Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác Định kết quả kinh doanh tại công ty cp thức Ăn chăn nuôi thiên lộc

Ngày nay khi nói đến sản xuất kinh doanh thì vấn đề hiệu quả kinh tế luôn được các doanh nghiệp quan tâm và chú trọng. Bất cứ doanh nghiệp nào khi đi vào sản xuất kinh doanh đều phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng là kinh doanh có lãi. Muốn như vậy doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân Sách Nhà Nước. Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận đã đươc học kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc, em đã chọn đề tài “kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh” để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Nội dung của đề tài được chia thành 2 phần chính Phần 1: Tổng quan về công tác kế toán tại công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Phần 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Em xin chân thành cảm Cô giáo cùng các anh chị trong phòng kế toán công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này.

Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức của công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc

Giới thiệu công ty cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc

 Tên công ty: Công ty cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc

 Tên giao dịch quốc tế: THIENLOC ANIMALS FEED STOCK COMPANI

 Địa chỉ: KCN Hạ Vàng, xã Thiên Lộc, huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh

 Email: thienloc@mitraco.com.vn

 Website: www.mitraco.com.vn

Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc, tiền thân là công ty chế biến thức ăn gia súc và chăn nuôi Thiên Lộc, trực thuộc tổng công ty khoáng sản và thương mại

Hà Tĩnh được thành lập theo quyết định số 2276/QĐ-UB ngày 27/7/2009 của ủy ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 28.03.000742 đăng kí lần đầu ngày 28/10/2009 do Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp.

Với nhiệm vụ chính là chế biến thức ăn gia súc và chăn nuôi lợn siêu nạc,công ty ra đời theo dự án: “ Xây dựng mô hình trình diễn ứng dụng công nghệ tiên tiến trong tổ hợp: sản xuất giống, chăn nuôi, chế biến thức ăn gia súc đảm bảo vệ sinh môi trường, tạo ra giống lợn siêu nạc chất lượng cao phù hợp với điều kiện sinh thái HàTĩnh.”

Chức năng và ngành nghề kinh doanh

Tổ chức sản xuất và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng kí với cơ quan chức năng của nhà nước Tham gia chuyển dịch cơ cấu kinh tế Hà Tĩnh bằng việc sản xuất sản phẩm nông nghiệp theo hướng hàng hóa thay cho lối tự cung tự tiêu không định hướng trước đây đáp ứng nhu cầu cơ chế thị trường trong lĩnh vực chăn nuôi nhằm mục đích tăng doanh thu, tăng lãi gộp và phát triển sản xuất kinh doanh.

 Sản xuất và kinh doanh thức ăn chăn nuôi (ngành nghề chính)

 Sản xuất và cung cấp con giống

 Gia công sản phẩm thức ăn chăn nuôi

Kinh doanh, chăn nuôi gia súc, gia cầm

 Xuất nhập khẩu nông sản, thức ăn chăn nuôi, hàng bách hóa tổng hợp,…

 Kinh doanh vận tải, vận chuyển hàng hóa bằng đường bộ

Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ của công ty

1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Bộ máy tổ chức của công ty phân cấp rõ ràng theo các phòng ban và các đội sản xuất một cách hợp lý, được xây dựng theo 1 hệ thống khép kín, mọi hoạt động đều được thực hiện dưới sự điều hành của Giám đốc và Phó Giám đốc.

1.1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất

(Nguồn: tài liệu kỹ thuật quy trình sản xuất của công ty)

Cấp nguyên liệu dang bột

Cấp nguyên liệu dạng hạt Máy nghiền

Máy ép viên, máy bẻ viên

Kho thành phẩmMáy trộn

Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Chú ý: Quan hệ trực tuyến (Nguồn: Phòng tổ chức)

* Chức năng của từng bộ phận :

+ Đại hội đồng cổ đông: Đại hội cổ đông có quyền và nhiệm vụ thông qua định hướng phát triển, quyết định các phương án, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và các quyền, nhiệm vụ khác theo quy định của Điều lệ Công ty.

+ Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị nhân danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ HĐQT có trách nhiệm giám sát hoạt động của Giám đốc và những cán bộ quản lý khác trong công ty.

+ Ban kiểm soát: Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập BCTC nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp của các cổ đông Ban kiểm soát hoạt động độc lập với HĐQT và Ban Giám đốc.

+ Ban giám đốc: Ban Giám đốc của Công ty bao gồm Giám đốc điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao Phó Giám

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kiểm định chất lượng Phòng quản đốc đốc chủ động giải quyết những công việc được Giám đốc ủy quyền theo quy định của Pháp luật và Điều lệ Công ty.

+ Phòng Tổ chức - Hành chính: Quản lý hành chính, quản lý lao động, quản lý - tổ chức tiền lương, chế độ chính sách thi đua khen thưởng Tham mưu cho Giám đốc trong việc ra các quyết định tài chính, nhân sự.

+ Phòng Kế toán: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty theo chế độ kế toán và các quy định chuẩn mực của nhà nước, thực hiện nghĩa vụ báo cáo quyết toán, tài chính định kỳ chính xác và kịp thời

+ Phòng Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm vận hành, quản lý, sữa chữa máy móc thiết bị trong toàn Công ty, lập kế hoạch bảo trì, thay thế máy móc

Phòng Kinh doanh đảm nhận trọng trách liên quan đến hoạt động bán hàng, nắm bắt thông tin đầy đủ về tình hình hàng hóa của công ty Đội ngũ này chịu trách nhiệm theo dõi, cập nhật những biến động về nhu cầu thị trường, từ đó hỗ trợ Ban lãnh đạo đưa ra các quyết định hiệu quả nhất để đáp ứng nhu cầu khách hàng và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.

+ Phòng kiểm định chất lượng: Chịu trách nhiệm về chất lượng nguyên vật liệu nhập vào, chất lượng sản phẩm, đồng thời có quyền đình chỉ việc nhập nguyên vât liệu và sản phẩm khi không đảm bảo chất lượng.

Tổ chức công tác kế toán tại công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc

Chế độ, chính sách kế toán tại công ty

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch

+ Chế độ kế toán: Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư sửa đổi, bổ sung kèm theo

+ Hình thức kế toán: dựa trên hình thức nhật kí chung

+ Phương pháp tính thuế GTGT: tính thuế theo phương pháp trực tiếp

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc

+ Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

+ Phương pháp hạch toán NVL xuất dùng: Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng + Đơn vị tiền tệ : VNĐ ( việt nam đồng )

+ Kỳ hạch toán: Theo quý

 Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN

 Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu số B02-DN )

 Báo cáo luân chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DN )

 Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09-DN )

Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

* Chức năng nhiệm vụ từng kế toán cụ thể như sau:

+ Kế toán trưởng: kiểm tra làm báo cáo tổng hợp từ phó phòng và các nhân viên kế toán khác trình giám đốc Phân hành chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của từng thành viên

+ Phó phòng kế toán: lập báo cáo tổng hợp, báo cáo quy định và các vướng mắc về công tác hạch toán, kế toán trình kế toán trưởng phê duyệt, quá trình tổng hợp công nợ phải thu, phải trả, tính giá thành và làm báo cáo tài chính theo quy định

+ Kế toán mua hàng, công nợ phải trả, kế toán thuế: Căn cứ vào các hợp đồng kinh tế các dự toán mua hàng đã được phê duyệt cập nhật số liệu (phiếu nhập) vào phần mềm kế toán.Quản lý về công tác mua hàng, công nợ phải trả theo hợp đồng Phối hợp cùng thủ kho để quản lý hàng tồn kho.

+ Kế toán bán hàng, công nợ phải thu: Chịu trách nhiệm về công tác bán hàng và công nợ phải thu Phối hợp với thủ kho thành phẩm quản lý kho thành phẩm.

+ Kế toán thanh toán, ngân hàng và tiền gửi ngân hàng: Cập nhật phiếu thu tiền mặt, chi tiền mặt, phiếu kế toán tổng hợp vào phần mềm kế toán theo đúng quy định. Phối hợp cùng thủ quỹ quản lý kiểm lượng tiền mặt tồn hàng ngày, tháng, năm.

+ Thủ quỹ: Là người kí xác nhận việc thu chi tiền mặt, tiền gửi, bảo quản cất giữ tiền mặt, theo dõi tình hình thu, chi thực tế Làm sổ quỹ tiền mặt hàng ngày, tuần, tháng đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt

Kế toán trưởng Phó phòng kế toán

KT mua hàng, công nợ phải trả

KT bán hàng, công nợ phải thu

KT thanh toán, kế toán thuế

KT tiền lương- thủ quỹ

PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THỨC ĂN CHĂN

Đặc điểm hoạt động bán hàng

Đặc điểm hàng hóa tại công ty

Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc sản xuất nhiều loại thức ăn cho gia súc,gia cầm phù hợp với từng giai đoạn của vật nuôi, một số dòng sản phẩm chất lượng cao như dòng S: S915, S930,S54, đã chiếm lĩnh được thị trường tạo ra tính cạnh tranh cao về giá về chất lượng được khách hàng ghi nhận tin dùng, các tổ chức chính trị đánh giá cao giúp công ty giữ được khách hàng và thị phần được mở rộng Ngoài ra công ty còn tạo ra nhiều sản phẩm giống vật nuôi lợn, gà, vịt đạt tiêu chuẩn chất lượng cao Việc quản lý hàng hóa được xác định theo phương pháp kê khai thường xuyên,hàng hóa xuất kho được tính theo phương pháp thực tế đích danh.

Phương thức tiêu thụ và thanh toán

Để đạt được hiệu quả trong kinh doanh, công ty đã sử dụng mạng lưới tiêu thụ rộng lớn, phương thức bán hàng hợp lý thúc đẩy quá trình bán được diễn ra nhanh chóng Công ty thực hiện bán hàng theo phương thức chủ yếu là bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức chuyển hàng Với phương thức này, đại diện của bên mua sẽ trao đổi và ký kết hợp đồng với công ty Công ty sẽ đưa ra chủng loại, mức giá từng loại sản phẩm Nếu bên mua chấp nhận, công ty sẽ ký kết hợp đồng kinh tế với họ Sau đó, kế toán công ty sẽ vào phiếu xuất kho theo dõi trên phần mềm máy tính và chuyển cho thủ kho Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất hàng và kế toán tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng Khi đại diện bên mua nhận đủ hàng, thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ thì hàng hóa được xem là đã tiêu thụ Trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu rồi chuyển cho thủ quỹ để thu tiền.

Hình thức thanh toán chủ yếu là trả bằng tiền mặt hay chuyển khoản qua ngân hàng Đối với mỗi loại khách hàng thì công ty áp dụng một phương thức thanh toán.

Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán Giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số thành phẩm hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn.

- Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng:

+ Chứng từ: Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng, biên bản xử lý hàng thiếu hụt, Bảng phân bổ giá vốn,

+ Tài khoản: Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.

+ Sổ sách: Sổ chi tiết chi tiết giá vốn, sổ cái TK 632, sổ nhật ký chung.

Ví dụ 2.2.1: Công ty xuất bán cho đại lý 13ĐL370151 - Đặng Văn Quân, địa chỉ xã Sơn Mỹ, huyện Đô Lương, Nghệ An sản phẩm 13SPHH22-TAHH-S954 (nái mang thai) theo hóa đơn GTGT số 0002845 ngày 14/11/2017 Khách hàng đang ghi nhận nợ.

- Kế toán chi tiết: Sau khi nhận được hợp đồng kinh tế do nhân viên phòng kinh doanh chuyển sang hoăc yêu cầu giao hàng hóa của khách hàng kế toán bán hàng tiến hành nhập vào phiếu xuất kho theo dõi trên phần mềm máy tính mã hàng, số lượng, đơn giá vốn sản phẩm bán ra và lập hóa đơn bán hàng (phụ lục 1) để giao cho khách hàng ghi rõ số lượng và đơn giá Người lập phiếu, kế toán trưởng, người nhận hàng, thủ kho ký vào HĐBH Căn cứ vào phiếu xuất kho trên phần mềm máy tính kế toán tiến hành vào sổ chi phí tiết giá vốn (Biểu 2.1)

Biểu 2.1 Sổ chi tiết giá vốn Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số S36- DN

Bộ phận: (BH theo thông tư 200 TT- BTC ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN

TK 632- Tên sản phẩm: 13SPHH22-TAHH-S954 (nái mang thai) Quý 4 năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ

Chia ra Số lượng Đơn giá Thành tiền

14/11 Bán cho đại lý Đặng

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

- Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào bảng tổng hợp bán hàng kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung (Biểu 2.13) và từ sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái TK 632 (Biểu2.2)

Kế toán doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm doanh thu của khối lượng hàng hóa, sản phẩm, bất động sản đầu tư đã bán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã bán trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.

+ Chứng từ: Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, giấy báo có,…

+ Tài khoản sử dụng: Tk 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi thiên lộc Mẫu số : S03b - DN

Quý 4 năm 2017 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán - Số hiệu: 632 Đơn vị tính: VNĐ

NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

14/11 Bán cho đại lý Đặng

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên lộc Mẫu số : S35 - DN

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm: 13SPHH22- TAHH-S954 (nái mang thai)

Quý 4 năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

+ Sổ sách: Sổ chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng sổ cái TK 511. sổ nhật ký chung.

Ví dụ 2.2.2: Lấy số liệu từ hóa đơn GTGT số 0002507 (ví dụ 2.2.1).

- Kế toán chi tiết: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0002507 (phụ lục 2) kế toán tiến hành định khoản, ghi vào sổ chi tiết bán hàng (Biểu 2.3 ) và từ sổ chi tiết bán hàng kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng (Biểu 2.4)

Biểu 2.3 Sổ chi tiết bán hàng

Biểu 2.4 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng

- Kế toán tổng hợp: Căn cứ bảng tổng hợp chi tiết bán hàng kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Biểu 2.13) và từ nhật ký chung kế toán tiến hành lên sổ cái TK 511

(Biểu 2.5) Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tài khoản: 511 Quý 4 năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ

Loại sp hàng hóa ĐVT Số lượng Giá vốn Doanh thu

Khoản giảm trừ LN gộp

HH heo siêu nạc từ 20-45 kg

HH heo siêu nạc từ 45-XC

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán giảm trừ doanh thu, doanh thu tài chính

* Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp và thuế nhập khẩu, Các khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tính doanh thu thuần và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.

+ Chứng từ: Phiếu nhập kho, hóa đơn hàng bán bị trả lại, biên bản trả lại hàng, + Tài khoản: TK 521 - các khoản giảm trừ doanh thu Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số : S03b - DN

Quý 4 năm 2016 Đơn vị tính:VNĐ

14/11 Bán cho đại lý Đặng Văn

+ Sổ sách: Sổ cái TK 521, sổ nhật ký chung.

Ví dụ 2.2.3.1: Lấy số liệu từ hóa đơn GTGT số 0002507 (ví dụ 2.2.1) bán cho đại lý Đặng Văn Quân khoản giảm trừ doanh thu là 475.000 đồng.

Dựa trên hóa đơn Giá trị gia tăng số 00002507, kế toán tiến hành ghi nhận số liệu vào Sổ nhật ký chung (Biểu 2.13) Từ Sổ nhật ký chung, kế toán chuyển số liệu lên Sổ cái Tài khoản 521 (Biểu 2.6).

2 Doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh thu từ hoạt động tài chính phản ánh các khoản lợi nhuận thu được từ các hoạt động tài chính của doanh nghiệp, bao gồm lãi từ cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận phân chia và các khoản doanh thu khác phát sinh từ các hoạt động tài chính.

- Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng: Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số : S03b - DN

14/11 0002845 14/11 Bán cho đại lý Đặng

+ Tài khoản: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Ví dụ 2.2.3.2: Ngày 25/11/2017 công ty trả lãi tiền gửi tháng 11/2017 số tiền 12.512 đồng, giấy báo có của ngân hàng số 1145.

Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng số 1145 (phụ lục 3) kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu 2.13) và từ nhật ký chung lên sổ cái TK 515 (Biểu 2.7)

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

* Chi phí tài chính: là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.

- Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng: Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số : S03b - DN

25/11 1145 25/11 Trả lãi tiền gửi tháng

+ Tài khoản: Tài khoản 635 - Chi phí tài chính

Ví dụ 2.2.4.1 : Ngày 20/10/2017 công ty thanh toán lãi vay ngắn hạn ngân hàng số tiền

8.486.667 đồng, ủy nhiệm chi số 846.

Dựa theo ủy nhiệm chi số 846 (phụ lục 4) ngày 20/10/2017, kế toán phải ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu 2.13), sau đó từ sổ nhật ký chung, kế toán tiếp tục ghi lên sổ cái Tài khoản 635.

* Chi phí bán hàng: là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận bán hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí, vận chuyển, phát sinh trong kỳ kế toán được ghi nhận toàn bộ trên Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số : S03b - DN

20/10 UNC846 20/10 Thanh toán lãi tiền vay ngắn hạn ngân hàng

+ Chứng từ: Phiếu chi, giấy báo nợ, bảng lương, hóa đơn GTGT,

+ Tài khoản: TK 641 - Chi phí bán hàng

Ví dụ 2.2.4.2: Ngày 30/11/2017 thanh toán chi phí đi thị trường T11/2017 cho Nguyễn Đình Hướng theo PC số 805.

Căn cứ vào PC số 805 (phụ lục 5) ngày 31/11/2017 kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung (Biểu 2.13) và từ nhật ký chung kế toán tiến hành lập sổ cái Tk 641

Biểu 2.9 Sổ cái TK 641 Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số : S03b- DN

30/11 PC805 30/11 Thanh toán chi phí đi thị trường T11/2017

* Chi phí quản lý doanh nghiệp: là các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương và các khoản trích theo tiền lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp, dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng ) phát sinh trong kỳ được ghi nhận toàn bộ và Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

+ Chứng từ: Phiếu chi, giấy báo nợ, bảng trích khấu hao, hóa đơn GTGT, + Tài khoản: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ví dụ 2.2.4.3: Ngày 31/10/2017 thanh toán chi phí tiếp khách T10/2017 theo phiếu chi số 753

Căn cứ PC số 753 (phụ lục 6) kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung ( Biểu

2.13) và từ nhật ký chung kế toán tiến hành lập sổ cái Tk 642 (Biểu 2.10)

Biểu 2.10 Sổ cái TK 642 Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số : S03b - DN

Bộ phận: (BH theothông tư 200 TT- BTC ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC)

31/10 PC753 31/10 Thanh toán chi phí tiếp khách T10/2017

2.2.5 Kế toán chi phí khác và thu nhập khác.

* Chi phí khác: là những khoản chi phí và khoản lỗ do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của đơn vị gây ra, gồm: Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, chi thanh lý nhượng bán tài sản cố định, các khoản chi phí khác

+ Chứng từ: Phiếu chi, giấy báo nợ,

+ Tài khoản: TK 811 - Chi phí khác.

+ Sổ sách: Sổ cái TK 811 sổ nhật ký chung.

Trong quý 4 không có nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí khác nên kế toán không mở sổ theo dõi tài khoản này.

* Thu nhập khác : là những khoản thu mà đơn vị không dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng xảy ra, hoặc những khoản thu không mang tính chất thường xuyên ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, Gồm:Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…

+ Chứng từ: Phiếu thu, giấy báo có, Phiếu kế toán,

+ Tài khoản: TK 711 - Thu nhập khác.

+ Sổ sách: Sổ cái TK 711,sổ nhật ký chung.

Ví dụ 2.2.3: Ngày 31/12/2017 công ty được nhận khoản hỗ trợ tiền điện trại chăn nuôi của Sở tài chính Hà Tĩnh số tiền 173.400.000 đồng.

Dựa trên phiếu kế toán tổng hợp số 436 (phụ lục 7), kế toán cần ghi chép vào sổ nhật ký chung (Biểu 2.13) để đối chiếu với sổ cái Tài khoản 711 (Biểu 2.11) nhằm đảm bảo tính chính xác và thống nhất trong hệ thống kế toán.

2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.

+ Chứng từ: Phiếu kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,

+ Tài khoản: TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

+ Sổ sách: Sổ cái TK 821, sổ nhật ký chung. Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số : S03b- DN

31/12 Nhận hỗ trợ tiền điện trại chăn nuôi

( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Do công ty đang trong tình trạng lỗ vốn nên không phải hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chỉ cần lập tờ khai quyết toán thuế

Trường hợp nếu công ty hoạt động có lãi thì cuối kì kết chuyển sang TK 911.

2.2.7 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

Kế toán chi phí khác và thu nhập khác

* Chi phí khác: là những khoản chi phí và khoản lỗ do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của đơn vị gây ra, gồm: Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, chi thanh lý nhượng bán tài sản cố định, các khoản chi phí khác

+ Chứng từ: Phiếu chi, giấy báo nợ,

+ Tài khoản: TK 811 - Chi phí khác.

+ Sổ sách: Sổ cái TK 811 sổ nhật ký chung.

Trong quý 4 không có nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí khác nên kế toán không mở sổ theo dõi tài khoản này.

* Thu nhập khác : là những khoản thu mà đơn vị không dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng xảy ra, hoặc những khoản thu không mang tính chất thường xuyên ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, Gồm:Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…

+ Chứng từ: Phiếu thu, giấy báo có, Phiếu kế toán,

+ Tài khoản: TK 711 - Thu nhập khác.

+ Sổ sách: Sổ cái TK 711,sổ nhật ký chung.

Ví dụ 2.2.3: Ngày 31/12/2017 công ty được nhận khoản hỗ trợ tiền điện trại chăn nuôi của Sở tài chính Hà Tĩnh số tiền 173.400.000 đồng.

Theo Phiếu kế toán tổng hợp số 436 (Phụ lục 7), kế toán ghi sổ vào Sổ nhật ký chung (Biểu 2.13) và từ Sổ nhật ký chung ghi lên Sổ cái tại tài khoản 711 (Biểu 2.11).

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được xác định trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.

+ Chứng từ: Phiếu kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,

+ Tài khoản: TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

+ Sổ sách: Sổ cái TK 821, sổ nhật ký chung. Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số : S03b- DN

( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Do công ty đang trong tình trạng lỗ vốn nên không phải hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chỉ cần lập tờ khai quyết toán thuế

Trường hợp nếu công ty hoạt động có lãi thì cuối kì kết chuyển sang TK 911.

Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh (gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp).

Kết quả tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu tài chính và chi phí tài chính. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Vào cuối tháng, sau khi kiểm tra các chứng từ, sổ sách có liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng, khi không có phát hiện sai sót kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ doanh thu, chi phí vào tài khoản 911 Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh trong một kỳ của doanh nghiệp.

+ Chứng từ: Phiếu kế toán,

+ Tài khoản: Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.

+ Sổ kế toán: Sổ cái TK 911, Sổ nhật ký chung.

Căn cứ vào phiếu kế toán, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Biểu 2.13) sau đó từ sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái TK911 (Biểu 2.12) và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Biểu 2.12 Sổ cái TK 911 Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Mẫu số : S03b - DN

31/12 Kc giá vốn hàng bán

31/12 Kc doanh thu tài chính

31/12 Kc chi phí tài chính 635 748.264.850

Biểu 2.13 Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty CP thức ăn chăn nuôi hiên Lộc Mẫu số : S03a - DN

Số trang trước chuyển sang…

20/10 Thanh toán lãi vay ngắn hạn ngân hàng

31/10 PC753 31/10 Thanh toán chi phí tiếp khách

14/11 Bán hàng cho Đặng Văn Quân- giá vốn

25/10 Lãi tiền gửi, tiền cho vay

30/11 PC805 30/11 Thanh toán chi phí đi thị trường T11

31/12 Kết chuyển giảm trừ doanh thu

31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán

31/12 Kết chuyển doanh thu thuần

31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính

31/12 Kết chuyển chi phí tài chính

31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng

31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

31/12 Kết chuyển thu nhập khác

31/12 Kết chuyển Lợi nhuận chưa phân phối

Cộng chuyển sang trang sau

Đánh giá thực trạng công tác kế toán của công ty

Ưu điểm

-Về tình hình hoạt động kinh doanh

Doanh thu chủ yếu thu từ bán các loại sản phẩm thức ăn chăn nuôi, doanh thu tài chính và thu nhập khác chiếm tỉ trọng nhỏ không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận của công ty.

Trong các năm qua, công ty đã không ngừng nỗ lực nâng cao hiệu quả kinh doanh, bên cạnh thị trường sẵn có, công ty tiếp tục tìm kiếm mở rộng thị trường mới.

-Về tổ chức bộ máy quản lý

Công ty có bộ máy tổ chức quản lý được phân công phân nhiệm rõ ràng giữa các phòng ban Ban lãnh đạo công ty thường xuyên quan tâm giúp đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi nhằm giúp các phòng ban hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.

-Về tổ chức công tác kế toán

Số liệu kế toán được công ty theo dõi tại phòng kế toán đáp ứng nhu cầu thông tin kế toán Các chứng từ được lưu trữ có hệ thống giúp việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng hơn Mỗi nhân viên kế toán có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp, chi tiết cho từng tài khoản Hàng tháng luôn có sự kiểm tra đối chiếu giữa các nghiệp vụ phát sinh trong kì với sổ sách kế toán qua đó có sự điều chỉnh kịp thời các nghiệp vụ chưa phù hợp sau khi thông qua kế toán tổng hợp, sẽ trình cho Ban Giám Đốc phê duyệt.

Nhược điểm

-Về tình hình hoạt động kinh doanh

Do sự biến động lớn về thị trường tiêu thụ đặc biệt là sản phẩm thức ăn chăn nuôi cho heo do đó mà doanh thu giảm xuống đáng kể Đối với thị trường trong nước, mạng lưới kinh doanh chỉ tập trung ở vài tỉnh trong khu vực miền trung Bắc Trung Bộ, chưa mở rộng được các tỉnh khác trong nước.

Doanh nghiệp nên tập trung vào các khoản chi phí đặc biệt, đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp, vì những chi phí này thường chiếm tỷ trọng lớn, làm giảm đáng kể lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.

Do đặc thù kinh doanh nên công ty chủ yếu bán cho khách hàng thân thiết với số lượng lớn, bán hàng trước thu tiền sau nên tình trạng chiếm dụng vốn ngày càng tăng, nợ kéo dài làm cho vòng quay vốn chậm, làm giảm lợi nhuận.

-Về tổ chức công tác kế toán Địa bàn hoạt động kinh doanh rộng, mọi công việc kế toán đều tập trung về phòng tài chính, số lượng kế toán viên ít nên mỗi kế toán viên phải đảm nhiệm nhiều công việc Việc tập hợp chứng từ sổ sách còn chậm, dễ nhầm lẫn sai sót, công việc phức tạp dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ gặp khó khăn.

- Về quy trình luân chuyển chứng từ

Chứng từ kế toán được lập đúng thời gian nhưng chưa thật sự đầy đủ Một số nghiệp vụ còn xảy ra tình trạng thiếu chứng từ nhưng vẫn được hạch toán Số lượng chứng từ tương đối lớn, tuy nhiên không có việc hạch toán xử lý ban đầu tại các bộ phận, phân xưởng Nên việc xử lý chứng từ và hạch toán nghiệp vụ bị dồn ứ, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc và độ trung thực thời điểm của thông tin

Xây dựng các phương án kinh doanh phù hợp với khối lượng chất lượng kết cấu, giá bán hợp lý đáp ứng tốt nhu cầu thị trường.Đẩy mạnh nâng cao chất lượng, hạ giá thành, nắm bắt nhu cầu thị trường.

Cần tích cực hơn nữa hạ giá thành để đưa các loại sản phẩm của công ty ra thị trường, khuyến khích họ sử dụng sản phẩm được chế biến theo dây chuyền công nghệ hiện đại, để họ hiểu rõ hơn độ an toàn và chất lượng của sản phẩm

Xây dựng các phương án đầu tư tài chính có hiệu quả, thường xuyên theo dõi đánh giá tình hình thực hiện chi phí để có những giải pháp kịp thời làm giảm chi phí cho công ty.

Để đưa ra các quyết định kinh doanh phù hợp, điều quan trọng là phải phân tích những biến động của thị trường và khả năng chúng sẽ ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty Điều này bao gồm việc xác định các cơ hội tiềm năng cũng như các rủi ro liên quan Ngoài ra, việc thiết lập một hệ thống khen thưởng và hình phạt rõ ràng là rất cần thiết để thúc đẩy trách nhiệm và hiệu suất trong công ty, đồng thời ngăn chặn những hành vi làm việc thiếu trách nhiệm.

Số lượng tồn kho của công ty tương đối cao vì vậy công ty nên tăng cường các chính sách bán hàng nhằm giảm bớt lượng hàng tồn kho.

Thường xuyên đối chiếu sổ sách giữa các nhân viên kế toán và kế toán tổng hợp,nếu xuất hiện sai sót thì kịp thời chấn chỉnh.

Giải pháp

Ngày nay, kế toán không chỉ đơn thuần là công việc tính toán, ghi chép về vốn và sự vận động của vốn trong quá trình kinh doanh của đơn vị mà còn là một bộ phận chủ yếu trong hệ thống thông tin kinh tế, là công cụ thiết yếu để quản lý tài chính trong doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nói chung “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ” là một phần khá quan trọng của công tác kế toán Doanh nghiệp, là bộ phận cung cấp thông tin về công tác bán hàng, kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp Từ những thông tin đầy đủ, kịp thời do kế toán cung cấp, các nhà quản lý phân tích, xác định được các điểm mạnh, điểm yếu trong kinh doanh Để có thể thực hiện tốt vai trò của mình thì hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng không những phản ánh trung thực kết quả tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mà còn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở ra nhiều triển vọng mới cho doanh nghiệp đó là vấn đề hết sức cần thiết.

Là một sinh viên chuyên ngành kế toán, trong thời gian được thực tập tại công ty

Qua thời gian thực tập tại Công ty chế biến thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc, tôi đã có thêm nhiều hiểu biết về việc vận dụng lý thuyết kế toán vào thực tiễn Điều này giúp tôi tự tin đưa ra những ý kiến đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp Tuy nhiên, do trình độ còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ các thầy cô và bạn đọc để nâng cao chất lượng bài viết.

Xin chân thành cảm ơn các giảng viên Khoa Kế toán - Kinh tế, Trường Đại học Vinh, tập thể cán bộ phòng Kế toán Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc Đặc biệt là Thạc sĩ …………………… đã nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Nghệ an, ngày 02 tháng 04 năm 2018

Tiêu đề	Thực Trạng Công Tác Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty CP Thức Ăn Chăn Nuôi Thiên Lộc
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	31
Dung lượng	191,74 KB