Trong cơ chế thị trường đối với sự hoạt động của thị trường sức lao động còn gọi là thị trường lao động. Sức lao động trở thành một loại hàng hóa đặc biệt, giá cả sức lao động chính là tiền công. Đó là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động sau quá trình lao động. Người lao động chỉ phát huy hết khả năng của mình khi được trả công xứng đáng với năng lực của họ. Vì vậy, muốn thu hút và giữ chân người lao động có kinh nghiệm, trình độ tay nghề, chuyên môn cao, đòi hỏi doanh nghiệp phải có chính sách, phương pháp quản lý và sử dụng hiệu quả nhân lực. Để làm được điều này, doanh nghiệp phải có chính sách lương hợp lý để kích thích tinh thần hăng say làm việc và có trách nhiệm đối với công việc của người lao động. Gắn với tiền lương là các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN đó là các quỹ xã hội mà người lao động được hưởng, nó thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động. Vấn đề tiền lương luôn được các doanh nghiệp xem là một trong những vấn đề quan trọng được quan tâm đặc biệt. Để xây dựng một cơ chế trả lương và quản lý lao động sao cho vừa thỏa mãn nhu cầu của người lao dộng vừa phù hợp với doanh nghiệp, đó là điều cần thiết của mỗi doanh nghiệp cần giải quyết. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán tiền lương, vận dụng kiến thức lý luận học tại Trường Đại học Hải Dương và thực tiễn trong quá trình thực tập tại Công Ty Tnhh Bình An Hd, em lựa chọn đề tài: “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Tnhh Bình An Hd”. Làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Qua đề tài này em mong muốn tìm hiểu sâu hơn về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Tnhh Bình An Hd và đóng góp những ý kiến nhỏ của mình để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Tnhh Bình An Hd Kết cấu bài báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương: Phần 1: Giới thiệu về Công Ty Tnhh Bình An Hd ; Phần 2: Khái quát tổ chức kế toán tại Công Ty Tnhh Bình An Hd ; Phần 3: Báo cáo chuyên đề chuyên sâu: Chuyên đề “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Tnhh Bình An Hd ”. Trong quá trình thực tập, mặc dù đã được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn ThS. Nguyễn Thị Ánh Nguyệt cùng các anh chị, cô chú trong ban lãnh đạo và phòng kế toán trong Công ty, nhưng do hạn chế về thời gian cũng như trình độ hiểu biết, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều bài báo cáo không tránh khỏi nhiều thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận được nhiều lời góp ý từ cô giáo ThS. Nguyễn Thị Ánh Nguyệt và các anh, chị phòng kế toán của Công Ty Tnhh Bình An Hd để em hoàn thành bài khóa luận này. Em xin chân thành cảm ơn!
Thông tin chung về CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
Công ty TNHH Bình An HD tọa lạc tại Số nhà 30, ngõ 116, đường Đức Minh, Phường Thanh Bình, Thành phố Hải Dương, Tỉnh Hải Dương Khách hàng có nhu cầu kết nối với công ty có thể liên hệ qua số điện thoại 098.635.2736.
Mã số thuế: 0801315280 Đại diện pháp luật: Hà Xuân Bình
Giám đốc: Hà Xuân Bình
Loại hình hoạt động: Công ty TNHH
Nơi đăng ký quản lý: Cục Thuế thành phố Hải Dương
Công Ty Tnhh Bình An Hd là những doanh nghiệp hàng đầu tại Hải Dương kinh doanh trong lĩnh vực kinh doanh Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác,Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
Thành lập từ năm 2020, trong suốt 3 năm hình thành và phát triển CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD không ngừng phát triển sản phẩm hướng tới mục tiêu mang đến sự hài lòng cao nhất cho khách hàng;
- Ngày 10 tháng 02 năm 2020, CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD được thành lập bởi những người tài năng, đam mê kinh doanh.
- Năm 2021 có hơn 100 đối tác hợp tác kinh doanh cùng công ty, và 200 khách hàng kí kết hợp đồng phân phối
Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã kinh doanh tốt cho nhu cầu cung cấp các mặt hàng của các đối tác.
Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Công ty
1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
1.2.1.1 Chức năng doanh , Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng, Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác
- Tuân thủ theo quy định của pháp luật về kế toán thống kê và chịu sự kiểm tra của cơ quan Nhà nước có thầm quyền liên quan.
- Đảm bảo chất lượng sản phẩm dịch vụ
- Bổ sung kiến thức, nâng cao chất lượng đào tạo cho các nhân viên làm việc tại Công ty;
- Phát triển Công ty ngày càng lớn mạnh và bền vững;
- Góp phần thiết thực vào việc thực hiện phát triển kinh tế xã hội;
- Với tinh thần nỗ lực phấn đấu vươn lên, Công ty tin tưởng sẽ mở rộng mạng lưới khách hàng trên quy mô toàn quốc và các khu vực lân cận;
- Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, khoa học kỹ thuật, chuyên môn cho cán bộ nhân viên và không ngừng cải thiện điều kiện làm việc trong Công ty;
- Thực hiện các nghĩa vụ với Nhà nước;
Với định hướng là một Công ty dịch vụ, Công Ty Tnhh Bình An Hd không ngừng mở rộng phạm vi hoạt động để đáp ứng nhu cầu thị trường, tìm kiếm lợi nhuận và nâng cao thu nhập, đời sống người lao động trong Công ty.
Hiện nay, sau 3 năm hoạt động, trải qua nhiều thăng trầm và biến động nhưng với chiến lược đúng đắn, sự đoàn kết một lòng cùng với sự nỗ lực không biết mệt mỏi của toàn thể người lao động, Công ty đã đạt được những thành tựu nhất định trên cả hai phương diện kinh tế và xã hội.
1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
1.2.2.1 Các dịch vụ của CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
4659 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác
4663 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
4752 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh
4784 Bản lẻ thiết bị gia đình khác lưu động hoặc tại chợ.
Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được phân vào đâu trong các cửa hàng chuyên doanh
4649 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình
- Thu thập yêu cầu: Đây là giai đoạn xác định các yêu cầu thị hiếu của khách hàng cần có Kết quả của giai đoạn này là bản tài liệu đặc tả yêu cầu Tài liệu này sẽ là nền tảng cho những giai đoạn tiếp theo cho đến cuối dự án Công ty sẽ khảo sát yêu cầu của khách hàng; thu thập xây dựng yêu cầu; thống nhất và xét duyệt yêu cầu.
- Phân tích và thiết kế: Sau khi thu thập yêu cầu, Công ty sẽ định ra làm thế nào để đáp ứng đúng yêu cầu của khách hàng; đặc tả yêu cầu, thiết lập bài toán phát triển.
- Kiểm tra, thử nghiệm sản phẩm: là kiểm thử chấp nhận, giai đoạn này còn có sự tham gia của khách hàng.
- Hoàn thiện: sau khi kiểm tra thử nghiệm và có sự đồng ý của khách hàng, Công ty sẽ xây dựng chính sách để bán hoặc sản xuất.
- Phát hành, phân phối sản phẩm: tiếp thị, quảng bá, bán và phân phối sản phẩm
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của CÔNG TY TNHH BÌNH
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ a) Hội đồng quản trị
Là cơ quan quản trị của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty. b) Giám đốc
Là đại diện pháp nhân của Công ty, có quyền hành cao nhất trong Công ty, chịu trách nhiệm trước các cơ quan quản lý của Nhà nước, các tổ chức có liên quan về tình hình hoạt động cũng như kết quả hoạt động của Công ty Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty.
Phòng tài chính kế toán
Phòng hành chính nhân sự
Phòng kỹ thuậtGiám đốc
Là người tổ chức bộ máy và trực tiếp điều hành các hoạt động kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng được yêu cầu bảo toàn và phát triển Công ty theo phương hướng và kế hoạch đã được thông qua;
- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty;
- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty;
- Ban hành quy chế quản lý nội bộ Công ty;
- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong Công ty;
- Quyết định tiền lương và quyền lợi khác đối với người lao động trong Công ty kể cả người quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của Giám đốc;
- Ký kết hợp đồng Công ty;
- Là người phụ trách chung, là đại diện của Công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động của Công ty;
- Hoạch định phương hướng, mục tiêu dài hạn cũng như ngắn hạn cho cả Công ty;
- Giám đốc kiểm tra, đôn đốc chỉ đạo các phòng ban, trưởng các phòng, bộ phận kịp thời sửa chữa những sai sót, hoàn thành tốt chức năng và nhiệm vụ được giao. c) Phó giám đốc
Là người trợ giúp cho Giám đốc, thực hiện nhiệm vụ cụ thể do Giám đốc giao hay ủy quyền khi vắng mặt.
- Phó giám đốc vận hành: quản lý nhân sự phòng vận hành và lập kế hoạch công việc cho phòng
- Phó giám đốc phòng sale marketing: quản lý nhân sự phòng sale marketing và lập kế hoạch công việc cho phòng d) Phòng tài chính kế toán
- Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theo đúng quy định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán;
- Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của Công ty dưới mọi hình thái và cố vấn cho Ban lãnh đạo các vấn đề liên quan;
- Tham mưu cho Ban Giám đốc, khách hàng về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh;
- Cùng với các bộ phận khác tạo nên mạng lưới thông tin quản lý năng động và hữu hiệu với khách hàng;
Ghi chép, tính toán, phản ảnh đầy đủ số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn của công ty; phản ánh toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn của công ty.
- Phổ biến chính sách chế độ tài chính của nhà nước với các bộ phận liên quan và khách hàng khi cần thiết;
- Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi kế hoạch Cung cấp số liệu báo cáo cho các cơ quan hữu quan theo chế độ báo cáo tài chính, kế toán hiện hành;
- Theo dõi, hỗ trợ, tổng hợp báo cáo cho Giám đốc về tình hình hoạt động của toàn Công ty, liên kết và các hợp đồng góp vốn liên doanh. f) Phòng kỹ thuật
- Hiệu chỉnh các lỗi của phần mềm;
- Tham khảo ý kiến của kế toán viên, khách hàng để xây dựng các tính năng phần mềm mới thuận tiện hơn cho người dùng;
- Tìm kiếm công nghệ thay thế mới, cập nhật xu hướng phần mềm. g) Phòng Sale Marketing
Cơ sở pháp lý về công tác kế toán đang được vận dụng tại CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
- Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam;
- Chế độ kế toán công ty áp dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngay 26/8/2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Bộ luật Lao động: số 10/2012/QH13 do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 18 tháng 6 năm 2012;
- Luật Doanh nghiệp: số 68/2014/QH13 ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 13 tháng 6 năm 2008; Luật tháng 6 năm 2013;
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm
2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân;
- Luật việc làm số 38/2013/QH13 ngày 16/11/2013 của Quốc hội quy định về việc làm và bảo hiểm thất nghiệp;
- Nghị định số 115/2015/NĐ-CP ban hành ngày 11 tháng 11 năm 2015 quy định chi tiết một số điều của Luật BHXH về BHXH bắt buộc;
- Luật BHXH theo Quyết định 595/QĐ-BHXH Và Công văn 2159/BHXH-
BT của BHXH Việt Nam áp dụng từ ngày 1/6/2017;
- Luật công đoàn số 12/2012/QH13 ban hành ngày 20/06/2012, có hiệu lực từ ngày 01/01/2013;
- Mức tiền lương đóng BHXH bắt buộc là mức lương và phụ cấp lương theo quy định tại Khoản 1 và Điểm a Khoản 2 Điều 4 của Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH;
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
2 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại CÔNG TY TNHH
Bộ máy kế toán tại công ty được khái quát như sau:
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận tại CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
* Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ chỉ đạo chung về công tác kế toán, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên, Ban giám đốc về mọi hoạt động tài chính của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tình hình hạch toán kế toán theo đúng chế độ của Nhà nước Đồng thời là người ghi sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu tổng hợp với sổ chi tiết, xác định kết quả kinh doanh Cuối kỳ kế toán lập BCTC.
* Kế toán thanh toán: Theo dõi các nghiệp vụ thanh toán của công ty bao gồm các khoản tạm ứng, phải trả người bán, thu tiền vé tháng, Lập và lưu giữ phiếu thu, phiếu chi, ghi sổ quỹ tiền mặt, theo dõi tiền gửi ngân hàng, Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ gốc để lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản tương ứng Cuối kỳ chuyển cho kế toán trưởng tổng hợp.
Kế toán thanh toán Kế toán tiền lương
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
Thủ quỹ thanh toán lương và các khoản phụ cấp cho các đối tượng cụ thể trong doanh nghiệp Trích BHXH, BHYT, BHTN theo đúng tỉ lệ quy định.
Kế toán bán hàng đảm nhận nhiệm vụ thu tiền bán vé từ nhân viên điều độ sau mỗi lượt xe Cuối ngày, kế toán tổng hợp số tiền thu được, đối chiếu với phiếu vé, sau đó lập phiếu thu và ghi chép vào sổ sách kế toán để theo dõi các nghiệp vụ bán hàng.
* Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt Thực hiện các lệnh thu chi tiền mặt căn cứ vào chứng từ hợp lý, hợp lệ Cuối tháng, kế toán, thủ quỹ đối chiếu số liệu với nhau để đảm bảo tính chính xác về thu chi.
Cấu trúc tổ chức kế toán tinh gọn, hợp lý và hoạt động hiệu quả đóng vai trò thiết yếu trong việc cung cấp thông tin kịp thời, đồng thời thúc đẩy và nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán Điều này giúp hệ thống kế toán đáp ứng được những yêu cầu và nhu cầu của quá trình phát triển kinh tế - xã hội, góp phần vào sự phát triển bền vững của đơn vị.
Tổ chức công tác kế toán tại CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
2.2.1 Các chính sách kế toán áp dụng tại CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính;
- Niên độ kế toán: Theo năm dương lịch bắt đầu từ 01/01 và kết thúc niên độ kế toán vào ngày 31/12 năm dương lịch;
- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán thủ công trên Excel theo hình thức Nhật ký chung.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ);
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ;
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng;
- Hạch toán HTK theo phương pháp: Kê khai thường xuyên;
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho xuất ra: Bình quân cả kỳ dự trữ;
- Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Phương pháp thẻ song song.
- Hệ thống tài khoản kế toán, chứng từ kế toán, Báo cáo tài chính Công ty áp dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
2.2.1.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Tại Công ty, kế toán tiến hành ghi chép các chứng từ ban đầu một cách đầy đủ, kịp thời đảm bảo thực hiện các khâu tiếp theo một cách thuận tiện
Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành gồm 5 loại:
- Chứng từ kế toán tiền lương;
- Chứng từ kế toán hàng tồn kho;
- Chứng từ kế toán bán hàng;
- Chứng từ kế toán tiền tệ;
- Chứng từ kế toán tài sản cố định.
2.2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hầu hết hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 133/2016/ TT-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2016
Hệ thống tài khoản được chi tiết theo từng đối tượng, mỗi đối tựng lại chi tiết theo từng nghiệp vụ kinh tế cụ thể.
2.2.1.3 Hệ thống sổ kế toán áp dụng
Công Ty Tnhh Bình An Hd thực hiện ghi sổ kế toán thủ công trên Excel theo hình thức Nhật ký chung.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ Nhật ký đặc biệt
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính bằng excel
- Đặc trưng cơ bản của Hình thức ghi sổ trên máy vi tính bằng excel là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính
Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
+ Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
+ Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
+ Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ
Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương theo hình thức Nhật ký chung:
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Sổ Cái TK 334; Sổ cái TK 338 (S03b-DNN)
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ kế toán chi tiết tài khoản 334
+ Sổ kế toán chi tiết TK 3383
+ Sổ kế toán chi tiết TK 3384
+ Sổ kế toán chi tiết TK 3385
2.2.2 Kế toán các phần hành tại CÔNG TY TNHH BÌNH
2.2.2.1 Kế toán thanh toán, tiền lương a) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ
- Giấy đề nghị thanh toán
- Chứng minh thư phô tô
- Quy chế tiền lương, thưởng
- Quyết đinh tăng lương (trong trường hợp tăng lương)
- Bảng chấm công hàng tháng
- Bảng thanh toán tiền lương
- Hồ sơ tham gia BH
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Séc/Ủy nhiệm chi, giấy Báo Nợ/Báo Có,
- Biên bản đối chiếu công nợ…… b) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
TK 131 - Phải thu của khách hàng
TK 331 - Phải trả cho người bán
TK 334 - Phải trả người lao động
TK 338 - Phải trả phải nộp khác
- TK 3383 - Bảo hiểm xã hội
- TK 3385 - Bảo hiểm thất nghiệp
TK 112 - Tiền gửi NH … c) Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
Hàng ngày căn cứ vào bộ chứng từ kế toán thanh toán, tiền lương phát sinh
… kế toán sẽ nhập số liệu kinh tế tài chính phát sinh vào phần mềm, phần mềm kế toán sẽ được thiết kế tự động lên các sổ kế toán có liên quan:
Sổ Cái các TK 131; TK 138; TK 331; TK 334; TK 338
Sổ chi tiết theo dõi đối tượng của các tài khoản: TK 131; TK 138; TK 331;
2.2.2.2 Dịch vụ kế toán a) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
- Séc/Ủy nhiệm chi, giấy Báo Nợ/Báo Có,
- Biên bản đối chiếu công nợ…… b) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 632 - Giá vốn hàng bán
TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
TK 131 - Phải thu của KH… c) Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
Hàng ngày căn cứ vào bộ chứng từ kế toán tổng hợp tập hợp và thu thập được liên quan đến hợp đồng dịch vụ kế toán… Kế toán kế toán tổng hợp cập nhập chứng từ nhập liệu vào phần mềm kế toán Cuối kỳ khóa sổ kế toán, dùng các lệnh kết chuyển và in ra các sổ sách, báo cáo kết toán.
Sổ Cái các TK 154; TK 511; TK 632; TK 642;
Sổ chi tiết theo dõi đối tượng của các tài khoản: TK 154; TK 511; TK 632;
2.2.2.3 Kế toán tổng hợp a) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
- Biên bản đối chiếu công nợ…… b) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
TK 635 - Chi phí tài chính
TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
TK 112 - Tiền gửi NH … c) Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
Hàng ngày căn cứ vào bộ chứng từ kế toán tổng hợp tập hợp và thu thập được liên quan đến doanh thu, các khoản chi phí phát sinh… Kế toán kế toán tổng hợp cập nhập chứng từ nhập liệu vào phần mềm excel Cuối kỳ khóa sổ kế toán, dùng các lệnh kết chuyển và in ra các sổ sách, báo cáo kết toán.
Sổ Cái các TK 515; TK 635; TK 711; TK 811; TK 821; TK 911; TK 421
Sổ chi tiết theo dõi đối tượng của các tài khoản: TK 515; TK 635; TK 711;
2.2.3 Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán
- Kỳ kế toán: CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD lập báo cáo năm Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/N đến 31/12/N.
- Nơi gửi báo cáo tài chính: Chi Cục Thuế thành phố Hải Dương
- CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD lập các báo cáo kế toán tại thời điểm cuối kỳ ngày 31/12/N:
+ Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01a-DNN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNN
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DNN
+ Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01-DNN
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN
+ Số dư tài khoản tại thời điểm 31/12 năm trước.
+ Số phát sinh kỳ báo cáo, số phát sinh lũy kế từ đầu năm đến kỳ báo cáo.+ Số dư các tài khoản tại thời điểm lập báo cáo.
BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ CHUYÊN SÂU CHUYÊN ĐỀ “KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD ”
3.1 Cơ cấu lao động và đặc điểm tiền lương tại CÔNG TY TNHH BÌNH AN HD
Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty là doanh nghiệp thương mại nên lao động tại Công ty gồm 1 bộ phận: Bộ phận văn phòng và bộ phận nhân viên
+ Giám đốc: Hà Xuân Bình
+ Phó Giám đốc: Nguyễn Hoàng Ái, Phạm Việt Hà
- Bộ phận bán hàng: 05 người
+ Phạm Mai Duy: Nhân viên kinh doanh
+ Nguyễn Trọng Bách: Nhân viên kinh doanh
+ Phạm Xuân Thanh: Nhân viên bán hàng
+ Phan Châu Trinh : Nhân viên bán hàng
+ Nguyễn Huy Mai: Nhân viên bán hàng
+ Nguyễn Duy Hải- Kế toán trưởng
+ Mai Huy Khuê- Kế toán dịch vụ
+ Nguyễn Khắc Lộc: TP.Kinh doanh
+Nguyễn Xuân Nhuận: PTp.kinh doanh
Tổng số lao động trong Công ty có 12 người
Các phòng ban trong Công ty làm việc theo giờ hành chính:
Buổi sáng từ 7h30 phút đến 11h30 phút;
Buổi chiều từ 13h30 phút đến 17h30 phút;
Thời gian nghỉ trưa là 1h30 phút
3.1.2 Công tác chi trả lương
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công phòng kế toán tổng hợp, phòng Kế toán lập bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động trong Công ty
Việc chi trả lương của Công ty do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH để chi trả lương và các khoản khác cho người lao động Công ty trả lương cho người lao động qua hai hình thức thanh toán:
- Tiền mặt (Phiếu chi) trong trường hợp chi tạm ứng tiền lương và thanh toán tiền lương tháng phải trả người lao động;
- Tiền gửi ngân hàng (Ủy nhiệm chi) trong trường hợp thanh toán các khoản bảo hiểm;
Người lao động khi nhận được tiền lương tháng, ký tên vào bảng thanh toán tiền lương để hoàn thiện chứng từ Tiền lương của cán bộ nhân viên sẽ được Công ty thanh toán 1 lần, trả vào ngày cuối tháng, sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào lương.
3.1.3 Hình thức trả lương tại Công ty
Kế toán tiền lương tại Công ty
a) Chứng từ sử dụng Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lương công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán sau:
- Giấy đề nghị tạm ứng;
- Bảng thanh toán tiền lương;
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội;
- Tài khoản 334 - Phải trả người lao động Để hạch toán tổng hợp tiền lương Công ty sử dụng TK 334 - Phải trả người lao động Công ty sử dụng tài khoản này để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động như tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác cho người lao động.
- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang;
- TK 6421: Chi phí bán hàng;
- TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Một số tài khoản khác có liên quan như:
+ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng c) Trình tự kế toán tiền lương tại Công ty
- Hàng ngày, nhân viên phòng kế toán, theo dõi số ngày đi làm thực tế của cán bộ nhân viên trong Công ty trên Bảng chấm công
- Cuối tháng căn cứ bảng chấm phòng kế toán sự thẽo dõi Kế toán thanh toán, tiền lương làm cơ sở đánh giá, lập bảng thanh toán tiền lương và Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi;
- Căn cứ vào các chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương đã kiểm tra kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán ,phần mềm sẽ tự động lấy số liệu để lên sổ kế toán:
+ Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung; Sổ cái TK 334
+ Sổ kế toán chi tiết: Sổ kế toán chi tiết TK 334 - Phải trả người lao động. + Trong Tháng 06 năm 2022, Công ty có các nghiệp vụ kế toán tiền lương như sau:
Ngày 30/06/2022, kế toán tính toán được tổng số tiền lương phải trả của bộ cho các bộ phận như sau:
Phụ lục 3.1 Bảng chấm công
Phụ lục 3.2 Giấy đề nghị tạm ứng lương tháng
Phụ lục 3.4 Bảng thanh toán tiền lương
Phụ lục 3.6 (Trích) Nhật ký chung
Phụ lục 3.7 (Trích) Sổ cái TK 334
Phụ lục 3.8 (Trích) Sổ chi tiết TK 334 cho các bộ phận như sau:
Ngày 30/06/2022, Phiếu chi số 0079 tiền lương tháng 06 cho cán bộ công nhân viên và bộ phân bán hàng trong Công ty:
Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty
a) Chứng từ kế toán sử dụng
- Các chứng từ tính lương và các khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội;
- Căn cứ các chứng từ ban đầu có liên quan đến tiền lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội được duyệt:
+ Bảng thanh toán tiền lương;
+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương;
+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm;
+ Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH;
- TK 338 - Phải trả, phải nộp khác: Dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp.
- Công ty theo dõi 3 tài khoản cấp 2 để hạch toán các tỷ lệ đảm bảo xã hội cho người lao động
Công ty không trích nộp kinh phí công đoàn;
+ TK 338.3 - Bảo hiểm xã hội:
Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm xã hội tại Công ty;
Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm y tế tại Công ty;
+ TK 338.5 - Bảo hiểm thất nghiệp:
Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm thất nghiệp tại Công ty;
Và một số TK 111, 112… b) Trình tự kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương tháng 06 năm 2022, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Tháng 06 năm 2022; lấy dữ liệu nhập vào phần mềm sẽ tự động đẩy số liệu kế toán lên các sổ kế toán có liên quan:
Phụ lục 3.9 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Tháng 06/2022
- Tỷ lệ trích theo lương tháng 06/2022
Từ ngày 01/01/2021 đến hết ngày 30/08/2022
Các khoản BH trích theo lương
Trích vào CP của DN
Trích vào lương của NLĐ Tổng
Tổng các khoản BH + CĐ 21.5 % 10,5% 32%
- Ngày 30/06/2022, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương vào bảo hiểm xã hội.
Kế toán thanh toán, tiền lương tính ra tổng các khoản trích theo lương tại Công ty như sau:
- Ngày 30/06/2022, chuyển khoản nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan BH, cho cấp trên
+ UNC 294008 Nộp BHXH trả cơ quan BH , BHYT, BHTN, lên cơ quan bảo hiểm
Phụ lục 3.10 Giấy báo Nợ
Phụ lục 3.11 (Trích) Sổ Cái TK 338
Phụ lục 3.13 (Trích) Sổ chi tiết TK 3383
Phụ lục 3.14 (Trích) Sổ chi tiết TK 3384
Phụ lục 3.15 (Trích) Sổ chi tiết TK 3385
