Tác động của thuế gtgt tới hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp việt nam

Lời nói đầu Thuế GTGT áp dụng Việt nam từ năm 1999 thay cho thuế doanh thu loại thuế có thay đổi cách tính thuế, biện pháp hành thu Việc ban hành thuế GTGT bớc cải cách quan trọng hệ thống sách thuế Việt nam Về mặt lý thuyÕt, thuÕ GTGT mang tÝnh khoa häc rÊt cao, có khả tạo đợc công việc thu thuế, thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý, tăng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi nớc Điểm bật thuế GTGT khắc phục đợc nhợc điểm thu trùng lắp, chồng chéo qua nhiều khâu thuế doanh thu Từ lâu chồng chéo thuế doanh thu đà gây nhiều kêu ca, phàn nàn hầu hết sở kinh doanh ngời tiêu dùng ảnh hởng tiêu cực đến giá hàng hoá Thuế doanh thu tính toàn giá bán qua khâu có nghĩa trờng hợp mua cao, bán hạ, doanh nghiệp phải nộp thuế doanh thu Ngợc lại thuế GTGT thu giá trị tăng thêm mà doanh nghiệp tạo ra, chí doanh nghiệp đợc hoàn thuế đầu vào cao thuế đầu Hơn thuế GTGT có tác dụng góp phần thúc đẩy xuất khẩu, khuyến khích phát triển sản xuất, chống thất thu có hiệu quả, bảo đảm nguồn thu cho NSNN Sau năm thực luật thuế GTGT, đà đạt đợc số kết đáng khích lệ Tuy nhiên thuế GTGT phơng pháp đánh thuế tiên tiến nhng Việt Nam nên không tránh khỏi vớng mắc trình thực Hơn lúc hết, nghiên cứu kinh nghiệm giới, phân tích thực tế Việt Nam để nhanh chóng phát vấn đề nảy sinh, tìm đợc giải pháp thích hợp điều kiện quan trọng đảm bảo thành công toàn diện vững ch¾c cđa viƯc triĨn khai th GTGT ë ViƯt Nam Qua thời gian nghiên cứu, kết hợp với hiểu biết thân em chọn đề tài Tác ®éng cđa th GTGT tíi ho¹t ®éng kinh doanh cđa doanh nghiệp Việt nam để nghiên cứu Đề tài bao gồm chơng: Chơng I: Thuế thuế GTGT hoạt động doanh nghiệp Chơng II: Tác động thuế GTGT hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chơng III: Một số kiến nghị nhằm nâng cao vai trò thuế GTGT hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian kiến thức nên đề tài chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong ý kiến đóng góp thầy, cô, bạn ngời quan tâm đến vấn đề để đề tài em đợc hoàn chỉnh Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phan Tố Uyên ngời đà tận tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài CHƯƠNG i THUế Và THUế GTGT Đối với hoạt động doanh nghiệp i KHáI QUáT Về THUế Sự đời chÊt cđa th 1.1 Ngn gèc xt hiƯn cđa th Nhà nớc máy quyền lực dùng để trì thống trị giai cấp giai cấp khác Theo quan điểm Ăng ghen, Nhà nớc có hai đặc trng chủ yếu : - Một : phân chia dân c theo khu vực để quản lý - Hai : thiết lập quyền lực công cộng để trì quyền lực công cộng cần phải có đóng góp công dân, thuế Trớc xà hội nô lệ, điều kiện làm việc mông muội, suất lao động thấp, ngời khó nhọc tìm t liệu cần thiết cho đời sống, lúc ®ã x· héi cha biÕt ®Õn thuÕ, cµng ®Õn x· hội văn minh thuế phát triển Nh khái niệm thuế xuất phát triển với xuất phát triển Nhà nớc Hai khái niệm Nhà nớc thuế với mật thiết, gắn bó nh hình bóng thiếu đợc Nhà nớc sử dụng thuế để phục vụ cho mục đích mình: Nhà nớc giai cấp bóc lét thu th ®Ĩ phơc vơ cc sèng xa hoa, đài bọn thống trị áp bức, Nhà nớc thực dân, dân dân, Nhà nớc thu thuế dân ®Ĩ trë l¹i phơc vơ cc sèng cđa ngêi dân cho công hợp lý hơn, đảm bảo quyền sống ngời đầy đủ tốt đẹp Lịch sử phát triển thuế đà chứng minh trình phát triển ngày hoàn thiện hợp lý thực nhiệm vụ phân phối sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân, nhờ để dần tới chỗ động viên thu nhập ngời dân cách công bằngvà ngày hợp lý hơn, từ yêu cầu luật thuế phải đợc xây dựng hợp lý, đầy đủ ngày hoàn thiện Để cho sách thuế góp phần động viên công hợp lý thu nhập quốc dân đợc tạo toàn xà hội sản xuất hàng hoá phát triển mạnh mẽ, mối quan hệ thành phần kinh tế, cá nhân với với xà hội ngày mật thiết, chặt chẽ phân phối thu nhập quốc dân trở nên phức tạp hơn, đòi hỏi phải có hệ thống sách thuế mà có liên kết tổng thể thống tham gia trình phân phối 1.2 Bản chất thuế Có thể hiểu thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc đợc Nhà nớc quy định thành luật để ngời dân tổ chức kinh tế phải thực nộp vào NSNN theo thời kỳ định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu máy Nhà nớc Cũng hiểu: thuế hình thức động viên, phân phối phân phối lại sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân tổ chức kinh tế ngời dân tạo để hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nớc Vai trò thuế Trong kinh tế thị trờng, thuế có vai trò chủ yếu sau: 2.1 Thuế nguồn thu chủ u cđa NSNN ë níc ta thêi kú bao cấp thuế thờng đảm bảo đợc khoảng 50%- 60% tỉng sè thu cđa NSNN Mét phÇn thu quan trọng NSNN lúc phải dựa vào viện trợ, vay nợ Đến nguồn thu từ nớc ngoài, khoản viện trợ cho không đà giảm nhiều, quan hệ kinh tế đối ngoại chuyển sang chế có vay, có trả, có đi, có lại hai bên có lợi Hệ thống thuế phải bảo đảm đến 80%- 90% tổng số thu NSNN, có phần tích luỹ cho nhu cầu xây dựng sở hạ tầng trả nợ 2.2 Thuế góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Chính sách thuế đợc áp dụng thống bớc bảo đảm cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần phục vụ có hiệu chủ trơng giải phóng tiềm để phát triển sản xuất, xây dựng cấu kinh tế hợp lý ngành nghề, địa phơng, vùng, thị trờng nớc Tuỳ tình hình cụ thể, Nhà nớc sử dụng công cụ thuế để góp phần điều tiết kinh tế, bao gồm sản xuất, lu thông, dịch vụ, tiêu thụ sản phẩm, điều chỉnh thành phần kinh tế phát triển theo định hớng phát triển Nhà nớc, điều chỉnh quan hƯ kinh tÕ nỊn kinh tÕ qc d©n (giữa tích luỹ tiêu dùng, tiền hàng, cung cầu, nhập xuất) Thuế có vai trò quan trọng việc kiểm kê, kiểm soát, thúc đẩy hạch toán kinh doanh, xếp lại tổ chức lao động, tăng suất, hạ giá thành tăng hiệu kinh tế 2.3 Thuế góp phần thực bình đẳng, điều hoà thu nhập, bảo đảm công xà hội Vai trò điều hoà thu nhập thuế thể kết hợp hài hoà việc động viên phù hợp với khả tính chất hoạt động sản xuất, kinh doanh với việc tăng cêng hiƯu lùc cđa hƯ thèng th b»ng c¸c chÕ độ, biện pháp thuế Yêu cầu bình đẳng động viên đóng góp đợc thể qua việc áp dụng sách thuế thống thành phần kinh tế tầng lớp dân c, cân thuế, trớc hết phải xuất phát từ nhận thức đầy đủ xác định đắn quyền lợi, nghĩa vụ công dân, tổ chức kinh tế Nhà nớc, ngời đại diện cho quyền lực lợi ích toàn xà hội II thuế giá trị gia tăng Khái niệm Theo điều luật thuế GTGT: Thuế GTGT thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Trong giá trị tăng thêm khoản giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng khoản giá trị tăng thêm ngời tiêu dùng chịu Mục đích Mục đích thuế GTGT nhằm khuyến khích chuyên môn hoá cao, khuyến khích nhà doanh nghiệp đầu t mua sắm máy móc thiết bị, tăng suất lao động, chất lợng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm, tạo tích luỹ cao cho doanh nghiệp, tăng tỷ lệ huy động cho NSNN Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ sản xuất hàng hoá xuất mức thuế hàng xuất 0%, đợc thoái trả lại toàn số thuế GTGT đà nộp khâu trớc, tạo điều kiện cạnh tranh thị trêng khu vùc vµ thÕ giíi Th GTGT hµng nhËp có tác dụng thiết thực bảo vệ sản xuất kinh doanh hàng nội địa, đẩy mạnh sản xuất hàng ho¸ theo híng xt khÈu Néi dung cđa th GTGT 3.1 Đối tợng áp dụng 3.1.1 Phạm vi áp dụng Xét góc độ kinh tế, thuế GTGT đánh phần giá trị tăng thêm phát sinh qua khâu trình luân chuyển sản phẩm hàng hoá, hoạt động kinh doanh thuộc phạm vi hoạt động trình sản xuất kinh doanh thuộc phạm vi hoạt động trình sản xuất kinh doanh nêu thuộc đối tợng nộp thuế Nh phạm vi áp dụng thuế GTGT bao gồm : - Hoạt động kinh doanh nhập - Hoạt động sản xuất mặt hàng thuộc diện đánh thuế TTĐB - Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ nói chung bao gồm sản xuất nông nghiệp thuộc diện chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.1.2 Đối tợng nộp thuế Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu thuế GTGT (gọi chung ngời nhập khẩu) đối tợng nộp thuế GTGT Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm : - Các tổ chức kinh doanh đợc thành lập đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp, luật DNNN luật hợp tác xà - Các tổ chức kinh tÕ cđa tỉ chøc chÝnh trÞ, tỉ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tỉ chøc x· héi - nghỊ nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vị nghiệp khác - Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc bên nớc tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nớc Việt Nam, công ty nớc tổ chức nớc hoạt động kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu t nớc Việt Nam - Cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm ngời kinh doanh độc lập đối tợng kinh doanh khác 3.2 Căn phơng pháp tính thuế 3.2.1 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế : Theo quy định điều luật thuế GTGT điều Nghị định số 79/2000/NĐ-CP, giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ đợc xác định nh sau: - Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tợng khác giá bán cha có thuế GTGT - Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa khÈu céng (+) víi th nhËp khÈu, gi¸ nhËp khÈu cửa làm tính thuế GTGT đợc xác định theo quy định giá tính thuế hàng hoá nhập Trờng hợp hàng hoá nhập đợc miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng hoá nhập cộng với (+) thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau đà đợc miễn giảm - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT phải tính thuế GTGT đầu Giá tính thuế tính theo giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại - Đối với dịch vụ phía nớc cung ứng cho đối tợng tiêu dùng Việt nam, giá tính thuế GTGT giá dịch vụ phải toán cho phía nớc Dịch vụ cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, xởng, kho tàng, bến bÃi, phơng tiện vận chuyển, máy móc thiết bị Giá để tính thuế GTGT giá cho thuê cha có thuế Trờng hợp cho thuê theo hình thức thu tiền kỳ thu trớc tiền thuê cho thời hạn thuê thuế GTGT tính số tiền thu kỳ thu trớc, bao gồm khoản thu dới hình thức khác nh thu tiền để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu bên thuê - Đối với hàng hoá, dịch vụ khác giá Chính phủ quy định Thuế suất: Luật thuế GTGT quy định møc thuÕ suÊt : 0%, 5%, 10%, 20% ®ã : - Thuế suất 0% áp dụng hàng hoá xuất - Thuế suất 5%, 10%, 20% hàng hoá, dịch vụ 3.2.2 Phơng pháp tính Thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp đợc tính theo hai phơng pháp: Phơng pháp khấu trừ thuế phơng pháp tính trực tiếp thuế GTGT Trờng hợp sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ sở phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh để tính thuế trực tiếp GTGT Đối tợng áp dụng việc xác định thuế phải nộp theo phơng pháp sau : Phơng pháp khấu trừ thuế Đối tợng áp dụng: Là đơn vị, tổ chức kinh doanh bao gồm doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp t nhân, công ty cổ phần, hợp tác xà đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tợng áp dụng tính thuế theo phơng pháp trực tiếp GTGT Xác định số thuế GTGT phải nộp Số thuế Thuế GTGT = phải nộp GTGT Thuế - đầu GTGT đầu vào Trong đó: Giá tính Thuế GTGT thuế đầu hàng hoá, = dịch vụ chịu th b¸n 10 Th st th GTGT x cđa hàng hoá, dịch vụ