LỜI MỞ ĐẦU: Trong thời kỳ biến động và đầy thách thức của thị trường Bất động sản, việc quản lý tài sản cố định không chỉ là một phần quan trọng của hoạt động kế toán, mà còn là trụ cột
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN MY SECOND
Sự hình thành và phát triển của đơn vị
.1 Khái quát về sự hình thành
• Tên đơn vị : Công ty Cổ phần Tập đoàn My Second Home
• Tên viết tắt: MSH GROUP, JSC
• Địa chỉ đăng ký: Số 11, ngõ 279 đường Giảng Võ,Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội
• Trụ sở chính: Số 66 Đường Cốm Vòng, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội
• Đại diện pháp luật: Nguyễn Xuân Lộc
• Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê
1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị
• Các giai đoạn phát triển chủ yếu
- Năm 2015: MSH Group tiền thân là Công ty TNHH My Second Home, được thành lập bởi Chủ tịch HĐQT - Ông Nguyễn Xuân Lộc
- Năm 2019 – đầu năm 2020: Tư vấn phát triển và phân phối độc quyền nhiều dự án như: Khu đô thị khép kín đầu tiên Xuân Mai - The Spring Town, Khu đô thị sinh thái trung tâm Hoà Lạc - Phú Cát City, Mặc dù vậy, MSH vẫn tự tin nhận tư vấn phát triển 2 dự án chung cư cao cấp Mandarin Garden 2 của Tập đoàn Hòa Phát và The Legacy của Tập đoàn An Thịnh
+ Doanh thu tăng gần 210% so với năm 2021 Và chỉ trong 6 tháng đầu năm 2022, MSH Group đã khai trương 4 chi nhánh văn phòng tại các tỉnh thành phố Hà Nội, Việt Trì, Nha Trang và Cà Mau, hoạt động trong 04 lĩnh vực chính là Tư vấn phát triển dự án, Đầu tư, Phân phối và Cho Thuê BĐS
+ Nhanh chóng lập kỷ lục bán hàng với 450 tỷ tiền hàng được giao dịch ngay trong sự kiện mở bán dự án Imperia Grand Plaza Đức Hòa vào ngày 3/7/2022 222 căn Happy Home Cà Mau được khớp cọc chỉ sau 2 ngày khởi động
• Định hướng phát triển trong thời gian tới
Sau gần 10 năm hoạt động, MSH Group đã và đang bước những bước tiến vững chắc, với hệ thống các công ty thành viên, hoạt động trong 03 lĩnh vực chính là Phân phối, Đầu tư và Tư vấn phát triển dự án BĐS Mục tiêu trở thành Top 05 Đơn vị tư vấn chiến lược và phát triển các dự án Bất động sản hàng đầu tại Việt Nam.
Cơ câu tổ chức bộ máy của đơn vị
1.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức
Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty
(Nguồn: Phòng Hành chính nhân sự)
1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc
+ Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị giám sát và đánh giá hiệu suất của ban giám đốc và công ty; dồng thời có trách nhiệm bổ nhiệm, đánh giá, và có thể sa thải giám đốc
+ Tổng giám đốc: Quyết định hoạt độg kinh doanh, cố vấn chiến lược cho Hội đồng quản trị, xây dựng và quản lí cơ cấu doanh nghiệp, xây dựng và duy trì mối quan hệ với các đối tác của công ty
+ Dẫn dắt doanh nghiệp, đặt ra định hướng, truyền đạt tầm nhìn và truyền cảm hứng cho tổ chức để thực hiện những thay đổi cần thiết cho tương lai
+ Thực hiện các chiến lược, giám sát hoạt động và đánh giá tiến độ để đáp ứng mong đợi và cải thiện sự tăng trưởng tài chính của doanh nghiệp
+ Nhận báo cáo từ nhiều bộ phận khác nhau, dự đoán chi phí trong tương lai và hiểu rõ tình hình tài chính thực tế của công ty
+ Quản lý, xây dựng chiến lược và điều phối nhân sự cho hoạt động của chi nhánh + Nhanh chóng kịp thời nắm bắt tình hình thực tế đang phát sinh để báo cáo với trụ sở chính
+ Giúp Hội đồng quản trị kiểm tra và giám sát tính hợp pháp, chính xác và trung thực trong quản lý
+Đảm bảo tính đầy đủ, hợp pháp và trung thực của các báo cáo tài chính, báo cáo kinh doanh hàng năm, 6 tháng và trình bày báo cáo đánh giá tại đại hội thường niên
+ Xây dựng phát triển hình ảnh thương hiêu
+ Nghiên cứu cách tiếp cận khách hàng và mở rộng thị trường
+ Xây dựng và thực hiện các chiến lược Marketing
+ Chấm công, quản lí việc ra vào trong công ty
+ Xây dựng hệ thống nguyên tắc, tiêu chuẩn đảm bảo thực hiện được văn hóa công ty + Tuyển dụng, đào tạo
+ Mua sắm trang thiết bị, văn phòng phẩm cho Công ty
+ Quản lý tài sản Công ty, lên kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng, thanh lý
Phòng Tài chính Kế toán:
+ Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
+ Lập dự toán thu – chi hàng quí, hàng năm
+ Tính toán các rủi ro liên quan đến các hoạt động tài chính
+ Triển khai thực hiện các hoạt động, chương trình thúc đẩy hoạt động kinh doanh của Công ty
+ Thường xuyên cập nhật và nắm bắt thông tin về thị trường; tập hợp số liệu phân tích, tổng hợp và lập báo cáo tháng, quí, năm về tình hình hoạt động marketing, bán hàng + Hỗ trợ, phối hợp với các đơn vị thành viên phát triển hoạt động kinh doanh các sản phẩm, dịch vụ của các Công ty trong toàn hệ thống
+ Thực hiện các hoạt động quan hệ công chúng; quản trị website (cập nhật, quản lý thông tin, hình ảnh lên website, đề xuất hoàn thiện website); đầu mối thông tin, phát ngôn của Công ty ra công chúng
+ Xây dựng, duy trì và phát triển các mối quan hệ với các cơ quan truyền thông
+ Xây dựng và thực hiện chiến lược, các chương trình phát triển thương hiệu, nâng cao hình ảnh của Công ty.
Đặc điểm tổ chức kinh doanh của đơn vị
1.3.1 Quy trình kinh doanh của đơn vị
1.3.2 Đặc điểm của hoạt động kinh doanh
- Hiện bất động sản là lĩnh vực đứng thứ hai về thu hút FDI, xếp sau lĩnh vực công nghiệp chế biến chế tạo; trong đó, đã có 48 quốc gia, vùng lãnh thổ đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh bất động sản, dẫn đầu là Singapore, tiếp theo là Hàn Quốc, Nhật Bản…
- Vốn đầu tư thực hiện từ nguồn ngân sách nhà nước 5 tháng đầu năm 2023 tăng
18,4% so với cùng kỳ năm trước Hiện nay, Chính phủ đang triển khai quyết liệt kế hoạch đầu tư công trung hạn giai đoạn 2021 – 2025 và kế hoạch đầu tư phục vụ phục hồi phát triển kinh tế xã hội; trong đó, sẽ tập trung đầu tư phát triển nhiều công trình hạ tầng quan trọng như: đường cao tốc, các trục ven biển, sân bay, cảng biển, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển ngành bất động sản
- Có nhiều văn bản pháp luật được hoàn thiện
-Cơ cấu tín dụng, tín dụng vào kinh doanh bất động sản (BĐS) trong 5 tháng đầu năm
2023 tăng 14%, cho thấy những giải pháp tháo gỡ khó khăn cho các thị trường vừa qua cũng đã bắt đầu phát huy tác dụng
- Thị trường lãi suất và tài chính:
Nếu lãi suất tăng sẽ làm tăng chi phí đi vay, giảm sức mua và ảnh hưởng đến nhu cầu sở hữu nhà
- Ảnh hưởng của dịch bệnh và khủng hoảng kinh tế:
Bất kỳ cuộc khủng hoảng kinh tế hoặc đại dịch nào cũng có thể tạo ra sự bất ổn và ảnh hưởng đến khả năng chi trả cũng như nhu cầu nhà ở
- Biến động thị trường bất động sản:
Thị trường bất động sản có thể gặp biến động do thay đổi cung cầu, ảnh hưởng đến giá tài sản và tính thanh khoản
- Những thách thức về đầu tư vốn:
Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản cuất kinh doanh của đơn vi
doanh toàn cầu không chắc chắn
- Những thách thức cạnh tranh:
Cạnh tranh giữa các công ty bất động sản có thể làm tăng áp lực giảm giá và giảm lợi nhuận
- Những thay đổi trong thị trường lao động và chi phí xây dựng:
Những biến động trên thị trường lao động và giá vật liệu xây dựng có thể ảnh hưởng đến chi phí và lợi nhuận xây dựng của dự án
1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
1.4.1 Đánh giá tình tài sản và nguồn vốn của công ty trong 3 năm
1.4.2 Phân tích khả năng sinh lời của công ty
Những vấn đề chung về công tác kế tóan
1.5.1 Các chính sách kế toán chung
- Chế độ kế toán áp dụng: theo thong tư 200/2014/TT-BTC
- Đồng tiền sử dụng: Việt Nam đồng Đối với nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngọai tệ được quy đổ theo tỉ giá hạch toán
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kiểm kê định kì
-Phương pháp tính thế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính khấu hao: Theo phương pháp đường thẳng
-Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày: 01/01-31/12
1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán
➢ Luân chuyển, sử dụng chứng từ cho ghi sổ kế toán
➢ Bảo quản, lưu trữ và huỷ chứng từ kế toán
➢ Chứng từ được sắp xếp theo nội dung kinh tế, trình tự thời gian và bảo quản an toàn theo quy định của pháp luật
➢ Chỉ những người có thẩm quyền mới được niêm phong và giữ chứng từ kế toán
1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán:
Căn cứ vào bảng hệ thống tài khoản của Bộ Tài chính, công ty lựa chọn các tài khoản thích hợp sử dụng trong việc hạch toán kế toán của công ty và chi tiết theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành Một số tài khoản chủ yếu trong công ty:
➢ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
➢ TK 131: Phải thu của khách hàng
➢ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
➢ TK 331: Phải trả người bán
➢ TK 334: Phải trả người lao động
➢ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
➢ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
➢ Và nhiều tài khoản khác Để thuận tiện hơn trong việc quản lý , doanh nghiệp đã mở thêm các tài khoản chi tiết để dễ dàng theo dõi hơn:
➢ TK 33411: Phải trả công nhân viên
➢ TK 33412: Phải trả công nhân viên- phần giữ lương
➢ TK 33351: Thuế thu nhập cá nhân
➢ TK 33352: Thuế thu nhập cá nhân lũy tiến
➢ TK 33353: Thuế thu nhập cá nhân -5% tiền lãi vay
➢ TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn
1.5.4 Hệ thống sổ sách kế toán:
- Doanh nghiệp sử dụng sổ kế toán: sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết
- Hình thức ghi sổ: nhật ký chung
Trình tự ghi sổ kế toán
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)
Bộ máy kế toán của công ty
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)
❖ Là người có trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán trong doanh nghiệp Tổ chức chỉ đạo mọi mặt công tác kế toán thông kế thông tin kinh tế của công ty Tổ chức kiểm tra kế toán, việc chấp hành chế độ chính sách về kinh tế tài chính Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hàng kịp thời chế độ thể lệ tài chính kế toán Nhà nước, những quy định của cấp trên
❖ Là người trực tiếp lý các thông tin báo cáo cho giám đốc và các cơ quan có thẩm quyền, chịu trách nhiệm trước pháp luật về thông tin số liệu đã báo cáo
❖ Chủ động lo về các khoản tài chính, tham mưu cho giám đốc các quyết định đầu tư, quản lý đôn đốc các bộ phận chấp hành các quy định chung của chế độ kế toán
Thu thập, tập hợp, lưu trữ, xử lý các số liệu, dữ liệu kế toán trên các chứng từ kế toán phát sinh
Kế toán thanh toán Kế toán thuế Kế toán tổng hợp
– Lập các phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất hàng, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng,… tại tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, tránh tình trạng chậm trễ dẫn đến việc nhầm lẫn, thiếu sót trong khâu khớp quỹ hoặc kiểm kê hàng hóa tồn kho hàng ngày,…
– Nhập dữ liệu vào sổ quỹ, sổ tiền gửi và các sổ liên quan khác có liên quan
– Kiểm soát và theo dõi công nợ của nhà cung cấp và khách hàng
– Kê khai hóa đơn đầu ra phát sinh trong tháng
– Lập các tờ khai thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp, làm báo cáo về tình hình sử dụng hóa đơn và các loại thuế đi kèm, trong trường hợp doanh nghiệp phải nộp báo cáo theo tháng
Tiến hành kiểm tra và rà soát các loại hóa đơn, chứng từ ghi nhận trên sổ sách kế toán để lập tờ khai giá trị gia tăng theo hàng quý, tạm tính thuế thu nhập cá nhân và thu nhập doanh nghiệp
❖ Thực hiện công tác quản lý và theo dõi các khoản thu trong doanh nghiệp:
- Trực tiếp thu tiền của các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp như: thu tiền góp vốn của cổ đông; thu tiền từ thu ngân; thu hồi công nợ đối với khách hàng
- Theo dõi tiền gửi vào ngân hàng
- Theo dõi và đốc thúc các khoản phải thu của các cổ đông đã cam kết góp nhưng chưa góp), nhân viên thu ngân, khách hàng
- Quản lý các nghiệp vụ kế toán liên quan đến thu, chi dòng tiền
❖ Đồng thời có trách nhiệm quản lý và theo dõi các khoản chi trong doanh nghiệp:
- Lập kế hoạch, vạch ra chiến lược về việc thanh toán các khoản công nợ với nhà cung cấp
- Trực tiếp thực hiện các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt, hoặc bằng tiền gửi Ngân hàng cho nhà cung cấp từ khâu đối chiếu công nợ, nhận hóa đơn cho đến kiểm tra phiếu đề nghị thanh toán, lập phiếu thanh toán (phiếu chi, giấy báo nợ của Ngân hàng,…)
❖ Quản lý quỹ tiền mặt:
- Theo dõi việc thu chi tiền mặt của quỹ và lập báo cáo tồn quỹ vào cuối kỳ
- Kiểm soát việc thu ngân
- Kết hợp cùng thủ quỹ để chi tiền đúng quy định
- Mỗi ngày kiểm tra nguồn quỹ
- Thu thập các hóa đơn đầu ra, đầu vào
- Theo dõi, xử lý và kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các hóa đơn, tránh để sai lệch thông tin có trên hóa đơn
- Tiến hành nộp tiền thuế nếu có thuế phát sinh cần nộp, tránh trường hợp doanh nghiệp bị phạt do quá hạn nộp
- Hạch toán các nghiệp vụ trong ngân hàng, bao gồm các loại tiền vào, tiền ra
- Sắp xếp, lưu trữ, tổ chức các hóa đơn, chứng từ sao cho khoa học, dễ tìm kiếm khi cần
- Nộp tiền vào ngân sách Nhà nước hạch toán các nghiệp vụ về quỹ, dựa vào các loại phiếu thu, phiếu chi
- Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng với trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, đồng thời có doanh thu từ 50 tỷ đồng trở lên
- Lập tờ khai cho tất cả các loại thuế (nếu có)
- Lập báo cáo cho tình trạng sử dụng hóa đơn hàng tháng với trường hợp doanh nghiệp mới thành lập dưới 12 tháng
- Thực hiện bút toán phân bổ công cụ, dụng cụ, trích hao tài sản cố định
- Cân đối chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán, có phương án xử lý linh hoạt, tránh tình trạng dồn việc vào cuối năm
- Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập có doanh thu ít hơn 50 tỷ VND cần khai thuế giá trị gia tăng
- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân
- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của doanh nghiệ
- Hạn nộp của các báo cáo là vào ngày 30 của tháng đầu tiên trong quý tiếp theo
❖ Công việc vào cuối năm
- Hoàn tất các báo cáo tài chính của năm, đây là nhiệm vụ rất quan trọng của kế toán thuế Báo cáo tài chính năm bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính, Bảng cân đối số phát sinh tài khoả
- Lập báo cáo thuế vào quý
- Lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập cá nhân và thu nhập doanh nghiệp của năm
- In sổ sách phục vụ cho quyết toán thuế, thanh tra của kiểm soát viên Những sổ sách này bao gồm: Sổ quỹ tiền mặt; Sổ cái các tài khoản; Sổ tiền gửi ngân hàng; Sổ chi tiết các tài khoản; Bảng trích khấu hao tài sản cố định; Phiếu thu, chi
1.5.6 Hệ thống chứng từ kế toán:
• Phần hành kế toán tiền lương, BHXH, bảng chấm công, bảng ứng lương, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH,…
• Phần hành kế toán tiền mặt: giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, phiếu chi, phiếu thu,…
• Phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng: Uỷ nhiệm chi
• Phần hành kế toán bán hàng: Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
• Phần hành kế toán tài sản cố định: Quyết định tăng, giảm tài sản cố định, bảng tính và trích khấu hao tài sản cố định
1.5.7 Hệ thống báo cáo kế toán
Tên báo cáo Kỳ lập Người lập Nơi gửi
Bảng cân đối kế toán Năm Kế toán trưởng Chi cục thuế quận Đống Đa Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Năm Kế toán trưởng Chi cục thống kê quận Đống Đa Bảng cân đối tài khoản
Năm Kế toán trưởng Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp)
Năm Kế toán trưởng Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội
Tờ khai thuế GTGT Quý Kế toán tổng hợp Chi cục thuế quận Đống Đa
Tờ khai thuế TNDN tạm tính
Quý Kế toán trưởng Chi cục thuế quận Đống Đa
Tờ khai thuế TNDN năm
Năm Kế toán trưởng Chi cục thuế quận Đống Đa
Tờ khai thuế TNCN Quý Kế toán tổng hợp Chi cục thuế quận Đống Đa
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP DOÀN MY SECOND HOME
Danh mục các loại TSCĐ của đơn vị
2.1.1 Danh mục các loại TSCĐ của công ty bao gồm
• Phương tiện vận tải truyền dẫn: Là các phương tiện vận tải gồm đường sắt, đường thủy, đường bộ, đường không, đường ống và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin, hệ thống điện, đường ống nước, băng truyền tải vật tư hàng hóa
• Thiết bị quản lí: Gồm các thiết bị dụng cụ dùng cho công tác quản lí kinh doanh, quản lí hành chính của doanh nghiệp
2.1.2 Đánh giá chung về tình hình TSCĐ của công ty
2.2 Điều kiện ghi nhận TSCĐ:
• Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó
• Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy
• Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm
• Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành
2.3 Quy trình đánh giá TSCĐ của đơn vị
Các tài khoản chi tiết
2.4.1.2 Các tài khoản khác mà Công ty sử dụng
- Biên bản đánh giá lại giá trị tài sản: Xác nhận việc đánh giá lại tài sản cố định và làm căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến số chênh lệch (tăng, giảm) do đánh giá lại tài sản cố định
-Biên bản giao nhận TSCĐ: là biên bản được lập ra giữa bên giao tài sản và bên nhận tài sản nhằm ghi nhận về hoạt động giao tài sản và hoạt động nhận tài sản Biên bản giao nhận tài sản thường có nội dung như thông tin của các bên giao nhận tài sản, loại tài sản, số lượng, hình thái, tình trạng, khối lượng, trị giá,… của tài sản
- Hóa đơn GTGT: do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa
-Biên bản kiểm kê TSCĐ: được sử dụng để xác nhận số lượng và giá trị tài sản hiện có của công ty, doanh nghiệp thông qua việc kiểm kê tài sản cố định theo định kỳ, là căn cứ để đối chiếu sự thừa thiếu so với số liệu ghi trên sổ kế toán
- Biên bản thanh lí TSCĐ: nhằm mục đích xác nhận việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ để ghi giảm TSCĐ trên sổ kế toán Biên bản thanh lý phải do Ban thanh lý TSCĐ lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của trưởng Ban thanh lý, kế toán trưởng và giám đốc doanh nghiệp
-Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ: dùng để phản ánh số khấu hao tài sản cố định phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tượng sử dụng tài sản cố định hàng tháng trong doanh nghiệp
2.4.3.1 Kế toán ghi tăng TSCĐ
Sau khi nhận đề nghị mua sắm tài sản cố định từ các phòng ban, Tổng giám đốc Xem xét, đối chiếu quy định và phê duyệt đề nghị mua sắm, sau đó tiến hành mua sắm tài sản theo quy định và hợp đồng Bộ phận đề nghị nhận, kiểm tra tài sản Các chứng từ có liên quan như Biên bản giao nhận tài sản, Hóa đơn mua bán, được giao lại cho phòng kế toán để tiến hành ghi tăng TSCĐ và theo dõi phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày 23/01/2022, công ty mua 01 Máy chiếu 4K ViewSonic trị giá 66.880.000 đồng, chưa thuế VAT 8%, được chiết khấu 2%.Máy chiếu có thời gian sử dụng 8 năm Máy chiếu được bàn giao cho phòng Kinh doanh
-Biên bản giao nhận TSCĐ:
- Kế toán lập thẻ TSCĐ:
- Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ và hóa đơn mua, kế toán ghi:
➢ Phản ánh nguyên giá máy chiếu đã được bàn giao
66 Cốm Vòng, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội
Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
BBGN01 23/1/2022 Mua mới máy chiếu X1000- 4k ViewSonic 66,880,000 2022 7,865,591 7,865,591
Số thứ tự Đơn vị Số lượng Giá trị
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số … ngày … tháng … năm …
Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng kinh doanh Năm đưa vào sử dụng: 2022
Công suất (diện tích thiết kế)
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định
DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng
Công ty Cổ phần Tập đoàn My Second Home Mẫu số S23-DN
Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 23 tháng 01 năm 2022
Tên, mã ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy chiếu X1000- 4k ViewSonic Số hiệu TSCĐ: 022-22
Nước sản xuất (xây dựng): Trung Quốc Năm sản xuất: 2022
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
➢ Chiết khấu thanh toán được hưởng:
➢ Đồng thời, giá trị hao mòn cũng đươc phản ánh thông qua bảng tính và phân bổ khấu hao
2.4.3.2 Kế toán ghi giảm TSCĐ
- Dựa trên kết quả kiểm kê tài sản cố định sau đó lập tờ trình để Tổng giám đốc phê duyệt danh mục thanh lý theo mẫu quy định Tiến hành quyết định thanh lý tài sản bằng cách thành lập hội đồng kiểm kê, đánh giá lại tài sản do Tổng giám đốc quyết định Doanh nghiệp tiến hành thành lập hội đồng thanh lý, kiểm kê và đánh giá tài sản cố định của doanh nghiệp Thực hiện thanh lý tài sản dựa theo quyết định của hội đồng thanh lý Đồng thời, quản lý tài sản sẽ trình thủ trưởng của đơn vị để quyết định hình thức xử phạt, kiểm tra và việc bán hay hủy tài sản Tiến hành tổng hợp danh mục tài sản, xử lý và thanh lý tài sản Hội đồng thanh lý sẽ lập biên bản thanh lý tài sản cố định sau đó giao cho bộ phận kế toán ghi giảm phần tài sản cố định của doanh nghiệp theo quy định của nhà nước
Ngày 10/07/2022, Công ty tiến hành thanh lí 01 Máy photocopy đen trắng Canon IR 2625I cho công ty TNHH sau khi đã thực hiện đánh giá lại giá trị của tài sản Giá thanh lí 11.250.000 đồng, chưa thuế GTGT 8%, công ty TNHH chuyển khoản Chi phí thanh lí 631.800 đồng, đã bao gồm VAT 8% Chi phí thanh lí được thanh toán bằng tiền mặt
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- TSCĐ đánh giá lại có giá trị thấp hơn giá trị ghi sổ kế toán: Nguyên giá TSCĐ, hao mòn lũy kế đánh giá lại giảm so với giá trị ghi sổ, kế toán ghi:
- Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lí tài sản cố định, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng tiến hành ghi nhận
➢ Phản ánh thu nhập thanh lí
➢ Phản ánh các chi phí nhượng bán phát sinh
- Phản ánh lên thẻ TSCĐ:
66 Cốm Vòng-Dịch Vọng-Cầu Giấy- Hà Nội
Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
BBBGN011 29/11/2019 Mua máy photocopy đen trắng Canon IR 2625I 41,799,000 2019 619,244 619,244
BBTL03 5/6/2023 Ghi giảm TSCĐ do thanh lí 2,999,465 24,518,210
Số thứ tự Đơn vị Số lượng Giá trị
Công ty Cổ phần Tập đoàn My Second Home Mẫu số S23-DN
Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 011 ngày 29 tháng 11 năm 2019
Tên, mã ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Số hiệu TSCĐ: 018-19
Nước sản xuất (xây dựng): Thái Lan Năm sản xuất: 2018
Bộ phận quản lý, sử dụng: Kế toán Năm đưa vào sử dụng: 2019
Công suất (diện tích thiết kế)
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định
DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số 03 ngày 05 tháng 06 năm 2023
Lý do giảm: Thanh lí
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
2.4.3.3 Kế toán Khấu hao TSCĐ
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng Định kỳ (Cuối mỗi tháng), kế toán cần lập bảng tính, trích khấu hao TSCĐ Căn cứ vào tính khấu hao TSCĐ kế toán hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh, chi phí khác: Trong đó: TSCĐ sử dụng cho bộ phận nào thì hạch toán vào chi phí của bộ phận đó
Ví dụ: Bảng trích khấu hao tháng 01/2022:
➢ Máy chiếu X1000-4K Viewsonic được đưa vào sử dụng từ ngày 23/01/2022, vậy trong tháng 01/2022 TSCĐ này được tính khấu hao 9 ngày
+Thời gian sử dụng: 8 năm
+Số ngày trong tháng:31 ngày
+Số ngày trích khấu hao trong tháng: 9 ngày
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 01/2022
STT Tên TSCĐ Mã TSCĐ
Ngày đưa vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ
Số khấu hao lũy kế kỳ trước Số KH kỳ này Lũy kế
1 Máy chiếu X1000- 4K ViewSonic MC|ViewSonic|X1000-4K|2022 23/01/2022 66,880,000 8 696,667 31 9 0 202,258 202,258
2 Máy photocopy Canon IR-2520W PHOTO|Canon|IR 2520W|2021 17/04/2021 52,870,000 8 550,729 31 31 4,662,840 550,729 5,213,569
3 OLED Tivi 4K 55 inch Sony 55A8G TV|Sony|4k 55inch|2020 12/09/2020 55,400,000 7 659,524 31 31 18,224,841 659,524 18,884,365
4 Máy photocopy đen trắng Canon IR 2625I PHOTO|Canon|IR 2625I|2019 29/11/2019 41,799,000 6 580,542 31 31 20,938,203 580,542 21,518,744
Cộng bộ phận bán hàng 889,750,000 8,238,426 22,887,682 1,412,511 24,300,193
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2022
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập
➢ Xe ô tô Mazda 3.2.0 được đưa vào sử dụng ngày 16/08/2017 sẽ được tính như sau:
+Thời gian sử dụng: 9 năm
9x12 x5 = 41.192.130 (Bao gồm các tháng 9,10,11,12/2017 và tháng 1/2022)
9x12x31 x16 = 4.252.090 Tổng mức khấu hao của xe ô tô Mazda 3.20 tính đến thời điểm tháng 1/2022 là:
➢ Theo bảng tính và phân bổ khấu hao 01/2022, kế toán ghi:
2.4.3.4 Kế toán sửa chữa nâng cấp TSCĐ
2.4.4 Quản lí sử dụng TSCĐ
TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN MY SECOND HOME
Các hình thức trả lương và cách tính lương của công ty
Các hình thức trả lương: Công ty Cổ phần Tập đoàn My Second Home áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Ngoài ra sẽ có thang lương theo cấp bậc và phụ cấp theo quy định của công ty
• Tổng lương = Lương thời gian + phụ cấp lương
Lương thực nhận= Tổng lương- Các khoản khấu trừ và trích theo lương + Thưởng
- Các khoản phụ cấp lương:
• Phụ cấp trách nhiệm (căn cứ trên hợp đồng lao động của từng cá nhân(nếu có)/ số ngày đi làm theo quy định)* số ngày thực tế đi làm
• Tiền chuyên cần: 600.000 đồng (Ngày công thực tế)
• Phụ cấp ăn ca: 30.000 đồng/ ngày
- Các khoản khấu trừ và trích theo lương:
Chế độ, quy định của đơn vị về trích, chi trả các khoản trích theo lương của
- Quỹ bảo hiểm xã hội:
• Tại công ty, nhân viên khi gặp các tình huống như bệnh tật, thai sản, hoặc tai nạn lao động sẽ được hưởng trợ cấp Bảo hiểm Xã hội (BHXH) Quỹ BHXH của công ty được hình thành thông qua việc trích một phần từ chi phí và khấu trừ trực tiếp từ lương của nhân viên
• Quỹ BHXH được tính dựa trên tỷ lệ 25.5% áp dụng cho tổng quỹ lương của công ty Người sử dụng lao động phải đóng góp 17.5% trên tổng quỹ lương, được tính vào chi phí kinh doanh, trong khi nhân viên đóng góp trực tiếp 8% trên tổng quỹ lương (trừ vào thu nhập của họ)
• Các khoản trợ cấp thực tế cho nhân viên trong các trường hợp bệnh tật, tai nạn lao động, nghỉ đẻ, hoặc thai sản sẽ được tính dựa trên mức lương ngày của họ, thời gian nghỉ có giấy tờ hợp lệ, và theo tỷ lệ được quy định trong chương trình trợ cấp
Công ty thực hiện việc trích nộp quỹ Bảo hiểm Y tế (BHYT) theo chế độ hiện hành với tỷ lệ 4.5% áp dụng cho tổng quỹ lương Trong tỷ lệ này, người sử dụng lao động nộp 3% trực tiếp trên tổng quỹ lương, được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Phần còn lại là 1.5%, do người lao động đóng góp trực tiếp và được khấu trừ vào thu nhập cá nhân của họ
• Khi đủ điều kiện đóng BHTN, hàng tháng công ty sẽ thay mặt nhân viên đóng BHTN cho cơ quan bảo hiểm, sau đó trừ 1% tổng số tiền đóng BHTN vào tiền lương tháng của nhân viên
• Các khoản trích theo lương trên được công ty áp dụng đúng, kịp thời theo luật BHXH, BHYT Tỷ lệ trích đối với doanh nghiệp đóng góp được đưa vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ và người lao động đóng góp được trừ vào lương
Kinh phí Công đoàn (KPCĐ) được thiết lập để đáp ứng chi tiêu hoạt động của tổ chức Công đoàn, nhằm bảo vệ và chăm sóc quyền lợi của người lao động Theo chế độ hiện hành, KPCĐ được trích nộp theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương phải trả cho người lao động Trách nhiệm chi trả toàn bộ khoản này thuộc về doanh nghiệp và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương của Công ty Cổ phần Tập đoàn My Second Home
- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)
- Quy trình ghi sổ tiền lương
Kế toán tiền lương
- Tài khoản kế toán sử dụng
• Tài khoản 334 – Phải trả người lao động
TK 3341- Phải trả công nhân viên
TK 33411- Phải trả công nhân viên
TK 33412- Phải trả công nhân viên- Phần giữ lương
TK 3348- Phải trả người lao động khác
• Tài khoản 338 – Phải trả , phải nộp khác Ở đây Doanh nghiệp có sử dụng các tài khoản chi tiết :
• Tài khoản 3382 : Kinh phí công đoàn
• Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội
• Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế
• Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
- Các tài khoản khác mà Công ty sử dụng:
➢ Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
➢ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
3.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng thanh toán tiền lương
- Tại công ty hiện nay sử dụng các mẫu chứng từ sau trong việc hạch toán lương:
▪ Chứng từ hạch toán thời gian lao động: bảng chấm công
▪ Bảng thanh toán lương và thu nhập khác
▪ Sổ sách kế toán sử dụng
▪ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Bảng chấm công, Bảng lương:
Bảng chấm công tháng 12/2023 của công ty
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)
Bảng thanh toán lương tháng 12/2023 của công ty
(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)
Dựa vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương ta có thể tính lương tháng
12/2023 cho Trần Thị Huyền Mai nhân viên phòng kế toán như sau:
• Số ngày công thực tế: 23,5 ngày
