giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty tnhh dv giao hàng tận nơi

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thu Hoàn Nhóm sinh viên thực hiện: 1 Nguyễn Đinh Huy

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thu Hoàn Nhóm sinh viên thực hiện:

1 Nguyễn Đinh Huyền Trang 15016731 DHKT11BTT 2 Nguyễn Lê Thảo 15025581 DHKT11BTT 3 Trần Thị Lưu Quỳnh 15017221 DHKT11BTT

Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi

72Monday, June 10, 20242:12:32 PM2:12:32 PM72Monday, June 10, 20242:12:32 PM2:12:32 PM72Monday, June 10, 20242:12:32 PM2:12:32 PM

Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi

Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi72Monday, June 10, 20242:12:33 PM2:12:33 PM72Monday, June 10, 20242:12:33 PM2:12:33 PM72Monday, June 10, 20242:12:33 PM2:12:33 PM

72Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiMonday, June 10, 2024

Trang 2

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thu Hoàn Nhóm sinh viên thực hiện:

1 Nguyễn Đinh Huyền Trang 15016731 DHKT11BTT 2 Nguyễn Lê Thảo 15025581 DHKT11BTT 3 Trần Thị Lưu Quỳnh 15017221 DHKT11BTT

Trang 3

chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thu Hoàn luôn dành thời gian, công sức hết

lòng dìu dắt, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm cho em trong suốt thời gian làm báo cáo tốt nghiệp Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô và toàn thể ban lãnh đạo cùng nhân viên tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hang Tận Nơi, tuy nhiên trong quá trình làm bài không thể tránh khỏi những thiếu sót kính mong quý thầy cô thông cảm, chia sẻ và góp ý kiến để chúng em hoàn thiện hơn

Cuối cùng chúng em xin gửi đến thầy cô cùng toàn thể cán bộ - nhân viên trong Công ty lời chúc sức khỏe, thành công trong trong công việc cũng như lời cảm ơn chân thành nhất

Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM

Trang 4

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan đề tài: “Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ” là công trình nghiên cứu của riêng nhóm em Đề tài là một sản phẩm

mà nhóm em nỗ lực nghiên cứu trong quá trìn học tập tại trường cũng như thực tập tại Công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi Trong quá trình viết bài có sự tham khảo một số tài liệu có nguồn gốc ró ràng, dưới sự hướng dẫn của Cô Nguyễn Thị Thu Hoàn trưởng bộ môn kế toán khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa được công bố trong các công trình khác Nếu không đúng như đã nêu trên, nhóm em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về đề tài của mình

Trang 5

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

1.1 Giới thiệu đơn vị thực tập: 6

1.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: 6

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi 7

1.1.3 Chính sách kế toán và chế độ kế toán áp dụng: 9

1.2 Xác định vấn đề nghiên cứu: 9

1.3 Kiểm chứng vấn đề nghiên cứu tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi: 11

1.3.1.1 Kế toán tiền mặt: 11

1.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 12

1.3.2 Lập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi14 1.4 Đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 19 1.4.1 Đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền: 19

1.4.2 Đánh giá thực trạng lập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ 22

CHƯƠNG 2 24

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 24

2.1 Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền: 24

2.1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền: 24

2.1.2 Những nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền: 25

Trang 7

2.2 Kế toán lập báo cáo và lưu chuyển tiền tệ: 39

2.2.1 Khái niệm: 39

2.2.2 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 39

2.2.3 Công thức lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 40

2.2.4 Quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 42

2.2.4 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: 43

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ 50

3.1 Phương pháp nghiên cứu được thực hiện tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi 50

3.1.1 Khái niệm: 50

3.1.2 Lý do chọn phương pháp định tính: 50

3.1.3 Các phương pháp nghiên cứu định tính được sử dụng: 52

3.2 Giải pháp hoàn thiện vốn bằng tiền và hoàn thiện cách lập, phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 55

3.2.1 Hoàn thiện về hệ thống sổ sách, chứng từ: 55

3.2.2 Xây dựng mức tồn quỹ: 56

3.2.3 Hoàn thiện về việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 57

KẾT LUẬN 59

TÀI LIỆU THAM KHẢO 61

PHỤ LỤC Error! Bookmark not defined

Trang 8

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TMĐT Thương mại điện tử

BCTC Báo cáo tài chính

GTGT Gía trị gia tăng

BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Trang 9

Trang 10

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi 8

Sơ đồ 2.1: Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 42

Sơ đồ 3.1: Quy trình quan sát tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi 52Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi

722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM

Trang 11

LỜI MỞ ĐẦU

❖ Lý do chọn đề tài:

Ngày nay, nền kinh tế phát triển ngày một càng lớn mạnh, kinh doanh là một trong những mục tiêu hàng đầu của mỗi quốc gia Trước nhu cầu phát triển chung của nền kinh tế thế giới Nền kinh tế nước ta cũng đang hòa nhập vào sự phát triển chung đó Đây là một thách thức lớn đối với các công ty, cũng như các nhà kinh doanh trong cơ chế mới Sự cạnh tranh khắc nghiệt luôn là mối đe dọa cho những doanh nghiệp, chính vì thế các doanh nghiệp phải phấn đấu không ngừng để giữ vững chỗ đứng trên thị trường đó

Để tiến hành bất kỳ hoạt động kinh doanh nào thì cũng cần có một nguồn vốn cố định bao gồm: vốn cố định, vốn lưu động và các loại vốn chuyên dụng khách, trong đó thì không thể kể đến tầm quan trọng của vốn bằng tiền

Vì thế, vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điệu kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình, vốn bằng tiền là một thiết yếu của vốn lưu động, nếu có đầy đủ vốn bằng tiền doanh nghiệp không những có khả năng duy trì các hoạt động kinh doanh hiện có giữ vững và cải thiện quan hệ với khách hàng, mà còn có khả năng nắm bắt và vận dụng thời cơ trong kinh doanh

Mặt khác, trước cái nhìn của các nhà đầu tư cũng như nhìn vào doanh thu của doanh nghiệp đạt bao nhiêu, lợi nhuận bao nhiêu, lưu chuyển của dòng tiền, kết quả hoạt động kinh doanh, hiện tại của doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ tới hạn hay không Chính vì thế cần phải có sự trung thực của các báo cáo Vì vậy, vai trò của người kế toán rất quan trọng phải cung cấp cho cấp trên số liệu thực tế khi cần thiết, vừa nhạy bén nắm bắt những thông tin để thực hiện đúng theo các chuẩn mực kế toán hiện hành

Nhận thấy được tầm quan trọng của việc quản lý vốn, lưu trữ sổ sách, lưu trữ chứng từ, cũng như để hiểu rõ hơn về việc lưu chuyển chứng từ, trình tự ghi chép vào sổ sách và cách thức lập, phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên nhóm Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi

722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM

Trang 12

chúng em chọn đề tài : “Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty TNHH Giao Hàng Tận Nơi”

❖ Ý nghĩa thực tiễn của đề tại tại đơn vị nghiên cứu

Thông qua quan sát, tìm hiểu được tình hình thực tế của Công Ty trong thời gian thực tập và phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế đối với vốn bằng tiền và cả các khoản phải thu

Tìm hiểu được tình hình quản lý, theo dõi sổ sách tại đơn vị cũng như thu thập được các thông tin từ các quyết toán sổ sách kế toán của Công Ty Từ những thông tin thu thập được sẽ đưa ra được nững biện pháp hoàn thiện hơn ccoong tác kế toán tại công ty

❖ Mục tiêu nghiên cứu:

- Mục tiêu tổng quát:

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tập trung tìm hiểu nhiệm vụ, quy trình của kế toán vốn bằng tiền, cũng như trình tự ghi chép vào sổ sách kế toán của Công ty TNHH Giao Hàng Tận Nơi, bên cạnh đó tìm hiểu phương pháp, cũng như cách thức lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ trên sổ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018

- Mục tiêu cụ thể: đề tài sẽ đi sâu vào các nội dung cụ thể như sau

Kế toán tiền mặt

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ

❖ Đối tượng nghiên cứ:

Các nghiệp vụ về kế toán vốn bằng tiền và lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi năm 2018 Bên cạnh chứng từ và sổ sách thì nhân viên kế toán của công ty cũng là một đối tượng nghiên cứu không thể thiếu

Trang 13

❖ Phạm vi nghiên cứu:

Được tìm hiểu kế toán vốn bằng tiền và lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi, cụ thể là từ kế toán dịch vụ của công ty

❖ Phương pháp nghiên cứu:

Phương pháp quan sát tình hình thực tế tại công ty là đơn giản và dễ thực hiện thất như sẽ có nhìu rửi ro vì chưa chát những việc mình nhìn thấy là hoàn toàn đúng Vì vậy ta còn có 2 phương pháp nghiên cứu thường được sử dụng là:

Phương pháp nghiên cứu định tính Phương pháp nghiên cứu định lượng

- NCĐT là phương pháp thu thập dữ liệu bằng chữ và là phương pháp tiếp cận nhằm tìm cách mô tả và phân tích đặc điểm của nhóm người từ quan điểm của nhà nhân học

NCĐL là phương pháp thu thập dữ liệu bằng số và giải quyết quan hệ trong lý thuyết và nghiên cứu theo quan điểm diễn dịch

- NCĐT theo hình thức quy nạp, tạo ra lý thuyết, phương pháp nghiên cứu định tính còn sử dụng quan điểm diển giải, không chứng minh chỉ có giải thích và dùng thuyết kiến tạo trong nghiên cứu

NCĐL chủ yếu là kiểm dịch lý

thuyết, sử dụng mô hình Khoa học tự nhiên thực chứng luận, phương pháp NCĐL có thể chứng minh được trong thực tế và theo chủ nghĩa khách quan

3/ Phương hướng thực hiện:

a/ Phỏng vấn sâu :

- phỏng vấn không cấu trúc - phỏng vấn bán cấu trúc

a/ Nghiên cứu thực nghiệm thông qua các biến

b/ nghiên cứu đồng đại chéo có nghĩa là thiết kế n/c trong đó các dữ liệu

Trang 14

- phỏng vấn cấu trúc hoặc hệ thống b/ Thảo luận nhóm:

- thảo luận tập trung

- thảo luận không chính thức c/ Quan sát tham dự:

được thu thập trong cùng một thời điểm

vd : nghiên cứu việc học của con gái ở thành thị và nông thôn

c/ Nghiên cứu lịch đại thì dữ liệu thu thập theo thời gian trong đó các dữ liệu được so sánh theo thời gian d/ Nghiên cứu trường hợp là thiết kế nghiên cứu tập trung vào một trường hợp cụ thể

e/ Nghiên cứu so sánh là thiết kế n/c trong cùng một thời điểm hay qua nhiều thời điểm

a/ chọn mẫu xác xuất : - mẫu xác xuất ngẫu nhiên - mẫu xác xuất chùm - mẫu hệ thống - mẫu phân tầng - mẫu cụm

a/ chọn mẫu xác xuất: - mẫu ngẫu nhiên đơn giản - chọn mẫu hệ thống - chọn mẫu phân tầng - chọn mẫu cụm

- không theo thứ tự - câu hỏi mở

- câu hỏi dài

- câu hỏi gây tranh luận

- theo thứ tự

- câu hỏi đóng – mở - câu hỏi được soạn sẵn - câu hỏi ngắn ngọn, xúc tích - câu hỏi không gây tranh luận

Trang 15

Từ những ưu điểm và những khuyết điểm của 2 phương pháp nghiên cứu trên, đồng thời dựa vào tình hình tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi mà đưa ra phương pháp nghiên cứu phù hợp cho đề tài Vì vậy phương pháp nghiên cứu được nhóm em chọn trong đề tài này là phương pháp định tính

❖ Kết cấu đề tài:

Phần mở đầu: Lý do chọn đề tài, ý nghĩa thực tiễn của đề tại tại đơn vị nghiên cứu, mục

tiêu nghiên cứu, đối tượng nghiên cứ, phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu

• Phần nội dung gồm 3 chương:

Chương 1: Xác định vấn đề nghiên cứu và kiểm chứng vấn đề nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận về vấn đề nghiên cứu

Chương 3: Đề xuất kiến nghị

• Phần kết luận • Phụ lục

• Tài liệu tham khảo

Trang 16

CHƯƠNG 1

XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU VÀ KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU TẠI CÔNG TY

TNHH DỊCH VỤ GIAO HÀNG TẬN NƠI

1.1 Giới thiệu đơn vị thực tập:

 Tên công ty: Công Ty TNHH Dịch Vụ Giao Hàng Tận Nơi  Tên viết tắt: GHTN

 Địa chỉ: 55 đường số 5, Cư xá Chu Văn An, Phường 26, Quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh

 Mã số thuế: 0314818195  Website: giaohangtannoi.vn

 Email: giaohangtannoi.vn@gmail.com

Công ty TNHH Giao Hàng Tận Nơi do một nhóm bạn trẻ thành lập từ năm 2017 với mục tiêu sẽ trở thành một người bạn đáng tin cậy trong việc vận chuyển cũng như giao nhận hàng hoá Với đội ngũ lãnh đạo trẻ trung, môi trường làm việc năng động, sáng tạo Giao Hàng Tận Nơi tự tin sẽ đem lại cho mọi người sự an tâm về vận chuyển, giao nhận hàng hoá cũng như tư duy làm việc luôn luôn đổi mới để đem lại sự tiện lợi tối ưu cho khách hàng

1.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Dưới đây là sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty, nhìn vào sơ đồ có thể thấy cơ cấu tổ chức của công ty được phân công rất rõ ràng, Tuy vậy, giữa các bộ phận và các phòng ban vẫn có sự liên hệ mật thiết và trao đổi thông tin, hỗ trợ qua lại lẫn nhau một cách hiệu quả Một số dữ liệu cơ bản được sử dụng chung trên hệ thống máy tính, do vậy các bộ phận có thể dễ dàng nhận được thông tin khi cần thiết

 Giám đốc: chịu trách nhiệm về mặt pháp lý và là người đại diện cho công ty Quản

lý toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty

Trang 17

 Trưởng phòng Marketing: sẽ là người có nhiệm vụ dẫn dắt và chịu trách nhiệm cho sự thành công / thất bại của các hoạt động liên quan đến quảng bá và quảng cáo sản phẩm thương hiệu

 Trưởng phòng kinh doanh: là người chịu trách nhiệm điều phối đội ngũ kinh

doanh, xây dựng các kế hoạch kinh hoạch và điều chỉnh các kế hoạch đó phù hợp với chỉ định của các cấp trên nhằm đạt mục tiêu doanh số

 Điều phối: Xây dựng và quản lý đội ngũ giao nhận chuyên nghiệp luôn sẵn sàng đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hóa theo tiêu chuẩn dịch vụ của công ty Sắp xếp Tua giao nhận, đội lái xe luôn sẵn sàng phục vụ giao nhận hàng hóa

Giám đốc

Trưởng phòng Marketing

Trưởng phòng kinh doanh

Nhân viên Sale

Shipper Điều phối

Nhân viên Sale

Trang 18

1.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Do doanh nghiệp mới thành lập và còn là doanh nghiệp vừa và nhỏ nên công ty quyết định sử dụng dịch vụ kế toán bên ngoài vì thấy được sự tiện lợi trong công tác vận hành, quản lý và giảm được chi phí trong thời gian mới lập công ty

Dịch vụ kế toán này sẽ giải quyết hết những công việc liên quan đến tài chính, kê khai thuế, nộ thuế … một cách chính xác và uy tín Cũng giống như nhiệm vụ chung của kế toán thì kế toán dịch vụ cũng cần phải thực hiện và phản ánh kịp thời các chi phí, nghiệp vụ phát sinh, xác nhận đúng đắn kết quả kinh doanh.Đồng thời theo dõi, kiểm tra việc đảm bảo an toàn tài sản của Doanh Nghiệp.Bên cạnh đó cũng phải quản lý, giám sát chặt chẽ tình hình lời lỗ, chất lượng dịch vụ cho DN

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi

❖ Chức năng các phòng ban:

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho giám đốc có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp, hướng dẫn nghiệp vụ cho từng phân hành theo đúng chế độ kinh tế tài chính như: Chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoảng kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế… đôn đốc kiểm tra các phần việc của từng phần kế toán, giám sát và ký duyệt các chứng từ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu các số liệu, lập báo cáo tài chính và báo cáo cho giám đốc và các cơ quan

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Trang 19

quản ký cấp cao hơn một cách kịp thời, chính xác để đánh giá đúng thực trạng công ty

Thủ quỷ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt thực trong quỹ, thực tiếp thu chi quỹ tiền mặt của công ty Căn cứ vào các chứng từ phát sinh của kế toán để thu, chi tiền mặt vào sổ quỹ Sổ quỹ được khóa vào mỗi ngày, hằng tháng thủ quỹ còn căn cứ vào công nợ để ghi chép sổ sách, lên bảng số dư theo dõi thu hoàn tạm ứng của từng khách hàng

❖ Chính sách kế toán:

 Tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại Ngân hàng

thương xuyên giao dịch: Tecombank

 Nguyên tắc chuyển đổi BCTC lập bằng ngoại tệ sang Việt Nam Đồng

 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: tiền bao gồm

tiền tại quỹ và tiền gửi không kỳ hạn

 Các khoản tương đương tiền: khoản đầu tư tài chính ngắn hạn dưới 3 tháng có khả

năng chuyển đổi thành lượng tiền xác định không có nhiều rủi ro  Nguyên tắc ghi nhận VCSH: Ghi nhận theo vốn thực góp

 Lợi nhuận sau thuế ghi nhận: lợi nhuận-thuế TNDN và các khoản điều chỉnh hồi

tố

1.2 Xác định vấn đề nghiên cứu:

Trang 20

Theo thống kê của Hiệp hội Thương mại điện tử Việt Nam, năm 2017, thị trường thương mại điện tử (TMĐT) Việt Nam có mức tăng trưởng 25%, nhưng tốc độ tăng trưởng doanh thu của các doanh nghiệp (DN) chuyển phát cao hơn nhiều, từ 62 - 200% Trong khi đó, nhu cầu mua sắm trực tuyến của người dân ngày càng tăng Dự báo đến năm 2020 có thêm khoảng 30% dân số Việt Nam chuyển sang mua sắm trực tuyến.Lĩnh vực giao hàng nhanh tại Việt Nam mang đến nhiều cơ hội cũng như thách thức cho các DN trong ngành Sự cạnh tranh khắc nghiệt luôn là mối đe dọa cho những doanh nghiệp nhỏ Tính đến cuối năm 2017, cả nước có khoảng 50 đơn vị giao hàng nhanh quy mô lớn nhỏ con số này đã tăng 10 lần trong vòng 5 năm

Do đó để đứng vững và phát triển trong nghành dịch vụ giao hàng trong giai đoạn công ty mới thành lập cần số vốn đủ lớn để quảng bá, cạnh tranh và thu hút khách hàng Đông thời phải quản lý nguồn vốn đó một cách hợp lý.Bên cạnh đó để tiến hành bất kỳ hoạt động kinh doanh nào thì cũng cần có một nguồn vốn cố định bao gồm: vốn cố định, vốn lưu động và các loại vốn chuyên dụng khác, trong đó thì không thể kể đến tầm quan trọng của vốn bằng tiền

Nhưng muốn công ty có nguồn vốn đều và đủ để đầu tư và phát triển công ty thì cần phải có thêm nhà đầu tư, nhưng muốn các nhà đầu tư vào công ty thì họ phải nhìn vào những con số cho thấy nếu đầu tư sẽ sinh lời Mà làm sao để các nhà đầu tư nhìn thấy thì đó là nhiệm vụ quan trọng của kế toán.Và các nhà đầu tư nhìn vào doanh thu của doanh nghiệp đạt bao nhiêu, lợi nhuận bao nhiêu, lưu chuyển của dòng tiền, kết quả hoạt động kinh doanh, hiện tại của doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ tới hạn hay không Chính vì thế cần phải có sự trung thực của các báo cáo Vì vậy, vai trò của người kế toán rất quan trọng phải cung cấp cho cấp trên số liệu thực tế khi cần thiết, vừa nhạy bén nắm bắt những thông tin để thực hiện đúng theo các chuẩn mực kế toán hiện hành

Nhận thấy được tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền và lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong việc duy trì nguồn vốn để phát triển công ty nên nhóm Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi

722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM

Trang 21

chúng em chọn đề tài : “Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty TNHH Giao Hàng Tận Nơi”

1.3 Kiểm chứng vấn đề nghiên cứu tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi: 1.3.1 Kế toán tổng hợp các khoản tiền tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận

bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý thống nhất của nhà nước

 Bảng cân đối tài khoản

e Quy trình hoạch toán:

Khi nhân viên đi giao các đơn hàng cho chủ shop, nhân viên giao hàng sẽ thu tiền hộ cho chủ shop và đem về cho công ty, kế toán có trách nhiệm tổng hợp Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi

722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM

Trang 22

lại hết tất cả tiền thu hộ của nhân viên giao hàng và kiểm tra đối chiếu với số đơn đặt trên Web, Facebook,… Nếu đã đúng và chính xác thì đưa cho giám đốc ký duyệt để nộp tiền vào tài khoảng của ngân hàng để tiến hành thanh toán cho shop Tiền phí trả cho nhân viên giao hàng bằng tiền mặt theo quy định của công ty tính theo số đơn hàng đi giao

❖ Một số nghiệp vụ phát sinh:

 Căn cứ vào phiếu chi 010 ngày 10/02/2018 về khoản chi tiền mua văn phòng phẩm với số tiền 500.000VNĐ

Nợ TK 642: 500.000VNĐ Có TK 111: 500.000VNĐ

 Ngày 30/01/2018 xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng với số tiền 3.000.000VNĐ

• Công ty chỉ có phiếu chi (không lập phiếu thu)

• Trên phiếu chi có khoản chi trên 100.000đ không có hóa đơn gốc đính kèm

• Cung cấp dịch vụ giao hàng hóa không có biên lai nhận hàng hay hóa đơn

Trang 23

Để phản ánh tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng

c Chứng từ sử dụng:

 Giấy nộp tiền  Sổ phụ ngân hàng

d Sổ sách:

Sổ cái TK 112 Nhật ký chung

Bảng cân đối tài khoản

e Qui trình hạch toán:

Sau khi kế toán tiền mặt nộp tiền vào ngân hàng, kế toán ngân hàng tiến hành xác nhận thông tin các khoảng phải trả cho các chủ shop Từ đó lập giấy đề ghị chi tiền đưa giám đốc ký duyệt và tiến hành thanh toán trả tiền cho chủ shop bằng chuyển khoảng

❖ Một số nghiệp vụ minh họa:

 Ngày 10/10/2018: chuyển khoản thanh toán tiền thu hộ cho chủ shop Nợ TK 331: 480.000VNĐ

❖ Nhận xét:

Nhược điểm:

• Công ty không có Giấy báo Có, Giấy báo Nợ từ Ngân hàng

• Thanh toán chi phí thu hộ cho chủ shop qua App trên điện thoại không có chứng từ gốc kèm theo, khó mà kiểm chứng và đối chiếu

Trang 24

1.3.2 Lập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi

1.3.2.1 Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi;

Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi căn cứ vào:

Bảng cân đối kế toán theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số B01-DN

Báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số B02-DN

Các tài kiệu khác như: Sổ kế toán chi tiết các tài khoản “Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cũng cần thiết cho việc lập báo cáo nhưng không được kế toán lập

Nội dung lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:

Trang 25

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính

Công ty lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số B03-DN

1.3.2.2 Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi;

Quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi được kế toán lập theo các bước sau:

Để lập được báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán của công ty đã phải thu thập, tổng hợp số liệu từ Bảng cân dối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, sổ chi tiết cáo tài khoảng 111,112

Sau khi có số liệu chi tiết đồng thời dựa vào tình hình hoạt động kinh doanh đặc thù của công ty mà kế toán đưa ra phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp hay là gián tiếp

Từ các số liệu kế toán ghi nhận phù hợp vào từng mã số của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp đã chọn

Sau khi ghi nhận đầy đủ kế toán tiến hành tổng hợp và hoàn thiện Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1.3.2.3 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi:

Công ty TNHH dịch vụ Giao Hàng Tận Nơi đã áp dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: Đặc điểm của phương pháp này là các chỉ tiêu được xác lập theo các dòng tiền vào hoặc ra liên quan trực tiếp đến các nghiệp vụ chủ yếu, thường xuyên phát sinh trong các loại hoạt động của doanh nghiệp

Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ giao hàng thì dòng tiền phát sinh chủ yếu liên quan đến hoạt động cung cấp dịch vụ Do vậy các chỉ tiêu liên quan đến hoạt động kinh doanh thường bao gồm: Tiền thu từ cung cấp dịch vụ và doanh thu khác, tiền chi trả cho người nhận dơn đi giao hàng, chi phí quảng bá khác có liên quan,… Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi

722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM

Trang 26

Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể thấy dòng tiền vào hoặc ra đồng thời liên quan đến cả 3 hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính Nên để phân tích dòng tiền vào hoặc ra gắn với từng hoạt động, cần phải phân loại nội dung từng khoản thu – chi theo từng hoạt động Đây chính là đặc điểm của phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Bảng 1.1 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2018

Đơn vị tính: VND

Tên chỉ tiêu Mã Số

Thuyết minh

Năm nay Năm trước

dịch vụ ít Bởi vì công ty mới thành lập nên có nhiều chương trình ưu đãi, khuyến mãi nhằm thu hút khách hàng nên khoản thu trên mỗi dịch vụ ít 2 Tiền chi trả cho người

cung cấp hàng hóa và dịch vụ

02

3.Tiền chi trả cho người lao động

03

4 Tiền lãi vay đã trả 04

Trang 27

5 Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp

21

2 Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

22

3 Tiền chi cho vay, mau các công cụ nợ của đơn vị khác

23

4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác

27

Lưu chuyển tiền thuần 30

Trang 28

từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ họat động tài chính

1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu , nhận vốn góp của chủ sở hữu

31

2 Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành

32

3 Tiền thu từ đi vay 33 4 T iền trả nợ gốc vay 34 5 Tiền trả nợ gốc thuê tài chính

35

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu

61

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 +61)

Trang 29

Từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong năm 2018 ta thấy được dòng tiền vào ít hơn dòng tiền ra nên ta thấy tình hình kinh doanh của công ty năm 2018 không sinh lời mà lỗ Căn cứ thêm vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 (tham khảo phụ lục 02) ta thấy rõ và chính xác hơn là công ty bị lỗ 4.400.171đ

Dòng tiền của công ty chỉ xoay quanh hoạt động kinh doanh bởi vì công ty là công ty TNHH một thành viên và chủ yếu hoạt động về kinh doanh dịch vụ Nên dòng tiền trong năm chỉ xoay quanh lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh còn lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính không nhận thấy phát sinh

1.4 Đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Năm 2018,do nền kinh tế dịch vụ giao hàng ngày càng phát triển và cạnh tranh Nhất là đối với một công ty mới thành lập như công ty TNHH dịch vụ giao hàng tận nơi muốn mở rộng và phát triển lâu dài cần có một nguồn vốn đủ lớn để duy trì các hoạt đọng của công ty trong giai đoạn đầu này Vì trong giai đoạn này công ty sẽ tốn rất nhiều chi phí vào việc marketing để giới thiệu dịch vụ với người tiều dùng và những chi phí để chạy những chương trình khuyến mãi để thu hút khách hàng như là: không tính chiết khấu từ những đơn hàng đi giao của shipper và có nhiều ưu đãi, giảm chi phí ship cho khách hàng Từ đó ta thấy, công ty bỏ ra chi phí nhiều hơn lợi nhuận kiếm được, nên dẫn đến thiếu hụt vốn và vay mượn bên ngoài từ mối quan hệ cá nhân, không có giấy tờ thế chấp đảm bảo

(Tham khảo phụ lục.)

Theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2018, lợi nhuận năm đầu tiên sau khi thành lập bị âm Từ đó ta thấy được cách quản lý nguồn vốn còn nhiều lỗ hỏng, chưa chặt chẽ và cần điiều chỉnh lại

1.4.1 Đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền: 1.4.1.1 Chế độ kế toán

 Công ty không ghi chép và lập Phiếu Thu đã sai phạm vào Khoản 1, Điều

11,Chương 2 Thông tư 200/2014/TT-BTC

+ Nội dung Khoản 1, Điều 11, Chương 2 Thông tư 200/2014/TT-BTC:

Trang 30

Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

 Công ty không có chứng từ chứng minh số liệu trên Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ đã sai phạm vào Mục b Khoản 3 Điều 8 Chương 2 Nghị định 185/2004/NĐ-CP sẽ bị phạt tiền từ 5.000.000VNĐ đến 10.000.000VNĐ

+ Nội dung Mục b Khoản 3 Điều 8 Chương 2 Nghị định 185/2004/NĐ-CP:

Không có chứng từ kế toán chứng minh các thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán hoặc số liệu trên sổ kế toán không đúng với chứng từ kế toán

• Công ty không có Hóa đơn thuê văn phòng là vì chi phí thuê văn phòng dưới

100tr/năm Theo quy định tại điều 4 và điều 5 Thông tư 219 của Bộ tài chính năm 2013 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:

+ Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt

trực tiếp bán ra;

+ Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ

dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;

+ Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; + Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;

+ Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh

trực tiếp bán ra;

+ Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao

gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm)

• Và theo Thông tư 39 năm 2014 tại khoản 1 điều 13, Các hóa đơn này sẽ không

được cơ quan thuế cấp Nên trường hợp này công ty chỉ cần hoàn thiện hồ sơ gồm:

+ Hợp đồng thuê văn phòng (xem phụ lục 03)

Trang 31

+ Biên bản bàn giao văn phòng giữa hai bên + Chứng từ thanh toán chi phí văn phòng + Bảng kê 01/TNDN

1.4.1.2 Nguyên tắc kế toán:

 Công ty vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Giám đốc kiêm Thủ quỹ => Sai

phạm vào Điều a Khoản 2 Điều 14 Nghị định 105/2013/NĐ-CP

- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nguyên tắc này yêu cầu phải có sự cách ly

các chức năng đặc thù liên quan tới tiền trong doanh nghiệp Sự cách ly Giai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noiGiai phap hoan thien ke toan von bang tien va lap bao cao luu chuyen tien te tai Cong ty TNHH DV giao hang tan noi

722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM722410062:12:32 PM2:12:32 PM

Trang 32

các chức năng ghi chép, phê chuẩn và chức năng quản lý trực tiếp đối với tiền là vô cùng quan trọng Một sự cách ly các chức năng này không hợp lý đều có thể làm gia tăng khả năng sai phạm tiềm tàng mà thủ tục kiểm soát được thiết kế khó có thể phát hiện ra

- Nội dung Điều a Khoản 2 Điều 14 Nghị định 105/2013/NĐ-CP: Bố trí người có trách nhiệm quản lý, điều hành đơn vị kế toán kiêm làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ hoặc mua, bán tài sản trừ doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh cá thể

1.4.2 Đánh giá thực trạng lập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ giữ vai trò quan trọng trong hệ thống báo cáo tài chính Tiền được coi là “vua” đổi với công tác quản lý tài chính của bất kỳ doanh nghiệp nào.

Phần đầu tiên của BCLCTT thể hiện dòng tiền thu vào của doanh nghiệp từ việc bán hàng hóa, phần tiền này sẽ được trang trải cho phần giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động Dòng tiền thuần thu vào từ họat động kinh

doanh trong năm sau khi trừ các chi phí là 299.829đ Đây là một trong những

Trang 33

con số vô cùng quan trọng trên BCLCTT, nó thể hiện được doanh thu của doanh nghiệp qua cả 1 năm hoạt động Nhưng qua một năm hoạt động doanh thu của

doanh nghiệp chỉ có 299.829đ thể hiện doanh nghiệp đang hoạt động không hiệu

quả Không có khả năng sinh lời và khó mà duy trì được hoạt động của doanh nghiệp.

Báo cáo lưu cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin trực tiếp về luồng tiền thu, chi từ hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, nó không cho thấy được mối liên hệ giữa kết quả hoạt động kinh doanh với kết quả lưu chuyển tiền từ hoạt động này Các số liệu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ khó kiểm tra đối chiếu với các số liệu trong các báo cáo khác

Bên cạnh đó trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp nhóm nhận thấy công tác lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ còn nhiều bất cập như: Nguồn thông tin ghi nhận để phục vụ lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ không được cập nhật thường xuyên và đầy đủ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ nói riêng và các báo cáo cáo khác nói chung không được lập đúng vào cuối kỳ kế toán mà chỉ lập khi cần tới, không có hệ thống lưu trữ trên phần mềm

Trang 34

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

2.1 Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền:

2.1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền: 2.1.1.1 Khái niệm:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao – vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh

toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí (Nguồn: Luận Văn A – Z)

2.1.1.2 Đặc điểm:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương

mại…(Nguồn: Luận Văn A – Z)

2.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình thu, chi, tồn của các loại vốn bằng tiền Thực hiện việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền

Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chỉ tiêu lãng phí

Trang 35

So sánh đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý

Để phản ánh và giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiện các nghiệp vụ sau:

+ Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình biến động và sử

dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt

+ Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình biến động tiền gửi,

tiền đang chuyển, các loại kim khí quý và ngoại tệ, giám sát việc chấp hành các chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

2.1.2 Những nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền:

Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng các nguyên tắc sau đây:

- Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ) để ghi sổ kế toán Trường hợp đơn vị sử dụng loại đơn vị tiền tệ khác nhau để ghi sổ kế toán phải được sự chấp thuận của cơ quan có thẩm quyền

- Chênh lệch giữa tỷ giá thực tế giao dịch với tỷ giá ngoại tệ đã ghi trên sổ kế toán được phản ánh vào chi phí tài chính (TK 635) hoặc doanh thu hoạt động tài chính (TK 515) nếu chênh lệch phát sinh trong năm tài chính hay vào TK 413 – chênh lệch tỷ giá nếu chênh lệch phát sinh cuối năm tài chính khi điều chỉnh tỷ giá hối đoái - Số dư của các tài khoản là ngoại tệ phải được điều chỉnh theo tỷ giá mua ở một ngân hàng thương mại hoặc tỷ giá mua bình quân ở các ngân hàng thương mại nơi mà doanh nghiệp mở tài khoản công bố vào cuối năm tài chính

- Vàng bạc, đá quý chỉ ghi vào các khoản tiền đối với các doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, đá quý Vàng bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, qui cách phẩm chất và giá trị của từng loại, từng thứ Giá vàng bạc đá quý được tính theo giá thực tế

2.1.3 Hệ thống sổ sách:

Sổ tổng hợp

- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 111

Trang 36

- Sổ cái TK 112 - Sổ cái TK 113 Sổ chi tết

- Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ theo dõi tiền mặt

- Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu, tồ tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng

2.1.4 Kế toán tổng hợp các khoản tiền: 2.1.4.1 Kế toán tiền mặt:

a Khái niệm:

 Kế toán tiền mặt là công việc theo dõi mọi hoạt động liên quan đến thu, chi tiền mặt tại quỹ, theo dõi tồn quỹ hàng ngày từ đó để có hướng chuẩn bị dòng tiền cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh nội bộ

b Chứng từ sử dụng:

 Phiếu thu  Phiếu chi

 Giấy đề nghị tạm ứng  Giấy thanh toán tạm ứng  Nộp tiền vào tài khoản  Hóa đơn giá trị gia tăng  Bảng kiểm kê quỹ  Bảng kê chi tiền

 Chứng từ ghi tăng tài sản cố định  Chứng từ khấu hao tài sản cố định  Chứng từ ghi tăng công cụ dụng cụ  Chứng từ khấu hao công cụ dụng cụ