Lêi më ®Çu Lêi më ®Çu Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, cïng víi sù ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ, hÖ thèng c¬ së h¹ tÇng cña níc ta ® cã sù ph¸t triÓn ®¸ng kÓ trong ®ã cã sù ®ãng gãp cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶[.]
Lời mở đầu Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh tế, hệ thống sở hạ tầng nớc ta đà có phát triển đáng kể có đóng góp ngành xây dựng - ngành mũi nhọn thu hút khối lợng lớn vốn đầu t kinh tế Với đặc điểm bật ngành xây dựng vốn đầu t lớn, thời gian thi công thờng kéo dài nên vấn đề đặt phải quản lý vốn tốt, có hiệu quả, đồng thời khắc phục đợc tình trạng thất thoát, lÃng phí trình sản xuất nhằm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Để giải vấn đề nêu trên, công cụ đắc lực mà doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng cần có thông tin phục vụ cho quản trị, đặc biệt thông tin chi phí giá thành sản phẩm Tập hợp chi phí sản xuất cách xác kết hợp với tính tính đủ giá thành sản phẩm làm lành mạnh hoá mối quan hệ tài doanh nghiệp, góp phần tích cực vào việc sử dụng hiệu nguồn vốn Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nh đà nêu trên, qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác tổ chức hạch toán Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng Thăng Long, đợc hớng dẫn nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Hữu Đồng phòng Kế toán công ty, em đà chọn đề tài: "Hoàn thiện công tác hạch toán tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng Thăng Long" cho chuyên đề thực tập Chuyên đề gồm hai phần: Phần I: Thực trạng công tác kế toán công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng Thăng Long Phần II: Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán chi phí sản xuất vầ tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty Do trình độ kiến thức có hạn nên chuyên đề khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc bảo thầy cô để chuyên đề đợc hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo Nguyễn Hữu Đồng cô phòng kế toán công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng Thăng Long đà tận tình hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Các chữ viết tắt sử dụng chuyên đề - NVLTT - MTC - SXC - NCTT - K/C -TK : Chi phÝ nguyªn vËt liệu trực tiếp : Chi phí máy thi công : Chi phí sản xuất chung : Chi phí nhân công trực tiếp : Kết chuyển : Tài khoản Phần I Thực trạng công tác kế toán I Tổng quan Công ty: Quá trình hình thành phát triển: Công ty Cổ Phần Đầu t Xây dựng Thăng Long đợc thành lập theo định số 5766/ QĐ - UB ngày 21 tháng 10 năm 1993 (Sau đợc thay giấy phép thành lập số 00936 GP - ub ngày 24 tháng 03 năm 1994; giấy phép đăng ký kinh doanh số 055690 ngày 28 tháng 10 năm 1993, bổ sung đăng ký kinh doanh ngày 28 tháng 04 năm 2000) *Trụ sở giao dịch Công ty đặt số 4, ngõ 26 đờng Nguyên Hồng, Khu A Nam Thành Công, Đống Đa, Hà Nội *Tài khoản tiền gửi đợc mở Ngân Hàng Thơng mại Cổ Phần Bắc *Mà số thuế: 01000728473 - Là Công ty Cổ Phần đời sớm Hà Nội (cơ sở pháp lý hình thành luật Công ty), trải qua 10 năm hoạt động nhng Thăng Long đà sớm tìm đợc bớc đắn vững thơng trờng tạo dựng đợc uy tín ngành xây dựng Những hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty bao gồm: - Xây dựng - T vấn xây dựng - Tổng thầu dự án đầu t xây dựng - Dịch vụ, kinh doanh nhà, Khách sạn - Sửa chữa nhà cửa, trang trí nội thất - Sản xuất vật liệu xây dựng Là công ty Xây dựng động, địa bàn hoạt động công ty không giới hạn khu vực Hà Nội tỉnh lân cận mà vơn tới thành phố Hồ Chí Minh Hiện nay, công ty thực thi công công trình nh: Khu vui chơi giải trí Vạn Sơn-Đồ Sơn, Kí túc xá sinh viên Tân ĐứcHà Nội, Trờng Phổ thông dân lập Thể thao huyện Từ Liêm-Hà NộiVới độiVới đội ngũ cán công nhân viên biên chế 119 ngời có 15 kĩ s cán nghiệp vụ, Thăng Long không dừng lại hoạt động xây dựng- đầu t mà trau dồi thêm kinh nghiệm tạo uy tín lĩnh vực t vấn cho dự án lớn nh: Khu vui chơi giải trí Hồ Tây, Trung tâm kĩ thuật quản lí mạng truyền số liệu Quốc gia, Trung tâm điều hành Liên khu vực Quốc Tế, Khu đô thị mới, Công viên vui chơi giải trí Quận TP Hồ Chí MinhVới đội Chiến lợc phát triển dài hạn công ty tiếp tục mở rộng thị trờng hoạt động địa bàn phía bắc phía nam Liên doanh, liên kết với Tổng công ty xây dựng nớc theo mô hình công ty mẹ để có đủ lực thực dự án- công trình có qui mô lớn Song song với hoạt động này, công ty tiếp tục đào tạo nâng cao tay nghề cho nhân viên, tăng cờng hoạt động giao lu, trao đổi, học hỏi Chuyên gia xây dựng , kiến trúc nhằm đáp ứng tốt yêu cầu chủ đầu t tham gia đấu thầu xây dựng Một số tiêu tài công ty đà đạt đợc ba năm gần đây: Biểu số đvt:đồng Chỉ tiêu 1.Doanh thu 2.Lợi nhuận 3.Nộp ngân sách 4.Thu nhập BQCBCNV 2000 2001 2002 5254949912 52151850 17389350 1050000 5354438636 46476150 15492050 1200000 14958091700 59852000 23152650 1205000 Biểu số Với cấu vốn là: đvt:đồng Năm 2000 2001 2002 tàI sản TSCĐ&ĐTDH TSLĐ&ĐTNH 9.297.870.686 3.113.184.359 7.828.408.467 3.755.233.714 9.212.504.609 4.728.213.400 Nguồn hình thành Vốn CSH Vèn Vay 9.823.596.953 2.587.458.092 7.727.220.239 3.856.421.942 12.625.677.000 4.719.925.080 2.Tæ chøc máy quản lý hành máy hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Bộ máy quản lý hành Đợc thành lập theo Luật Công ty mà sau đợc chuyển đổi thành Luật Doanh nghiệp, cấu tổ chức công ty Cổ Phần Đầu t Xây Dựng Thăng Long gồm:Hội đồng quản trị, Ban giám đốc các Phòng-Ban chuyên môn đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức Có thể tóm tắt mô hình tổ chức máy quản lí công ty nh sau: Sơ đồ 01: Mô hình máy quản lí hành công ty Hội đồng quản trị Ban giám đốc P Dự án-Kế hoạch Đội P.Kế toán Đội P.HCTH đội P.Thiết kế Đội Cụ thể mô hình: -Ban giám đốc: Gồm tổng giám đốc giữ vai trò lÃnh đạo chung toàn công ty đại diện pháp nhân trớc pháp luật công ty; chịu trách nhiệm đIều hành hoạt động công ty Giúp việc cho Tổng giám đốc có cán chuyên môn phụ trách thi công, kĩ thuật, dự án kế toán trởng phụ trách tình hình tài công ty -Phòng dự án-kế hoạch: Có chức lập dự án đầu t, gửi hồ sơ văn trình đến ngời có định đầu t, xin giấy phép xây dựng; thực đền bù giải phóng mặt bằng; thực kế hoạch tái định c; chuẩn bị mặt xây dựng; thẩm định phê duyệt thiết kế tổng dự toán công trình; theo dõi tiến độ thi công xây lắp ; duyệt toán công trình hoàn thành -Phòng thiết kế: Có chức thiết kế công trình theo tiêu chuẩn kĩ thuật nh yêu cầu thiết kế phòng dự án lập theo quy định chung Bộ Xây Dựng, Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh , thành phố- nơi có công trình thi công -Phòng hành tổng hợp: Chịu trách nhiệm hỗ trợ phòng ban, xếp phơng tiện vận chuyển, cung cấp văn phòng phẩm theo yêu cầu, trì hoạt động bảo trì -bảo dỡng thiết bị văn phòng; tiếp nhận chuyển giao công văn; đóng dấu văn đi- đến theo quy định công ty Phòng hành tổng hợp kiêm trách nhiệm công tác nhân công ty; làm nhiệm vụ thực công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế công tác quản lý hành quản trị -Phòng kế toán: Có chức tổ chức công tác kế toán công ty đội thi công, vận hành thờng xuyên hiệu máy kế toán, quản lí vốnsử dụng phát triển vốn cách hợp lý hiệu quả, theo quy định kế toán-tài Bộ tài ban hành 2.2.Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.1.Cơ cấu tổ chức đội thi công Theo máy tổ chức quản lý công ty (sơ đồ 01), dới công trờng tổ chức đội thi công riêng biệt là: đội thi công số 1, đội thi công số 2, đội thi công số 3, đội thi công số Chi tiết cấu tổ chức đội thi công gồm:Đội trởng, cán kĩ thuật, thủ kho, bảo vệ tổ sản xuất 2.2.2.Đặc điểm công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp Để có đợc công trình xây lắp với cơng vị nhận thầu(Bên B) phải qua bớc sau: Bớc 1: Lập dự toán sơ Bớc 2: Đấu thầu Bớc 3: Ký hợp đồng xây dựng Bớc 4: Lập dự toán xây dựng, lập kế hoạch thi công Bớc 5: Thực thi công Bớc 6: Nghiệm thu công trình Bớc 7: Thanh toán hạng mục công trình- công trình hoàn thành Bớc 8: Bàn giao bảo hành công trình Bớc 9: Thanh lý hợp đồng xây dựng Trong đó, trình thực thi công công trình xây lắp đợc thực dựa vào tính chất, đặc điểm công trình Nhng cách chung đa quy trình công nghệ công ty theo mô hình sau: Thi công nền-móng Thi công thân Hoàn thiện Tổ chức công tác kế toán 3.1.Đặc điểm tổ chức máy kế toán 3.1.1.Phơng thức tổ chức máy kế toán Phơng thức tổ chức máy kế toán công ty phơng thức trực tuyến tham mu Cụ thể: Kế toán trởng trực tiếp điều hành nhân viên kế toán Bên cạnh kế toán trởng có thêm phận tham mu hỗ trợ số lĩnh vực chuyên sâu định nh: Phòng dự án-kế hoạch, Phòng thiết kế Có thể coi phơng thức hoàn toàn phù hợp với đặc điểm công ty: Một công ty xây dựng có quy mô lớn, địa bàn hoạt động tập trung, bao gồm nhiều mảng, nhiều ngành nghề kinh doanh Phơng thức kế toán định việc tổ chức máy kế toán công ty mô hình tập trung : Sơ đồ 02:Tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợpKế toán toánKế toán CP-GT&TSCĐ Kế toán ngân hàng& thủ quĩ - Kế toán trởng: Có nhiệm vụ tổ chức máy kế toán công ty, tỉ chøc- kiĨm tra viƯc thùc hiƯn chÕ ®é ghi chép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê theo quy định Bộ tài chính, tổ chức bảo quản hồ sơ- tài liệu theo quy định lu trữ, tham mu cho Tổng giám đốc sử dụng đồng vốn có hiệu nhất, chịu trách nhiệm trực tiếp công tác quản lý tài phòng kế toán trớc Tổng giám đốc - Kế toán toán: Theo dõi khoản thu- chi tiền, khoản tạm ứng, toán với công nhân viên, với cổ đông công ty, khoản thuế phải nộp cho ngân sách nhà nớc - Kế toán tổng hợp: Tập hợp tài liệu phần hành kế toán vào sổ kế toán tổng hợp, theo dõi- kiểm tra c¸c nguån vèn, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n - KÕ toán chi phí giá thành kiêm tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao phân bổ khấu hao TSCĐ Đồng thời tập hợp số liệu, xử lí số liệu đội trởng đội thi công dới công trình đa lên sau đà có trí Kế toán trởng Tổng giám đốc công ty để tập hợp chi phí nh tính giá thành sản phẩm xây lắp - Kế toán ngân hàng kiêm thủ quĩ: Theo dõi khoản công nợ, tình hình biến động tiền gửi ngân hàng tiền mặt tồn quĩ công ty 3.1.2.Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Nguyên tắc hình thức là: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sỉ; ghi theo néi dung kinh tÕ trªn Sỉ 3.2.Vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp 3.2.1.Tổ chức hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản công ty đợc trình bày phụ lục chuyên đề Hệ thống tài khoản đợc thành lập dựa theo định QĐ1864/1998/QĐBTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 3.2.2.Tỉ chøc hƯ thèng chøng tõ kÕ to¸n HƯ thống chứng từ kế toán Công ty bao gồm loại sau: - Lao động - tiền lơng: Hợp đồng giao khoán, Bảng chấm công, Bảng toán lơng công nhân gián tiếp-trực tiếpVới đội - Tài sản cố định: Biên giao nhận TSCĐ, Biên đánh giá TSCĐ, Biên kiểm kê TSCĐVới đội - Bán hàng: Hoá đơn khối lợng XDCB hoàn thành - Nguyên vật liệu: Hoá đơn, chứng từ mua NVL đầu vào - Tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng, Biên kiểm kê quĩ tiền mặt, chứng từ giao dịch với ngân hàng - Quá trình luân chuyển chứng từ đợc tiến hành nh sau: Các đội thi công theo dõi tình hình lao động đội mình, lập Bảng chấm công, Bảng theo dõi khối lợng hoàn thành đảm bảo cung ứng đầy đủ nguyên vật liệu cho thi công Số liệu (Hoá đơn,chứng từ) kế toán sau đợc gửi lên phòng kế toán Các chứng từ ban đầu đợc tập hợp phân loại đính kèm với Giấy đề nghị hoàn ứng đội trởng đội thi công lập (có xác nhận cán kỹ thuật công ty) gửi lên phòng kế toán xin toán Tại phòng kế toán công ty sau nhận đợc chứng từ ban đầu kế toán tiến hành kiểm tra- phân loại chứng từ, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp nhằm cung cấp thông tin kế toán phục vụ yêu cầu quản lý 3.2.3.Tổ chức hệ thống sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Taị công ty có sổ sau: *Sổ, thẻ kế toán chi tiết: -Sổ chi tiÕt TK621, 622, 627, 6277, 154, 632 më chi tiết cho công trình -Sổ (thẻ) tài sản cố ®Þnh -Sỉ chi tiÕt tiỊn gưi, tiỊn vay -Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua- ngêi b¸n -Sỉ chi tiÕt ngn vèn chđ së h÷u -Sỉ chi tiÕt chi phí phải trả *Sổ kế toán tổng hợp -Chứng từ ghi sổ -Sổ Cái TK Sơ đồ 03: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Cty Cổ phần Đầu t Xây dựng Thăng Long Sổ quỹ Chứng từ gốc Bảng TH chứng từ gốc Chứng từ 10 ghi sổ Sổ-thẻ kế toán chi tiÕt