tìm hiểu thực trạng và giải pháp hoàn thiện kế toán công nợ tại công ty tnhh mtv máy xây dựng matec

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 15025551 Huỳnh Ngọc Quỳnh Như DHKT11B TPHCM, THÁNG… /2019 Tim hieu thuc trang va giai ph

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

15025551 Huỳnh Ngọc Quỳnh Như DHKT11B

TPHCM, THÁNG… /2019

Tim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATEC1042410068:55:15 PM8:55:15 PM1042410068:55:15 PM8:55:15 PM1042410068:55:15 PM8:55:15 PM

Tim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATEC

Tim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATEC

104Monday, June 10, 20248:55:16 PM8:55:16 PM104Monday, June 10, 20248:55:16 PM8:55:16 PM104Monday, June 10, 20248:55:16 PM8:55:16 PM

Tim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATEC

Tim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECTim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATEC

104Tim hieu thuc trang va giai phap hoan thien ke toan cong no tai Cong ty TNHH MTV may xay dung MATECMonday, June 10, 2024

Trang 2

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

15025551 Huỳnh Ngọc Quỳnh Như DHKT11B

TPHCM, THÁNG… /2019

Trang 3

LỜI CẢM ƠN

Đề tài “ Tìm hiểu thực trạng và giải pháp hoàn thiện kế toán công nợ tại công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC” là nội dung chúng em chọn để nghiên cứu và làm khóa luận tốt nghiệp sau bốn năm theo học chương trình đại học chuyên ngành Kế toán tại trường Đại học Công nghiệp TPHCM

Để hoàn thành nhiệm vụ được giao ngoài sự học hỏi và nổ lực của bản thân chúng em còn có sự hướng dẫn tận tình của thầy cô, các cô chú và các anh chị tại công ty chúng em theo thực tập

Chúng em xin chân thành cảm ơn cô – Ths Lê Thị Tuyết Dung, người đã hướng dẫn chúng em trong suốt thời gian thực hiện khóa luận Mặc dù bận rất nhiều công việc nhưng cô không ngần ngại chỉ dẫn, định hướng đi cho chúng em để chúng em hoàn thành tốt nhiệm vụ Một lần nữa chúng em cảm ơn cô và chúc cô dồi dào sức khỏe

Xin cảm ơn tất cả bạn bè, thư viện, công ty đã giúp đỡ chúng em trong thời gian qua, đặc biệt ở công ty chúng em theo thực tập, mặc dù số lượng công việc của công ty ngày một tăng lên nhưng quý công ty luôn dành thời gian để hướng dẫn nhiệt tình

Tuy nhiên vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế và bản thân chúng em còn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót, chúng em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo thêm của quý thầy cô cùng toàn thể cán bộ, công nhân viên tại các doanh nghiệp chúng em đang theo thực tập để khóa luận này được hoàn thiện hơn

Một lần nữa chúng em xin gửi đến quý thầy cô, bạn bè cùng các cô chú, anh chị trong công ty lời cảm ơn chân thành và tốt đẹp nhất!

TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm …

Trang 4

Trang 5

Trang 6

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH

NGHIỆP 1

1.1 Một số vấn đề cơ bản về kế toán công nợ 1

1.1.1 Khái niệm kế toán công nợ 1

1.1.2 Nhiệm vụ kế toán công nợ 1

1.1.3 Vai trò kế toán công nợ 1

1.2 Nội dung công tác kế toán công nợ trong doanh nghiệp 2

1.2.1 Kế toán phải thu 2

1.2.1.1 Kế toán phải thu của khách hàng 2

1.1.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 7

1.1.2.3 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi 10

1.2.2 Kế toán phải trả 14

1.2.2.1 Kế toán phải trả người bán 14

1.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra 18

CHƯƠNG 2 GIỚI THIỆU VÀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÁY XÂY DỰNG MATEC 23

2.1 Tổng quan về công ty TNHH MTV Máy xây dựng MATEC 23

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 23

2.1.2 Phương hướng phát triển của công ty 23

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 24

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 25

2.1.5 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty 30

2.1.6 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 32

2.2 Thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty 33

2.2.1 Khái quát tình hình công nợ của công ty trong 3 năm qua (2016-2018) 33

2.2.2 Về phương pháp kế toán phải thu khách hàng 40

2.2.3 Về phương pháp kế toán thuế GTGT 41

2.2.4 Về phương pháp kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 42

2.2.5 Về phương pháp kế toán phải trả nhà cung cấp 43

2.2.6 Về phương pháp kế toán thuế GTGT phải nộp 44

2.2.7 So sánh, nhận xét tình hình nợ phải thu và nợ phải trả của công ty: 45

CHƯƠNG 3: MÔ HÌNH QUẢN LÝ CÔNG NỢ TIÊU BIỂU VÀ ĐỀ XUẤT MÔ HÌNH QUẢN LÝ CÔNG NỢ CHO CÔNG TY TNHH MTV MÁY XÂY DỰNG MATEC 51

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

3.1 Làm thế nào để quản lý công nợ hiệu quả 51

3.2 Một số mô hình quản lý công nợ thực tế 52

3.2.1 Công ty cổ phần thiết bị y tế Medinsco 52

3.2.2 Công ty cổ phần xây dựng HUD101 53

3.3 Đề xuất mô hình quản lý công nợ cho công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng Matec 54

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÁY XÂY DỰNG MATEC 57

4.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng Matec 57

Trang 8

Trang 9

DANH MỤC SƠ ĐỒ

1.1 Sơ đồ chữ T tài khoản 131 – Phải thu khách hàng 5 1.2 Sơ đồ chữ hạch toán tài khoản 131 – Phải thu khách hàng 6 1.3 Sơ đồ chữ T tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 8 1.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 9 1.5 Sơ đồ chữ T tài khoản 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi 12 1.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi 12 1.7 Sơ đồ chữ T tài khoản 331 – Phải trả người bán 15 1.8 Sơ đồ hạch toán tài khoản 331 – Phải trả người bán 16 1.9 Sơ đồ chữ T tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu ra 20

2.1 Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC

25

2.2 Sơ đồ tổ chức công tác kế toán tại công ty 29

Trang 10

DANH MỤC BẢNG BIỂU

2.1 Tình hình tài sản của công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng Matec 33 2.2 Tình hình nguồn vốn của công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng

Trang 11

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

- Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan đến vấn đề thanh toán như: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với khách hàng, nhà cung cấp… Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp

- Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực hoạt động tài chính của doanh nghiệp Nếu hoạt động tài chính tốt doanh nghiệp sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Điều này sẽ không tốt cho doanh nghiệp chủ động về vốn để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh và mang lại hiệu quả cao Do đó, công nợ và khả năng thanh toán không chỉ phản ánh tiềm lực kinh tế và còn phản ánh rõ nét chất lượng tài chính của doanh nghiệp Quản lý công nợ là quản lý các khoản thu, các khoản phải trả, năng cao khả năng thanh toán

- Việc thanh toán liên quan trực tiếp đến một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả… nên nó ảnh hưởng lớn tình hình tài chính của doanh nghiệp trong thời kì nhất định Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vu ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán… Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn đây là điểu không thể tránh khỏi

- Vì vậy, kế toán công nợ là một phần kế toán quan trọng, không thể thiếu trong các doanh nghiệp Việc tổ chức và thực hiện các quan hệ thanh toán như thế nào để đảm bảo và hạn chế đến mức thấp nhất các khoản nợ tồn động, thúc đẩy nhanh quá trình thanh toán và tốc độ luân chuyển vốn là một vấn đề thu hút sự chú ý quan tâm của các

Trang 12

cấp lãnh đạo và những người làm công tác kế toán Đối với công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC bộ phận kế toán công nợ cũng có vai trò quan trọng như vậy

- Trong những năm qua công ty luôn cố gắng mở rộng, khắc phục những khó khăn, giữ vững chỗ đứng của mình trên thị trường, tuy nhiên công tác thanh toán và quản lý nợ của công ty còn gặp nhiều hạn chế Xuất phát từ thực tế trên cùng quá trình nghiên

cứu tìm hiểu thực tế tại công ty chúng em đã chọn đề tài “ Tìm hiểu thực trạng và giải pháp hoàn thiện kế toán công nợ tại công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC” 2 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài tại đơn vị nghiên cứu

- Quản lý tình hình nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp luôn là một bài toán phức tạp và đòi hỏi doanh nghiệp phải có những biện pháp thích hợp thì mới có thể tồn tại, phát triển Công nợ là con dao hai lưỡi nếu công ty không dung hòa được nợ phải thu và nợ phải trả thì rất dễ dẫn đến mất khả năng thanh toán nợ đến hạn và tệ hơn là dẫn đến công ty bị phá sản

- Trong nghiên cứu, chúng em đề xuất một số giải pháp mong muốn có thể giúp cho công ty có hướng quản lý công nợ tốt hơn để duy trì được mức tăng trưởng và hiệu quả kinh doanh của công ty

3 Mục tiêu nghiên cứu

- Tìm hiểu công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC

- Đưa ra những đánh giá, nhận xét về thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty, và đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán và quản lý công nợ tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh

4 Đối tượng nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài “ Tìm hiểu thực trạng và giải pháp kế toán công nợ tại công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC” là các chứng từ, tài liệu liên quan đến phải thu và phải trả trong quý 4 năm 2018, các thông tin ở bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của 3 năm 2016, 2017, 2018 và các thông tin khác liên quan đến công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC

5 Phạm vi nghiên cứu

- Về mặt nội dung: Do giới hạn về thời gian và nội dung nên khóa luận chỉ đề cập đến một số khoản công nợ có ảnh hưởng chủ yếu đến tình hình tài chính của công ty Cụ thể đối với các khoản phải thu là phải thu của khách hàng, thuế GTGT được khấu

Trang 13

trừ, dự phòng nợ phải thu khó đòi và đối với các khoản phải trả là trả cho người bán, thuế GTGT đầu ra

- Về mặt không gian: Tập trung tìm hiểu tại phòng Kế toán – Tài vụ của công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC

- Về mặt thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu tình hình kế toán công nợ tại công ty dựa trên số liệu và các tài liệu khác liên quan trong quý 4 năm 2018

6 Phương pháp nghiên cứu

Để hoàn thành tốt khóa luận này, một số phương pháp được áp dụng như sau: - Phương pháp thu nhập số liệu:

+ Phương pháp nghiên cứu: Tìm hiểu, nghiên cứu thông tin liên quan đến đề tài từ các giáo trình, chuẩn mực, thông tư hướng dẫn, thông tin trên mạng internet, khóa luận tốt nghiệp của khóa trước,… cũng như các quy định của công ty về nợ phải thu – nợ phải trả để tổng hợp những lý luận cơ bản về đề tài nghiên cứu, đồng thời làm cơ sở để so sánh với thực tế nghiên cứu được

+ Phương pháp phỏng vấn: Trực tiếp phỏng vấn các anh chị trong phòng kế toán – tài vụ của công ty nhằm tìm hiểu những vấn đề cần nghiên cứu, công tác kế toán công nợ của công ty cũng như thu thập các thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn chỉnh khóa luận

+ Phương pháp quan sát: Quan sát và ghi chép những công việc mà các nhân viên trong phòng kế toán thực hiện

- Phương pháp xử lý số liệu:

+ Phương pháp so sánh: So sánh, đối chiếu các chỉ tiêu qua từng năm để thấy được sự biến động của từng chỉ tiêu Phương pháp này áp dụng trong trường hợp đánh giá kết quả tình hình kinh doanh của công ty

+ Phương pháp phân tích số liệu: Là phương pháp dựa trên số liệu đã thu thập và so sánh, tiến hành đánh giá các vấn đề liên quan đến tình hình công nợ của công ty

- Phương pháp tổng hợp số liệu: Tổng hợp những thông tin đã thu thập, tính toán được để rút ra những đánh giá và kết luận cần thiết

- Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng các chứng từ kế toán, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát những thông tin và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phương pháp này được sử dụng xuyên suốt quá trình thực hiện đề tài

7 Kết cấu đề tài

Trang 14

Đề tài gồm 3 phần, được trình bày như sau: Phần 1: Lời mở đầu

Phần 2: Nội dung và kết quả nghiên cứu Trong phần 2 có bốn chương sau đây:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ trong doanh nghiệp

Chương 2: Giới thiệu và thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC

Chương 3: Mô hình quản lý công nợ tiêu biểu và đề xuất mô hình quản lý công nợ cho công ty TNHH MVT MÁY XÂY DỰNG MATEC

Chương 4: Nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH MVT MÁY XÂY DỰNG MATEC

Phần 3: Kết luận và kiến nghị

Trang 15

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Một số vấn đề cơ bản về kế toán công nợ 1.1.1 Khái niệm kế toán công nợ

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả diễn ra liên tục trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp.[1]

1.1.2 Nhiệm vụ kế toán công nợ

Nhiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá, tham mưu để cấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doanh nghiệp Cụ thể:

- Tính toán, ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ từng khoản nợ phải thu- nợ phải trả theo từng đối tượng về số nợ phải thu- nợ phải trả, số nợ đã thu- nợ đã trả, số nợ còn phải thu - phải trả.

- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định về quản lý các khoản nợ phải thu- nợ phải trả.

- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn và công nợ có khả năng khó trả, khó thu để quản lý tốt công nợ, góp phần cải thiện tốt tình hình tài chính của doanh nghiệp.

- Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế.

- Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng, bạc, đá quý Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế

1.1.3 Vai trò kế toán công nợ

- Kế toán công nợ là một trong những phần hành kế toán quan trọng trong công tác tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp

- Với chức năng thông tin và kiểm tra tình hình thanh toán các khoản phải thu, các khoản phải trả, kế toán công nợ góp phần lành mạnh hóa tình hình tài chính của doanh nghiệp Điều này có ý nghĩa rất lớn trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Nếu doanh nghiệp hoạt động tốt, tình hình tài chính khả quan, doanh nghiệp sẽ ít bị chiếm dụng vốn và lượng vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng có khả năng chi trả khi

Trang 16

đến hạn, tạo tính chủ động về vốn, đảm bảo cho quá trình kinh doanh thuận lợi Ngược lại, tình hình tài chính khó khăn sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau kéo dài, đơn vị mất tính chủ động trong kinh doanh và khi không còn khả năng thanh toán sẽ dẫn đến phá sản doanh nghiệp

1.2 Nội dung công tác kế toán công nợ trong doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán phải thu

Các khoản phải thu bao gồm: phải thu của khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, dự phòng nợ phải thu khó đòi Do giới hạn về thời gian và nội dung khóa luận, em chỉ tập trung nghiên cứu khoản phải thu của khách hàng, khoản phải trả nhà cung cấp, thuế GTGT được khấu trừ và dự phòng nợ phải thu khó đòi

1.2.1.1 Kế toán phải thu của khách hàng Khái niệm

Phải thu khách hàng là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ,BĐSĐT

b) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu

Trang 17

là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính

c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

e) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiên theo nguyên tắc sau:

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng(Bên nợ tài khoản 131) kế toán phải quy ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh(Là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán) Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước

- Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (Bên có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách hàng nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (Là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm

Trang 18

lập báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì được chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (Phải bảo đảm sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn

Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, giấy đề nghị thanh toán, thanh lý hợp đồng, giấy báo có của ngân hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản bù trừ công nợ

Tài khoản sử dụng

- Để hạch toán tài khoản phải thu của khách hàng, kế toán sử dụng tài khoản 131- “Phải thu của khách hàng” Tài khoản này phản ánh tình hình tăng, giảm giữa các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với các khoản nợ khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ đồng thời phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người gia thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành

Trang 19

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ chữ T tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

Nợ 131 – Phải thu khách hàng Có SDĐK

- Số tiền còn phải thu của khách hàng ở kỳ trước

- Số tiền đã nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng khách hàng cụ thể ở kỳ trước

- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh trong kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (Tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam)

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiếc khấu thương mại cho người mua

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (Tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng Việt Nam)

Trang 20

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ chữ hạch toán tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

33311

711 511, 515

(1) Doanh thu thu

(7) Thu nhập do thanh lý,

nhượng

(9) Các khoản chi nợ của KH

(2) Chiếc khấu thanh toán

(3) Chiếc khấu thương mại, giảm giá

(4) KH ứng trước hoặc thanh toán tiền

(5) Bù trừ nợ

kế hoạch HĐXD

(7)KH thanh toán nợ hàng tồn kho

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của KH

bằng ngoại tệ cuối kỳ 3331

(6) Nợ khó đòi xử lý xóa sổ 337

413

(10) Phải thu theo tiến độ Chưa thu tiền

Tổng giá phải thanh toán

Thuế GTGT (nếu có)

hàng bán bị trả lại

bán TSCĐ chưa thu tiền

Tổng số tiền KH phải thanh toán

Thuế GTGT (nếu có)

Thuế GTGT (nếu có) Chênh lệch tỷ giá tăng khi

đánh giá các khoản phải thu của KH bằng ngoại tệ cuối kỳ

Trang 21

1.1.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ Khái niệm

- Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam

- Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT

c) Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể

d) Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT

Cách xác định thuế GTGT đầu vào :

Với:

X

Trang 22

Thuế GTGT đầu vào = Giá thanh toán – giá chưa có thuế GTGT

- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01/GTKT 3LL), hóa đơn chứng từ đặc thù bảng kê hóa

đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu 01-2/GTGT), bảng phân bổ thuế GTGT khấu trừ tháng (Mẫu 01-4A/GTGT), chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài, chừng từ thanh toán qua ngân hàng, sổ

theo dõi thuế GTGT Tài khoản sử dụng

- TK 133 - “Thuế GTGT được khấu trừ” dùng để theo dõi các khoản thuế GTGT đầu vào khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ TK này chỉ sử dụng cho những doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

- TK 133 -“Thuế GTGT được khấu trừ”, có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1331 - “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế

+ TK 1332 - “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư

Trang 23

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ chữ T tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có SDĐK:

- Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả ở kỳ trước

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Số thuế GTGT đã khấu trừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá - Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Trang 24

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

1.1.2.3 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi Khái niệm

- Trong quan hệ thanh toán hoặc mua bán vật tư hàng hóa, doanh nghiệp có những khoản nợ phải thu nhưng chủ nợ không có khả năng thanh toán Các khoản nợ không thu được đó gọi là nợ khó đòi và được xác định là một khoản lỗ

- Để đề phòng hạn chế tổn thất vè các khoản nợ phải thu khó đòi có thể xảy ra đồng thời đảm bảo giữa việc ghi nhận doanh thu và chi phí trong kỳ thì cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi vào chi phí quản lý kinh doanh của năm báo cáo

- Như vậy dự phòng nợ phải thu khó đòi là khoản dự phòng phần giá trị dự kiến bị tổn thất của các khoản nợ phải thu không có khả năng thu được trong năm kế hoạch

Nguyên tắc kế toán

133 152,153,156,211,217,

627,641,642…

Khi mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ, TSCĐ 111,112, 331

33312

Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách Nhà nước nếu được khấu trừ

Thuế GTGT đã được khấu trừ 333

142, 242, 627, 632, 641, 642 Thuế GTGT đầu vào không được

khấu trừ

Thuế GTGT đã được hoàn

111,112

152, 153, 156, 211

Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá

Trang 25

Tại điều 45 thông tư 200/2014/TT-BTC khi hạch toán tài khoản 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi phải tuân thủ một số nguyên tắc kế toán sau:

a) Khi lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp xác định các khoản nợ phải thu khó đòi và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có bản chất tương tự có khả năng không đòi được để trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi

b) Doanh nghiệp trích lập dự phòng phải thu khó đòi khi:

– Nợ phải thu quá hạn thanh toán ghi trong hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ, bản cam kết hợp đồng hoặc cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng vẫn chưa thu được Việc xác định thời gian quá hạn của khoản nợ phải thu được xác định là khó đòi phải trích lập dự phòng được căn cứ vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, không tính đến việc gia hạn nợ giữa các bên;

– Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng khách nợ đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn;

c) Điều kiện, căn cứ trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:

– Phải có chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ…

– Mức trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi thực hiện theo quy định hiện hành

– Các điều kiện khác theo quy định của pháp luật

d) Việc trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi được thực hiện ở thời điểm lập Báo cáo tài chính

– Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập ở cuối kỳ kế toán này lớn hơn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch lớn hơn được ghi tăng dự phòng và ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp

– Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏ hơn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập ghi giảm dự phòng và ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp e) Đối với những khoản phải thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm, doanh nghiệp đã cố gắng dùng mọi biện pháp để thu nợ nhưng vẫn không thu được nợ và xác định khách nợ thực sự không có khả năng thanh toán thì doanh nghiệp có thể phải làm các thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ hoặc xoá những khoản nợ phải thu khó đòi trên

Trang 26

sổ kế toán Việc xoá các khoản nợ phải thu khó đòi phải thực hiện theo quy định của pháp luật và điều lệ doanh nghiệp Số nợ này được theo dõi trong hệ thống quản trị của doanh nghiệp và trình bày trong thuyết minh Báo cáo tài chính Nếu sau khi đã xoá nợ, doanh nghiệp lại đòi được nợ đã xử lý thì số nợ thu được sẽ hạch toán vào tài khoản 711 “Thu nhập khác”

g) Đối với khoản tổn thất về nợ phải thu nếu đã được trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi thì doanh nghiệp sử dụng số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập để bù đắp, trường hợp số dự phòng đã trích lập không đủ bù đắp tổn thất thì tổn thất còn lại được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 27

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ chữ T tài khoản 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi Có SDĐK:

- Số dự phòng phải thu khó đòi ở kỳ trước - Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòng

phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết

- Bù đắp giá trị đã được lập dự phòng của khoản nợ không thể thu hồi được phải xóa sổ

- Trích lập lập dự phòng phải thu khó đòi tại thời điểm lập báo cáo tài chính

711

(4) Khi các khoản nợ phải thu khó đòi xác định là không thể thu

(1) Lập dự phòng phải thu khó đòi

dự phòng (2) Bổ sung phần chênh lệch phải lập dự phòng kỳ này > số đã lập

kỳ trước

Trang 28

1.2.2 Kế toán phải trả

- Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụtheo hợp đồng kinh tế đã kí kết Khi doanh nghiệp mua chịu sẽ dẫn đến phát sinh nghiệp vụ thanh toán nợ phải trả, khi doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng cho người bán sẽ nảy sinh một khoản tiền nợ phải thu đối với NCC

- Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ

1.2.2.1 Kế toán phải trả người bán Khái niệm

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay

Nguyên tắc kế toán

Theo Điều 51, Thông tư 200/2014/TT – BTC quy định như sau:

a) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay b) Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

c) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu hoặc người bán, khi đủ điều kiện ghi nhận tài

Trang 29

sản hoặc chi phí thì bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã ứng trước

- Khi thanh toán nợ phải trả cho người bán (bên Nợ tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu hoặc người bán thì bên Nợ tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán của ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch) tại thời điểm ứng trước

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải trả cho người bán là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn

d) Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phải trả người bán thông thường

đ) Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

e) Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

- Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho, giấy báo nợ, hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, giấy đề nghị thanh toán, bản thanh lý hợp đồng, biên bản đối chiếu công nợ

Tài khoản sử dụng

- Để hạch toán kế toán sử dụng tài khoản 331 – Phải trả người bán

Trang 30

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ chữ T tài khoản 331 – Phải trả người bán

Nợ 331 – Phải trả người bán Có SDĐK:

- Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể ở kỳ trước

- Số tiền còn phải trả cho nhà người bán, nhà cung cấp, người nhận thầu xây lắp ở kỳ trước

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng phần xây lắp hoàn thành bàn giao

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán và chiếc khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (Tỷ giá giảm so với đồng Việt Nam)

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hóa dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (Tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam)

- Số tiền còn phải trả cho nhà người bán, nhà cung cấp, người nhận thầu xây lắp

Trang 31

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 331 – Phải trả người bán

156, 241, 242, 632, 627, 641, 642, 635, 811,

111, 112, 131,

151, 152, 156, 211

632151, 152, 153,

156, 611,

152, 153, 157, 211, 213

(8) Ứng trước tiền cho người bán thanh toán các khoản phải trả

(9) Chiếc khấu thanh toán đượchưởng

(10) Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại

(11) Trường hợp khoản nợ phải trả người bán không tìm ra chủ nợ

(12) Xác định hoa hồng đại ký được hưởng

(13b) Trả tiền nhập khẩu và các chi phí liên quan

(13a) Trả trước tiền ủy thác mua hàng cho đơn vị nhận ủy thác

(1) Mua vật tư hàng hóa nhập kho

(2) Đưa TSCĐ vào sử dụng

(3) Mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp

(4) Nhận dịch vụ cung cấp của người bán

(6) Phí ủy thác nhập khẩu phải trả đơn vị nhân ủy thác

(5) Nhận hàng bán đại lý đứng giá hưởng hoa hồng

-(7) Nhà thầu chính xác định khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng

(8) Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ

(14a) Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ

Thuế GTGT (nếu có)Thuế GTGT (nếu có)

Thuế GTGT (nếu có)Thuế GTGT

(nếu có)

Trang 32

1.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra Khái niệm

- Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam

- Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT

b) Doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn…

c) Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT (kể cả theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác về bản chất là khoản thu hộ bên thứ ba Vì vậy các khoản thuế gián thu được loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính hoặc các báo cáo khác

Doanh nghiệp có thể lựa chọn việc ghi nhận doanh thu và số thuế gián thu phải nộp trên sổ kế toán bằng một trong 2 phương pháp:

– Tách và ghi nhận riêng số thuế gián thu phải nộp (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp) ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu Theo phương pháp này doanh thu ghi trên sổ kế toán không bao gồm số thuế gián thu phải nộp, phù hợp với số liệu về doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính và phản ánh đúng bản chất giao dịch; – Ghi nhận số thuế gián thu phải nộp bằng cách ghi giảm số doanh thu đã ghi chép trên sổ kế toán Theo phương pháp này, định kỳ mới ghi giảm doanh thu đối với số thuế

Trang 33

gián thu phải nộp, số liệu về doanh thu trên sổ kế toán có sự khác biệt so với doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính

Trong mọi trường hợp, chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” và chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đều không bao gồm các khoản thuế gián thu phải nộp

d) Đối với các khoản thuế được hoàn, được giảm, kế toán phải phân biệt rõ số thuế được hoàn, được giảm là thuế đã nộp ở khâu mua hay phải nộp ở khâu bán và thực hiện theo nguyên tắc:

– Đối với số thuế đã nộp ở khâu mua được hoàn lại (ví dụ trong giao dịch tạm nhập – tái xuất, các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường đã nộp được hoàn lại khi tái xuất…), kế toán ghi giảm giá trị hàng mua hoặc giảm giá vốn hàng bán, giảm chi phí khác tùy theo từng trường hợp cụ thể Riêng thuế GTGT đầu vào được hoàn ghi giảm số thuế GTGT được khấu trừ;

– Đối với số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng hàng nhập khẩu không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, khi tái xuất được hoàn thì kế toán ghi giảm khoản phải thu khác (ví dụ thuế nhập khẩu đã nộp của hàng nhận gia công được hoàn lại khi tái xuất…); – Đối với số thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn, kế toán ghi nhận vào thu nhập khác (ví dụ hoàn thuế xuất khẩu, giảm số thuế tiêu thụ đặc biệt, GTGT, bảo vệ môi trường phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ)

đ) Nghĩa vụ đối với NSNN trong giao dịch ủy thác xuất – nhập khẩu:

– Trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu (hoặc các giao dịch tương tự), nghĩa vụ đối với NSNN được xác định là của bên giao ủy thác

– Bên nhận ủy thác được xác định là bên cung cấp dịch vụ cho bên giao ủy thác trong việc chuẩn bị hồ sơ, kê khai, thanh quyết toán với NSNN (người nộp thuế hộ cho bên giao ủy thác)

– TK 333 chỉ sử dụng tại bên giao ủy thác, không sử dụng tại bên nhận ủy thác Bên nhận ủy thác với vai trò trung gian chỉ phản ánh số thuế phải nộp vào NSNN là khoản chi hộ, trả hộ trên TK 3388 và phản ánh quyền được nhận lại số tiền đã chi hộ, trả hộ cho bên giao ủy thác trên TK 138 Căn cứ để phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN của bên giao ủy thác như sau:

Trang 34

+ Khi nhận được thông báo về số thuế phải nộp, bên nhận ủy thác bàn giao lại cho bên giao ủy thác toàn bộ hồ sơ, tài liệu, thông báo của cơ quan có thẩm quyền về số thuế phải nộp làm căn cứ ghi nhận số thuế phải nộp trên TK 333

+ Căn cứ chứng từ nộp tiền vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm số phải nộp NSNN

e) Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.”

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT 3 LL), bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu 01 -1/GTGT), sổ theo dõi thuế GTGT, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi đại lý, bảng kê số thuế GTGT đã nộp của kinh doanh xây dựng lắp đặt

Tài khoản sử dụng - Để hạch toán thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng tài khoản

33311 - “Thuế GTGT đầu ra”

Trang 35

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ chữ T tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu ra

Nợ 3331 – Thuế GTGT đầu ra Có SDĐK:

- Số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu ở kỳ trước

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp và Ngân sách Nhà nước ở kỳ trước

- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và Ngân sách Nhà nước - Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp và Ngân sách Nhà nước

Trang 36

Sơ đồ 1.10 Kế toán thuế GTGT đầu ra

3387 33311 133

(4) Hàng bán bị trả lại, giảm giá hoặc CKTM

(7a) Thuế GTGT của hoạt động thuê tài sản không thực hiện

(9) Phản ánh số tiền thuế GTGT khi nộp vào NSNN

(10) Thuế GTGT phải nộp được giảm, được trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

(7b) Số tiền cung cấp cho DV về cho thuê hoạt động chưa thực hiện

331 (8) Doanh thu hoa hồng được hưởng

511, 515, 711 (3) Ghi nhận

doanh thu

(6b) Giá bán trả tiền ngay (6a) Lãi trả

chậm

Trang 37

CHƯƠNG 2 GIỚI THIỆU VÀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÁY XÂY DỰNG MATEC

2.1 Tổng quan về công ty TNHH MTV Máy xây dựng MATEC

- Tên công ty: Công ty TNHH MTC Máy xây dựng MATEC - Tên giao dịch: Matec Co…,L.T.D

2.1.2 Phương hướng phát triển của công ty

- Củng cố, nâng cao và kiện toàn bộ máy tổ chức nhân sự để đủ sức tạo ra chuyển biến tích cực, đẩy mạnh công cuộc đổi mới toàn bộ hoạt động của công ty

- Tạo thị trường trong nước và ngoài nước, có căn cơ trong hoạt động kinh doanh trên cơ sở thành quả đã có sẵn, bên cạnh đó thiết lập tốt mối quan hệ cung-cầu trong liên

Trang 38

kết sản xuất kinh doanh để nhằm tham gia chủ động sản xuất kinh doanh ở những năm sau này

- Tiếp tục củng cố các đơn vị trực thuộc công ty, phát huy thế mạnh sẵn có của các đơn vị trong quá trình triển khai kinh doanh, sắp xếp lại ngành nghề cho phù hợp

- Tận dụng và khai thác mọi tiềm năng hiện có của công ty về con người, cơ sở vật chất kĩ thuật, nguồn vốn thị trường trong và ngoài nước Xây dựng mặt bằng chủ lực của công ty và đầu tư phát triển mặt hàng mới có khả năng tiêu thụ trên thị trường

- Phát huy nội lực và coi trọng hợp tác sản xuất, kinh doanh dưới nhiều hình thức nhằm tăng thêm sức mạnh của công ty, đủ sức ứng phó, xoay chuyển mọi tình huống

- Không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty về mọi mặt, phù hợp với xu hướng phát triển của TP, tạo việc làm ổn định và nâng cao thu nhập cho người lao động

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty Chức năng:

- Công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng Matec là công ty hoạt động với qui mô

vừa, các mặt hàng cho thuê của công ty cũng rất đa dạng về chủng loại, qui cách

- Công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng Matec có mối quan hệ kinh tế đối với các đơn vị trong và ngoài nước Những ngành nghề kinh doanh: Cho thuê máy móc thiết bị xây dựng, sữa chữa thiết bị điện, bốc xếp hàng hóa…

Nhiệm vụ:

- Công ty Matec hướng vào nghiên cứu thị trường, phát triển các khả năng và cơ hội giao dịch theo nhu cầu thuê các mặt hàng thiết bị xây dựng tại TPHCM và các tỉnh lân cận

- Để thực hiện nhiệm vụ trên, Công ty đã thiết lập và củng cố mối quan hệ với các đơn đơn vị trong nước theo các Phương thức sau:

+ Hợp tác song Phương, đôi bên cùng có lợi trong nền kinh tế

+ Kế toán phải hạch toán đầy đủ, chính xác kịp thời phù hợp với chế độ và nguyên tắc hiện hành, đồng thời phải thực hiện các nghĩa vũ với nhà nước, đảm bảo tốt môi trường và an toàn lao động cho công nhân

- Nắm vững chương trình kinh tế của thành phố và các tỉnh trong khu vực để thực hiện các phương án khả thi

Trang 39

- Quản lý sử dụng hợp lý các nguồn vốn nhằm thực hiện nghĩa vụ kinh doanh xuất nhập khẩu đạt kết quả ngày càng cao

- Phấn đấu để xây dựng và tổ chức các loại hình sản xuất kinh doanh phù hợp với pháp luật Việt Nam và quốc tế

-Tuân thủ chế độ chính sách quản lý về kinh tế, tài chánh, kế toán và thống kê

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

- Công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng Matec là công ty hoạt động với quy mô trung bình, các sản phẩm cho thuê đa dạng về chủng loại mẫu mã

- Để phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, Công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng Matec tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến tham mưu Với cơ cấu này các phòng ban chức năng có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc, vừa phát huy được năng lực chuyên môn của phòng ban chức năng Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Trang 40

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH MTV Máy Xây Dựng MATEC

Giám đốc

Phó Giám Đốc

P Kỹ

thuật P NS - HC

P ĐBCL

Đội AN & ATLĐ

P XLTT

BP Bảo trì sữa

chữa

BP Bơm hệ

thống

Đội thiết bị nâng hạ

BP Cơ điện

Đội kho TPHC

M

P Kế toán

ĐD Matec tại HN

Phòng KH -

TH

Kho PVH

Kho Long An

Kho Đà Nẵng

Kho Phú Quốc

Tổ điều vận

Khối văn phòng Đội bảo

trì sữa chữa

Đội kho

Đội TBNH

Đội TBXD

Đội giao nhận Đội bảo

vệ

Nhóm cơ điện

Nhóm giám sát

Ban ISO