Thực trạng kế toán bán hàng và xác Định kết quả kinh doanh

Để đạt được mục tiêu lợi nhuận cao và an toàn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý , trong đó hạch toán kế toán là công cụ quan trọng, không thể thiếu để tiến hành quản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hoá nhằm đảm bảo tính năng động, sáng tạo và tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán và xác định hiệu quả của từng hoạt động sản xuất kinh doanh làm cơ sở vạch ra chiến lược kinh doanh.

Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy

Giới thiệu Công ty

Chi Nhánh Công Ty TNHH MTV Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen tại Hải Dương được thành lập giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh số 3500786179-019 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hải Dương cấp ngày 04 tháng 05 năm 2013, đăng ký thay đổi lần thứ 3 ngày 20 tháng 03 năm 2017 Chi Nhánh Công Ty TNHH Một Thành Viên Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen tại Hải Dương là chi nhánh trực thuộc của Công ty TNHH MTV Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen với số vốn đầu tư lên đến 43 tỷ đồng

 Địa chỉ: KM 34+300, Quốc Lộ 5, Thôn Phương Độ, Xã Hưng Thịnh, Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải Dương.

Chức năng, ngành nghề kinh doanh

 Là đơn vị trực thuộc Công ty Vật Liệu Xây Dựng (có pháp nhân hoàn chỉnh, có con dấu riêng) do Hội Đồng Thành Viên, Giám Đốc Công ty Vật Liệu Xây Dựng trực tiếp quản lý Các bộ phận chuyên môn nghiệp vụ nhà máy thép chịu sự chỉ đạo về chuyên môn, nghiệp vụ của các Phòng, Ban của Công ty Vật Liệu Xây Dựng.

 Trực tiếp sản xuất sản phẩm Ống thép, đóng vai trò là kho trung chuyển và cung ứng những sản phẩm của Công ty Vật Liệu Xây Dựng sản xuất và kinh doanh cụ thể như sau:

 Sản xuất Ống thép phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công Ty Vật Liệu Xây Dựng.

 Đóng vai trò là kho trung chuyển và cung ứng hàng hóa theo yêu cầu và kế hoạch của Phòng kế hoạch – cung ứng

 Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện các hoạt động liên quan đến sản xuất; công tác kỹ thuật chất lượng; kiểm soát chất lượng sản phẩm; quản lý hồ sơ, cơ sở hạ tầng, kỹ thuật; lưu kho và cung ứng hàng hóa.

 Điều hành, quản lý nhân sự trong phạm vi hoạt động của nhà máy thép

- Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm thép, nhôm dùng cho vật liệu xây dựng và tiêu dùng như : ống thép inox, ống thép, ống thép hợp kim, ống thép kim loại màu, sắt thép xây dựng, thanh nhôm, khung nhôm…;sản xuất và kinh doanh các sản phẩm từ plastic như: hạt nhựa, phụ kiện, keo dán ống nhựa, ống uPVC, PE, PP, PRP, HDPE,ống xoắn, join… dung cho vật liệu xây dựng, cấp thoát nước và nhu cầu khác;

- Sản xuất và buôn bán máy cán, máy cắt tôn, các loại máy móc và trang thiết bị công nghiệp, các thiết bị nâng và bốc xếp.

Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ

1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Bộ máy tổ chức của công ty phân cấp rõ ràng theo các phòng ban và các đội sản xuất một cách hợp lý, được xây dựng theo 1 hệ thống khép kín, mọi hoạt động đều được thực hiện dưới sự điều hành của Giám đốc và Phó Giám đốc.

1.1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất

Sơ đồ 1.1:Quy trình công nghệ sản xuất ống thép

Dung dịch nhũ tương Lactuca

Bụi, khói hàn, phoi thải

Bụi, vụn kim loai llllllllllloailoại thải

Cấp nguyên liệu xả cuộn

Buồng dự trữ nguyên liệu

Cán thẳng nguội và định dạng thành ống Hàn ghép mí, làm sạch đường

Nước thải, bọt kẽm, bùn Tiếng ồn

Cấp nguyên liệu xả cuộn

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn : Phòng tổ chức hành chính – nhân sự)

Sơ đồ 1.2: tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Phối hợp giữa các phòng ban

- Giám đốc công ty : là người đại diện pháp lý của công ty, chịu trách nhiệm lãnh đạo và điều hành hoạt động kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và công ty trong việc điều hành và quản lý của mình.

- Phó giám đốc: là người giúp cho giám đốc điều hành và quản lý công ty.

- Phòng tài chính -kế toán: Ghi chép đầy đủ, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, theo dõi tình hình biến động tài sản hiện có của doanh nghiệp, cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời những thông tin về kinh tế tài chính cho lãnh đạo công ty Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình ban Giám đốc

- Phòng hành chính- nhân sự: Đảm nhận công tác tổ chức, quản lý hành chính công ty như: lập bảng báo cáo hàng tháng về tình hình biến động nhân sự, chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng, bố trí lao động, chịu trách nhiệm soạn thảo và lưu trữ các loại giấy tờ, hồ sơ, hợp đồng của Công ty và những thông tin có liên quan đến Công ty.

- Phòng kinh doanh: Đảm bảo đầu vào và đầu ra của Công ty, tiếp cận và nghiên cứu thị trường, giới thiệu sản phẩm và mở rộng thị trường cũng như thu hút khách hàng mới Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và lập hợp đồng với khách hàng Lập và phân bổ kế hoạch kinh doanh cho Công ty Đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác Marketing trong từng thời điểm.

- Phòng chất lượng : Chịu trách nhiệm về chất lượng nguyên vật liệu nhập vào, chất lượng sản phẩm, đồng thời có quyền đình chỉ việc nhập nguyên vât liệu và sản phẩm khi không đảm bảo chất lượng

- Phòng kĩ thuật : Theo dõi, quản lý quá trình sản xuất tại các phân xưởng

Phòng Tài chính, kế toán Phòng Hành chính-Nhân sự Ban Quản đốc

Phòng Kĩ thuật Phòng Chất lượng

Tổ chức công tác kế toán tại Chi Nhánh Công ty TNHH MTV VLXD Hoa Sen tại Hải Dương

Chế độ, Chính sách kế toán sử dụng

- Niên độ kế toán: từ 01/10/2016 đến 30/09/2017 năm dương lịch

- Chế độ kế toán: áp dụng theo hệ thống kế toán Việt Nam

- Hình thức ghi sổ: nhật ký chung

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền

- Hệ thống báo cáo công ty sử dụng:

+) Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DN )+) Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu số B02 – DN )+) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 – DN )+) Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 – DN )

Tổ chức bộ máy kế toán

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán)

Sơ đồ 1.3 : tổ chức bộ máy kế toán của công ty

-Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): Là người trực tiếp chỉ đạo bộ máy kế toán, cũng như việc tổ chức công tác kế toán, tổ chức việc ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời và đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, thống kê của công ty theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý, không ngừng cải tiến việc tổ chức bộ máy và công tác kế toán của công ty Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về số liệu kế toán cung cấp.

-Kế toán tiền mặt, TGNH: Theo dõi các khoản phải thu, phải chi tiền mặt và theo dõi việc thanh toán với Ngân hàng ở các tài khoản tiền mặt.

-Kế toán vật tư, TSCĐ: Tổ chức việc ghi chép, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản và tình hình nhập xuất, tồn kho của vật tư hàng hoá, tình hình sử dụng vật tư hàng hoá cho quá trình sản xuất cả về chủng loại, giá cả và thời

Kế toán vật tư, TSCĐ

Kế toán tiền lương, thanh toán và công nợ phải trả

Kế toán tổng hợp CPSX và giá thành sản phẩm

Kế toán bán hàng, công nợ phải thu

Kế toán trưởng hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ, đúng chủng loại vật tư cho quá trình sản xuất Đối với TSCĐ, phải ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm và di chuyển TSCĐ trong toàn công ty.

-Kế toán tiền lương và thanh toán, công nợ phải trả : Phải tiến hành tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lượng, chất lượng, tính toán và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan khác cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty Tính toán phân bổ hợp lý, chính xác chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng có liên quan, nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và tiêu thụ quỹ lương cũng như việc lập báo cáo tài chính.

-Kế toán tổng hợp CPSX và giá thành sản phẩm: Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm cần phải theo dõi tất cả việc xuất nguyên vật liệu từ ngoài xưởng sản xuất thông qua thống kê xưởng và thống kê kho và có thể tập hợp tốt chi phí mà không ảnh hưởng tới giá thành Tổng hợp toàn bộ chi phí liên quan đến tính giá thành và thực hiện các bút toán kết chuyển, phân bổ báo cáo cuối tháng

-Kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Xác định doanh thu và kết quả bán hàng, kiểm tra tình hình thực hiện các dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, cũng như kế hoạch doanh thu và kết quả kinh doanh của toàn công ty Phản ánh, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng của công ty về chủng loại, số lượng, chất lượng, giá cả và thời hạn thanh toán Đồng thời tiến hành theo dõi, phản ánh và ghi chép chính xác, đầy đủ, kịp thời các khoản công nợ phải thu, tình hình thu hồi công nợ, cũng như khả năng thu hồi các khoản nợ của công ty

-Thủ quỹ : Là bộ phận chịu trách nhiệm về quỹ tiền bạc của công ty, hàng ngày phải phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số liệu và tình hình biến động của quỹ tiền mặt thông qua các phiếu thu, phiếu chi và tình hình nhập, xuất quỹ.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MTV VẬT LIỆU XÂY DỰNG HOA SEN TẠI HẢI DƯƠNG

Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạo công ty

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

Hoạt động chủ yếu của công ty chủ yếu là hoạt động sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ nên doanh thu về bán thành phẩm do công ty tự sản xuất là vô cùng quan trọng

Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng:

 Chứng từ sử dụng: +) Hóa đơn bán hàng

+) Phiếu xuất kho kiêm giao hàng

+) Giấy báo có, phiếu thu

 Sổ sách sử dụng: +) Sổ chi tiết tài bán hàng

+) Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng +) Sổ cái TK511

 Tài khoản sử dụng: TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Ví dụ 2.1: Trong quý 4 năm 2017 có phát sinh các nghiệp vụ bán hàng như sau:

-Ngày 01/07/2017 xuất kho thành phẩm bán cho chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn

Hoa Sen tại Yên Bái, theo phiếu xuất kho kiêm giao hàng số PP0060717, cùng với Hóa đơn GTGT số 0000570, Công ty chưa thu được tiền.

-Ngày 01/09/2017 xuất kho thành phẩm bán cho chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn

Hoa Sen tại Thanh Miện-Hải Dương, theo phiếu xuất kho kiêm giao hàng số PP0010917, cùng với Hóa đơn GTGT số 0001506, Công ty chưa thu được tiền.

- Các chứng từ sử dụng: Căn cứ đơn đặt hàng qua điện thoại bộ phận cung ứng tiến hành lập phiếu xuất kho kế toán bán hàng xuất hóa đơn GTGT số 0000570, phiếu xuất kho kiêm giao hàng PP0060717; Hóa đơn GTGT số 0001506, phiếu xuất kho kiêm giao hàng PP0010917 giao liên 2 cho khách hàng sau đó kế toán bán hàng căn cứ vào hóa đơn vào sổ chi tiết bán hàng của từng sản phẩm (xem biểu số 2.1) và lên bảng tổng hợp chi tiết bán hàng (xem biểu số 2.2) và định kì kế toán sẽ lên sổ cái TK 511 (xem biểu số 2.3)

Phụ lục số 01- hóa đơn GTGT số 0000570 kèm phiếu xuất kho kiêm giao hàng Phụ lục số 02- hóa đơn GTGT số 0001506 kèm phiếu xuất kho kiêm giao hàng Đơn vị: Chi Nhánh Công Ty TNHH MTV

Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen tại Hải Dương Địa chỉ: Thôn Phương Độ, Xã Hưng

Thịnh, Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải Dương

(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm: Thép hộp mã Z08:1.1mm x 20mm x40mm x 6m

Doanh thu Các khoản tính trừ

SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng trong kỳ.

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Bán hàng cho chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen tại Yên Bái

Bán hàng cho Chi nhánh Công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen tại Thanh Miện- Hải Dương

Lãi gộp 2,739,628,735 Đơn vị tính: đồng

- Sổ này có 120 trang, đánh từ trang 01 đến trang 120

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Biểu số 2.1 sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Chi Nhánh Công ty TNHH MTV Vật liệu Xây Dựng Hoa Sen tại

Hải Dương Địa chỉ: Thôn Phương Độ, Xã Hưng Thịnh, Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG

QUÝ 4 NĂM 2017 Đơn vị tính: đồng

Tên sản phẩm Tổng doanh thu

Các khoản giảm trừ Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp

Biểu số 2.2 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Đơn vị: Chi Nhánh Công Ty TNHH MTV

Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen tại Hải Dương Địa chỉ: Thôn Phương Độ, Xã Hưng Thịnh,

Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải Dương

(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính) Đơn vị tính: đồng

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

01/07 0000570 01/07 Bán hàng chưa thu tiền 131 24,219,002

01/09 0001506 01/09 Bán hàng chưa thu tiền 131 24,219,002

30/09 PKT01 30/09 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 82,875,193,470

III Số dư cuối quý X X

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán) Biểu số 2.3 Sổ cái TK 511

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán: Là giá trị của hàng hóa được xác định là đã tiêu thụ của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian, nó phản ánh mức tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp và tham gia vào việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.

+) Phiếu xuất kho kiêm giao hàng +) Hóa đơn GTGT

+ ) Sổ chi tiết TK 632, Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng +) Sổ cái TK 632

 Tài khoản sử dụng: TK 632- giá vốn hàng bán

Ví dụ 2.2: Trong quý 4 năm 2017 có phát sinh các nghiệp vụ bán hàng như sau:

Lấy lại ví dụ 2.1 ở phần kế toán doanh thu

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán bán hàng sẽ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán của từng sản phẩm hàng hóa (xem biểu số 2.4) và tiến hành lên bảng tổng hợp chi tiết bán hàng (xem biểu số 2.2) sau đó lên sổ cái của TK 632 ( xem biểu số 2.5)

Phụ lục số 01, số 02, đã trình bày ở phần kế toán doanh thu Đơn vị: Chi Nhánh Công Ty TNHH MTV

Thịnh,Huyện Bình Giang, Tỉnh Hải Dương

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên hàng hoá : Thép hộp mã Z8:1.1mm x 20mm x40mm x 6m

TK sử dụng : TK 632 Qúy 4 năm 2017

Số lượng Đơn giá Thành tiền I.Số dư đầu quý

Bán cho chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen tại Yên Bái

Bán cho chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen tại Thanh Miện- Hải Dương

III Số dư cuối quý Đơn vị tính: đồng

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.4.Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Chi Nhánh Công Ty TNHH MTV

Thịnh,Huyện Bình Giang, Tỉnh HảiDương

Quý 4 năm 2017 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu tài khoản:632 Đơn vị tính: đồng

01/07 PP0060717 01/07 Xuất kho thành phẩm để bán 155 281,022,051

01/09 PP0010917 01/09 Xuất kho thành phẩm để bán 155 229,683,558

30/09 PKT01 30/09 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 80,102,975,67

(Ký, họtên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.5 Sổ cái TK 632

2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp và thuế xuất nhập khẩu Các khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tính doanh thu thuần và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.

 Chứng từ sử dụng: +) Hóa đơn trả lại hàng

+) Phiếu nhập kho +) Biên bản trả lại hàng +) Hóa đơn chiết khấu

 Sổ sách sử dụng: +) Sổ cái TK521

 Tài khoản sử dụng: TK 521- kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh nghiệp không áp dụng các khoản chiết khấu, giảm giá cho khách hàng nên trong quý 4 không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến giảm trừ doanh thu.

2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a, Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng: Là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ Bao gồm:Chi phí nhân viên bán hàng,chi phí vật liệu bao bì,chi phí dụng cụ đồ dùng,chi phí khấu hao TSCĐ,chi phí bảo hành sản phẩm,chi phí dịch vụ mua ngoài,chi phí bằng tiền khác.

Tùy vào hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng đơn vị mà chi phí bán hàng có thể thêm một số nội dung chi phí khác.

 Chứng từ sử dụng: +) Hóa đơn tiền điện, nước

+) Bảng thanh toán tiền lương và trích lập các khoản theo lương

+) Bảng trích và phân bổ khấu hao

+) Phiếu chi, giấy báo nợ…

 Sổ sách sử dụng: +) Sổ cái TK 641

 Tài khoản sử dụng: TK 641- Chi phí bán hàng

Ví dụ 2.3: Trong quý 4 phát sinh các nghiệp vụ sau:

-Ngày 31/07 chí phí vận chuyển thép từ ngày 04/07 đến ngày 29/07 tiền ( kèm theo bảng kê chi tiết) với giá chưa thuế là 38,802,109 đồng, thuế GTGT 10% là 3,880,211 đồng chưa thanh toán tiền cho người bán.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000212 kèm bảng kê chi phí vận chuyển thép tháng 7 kế toán tiến hành lên sổ cái TK 641 (xem biểu số 2.6)

Phụ lục số 03- Hóa đơn GTGT số 0000212 kèm bảng kê chi phí vận chuyển thép tháng 7 Đơn vị: : Chi Nhánh Công Ty TNHH MTV

Quý 4 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

Số hiệu tài khoản : 641 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải TK đối ứng

31/07 0000212 31/07 Chi phí vận chuyển thép 331 38,802,109 từ ngày 04/07 đến ngày 29/07

30/09 PKT 01 30/09 Kết chuyển chi phí bán hàng

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán) Biểu số 2.6.Sổ cái TK 641 b, Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí lương, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, chi phí xăng xe…)

+) Hóa đơn tiền điện, nước

+) Bảng thanh toán tiền lương và trích lập các khoản theo lương

+) Bảng trích và phân bổ khấu hao

+) Phiếu chi, giấy báo nợ…

 Tài khoản sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ví dụ 2.4: Trong quý 4 phát sinh các nghiệp vụ sau :

-Ngày 16/08/2017 Tiền điện phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp kỳ 3 tháng 8 là 14,206,500 đồng, thuế GTGT 10% là 1,420,650 đồng chưa trả cho người bán

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0171093 kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 642 ( xem biểu số 2.7)

Phụ lục số 04- Hóa đơn GTGT số 0171093

Quý 4 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải TK đối ứng

30/09 PKT 01 30/09 Kết chuyến chi phí quản lý doanh nghiệp 911 1,396,043,675

Kế toán trưởng Giám đốc Đơn vị: Chi Nhánh Công Ty TNHH MTV

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán) Biểu số 2.7 Sổ cái TK 642

2.2.5 Kế toán chi phí tài chính và doanh thu tài chính a, Kế toán chi phí tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.

 Chứng từ sử dụng: +) Phiếu chi, giấy báo nợ

 Tài khoản sử dụng: TK 635-Chi phí tài chính

Trong quý 4 công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính. b, Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu tài chính là thu nhập từ việc chia cổ tức, thu nhập từ lãi tiền gửi, thu nhập từ lãi cho vay (cho tổ chức, cá nhân vay), thu nhập từ việc nhận được cổ tức và lợi nhuận được chia…, chuyển nhượng vốn Những khoản này không có trong giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh của doanh nghiệp mà là những khoản thu nhập từ ngoài nghành.

 Chứng từ sử dụng: +) Phiếu thu, giấy báo có

 Sổ sách sử dụng: +) Sổ nhật ký chung

 Tài khoản sử dụng: TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

Trong quý 4 công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu tài chính.

2.2.6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác a, Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, những khoản thu không mang tính thường xuyên. Thu nhập khác của công ty thu từ các hoạt động thanh lý ,nhượng bán TSCĐ, thu từ các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ,

 Chứng từ sử dụng: +) Phiếu thu, giấy báo có ….

+) Hợp đồng thanh lý +) Biên bản bàn giao tài sản

 Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác

Trong quý 4 không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ…. b, Kế toán chi phí khác

Chi phí khác ít khi phát sinh tại công ty, chỉ phát sinh khi thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, các khoản vi phạm

 Chứng từ sử dụng: +) Phiếu thu, giấy báo có ….

+) Hợp đồng thanh lý +) Biên bản bàn giao tài sản +) Hóa đơn GTGT

 Tài khoản sử dụng: TK 811- Chi phí khác

Do công ty không phát sinh các nghiệp vụ về các nghiệp vụ liên quan đến thanh lý, nhượng bán… nên trong quý 4 không phát sinh các nghiệp vụ

2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Đánh giá thực trạng công tác kế toán của Chi Nhánh Công ty TNHH MTV Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen tại Hải Dương

Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen tại Hải Dương

- Bộ máy của công ty được tổ chức phù hợp với điều kiện và yêu cầu của nhà quản lý Các nhân viên kế toán đều qua các trường lớp đào tạo về chuyên nghành kế toán do đó họ đều thành thạo và tích cực trong công việc.

- Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới các nghiệp vụ bán hàng là đúng với chế độ kế toán của nhà nước và bộ tài chính ban hành

- Công ty đã lập mã hàng theo dõi chi tiết từng mặt hàng, giúp cho việc quản lý tình hình nhập xuất hàng hóa một cách hợp lý, kịp thời và chính xác

- Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được công ty tổ chức một cách linh hoạt, luôn phản ánh kịp thời chính xác các nghiệp kinh tế phát sinh liên quan tới hoạt động bán hàng đáp ứng yêu cầu của nhà quản lý công ty.

- Với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, đặc biệt là kế toán trưởng có nhiều kinh nghiệm đã tư vấn cho giám đốc công ty, và giúp cho công ty ngày càng phát triển cả trong nội bộ cũng như bên ngoài công ty Nhân viên thị trường cũng tìm ra được những thị trường tiềm năng giúp ích cho hoạt động của doanh nghiệp ngày càng phát triển.

- Công ty hầu như không áp dụng việc bán hàng có chiết khấu, giảm giá cho khách hàng Đây cũng là nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu quả tiêu thụ hàng hóa và doanh thu của công ty

- Hiện nay, công ty chưa có quỹ dự phòng cho hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi Điều này ảnh hưởng xấu đến tình hình tài chính của công ty khi có rủi ro trong kinh doanh

- Công ty chú trọng các khoản chi phí nhất là chi phí quản lý doanh nghiệp vì chi phí này thường khá cao, làm giảm đáng kể lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.

- Mặc dù Công ty đã sử dụng phần mềm ERP để lưu trữ số liệu và sổ sách nhưng trong quá trình xử lý số liệu trên máy vi tính có thể xảy ra sai sót Do vậy, công tác kế toán vẫn chưa thực sự phát huy hết vai trò của máy vi tính trong công tác hạch toán, chưa tiết kiệm được lao động của kế toán và thời gian lập, ghi chép,tổng hợp số liệu và chuyển sổ.

Qua thời gian thực tập tại Chi Nhánh Công ty TNHH MTV Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen tại Hải Dương, được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong phòng kế toán, em đã học hỏi được phần nào về công tác kế toán mà mình đang theo học, hiểu biết hơn về kiến thức lý luận đã học ở nhà trường nên áp dụng vào thực tiễn như thế nào.

Với sự hướng dẫn của Cô giáo giảng viên khoa : Kinh tế - Trường Đại học Vinh - Nghệ An và sự quan tâm tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình của ban giám đốc công ty cùng các anh chị em làm công tác kế toán, em đã hoàn thành báo cáo tốt nghiệp của mình.

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo cùng các anh chị trong phòng kế toán của Chi nhánh Công ty TNHH MTV Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen tại Hải Dương đã hướng dẫn, giúp đỡ để em hoàn thành được bài báo cáo này Mặc dù đã hết sức cố gắng song bản báo cáo này sẽ không thể tránh khỏi những sai sót và hạn chế.

Do vậy, em rất mong nhận được ý kiến chỉ bảo, đóng góp của cô và các anh chị để bản báo cáo này được hoàn thiện hơn.

Em xin trân trọng cảm ơn!

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

[1]GS.TS.NGND Ngô Thế Vinh và PGS.TS Trương Thị Thủy Kế toán tài chính. NXB Tài chính Hà Nội 2013.

[2] Bộ tài chính.Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp

[3 Các tài liệu, chứng từ, sổ sách của phòng Kế toán Chi Nhánh Công ty TNHH MTV Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen tại Hải Dương

Tiêu đề	Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Chuyên ngành	Kế toán

Định dạng
Số trang	30
Dung lượng	102,77 KB