Đang tải... (xem toàn văn)
2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng a) Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho b) Tài khoản sử dụng: TK 632 “ Giá vốn hàng bán” c) Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết: sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ tổng hợp: vào sổ nhật kí chung sau đó vào sổ cái TK 632
Trang 1MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN I: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNGNGHỆ QUỐC VIỆT 2
1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy 2
1.1.1Giới thiệu công ty 2
1.1.2Chức năng, ngành nghề kinh doanh 3
1.1.3Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ 4
1.1.4Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí 4
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Công nghệ Quốc Việt 5
2.1.1Đặc điểm hàng hóa tại công ty 7
2.1.2Phương thức bán hàng tại công ty 7
2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty 16
2.2.4 Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp tại công ty 16
2.2.5 Kế toán công nợ phải thu tại Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt 17
Trang 22.3.2.2 Ưu điểm đạt được 222.3.2.3 Hạn chế còn tồn tại 222.3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và công nợ phảithu tại Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt 22KẾT LUẬN 23TÀI LIỆU THAM KHẢO 24
Trang 312 VAT Thuế Giá trị gia tăng
Trang 4DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1: Mô hình bộ máy quản lí của công ty TNHH Công nghệ Quốc Việt 4
Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán 6
Bảng số 2.1 Trích mẫu sổ chi tiết Giá vốn TK 632 10
Bảng số 2.2 Trích mẫu sổ Nhật kí chung 11
Bảng số 2.3 Trích mẫu sổ cái TK 632 12
Bảng số 2.4 Trích mẫu sổ chi tiết bán hàng ( mặt hàng Camera) 13
Bảng số 2.5 Trích mẫu sổ cái TK 511 14
Bảng số 2.6 Trích mẫu báo cáo tình hình bán hàng 15
Bảng số 2.7 Trích mẫu sổ chi tiết thanh toán với người mua ( Công ty TNHH Công Nghệ 37 ) 18
Bảng số 2.8 Trích mẫu bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng 19
Bảng số 2.9 Trích mẫu sổ cái TK 131 20
Trang 5Bên cạnh đó, thông qua quá trình bán hàng và công nợ phải thu, doanh nghiệpcó thể nhìn nhận được nhu cầu, thị hiếu tiêu dùng của từng khách hàng, từng khuvực, đối với từng sản phẩm, hàng hóa để từ đó xây dựng chiến lược kinh doanh hợplí, có những biện pháp tích cực để đẩy mạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm Như vậy,quá trình bán hàng và công nợ phải thu có ý nghĩa, vai trò đặc biệt quan trọng đốivới sựu tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, giữa chúng có mối tương quan mậtthiết với nhau Và tổ chức tốt kế toán bán hàng và công nợ phải thu là yêu cầu thiếtthực và là vấn đề được các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm hiện nay.
Qua thời gian học tập tại Trường Đại học Vinh và qua thực tế tìm hiểu côngtác kế toán tại Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt, với tầm quan trọng của côngtác kế toán bán hàng và công nợ phải thu, em xin mạnh dạn lựa chọn đề tài: “ Kếtoán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt”
Trang 6PHẦN I:
TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ QUỐC VIỆT
1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy
1.1.1 Giới thiệu công ty
- Tên doanh nghiệp: Tên viết bằng tiếng việt: Công ty TNHH Công NghệQuốc Việt
Tên viết bằng tiếng nước ngoài: QUOC VIET TECHNOLOGYCOMPANY LIMITED
Tên công ty viết tắt: QV CO.,LTD
- Loại hình công ty: Công ty TNHH một thành viên
- Địa chỉ: 29 Nguyễn Đức Cảnh – Phường Hưng Bình – Thành phố Nghệ An
Vinh Điện thoại:038 3599313
- Người đại diện: Ông Bùi Bá Việt – Giám Đốc Công ty
- Mã số thuế: 2901425724
- Tài khoản và ngân hàng giao dịch chính:
TK số: 0101001057736 Ngân hàng Ngoại Thương Nghệ An
Công ty TNHH Công nghệ Quốc Việt tiền thân từ trung tâm phân phối thẻgame, thiết bị máy tính và phát triển hệ thống phòng Game Việt Net từ năm 2000,với bề dày kinh nghiệm và phát triển theo thời gian, cùng với sự lớn mạnh về cơ sởvật chất, về đội ngủ cán bộ, nhân viên và được sự tin tưởng ủng hộ nhiệt tình củađông đảo khách hàng trong và ngoài Tỉnh Đến năm 2011 công ty TNHH CôngNghệ Quốc Việt được thành lập, với đội ngũ nhân viên trẻ năng động có năng lựcchuyên môn cao và tận tâm với công việc, bên cạnh đó công ty áp dụng công nghệcao vào quản lí để dần đưa công ty đi vào hoạt động một cách chuyên nghiệp, hiệuquả và đã đạt được những thành quả nhất định.
Tổng số lao động hiện có:
a) Trong lĩnh vực lắp ráp máy tính, camera giám sát có 20 nhân viên Trongđó, cán bộ chuyên môn: 18 nhân viên trình độ kĩ sư CNTT, điện tử ; 1 nhân viêntrình độ trung cấp; còn lại là kĩ thuật viên lành nghề kinh nghiệm 1 năm trở lên.
b) Trong lĩnh vực kinh doanh: 10 nhân viên, trong đó, cán bộ chuyên môn: 8nhân viên trình độ cử nhân kinh tế - Bộ phận kế toán gồm 6 nhân viên có trình độĐại học và trên Đại học – Bộ phận dự án gồm có 2 nhân viên có trình độ đại họckinh tế nhóm tư vấn thiết kế và đưa ra các giải pháp gói thầu 1 cách sát thực khoahọc và luôn dành được điểm cao trong đấu thầu; Tổ thi công, gồm có 16 nhân viênđều có trình độ đại học và trung cấp nghề trở lên và đã thi công nhiều công trình vànhiều hạng mục khó được bên chủ thầu đánh giá rất cao.
Trang 7Mục tiêu phát triển: Trở thành công ty hàng đầu trong lĩnh vực công nghệ
thông tin, thương mại điện tử Trở thành sự lựa chọn số một của khách hàng đối vớinhững sản phẩm của công ty Đa dạng hóa sản phẩm, hàng hóa dịch vụ để đáp ứngtốt nhất mọi nhu cầu của khách hàng Nâng cao mức sống của cán bộ, nhân viêntrong công ty Thực hiện tốt chính sách của Nhà nước đóng góp ngân sách gópphần xây dựng đất nước.
Định hướng phát triển: Tích cực đẩy mạnh quảng bá sản phẩm và công ty đến
người tiêu dùng Tìm kiếm nguồn hàng để chủ động hơn trong cung cấp và dự trữhàng hóa đảm bảo cả về số lượng, chủng loại và cả chất lượng Tăng cường đào tạo,phát huy tính sáng tạo trong đội ngũ cán bộ, nhân viên nhằm nâng cao chất lượnghàng hóa và dịch vụ Củng cố và mở rộng thêm các chi nhánh, đại lí để ngày càngmang lại cho khách hàng sự phục vụ chu đáo và kịp thời Đầu tư nghiên cứu pháttriển công nghệ mới Trong thời gian qua, với uy tín đã được khảng định trên khuvực, minh chứng cho sự phát triển nhanh và tồn tại vững chắc của công ty QuốcViệt Với phương châm Chất lượng đảm bảo – Giá cả cạnh tranh – Bảo hành cựcnhanh.
1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh
a) Chức năng
- Cung cấp linh kiện máy tính và lắp ráp máy tính
- Sửa chữa máy tính, máy in, máy photocophy, máy văn phòng…- Tư vấn, lắp đặt thiết bị camera, hệ thống định vị GPRS 3
- Cung cấp các phần mềm có bản quyền, thiết kế website…b) Ngành nghề kinh doanh
Theo giấy phép đăng kí kinh doanh cấp ngày 14 tháng 9 năm 2011:
- Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trongcác cửa hàng chuyên doanh.
- Tư vấn máy vi tính và quản trị hệ thống máy vi tính
- Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vitính
- Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động- Sửa chữa máy vi tính và các thiết bị ngoại vi
- Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm
- Bán buôn máy móc, thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông- Quảng cáo
- Bán lẻ thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh- Chạy thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác- Hoạt động viễn thông khác
- Dịch vụ liên quan đến in
- Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ, sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm, rạ và vậtliệu tết bện
Trang 8- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ
Đặc điểm tổ chức kinh doanh: Là một doanh nghiệp thương mại, chủ yếu làmua hàng hóa và bán ra để thu lợi nhuận, cùng với các dịch vụ sữa chữa bảo hành,tư vấn, lắp đặt các thiết bị mạng và thiết bị an ninh.
Quy trình công nghệ: Là một doanh nghiệp với số lượng hàng hóa khá nhiều,kèm theo các dịch vụ tư vấn, sữa chữa, bảo hành, lắp đặt nên có các phòng banriêng để đảm bảo cho các hàng hóa được luân chuyển nhanh chóng và đảm bảo vềcả số lượng, chủng loại và chất lượng Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho các kháchhàng nhỏ lẻ và với các công ty có đơn đặt hàng lớn thì cần lập dự án, biên bản bàngiao nghiệm thu đầy đủ.
1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí
Tổ chức bộ máy quản lí vừa phù hợp với đặc điểm của công ty, vừa gọn nhẹnhưng vẫn hiệu quả đóng vai trò quyết định thành công của doanh nghiệp, là nhântố quan trọng giúp doanh nghiệp tồn tại và đứng vững trên thị trường Công ty đượctổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Đứng đầu là Giám đốc công ty, giúpviệc cho giám đốc có Phó giám đốc, tiếp đến là các phòng ban
Sơ đồ 1: Mô hình bộ máy quản lí của công ty TNHH Công nghệ Quốc Việt
Giám đốc: Là người điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hằng ngày của
công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình.
Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, kiêm giám sát các bộ phận
phòng ban dưới.
Phòng Kế toán: Là bộ phận giúp việc Giám đốc tổ chức bộ máy Tài chính- kế
toán – tín dụng trong toàn công ty Giúp Giám đốc kiểm tra, kiểm soát bằng đồng tiền các hoạt động kinh tế, tài chính trong công ty theo các quy định về quản lí tài chính của Nhà nước và Công ty TNHH.
Giám Đốc
Phó Giám Đốc
Phòng KếToán
Phòng KĩThuật
Bảo Hành Chăm SócPhòngKhách Hàng
Trang 9Phòng kinh doanh: Phối hợp với các đơn vị cấp trên làm việc với các bộ
ngành liên quan, chủ đầu tư và các cơ quan liên quan xây dựng định mức, đơn giá,tổng dự toán Tham gia phân tích đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh; kiểm tragiám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế theo quy chế quản lí hợp đồngtrong hoạt động sản xuất kinh doanh Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kếhoạch giá thành và quản lí các thành phần chi phí …
Phòng marketing: Nghiên cứu xác lập chiến lược marketing, nghiên cứu dự
báo thị trường, nghiên cứu sản phẩm và tổ chức triển khai chương trình phát triểnsản phẩm mới.
Phòng kĩ thuật: Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu chất lượng sản phẩm Tư vấn,
thiết kế giám sát các công trình.
Phòng bảo hành: Quản trị hiệu quả hoạt động lưu trữ bảo hành hàng hóa tại
kho hàng và bảo hành.
Phòng chăm sóc khách hàng: Hỗ trợ, tham mưu, đề xuất các kế hoạch chăm
sóc khách hàng nhằm hài lòng khách hàng Triển khai và thực hiện chiến lược chămsóc khách hàng nhằm xây dựng hoạt động, chính sách chăm sóc khách hàng ngàycàng chuyên nghiệp
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Công nghệ Quốc Việt
1.2.1Chế độ, chính sách kế toán sử dụng
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 của năm
+ Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
+ Hình thức ghi sổ: Công ty sử dụng hình thức kế toán máy hỗ trợ bởi phầnmềm kế toán ecounterp và lựa chọn ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung Ngoài racông ty còn sử dụng phần mềm kế toán MISA
+ Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng cách tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ thuế GTGT.
+ Phương pháp hạch toán Hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thườngxuyên.
+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Trong doanh nghiệp sử dụng khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
+ Phương pháp tính giá Hàng tồn kho: Doanh nghiệp tính giá hàng tồn kho theo đơn giá bình quân gia quyền.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam Đồng
+ Hệ thống báo cáo công ty sử dụng: Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị
1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán
+ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức công tác bộ máy kế toán là điều quan trọng hàng đầu trong đơn vị,nhằm đảm bảo cho việc quản lí kinh tế-tài chính chặt chẽ, giúp ngăn ngừa được cáchành vi gian lận làm tổn hại đến tài sản, cơ sở vật chất của công ty Bộ máy kế toán
Trang 10của công ty TNHH Công nghệ Quốc Việt được tổ chức theo hình thức tập trung nênrất dễ quản lí.
Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán
Phòng kế toán gồm có 6 người, chức năng nhiệm vụ của mỗi người trong bộmáy như sau:
- Kế toán trưởng: Là người trực tiếp điều hành các nhân viên trong phòng kế
toán, phụ trách chung mọi hoạt động của phòng, chịu trách nhiệm xét duyệt và kícác chứng từ sổ sách kế toán, phân công việc cho từng thành viên trong phòng.Tham mưu, tư vấn cho Giám đốc về các quyết định quản trị phù hợp với doanhnghiệp Kiêm kế toán thuế: lập bảng kê Báo cáo thuế GTGT đầu ra, đầu vào hàngtháng; lập các báo cáo thuế TNDN, GTGT, thuế đất, thuế môn bài theo yêu cầu củacục thuế.
- Kiểm soát: Kiểm soát các công việc của các kiểm toán viên; kiểm soát các
chứng từ, giấy tờ; kiểm soát quỹ, kho; quản lí chung phòng kế toán.
- Kế toán kho: Tổ chức việc ghi chép, theo dõi hàng hóa nhập - xuất trong kho- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi hằng ngày, giữ gìn bảo quản chứng từ liên
quan, cập nhật đầy đủ, chính xác thu-chi tiền quỹ tiền mặt ghi vào sỗ quỹ, sẵn sàngbáo cáo khi cần cho kế toán trưởng, Ban giám đốc Thường xuyên đối chiếu kịp thờisố lượng trên sổ quỹ tiền mặt và so sánh kế toán để tránh sai sót.
- Kế toán vật tư: Tổ chức việc ghi chép, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,
vận chuyển, bảo quản và tình hình nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu.
- Kế toán công nợ, kế toán thanh toán: Theo dõi số nợ phải thu của khách
hàng, lập bảng dự thu, kế hoạch thu nợ và trích lập khoản nợ phải thu khó đòi Theodõi các khoản nợ đến hạn phải trả cho nhà cung cấp và lên lịch thanh toán
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀCÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ QUỐC VIỆT
Kế toán trưởng( kiêm Kế toán thuế)
Kế toán vật tưKế toán kho
Kiểm soát
Kế toán công nợ, Kế toán thanh
toánThủ quỹ
Trang 112.1 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại công
ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt
2.1.1 Đặc điểm hàng hóa tại công ty
Hàng hóa tại công ty là hàng điện tử và các thiết bị an ninh: máy vi tính, máytính, hệ thống camera, chống trộm, báo cháy, hệ thống định vị GPRS 3 Tư vấn,thiết kế, lắp đặt hệ thống mạng máy tính không ổ cứng cho phòng game và Internet4 Dịch vụ sữa chữa máy tính, máy in, máy photocophy, máy tính văn phòng Cungcấp các phần mềm có bản quyền, thiết kế website, phần mềm tin học ứng dụng,phần mềm đóng gói Thẻ cào- thẻ điện tử.
Trong đó, mặt hàng chủ yếu của công ty vẫn là máy tính và các thiết bị liênquan đến máy tính như đầu thu, bàn phím, con chuột, nguồn, tai nghe…Đây lànhững mặt hàng nhạy cảm và nhu cầu sử dụng ngày càng nhiều Khi công nghệthông tin phát triển như vũ bảo, thì mặt hàng này là không thể thiếu đối với tất cảchúng ta Nhiều người mua nhưng cũng không ít kẻ bán, nên tính cạnh tranh rất cao.Một nhân tố rất quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến quyêt định mua hàng của kháchhàng chính là chính sách bảo hành của nhà sản xuất, loại hình hàng điện tử là loạisản phẩm cao cấp có tính năng khá phức tạp, khách hàng thường lo sợ có sự cố trụctrặc xảy ra và luôn quan tâm đến chế độ hậu mãi, bảo hành của doanh nghiệp.
2.1.2 Phương thức bán hàng tại công ty
2.1.2.1 Quy trình bán hàng
Hiện nay, Công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp, tức làgiao hàng cho người mua tại kho, số hàng bàn giao cho người mua được xác nhận làđã tiêu thụ Khi khách hàng đến công ty mua hàng thì ghi thông tin tại công ty, ghithông tin lên phiếu sau đó chuyển cho bộ phận kinh doanh để bộ phận kinh doanhlập đơn bán hàng và chuyển cho bộ phận kho để kế toán kho lập phiếu xuất kho.Nếu thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ thanh toán tại thủ quỹ, nếu công nợ thì kí nhậnnợ tại bộ phận kho Sau đó khách hàng sẽ nhận hàng tại kho Hàng hóa nếu cần lắpđặt và hoàn tất quy trình bán hàng thì gặp bộ phận kĩ thuật.
2.1.2.2 Phương thức bán buôn
Bán buôn hàng hóa là hình thức bán hàng cho các đơn vị thương mại, cácdoanh nghiệp, các tổ chức, các đại lí lớn Đặc điểm của hàng bán buôn là hàng hóavẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng, do vậy, giá trị vàgiá trị sử dụng của hàng hóa chưa được thực hiện Hàng bán buôn thường được bántheo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn Giá bán biến động tùy thuộc vào số lượnghàng bán và phương thức thanh toán Nếu khách hàng mua với số lượng lớn sẽ đượchưởng chiết khấu thương mại, hoặc thanh toán sớm sẽ được hưởng chiết khấu thanhtoán.
2.1.2.3 Phương thức bán lẻ
Bán lẻ hàng hóa là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặccác tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng
Trang 12nội bộ Bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là hàng hóa đã ra khỏi lĩnh vựclưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa đãđược thực hiện Bán lẻ thường bán đơn chiếc hoặc bán với số lượng nhỏ, giá bánthường ổn định Công ty thực hiện hai hình thức bán lẻ: bán lẻ thu tiền trực tiếp vàbán trả góp.
+ Bán lẻ thu tiền trực tiếp: Khách hàng sau khi mua hàng thì sẽ thanh toán tiềnmặt tại bộ phận quỹ, hoặc thanh toán bằng cách quẹt thẻ, mỗi khách hàng có thẻhoặc post sau đó quẹt thẻ để thanh toán tiền.
+ Bán trả góp: Theo hình thức này, khách hàng sẽ trả tiền mua hàng thànhnhiều lần Doanh nghiệp thương mại, ngoài số tiền thu theo giá bán thông thườngcòn thu thêm ở người mua một khoản lãi do trả chậm Đối với hình thức này, vềthực chất, người bán chỉ mất quyền sở hữu khi người mua thanh toán hết tiền hàng.Tuy nhiên, về mặt hạch toán, khi giao hàng cho người mua, hàng hóa bán trả gópđược coi là tiêu thụ, bên bán ghi nhận doanh thu.
2.1.3Các phương thức thanh toán
Với việc áp dụng phương thức bán hàng như vậy, cho nên hiện nay Công tyđang áp dụng một số hình thức thanh toán như sau:
+ Hình thức thanh toán nhanh ( Tiền mặt hoặc chuyển khoản): Với các kháchhàng không thường xuyên, mua với khối lượng nhỏ và thường là thanh toán ngaybằng tiền mặt, hoặc quẹt thẻ tại quầy Với các khách hàng lớn, mua hàng với giá trịtrên 20 triệu đồng trở lên thường thanh toán qua Ngân hàng Công ty mở khá nhiềutài khoản Ngân hàng để khách hàng có thể lựa chọn tài khoản thanh toán.
+ Hình thức thanh toán chậm( bán chịu): Với hình thức này thì Công ty sẽ chophép khách hàng thanh toán sau một thời gian nhất định nhưng không phải chịu lãivà kế toán công nợ sẽ mở sổ chi tiết để theo dõi tình hình thanh toán của kháchhàng Trong trường hợp này thì khách hàng chủ yếu là các đại lí, các phòng game,các trường học, các công ty lớn sử dụng nhiều máy tính ở trong và ngoài tỉnh vớisố lượng lớn và thường xuyên.
2.2 Tổ chức công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công tyTNHH Công Nghệ Quốc Việt
2.2.1Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.1.1 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng
a) Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho
b) Tài khoản sử dụng: TK 632 “ Giá vốn hàng bán”
c) Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết: sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Sổ tổng hợp: vào sổ nhật kí chung sau đó vào sổ cái TK 632
2.2.1.2 Trình tự hạch toán
Ví dụ 1: Ngày 13 tháng 02 năm 2018, Công ty TNHH Công Nghệ Trường
Sơn, địa chỉ: Số nhà 11, Ngõ 103, Đ Nguyễn Thị Minh Khai, P Lê Mao, TP.Vinh,Nghệ An mua 53 chiếc Camera của Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt, tổng giá
Trang 13trị 18.010.000đ chưa VAT 10%, thanh toán ngay ( Phiếu xuất kho số 57 , Hóa đơnGTGT số 0002097, Phiếu thu số 78) (Xem phụ lục)
Khi khách hàng điền đầy đủ thông tin về hàng hóa cần mua, thì bộ phận kinhdoanh sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính và lập đơn đặt hàng Căn cứ vào đơnđặt hàng do bộ phận kinh doanh lập chuyển lên thì kế toán kho chị Bùi Thị Ca lậpphiếu xuất kho số 57, kế toán vật tư nhận phiếu xuất kho, tiến hành ghi sổ bằngcách nhập dữ liệu liên quan đến vật tư vào phần mềm Hóa đơn GTGT số 0002097do kế toán Thuế chị Thủy sẽ vào phần mềm kế toán MISA hạch toán thuế và xuấthóa đơn GTGT Cuối kì, kế toán vật tư tiến hành xác định giá thành phẩm xuất kho,in sổ chi tiết Cuối kì, kê toán trưởng kiêm kế toán thuế chị Thủy sẽ nhận số liệu từkế toán vật tư, xác định giá vốn thành phẩm tiêu thụ
Cuối kì, sau khi tính đơn giá bình quân và thực hiện ghép số liệu từ kế toán vậttư sang, các số liệu sẽ tự động cập nhật vào các sổ tổng hợp Kế toán tổng hợp giávốn hàng bán sử dụng sổ Nhật kí chung và từ sổ nhật kí chung vào sổ cái TK 632.
Bảng số 2.1 Trích mẫu sổ chi tiết Giá vốn TK 632
Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt Mẫu số: S18 - DNNĐịa chỉ: Số 29, Đ Nguyễn Đức Cảnh, P Hưng
Bình, TP Vinh, Nghệ An
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
Tài khoản: TK632
Trang 14Tên sản phẩm: Camera
Tháng 02 năm 2018 ĐVT:1.000đ
Ngày,thángghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Ghi Nợ TK 632, chia ra
lượngĐơn giáThành tiền
13/02 57 13/02 Camera HDW1000RP-S3
HAC-156 4 150.000 600.000
Camera HDW1200EMP-S3
HAC-156 5 400.000 2.000.000
Camera HDW1200MP-S3
HAC-156 8 350.000 2.800.000
Camera HDW1200RP-S3
HAC-156 9 200.000 1.800.000
Camera HFW1000RP-S3
HAC-156 20 150.000 3.000.000
Camera HFW1200RP-S3
HAC-156 7 300.000 2.100.000
Cộng số phát sinh trong kì
Mẫu số SO3a( Ban hành theo quyếtđịnh số: 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÍ CHUNG
Năm 2018
Trang 15Đơn vị: VNĐ
Ngày,thángghi sổ
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632