bài tập lý thuyết quản lý tài chính công 2021

ĐỖ Yến Linh - BÀI TẬP LÝ THUYẾT QUẢN LÝ TÀICHÍNH CÔNG 2021Bài 1Ủy ban nhân dân tỉnh A trình Hội đồng nhân dân tỉnh phương án phân bổ dự toán chingân sách địa phương năm kế hoạch N+1 như

ĐỖ Yến Linh - BÀI TẬP LÝ THUYẾT QUẢN LÝ TÀI

CHÍNH CÔNG 2021

Bài 1

Ủy ban nhân dân tỉnh A trình Hội đồng nhân dân tỉnh phương án phân bổ dự toán chi ngân sách địa phương năm kế hoạch N+1 như sau:

TT Nội dung Thủ tướng Chínhphủ giao UBND trìnhHĐND

Trong đó:

Trong đó:

Yêu cầu: Hãy cho biết phương án phân bổ dự toán chi ngân sách địa phương năm kế

hoạch N+1 do Ủy ban nhân dân tỉnh A trình Hội đồng nhân dân tỉnh có những điểm nào không đúng theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và giải thích vì sao? LÀM

Điểm không theo quy định của Luật NSNN

- Tỷ lệ mức chi dự phòng NS =20/(400+1500+40+20) *100%= 1,02% Mà theo Khoản 1 điều 10 Luật NSNN Mức bố trí dự phòng từ 2% đến 4% tổng chi ngân sách mỗi cấp

- Chi GD, ĐT& dạy nghề= 365< 375 Mà theo luật NSNN, chi GD, ĐT& dạy nghề của địa phương thấp nhất phải bằng số thủ tướng CP giao (42 Luật NSNN) Còn KHCN thì đúng r

NOTE: Kh-CN kp là lĩnh vực mà là hđ kte-xh, xh ở tất cả các lv ở kt-xh

Chi kh CN, đối cới cấp tỉnh và TW chi cho ncuu, ứng dụng, khai thác sd Đối vs NS cấp Huyện

và xã k có chi cho ncuu kh mà chi cho ứng dụng KH-CN (Theo điều 42 Luật NS) Tổng số giữ nguyên, chỉ điều chỉnh phân bổ

- NS tỉnh A = NS cấp tỉnh + NS các huyện thuộc tỉnh

- NS Huyện= NS cấp huyện + NS các xã phường, thị trấn thuộc huyện đó

- Chi bổ sung cho cấp dưới ko được cộng vào tổng chi vì nó đã thuộc vào tổng chi Nên tỉnh tổng chi NSĐp thì không đúng Nhưng nếu tính từng cấp thì vẫn phải ghi

Bài 2

Số liệu dự toán chi ngân sách nhà nước của tỉnh C năm kế hoạch N +1 như sau:

TT Nội dung Dự toánNS tỉnh NS cấp tỉnhTrong đóNS huyện

Trong đó:

Yêu cầu:

1 Có thể xác định được tỷ trọng chi cho hai lĩnh vực: Giáo dục - đào tạo và dạy nghề; Khoa học và công nghệ trong tổng chi ngân sách địa phương không? Tại sao?

2 Chi dự phòng ngân sách nhà nước và chi bổ sung Quỹ Dự trữ tài chính có bảo đảm theo quy định của Luật ngân sách nhà nước không? Giải thích?

Làm

1 Không thể xác định được tỷ trọng chi choGD, ĐT và dạy dạy nghê, chi cho KH&CN vì Ngân sách huyện không có nhiệm vụ chi cho nghiên cứu KH&CN theo điều 39 Luật NSNN

2 Tỷ lệ mức chi dự phòng = 50/(400+20+1700+40+50) * 100% = 2,26% Chi

dự phòng ngân sách đảm bảo theo khoản 1 điều 10 Luật NSNN

Tỷ lệ mưc chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính = 40/(400+20+1700+40+50+0)

*100% = 18,1%

NOTE: KHI TÍNH DP NS CẤP TỈNH THÌ TỔNG CHI NS CẤP TỈNH BAO GỒM CHI BS CÓ MT CHO NS HUYỆN NHƯNG K BAO GỒM CHI BỔ SUNG CÂN ĐỐI CHO NS CẤP HUYỆN NHƯNG KHI TÍNH BỘI CHI THÌ LẠI TÍNH TẤT

Bài 3

Số liệu dự toán chi ngân sách nhà nước của tỉnh D năm kế hoạch N +1 như sau:

NS cấp tỉnh NS huyện

Trong đó:

3.1 Chi giáo dục - đào tạo và dạy nghề 425 175 250

4 Chi bổ ung Quỹ Dự trữ tài chính 40 34 6

Yêu cầu: Hãy nhận xét các nội dung chi sau của ngân sách huyện có đúng theo qui

định của Luật Ngân sách nhà nước không? Giải thích

1 Chi trả nợ lãi vay

Không đúng theo quy định Vì theo Luật NSNN: NS HUyện không được phép bội chi, do đó nội dung chi trả nợ lãi vay ở cột NS huyện =4 là k đúng

2 Chi giáo dục đào tạo và dạy nghề Đã đúng quy định

3 Chi khoa học và công nghệ

Không đúng theo quy định của Luật NSNN vì NS huyện không có chi nghiên cứu KH&CN

4 Chi bổ sung Quỹ Dự trữ tài chính

Không đúng vì NS huyện không cho phép lập quỹ dự DTTC

5 Dự phòng ngân sách

Không đúng vì tỷ lệ mức chi dự phòng ngân sách huyện =9,8% Mà mỗi NS phải bố trí dự phòng từ 2%-4% tổng chi NS mỗi cấp NS

6 Chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới

Không đúng vì theo điều 30 Luật NSNN, dự toán chi NS huyện không bao gồm chi

bổ sung cho NS cấp dưới

Bài 4

Ủy ban nhân dân tỉnh F trình Hội đồng nhân dân tỉnh phương án phân bổ dự toán ngân sách địa phương năm N+1 như sau:

TT Nội dung Chính phủ giaoThủ tướng UBND trìnhHĐND

Trong đó:

2.1 Chi giáo dục, đào tạo và dạy nghề 40 15

Yêu cầu: Hãy nhận xét phương án phân bổ dự toán ngân sách địa phương Ủy ban nhân

dân tỉnh F trình Hội đồng nhân dân tỉnh có điểm nào không đúng theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và giải thích tại sao?

Làm

Điểm không hợp lý:

- Tỷ lệ mức chi dự phòng ngân sách của NS cấp tỉnh=*100* = 6% > 4% (tỷ lệ tối

đa của mức chi dự phòng ngân sách) Vì dựa theo khoản 1 điều 10 Luật NSNN

2015: Mức bố trí dự phòng từ 2% đến 4% tổng chi ngân sách mỗi cấp.

- Chi GD, ĐT & dạy nghề, chi KH-CN: vì Đối với dự toán NSĐP chi sự nghiệp GD&ĐT và dạy nghề, chi sự nghiệp KH&CN là 2 lĩnh vực được ưu tiên nên dự toán do HĐND quyết định không được thấp hơn số dự toán cấp trên giao

Bài 5

Ủy ban nhân dân tỉnh H trình Hội đồng nhân dân tỉnh dự toán ngân sách tỉnh năm kế hoạch (N+1) có một số chỉ tiêu như sau:

TT Nội dung chi Ngân sáchcấp tỉnh Ngân sách huyện

Trong đó:

Yêu cầu: Hãy nhận xét về dự toán ngân sách tỉnh H năm kế hoạch (N+1) có đúng quy

định của Luật Ngân sách nhà nước không, giải thích

- Nội dung chi dự phòng ngân sách chưa đúng theo khoản 1 điều 10 Luật NSNN

+ Ngân sách cấp tỉnh chỉ dự phòng 20 tương đương 0.94% so với tổng chi NS cấp tỉnh

+ Ngân sách huyện chỉ dự phòng có 30 tương đương 1.98% so với tổng chi NS huyện

- Trong nội dung chi thường xuyên: các chi thành phần có tổng không bằng tổng chi thường xuyên

- Theo điều 30 luật NSNN, dự toán chi NSĐP không bao gồm chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới

=> Dự toán ngân sách tỉnh H năm kế hoạch (N+1) chưa đúng quy định của luật NSNN

Bài 6

Uỷ ban nhân dân tỉnh K trình Hội đồng nhân dân tỉnh dự toán ngân sách năm kế hoạch (N+1) có một số chỉ tiêu như sau:

TT Chỉ tiêu Ngân sách cấp tỉnh Ngân sáchcấp huyện Ngân sáchcấp xã

Trong đó:

Yêu cầu: Hãy nhận xét về phương án phân bổ dự toán ngân sách nêu trên đã đúng quy

định của Luật Ngân sách nhà nước chưa? Giải thích vì sao?

Phương án phân bổ dự toán ngân sách nêu trên chưa đúng quy định của Luật Ngân sách nhà nước Vì:

- Theo khoản 1 điều 10 Luật NSNN thì Mức bố trí dự phòng từ 2% đến 4% tổng chi ngân sách mỗi cấp Nhưng trong dự toán trên thì :

+ Ngân sách cấp huyện chỉ chi dự phòng 7,5 tương đương 1,15% so với tổng chi

NS cấp huyện

+ Ngân sách cấp xã không có chi dự phòng

- Tổng số chi ngân sách nhà nước, bao gồm chi ngân sách trung ương và chi ngân sách địa phương, chi tiết theo chi đầu tư phát triển, chi dự trữ quốc gia, chi thường xuyên, chi trả nợ lãi, chi viện trợ, chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính, dự phòng ngân sách Trong chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên có mức chi cụ thể cho các lĩnh vực giáo dục - đào tạo và dạy nghề; khoa học và công nghệ ( Điều 19 Luật

NSNN 2015) Dự toán trên không chi tiết chi rõ ràng.

- Ngân sách cấp huyện, ngân sách cấp xã không có nhiệm vụ chi nghiên cứu khoa học và công nghệ (Điều 39, Luật NSNN 2015).Còn trong dự toán trên lại có chi nghiên cứu khoa học và công nghệ của Ngân sách cấp huyện,ngân sách cấp xã

Bài 7

Tài liệu giả định về thu, chi ngân sách địa phương của tỉnh Y năm N như sau:

A Ngân sách địa phương

1 Thu ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp 140

B Ngân sách cấp tỉnh

4 Thu từ phát hành trái phiếu chính quyền địa phương 12

5 Vay lại từ ''nguồn chính phủ vay về cho vay lại'' 4

10 Chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu cho ngân sách

Yêu cầu:

1 Xác định mức bội chi ngân sách cấp tỉnh theo Luật ngân sách nhà nước Nhận xét mức vay dự kiến năm N đã đủ bù đắp bội chi ngân sách cấp tỉnh năm N chưa? Bội chi NS cấp tỉnh = tổng chi – tổng thu = (60+72+4+52) – (80+44+56) = 8

Mức vay dự kiến năm N= 12+4 – (16 – 8) = 8 đã đủ bù đắp bội chi NS cấp tỉnh năm N

2 Xác định mức dư nợ vay ngân sách cấp tỉnh năm N

Số dự nợ vay NS cấp tỉnh = 16 + 12 + 4 – 8 = 24

Mức dự nợ vay NS cấp tỉnh năm N

= ( số dư nợ vay NS cấp tỉnh / tổng thu NS cấp tỉnh ) * 100%

= (24/180)*100%

= 13,3%

NOTE:

- chi bs cân đối ns, bổ sung có mục tiêu cho ngân sách cấp dưới thì tỉnh vào tổng chi

Chi từ nguồn bổ sung có mục tiêu từ NSTW không tính vào tổng chi để xác định bội chi

NS cấp tỉnh

NSĐp cấp tỉnh, chi ghi chung thì tính hết vào tổng thu Nếu ghi cụ thể hóa 2 nguồn: BS cân đối ngân sách; BS có mục tiêu thì chỉ tính BS cân đối NS

Bài 8

Tài liệu giả định về thu, chi ngân sách cấp tỉnh của tỉnh T năm N như sau:

1 Thu ngân sách cấp tỉnh được hưởng theo phân cấp 35

Trong đó:

4 Vay lại từ ''nguồn Chính phủ vay về cho vay lại'' 1

10 Chi từ nguồn bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương 7

Yêu cầu:

1 Xác định mức bội chi ngân sách cấp tỉnh theo Luật Ngân sách nhà nước Nhận xét mức vay dự kiến năm N đã đủ bù đắp bội chi ngân sách cấp tỉnh năm N hay chưa?

- Tổng thu NS cấp tỉnh = 35+23= 58

- Tổng chi NS cấp tỉnh= 30+18+2+10= 60

- Bội chi NS cấp tỉnh = tổng chi – tổng thu =60-58=2 = Vay nợ trong nước (2) Mức vay dự kiến năm N đã đủ bù đắp bội chi NS cấp tỉnh năm N

2 Xác định mức dư nợ vay ngân sách cấp tỉnh năm N Biết rằng mức dư nợ vay đến

cuối năm N-1 của ngân sách cấp tỉnh là 12.

Số dư nợ cấp tỉnh = 12+ 2+ 1 – 1 = 14

Mức dư nợ vay NS cấp tỉnh năm N = (14/58) *100% = 24,14%

Bài 9

Tài liệu giả định về dự toán ngân sách cấp tỉnh của tỉnh P năm kế hoạch như sau:

1.1 Thu ngân sách cấp tỉnh được hưởng theo phân cấp 37,70

Yêu cầu:

1 Xác định mức bội chi ngân sách cấp tỉnh năm kế hoạch và giải thích cách tính Bội chi NS = tổng chi – tổng thu = (37,6+71,4+0,6+3,2+5,6) – ( 37,7,+74,7+2,6) = 3,4

Giải thích cách tính: Bội chi NSĐP là tổng hợp bội chi NS cấp tỉnh từng địa phương, được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chi NS cấp tỉnh và tổng thu NS cấp tỉnh của từng địa phương trong 1 năm ngân sách ( Theo khoản 1 điều 4 Luật NSNN)

2 Nhận xét về mức chi dự phòng của ngân sách cấp tỉnh năm kế hoạch và đưa ra khuyến nghị điều chỉnh nếu có

Tỉnh P Chi dự phòng 5,6

Theo luật ngân sách nhà nước 2015 thì Mức bố trí dự phòng từ 2% đến 4% tổng chi ngân sách mỗi cấp

Tỷ lệ chi dự phòng với tổng chi NS tỉnh P = *100=4,73% không thuộc

khoảng 2% đến 4%

Mức bố trí dự phòng NS cấp tỉnh P là không hợp lý với luật ngân sách nhà

nước.

Đề xuất : Nên giảm Chi dự phòng NS tỉnh P còn lại

tối đa là 4,736

tối thiểu là 0,02* 118,4 = 2,368

Chi dự phòng NS tỉnh P nên thuộc khoảng từ 2,368 đến 4,736 để phù hợp theo quy định của Luật NSNN

Bài 10

Tài liệu giả định về GDP và thu, chi ngân sách trung ương của Việt Nam năm N như sau:

4 Thu từ phát hành trái phiếu chính phủ trong nước 20

5 Thu từ phát hành trái phiếu chính phủ ra thị trường quốc tế 30

11 Chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu cho ngân sách địa

Yêu cầu:

1 Xác định mức bội chi ngân sách trung ương và mức bội chi ngân sách nhà nước năm N theo Luật ngân sách nhà nước, biết rằng số bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh năm N là 10

Bội chi NSTW = tổng chi NTW (không tính chi trả nợ gốc) – tổng thu NSTW (không tính khoản thu vay)

= (50+60+10+30) - (78+42)= 30

Bội chi NSNN = bội chi NSTW + bội chi NSĐP = 30+10=40

2 Nhận xét về mức bội chi ngân sách nhà nước năm N, biết rằng Quốc hội khống chế mức bội chi ngân sách nhà nước tối đa năm N bằng 5% GDP cùng kỳ

Mức bội chi NSNN quốc hội khống chế tối đa = 5% * 480 = 24 < 40 Mức bội

chi NSNN vượt quá mức Bội chi NSNN do Quốc hội khống chế

Bài 11

Tài liệu giả định về thu, chi ngân sách trung ương của Việt Nam năm kế hoạch như sau:

1 Thu ngân sách trung ương được hưởng theo phân cấp không bao

4 Chi thuộc nhiệm vụ của ngân sách trung ương theo phân cấp (không

Trong đó

Yêu cầu:

1 Tính bội chi ngân sách trung ương năm kế hoạch theo Luật Ngân sách nhà nước Tổng thu NSTW= 234+ 6 = 240

Tổng chi NSTW= 227+76+5= 308

Bội chi NSTW= tổng chi NSTW – tổng thu NSTW = 308-240 = 68

2 Nhận xét về mức chi dự phòng của ngân sách trung ương năm kế hoạch và đưa

ra khuyến nghị điều chỉnh nếu có

Tỷ lệ mức dự phòng NSTW = (5/308) *100 = 1,62% không thuộc mức bố trị chi dự phòng ngân sách mỗi cấp từ 2% - 4% theo khoản 1 điều 10 luật NSNN

Khuyến nghị:

Nên tăng chi dự phòng lên tối thiểu : 2%* 308 = 6,16

Và tăng tối đa là 4% *308= 12,32

Chi dự phòng NSTW neen thuộc khoảng từ 6,16 đến 12,32 để phù hợp quy định NSNN

Bài 12

Tài liệu giả định về thu, chi ngân sách trung ương của Việt Nam năm kế hoạch như sau:

1 Thu ngân sách trung ương được hưởng theo phân cấp không bao

4 Chi thuộc nhiệm vụ của ngân sách trung ương theo phân cấp

(Không kể chi bổ sung cho ngân sách địa phương) 140

Trong đó:

Yêu cầu:

1 Tính bội chi ngân sách trung ương năm kế hoạch theo Luật Ngân sách nhà nước Tổng thu NSTW = 155+5= 160

Tổng chi NSTW= 140 +37 + 3= 180

Bội chi NSTW= tổng chi NSTW – tổng thu NSTW = 180-160 = 20

2 Nhận xét về mức chi dự phòng của ngân sách trung ương năm kế hoạch và đưa ra khuyến nghị điều chỉnh nếu có

Tỷ lệ mức chi dự phòng NSTW = (3/180)*100% = 1,67% không thuộc khoảng mức bố trí chi dự phòng mỗi cấp 2%-4% theo Điều 10 Luật NSNN

Khuyến nghị:

Nên tăng chi dự phòng lên tối thiểu : 2%* 180 = 3,6

Và tăng tối đa là 4% *180 = 7,2

Chi dự phòng NSTW neen thuộc khoảng từ 3,6 đến 7,2 để phù hợp quy định NSNN

Bài 13

Tài liệu giả định một số chỉ tiêu của dự toán ngân sách trung ương năm kế hoạch như sau

1 Thu ngân sách trung ương

1.1 Các khoản thu ngân sách trung ương được hưởng 100% 380 1.2 Số thu từ các khoản thu phân chia giữa ngân sách trung ương và

2 Chi ngân sách trung ương

2.4 Chi trả nợ gốc các khoản tiền do Chính phủ vay 80 2.5 Chi trả nợ lãi các khoản tiền do Chính phủ vay 28

2.7 Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính trung ương: 30

Theo chỉ tiêu năm kế hoạch Quốc hội dự kiến thì GDP của cả nước đạt 480; mức bội chi ngân sách nhà nước tối đa bằng 5% GDP cùng kỳ Tổng mức bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh năm kế hoạch là 100

Yêu cầu:

1 Xác định mức bội chi ngân sách trung ương và mức bội chi ngân sách nhà nước năm kế hoạch

Tổng thu Nstw = 380+240=620

Tổng chi nstw= 140+30+163+28+1+30+336+32= 760

Bội chi NSTW = tổng chi NSTW – tổng thu NSTW = 760 – 620 = 140

Bổi chi NSNN = Bội chi NSĐP + Bội chi NSTW = 140 + 100 = 240

2 Nhận xét về mức bội chi ngân sách nhà nước dự kiến năm kế hoạch có phù hợp với mức bội chi mà Quốc hội cho phép không?

Tỷ lệ bội chi NSNN so với số GDP cùng kì là = (240/480)*100 = 50% > mức bội chi NSNN tối đa là 5% Mức bội chi NSNN dự kiến năm kế hoạch không phù hợp với mức bội chi mà Quốc hội cho phép

Bài 14

Tài liệu giả định về thu, chi ngân sách trung ương của Việt Nam năm N như sau:

1 Thu ngân sách trung ương được hưởng theo phân cấp không bao

6 Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính 2,4

Yêu cầu:

1 Xác định mức bội chi ngân sách trung ương năm N theo Luật Ngân sách nhà nước Tổng thu NSTW= 137 + 3= 140

Tổng chi NSTW = 80+ 30+2,4 + 6 +1,6 +40 = 160

Bội chi NSTW = tổng chi NSTW – tổng thu NSTW = 160 – 140= 20

2 Mức vay dự kiến năm N đã đủ bù đắp bội chi ngân sách trung ương hay chưa? Mức vay dự kiến năm N = 40 – 6 – 14 = 20 Mức vay dự kiến năm N vừa đủ để bù đắp bội chi NSTW

Bài 15

Tài liệu giả định một số chỉ tiêu dự toán ngân sách trung ương năm kế hoạch như sau:

1 Thu ngân sách trung ương

1.1 Số thu từ các khoản thu ngân sách trung ương được hưởng 100% 320 1.2 Số thu từ các khoản thu phân chia giữa ngân sách trung ương và

2 Chi ngân sách trung ương

2.4 Chi trả nợ gốc các khoản tiền do Chính phủ vay 70 2.5 Chi trả nợ lãi các khoản tiền do Chính phủ vay 8

2.7 Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính trung ương 26

Theo chỉ tiêu năm kế hoạch Quốc hội dự kiến thì GDP của cả nước đạt 5.200; mức bội chi ngân sách nhà nước tối đa bằng 5% GDP cùng kỳ Tổng số bội chi ngân sách địa phương cấp tỉnh năm kế hoạch là 120