Sau một thời gian được tạo điều kiện thực tập tốt nghiệp tại Công ty Xây dựng cổ phần An Phong , nhận được sự giúp đỡ của quý công ty và sự hướng dẫn của các thầy cô giáo, em đã học hỏi và tiếp thu được nhiều kinh nghiệm thực tế bổ ích. Lần thực tập này đã giúp em có được cái nhìn tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh và hiểu hơn về tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty, sự vận hành của bộ máy kế toán trong Công ty qua đó củng cố và bổ sung những kiến thức thực tế về ngành nghề. Đặc biệt là kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh và kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty. Dựa trên yêu cầu của nhà trường, của khoa đề ra cùng sự hướng dẫn của các thầy cô giáo và các tài liệu thu thập được từ Công ty Xây dựng cổ phần An Phong , em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp với nội dung chính gồm 2 phần: A. Phần thực tập chung B. Phần thực tập nghiệp vụ Mặc dù có nhiều cố gắng trong nghiên cứu tài liệu, thu thập đầy đủ các số liệu cần thiết để hoàn thành báo cáo, song do trình độ còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi nhiều sai sót. Do vậy em rất mong nhận được sự thông cảm và nhận được lời đóng góp của Thầy Cô và quý Công ty để hoàn thiện hơn kiến thức của mình. Qua đây, em cũng xin được bày tỏ sự cảm ơn chân thành nhất đến các thầy cô giáo đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo cho em trong suốt quá trình thực hiện báo cáo. Đồng thời em cũng xin gửi lời cảm ơn tới Công ty Xây dựng cổ phần An Phong đã nhiệt tình giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập. Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 1Đề tài: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEOLƯƠNG, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY XÂY DỰNG
CỔ PHẦN AN PHONGLỜI MỞ ĐẦU
Sau một thời gian được tạo điều kiện thực tập tốt nghiệp tại Công ty Xây dựng cổ phần An Phong , nhận được sự giúp đỡ của quý công ty và sự hướng dẫn của các thầy cô giáo, em đã học hỏi và tiếp thu được nhiều kinh nghiệm thực tế bổ ích Lần thực tập này đã giúp em có được cái nhìn tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh và hiểu hơn về tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty, sự vận hành của bộ máy kế toán trong Công ty qua đó củng cố và bổ sung những kiến thức thực tế về ngành nghề.Đặc biệt là kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh và kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty.
Dựa trên yêu cầu của nhà trường, của khoa đề ra cùng sự hướng dẫn của các thầy cô giáo và các tài liệu thu thập được từ Công ty Xây dựng cổ phần An Phong , em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp với nội dung chính gồm 2 phần:
A Phần thực tập chung B Phần thực tập nghiệp vụ
Mặc dù có nhiều cố gắng trong nghiên cứu tài liệu, thu thập đầy đủ các số liệu cầnthiết để hoàn thành báo cáo, song do trình độ còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi nhiều sai sót Do vậy em rất mong nhận được sự thông cảm và nhận được lời đóng góp của Thầy Cô và quý Công ty để hoàn thiện hơn kiến thức của mình.
Qua đây, em cũng xin được bày tỏ sự cảm ơn chân thành nhất đến các thầy cô giáo đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo cho em trong suốt quá trình thực hiện báo cáo Đồng thời em cũng xin gửi lời cảm ơn tới Công ty Xây dựng cổ phần An Phong đã nhiệt tình giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập
Em xin chân thành cảm ơn!
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINHDOANH TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG CỔ PHẦN AN PHONG1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng cổ phần An
Phong
Trang 21.1.1 Thông tin chung về Công ty
Khánh, Phường An Phú, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh,Việt Nam
thông tin
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Năm 2006, Công ty Cổ phần Xây dựng An Phong (An Phong
Construction) được thành lập bởi ông Nguyễn Khắc Phong Xuất phát điểm củacông ty chỉ với 30 kỹ sư hoạt động trong lĩnh vực xây dựng Là những thànhviên đặt nền móng đầu tiên cho "giấc mơ" chinh phục thị trường bất động sảncủa An Phong.
Trong suốt 10 năm, trải dài từ bắc vào năm dọc miền đất nước đều có nhữngdự án công nghiệp, hạ tầng, nhà xưởng, trung tâm thương mại và các chung cưcao tầng, tòa văn phòng mang thương hiệu An Phong.
Logo của Công ty xây dựng An Phong sử dụng tông đỏ và xanh thể hiện chấtliệu thi công, hiệu quả dự án cũng như sự hài lòng của khách hàng Sau hơn 14năm thành lập đến nay, Xây dựng An Phong sở hữu hơn 1000 nhân sự, phát triểnhơn 150 dự án, công trình trên toàn quốc An Phong Construction đã phổ biếnthương hiệu thông qua các sản phẩm chất lượng cao Góp phần không nhỏ vàosự thay đổi "da thịt" thành phố, phát triển thịnh vượng của đất nước.
Trang 3Công ty cổ phần xây dựng An Phong đã giành được sự tin tưởng, hài lòng từkhách hàng và đối tác Là nhà thầu tư nhân uy tín bậc nhất Việt Nam khi liên tụcđưa ra các sản phẩm đảm bảo chất lượng thi công và giá trị sử dụng Công ty tíchcực quan hệ, hợp tác, gắn kết bền vững với nhiều đối tác chiến lược có tiếng tămtrên thị trường bất động sản Một số đơn vị uy tín lớn phải kể đến như: Đất XanhGroup, Keppel Land, Khang Điền,…
1.2.Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm củaCông ty Xây dựng cổ phần An Phong
1.2.1 Chức năng, ngành nghề kinh doanh
Các lĩnh vực hoạt động động chính của Công ty Xây Dựng An Phong baogồm:
Xây dựng, lắp đặt, sửa chữa các công trình dân dụng, công trình công nghiệp,
các công trình kỹ thuật hạ tầng, khu đô thị và khu công nghiệp, các công trìnhgiao thông và san lấp mặt bằng.
Kinh doanh nhà và bất động sản, cho thuê văn phòng.Tư vấn và môi giới bất động sản.
Sản xuất bê tông đúc sẵn và các sản phẩm làm từ xi măng và thạch cao.Cho thuê kho bãi, máy móc, thiết bị và dụng cụ thi công trong xây dựng…
1.2.2 Tầm nhìn, sứ mệnh và Giá trị cốt lõi
Tầm nhìn
Công ty Xây Dựng An Phong định hướng mục tiêu rõ ràng trở thành Nhà thầuthi công uy tín số một Việt Nam Nỗ lực trong những hoạt động tại lĩnh vực thicông xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp Cùng với đó, công ty cùngtoàn thể nhân sự luôn nỗ lực không ngừng nghỉ, học hỏi, sáng tạo đem đếnnhững giá trị tích cực cho cộng đồng, xã hội.
Sứ mệnh
Trang 4Đối với người lao động: Doanh nghiệp luôn đi theo yếu tố “Nhân sự là vạn sự”và thực hiện chế độ đãi ngộ hợp lý về vật chất và tinh thần đối với cán bộ côngnhân viên Xây dựng môi trường làm việc năng động, sáng tạo và chuyênnghiệp, nêu cao tinh thần đoàn kết.
Đối với khách hàng: “Hơn cả một đối tác đáng tin cậy, chúng tôi còn là ngườibạn tâm giao” Công ty Xây Dựng An Phong sẽ cung cấp những giải pháp hiệuquả, đề xuất tối ưu nhất đảm bảo lợi ích tối đa cho khách hàng Khẳng định sẽluôn mang đến những giá trị thiết thực cho quý khách.
Đối với các sản phẩm, công trình: Bằng những biện pháp tiên tiến, trang thiết bịthi công hiện đại, công ty cam kết với mỗi sản phẩm, từng chi tiết đều được hoànthiện chất lượng và thẩm mỹ Đây cũng thể hiện tâm huyết của tập thể công tyAn Phong.
Đối với môi trường xã hội: Là một trong những doanh nghiệp tham gia tích cựcvào những hoạt động xã hội An Phong không chỉ đóng góp về sự thay đổi diệnmạo thành phố thông qua các công trình Mà còn đóng góp và đồng hành trongcông cuộc bảo vệ môi trường và đảm bảo an sinh xã hội.
Giá trị cốt lõi
Uy tín và chất lượng luôn là chỉ tiêu hàng đầu của Công ty Xây Dựng An Phongtrong mọi hoạt động "Uy tín" là tôn chỉ cao nhất của An Phong, luôn đảm bảo sẽthực hiện đúng mọi cam kết với khách hàng
Chất lượng của các công trình chính là nền tảng của sự uy tín Xây dựng AnPhong đầu tư vào các trang thiết bị, quy trình kiểm soát chất lượng nghiêm nhặt.Đảm bảo những sản phẩm trước khi đến với khách hàng là hoàn thiện nhất "Hiệu quả" cũng là yếu tố quyết định thành công của doanh nghiệp Mọi chủ đầutư, khách hàng hay đối tác đều mong muốn các dự án đều đạt hiệu quả cao Đểlàm được điều này, An Phong đã không ngừng nỗ lực sáng tạo, thay đổi để đemđến sự tối ưu cho các công trình, rút ngắn thời gian thi công mà vẫn đảm bảochất lượng dự án.
Trang 5Những dự án nổi bật nhất của Công ty xây dựng An Phong
An Phong trong quá trình phát triển gần 15 năm qua đã thành công với nhiều dựán phân bổ tại nhiều tỉnh thành trên toàn quốc, đặc biệt tại TP Hồ Chí Minh.Các công trình đã hoàn thiện đều nhận được đánh giá cao từ khách hàng về cảchất lượng và thiết kế.
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty Xây dựngcổ phần An Phong
Mô hình bộ máy tổ chức quản lý của doanh nghiệp
( Nguồn: Công ty Xây dựng cổ phần An Phong )
Sơ đồ 1 1 Cơ cấu tổ chức của Công ty Xây dựng cổ phần An Phong
Giám đốc: Giám đốc là người quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, giám sát chung hoạt động của các bộ phận, chủ trì xây dựng kế hoạch hoạt động kinh doanh và chiến lược hoạt động, phát triển của công ty.
Phó giám đốc: Phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc, thay mặt Giám đốc chỉ đạo, điều hành công việc của Công ty khi Giám đốc vắng mặt Ngoài ra, Phó giám đốc còn trực tiếp phụ trách một số công việc cụ thể được Giám đốc phân công như: phụ trách mảng công việc tổng hợp - nghiệp vụ, báo cáo Khi giải quyết công việc được Giám
Giám đốc
Phòng kế toánPhó giám đốc
Phòng kế hoạchPhòng môi trường
xã hội
Phòng kinh doanh
Trang 6đốc phân công, Phó Giám đốc được thay mặt Giám đốc quyết định và hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả của công việc giải quyết.
Phòng môi trường – xã hội: có nhiệm vụ thực hiện tư vấn lập dự án đầu tư, lập thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực môi trường; Tư vấn đầu tưtrang thiết bị và kiểm tra, đánh giá chật lượng trang thiết bị môi trường; Tư vấn lập các dự án báo cáo đánh giá tác động môi trường và bản cam kết đạt tiêu chuẩn môi trưừng cho các dự án đầu tư để trình cấp thẩm quyền phê duyệt; Tư vấn thẩm định Báo cáo ĐTM, công nghệ xử lý chất thải; Tư vấn lập hồ sơ mời thầu các gói thầu xây dựng và về công nghệ xử lý môi trường của các dự án đầu tư; Thi công và chuyển giao công nghệ xử lý nước thải, nước cấp, khí thải
Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất theo tháng, quý, năm, quản lý, theo dõi thực hiện kế hoạch dự án, đảm bảo các chỉ tiêu xuất suất phù hợp với thị trường; Đánh giá, phân tích tình hình thị trường về dịch vụ kinh doanh của công ty, dựbáo về kế hoạch sắp tới; Tham mưu, cố vấn cho ban giám đốc về các vấn đề liên quan đến kế hoạch, lựa chọn khách hàng, thị trường; Phối hợp với các phòng ban thực hiện tốt kế hoạch, mục tiêu đề ra; Cung cấp, đào tạo phát triển nhân viên; Tham mưu, giúp Ban giám đốc thực hiện công tác quản lý trong lĩnh vực kỹ thuật và đấu thầu; là đầu mối chủ trì, hướng dẫn, giám sát về công tác lựa chọn nhà thầu, thẩm định hồ sơ trongquá trình lựa chọn nhà thầu; là đầu mối về quản lý chất lượng và các vấn đề về kỹ thuật, dự toán chi phí của các dự án do Ban làm chủ đầu tư; nghiên cứu; Tổ chức dịch thuật, tuyển dịch các sản phẩm báo cáo; Thực hiện các công việc khác của cấp trên giao cho.
Phòng Kinh doanh: Hàng tháng, hàng quý lập kế hoạch đặt hàng của các nhà cung cấp sao cho luôn luôn đủ hàng ,theo rõi tình hình doanh số và đảm bảo doanh số bán ra hàng tháng của các nhân viên thị trường và toàn công ty Thực hiện ký hợp đồng với các khách hàng mua với số lượng lớn và thường xuyên Theo rõi và triển khai các kế hoạch chiến lược kinh doanh đã đề ra Nắm bắt tình hình tiêu thu nhu cầu thị trường trong từng thời điểm và tình hình các đối thủ cạnh tranh để đưa ra được những quyết định phù hợp nhất trong từng thời điêm.
Phòng kế toán: Phòng kế toán có chức năng là quản lý công tác kế toán tài chính và kế toán quản trị của công ty và tư vấn cho Ban lãnh đạo công ty về công tác kế toán Phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện việc thu thập, phân loại, xử lý chứng từ kế toán phát sinh trong hoạt động kinh doanh theo đúng quy định của Pháp luật.
1.4.Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần đây
Bảng 1 1 Tình hình sản xuất – kinh doanh tại công ty trong thời gian gần đây
So sánh năm 2021 với năm2022
Số tiềnTỷ lệ (%)
Trang 7(1) (2) (3) (4)=(3)-(2) (2)*100%(5)=(4)/1 Doanh thu BH và
Trang 8marketing nhằm quảng cáo tiếp thị dịch vụ mà mình cung cấp tới khách hàng, tập trung nhiều vào những dịch vụ có nhu cầu cao của khách hàng.
- Giá vốn hàng bán của công ty năm 2021 là 6.556.054.767 đồng, năm 2022 tăng 173.459.550 đồng tương ứng tăng 2,65% so với giá vốn năm 2021 Mức tăng củagiá vốn tăng cao hơn mức tăng của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, cho thấy công ty cần kiểm soát hơn nữa chi phí đầu vào để giảm giá vốn hàng bán nhằm gia tăng lợi nhuận gộp trong các năm tới.
- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty là các khoản lãi tiền gửi tại ngân hàng phát sinh trong kỳ, cụ thể doanh thu hoạt động tài chính năm 2021 là 3.514.893 đồng, năm 2022 là 3.580.990 đồng, tăng 66.097 đồng tương ứng tăng 1,88% so với năm 2021
- Chi phí quản lý kinh doanh của công ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản ly doanh nghiệp, chi phí quản lý kinh doanh năm 2021 là 1.119.775.057 đồng và năm 2022 là 1.154.543.026 đồng, tăng 34.767.969 đồng tương ứng tăng 3,10% so với năm 2021 Do mở rộng hoạt động kinh doanh nên trong năm 2022 công ty phát sinh thêm các chi phí phục vụ hoạt động bán hàng như chi phí marketing chi phí nhân viênbán hàng.… và chi phí quản lý doanh nghiệp như chi phí mua sắm vật tư, trang thiết bị, văn phòng phẩm phục vụ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh được xác định bằng lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng với doanh thu hoạt động tài chính trừ đi chi phí tài chính phát sinh và trừ đi chi phí quản lý kinh doanh của công ty trong kỳ, cụ thể Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2021 là 41.267.787 đồng, năm 2022 là 64.227.036 đồng tương ứng tăng 22.959.249 đồng so với lợi nhuận năm 2021 cho thấy doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có lãi
- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty năm 2021 là
31.863.065 đồng, năm 2022 là 43.961.239 đồng Công ty cần phát huy hơn nữa lợi thếkinh doanh của doanh nghiệp và kiểm soát chi phí phát sinh trong hoạt động kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận của công ty trong thời gian tới
Trang 9CHƯƠNG 2
TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG CỔ PHẦN ANPHONG
2.1 Hình thức kế toán tại Công ty Xây dựng cổ phần An Phong
Hình thức ghi sổ kế toán – Nhật ký chung bao gồm các loại sổ như sau– Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
Trang 10– Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu ở mọi thời điểm trên Sổ Nhật ký chung Cungcấp thông tin kịp thời.
Nhược điểm:
– Lượng ghi chép nhiều
2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Xây dựng cổ phần An Phong2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
* Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty được thể hiện tại sơ đồ dưới đây
Sơ đồ 2 1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Để hoàn thành tốt nhiệm vụ chung đặt ra, từng nhân viên kế toán đã được phâncông thực hiện các chức năng cụ thể sau:
Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán của công ty, phụ trách chung bộ phận kế toán và chịu trách nhiệm trước giám đốc mọi hoạt động của phòng kế toán cũng như các hoạt động khác của công ty có liên quan đến tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của công ty Bên cạnhđó kế toán trưởng sẽ quản lý chung, tổ chức công tác kế toán phù hợp với công ty, chỉ đạo hướng dẫn nghiệp vụ, hướng dẫn chế độ kế toán, tổng hợp xây dựng chế độ tài chính, kiểm tra giám sát các hoạt động tài chính của công ty Thực hiện yêu cầu của ban lãnh đạo cơ quan, nghiên cứu triển khai các văn bản quy định về công tác kế toán tài chính của nhà nước.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN
TIỀN LƯƠNG
KẾ TOÁN TỔNG
KẾ TOÁN THANH
TOÁNTHỦ
QUỸ
Trang 11Kế toán tổng hợp: là bộ phận thu thập, tổng hợp, xử lý, kiểm tra, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp, họ chịu trách nhiệm về số liệu chi tiết đến tổng hợp trên sổ kế toán Có nhiệm vụ Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu; Tổ chức công tác thông tin trong công ty và phân tích hoạt động kinh doanh Hướng dẫn các phòng ban áp dụng các chế độ ghi chép ban đầu Giúp kế toán trưởng dự thảo các văn bản về công tác kế toán trình giám đốcban hành áp dụng trong doanh nghiệp;
Thủ quỹ: Theo dõi, quản lý tiền mặt các loại của công ty, thực hiện chi tiền và đảm bảo quỹ tiền mặt Đảm bảo việc thu chi phải có chứng từ đầy đủ, hợp lệ Thường xuyên thông báo tình hình thu, chi quỹ với các bộ phận liên quan để đảm bảo cho hoạt động tài chính được thông suốt, phục vụ nhu cầu hoạt động kinh doanh của công ty.
Kế toán thanh toán: Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên (cuối mỗi ngày và cuối tháng) với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền; Phụ trách (lập, quản lý, giải chấp, tất toán…) các hợp đồng tín dụng, các khoản lãi (tiền gửi, tiền vay); Lập báo cáo dự kiến thu chi hàng tuần, tháng, cân đối tài chính; Đảm bảo việc theo dõi và cập nhật chứng từ trung thực, chính xác và kịp thời Lưu trữ các chứng từ liên quan đến công việc theo quy định.
2.3 Chế độ kế toán và một số chính sách áp dụng tại Công ty Xây dựng cổ phần An Phong
2.3.1 Chế độ kế toán
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng theo chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 133/2016 TT - BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Kỳ kế toán: Kỳ kế toán của Công ty theo tháng.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán dùng để hạch toán và lập báo cáo tài chính là đồng Việt Nam ("VND"), hạch toán theophương pháp giá gốc, phù hợp với các quy định của Luật kế toán số
Trang 1288/2015/QH13 ngày 20/11/2015 và Chuẩn mực kế toán số 01 - Chuẩn mực chung.
Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Báo cáo tài chính của Công ty được lập và trình bày phù hợp với các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại
Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ hữu hình : Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua sắm bao gồm giá mua, các khoản thuế và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng đối với tài sản cố định hữu hình Kế toán TSCĐ hữu hình được phân loại theo nhóm tài sản có cùng tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.Các nguyên tắc và phương pháp kế toán khác theo quy định.
2.3.2 Chính sách kế toán
Trang 13Chứng từ gốc
Nhật ký chungSổ chi tiết
Sổ cái TK
Bảng tổng hợp sổ chi tiếtBảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chínhSổ quỹ
Sơ đồ tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức Nhật kí chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Kiểm tra đối chiếu, kết chuyển
Sơ đồ 2 2: Tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức Nhật kí chung
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó tự phần mềm kế toán sẽ ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, rồi ghi vào các sổ chi tiết có liên quan Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ Công ty không lập Nhật ký đặc biệt.
Để giảm nhẹ công tác kế toán vốn phức tạp tại đơn vị, công ty đã sử dụng phần mềm kế toán FAST để thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp.
Trang 14* Nguyên tắc trả lương và các khoản trích theo lương
- Trả lương ngang nhau cho những lao động như nhau trong doanh nghiệp: Đây là nguyên tắc đảm bảo sự công bằng, tránh sự bất bình đẳng trong công tác trả lương Nguyên tắc này phải được thể hiện trong các thang lương, bảng lương và các hình thức trả lương trong doanh nghiệp.
- Đảm bảo năng suất lao động tăng nhanh hơn tiền lương bình quân: Trong doanh nghiệp tiền lương là yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh; nguyên tắc này đảm bảo cho doanh nghiệp có hiệu quả trong công tác sử dụng tiền lương làm đòn bẩy, thể hiện lên hiệu quả trong sử dụng chi phí của doanh nghiệp.
- Phân phối theo số lượng và chất lượng lao động: Nguyên tắc này đòi hỏi doanh nghiệp tránh tình trạng xây dựng các hình thức lương phân phối bình quân, vì như thế sẽ tạo ra sự ỷ lại và sức ỷ của người lao động trong doanh nghiệp.
- Đảm bảo mối quan hệ hợp lý về tiền lương giữa những người lao động trong các
điều kiện khác nhau.
* Các hình thức trả lương, chế độ lương
Lương theo thời gian: được áp dụng đối với những lao động làm công tác
quản lý, làm công tác chuyên môn kỹ thuật, làm trong văn phòng, bộ phận kho Kế toán căn cứ vào mức lương cơ bản và hệ số lương của mỗi người, hệ số lương này do Công ty quy định căn cứ vào công việc cụ thể của từng người, đồng thời căn cứ vào bảng chấm công kế toán sẽ tính lương cho từng người Lương thời gian có thể chia theo lương tháng, lương tuần, lương ngày và lương giờ Tại công ty đang thực hiện việc tính lương theo tháng.
DN thực hiện đầy đủ và áp dụng đúng theo các bộ Luật BHXH, Luật BHYT, Luật CĐ, Điều lệ Công đoàn và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Lương theo doanh thu: được áp dụng đối với nhân viên bộ phận kinh doanh,
là hình thức trả lương dựa vào kết quả kinh doanh của nhân viên, ngoài mức lương theo thời gian mà nhân viên nhận được hàng tháng, căn cứ vào doanh số mà nhân viênđạt được sẽ nhận được thêm phần tăng doanh số theo quy định của công ty Phần doanh số tăng thêm mà nhân viên được nhận được tính như sau:
= 2% ( doanh thu đạt được – doanh thu định mức )
làm việcthực tế
được trong thángSố ngày làm việc
trong tháng
Trang 15* Các chế độ khác về tiền lương tại Công ty
Tiền lương nhận được khi nghỉ làm không lương:
= Lương tháng - ¿ x Số ngày nghỉ không lương)
200%300 %
Mức lương ngoài giờ được xác định:
+ Mức 150% áp dụng đối với làm thêm giờ trong ngày làm việc + Mức 200% áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần + Mức 300% áp dụng đối với giờ làm thêm vào các ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương theo quy định.
Các chế độ khác về tiền lương tại Công ty như sau:Phụ cấp ăn trưa : 730.000đ
Xây dựng cổ phần An PhongChứng từ sử dụng
Chứng từ hạch toán kế toán tiền lương:- Bảng chấm công
- Bảng tính lương các bộ phận
- Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH.- Bảng trích BHXH, BHYT, BHTN.
- Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương.
Chứng từ hạch toán kế toán các khoản trích theo lương:- Giấy ra viện
- Phiếu chứng nhận nghỉ hưởng BHXH- Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Trang 16- Bảng thanh toán BHXH, BHYT
Tài khoản sử dụng
* TK 334 “Phải trả công nhân viên”: Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với côngnhân viên của Công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.
* TK 6421 “ Chi phí nhân viên bán hàng”: Dùng để phản ánh chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng.
* TK 6422 “Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp”: Dùng để phản ánh chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp.
* TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”: Dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan trong quá trình hạch toán như TK 111, 112….
hệ số lươngSố ngày công trong tháng
Các khoảnphụ cấp
Quy trình tính các khoản trích theo lương
- Kế toán căn cứ vào thang bảng lương nộp bảo hiểm xã hội của Công ty để tính các khoản trích theo lương theo tỉ lệ như sau:
* BHXH
Trang 17Doanh nghiệp chi trả = Quỹ lương làm căn cứ đóng bảo hiểm x 17,5%Người lao động chi trả = Quỹ lương làm căn cứ đóng bảo hiểm x 8%
Doanh nghiệp chi trả toàn bộ = Quỹ lương làm căn cứ đóng bảo hiểm x 2%
- Số tiền đóng các khoản trích theo lương mà Công ty phải nộp sẽ được tính vào chiphí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong tháng.
- Số tiền đóng các khoản trích theo lương mà người lao động phải nộp hàng tháng sẽ được kế toán tiến hành khấu trừ vào lương mà người lao động nhân được trong tháng đó.
Lương tính bảo hiểm = Lương cơ bản + Phụ cấp chức vụ + Phụ cấp độc hại + Phụ cấp trách nhiệm
Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công
- Bảng tính lương các bộ phận
- Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH.- Bảng trích BHXH, BHYT, BHTN.
- Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương
Trang 18Công ty Xây dựng cổ phần An Phong
ü55-57 Khu C, Đường Vũ Tông Phan, Khu Đô thị An Phú - An Khánh, Phường An Phú, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt NamMST: 0304621513
Từ ngày Đến ngày
DANH SÁCH NHÂN VIÊN
Công ty Xây dựng cổ phần An Phong
ü55-57 Khu C, Đường Vũ Tông Phan, Khu Đô thị An Phú - An Khánh, Phường An Phú, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt NamMST: 0304621513
-4 NV0-4 Nguyễn Thị Thúy NV Kho x x x x x xx x x x x xx x x x x xx x x x x x x 25.0 - -
-5 NV0-5 Lê Thị ĐôngKế toán x x x x x xx x x x x xx x x x x xx x x x x x x/2 24.5 - -
BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG NĂM 2023Bộ phận:
TTMã
NVHọ và tênChức
Chấm công
Trang 19SỔ CÁI TÀI KHOẢN334Tên tài khoản : Phải trả người lao động
Công ty Xây dựng cổ phần An PhongMẫu số S03b- DNN
57 Khu C, Đường Vũ Tông Phan, Khu Đô thị An Phú - An Khánh, Phường An Phú, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt NamMST: 0304621513
Trang 20SỔ CÁI TÀI KHOẢN338Tên tài khoản : Phải trả, phải nộp khác
Từ ngày:01/01/2023đến ngày:31/12/2023
Phát sinh- 25.516.000Dư cuối kỳ- 25.516.000
Công ty Xây dựng cổ phần An PhongMẫu số S03b- DNN
57 Khu C, Đường Vũ Tông Phan, Khu Đô thị An Phú - An Khánh, Phường An Phú, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt NamMST: 0304621513
Trang 21MST: 0304621513
Đơn vị tính : VND
Số hiệ uNgày
PKT0102/05/2023 Nhập kho 2000 điều khiển tv sam sung a156 78.094.000
PKT0102/05/2023Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ a1331 3.904.700
PKT0202/05/2023Nộp thuế môn bài năm 2023a6422 3.000.000
PKT0303/05/2023Thanh toán cho nhà cung cấp a1121 150.000.000
C0103/05/2023 Thuê VP đại diện quý I năm 2023a6422 24.000.000
PKT0404/05/2023 Giá vốn hàng bán cho Công ty Sơn
PKT0504/05/2023Nhập kho 50 gói dịch vụ smaxa156 7.500.000
PKT0504/05/2023Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ a1311 750.000
PKT0504/05/2023Phải trả cho người bána3311 750.000PKT0605/05/2023 Thanh toán tiền hàng cho công ty
Bông Sen Vàng a 3311 496.552.940
PKT0705/05/2023 Trả lãi vay theo khế ước
LD2032585500 a 6352 4.812.866
PKT0805/05/2023Nhập kho 50 gói dịch vụ vipa156 10.000.000
PKT0805/05/2023Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ a1311 1.000.000
PKT0907/05/2023 Thanh toán phí duy trì đăng ký đấu
thấu quốc gia a 6422 561.000
PKT1007/05/2023 Giá vốn hàng bán cho Công Ty
PKT1108/05/2023Công ty Mộc Châu thanh toán tiềna1121 348.117.220
PKT1208/05/2023Nhập kho 20 chiesc camera iq2a156 9.000.000
PKT1208/05/2023Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ a1331 900.000
PKT1208/05/2023Phải trả cho người bána3311 900.000
Do công ty thanh toán sớm được hưởng chiết khấu 1% trên tổng giá thanh toán
PKT1512/05/2023Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ a1331 523.611
PKT1614/05/2023 Giá vấn hàng bán cho Công ty
Số hiệu tài khoản
57 Khu C, Đường Vũ Tông Phan, Khu Đô thị An Phú - An Khánh, Phường An Phú, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
(Ban hành theo TT133/2016/TT_BTC ngày 26 tháng 8 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
Năm 2023SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01 / 01 / 2023
Số tiền