Các giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thí nghiệm và xây dựng thăng long

Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤCC LỤC LỤCC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÍ NGHIỆM VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm vốn tiền công ty cổ phần thí nghiệm xây dựng thăng long 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm, nhiệm vơ ngun tắc hạch tốn vốn tiền công ty 1.1.3 Cơ cấu vốn tiền cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng thăng long 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty cổ phần thí nghiệm xây dựng thăng long 1.2.1 Tổ chức phân cơng lao động kế tốn vốn tiền Công ty 1.2.2 Tổ chức quản lý vốn tiền công ty 1.2.3 Mối quan hệ công ty .10 1.2.4 Quyền hạn trách nhiệm trưởng phòng 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY 12 2.1 Thủ tục chứng từ 12 2.1.1 Thủ tục, chứng từ kế tốn sử dụng cơng ty 12 2.1.2 Luân chuyển chứng từ .23 2.2 Kế Tốn chi tiết vốn tiền cơng ty CP Thí nghiệm Xây dựng Thăng long 24 2.2.1 Quy trình hạch tốn chi tiết vốn tiền cơng ty 24 2.3 Kế tốn tổng hợp vốn tiền cơng ty CP Thí nghiệm Xây dựng Thăng Long 31 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY 35 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền Công ty SV: Phạm Văn Việt Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân phương hướng hoàn thiện .35 3.1.1- Ưu điểm 35 3.1.2- Nhược điểm .35 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 35 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng thăng long .35 3.2.1- Về công tác quản lý vốn tiền 35 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán .36 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ .36 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết .36 3.2.5- Về sổ kế toán tổng 36 KẾT LUẬN 37 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .38 SV: Phạm Văn Việt Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập cơng ty, em xin chọn đề tài “HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÍ NGHIỆM VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG” SV: Phạm Văn Việt Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÍ NGHIỆM VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm vốn tiền cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng thăng long 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp đưíi hình thức tiền tệ bao gồm vốn tiền quỹ, tiền gửi Ngân hang tiền chuyển Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dông để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hang hóa để sản xuất – kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ 1.1.2 Đặc điểm, nhiệm vơ ngun tắc hạch tốn vốn tiền công ty a Đặc điểm vốn tiền công ty Khái niệm Vốn tiền rõ.Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dông để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hang hóa để sản xuất – kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời công ty phận vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại cốn đòi hai doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền rễ bị tham ơ, lợi dơng, mát Vì q trình hạch tốn vốn tiền công ty thủ tôc nhằm bảo vệ vốn tiền tránh khai gián lận , lạm dơng tín nghiệm tham quan trọng, địi hai việc sử dông vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý thống theo quy định chuẩn mực chế độ kế tốn b Nhiệm vơ ngun tắc hạch tốn vốn tiền công ty Nhận thấy quan trọng từ đặc điểm hạch toán vốn tiền, công ty thực nguyên tắc sau cơng tác hạch tốn vốn tiền SV: Phạm Văn Việt Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân + Hạch tốn kế tốn cơng ty dông thống đơn vị giá trị “ Đồng Việt Nam” để phản ánh loại vốn tiền +Các nghiệp vô kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “ Đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán, đồng thời theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ + Trách nhiệm giữ tiền thủ quỹ đảm nhiêm, trách nhiệm ghi sổ kế toán viên toán, tạm ứng +Nghiêm cấm việc thủ quỹ vay tiền mượn tiền doanh nghiệp thời gián ngắn Xuất phát từ đặc điểm nguyên tắc hạch toán vốn tiền cơng ty, Hạch tốn vốn tiền công ty thực nhiệm vô sau: +Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ vốn tiền, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển +Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, luôn giám sát việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng vốn tiền theo quy định chuẩn mực kế toán +Phản ánh báo cáo khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời 1.1.3 Cơ cấu vốn tiền công ty cổ phần thí nghiệm xây dựng thăng long Cơ cấu vốn tiền công ty bao gồm vốn tiền quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển  Các luồng tiền thu vào chủ yếu công ty: - Tiền thu từ hoạt động kinh doanh: Chủ yếu tiền thu từ hoạt động chủ yếu sau + Thí nghiệm vật liệu thành phẩm, bán thành phẩm + Kiểm tra chất lượng cơng trình phương pháp không phá huỷ như: Siêu âm, Rơn ghen, PIT + Xây dựng cơng trình giáo thơng, thuỷ lợi công nghiệp + Sản xuất khai thác, kinh doanh vật liệu xây dựng SV: Phạm Văn Việt Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân + Kinh doanh xăng dầu, mỡ, dầu nhờn + Tư vấn giám sát cơng trình + Xây dựng đường dây trạm điện đến 110KV + Kiểm tra sức chịu tải hệ thống thiết bị phôc vô thi công + Kinh doanh sơn, phơ giá, hố chất xây dựng (trừ hố chất Nhà nưíc cấm) + Bn bán thiết bị kỹ thuật phôc vô nghành xây dựng + Kiểm tra sức chịu tải cơng trình phương pháp nén tĩnh dọc trơc + Xây dựng cơng trình bưu viễn thơng + Thí nghiệm thiết bị điện + Sản xuất, lắp dựng loại kết cấu thép giá cơng khí - Tiền thu từ hoạt động đầu tư công ty chủ yếu tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia - Tiền thu từ hoạt động tài chủ yếu tiền vay ngắn hạn dài hạn nhận  Các luồng tiền chi chủ yếu công ty: - Chi từ hoạt động kinh doanh: + Tiền chi trả cho nhà cung cấp hàng hóa dịch vơ + Tiền chi trả cho người lao động + Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp + Tiền chi khác cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Tiền chi trả lãi vay - Chi từ hoạt động hoạt động đầu tư + Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác - Chi từ hoạt động tài + Tiền chi trả nợ gốc vay 1.1.3.1 Hạch toán tiền quỹ Công ty Tiền quỹ công ty bao gồm giấy bạc ngân hàng, Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ…hiện quản lý cơng ty Hạch tốn tiền quỹ công ty thực tài khoản 111 “Vốn tiền” Nội dung tài khoản sau: SV: Phạm Văn Việt Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Bên nợ: - Các khoản vốn tiền, ngoại tệ nhập quỹ - Số vốn tiền thừa quỹ vốn tiền phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh giá Bên có: - Các khoản vốn tiền, ngoại tệ xuất quỹ - Số vốn tiền thiếu quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm Số dư nợ: Các tài khoản vốn tiền, ngoại tệ tồn quỹ vốn tiền TK 111 công ty có tài khoản cấp - TK 1111 Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ vốn tiền - TK 1112 Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ quỹ vốn tiền quy đổi theo đồng Việt Nam 1.1.3.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng công ty Các khoản tiền gửi công ty ngân hàng bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ…trên khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho hình thức tốn khơng dùng vốn tiền Hạch tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty thực TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” Kết cấu TK 112 sau: Bên nợ: - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng thu qua ngân hàng - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh tỷ giá Bên có: - Các khoản tiền rút từ ngân hàng - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm điều chỉnh tỷ giá Số dư bên nợ: Số tiền gửi ngân hàng TK 112 cơng ty có tài khoản cấp - TK 1121 Tiền Việt Nam: Phản ánh khoản tiền Việt Nam gửi ngân hàng SV: Phạm Văn Việt Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - TK 1122 Ngoại Tệ: Phản ánh khoản ngoại tệ gửi ngân hàng quy đổi tiền Việt Nam 1.1.3.3 Hạch toán tiền chuyển công ty Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nưíc gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay làm thủ tôc chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo ngân hàng Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ Tiền chuyển công ty bao gồm Việt Nam ngoại tệ chuyển trường hợp thu vốn tiền séc nộp thẳng cho ngân hàng Hạch tốn tiền chuyển cơng ty thực TK 113 “ Tiền chuyển” Nội dung TK sau: Bên nợ: Tiền chuyển tăng them kỳ Bên có: Tiền chuyển giảm kỳ Số dư bên nợ: Các khoản tiền cịn chuyển TK 113 cơng ty có tài khoản cấp - TK 1131 Tiền Việt Nam: Phản ánh tiền chuyển VNĐ - TK 1132 Ngoại tệ: Phản ánh tiền chuyển ngoại tệ 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Cơng ty cổ phần thí nghiệm xây dựng thăng long 1.2.1 Tổ chức phân công lao động kế tốn vốn tiền Cơng ty Tại cơng ty, việc phân công tổ chức lao động theo sơ đồ tổ chức máy kế toán nêu rõ, phận liên quan tíi kế tốn vốn tiền công ty bao gồm: + TC KT – KTV 01 - Kế toán viên toán, tạm ứng, tốn Chức nhiệm vơ Là nhân viên trực tiếp phơ trách thực cơng việc kế tốn, theo dõi quản lý toán thu, chi, tạm ứng vốn tiền tồn Cơng ty tốn vốn tiền víi người bạn, nhiệm vơ chủ yếu: - Hàng tháng theo dõi việc thực tình hình hoạt động công việc - Theo dõi công nợ khách hàng víi người mua SV: Phạm Văn Việt Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Quản ly, theo dõi giáo hóa đơn tíi khách hàng - Mở sổ sách để theo dõi cập nhật công nợ đôn đốc thu hồi cơng nợ víi người mua - Tở chức thực chế dộ báo cáo tháng, quỹ, năm - Theo dõi tình hình ln chun chứng từ tốn thu, chi, tạm ứng vốn tiền toán tiền víi người bán, đề xuất kiến nghị thấy bất hợp lý - Lưu dữ, quản lý toàn chứng từ liên quan đến thực công việc thuộc chức nhiệm vô theo quy định - Lập sổ sách theo dõi nghiệp vơ kế tốn theo quy định hành tốn thu, chi, tạm ứng tồn cơng ty tốn víi người bán - Thực cơng việc khác trưởng phịng phân công\ Chế độ trách nhiệm báo cáo - Chịu trách nhiệm trưíc trưởng phịng, lãnh đạo Cơng ty Pháp luật công việc thực liên quan đến nhiệm vô giáo - Chịu trách nhiệm giải thích đắn khách quan đến nhiệm vơ giáo víi trưởng phịng, quan quản lý cấp người lao động có yêu cầu - Báo cáo trưởng phịng cơng việc q trình thực nhiệm vô - Báo cáo quan quản lý cấp theo chuyên môn thuộc nhiệm vô giáo + TCKT – KTV03 - Kế toán thuế, Ngân hàng, mua bán Thủ quỹ Chức nhiệm vô Là nhân viên trực tiếp phô trách thực nghiệp vơ kế tốn liên quan đến quản lý theo dõi thuế, ngân hàng, công nợ, làm thủ quỹ, nhiệm vô chủ yếu - Hàng ngày theo dõi việc thực luân chuyển, cập nhật chứng từ HĐ mua vào, bán ra, để xác định thuế phải nộp hàng tháng - Cập nhật công nợ theo dõi chi trả người bán - Thực việc thống kê, kê khai toán khoản thuế theo quy định hành SV: Phạm Văn Việt Khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Tổng hợp phân tích xuất phương án xử lý thu hồi cơng nợ đối víi khách hàng, quy định - Thực nghiệp vơ giáo dịch víi khách hàng hợp đồng vay, bảo lãnh tín dơng, thủ tuchj giáo dịch khác theo quy định ngân hàng - Quản lý két, quỹ công ty, thực báo cáo tình hình tồn quỹ theo định kỳ - Thực cơng việc khác trưởng phịng phân cơng Chế độ trách nhiệm báo cáo - Chịu trách nhiệm trưíc trưởng phịng, lãnh đạo Cơng ty pháp luật công việc thực liên quan đến nhiệm vơ giáo - Chịu trách nhiệm giải thích đắn khách quan đến nhiệm vô giáo víi trưởng phịng, quan quản lý cấp người lao động có yêu cầu - Báo cáo trưởng phịng cơng việc q trình thực nhiệm vô - Báo cáo quan quản lý cập theo chuyên môn thuộc nhiệm vô giáo 1.2.2 Tổ chức quản lý vốn tiền công ty Vốn tiền loại vốn địi hai cơng ty phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ơ, lợi dơng, mát, nên ngồi việc gắn lợi ích trách nhiệm tíi lao động kế tốn vốn tiền cơng ty cịn tổ chức phòng kinh tế kế hoạch để tham giá vào trình tổ chức quản lý vồn tiền nhằm để kiểm tra, giám sát trặt trẽ vốn tiền cơng tỵ, thể:  Phịng Kinh tế - Kế hoạch Tiếp cận thị trường, quan quản lý, khách hàng để nắm bắt thông tin, tổng hợp phân tích thơng tin, tham mưu giúp lãnh đạo cơng ty tìm kiếm cơng ăn việc làm, ký kết hợp đồng kinh tế Lập kế hoạch ngắn dài hạn Công ty sở hợp đồng kinh tế, kế hoạch phận (Tài - Kế tốn, lao động - tiền lương, vật tư - thiết bị, thí nghiệm cơng trình) để lập thành kế hoạch tổng hợp Công ty SV: Phạm Văn Việt