khấu hao cố định):
Hoặc: Tỷ lệ khấu hao hàng năm của TSCĐ = 1/ Thời gian sử dụng TSCĐ
Tỷ lệ khấu hao TB hàng năm của
Số tiền KH trung bình hàng năm Nguyên giá của TSCĐ
Mức trích khấu hao TB hàng năm
Nguyên giá của TSCĐ Thời gian sử dụng TSCĐ
Trang 9-Nguyên giá (NG) TSCĐ là giá trị mới đưa vào sử dụng do mua sắm hoặc xây dựng mới, bao gồm: Giá mua thực tế, chi phí vận chuyển, chi phí lắp đặt và chạy thử (nếu có), thuế, lệ phí, lãi tiền vay đầu tư cho TSCĐ khi chưa bàn giao và đưa TSCĐ vào sử dụng
-Nguyên giá TSCĐ hữu hình: là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Thông thường nguyên giá khoản chi phí này bao gồm: chi phí theo giá thu mua thực tế (trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng được như: lãi tiền vay đầu tư cho tài sản cố định, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí sửa chữa, tân trang trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt chạy thử và lệ phí trước bạ (nếu có)…
-Nguyên giá TSCĐ vô hình: là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng
- Ưu điểm: Tính toán đơn giản, chính xác đối với từng TSCĐ riêng biệt; giá thành sản phẩm ổn định, công tác tính toán giảm đáng kể nếu sử dụng tỷ lệ khấu hao bình quân tổng hợp
-Nhược điểm: không phản ánh chính xác mức độ hao mòn vô hình vào giá thành thực tế của TSCĐ, khả năng thu hồi vốn chậm
b- Các phương pháp khấu hao nhanh
- Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần:
KH i cl
i G h
M . Trong đó: Mi - Số tiền khấu khao hàng năm (năm thứ i)
Gcl.i - Giá trị còn lại của TSCĐ đầu năm thứ i
h KH - Tỷ lệ khấu hao nhanh hàng năm của TSCĐ
* Tỷ lệ khấu hao nhanh(%) = tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng x hệ số điều chỉnh
Thời gian sử dụng của TSCĐ Hệ số điều chỉnh ( lần)
Ưu điểm: Mức khấu hao hàng năm giảm dần nên doanh nghiệp có khả năng thu hồi vốn nhanh, có thể tránh được hiện tượng mất giá do hao mòn vô hình
Nhược điểm:
- Có thể gây đột biến giá thành sản phẩm ở những năm đầu;
- Số tiền khấu hao đến năm cuối cùng có thể không bù đắp nổi giá trị ban đầu của TSCĐ
- Phương pháp khấu hao theo tổng số năm sử dụng (theo tỷ lệ khấu hao giảm dần):
Số tiền khấu hao hàng năm: được tính bằng cách lấy nguyên giá của TSCĐ nhân với tỷ lệ khấu hao năm tính khấu hao
Số tiền khấu hao năm i = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao TSCĐ năm thứ i
Trong đó:
Số năm sử dụng còn lại của TSCĐ theo thứ tự
năm sử dụng
Tỷ lệ khấu = -TSCĐ năm i Tổng các số thứ tự năm sử dụng còn lại của -TSCĐ
theo các năm sử dụng Trong đó: i – năm thứ i cần tính khấu hao
=>Để khắc phục nhược điểm này có thể áp dụng kết hợp cả 2 phương pháp trên: ở nửa đầu thời gian sử dụng TCSĐ ta áp dụng trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần, còn ở nửa thời
gian còn lại ta áp dụng phương pháp đường thẳng Phương pháp này gọi là phương pháp theo khấu hao hỗn hợp
c.Phương pháp khấu hao hỗn hợp (kết hợp 2 PP khấu hao nhanh và khấu hao đường thẳng)
Trang 10Đây là phương pháp áp dụng kết hợp cả 2 phương pháp trên: ở nửa đầu thời gian sử dụng TCSĐ ta
áp dụng trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần, còn ở nửa thời gian còn lại ta áp dụng phương pháp đường thẳng
Quan trọng là thời điểm chuyển đổi phương pháp khấu hao Thời điểm chuyển từ PP khấu hao nhanh sang PP khấu hao đường thẳng là năm có số tiền khấu hao nếu tính theo PP khấu nhanh nhỏ hơn số tiền khấu hao tính thwo PP khấu hao đường thẳng
*Phương pháp khấu hao ảnh hưởng như thế nào đến lợi nhuận của doanh nghiệp?
Phương pháp khấu hao đóng vai trò quan trọng đối với lợi nhuận của doanh nghiệp Nếu phương pháp khấu hao chọn sai hoặc không phù hợp, lợi nhuận sẽ bị ảnh hưởng Việc chọn phương pháp khấu hao phải căn cứ vào đặc điểm của tài sản và công nghệ của doanh nghiệp
d.Phương pháp tính khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
Mức trích khấu hao trong
tháng của TSCĐ = Số lượng SP sản xuấttrong tháng x quân tính cho 1 đơm vị SPMức tính khấu hao bình
Trong đó:
Mức tính khấu hao bình quân tính cho 1 đơm vị SP = Sản lượng theo công suất thiết kếNguyên giá tài sản cố định
- Mức trích khấu hao hàng năm của TSCĐ bằng tổng mức khấu hao của 12 tháng trong năm , hoặc tính khấu hao theo công thức sau:
Mức trích khấu hao trong
năm của TSCĐ = Số lượng SP sản xuấttrong năm x quân tính cho 1 đơm vị SPMức tính khấu hao bình
Câu 14 Quản lý và sử dụng quỹ khấu hao như thế nào?
* Đối với doanh nghiệp nhà nước:
+ Những TSCĐ được đầu tư mua sắm bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước cấp thì Nhà nước cho phép để lại toàn bộ số tiền khấu hao cơ bản để tái đầu tư, thay thế, đổi mới TSCĐ của doanh nghiệp Cũng như số tiền khấu hao TSCĐ đầu tư mua sắm bằng nguồn vốn ngân sách cấp, doanh nghiệp có thể sử dụng
số tiền trích khấu hao TSCĐ được đầu tư mua sắm bằng nguồn vốn tự bổ sung cho các yêu cầu kinh doanh khi chưa có nhu cầu đầu tư tái tạo lại TSCĐ
+ Những TSCĐ được mua sắm bằng nguồn vốn đi vay, về nguyên tắc doanh nghiệp phải sử dụng tiền trích khấu hao thu được để hoàn trả vốn vay Khi chưa đến kỳ hạn trả nợ, doanh nghiệp cũng có thể tạm thời sử dụng vào các mục đích kinh doanh khác để nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn vay của doanh nghiệp
* Đối với các doanh nghiệp khác:
Việc sử dụng quỹ khấu hao TSCĐ hoàn toàn do Hội đồng quản trị, hội đồng thành viên hoặc chủ doanh nghiệp quyết định
Câu 15 Nêu các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng VCĐ và biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định?
*Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng VCĐ :
1 - Sức sản xuất của vốn cố định:
D Doanh thu thuần
HSX vcđ = - =
VCĐ Vốn cố định bình quân
2- Sức sinh lợi của một đồng vốn cố định:
Lst Lợi nhuận sau thuế
HSL.vcđ = - =
VCĐ VCĐ bình quân sử dụng trong kỳ
Ý nghĩa của hai chỉ tiêu trên là trong một kỳ kinh doanh nhất định doanh nghiệp bỏ ra một đồng vốn
cố định thì thu được bao nhiêu đồng doanh thu hoặc lợi nhuận