Bàn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Việt Nam nay

Đề án môn học Mục lục Lời mở đầu PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1 Khái quát báo cáo tài 1.2 Khái niệm, chất vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2.1 Khái niệm, chất báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2.2 Chức báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2.3 Vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ .5 1.3.Các phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.3.1 Các nguyên tắc kế toán để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.4 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam 1.4.1 Phương pháp trực tiếp 1.4.2 Phương pháp gián tiếp 14 1.4.3 So sánh phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp 18 PHẦN II: ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TRONG HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ THỰC TRẠNG LẬP ,SỬ DỤNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 20 2.1 Đánh giá chung thực trạng lập sử dụng BCLCTT 20 2.2 Đánh giá cấu trúc, nội dung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .20 2.2.1.Cấu trúc Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo hệ thống kế toán Việt nam .20 2.2.2 Nội dung Dòng tiền thu vào, chi theo hoạt động phát sinh doanh nghiệp 21 PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TRONG HỆ THỐNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 23 3.1 Cấu trúc báo cáo lưu chuyển tiền tệ 23 3.1.1 Các khoản lãi 24 3.1.2.Tài sản cố định thuê cho thuê 24 3.2 Quan điểm phương hướng hoàn thiện 24 SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế toán tổng hợp 52D Đề án môn học 3.3 Những kiến nghị 25 3.3.1 Tầm vĩ mô 25 3.3.2 Tầm vi mô 26 KẾT LUẬN 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế toán tổng hợp 52D Đề án môn học Lờimở đầu Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Nền kinh tế Việt Nam trình hội nhập phát triển Tốc độ phát triển Xã hội ngày nhanh, đồng nghĩa với việc phát triển kinh tế ngày cao, mức độ cạnh tranh để tồn phát triển thị trường gay gắt, đòi hỏi nhu cầu thơng tin lớn Do đó, thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp giữ vai trị quan trọng thiếu chế quản lý kinh tế- tài Doanh nghiệp muốn cạnh tranh thị trường việc cung cấp thơng tin đầy đủ cho nhà quan tâm việc thiếu, nhằm thu hút đầu tư phục vụ cho quản lý doanh nghiệp Đặc biệt kinh tế thị trường cạnh tranh cao, với đời thị trường chứng khoán doanh nghiệp cổ phần hố, địi hỏi hệ thống thơng tin BCTC phải đảm bảo phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp đồng thời phải có khả phân tích cao, đáp ứng nhu cầu đối tượng sử dụng thông tin như: Các nhà quản lý, chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, khách hàng… Cùng với đổi chế quản lý kinh tế địi hỏi tài quốc gia cịn phải thay đổi cách tồn diện qua tạo ổn định môi trường kinh tế, hệ thống pháp luật tài chính, lành mạnh hố mối quan hệ kinh tế Hệ thống thông tin kinh tế doanh nghiệp chủ yếu hệ thống báo cáo tài chính, có BCLCTT Đây báo cáo tài quan trọng để giúp người sử dụng thơng tin có nhìn đầy đủ toàn diện doanh nghiệp Tuy nhiên, đa số doanh nghiệp Việt Nam chưa nhận vai trò quan trọng việc lập cơng bố báo cáo lưu chuyển tiền tệ Vì vậy, để phát huy vai trò quan trọng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kinh tế thị trường định hướng tới việc đưa báo cáo lưu chuyển tiền tệ trở thành công cụ đắc lực cho hoạt động quản lý, đầu tư, đánh giá xác hiệu sản xuất doanh nghiệp Trong phạm vi xin đề cập tới “Bàn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Việt Nam nay” SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế tốn tổng hợp 52D Đề án mơn học Đây đề tài khó, thời gian làm trình độ tơi cịn nhiều hạn chế nên khó tránh khỏi có thiếu sót định.Qua đây, xin cảm ơn Th.S Đặng Thị Thúy Hằng tận tình hướng dẫn để tơi hồn thành đề tài này, có thời gian điều kiện tơi mở rộng hồn thiện đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề sau: Hệ thống hố tồn vấn đề Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, đề tài tập trung vào nghiên cứu nguyên nhân tình trạng sử dụng lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Việt Nam Tìm hiểu đánh giá thực trạng đồng thời đề giải pháp nhằm đưa vào hoàn thiện vấn đề lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ DN Việt Nam Nội dung nghiên cứu đề tài  Phần I:Những vấn đề báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Phần II: Đánh giá Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hệ thống kế toán thực trạng lập, sử dụng doanh nghiệp Việt nam  Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện nội dung phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế tốn tổng hợp 52D Đề án mơn học PHẦNI: NHỮNG VẤNĐỀCƠ BẢNVỀ BÁOCÁO LƯUCHUYỂNTIỀNTỆ 1.1 Khái quát báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm Báo cáo tài cung cấp thơng tin việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo mang tính bắt buộc Nhà nước quy định 1.2 Khái niệm, chất vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2.1 Khái niệm, chất báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bốn báo cáo tài bắt buộc mà doanh nghiệp phải lập để cung cấp cho người sử dụng thông tin doanh nghiệp Nếu bảng cân đối kế toán cho biết nguồn lực tài sản nguồn gốc tài sản Và báo cáo kết kinh doanh cho biết thu nhập chi phí phát sinh để tính kết lãi lỗ kì kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập để trả lời vấn đề liên quan đến lượng tiền vào doanh nghiệp, tình hình tài trợ đầu tư tiền doanh nghiệp thời kì Theo chuẩn mực kế tốn số 24 Việt Nam:“Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành Báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho giao dịch tượng SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế toán tổng hợp 52D Đề án môn học Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét vá dự đoán khả số lượng, thời gian độ tin cậy luồng tiền tương lai: dùng để kiểm tra lại đánh giá, dự đoán trước luồng tiền: kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tiền tác động thay đổi giá cả” Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin luồng vào tiền, khoản đầu tư ngắn hạn có tính lưu động cao, nhanh chóng sẵn sàng chuyển đổi thành khoản tiền biết trước chịu rủi ro lỗ giá trị mâu thuẫn lãi suất Những thông tin từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp cho người sử dụng phân tích, đánh giá khả tạo luồng tiền tương lai, khả toán khoản nợ, khả chi trả tiền lãi cổ phần… Đồng thời, thông tin giúp cho người sử dụng xem xét khác lãi thu khoản thu chi tiền Chính dự trữ tiền cho phép doanh nghiệp mua loại hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho mục đích trao đổi Mọi trình trao đổi thực qua trung gian tiền khái niệm dòng vật chất dòng tiền phát sinh từ đó, tức dịch chuyển hang hóa dịch vụ dịch chuyển đơn vị tổ chức kinh tế Như vậy, tương ứng với dịng vật chất vào (hàng hóa, dịch vụ mua vào) dòng tiền Ngược lại, tương ứng với dịng vật chất (hàng hóa, dịch vụ bán ra) dòng tiền vào Vai trò tiền tệ thể mặt: Tiền phương tiện để mở rộng, phát triển sản xuất trao đổi hàng hóa Tiền làm cho giá trị hàng hóa thể cách đơn giản thuận lợi Sự trao đổi hàng hóa khơng bị ràng buộc không gian thời gian Tiền tệ làm cho hạch toán hiệu sản xuất kinh doanh trở nên thuận tiện đầy đủ trình tích lũy tiền tệ thực để mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh Quy trình ln chuyển vốn doanh nghiệp phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế tốn tổng hợp 52D Đề án mơn học - Nếu doanh nghiệp sản xuất quy trình luân chuyển vốn là:T-H-sản xuấtH’-T’ - Nhưng doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa T-H-T Để sản xuất kinh doanh địi hỏi q trình ln chuyển vốn nhịp nhàng, cân đối Vì báo cáo lưu chuyển tiền tệ đời 1.2.2 Chức báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài Nó cung cấp thơng tin tiền tệ giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tỉ suất thuần, cấu tài chính, khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá kết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán cho giao dịch hiệp thương Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để xem xét dự đoán khả số lượng, thời gian độ tin cậy luồng tiền tương lai, dùng để kiểm tra lại đánh giá, dự đoán trước luồng tiền, kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tác động biến động giá 1.2.3 Vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành dung lượng tiền phát sinh kì báo cáo doanh nghiệp Thơng tin lượng tiền doanh nghiệp có tác dụng việc cung cấp cho đối tượng sử dụng thơng tin báo cáo tài chính.Đó sở để đánh giá khả tạo lượng tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt nhà đầu tư, chủ nợ… SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế tốn tổng hợp 52D Đề án mơn học Có thể khái quát báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng thể sau: Thứ cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng để phân tích, đánh giá thời gian mức độ đánh giá chắn việc khoản tiền tương lai Đối với quan thuế: kiểm tra tình hình thực chấp hành luật thuế doanh nghiệp xác định xác số thuế phải nộp, số thuế nộp, số thuế khấu trừ, miễn giảm toán thuế doanh nghiệp Đối với quan tài chính: kiểm tra đánh giá tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp có hiệu hay khơng? Xác định mức thu vốn hay cần có kế hoạch bổ sung vốn doanh nghiệp, kiểm tra việc chấp hành sách quản lý tài nói chung, quản lí vốn nói riêng doanh nghiệp… Đối với quan quản lý đăng kí kinh doanh: kiểm tra tình hình thực giấy phép đăng kí kinh doanh doanh nghiệp có thực ngành nghề, mặt hàng kinh doanh… để từ quan kế hoạch đầu tư giữ nguyên giấy phép hay bổ sung ngành nghề mặt hàng … Đối với quan thống kê: giúp quan thống kê tổng hợp số liệu theo tiêu kinh tế Để từ tổng hợp số liệu báo cáo mức tăng trưởng quốc gia, xác định GDP… Để cung cấp thơng tin cho phủ có sách xác, kịp thời việc điều tra vào quản lý kinh tế vĩ mô vi mô Đối với nhà đầu tư: cung cấp thông tin để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp Từ họ có định có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng? Chính sách lãi xuất áp dụng cho doanh nghiệp nào? Đối với cơng tác kiểm tốn: cung cấp thơng tin giúp cho việc đối chiếu với báo cáo tài khác phục vụ cho cơng tác kiểm tốn kiểm tốn viên Thứ hai: cung cấp thơng tin để kiểm tra lại dự toán, đánh giá trước tiền, kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tiền SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế toán tổng hợp 52D Đề án môn học Thứ ba: cung cấp thông tin luồng tiền hình thành từ lĩnh vực hoạt động kinh doanh đầu tư tài doanh nghiệp làm tăng khả đánh giá khách quan đầu tư tài doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho giao dịch Thứ tư: cung cấp thông tin để đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động kì kế tốn 1.3.Các phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.3.1 Các nguyên tắc kế toán để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.3.1.1 Nguyên tắc sở tiền Đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp phải lập nguyên tắc sở tiền Các báo cáo khác bảng cân đối kế toán, báo cáo xác định kết kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài lập sở dồn tích Tức khoản nợ, vốn chủ sở hữu, khoản thu nhập chi phí hạch tốn ghi sổ phát sinh báo cáo báo cáo tài niên độ kế tốn mà chúng có liên quan Cịn theo nguyên tắc sở tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền tương đương tiền mặt nhận hay trả ghi sổ phát sinh Sau báo cáo báo cáo tài niên độ kế tốn mà chúng có liên quan 1.3.1.2 Trình bày trung thực Cũng báo cáo tài khác, báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải trình bày cách trung thực tình hình tài chính, kết kinh doanh thực lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp để đạt mục tiêu báo cáo tài 1.3.1.3 Tính trọng yếu hợp Thơng tin riêng lẻ báo cáo lưu chuyển tiền tệ không sáp nhập mà phải trình bày riêng biệt Các thơng tin trọng yếu thông tin không SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế toán tổng hợp 52D Đề án mơn học trình bày ảnh hưởng tới việc định kinh tế đối tượng sử dụng thông tin Chẳng hạn nội dung: Tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu khác trình bày với nội dung khác khơng thể khẳng định việc thu nhận doanh nghiệp Từ đó, ảnh hưởng đến xác định lợi nhuận doanh nghiệp Và nhà đầu tư doanh nghiệp giai đoạn q trình phát triển… Tính trọng yếu cịn phụ thuộc vào độ lớn khoản mục xem xét trường hợp riêng biệt thơng tin bị bỏ qua khơng trình bày 1.3.1.4.Lựa chọn áp dụng sách kế tốn Để có trình bày trung thực doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng chế độ kế toán cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ tuân thủ quy định nguyên tắc, chuẩn mực kế toán áp dụng Nguyên tắc đảm bảo cân đối thích hợp tính phù hợp độ tin cậy, tính so sánh dễ hiểu Trong trường hợp mà khơng có chuẩn mực kế tốn cụ thể, Ban giám độc định đưa sách kế tốn cần cung cấp thơng tin hữu ích để đưa định phù hợp SV: Lê Huy Tuân Lớp: Kế tốn tổng hợp 52D Đề án mơn học 1.4.2 Phương pháp gián tiếp Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 03 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực Mã Thuyết Năm Năm số minh trước 01 02 03 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay 05 06 08 đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay 09 10 11 phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh 12 13 14 15 16 20 SV: Lê Huy Tuân 14 Lớp: Kế tốn tổng hợp 52D Đề án mơn học doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài 21 sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ 22 tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn 23 vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ 24 đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận 25 26 27 chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 31 chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại 32 cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 33 34 35 36 40 50 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi 60 61 ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 70 31 50+60+61) Lập, ngày tháng năm SV: Lê Huy Tuân 15 Lớp: Kế toán tổng hợp 52D Đề án mơn học Người lập biểu Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi (*): Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày không đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số” SV: Lê Huy Tuân 16 Lớp: Kế toán tổng hợp 52D Đề án môn học Phần I: Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Ở phần này, có tiêu cộng vào tiêu lợi nhuận chúng tính khoản chi phí doanh nghiệp lại khơng chi tiền hàng kỳ khấu hao tài sản cố định, khoản dự phòng (trong trường hợp số dư cuối kỳ lớn số dư đầu kỳ) khoản chi phí doanh nghiệp chưa chi tiền tăng khoản phải trả hay khoản tiền khơng tính vào doanh thu doanh nghiệp nhận tiền khoản khách hàng ứng trước; tiêu bị trừ vào tiêu lợi nhuận tính vào doanh thu doanh nghiệp chưa thu tiền tăng khoản phải thu, hay không tính vào chi phí doanh nghiệp chi tiền khoản trả trước nhà cung cấp chi tiền cho khoản mục tính vào chi phí kỳ trước trường hợp giảm khoản phải trả… Lợi nhuận trước thuế: Chỉ tiêu lấy từ báo cáo kết kinh doanh, tiêu tổng lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh khoản : Khấu hao tài sản cố định: Chỉ tiêu lập vào Bảng tính khấu hao tài sản cố định, số phân bổ vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Các khoản dự phòng: Chỉ tiêu lập vào tổng số chênh lệch số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ tài khoản dự phòng TK 129; 139; 159; 229 sổ Lãi/lỗ bán tài sản cố định: Chỉ tiêu lập vào sổ chi tiết tài khoản 421 “ lãi chưa phân phối”, phần lãi (lỗ) bán, lý tài sản cố định kỳ báo cáo Lãi/lỗ đánh giá lại tài sản chuyển đổi tiền tệ: Chỉ tiêu lập vào sổ chi tiết tài khoản 421 “Lãi chưa phân phối”, phần lãi(lỗ) chênh lệch đánh giá lại tài sản chuyển đổi tiền tệ kỳ báo cáo chuyển vào tài khoản 421 Lãi /lỗ đầu tư vào đơn vị khác: Chỉ tiêu lập vào sổ chi tiết tài khoản 421, phần lãi (lỗ) từ việc đầu tư vào đơn vị khác kỳ báo cáo Thu lãi tiền gửi: Chỉ tiêu lập vào khoản tiền thu khoản lãi doanh nghiệp gửi tiền có kỳ hạn khơng có kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tài đối tượng khác kỳ báo cáo Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động: Chỉ tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động phản ánh luồng tiền tạo từ hoạt SV: Lê Huy Tuân 17 Lớp: Kế tốn tổng hợp 52D Đề án mơn học động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo loại trừ ảnh hưởng khoản thu thập chi phí khơng trực tiếp tiền; chưa tính đến thay đổi yếu tố vốn lưu động Chỉ tiêu lập vào lợi nhuận trước thuế cộng (hoặc trừ) khoản điều chỉnh Nếu Tăng giảm khoản phải thu: Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản phải thu: TK 131, 138, 141,142, 144 10 Tăng giảm hàng tồn kho: Chỉ tiêu lập vào tổng số dư cuối kỳ với số đầu kỳ tài khoản hàng tồn kho: TK 151, 152, 153 sổ 11 Tăng, giảm khoản phải trả: Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ TK nợ phải trả: TK 315, 331, 334 sổ 12 Tiền thu từ khoản khác: Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ khoản khác chưa tính đến tiêu Số liệu tiêu cộng với tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 13 Tiền chi cho khoản khác: Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi cho khoản khác chưa tính đến tiêu 16.Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo Nếu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn Phần II: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Phần III: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (2 phần giống phương pháp trực tiếp) 1.4.3 So sánh phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp Khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người quản lý nên dùng phương pháp trực tiếp hay gián tiếp? Nhằm mục đích báo cáo bên ngồi, FASB khuyến khích sử dụng phương pháp trực tiếp cách lập báo cáo kết theo sở tiền, người sử dụng báo cáo thấy dòng tiền sinh từ hoạt động kinh doanh mà không cần phải có khoản mục khơng phù hợp chi phí khơng tiền chi phí khấu hao Phương pháp gián tiếp công ty ưa chuộng sử dụng nhiều thực tế Nếu công ty theo giới thiệu FASB sử dụng phương pháp trực tiếp, FASB yêu cầu điều chỉnh lãi, lỗ ròng “lượng tiền túy sinh từ hoạt động kinh doanh” xác định theo SV: Lê Huy Tuân 18 Lớp: Kế toán tổng hợp 52D