Kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại công ty may minh anh Đô lương

Trong bối cảnh kinh tế thế giới hiện nay năng lượng là vấn đề then chốt và thiết yếu đặc biệt là xăng dầu.Nó không chỉ ảnh hưởng tới nền kinh tế mà còn ảnh hưởng tới tình hình chính trị của thế giới. Trước đây ngành xăng dầu Việt Nam được đặt trong sự bao cấp của Nhà nước, hoạt động không theo cơ chế thị trường…Tuy nhiên ngày 11/1/2007, Việt Nam chính thức trở thành thành viên thứ 150 của Tổ chức thương mại thế giới WTO. Sự kiện này đó đánh dấu một bước phát triển lớn trong nền kinh tế Việt Nam.Nó mở ra một cơ hội mới, sân chơi mới cho các doanh nghiệp. Trong môi trường đó, các doanh nghiệp được tự do hoạt động, tự do kinh doanh nhưng cũng gặp không ít khó khăn. Vỡ thế các doanh nghiệp phải cạnh tranh nhau để tồn tại, tìm cách đem lại lợi nhuận cao nhất. Để đạt được mục tiêu đó cần phải thực hiện được giá trị sản phẩm hàng hoá thông qua hoạt động bán hàng.Bán hàng là khâu cuối cùng trong giai đoạn sản xuất kinh doanh nhưng lại có vai trò rất quan trọng. Đẩy nhanh quá trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng vòng quay của vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.Song song với quá trình bán hàng là việc theo dõi công nợ phải thu khách hàng. Thực tế cho thấy, quản trị tốt các khoản phải thu giúp doanh nghiệp tránh khỏi những tổn thất không đáng có. Công ty may minh anh đô lương là một đơn vị kinh doanh tổng hợp, với những mặt hàng chủ yếu như: xăng, dầu diezel, mỡ nhờn … Hoạt động trong nền kinh tế thị trường, đơn vị luôn đặt vấn đề tiêu thụ hàng hóa lên hàng đầu và luôn có chính sách quan tâm đến khách hàng. Công tác bán hàng và công nợ phải thu là một hoạt động đặc trưng tại đơn vị. Qua thời gian thực tập công ty, qua lý luận và thực tiễn được tiếp xúc, thấy được tầm quan trọng của công tác bán hàng và công nợ phải thu, em đó chọn đề tài: " Kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty may minh anh đô lương " để hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập gồm 2 phần: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế toán tại Công ty TNHH cung ứng và dịch vụ HN. Phần thứ hai: Thực trạng kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty TNHH cung ứng và dịch vụ HN.

GIỚI THIỆU VỀ CONG TY MAY MINH ANH DO LƯƠNG

Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức Công ty may minh anh đô lương 8

 Tên quốc tế: MINH ANH - DO LUONG GARMENT JOINT STOCK

 Địa chỉ: Xóm 11, Xã Quang Sơn, Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An, Việt Nam

 Người đại diện: VŨ VĂN ANH

 Quản lý bởi: Cục Thuế Tỉnh Nghệ An

 Loại hình DN: Công ty cổ phần ngoài NN

 Tình trạng: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty may minh anh đô lương.

Công ty may minh anh đô lương là một trong những doanh nghiệp hàng đầu tại Vinh kinh doanh trong lĩnh vực kinh doanh thương mại , sản xuất điện,…. Thành lập từ năm 2017, trong suốt 7 năm hình thành và phát triển Công ty may minh anh đô lương không ngừng nghiên cứu và phát triển sản phẩm, dịch vụ theo các xu hướng công nghệ mới nhất nhằm đáp ứng các tiêu chuẩn khắt khe của Việt Nam và thế giới, hướng tới mục tiêu mang đến sự hài lòng cao nhất cho khách hàng;

- Ngày 06 tháng 06 năm 2017, Công ty may minh anh đô lương được thành lập bởi những người tài năng, đam mê kinh doanh.

- Năm 2020,trở thành đối tác cao cấp của hàng loạt đại lí, định hướng trở thành doanh nghiệp đứng đầu về may mặc,….

Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã kinh doanh tốt cho nhu cầu cung cấp các mặt hàng của các đối tác.

1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh

Công ty may minh anh đô lương là Công ty hoạt động trong lĩnh vực may mặc thông qua quá trình kinh doanh Công ty muốn đem lại những sản phẩm có chất lượng cao có giá thành thấp để tìm kiếm lợi nhuận, tạo uy tín với khách hàng Từ đó có thể đứng vững trên thị trường góp phần phát triển địa phương và đóng góp vào Ngân sách nhà nước

Ngành nghề chính của công ty là may trang phục, sản xuất trang phục dệt kim, đan móc.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty may minh anh đô lương.

1.1.3.1 Phân tích tình hình TS và NV CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ

LƯƠNG Đơn vị tính: 1000 đồng

% theo quy mô chung Chênh lệch

II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

III Các khoản phải thu

IV Tài sản dự trữ 19.827 22.212 0,12% 0,16% (2.385) -

V Tài sản ngắn hạn khác

1 Tài sản cố định hữu hình

2 Tài sản cố định vô hình

3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang

II Bất động sản đầu tư

III Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

1 Đầu tư vào công ty con

2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh

3 Đầu tư dài hạn khác 10.987.79

IV Tài sản dài hạn khác

III Dự phòng nghiệp 12.599.84 11.249.25 75,52% 81,96% 1.350.59 10,72 vụ bảo hiểm 2 2 0 %

1 Dự phòng phí bảo hiểm chưa đc hưởng

2 Dự phòng bồi thường bảo hiểm

3 Dự phòng dao động lớn

4 Dự phòng toán học bảo hiểm nhân thọ

6 Dự phòng đảm bảo cân đối

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu

2 Thặng dư vốn cổ phần

3 Quỹ đầu tư phát triển 455.402 365.735 2,73% 2,66% 89.667 19,69

4 Quỹ dự phòng tài chính

5 Quỹ dự trữ bắt buộc 37.898 20.895 0,23% 0,15% 17.003 44,87

6 Lợi nhuận chưa phân phối

II Nguồn kinh phí và quỹ khác

C Lợi ích cổ đông thiểu số

Qua bảng phân tích trên ta nhận thấy tổng tài sản của doanh nghiệp Năm

2022 tăng so với Năm 2021 là 2.958.629 triệu đồng, tức là tăng 17,73% Trong đó:

Tài sản ngắn hạn: Vào thời điểm Năm 2021 tài sản ngắn hạn có giá trị là

2.982.950 triệu đồng, đến thời điểm Năm 2022 tài sản ngắn hạn tăng lên là 4.706.856 triệu đồng Như vậy, so với Năm 2021 thì tài sản ngắn hạn đã tăng 1.723.906 triệu đồng, tức là tăng 36,63% Nguyên nhân của sự biến động này là do vốn bằng tiền của doanh nghiệp tăng 799.182 triệu đồng (tăng 63,67 % so với đầu năm), các khoản đầu tư ngắn hạn tăng 434.668 triệu đồng ( tăng 19,7% so với đầu năm), ngoài ra còn do tăng giá trị các khoản phải thu 508.419 triệu đồng, tương ứng là tăng 42,48%; bên cạnh đó tài sản dự trữ lại giảm 2.385 triệu đồng (giảm 12,03% so với đầu năm) và giảm các tài sản ngắn hạn khác

Qua toàn bộ quá trình phân tích đã thể hiện trong khi qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên nhưng công ty vẫn giảm được mức tồn đọng tài sản lưu động bằng cách đẩy nhanh quá trình thu hồi các khoản phải thu, giảm tài sản dự trữ nhằm giảm bớt chi phí Ngoài ra việc gia tăng các khoản mục có tính thanh khoản cao như tiền sẽ giúp cho khả năng thanh toán của doanh nghiệp hiệu quả hơn; việc tăng đầu tư ngắn hạn chứng tỏ doanh nghiệp đang mở rộng hoạt động đầu tư, các khoản này sẽ tạo nguồn lợi tức trong ngắn hạn cho doanh nghiệp Như vậy đây là biểu hiện tích cực về chuyển biến tài sản lưu động trong kỳ góp phần hạn chế những ứ đọng vốn, giảm bớt lượng vốn bị các đơn vị khác chiếm dụng, tiết kiệm vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn Năm 2021 tăng so với Năm 2022 là

1.234.717 triệu đồng, tức là tăng 10,31 Trong đó tài sản cố định tăng 71,317 triệu đồng, tương ứng là tăng 9,43% so với đầu năm; các khoản đầu tư tài chính dài hạn tăng 1.120.138 triệu đồng ( tương ứng tăng 10,06%),đầu tư cho công ty con tăng 4.950 triệu đồng (tăng 44,43% so với đầu năm), đầu tư cho các công ty liên kết tăng 26.435 triệu đồng (tương ứng tăng 19,15% so với đầu năm) ngoài ra các khoản đầu tư dài hạn khác cũng tăng 1.088.753 triệu đồng Như vậy trong năm 2021 cơ sở vật chất của doanh nghiệp đã được tăng cường, qui mô về năng lực sản xuất đã được mở rộng, đồng thời doanh nghiệp cũng đã gia tăng đầu tư tài chính dài hạn, chủ yếu là tăng liên doanh, sự gia tăng này sẽ tạo nguồn lợi tức trong dài hạn cho doanh nghiệp

Nguồn vốn của doanh nghiệp trong năm 2021 vào Năm 2022 cũng tăng so với Năm 2021 là 2.958.692 triệu đồng, tức là tăng 17,73%, trong đó:

Nguồn vốn chủ sở hữu: Quan sát giá trị nguồn vốn chủ sở hữu ta nhận thấy nguồn vốn chủ sở hữu vào thời điểm Năm 2022 là 2.283.229 triệu đồng, tức là tăng 18,64% so với đầu năm Nguyên nhân là do nguồn vốn đầu tư tăng 129.571 triệu đồng, chủ yếu là do ngân sách cấp, quỹ đầu tư phát triển 89.667triệu đồng (tăng 19,69% ), quỹ dự phòng tài chính tăng 41.147 triệu đồng (tăng 27,27%), ngoài ra các quỹ khác tăng 16.052 triệu đồng, tương ứng là tăng 10,69% so với đầu năm

Như vậy qua quá trình phân tích trên chứng tỏ doanh nghiệp vẫn đang làm ăn có hiệu quả được nhà nước tiếp tục cấp vốn để hoạt động, việc gia tăng các quỹ thể hiện tích luỹ từ nội bộ doanh nghiệp tăng lên Tuy nhiên tỷ trọng của vốn chủ sở hữu trên tổng vốn giảm thể hiện mức độ tự chủ của doanh nghiệp trong kinh doanh ngày càng giảm

Nợ phải trả: Từ bảng phân tích ta thấy tài sản của doanh nghiệp nhận được nguồn tài trợ chủ yếu từ nợ phải trả, cụ thể là vào thời điểm Năm 2021 cứ 100 đồng tài sản thì nhận được nguồn tài trợ từ nợ phải trả là 86,36 đồng Đến thời điểm Năm

2022 cứ 100 đồng tài sản thì nhận nguồn tài trợ từ nợ phải trả là 85,05 đồng Như vậy về mặt kết cấu thì nợ phải trả Năm 2022 đã tăng 16,67% so với đầu năm

1.1.4.2 Phân tích các chỉ tiêu tài chính Công ty may minh anh đô lương.

Chỉ số lợi nhuận hoạt động:

Chỉ tiêu này thể hiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và được tính dựa dựa vào công thức sau:

Chỉ số lợi nhuận hoạt động =

Tỷ suất lợi nhuận/ Doanh thu =

Phân tích chỉ số lợi nhuận hoạt động: Đơn vị tính:triệu đồng

Chỉ tiêu Năm 2024 Năm 2021 Chênh lệch

Chỉ số lợi nhuận hoạt động 2,25% 3,35% 1,1%

Nhìn chung, chỉ số lợi nhuận hoạt động của công ty có chiều hướng tăng nhanh, chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng khả quan hơn.

Chỉ tiêu này thể hiện mối quan hệ giữa doanh thu và lợi nhuận Đây là hai yếu tố liên quan rất mật thiết, doanh thu chỉ ra vai trò, vị trí doanh nghiệp trên thương trường và lợi nhuận lại thể hiện chất lượng, hiệu quả cuối cùng của doanh nghiệp Như vậy, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu là chỉ tiêu thể hiện vai trò và hiệu quả của doanh nghiệp.

Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu Đơn vị tính: triệu đồng

Chỉ tiêu Năm 2024 Năm 2021 Chênh lệch

Lợi nhuận thuần HĐKD Doanh thu thuần

Tổng lợi nhuận trước thuếDoanh thu thuần thuế

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu 6,05% 9,25% 3,2%

Nhìn chung, chỉ số tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty có chiều hướng tăng nhưng chậm điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty tăng trưởng chậm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng cho thấy dòng tiền lưu chuyển trong hoạt kinh doanh là dòng tiền ra.

1.1.4 Cơ cấu tổ chức của Công ty may minh anh đô lương.

Sơ đồ tổ chức quản lý tại Công ty Công ty may minh anh đô lương.

(Nguồn: phòng tài chính kế toán )

Phòng tài chính kế toán

Phòng hành chính nhân sự

Phòng kế hoạch kinh doanh

Phòng nghiêp vụGiám đốc

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công Ty May Minh Anh Đô Lương a) Giám đốc

Là đại diện pháp nhân của Công ty, có quyền hành cao nhất trong Công ty, chịu trách nhiệm trước các cơ quan quản lý của Nhà nước, các tổ chức có liên quan về tình hình hoạt động cũng như kết quả hoạt động của Công ty Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty.

Là người tổ chức bộ máy và trực tiếp điều hành các hoạt động kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng được yêu cầu bảo toàn và phát triển Công ty theo phương hướng và kế hoạch đã được thông qua;

- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty;

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty;

- Ban hành quy chế quản lý nội bộ Công ty;

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong Công ty;

- Quyết định tiền lương và quyền lợi khác đối với người lao động trong Công ty kể cả người quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của Giám đốc;

- Ký kết hợp đồng Công ty;

- Là người phụ trách chung, là đại diện của Công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động của Công ty;

- Hoạch định phương hướng, mục tiêu dài hạn cũng như ngắn hạn cho cảCông ty;

- Giám đốc kiểm tra, đôn đốc chỉ đạo các phòng ban, trưởng các phòng, bộ phận kịp thời sửa chữa những sai sót, hoàn thành tốt chức năng và nhiệm vụ được giao. b) Phó giám đốc

Là người trợ giúp cho Giám đốc, thực hiện nhiệm vụ cụ thể do Giám đốc giao hay ủy quyền khi vắng mặt.

- Phó giám đốc vận hành: quản lý nhân sự phòng vận hành và lập kế hoạch công việc cho phòng

- Phó giám đốc phòng sale marketing: quản lý nhân sự phòng sale marketing và lập kế hoạch công việc cho phòng c) Phòng tài chính kế toán

Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập

1.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị thực tập

- Chế độ kế toán công ty áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngay 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch.

- Hình thức ghi sổ: Xuất phát từ đặc điểm trên nhân viên kế toán công ty đã áp dụng hình thức sổ kế toán là chứng từ ghi sổ.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung được thực hiện theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 1.2 – TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Ghi chú: Đối chiếu, kiểm tra:

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán làm căn cứ lập “Chứng từ ghi sổ” và “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”, sau đó được dùng để ghi “Sổ cái” Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập “Chứng từ ghi sổ” được dùng để ghi vào

“Sổ, thẻ kế toán chi tiết” có liên quan.

- Cuối tháng, kế toán khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên “Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ”, tính ra Tổng số phát sinh nợ, Tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên “Sổ cái” Căn cứ vào “Sổ cái” lập “Bảng cân đối số phát sinh”.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh nợ phải bằng tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên “Bảng cân đối số phát sinh” và bằng tổng số tiền phát sinh trên “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” Tổng số dư nợ phải bằng tổng số dư có của các tài khoản trên “Bảng cân đối số phát sinh”, và số dư của từng tài khoản trên “Bảng cân đối số phát sinh” phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên “Bảng tổng hợp chi tiết”.

- Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp hạch toán tồn kho: Hạch toán theo phương pháp KKTX.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo thông tư 45/TT-BTC ngày 25/04/2013

- Phương pháp xác định giá trị hàng hoá xuất kho: Công ty tính giá nguyên hàng hoá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.

- Hệ thống báo cáo Công ty sử dụng: Công ty áp dụng hê thống báo cáo tài chính được ban hành theo quyết định số 200/2014/QĐ - BTC ngày 22/12/2014 của

Bộ tài chính Hệ thống bao gồm: Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu số B01a- DNN); Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02 – DNN); Báo cáo lưu chuyển tìên tệ (Mẫu B03 –DNN); Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09 –DNN).

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty may minh anh đô lương

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán) a) Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế toán, lập kế hoạch tài chính, lên báo cáo tổng hợp, lập các bảng phân bổ và kết chuyển tài khoản Phân tích hoạt động kinh tế, kết hợp với các phòng ban Công ty thiết lập các định mức chi phí, định mức khoán doanh thu và các loại định mức nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh Tham mưu cho giám đốc về công tác hoạt động kinh doanh, quản lý sử dụng vốn, vật tư hàng hoá phù hợp với đặc điểm kinh doanh và điều lệ của Công ty.

- Kiểm tra, rà soát các nghiệp vụ phát sinh, Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp, kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết, lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản Báo cáo lại cho kế toán trưởng và cùng kế toán trưởng lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thu nhập cá nhân, lập báo cáo tài chính, lập báo cáo quản trị, In sổ kế toán theo quy định

- Thực hiện các chế độ báo cáo, quyết toán theo định kỳ về hoạt động tài chính của Công ty Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty và các cơ quan quản lý nhà nước về việc chỉ đạo hướng dẫn cách lập báo cáo và kiểm tra công tác kế toán của các kế toán viên. b) Kế toán thanh toán và tiền lương

Kế toán thanh toán và tiền lương

Kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ thanh toán và thực hiện chính xác, kịp thời các nghiệp vụ bằng tiền mặt thanh toán cho khách hàng và nội bộ của Công ty Đối chiếu với kế hoạch thu cho từng đợt được Giám Đốc phê duyệt để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán trên cơ sở kiểm tra các hồ sơ chứng từ được thanh toán, được phê duyệt hợp lệ Hạch toán đầy đủ chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh theo đúng như quy định.

Phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian và kết quả lao động của cán bộ công nhân viên Tính đúng, đủ, kịp thời tiền lương, quản lí chặt chẽ việc sử dụng và chi tiêu quỹ lương, các khoản chi trả theo lương, các chế độ về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. c) Dịch vụ kế toán

Cung cấp cho các tổ chức các dịch vụ kế toán truyền thống và dịch vụ kiểm toán, cũng như các dịch vụ trong quản lý rủi ro doanh nghiệp, an ninh thông tin và bảo mật, chất lượng dữ liệu và tính toàn vẹn, rủi ro dự án, quản lý liên tục kinh doanh, kiểm toán nội bộ và CNTT kiểm soát đảm bảo. e) Thủ quỹ

- Thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ;

- Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh toán của công ty;

- Quản lý toàn bộ tiền mặt trong két sắt;

- Phân loại đúng loại tiền, sắp xếp khoa học giúp cho việc dễ dàng nhận biết, xuất nhập tiền dễ dàng;

- Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu chi tiền;

- Đảm bảo số dư tồn quỹ phục vụ kinh doanh và chi trả lương cho nhân viên bằng việc thơng báo kịp thời số dư tồn quỹ cho kế tốn tổng hợp;

- Thực hiện các công việc khác do Kế toán trưởng và Giám đốc giao.

KẾT QUẢ THỰC TẬP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG

Thực trạng kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty may minh

2.1.1 Đặc điểm sản phẩm, hàng hóa và phương thức bán hàng áp dụng tại Công ty may minh anh đô lương Để có thể đứng vững trên thị trường cạnh tranh đa dạng và khốc liệt, công ty đã có những chính sách bán hàng như sau:

- Về giá bán hàng hóa: Công ty sử dụng chính sách giả cả rất linh hoạt Việc hoạch định giá bán phải được dựa trên giá cả thị trường, giá bán của các đối thủ cạnh tranh, mối quan hệ giữa khách hàng với công ty.

- Công ty thực hiện chính sách bớt giá đối với những khách hàng mua thường xuyên, ổn định, mua với số lượng lớn… mức giảm giá được tính trên tổng số doanh thu bán cả quý cho khách hàng đó với tỷ lệ từ 0,5% đến 1% Với chính sách giá này công ty đã giữ được mối quan hệ lâu dài với khách hàng cũ và gây sức hút với càng nhiều khách hàng mới.

 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán

Theo hợp đồng kinh tế đã ký kết thì khách hàng có thể thanh toán theo các hình thức sau: Tiền mặt, chuyển khoản, đối trừ công nợ,… Khách hàng có thể thanh toán ngay hoặc thanh toán trả chậm sau một khoảng thời gian nhất định khi đã nhận hàng và chấp nhận thanh toán.

Các phương thức bán hàng hóa tại công ty hiện nay gồm:

- Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp;

- Bán lẻ thu tiền trực tiếp;

2.1.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty may minh anh đô lương a.Kế toán giá vốn hàng bán

+ Phiếu xuất kho (Mẫu 02- VT). b.Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

+ Hoá đơn GTGT(Mẫu số 01GTKH3/001).

+ Phiếu thu (Mẫu số 01-TT).

+ Giấy báo Có. c.kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp

Chứng từ sử dụng:Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKH3/001) d.Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

+ Lệnh chuyển tiền đến có…

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi khách hàng đến mua hàng, căn cứ vào yêu cầu mua hàng của khách hàng hoặc hợp đồng mua bán kế toán bán hàng viết phiếu xuất kho ghi số lượng hàng cần xuất rồi chuyển cho thủ kho để thủ kho tiến hành xuất hàng, sau khi xuất hàng thủ kho ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho rồi chuyển cho kế toán bán hàng, kế toán bán hàng ghi đơn giá, tính thành tiền và lập hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT được lập 3 liên, liên 1 lưu lại, liên 2 chuyển cho khách hàng, liên 3 chuyển cho kế toán thanh toán.

2.1.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Công ty may minh anh đô lương a.Kế toán giá vốn hàng bán

Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 632 ( Mẫu số S19-DNN), Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán.

+ Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 632

Tài khoản sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán

- Phương pháp xác định giá vốn: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cho từng loại hàng hoá để xác định giá vốn hàng xuất bán Khi áp dụng phương pháp này, kế toán phải tính được giá mua bình quân của từng loại hàng hoá luân chuyển trong kỳ theo công thức: Đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ của hàng hóa xuất kho

Giá trị thực tế của hàng hóa tồn kho đầu kỳ

+ Giá trị thực tế của hàng hóa nhập kho trong kỳ

Số lượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ

+ Số lượng hàng hóa nhập kho trong kỳ b.Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

+ Sổ chi tiết doanh thu: Sổ chi tiết tài khoản, sổ chi tiết bán hàng

+ Sổ tổng hợp gồm: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 511

Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK 131-

Phải thu khách hàng, TK 111- Tiền mặt, TK 112- Tiền gửi ngân hàng….

Trong kỳ kế toán khi phát sinh nghiệp vụ, nếu chưa thu tiền thì kế toán sử dụng TK

131 - Phải thu khách hàng - để làm tài khoản trung gian Khi khách hàng thanh toán tiền hàng kế toán lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền, ký tên ghi sổ quỹ rồi chuyển cho kế toán để kế toán ghi sổ Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng thì căn cứ vào lệnh chuyển tiền để ghi sổ kế toán xoá nợ cho khách hàng đó.

Hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp

+Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản, sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 33311

+Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ tài khoản, sổ cái tài khoản 3331

Công Ty May Minh Anh Đô Lương nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT được hạch toán riêng khỏi doanh thu.

Thuế GTGT đầu ra = Giá trị chịu thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra X Thuế suất, thuế GTGT hàng hoá dịch vụ

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào phải nộp Trong đó :

Thuế GTGT đầu vào = Tổng thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ c.Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

+Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết TK 131, bảng tổng hợp công nợ phải thu, bảng kê tài khoản 131

+ Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 131

Tài khoản sử dụng: TK 131- Phải thu khách hàng ,TK 111- Tiền mặt, TK 112- Tiền gửi ngân hàng.

Khi kế toán ghi nhận doanh thu đồng thời kế toán ghi nhận khoản phải thu của khách hàng Nếu khách hàng chưa thanh toán thì kế toán theo dõi công nợ phải thu khách hàng Việc theo dõi công nợ phải thu được thực hiện trên cả sổ chi tiết và sổ tổng hợp.

Căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan kế toán mở sổ chi tiết Nhìn vào đó kế toán cũng như nhà quản lý sẽ thấy được khả năng thanh toán của từng khách hàng và cho phép đánh giá mức độ khó đòi Từ đó có kế hoạch dự phòng phải thu khó đòi tránh phần nào rủi ro xảy ra

2.1.4 Tổ chức hệ thống sổ bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty may minh anh đô lương 2.1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán

- Ngày 01/03/2024, công ty xuất bán 982 đôi tất tay nữ cho Khách lẻ theo HĐ

-Ngày 03/03/2024, công ty xuất bán 8960 tất chân nam cho Công ty TTHH Hoa

Thường theo HĐ GTGT số 0005231

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán xuất hóa đơn GTGT

- Họ tên người nhận hàng hàng : Công ty TNHH Hoa Thường

- Theo hóa đơn xuất ngày Ngày 03 tháng 03 năm 2024 số 5226

- Nhập tại kho: CÔNG TY Địa điểm: Kho công ty

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng thành tiền bằng chữ: Một trăm mười một triệu tám trăm hai mươi chín nghìn bảy trăm sáu mươi đồng. ngày 03 tháng 03 năm 2024

- Họ tên người nhận hàng : Chu Xuân Nam(khách lẽ)

- Theo hóa đơn xuất ngày Ngày 01 tháng 03 năm 2024 số 5226

- Nhập tại kho: CÔNG TY Địa điểm: Kho công ty

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Cộng thành tiền bằng chữ: Một bốn triệu bốn trăm năm mươi bảy nghìn chín trăm tám mươi sáu đồng. ngày 01 tháng 03 năm 2024

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG M ẫu số - Ký hiệu (Serial No.) : 1C23TMA

(VAT INVOICE) Số (Invoice No.) : 5226 Ngày (day) 01 tháng (month) 12 năm (year) 2023

Mã của Cơ quan thuế: 00FBE13F9342FE4C9DA920905A97CA1626 Đơn vị bán (Seller) : CÔNG TY CỔ PHẦN MAY MINH ANH - ĐÔ LƯƠNG

MST (Tax Code) : 2901892905 Địa chỉ (Address) : Xóm 11, Xã Quang Sơn, Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An, Việt Nam Điện thoại (Tel.) : 02387303139

STK (Account No.) : 115 0081 09999 - Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc Hưng Yên

Người mua (Buyer) : Đơn vị (Co name) : Khách lẻ

MST (Tax Code) : Địa chỉ (Address) : Xã Nghĩa Hiệp, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên, Việt Nam

HTTT (Pay method) : Chuyển khoản/Cấn trừ công nợ

Tên hàng hóa, dịch vụ

1 Đôi tất tay nữ đôi 982 17.227 16.916.914

Cộng tiền hàng (Sub total) : 16.916.914 Thuế suất GTGT (Tax rate) : 8% Cộng tiền thuế GTGT (VAT am ount) : 1.353.353

Tổng cộng tiền thanh toán (Total paym ent) : 18.270.267

Số tiền viết bằng chữ (Amount in words) : Mười tám triệu haitrawm bảy mươi nghìn hai trăm sau mươi bảy đồng chẵn./ a Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller) Đã được ký điện tử bởi

CÔNG TY CỔ PHẦN MAY MINH ANH - ĐÔ LƯƠNG

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Giải pháp Hóa đơn Điện tử đư ợc cung cấp bởi Công ty Cổ phần Bkav - M ST 0101360697 - ĐT 1900 545414 - http://ehoadon.vn

Hóa đơn Điện tử (H ĐĐT) được tra cứu trực tuyến tại http://tracuu.ehoadon.vn M ã tra cứu HĐ ĐT này: U89Y11WTQD5

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG M ẫu số - Ký hiệu (Serial No.) : 1C23TMA

(VAT INVOICE) Số (Invoice No.) : 5231 Ngày (day) 03 tháng (month) 12 năm (year) 2023

Mã của Cơ quan thuế: 00FBE13F9342FE4C9DA920905A97CA1626 Đơn vị bán (Seller) : CÔNG TY CỔ PHẦN MAY MINH ANH - ĐÔ LƯƠNG

MST (Tax Code) : 2901892905 Địa chỉ (Address) : Xóm 11, Xã Quang Sơn, Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An, Việt Nam Điện thoại (Tel.) : 02387303139

STK (Account No.) : 115 0081 09999 - Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc Hưng Yên

Người mua (B uyer) : Đơn vị (Co name) : Công ty TNHH Hoa Thư ờng

MST (Tax Code) : 2901892330 Địa chỉ (Address) : Xã Quang Sơn, Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An, Việt Nam

HTTT (Pay method) : Chuyển khoản/Cấn trừ công nợ

(No.) Tên hàng hóa, dịch vụ

Cộng tiền hàng (Sub total) : 120.225.280

Thuế suất GTGT (Tax rate) : 8% Cộng tiền thuế GTGT (VA T am ount) : 9.618.022

Tổng cộng tiền thanh toán (Total paym ent) : 129.843.302

Số tiền viết bằng chữ (Amount in words) : Một trăm hai mươi chín triệu tám trăm bốn mươi ba nghìn ba trăm linh hai đồng chẵn./

Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller) Đã được ký điện tử bởi

CÔNG TY CỔ PHẦN MAY MINH ANH - ĐÔ LƯƠNG

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Giải pháp Hóa đơn Điện tử đư ợc cung cấp bởi Công ty Cổ phần Bkav - M ST 0101360697 - ĐT 1900 545414 - http://ehoadon.vn

Hóa đơn Điện tử (HĐ ĐT) được tra cứu trực tuyến tại http://tracuu.ehoadon.vn M ã tra cứu HĐ ĐT này: U89Y11WTQD5

Kế toán sử dụng các sổ chi tiết để hạch toán

Khi khách hàng mua hàng sau khi thoả thuận giá cả trên hợp đồng mua bán kế toán lập phiếu xuất kho ( Phiếu xuất kho 04 và Phiếu xuất kho 09 ở phần phụ lục)

Giá trị thực tế của hàng hoá xuất kho = Số lượng hàng hoá xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT

Biểu 2.1: Sổ chi tiết giá vốn đôi tất tay nữ

CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG Mẫu số S19-DNN Xóm 11, Xã Quang Sơn Đô Lương Nghệ An, Việt Nam (BH theo TT số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tên sản phẩm: Đôi tất tay nữ Tháng 03 năm 2024

NTGS NT SH Số lượng Đơn giá Thành tiền

2.Số phát sinh trong kỳ

Xuất bán hàng hóa cho khách lẻ 156 982 14.72

Kế toán trưởng Người ghi sổ

Biểu 2.2: Sổ chi tiết giá vốn tất chân nam

CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG Mẫu số S19-DNN

Xóm 11, Xã Quang Sơn Đô Lương Nghệ An, Việt Nam (BH theo TT số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của BTC)

Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tên sản phẩm: tất chân nam Tháng 03 năm 2024

NTGS NT SH Số lượng Đơn giá Thành tiền 1.Dư đầu kỳ

2.Số phát sinh trong kỳ

Xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH

Biểu 2.3: Bảng tổng hợp giá vốn

CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG

BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN

Tháng 03 năm 2024 Đơn vị tính: Đồng

Diễn giải Tổng tiền Ghi có TK 156, Ghi Nợ TK 632 Đôi tất tay nữ 87.572.404 87.572.404

* Hạch toán tổng hợp Định kỳ, cuối tháng kế toán căn cứ phiếu xuất kho tiến hành lập sổ nhật kí chung (xem biểu 2.4).

CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG Mẫu sổ S03 –DN

Ban hành theo TT200/2014/BTC

Ngày 30 tháng 03 năm 2024 Đơn vị tính: Đồng

TK ĐƯ Số phát sinh

SH NT Nợ Có Nợ Có

I.Số trang trước chuyển sang xxx xxx

II.Số phát sinh trong tháng

3 Xuất bán cho Khách lẻ 01

3 Xuất bán cho Công ty TNHH Hoa Thường

3 Kết chuyển giá vốn vào TK xác định KQKD

NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN

Diễn giải Tổng tiền Ghi có TK 156, Ghi Nợ TK 632 Đôi tất tay nữ 87.572.404 87.572.404

SỔ CÁI Tháng 03 năm 2024 Tài khoản 632 – Gía vốn hàng bán Đơn vị: CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG Mẫu số S03a-DN

(Ban hành theo Thông tư 200 của Bộ trưởng

Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu tài khoản ứng đối

Ngày Số hiệu Trang số STT dòng Nợ Có

01/03 01/03 Pxk 04 kỳ Xuất bán cho Khách lẻ

03/03 03/03 Pxk 09 Xuất bán cho Công ty TNHH Hoa Thường

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

2.1.4.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

-Ngày 01/03/2024 , CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG bán cho Khách lẻ theo hóa đơn GTGT số 0005226

-Ngày 03/03/2024 , CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG bán cho Công ty TNHH Hoa Thường theo hóa đơn GTGT số 0005231 (Phụ lục)

Trong ngày, căn cứ vào các hoá đơn bán hàng và các chứng từ có liên quan kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết bán hàng.

Biểu 2.8: Sổ chi tiết TK 511 Đôi tất tay nữ

CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG MẪU SỐ S20– DNN

(BH theo TT số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của BTC)

Sổ chi tiết Tài khoản

Tài khoản: 511 – Doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ

Tên sản phẩm: Đôi tất tay nữ Tháng 3 năm 2024

Ghi Nợ TK Ngày Số 911 hiệu

01/03 5226 Xuất bán cho khách lẻ 131 982 17.227 16.916.914

Kết chuyển doanh thu đôi tất tay nữ 911 120.000.000

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Biểu 2.9: Sổ chi tiết TK 511 tất chân nam

Sổ chi tiết Tài khoản

Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tên sản phẩm: Tất chân nam Tháng 3 năm 2024

Ghi Nợ TK Ngày Số 911 hiệu

Số lượn g Đơn giá Thành tiền

Xuất bán cho Công ty TNHH Hoa Thường

Kết chuyển doanh thu Tất chân nam 911 520.628.857

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Sau đó, từ sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu bán hàng.

Biểu 2.10: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng

Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng

TT Diễn giải Doanh thu Các khoản trích trước

Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

* Hạch toán tổng hợp: Định kỳ, cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ.

3 Kết chuyển doanh thu vào TK xác định KQKD

SỔ CÁI Tháng 03 năm 2024 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng Đơn vị: CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG Mẫu số S03a-DN

(Ban hành theo Thông tư 200 của Bộ trưởng

Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu tài khoản ứng đối

Ngày Số hiệu Trang số STT dòng Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ

01/03 01/03 Xuất bán cho Khách lẻ 131 18.270.267

03/03 03/03 Xuất bán cho Công ty TNHH Hoa Thường

Cộng số phát sinh Kết chuyển sang TK 911

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

2.4.1.3 Hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp a Chứng từ sử dụng:Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKH3/001) b Sổ sử dụng:

CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT được hạch toán riêng khỏi doanh thu.

= Giá trị chịu thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra

X Thuế suất, thuế GTGT hàng hoá dịch vụ

Thuế GTGT đầu vào = Tổng thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ

Trong tháng 03/2024 , số thuế GTGT đầu ra là 284.970.563, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong kì là 397.667.142; số thuế GTGT cònđược khấu trừ là 112.696.579 Kế toán tiến hành khấu trừ thuế theo định khoản:

Số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là: 112.696.579

Biểu 2.15: Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra

BẢNG KÊ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA

(Kỳ tính thuế: tháng 3 năm 2024 )

Hóa đơn, chứng từ bán

Tên người mua Mã số thuế người mua

Doanh số bán chưa có thuế Thuế GTGT

Ngày, tháng, năm phát hành

Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%

CG/16P 0005231 03/03/2024 Công ty TNHH Hoa Thường 2900390444 120.225.280 12.022.528

Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra: 3.528.982.037

Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT: 3.528.982.037

Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra:352.898.204

CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG MẪU SỐ S20 – DNN

TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Tháng 11.2.3 năm 2024 Đơn vị tính: Đồng

T 01 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 133 397.677.142

Người lập Kế toán Giám đốc

* Hach toán tổng hợp Định kỳ cuối tháng kế toán dựa vào các hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra để lập tờ khai thuế GTGT (phụ lục)

Biểu 2.16: Sổ chi tiết tài khoản

Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ.

Tháng 1,2,3 năm 2024 Đơn vị tính: Đồng

CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền

02 Kết chuyển VAT đầu vào 133 397.677.142

2.4.1.4 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

Biểu 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 131 – CTTNHH Hoa Thường

TK 131- CT TNHH Hoa Thường

CT Diễn giải TK ĐƯ

03/12 HĐ5231 DT đôi tất tay nữ, tất chân nam 511 120.225.280

Biểu 2.21: Bảng tổng hợp công nợ

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU

Tên khách hàng Dư đầu Kỳ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

* Hạch toán tổng hợp: Định kỳ cuối tháng kế toán căn cứ hóa đơn GTGT; báo có ngân hàng, tiến hành lập nhật kí chung

Sau đó, từ nhật ký chung vào sổ cái TK 131

2.2 Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và các khoản phải thu.

Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu củaCông ty về cơ bản là phù hợp với chế độ hiện hành, đảm bảo cung cấp đầy đủ các thông tin kế toán tài chính cho các đối tượng liên quan và cho yêu cầu quản trị Công ty.Công ty

Báo cáo thực tập tốt nghiệp đã thực hiện được chủ trương: Nắm vững được nhu cầu của khách hàng nên đã chủ động được cung cầu cho những mặt hàng cơ bản, nộp ngân sách nhà nước đúng theo quy định.

* Về tổ chức công tác kế toán

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp

a Chứng từ sử dụng:Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKH3/001) b Sổ sử dụng:

CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT được hạch toán riêng khỏi doanh thu.

= Giá trị chịu thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra

X Thuế suất, thuế GTGT hàng hoá dịch vụ

Thuế GTGT đầu vào = Tổng thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ

Trong tháng 03/2024 , số thuế GTGT đầu ra là 284.970.563, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong kì là 397.667.142; số thuế GTGT cònđược khấu trừ là 112.696.579 Kế toán tiến hành khấu trừ thuế theo định khoản:

Số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là: 112.696.579

Biểu 2.15: Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra

BẢNG KÊ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA

(Kỳ tính thuế: tháng 3 năm 2024 )

Hóa đơn, chứng từ bán

Tên người mua Mã số thuế người mua

Doanh số bán chưa có thuế Thuế GTGT

Ngày, tháng, năm phát hành

Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%

CG/16P 0005231 03/03/2024 Công ty TNHH Hoa Thường 2900390444 120.225.280 12.022.528

Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra: 3.528.982.037

Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT: 3.528.982.037

Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra:352.898.204

CÔNG TY MAY MINH ANH ĐÔ LƯƠNG MẪU SỐ S20 – DNN

TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Tháng 11.2.3 năm 2024 Đơn vị tính: Đồng

T 01 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 133 397.677.142

* Hach toán tổng hợp Định kỳ cuối tháng kế toán dựa vào các hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra để lập tờ khai thuế GTGT (phụ lục)

Biểu 2.16: Sổ chi tiết tài khoản

Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ.

Tháng 1,2,3 năm 2024 Đơn vị tính: Đồng

CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền

02 Kết chuyển VAT đầu vào 133 397.677.142

Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra

Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

Biểu 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 131 – CTTNHH Hoa Thường

TK 131- CT TNHH Hoa Thường

CT Diễn giải TK ĐƯ

03/12 HĐ5231 DT đôi tất tay nữ, tất chân nam 511 120.225.280

Biểu 2.21: Bảng tổng hợp công nợ

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU

Tên khách hàng Dư đầu Kỳ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

* Hạch toán tổng hợp: Định kỳ cuối tháng kế toán căn cứ hóa đơn GTGT; báo có ngân hàng, tiến hành lập nhật kí chung

Sau đó, từ nhật ký chung vào sổ cái TK 131

Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và các khoản phải thu

Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu củaCông ty về cơ bản là phù hợp với chế độ hiện hành, đảm bảo cung cấp đầy đủ các thông tin kế toán tài chính cho các đối tượng liên quan và cho yêu cầu quản trị Công ty.Công ty

Báo cáo thực tập tốt nghiệp đã thực hiện được chủ trương: Nắm vững được nhu cầu của khách hàng nên đã chủ động được cung cầu cho những mặt hàng cơ bản, nộp ngân sách nhà nước đúng theo quy định.

* Về tổ chức công tác kế toán

- Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của công ty nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh ở công ty

- Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng được sử dụng đầy đủ đúng chế độ chứng từ kế toán nhà nước

- Kỳ hạch toán: Công ty tiến hành hạch toán theo quý rất phù hợp với tình hình khối lượng hàng hoá nhập, xuất liên tục khối lượng lớn

- Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức sổ Chứng từ ghi sổ

* Về công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu

Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, gọn nhẹ, năng động phù hợp với cơ cấu quản lý của Công ty.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho.

Vì Công ty TNHH Châu Giang kinh nhiều mặt hàng, chủng loại hàng hoá đa dạng phong phú, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được

Trong tháng 03/2024 công ty không có hàng bán bị trả lại đây là một điểm mạnh của Công ty chứng tỏ mặt hàng kinh doanh của Công ty đảm bảo về chất lượng kỹ thuật và quy cách sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng.

Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

2.2.2 Hạn chế còn tồn tại

Bên cạnh những điểm mạnh trên công tác kế toán bán hàng và xác định công nợ phải thu của Công ty vẫn còn những điểm cần được cải tiến, hoàn thiện nhằm đáp ứng hơn nữa yêu cầu trong quản lý tại Công ty với mục tiêu cuối cùng là tối đa lợi nhuận.

- Về phương thức thanh toán : Hiện nay có một số khách hàng của công ty thanh toán theo phương thức trả chậm, thanh toán sau 10 - 15 ngày nhưng thực tế khách hàng đều thanh toán sau 20 ngày Điều này dẫn đến công ty bị chiếm dụng vốn.

- Về việc trích lập dự phòng : Hiện nay công ty vẫn chưa thực hiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nên công ty đã vi phạm nguyên tắc thận trọng trong kế toán

- Tổ chức bán hàng: Công ty chưa chú trọng đến công tác giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán cho khách hàng.

BÀI HỌC KINH NGHIỆM

Bài học kinh nghiệm về việc vận dụng kiến thức đã học

Em cảm thấy cảm ơn vì mình đã có những kiến thức,nền tảng về kế toán để em đã vận dụng những kiến thức cơ bản về kinh tế, tài chính, pháp luật chuyên chuyên ngành kế toán Sử dụng để thập, xử lý, kiểm tra, cung cấp thông tin tình hình tài chính, hiệu quả hoạt động kinh doanh phục vụ cho bài Báo cáo thực tập hơn.

3.2 Bài học kinh nghiệm về việc rèn luyện kỹ năng, phẩm chất nghề nghiệp.

“tư cách nghề nghiệp”, yêu cầu kế toán viên phải hành xử tuân thủ quy định của pháp luật, tránh các hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp.

“tính khách quan”; yêu cầu kế toán viên đưa ra những xét đoán dựa trên đúng bản chất công việc.

3.3 Kiến nghị với Nhà trường để cải tiến học phần Thực tập cuối khoá.

Tiêu đề	Kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại Công ty CP May Minh Anh Đô Lương
Trường học	Trường Đại học Vinh, Trường Kinh tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Vinh

Định dạng
Số trang	56
Dung lượng	856,52 KB