Luận án tiến sĩ kinh tế chuyển đổi báo cáo tài chính từ chuẩn mực kế toán việt nam sang chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế nghiên cứu thực nghiệm tại các doanh nghiệp việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  ận Lu NGUYỄN NGỌC HIỆP án CHUYỂN ĐỔI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỪ CHUẨN MỰC KẾ TỐN VIỆT NAM SANG CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ _ NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM n tiế sĩ nh Ki tế CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 8340301 họ c LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS-TS HÀ XUÂN THẠCH PGS-TS BÙI VĂN DƯƠNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  ận Lu NGUYỄN NGỌC HIỆP án n tiế CHUYỂN ĐỔI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỪ CHUẨN MỰC KẾ TỐN VIỆT NAM SANG CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ _ NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM sĩ nh Ki tế họ c LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Tất tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo Các số liệu kết luận án trung thực chưa công bố cơng trình khác Thành phố Hồ Chí Minh, 20 tháng 04 năm 2018 Tác giả Lu Nguyễn Ngọc Hiệp ận án n tiế sĩ nh Ki tế c họ LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin chân thành cảm ơn tập thể thầy cô thuộc Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh, đặc biệt Thầy Cơ Khoa Kế tốn- Kiểm tốn, tận tình giảng dạy hướng dẫn tơi hồn thành học phần chương trunh đào tạo tiến sĩ nhà trường Qua giúp tơi có kiến thức, kinh nghiệm cần thiết để thực luận án Tôi xin chân thành cảm ơn tới PGS-TS Hà Xuân Thạch, PGS-TS Bùi Văn Dương, thầy tận tình hướng dẫn khoa học Các Thầy tận Lu tình hướng dẫn, bảo tơi suốt q trình thực làm luận án ận Tơi xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, ban giám đốc công ty án Dragon Capital Group Ban lãnh đạo cơng ty, giám đốc tài chính, kế tốn trưởng, nhân viên kế tốn cơng ty niêm yết Thị trường chứng khoán tiế Việt Nam TPHCM Giám đốc, trưởng phịng kiểm tốn, kiểm tốn viên cấp n cao bốn cơng ty kiểm tốn Quốc tế (KPMG, PWC, DELOITE, E&Y) sĩ hỗ trợ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận án Ki Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình quan tâm ,động viên ,dành thời nh gian ln tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt luận án tế họ Thành phố Hồ Chí Minh, 20 tháng 04 năm 2018 c Tác giả Nguyễn Ngọc Hiệp MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Lu DANH MỤC PHỤ LỤC ận PHẦN GIỚI THIỆU i Lý chọn đề tài i Mục tiêu nghiên cứu ii Câu hỏi nghiên cứu iii Đối tượng phạm vi nghiên cứu iii Phương pháp nghiên cứu iv Đóng góp luận án vii Cấu trúc luận án viii án n tiế sĩ nh Ki tế họ CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐÃ CÔNG BỐ Các nghiên cứu thực giới 1.1.1 Nghiên cứu chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán quốc gia sang chuẩn c 1.1 mực BCTC quốc tế 1.1.1.1 Nghiên cứu khác biệt hệ thống chuẩn mực kế toán quốc gia hệ thống chuẩn mực BCTC quốc tế 1.1.1.2 Nghiên cứu lần đầu vận dụng chuẩn mực BCTC quốc tế quy định chuẩn mực BCTC quốc tế 1.1.1.3 Nghiên cứu ảnh hưởng đến kết BCTC chuyển đổi vận dụng BCTC theo chuẩn mực BCTC quốc tế 1.1.1.4 Nghiên cứu lợi ích thách thức chuyển đổi vận dụng BCTC theo chuẩn mực BCTC quốc tế 12 1.1.2 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chuyển đổi vận dụng BCTC theo chuẩn mực BCTC quốc tế 15 1.1.2.1 Những nhân tố bên 15 1.1.2.2 Những nhân tố bên 23 1.2 Những nghiên cứu thực Việt Nam 27 1.2.1 Nghiên cứu chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn mực BCTC quốc tế 27 Lu 1.2.1.1 Nghiên cứu khác biệt hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hệ ận thống chuẩn mực BCTC quốc tế 27 án 1.2.1.2 Nghiên cứu lần đầu vận dụng chuẩn mực BCTC quốc tế ảnh hưởng đến tiế kết BCTC chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn mực BCTC quốc tế 29 n sĩ 1.2.1.3 Nghiên cứu lợi ích thách thức chuyển đổi vận dụng BCTC theo Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chuyển đổi vận dụng BCTC nh 1.2.2 Ki chuẩn mực BCTC quốc tế Việt Nam 30 theo chuẩn mực BCTC quốc tế tế 1.3 31 Kết đạt nghiên cứu công bố khe hổng họ nghiên cứu 32 Chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán quốc gia sang chuẩn mực BCTC c 1.3.1 quốc tế 32 1.3.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến chuyển đổi vận dụng BCTC theo chuẩn mực BCTC quốc tế 34 1.3.3 Những khe hổng định hướng tiếp tục nghiên cứu luận án tác giả 36 1.4 Kết luận chương 38 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Những vấn đề hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 39 2.1.1 Quá trình phát triển hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 39 2.1.2 Chuẩn mực chung chuẩn mực trình bày BCTC theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 39 2.1.2.1 Chuẩn mực chung (VAS 1) 39 2.1.2.2 Chuẩn mực trình bày BCTC (VAS 21) 41 2.2 Những vấn đề hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) / chuẩn mực BCTC quốc tế(IFRS) 43 Lu 2.2.1 Quá trình phát triển hệ thống chuẩn mực kế tốn quốc tế (IAS) / chuẩn ận mực BCTC quốc tế(IFRS) 43 án 2.2.1.1 Quá trình phát triển hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) 43 2.2.2 tiế 2.2.1.2 Quá trình phát triển hệ thống chuẩn mực BCTC quốc tế (IFRS) 43 Khuôn khổ chung chuẩn mực trình bày BCTC theo hệ thống chuẩn mực n sĩ kế toán quốc tế 45 Ki 2.2.2.1 Khuôn khổ chung 45 2.3 nh 2.2.2.2 Chuẩn mực trình bày BCTC (IAS 1) 45 Khác biệt tổng quan hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam / Chế độ tế kế tốn Việt Nam / Thơng tư hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế / họ chuẩn mực BCTC quốc tế 47 c 2.4 Tổng quan IFRS 52 2.4.1 Mục tiêu, nguyên tắc chung đối tượng lần đầu sử dụng IFRS 52 2.4.2 Những điều chỉnh bắt buộc để chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán quốc gia sang IFRS áp dụng lần đầu 53 2.4.3 Trình bày cơng bố lần đầu sử dụng IFRS1 54 2.5 Chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán quốc gia sang chuẩn mực BCTC quốc tế ảnh hưởng việc chuyển đổi 57 2.5.1 Khái niệm chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán quốc gia sang chuẩn mực BCTC quốc tế 57 2.5.2 Lợi ích chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán quốc gia sang chuẩn mực BCTC quốc tế 57 2.5.3 Ảnh hưởng chuyển đổi BCTC từ Chuẩn mực kế toán quốc gia sang chuẩn mực BCTC quốc tế 58 Các lý thuyết vận dụng cho nghiên cứu luận án 60 2.6.1 Lý thuyết thơng tin hữu ích (Usefulness theory) 60 2.6.2 Lý thuyết giá trị văn hoá (Theory of culture’s consequences) 62 2.6.3 Lý thuyết hợp pháp (Theory of legitimacy) 64 2.6.4 Lý thuyết cạnh tranh (Theory of Competition) 65 2.6.5 Lý thuyết hành vi kế hoạch (Theory of planned behavior) 67 2.7 Những nhân tố ảnh hưởng đến chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán ận Lu 2.6 Kết luận chương …71 n tiế 2.8 án quốc gia sang chuẩn mực BCTC quốc tế từ sở lý thuyết 70 sĩ CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN Ki VIỆC XÂY DỰNG KHUNG CHUYỂN ĐỔI BCTC TỪ CHUẨN MỰC KẾ nh TOÁN VIỆT NAM SANG CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Phương pháp nghiên cứu so sánh, kết bàn luận .73 3.1.1 Tính phù hợp phương pháp nghiên cứu 73 3.1.2 Thu thập liệu quy trình nghiên cứu 74 3.1.3 Nội dung nghiên cứu 75 3.1.4 Phân tích kết nghiên cứu so sánh bàn luận .75 tế 3.1 c họ 3.1.4.1 Những điểm Thông tư 200/2014/TT-BTC; Thơng tư 210/2014/TT-BTC; Thơng tư 49/2014/TT-NHNN; Luật kế tốn 2015 .76 3.1.4.2 Khác biệt nội dung chuẩn mực hệ thống chuẩn mực kế toán VN hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế / chuẩn mực BCTC quốc tế 77 3.1.4.3 Khác biệt khoản mục BCTC hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam / Thơng tư 200-2014/TT-TC / Thơng tư 210/2014/TT-BTC / Thông tư 49/2014/TT-NHNN hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế / chuẩn mực BCTC quốc tế .78 3.1.4.4 Bàn luận kết nghiên cứu so sánh .79 3.2 Phương pháp nghiên cứu tình huống, kết bàn luận .81 3.2.1 Tính phù hợp phương pháp nghiên cứu .81 3.2.2 Thu thập liệu quy trình nghiên cứu 83 3.2.3 Phân tích kết nghiên cứu tình bàn luận .86 3.2.3.1 Thực trạng chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn mực BCTC quốc tế số doanh nghiệp Việt Nam .86 3.2.3.2 Chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn mực Lu BCTC quốc tế Cơng ty cổ phần chứng khốn ABC 87 ận 3.2.3.3 Chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn mực án BCTC quốc tế Ngân hàng TMCP XYZ .93 3.3 tiế 3.2.3.4 Bàn luận kết nghiên cứu tình 104 Định hướng xây dựng khung chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán n Tổng quan khung chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang Ki 3.3.1 sĩ Việt Nam sang chuẩn mực BCTC quốc tế .107 3.3.2 nh chuẩn mực BCTC quốc tế .107 Quy trình chuyển đổi thủ cơng BCTC từ chuẩn mực kế tốn Việt Nam tế sang chuẩn mực BCTC quốc tế 109 họ 3.3.3 Quy trình chuyển đổi tự động hoá BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam c sang chuẩn mực BCTC quốc tế 109 3.4 Kết luận chương 114 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN VIỆC XÁC LẬP VÀ ĐO LƯỜNG NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHUYỂN ĐỔI BCTC TỪ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM SANG CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 4.1 Phương pháp vấn sâu chuyên gia, kết bàn luận 115 4.1.1 Tính phù hợp phương pháp nghiên cứu 115 4.1.2 Mô hình nghiên cứu dự kiến, xây dựng giả thuyết nghiên cứu 116 4.1.2.1 Mơ hình nghiên cứu dự kiến 116 4.1.2.2 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu 117 4.1.3 Phỏng vấn sâu chuyên gia, kết bàn luận 123 4.1.3.1 Quy trình vấn sâu chuyên gia 123 4.1.3.2 Kết vấn sâu với chuyên gia bàn luận 125 Phương pháp nghiên cứu định lượng, kết bàn luận 126 4.2.1 Tính phù hợp phương pháp nghiên cứu 126 4.2.2 Quy trình nghiên cứu 126 4.2.3 Phân tích bàn luận kết nghiên cứu định lượng 135 ận Lu 4.2 4.2.3.1 Kết giai đoạn nghiên cứu thử nghiệm 135 án 4.2.3.2 Kết giai đoạn nghiên cứu thức 136 tiế 4.2.3.2.1 Mô tả liệu nghiên cứu 136 4.2.3.2.2 Kiểm định mức độ tin cậy biến tập liệu mẫu 137 n sĩ 4.2.3.2.3 Phân tích nhân tố khám phá 139 Bàn luận kết nghiên cứu định lượng 150 nh 4.2.4 Ki 4.2.3.2.4 Phân tích hồi quy tuyến tính 146 4.2.4.1 Kết phân tích nhân tố khám phá 150 tế 4.2.4.2 Kết phân tích hồi quy tuyến tính 150 họ 4.2.4.3 Đánh giá kết khảo sát giá trị trung bình nhân tố 152 Kết luận chương .158 c 4.3 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 160 5.1.1 Định hướng xây dựng khung chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn mực BCTC quốc tế 160 5.1.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn mực BCTC quốc tế 161 5.2 Kiến nghị 163 180 11 Chính phủ, 2010 Nghị định 84/2010/NĐ-CP ngày 02/08/2010 Hướng dẫn luật chứng khoán, Hà Nội 12 Deloitte, 2013 IFRSs & VAS So sánh tóm tắt TPHCM, tháng 12 năm 2013 13 Deloitte, 2015 IFRSs & VAS So sánh tóm tắt TPHCM, tháng năm 2015 14 Đinh Minh Tuấn, 2013 Lần đầu chuyển đổi từ VAS sang IFRS Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 15 Đinh Minh Tuấn & Lê Vũ Trường, 2016 Cơ hội thách thức áp dụng IFRS Việt Nam Kỷ yếu hội thảo: Áp dụng IFRS Việt Nam, tháng 12/2016 Bộ tài chính, ACCA & VAA Lu 16 Đỗ Đức Tài & Trần Thị Dự, 2017 Ảnh hưởng nhân tố văn hoá đến ận khác biệt báo cáo tài doanh nghiệp FDI theo kế tốn Việt Nam án kế toán quốc tế Kỷ yếu hội thảo khoa học cấp quốc gia: Kế toán - Kiểm tiế toán Kinh tế Việt Nam với cách mạng công nghiệp 4.0, tháng 11/2017 Trường đại học Quy Nhơn n sĩ 17 Hà Xuân Thạch & Lê Trần Hạnh Phương, 2017 Những nhân tố ảnh hưởng Ki đến vận dụng IFRS Việt Nam Kỷ yếu hội thảo khoa học cấp quốc gia: Kế nh toán - Kiểm toán Kinh tế Việt Nam với cách mạng công nghiệp 4.0, tháng 11/2017 Trường đại học Quy Nhơn tế 18 Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008 Phân tích liệu nghiên cứu họ với SPSS NXB Hồng Đức c 19 KPMG, 2015 Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, Thông tư số 200/2014/ TT- BTC Tài liệu tập huấn điểm Thông tư số 200/2014/ TTBTC, 07/2015 20 Lê Thị Kiều, 2013 Định hướng áp dụng IFRS Việt nam Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 21 Lê Vũ Tường Vy, 2017 Hoàn thiện hệ thống kế toán ngân hàng Việt Nam theo chuẩn mực kế toán quốc tế Kỷ yếu hội thảo khoa học cấp quốc gia: Kế toán - Kiểm toán Kinh tế Việt Nam với cách mạng công nghiệp 4.0, tháng 11/2017 Trường đại học Quy Nhơn 181 22 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, 2004 Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 Về việc ban hành hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng, NHNN, Hà Nội 23 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, 2007 Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 Ban hành chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng, NHNN, Hà Nội 24 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, 2014 Thông tư 10/2014/TT-NHNN ngày 20/03/2014 Sửa đổi bổ sung số tài khoản hệ thống tài khoản kế toán tổ chức tín dụng ban hành theo định số 479/2004/QĐ-NHNN, Lu NHNN, Hà Nội ận 25 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, 2014 Thông tư 49/2014/TT-NHNN ngày án 31/12/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều khoản chế độ báo cáo tài tiế tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐNHNN ngày 18/4/2007 hệ thống tài khoản kế toán tổ chức tín dụng ban n sĩ hành kèm theo định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống Ki đốc ngân hàng nhà nước, NHNN, Hà Nội nh 26 Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh Hà Nội: NXB Lao động – Xã hội tế 27 Nguyễn Thị Kim Oanh, 2010 So sánh, đối chiếu chuẩn mực hợp kinh họ doanh Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh c 28 Nguyễn Thị Phương Thảo, 2010 Ảnh hưởng hòa hợp Quốc tế: Việt Nam Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 29 Nguyễn Thị Thu Phương, 2014 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (IFRS) Việt Nam Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 30 Nguyễn Văn Liêm, 2015 Chuyển đổi báo cáo tài từ chuẩn mực kế tốn Việt Nam sang chuẩn mực trình bày báo cáo tài quốc tế Tổng cơng ty điện lực miền trung Tạp chí khoa học công nghệ thực phẩm, số 7/2015: 58-66 182 31 Nguyễn Văn Thắng, 2013 Thực hành nghiên cứu kinh tế quản trị kinh doanh NXB ĐH Kinh tế quốc dân Hà Nội 32 Quốc hội, 2015 Luật kế toán Luật số 88/2015/QH.13 ban hành 20/11/2015, Hà Nội 33 Tăng Thị Thanh Thủy, 2009 Q trình hịa hợp - hội tụ kế toán quốc tế phương hướng giải pháp cho Việt nam Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 34 Trần Quốc Thịnh, 2013 Định hướng xây dựng chuẩn mực BCTC Việt Nam đáp ứng xu hội tụ kế toán quốc tế Luận án tiến sĩ Đại học Kinh tế Thành Lu phố Hồ Chí Minh ận 35 Trần Xn Nam, 2015 Kế tốn tài chính, Financial publisher Việt Nam NXB án Tài tiế 36 Vũ Hữu Đức, 2010 Những vấn đề lý thuyết kế toán Hà Nội: Nhà xuất Lao động n sĩ nh Ki Danh mục tài liệu tiếng nước Abdulkadir Madawaki., 2012 Adoption of International Financial Reporting tế Standards in Developing Countries: The Case of Nigeria International họ Journal of Business and Management, Vol.7, No.3: 152-161 Achilleas Psaroulis., 2011 Did financial reporting quality improve after the c adoption of IFRS in Greece? Master’s thesis University of Piraeus Adhikari, A., & Tondkar, R., 1992 Environmental Factors Influencing Accounting Disclosure Requirements of Global Stock Exchanges Journal of International Financial Management and Accounting, Vol.7, No.2: 75-105 Aggarwal Reena, Klapper Leora & Wysocki, P.D., 2005 Portfolio Preferences of Foreign Institutional Investors Journal of Banking & Finance, No.29: 2919-2946 Acipa.org/media_resources/207682-ifrs-financial-system-considerartions- inIFRS [Accessed on 12 Dec 2015] 183 Ajzen & Fishbein, M., 1975 Belief, attitude, intention and behavior: An introduction to theory and research Publisher: Reading MA: Addison-Wesley University of Massachusetts Amherst Angelica Hallberg & Sofie Persson., 2011 Voluntary application of IFRS: A study of factors and explanations on the Swedish unregulated capital markets Master Thesis in Accounting Division of Health and Society, Kristianstad University, Sweden Arsen Djatej, Duanning Zhou, David Gorton & William McGonigle., 2012 Critical factors of IFRS adoption in the US: an empirical study Journal of Lu Finance and accountancy, Vol.1: 1-14 ận Ball, Ray., 2006 International Financial Reporting Standards (IFRS): pros and án cons for investors Journal of Accounting and Business Research, accounting tiế policy forum, Vol.36: 5-27 10 Beuselinck, Christof & Joos, Philip & Khurana, Inder K & Van Der Meulen, n at: https//papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1381242 nh [Accessed on 28 Apr 2015] Ki Available sĩ Sofie., 2010 Mandatory IFRS Reporting and Stock Price Informativeness 11 Bhanu Sireesha, P., 2015 Impact of IFRS adoption of financial statements if tế select Indian Companies [pdf] Osmania University, Vol X, No.1, January – họ Available [Accessed on 12 Dec 2015] c 12 Bushman, R., & Smith, A., 2001 Financial Accounting Information and Corporate Governance Journal of Accounting and Economics, Vol.32: 237333 13 Cairns David., 2001 International accounting standards survey 2000: an assessment of the use of IAS in the financial statements of listed companies Library service, Book 14 Callao & Jarne., 2010 The value relevance of IFRS: The case of Turkey Finance and banking, Vol.5, No.1:119-128 184 15 Chalmers, K., & Godfrey, J.M., 2004 Reputation costs: the impetus for voluntary derivative financial instrument reporting Accounting, Organizations and Society, Vol.29: 95–125 16 Chen, Huifa & Tang, Qingliang & Jiang, Yihong & Lin, Zhijun., 2010 The Role of International Financial Reporting Standards in Accounting Quality, Evidence from the European Union Journal of International Financial Management and Accounting, Vol.21: 220-278 17 Choi, F., & Levich, R., 1991 Behavioral Effects of International Accounting Diversity Accounting Horizons, Vol.5, No.2: 1-13 Lu 18 Christopher S Armstrong, Mary E Barth & Alan D Jagolinzer., 2008 Market ận Reaction to the adoption of IFRS in Europe The Wharton school University of án Pennsylvania tiế 19 Christopher J Armitage & Mark Conner., 2001 Efficacy of the Theory of n Planned Behaviour: A meta-analytic review British Journal of Social sĩ Psychology, Vol.40: 471–499 nh Ki 20 Christopher Nobes & Robert Parker., 1995 Comparative international accounting Prentice Hall, Financial time, an imprint of Pearson Education tế 21 Chung-Hao Hsu & Syou-Ching Lai., 2013 How Does Mandatory IFRS họ Convergence Impact on Foreign Investment? Evidence from Taiwan In Proceedings of 23rd International Business Research Conference 18 - 20 c November, 2013, Marriott Hotel Melbourne, Australia 22 Costel Istratea., 2015 The importance of the transition to IFRS for insurance companies in Romania International Finance and Banking Conference FI BA, 2015 23 Costin A Istrate., 2015 Information Systems on the impact of the transition to IFRS in the current legislative changes in Romania International Journal of Information Technology & Computer, Vol.19: -105 24 Danuta Krzywda & Marek Schroeder., 2007 An Analysis of the Differences between IFRS and Polish Accounting Regulations: Evidence from the 185 Financial Statements of Listed Entities on the Warsaw Stock Exchange for the Calendar Years Ending 2001, 2003 and 2004 Journal accounting in Europe, Vol.4: 79-107 25 Delvaille, P., Ebbers, G & Saccon, C., 2005 International financial reporting convergence: Evidence from three continental European countries Accounting in Europe, Vol.2: 137-164 26 Demaria Samira & Dominique Dufour., 2008 First time adoption of IFRS, Fair value option, conservatism: Evidences from French listed companies [pdf] Available at Lu [Accessed August 2015] ận 27 Devalle, Onali & Magarini., 2010 Assessing the Value Relevance of án Accounting Data after the Introduction of IFRS in Europe Journal of tiế international financial management & accounting, Vol.21: 85-119 28 Doupnik, T., & Salter, S., 1995 External Environment, Culture, and n sĩ Accounting Practice: A Preliminary Test of a General Model of International nh 189-207 Ki Accounting Development The International Journal of Accounting, Vol.30: 29 Duc, Hong Thi Phan., 2014 Examining key determinants of International tế Financial Reporting Standards (IFRS) adoption in Vietnam: An institutional họ perspective Doctor of Philosophy Faculty of Business and Enterprise c Swinburne University of Technology 30 Duc, Hong Thi Phan & Mascitelli, Bruno & Barut, Meropy., 2014 Perception toward International Financial reporting standard (IFRS): The case of Vietnam Global of accounting and finance, Vol 5, No.1:132-152 31 Elisavet Mantzari, Christos Sigalas & Tony Hines., 2017 Adoption of the International Financial Reporting Standard by Greek non-listed companies : The role of coercive and hegemonic pressures, Accounting Forum, Vol.41, No.3 :185-205 32 Ernst & Young., 2009 Global IFRS conversion methodology 186 33 Ernst & Young., 2009 IFRS1 First time adoption of IFRS 34 Eva K Jermakowicz & Sylwia Gornik-Tomaszewski., 2007 Implementing IFRS from the perspective of EU publicly traded companies Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol.15: 170–196 35 Eva K Jermakowicz, Alan Reinstein & Natalie Tatiana Churyk., 2014 IFRS framework-based case study: Daimler Chrysler – Adopting IFRS Accounting Policies, Vol.32: 288–304 36 Evans O.N.D Ocansey., 2014 Comparative study of the international financial reporting standard implementation in Ghana and Nigeria European Lu Scientific Journal, Vol.10, No.13: 1857 – 7881 ận 37 Francis Cai & Hannah Wong., 2010 The Effects of IFRS adoption on global án capital market integration Journal of International Business & Economic tiế Research, Vol.9, No.10: 25-34 38 Gerbing David W & Anderson Jame C., 1988 Structural Equation Modeling n sĩ in Practice: A Review and recommended Two-step approach Psychological Ki Bulletin 1988, Vol.103, No.3: 411-423 nh 39 Gray, S.J.,1988 Towards a Theory of Cultural Influence on the Development of Accounting Systems Internationally Abacus Vol.24: 1-15 tế 40 Green, S B., 1991 How many subjects does it take to a regression họ analysis? Multivariate Behavioral Research, Vol.26: 499-510 c 41 Hail L., Leuz C., & Wysocki P., 2010 Global Accounting Convergence and the Potential Adoption of IFRS by the U.S (Part I): Conceptual Underpinnings and Economic Analysis Accounting Horizons, Vol.24, No.3: 355-394 42 Hair, J.F., Black, W.C., Babin, B.J., Anderson, R.E., Tatham, R.L., 2006 Multivariate data analysis (6th Ed.), Pearson-Prentice Hall, Upper Saddle River, NJ 43 Halyer, S., 2010 Waiting for Direction The Accountant 187 44 Hans B Christensen, Edward Lee, Martin Walker & Cheng Zeng., 2015 Incentives or Standards: What Determines Accounting Quality Changes around IFRS Adoption? Europe accounting review, Vol.24: 31-61 45 Helena Vojakova., 2015 Financial Instruments: Meeting Disclosure Requirements Defined by IFRS in Energy Industry in the Czech Republic Procedia Economics and Finance, Vol.25: 176 – 184 46 Hlaciuc Elena, Mihalciuc Camelia Catalina, Cibotariu Irina Stefana & Apetri Anisoara Niculina., 2009 Some issues about the transition from US GENERALLY ACCEPTED ACCOUNTING PRINCIPLES (GAAP) to Lu International financial reporting IFRS Annales Universitatis Apulensis Series ận Oeconomica, Vol.11, No.1: 275-289 án 47 Hofstede, G., 1980 Culture’s consequences: International differences in work- tiế related values Sage Publication, The International Professional Publishers Newbury Park, 1980 n Holger Daske, Luzi Hail, Christian Leuz & Rodrigo Verdi., 2008 Mandatory sĩ 48 Ki IFRS reporting around the World: Early evidence on the economic nh consequences Journal of accounting research, Vol.46, No.5: 1085-1142 49 IASB., 2007 Presentation of Financial Statements http://www.ifrs.org/issued- tế standards/list-of-standards/ias-1-presentation-of-financial-statements.pdf c họ [Accessed 03 Apr 2016] 50 IASB., 2010 The conceptual framework for financial reporting IFRS foundation 51 IASB., 2010 Framework for the preparation and presentation of financial statements http://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/conceptualframework [Accessed 03 Apr 2016] 52 IASC., 1998b IASC Constitution, International Accounting Standards 1998, London: International of Accounting Standards Committee 53 Icek Ajzen., 1991 The theory of planned behavior, Organizational Behavior and Human Decision Processes, Vol.50: 179-211 188 54 Ioannis Tsalavoutas, Paul Andre & Lisa Evans., 2012 The transition to IFRS and the value relevance of financial statements in Greece The British Accounting Review, Vol.44: 262–277 55 Irina-Doina., 2012 Measuring the impact of first-time adoption of International Financial Reporting Standards on the performance of Romanian listed entities Procedia Economics and Finance, Vol.3: 211- 216 56 Irvine, H J., & Lucas, N., 2006 The rationale and impact of the adoption of international financial reporting standards on developing nations: the case of the United Arab Emirates In Proceedings 18th Asian-Pacific Conference on Lu International Accounting Issues, pages 1-22 ận 57 Jaggi, B., & Low, P.Y., 2000 Impact of Culture, Market Forces, and Legal án System on Financial Disclosures The International Journal of Accounting, tiế Vol.35, No.4: 495-519 58 Jermakowicz., 2004 Effects of adoption of International Financial Reporting n Ki Europe, Vol.1: 51-70 sĩ Standards in Belgium: the evidence from BEL-20 companies Accounting in nh 59 Jing Chen., 2009 IFRS Adoption and Accounting Quality: Evidence from Dutch Market Master Thesis Accounting Erasmus University tế 60 Joanne Horton & George Serafeim., 2009 Market reaction to and valuation of họ IFRS reconciliation adjustments: first evidence from the UK Springer c International Publishing AG, Vol.15: 725–751 61 Joanne Horton, George Serafeim & Ioanna Serafeim., 2013 Does Mandatory IFRS Adoption Improve the Information Environment? Social Sciences and Humanities, Vol.30: 388-423 62 Johanna Forsberg & Johanna Ojala., 2014 Adoption of IFRS in the Chinese accounting standards-Effects on accounting quality and economic growth Bachelor thesis Linnaeus University Sweden 63 Karahanna & ctg., 2005 Are international financial reporting standards (IFRS) an unstoppable juggernaut for US and global financial reporting? [pdf] 189 Availableat: [Accessed 10 May 2015] 64 Kavitha, N.V., 2014 A Study on IFRS in India International journal of Innovative research and development, Vol.3, Issue12: 362-367 65 Kim M Shima & David C Yang., 2012 Factors Affecting the Adoption of IFRS International Journal of Business, Vol.17, No.3: 1083-4346 66 KPMG., 2010 Global conversion method guide IFRS handbook 67 KPMG., 2014 First time adoption IFRS IFRS handbook 68 Lainez, J.A., and Callao, S., 2000 The Effect of Accounting Diversity on Lu International Financial Analysis: Empirical Evidence The International ận Journal of Accounting, Vol.35, No.1: 65-83 án 69 Lei Cai, Asheq Razaur Rahman & Stephen M Courtenay., 2009 The Effect of tiế IFRS and its Enforcement on Earnings Management: An International n Comparison Massey University School of accountancy sĩ 70 Leuz, Christian & Hail, Luzi., 2006 International Differences in the Cost of Ki Equity Capital: Do Legal Institutions and Securities Regulation Matter? nh Journal of accounting research, Vol.44: 485-531 71 Lightstone, K and Driscoll, C., 2008 Disclosing elements of disclosure: a test tế of legitimacy theory and company ethics Canadian Journal of Administrative c họ Sciences, Vol.25, No.1: 7-21 72 Martin Glaum & Donna L Street., 2003 Compliance with the Disclosure Requirements of Germany's New Market: IAS versus US GAAP Journal international financial management & accounting, Vol.14: 64–100 73 Mary E Barth, Wayne R Landsman & Mark H Lang., 2008 International accounting standards and accounting quality Journal of accounting research, Vol.46, No.3:467-498 74 Mary E Barth., 2008 Global Financial Reporting: Implications for U.S Academics American accounting association, Vol.83: 1159-1179 190 75 Meyer, J W and Rowan, B., 1977 Institutionalized Organizations: Formal Structure as Myth and Ceremony The American Journal of Sociology, Vol.83, No.2: 340-363 76 Michael E Bradbury, Kim M Mear., 2017 Interpreting the impact of IFRS Adoption, Australian Accounting Review, Vol.27, Issue 2: 214-219 77 Michael Neel.,2017.Accounting Comparability and Economic Outcomes Mandatory IFRS Adoption, Contemporary Accounting Research, Vol.34: 658-690 Michela Cordazzo., 2013 Impact of IFRS transition on company financial Lu 78 ận reporting: the case of Italy and Germany Int J Business Performance án Management, Vol.14, No.1:1-18 79 Mohamed Abulgasem Zakari., 2014 Challenges of International Financial tiế Reporting Standards (IFRS) Adoption in Libya Available at:< n https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2538220> [Accessed on sĩ 14 Nov 2016] Ki 80 Muhammad Nurul Houqe, Reza M Monem, Tony Van Zijl., 2016 The nh economic consequences of IFRS adoption : Evidence from New Zealand, tế Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol.27:40-48 c Business Review, Vol Issue 4:1-2 họ 81 Mueller, G., 1967 International accounting Thunderbird International 82 Murphy Smith & Bruce Runyan., 2007 The effect of multi-nationality on the precision of management earnings forecasts Inderscience, Vol.4, issue 6: 572588 83 Murphy Smith., 2015 Convergence in Accounting Standards: Insights from Academicians and Practitioners Advance in accounting, incorporating advances in International Accounting, Vol.26: 142-154 84 Nobes, C., & Parker, R., 1995 Comparative International Accounting, In: 4th ed Oxford, UK: Phillip Allan/St Martin’s Press 191 85 Nunnally, J.C., & Bernstein, I.H., 1994 Psychometric theory (3rd ed.) New York: McGraw-Hill 86 Ormrod, P & Taylor, P., 2004 Implications for lending decisions and debt contracting of the adoption of international financial reporting standards Journal of International Banking Law and Regulation, Vol.19, No.12: 475– 486 87 Philip Brown & Ann Tarca., 2005 A commentary on issues relating to the enforcement of international financial reporting standards in the EU European accounting review, Vol.14: 181-212 Lu 88 Philippe, D., 2008 Talking Green: Organizational Environmental ận Communication as a Legitimacy – Enhancement Strategy, Department of án Strategy and Business Policy, HEC School of Management Available at: < tiế http://mba.tuck.dartmouth.edu/mechanisms/pages/Papers/PaperEnvCommunic ation.pdf> [Accessed 04 March 2017] n sĩ 89 Porter, M.E., 1980 Competitive strategy: Techiniques for Analyzing Ki Industries and Competitors New York: Free Press nh 90 Saidu Sani & Dauda Umar., 2014 An Assessement of Compliance with IFRS Framework at First-Time Adoption by the Quoted Banks in Nigeria Journal tế of Finance and Accounting, 2014, Vol.2, No.3: 64-73 họ 91 Sally Aisbitt., 2006 Assessing the Effect of the Transition to IFRS on Equity: c The Case of the FTSE 100 Accounting in Europe, Vol.3: 0963-8180 92 Salter, S., & Niswander, F., 1995 Cultural Influence on the Development of Accounting Systems Internationally: A test of Gray’s [1988] Theory Journal of International Business, Vol.26, No.2: 379-397 93 Sejen, Sarah Mallie., 2013 The Effect of IFRS on Competition Among Industry Peers Honors College; Accounting University of Arizona 94 Shelby D Hunt., 2000 A general theory of competition: Resources, competences, productivity, economic growth Sage publication, Inc 192 95 Shigufta Hena Uzma., 2016 Cost-benefit analysis of IFRS adoption: Developed and emerging countries, Journal of Financial Reporting and Accounting Vol.14, Issue 2: 198-229 96 Shelby D Hunt., 2000 A general theory of competition: Resources, competences, productivity, economic growth Sage publication, Inc 97 Shocker, A D and Sethi, S P., 1974 An approach to incorporating action preferences in developing corporate action strategies Califonia Management Review Vol.15, Issue 4: 97 Lu 98 Sterling, R.R., 1972 Decision-oriented financial accounting Accounting ận business research, Vol.2, No.7: 198-208 án 99 Shu-Hsing Wu., 2014 The Effects of Harmonization and Convergence with IFRS on the Timeless of Earnings Reported under Chinese GAAP Journal tiế of Contemporary accounting and economics, Vol.10: 148-159 n sĩ 100 Sidney J Gray, Tony Kang, Zhiwei Lin & Qingliang Tang., 2015 Earning Ki Management in Europe Post IFRS: Do Cultural Influences Persist? nh Management International Review, Vol.55, issue 6: 827-856 tế 101 Soderstrom & Sun., 2013 Finish accounting and IFRS - Experience from họ the first time adoption Vol.6, issue 4: 247-263 c 102 Spyros Baralexis., 2004 Creative accounting in small advancing countries: The Greek case Managerial Auditing Journal, Vol.19: 440-461 103 Stamatios Dritsas & George Petrakos., 2014 Historical Financial Information: An Empirical Study on the First Time Adoption of IFRS in Greece International Business Research, Vol.7, No.8: 47-58 104 Staubus George J., 2000 The decision-usefulness theory of accounting Published 2000 by Routledge Publishing Inc A member of the Taylor & Francis Group 105 Stiglitz Joseph E., 1975 Incentives, risk, and information: Notes towards a theory of hierarchy The Bell Journal of Economics, Vol.6, No.2: 552-579 193 106 Struharova Katerina., 2010 Shift from National Reporting to Reporting in Accordance with International Financial Reporting Standard for Small and Medium-sized Entities and Its Effect on Financial Management – the Case of the Czech Republic Journal of Competitiveness, Vol.2, Issue 2:74-89 107 Stulz, R., & Williamson, R., 2003 Culture, Openness, and Finance Journal of Financial Economics, Vol.70: 313-349 108 Susana Callao Gaston, Cristina Ferrer Garcia, Jose Ignacio Jarne Jarne & Jose Antonio Laínez Gadea., 2010 IFRS adoption in Spain and the United Kingdom: Effects on accounting numbers and relevance [pdf] Contents lists Lu available at Science Direct, Journal homepage Available at: ận [Accessed 07 March 2015] án 109 Sylwia Gornik-Tomaszewski., 2014 Adoption of IFRS in Canada: Financial tiế Reporting Dilemma for Canadian Companies Cross-Listed in the United States Oxford Journal: An International Journal of Business & Economics, n sĩ Vol.9, No.1:78-96 Ki 110 Sylwia Gornik-Tomaszewski., 2014 Case Study “Tomsel Corp, First-Time nh Adoption of International Financial Reporting Standards by U.S Company; St John’s University, Vol.31, No.1:22-33 tế 111 Top Robert Teller., 2009 First-Time Adoption of IFRS, Managerial họ Incentives and Value- Relevance: Some French Evidence American c Accounting Association, Vol.8: 1-22 112 Van Tendeloo, Brenda & Vanstraelen, Ann., 2005 Earnings management under German GAAP versus IFRS European Accounting Review, Vol.14, No 1: 155–180 113 Vedran Capkun, Anne Jeny-Cazavan, Thomas Jeanjean & Lawrence A Weiss., 2008 Earnings Management and Value Relevance During The Mandatory Transition from Local GAAPs to IFRS in Europe Elsevier, Available at:< 194 https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1125716> [Accessed on 07 Jun 2016] 114 Vellam Iwona., 2004 Implementation of international accounting standard in Poland: can true convergence be achieved in practice Accounting in Europe, Vol.1: 143-167 115 Vera Palea., 2012 Are IFRS Value-Relevant for Separate Financial Statements? Evidence from the Italian Stock Market Journal of International accounting, auditing and taxation, Vol.23: 1-17 Lu 116 Waheeduzzaman, A., & Ryans, J., 1996 Definition, perspectives, and understanding of international competitiveness: A quest for a common ground ận Competitiveness Review, Vol.2: 7-26 án 117 Weibenberger, Stahl & Vorstius., 2004 IFRS adoption and taxation issue tiế International Journal and tax issue, Vol.1, No.7:159-165 n 118 Young, D., & Guenther, D., 2003 Financial Reporting Environments and sĩ International Capital Mobility Journal of Accounting Research, Vol.41, No.3: nh Ki 553-579 119 Zarzeski Marilyn Taylor., 1996 Spontaneous harmonization effects of tế culture and market forces on accounting disclosure practices American c họ Accounting Association, Vol.10, No.1: 18-37